ACTIVIDAD 1

JESSICA PAOLA ALVAREZ BARRERA

ID: 641765

LISSETTE GABRIELA MALDONADO NIÑO

NRC-15-25311

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS UNIMINUTO

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTADURÍA PÚBLICA
CUCUTA
2022
CONTADURÍA PÚBLICA
Procedimiento tributario

Actividad 1

“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”

DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de
renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en esta
declaración son los siguientes:

Patrimonio bruto $ 50.793.000

Deudas $ 62.119.000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90.906.000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9.417.000
Intereses y rendimientos financieros $ 224.000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta $ 10.547.000
Ingresos no constitutivos de renta $ 171.000
Total, ingresos netos $ 100.376.000
Deducciones por dependientes económicos $ 9.061.000
Otros costos y deducciones $ 26.200.000
Total, costos y deducciones $ 35.261.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65.115.000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3.725.000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20.131.000
Total, rentas exentas $ 23.856.000
Renta líquida gravable $ 41.259.000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1.677.000
Retenciones año gravable 2018 $ 440.000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1.237.000
Total, saldo por pagar $ 1.237.000

El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente
comunicado de la DIAN:

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18

Consecutivo 547

Señor

El señor Marcos de las Casas Pinto

C.C. No. 79490357

Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y

complementarios – personas naturales año gravable 2018.

Señor Contribuyente:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto
de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el
día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que
liquidara la correspondiente sanción de extemporaneidad.

Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018,
liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.

Tenga en cuenta que:

1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del
total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto
o retención, según el caso.

2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.

3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando
no existiere saldo a favor.

4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

consagrados en el articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por
extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima
contemplada en el articulo 639 del mismo Estatuto.

Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es
necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor
haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones
de la DIAN.

Atentamente,

SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de
extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable
2016.

Con base en esta información, haga lo siguiente:

1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e
identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios
del contribuyente por los cuales fue intervenido.

2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las

declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando
los cálculos correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.

3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su
totalidad.

¡MUCHOS ÉXITOS!

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO

El señor MARCOS DE LAS CASAS PINTO con cedula N 79.490.357 tenía la obligación
de presentar la declaración de renta del año gravable 2018 el día 06 de septiembre del 2019;
este presento la obligación el día 7 de septiembre de 2019 declarando un día después del
plazo máximo impuesto por la DIAN por tanto debe corregir la declaración de Renta por
sanción de extemporaneidad correspondientes un día y liquidar los intereses moratorios por
cada día calendario de retardo en el pago.
Para aplicar la sanción de extemporaneidad tomamos el impuesto sobre la renta líquida
1.237.000 lo multiplicamos por 1 mes o fracción de retraso y lo multiplicamos
por 5% dando un valor de 61.850 entonces debo pagar la sanción mínima del año 2019 por
valor de 343.000 pesos. Cuando genere el recibo de pago correspondiente adicionalmente
debo liquidar los intereses moratorios correspondientes a cada día calendario de
retardo por el valor que deje de cancelar a la declaración presentada por extemporaneidad

1´237.000*1=1´237.000*5%=61.850

Art 641 E.T. “Las personas o

entidades obligadas a declarar,
que presenten las declaraciones
tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y
pagar una sanción por cada mes
o fracción de
mes calendario de retardo,
equivalente al cinco por ciento
(5%) del total del impuesto a
cargo o
retención objeto de la
declaración tributaria, sin
exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto o
retención, según el caso”
Art 641 E.T. “Las personas o
entidades obligadas a declarar,
que presenten las declaraciones
tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y
pagar una sanción por cada mes
o fracción de
mes calendario de retardo,
equivalente al cinco por ciento
(5%) del total del impuesto a
cargo o
retención objeto de la
declaración tributaria, sin
exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto o
retención, según el caso”
Art 641 E.T. “Las personas o
entidades obligadas a declarar,
que presenten las declaraciones
tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y
pagar una sanción por cada mes
o fracción de
mes calendario de retardo,
equivalente al cinco por ciento
(5%) del total del impuesto a
cargo o
retención objeto de la
declaración tributaria, sin
exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto o
retención, según el caso”
Importancia de realizar una planeación tributaria

Al tener una correcta planeación tributaria se cumplen con todas las obligaciones fiscales,
obteniendo de esta manera los beneficios que otorga el Gobierno para de esta manera no
hacer un pago excesivo de impuestos. De igual manera es una herramienta que puede
ser usada por la administración para la toma de decisiones, programación del
cumplimiento a las fechas de pago, el impacto detributario en los proyectos de inversión.
Calendario tributario

Son unos documentos que expiden las entidades encargadas, en donde se establece
la fecha en la cual se deben pagar los tributos por parte de los contribuyentes sin que
se tenga ningún tipo de sanción.

¿Cuáles son los errores más frecuentes al momento de hacer las declaraciones
tributarias?
 No declarar porque no saben que deben hacerlo.

 No declarar a tiempo.

 Diligenciar de mal los formularios.

 No presentar toda la documentación requerida.

 Omitir activos.

 Confundir el número de verificación de la web de la DIAN.

 No realizar el pago.

 No aprovechar la rete-fuente.

 Confundirse con la normatividad.

 No entender el monotributo.

Evitar ser sancionado

Realizar una buena planeación y conocer detalladamente las normas teniendo cuidado al
momento de diligenciar los formularios o estados financieros, para no certificar de manera
errónea o informar las fechas que no correspondan para realizar los pagos.
Los contadores públicos debemos estar muy actualizados de los cambios que hace la
administración con referencia a la liquidación de impuestos, considero que es una
de las fallas más relevantes que se cometen a la hora de presentar las declaraciones, es la
desinformación por parte del profesional lo cual hace que se cometan errores que
generan sanciones para los contribuyentes. Con una buena planeación tributaria hecha a
tiempo se logra que la presentación de las diferentes obligaciones quede bien reportada y en
un futuro no tengamos problemas tributarios con la Dian ni con ninguna entidad territorial.
 No. Identificación Primer nombre Segundo nombre
79.490.357 MARIO DE LAS CASAS
Clave de ingreso Clave de firma
Patrimonio bruto 28 Renta presuntiva 68 0
Patrimonio

50.793.000
Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del
Deudas 29 69

Cedula de pensiones
62.119.000 exterior 0
Total Patrimonio líquido (28 - 29) 30
-11.326.000 Ingresos no constitutivos de renta 70 0
Ingresos brutos por rentas de trabajo
(art. 103 del ET)
31 90.906.000 Renta líquida (69 - 70) 71 0
Ingresos no constitutivos de renta 32 72 0
Rentas de trabajo

171.000 Rentas exentas de pensiones

costos y gastos procedentes (trabajadores
independientes)
33 35.261.000 Renta líquida cedular de pensiones (71 - 72)
73
0
Renta líquida (31 - 32 - 33) 34
55.474.000 Dividendos y participaciones 2016 y anteriores y otros 74 0
Rentas exentas y deducciones imputables a
las rentas de trabajo
35 23.856.000 Ingresos no constitutivos de renta
75 0

participaciones
Rentas exentas y deducciones imputables

dividendos y
36 76 0
(limitadas) 23.856.000 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (74 - 75)

Cédula de
1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del
Renta líquida de trabajo (34 - 36) 37
31.618.000 E.T.
77 0
2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del
Ingresos brutos por rentas de capital 38 224.000
E.T. 78 0
Renta l íquida pasiva dividendos - ECE y/o recibidos del
Ingresos no constitutivos de renta 39 0 exterior 79 0
costos y gastos procedentes 40 0
Rentas exentas de la casilla 79 80 0
Ingresos por ganancias ocasionales del país
Renta líquida (38 - 39 - 40) 41
224.000 y del exterior
81 0

ocasionales
Ganancias
Rentas l íquidas pasivas de capital-ECE 42 0
Costos por ganancias ocasionales
82
Rentas de
capital

Rentas exentas y deducciones imputables a

las rentas de capital
43 0 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 83
Rentas exentas y deducciones imputables
44 0 84 0
(limitadas) Ganancias ocasionales gravables (81 - 82 - 83)
Renta líquida ordinaria del ejercicio
45 General y de pensiones (base casillas 67 + 73) 85
(38 + 42 - 39 - 40 - 44) 224.000 1.677.000
C
é

o Renta presuntiva y de pensiones

Impuesto sobre las

Pérdida líquida del ejercicio (39 + 40 - 38 - 42) 46 0 86 0

liquidas gravables
(base casillas 68 + 73)
Por dividendos y participaciones año 2016
Compensación de pérdidas rentas de capital 47 87
rentas

0 (base casilla 76) 0

Por dividendos y participaciones año 2017 y
Renta líquida de capital (45 - 47) 48 224.000 88 0
s iguientes, 1a. Subcédula (base casilla 77)
Por dividendos y participaciones año 2017 y
Ingresos brutos rentas no laborales 49 9.417.000 s iguientes, 2a. Subcédula y otros (base casilla 78 + 79
89
0
Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (sume
Devoluciones, rebajas y descuentos 50 0
85 a 89)
90 1.677.000

Ingresos no constitutivos de renta 51 0

Impuestos pagados en el exterior 91 0
Descuentos

costos y gastos procedentes 52 0 Donaciones 92 0

Renta líquida (49 - 50 - 51 - 52) 53 Otros 93

q
L

9.417.000 0
i
Rentas no
laborales

Rentas l íquidas pasivas no laboral - ECE 54 0 Total descuentos tributarios (sume 91 a 93) 94 0
Rentas exentas y deducciones imputables a
las rentas no laboral
55 0 Impuesto neto de renta (90 - 94)
95
1.677.000
Rentas exentas y deducciones imputables
(limitadas)
56 0
Impuesto de ganancias ocasionales 96
Renta líquida ordinaria del ejercicio Descuento por impuestos pagados en el exterior por
57 97
(49 - 50 - 51 - 52 - 56) 9.417.000 ganancias ocasionales
Pérdida líquida del ejercicio
58 0 98 1.677.000
(50 + 51 + 52 - 49 - 54) Total impuesto a cargo (95 + 96 - 97)
Compensación por pérdidas rentas no
laborales
59
0 Anticipo renta l iquidado año gravable anterior
99 0
Saldo a favor del año gravable anterior s in solicitud de
Renta líquida no laboral (57-59) 60 9.417.000 100
devolución y/o compensación
Renta líquida cedular 61
65.115.000 Retenciones año gravable a declarar 101 440.000
Rentas exentas y deduciones imputables limitadas
(36 + 44 + 56)
62 23.856.000
Anticipo renta para el año gravable siguiente 102 0
Saldo a pagar por impuesto
Renta líquida ordinaria cédula general 63 103
41.259.000 (98 + 102 - 99 - 100 - 101) 1.237.000
Compensación por pérdidas año gravable 2016 y
64 0 104 343.000
anteriores Sanciones
Saldo a pagar
Compensación por exceso de renta presuntiva 65 105
0 (98 + 102 + 104 - 99 - 100 - 101) 1.580.000
Saldo a favor
Rentas gravables 66 0 106 0
(99 + 100 + 101 - 98 - 102 - 104)
Renta líquida gravable cédula general (63 + 66 - 64 -
67 41.259.000
65)