5 Cambios y Lo Nuevo

Lo nuevo
En la Resolución Miscelánea 2022
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NUEVAS REGLAS EN RM
CFF
ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL
DISPOSICIONES
GENERALES
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Regla 2.1.51 NUEVA CFF
Identificaciones oficiales ante el SAT
Regla 2.1.51.
Para los efectos de lo establecido en el artículo 31, primer párrafo del CFF, para la presentación de
trámites que se realicen ante el SAT durante el ejercicio fiscal 2021 y del 1 de enero al 30 de
junio de 2022, la autoridad fiscal también considerará como identificaciones oficiales aquellas a
que se refiere el Apartado I, punto 1.2., inciso A del Anexo 1-A de esta Resolución, que hayan
perdido su vigencia durante los años 2020 y 2021.Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será
aplicable cuando se presente como identificación oficial el documento migratorio a que se refiere
el Apartado I, punto 1.2., inciso A, numeral 6 del citado Anexo 1-A.CFF 31
DE LOS MEDIOS
ELECTRONICOS
Verificación y autentificación de e firma
Regla 2.2.11.
Para los efectos del artículo 17-F, segundo párrafo del CFF, el SAT prestará el servicio de
verificación y autenticación de los certificados de firmas electrónicas avanzadas a los
contribuyentes que determinen el uso de la e.firma como medio de autenticación o
firmado de documentos digitales, siempre que presenten la información y
documentación señalada en la ficha de trámite 256/CFF "Solicitud de acceso al servicio
público de consulta de verificación y autenticación de e.firma", contenida en el Anexo
1-A.
El servicio de verificación y autenticación de los certificados de firmas electrónicas

avanzadas que prestará el SAT consistirá en permitir a los contribuyentes mencionados
en el párrafo anterior, el acceso al servicio público de consulta mediante el cual
verificarán la validez de los certificados digitales de la e.firma.
CFF 17-F
Notificación de oficios, requerimientos y resoluciones que
dejen sin efectos los CSD o restrinjan temporalmente el
uso del CSD para la expedición de CFDI
Regla 2.2.16.
Para los efectos de los artículos 17-H, 17-H Bis y 134, en relación con el 17-K, último párrafo y
139, todos del CFF, la autoridad fiscal realizará la notificación de oficios, requerimientos y
resoluciones a través del buzón tributario y, en su defecto, mediante cualquiera de las
formas previstas en el artículo 134 del CFF.
CFF 17-H, 17-H Bis, 17-K, 134, 139, RMF 2022 2.2.4., 2.2.15.
Contribuyentes a los que diversas autoridades
restrinjan temporalmente o dejen sin efectos el CSD
Regla 2.2.17.
Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 17-H Bis del CFF, en el supuesto
de que varias autoridades fiscales hayan restringido temporalmente el uso del
CSD respecto de un mismo contribuyente, este deberá presentar, en lo
individual, la aclaración que corresponda ante cada una de las autoridades
que aplicaron la medida.
El restablecimiento del uso del CSD tendrá lugar cuando el contribuyente

haya subsanado, las irregularidades detectadas, o bien, desvirtuado las
causas que motivaron la restricción temporal de su CSD, ante todas las
autoridades que le hayan aplicado la medida.
Para los efectos del artículo 17-H, fracción X del CFF, en caso de que varias
autoridades hayan dejado sin efectos el CSD de un mismo contribuyente,
solo se podrá obtener un nuevo CSD hasta que el contribuyente haya
subsanado la totalidad de las irregularidades detectadas ante cada una de las
autoridades que le hayan aplicado la medida.
CFF 17-H, 17-H Bis, RMF 2022 2.2.4., 2.2.15.

Validación de medios de contacto
Regla 2.2.18.
Para los efectos del artículo 17-K, segundo y tercer párrafos del CFF, el SAT enviará
anualmente al contribuyente un aviso electrónico para validar los medios de contacto
que hayan sido registrados y confirmados con una antigüedad mayor a doce meses
contados a partir de la fecha de su validación.
Cuando el aviso sea recibido por el contribuyente, los medios de contacto registrados
se tendrán por validados de
manera automática.
En los casos en que el aviso no pueda entregarse al contribuyente en alguno de los

medios de contacto registrados, se enviará un mensaje al buzón tributario, solicitando
la actualización de los medios de contacto, mismo que estará disponible
permanentemente en el apartado de Mis comunicados.
CFF 17-K
Restricción de la Contraseña o del
Certificado de e.firma
Regla 2.2.19.
Para los efectos del artículo 17-D del CFF, la autoridad fiscal restringirá la Contraseña o el
certificado de e.firma de aquellos contribuyentes que soliciten la generación y
actualización de la Contraseña o la autorización para renovar el certificado de e.firma, a
través de la aplicación SAT ID, cuando identifique irregularidades en su situación fiscal,
por lo que, a través de los medios de contacto registrados en dicha plataforma, les será
notificado el motivo que originó la citada restricción.
Dicha restricción permanecerá hasta en tanto el contribuyente regularice su situación

fiscal, para lo cual podrá presentar una aclaración en términos de la ficha trámite 197/CFF
"Aclaración en las solicitudes de trámites de Contraseña o Certificado de e.firma",
contenida en el Anexo 1-A.CFF 17-D,
RMF 2022 2.2.1., 2.2.14.

Contribuyentes con medio de defensa en
contra del buzón tributario
Regla 2.2.20.
Para los efectos de los artículos 17-K del CFF y 113-G, fracción II de la Ley del ISR, aquellos
contribuyentes a quienes con motivo de la interposición de algún medio de defensa, se les
haya otorgado una medida cautelar consistente en la suspensión provisional o definitiva, o
concedido el amparo y protección de la justicia federal en contra del artículo 17-K del CFF
podrán optar por pagar el ISR en términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección
IV de la Ley del ISR(RESICO).
CFF 17-K, LISR 113-G

Renovación del certificado de e.firma de las
personas morales cuando este haya perdido
su vigencia
Regla 2.2.21.
Para los efectos de la regla 2.2.14., las personas morales podrán solicitar la renovación de su
certificado de e.firma cuando el certificado haya perdido su vigencia dentro del año previo a
la solicitud correspondiente, siempre y cuando el representante legal que haya tramitado el
certificado caduco sea el mismo y cuente con certificado de e.firma activo, y la renovación se
solicite de conformidad con la ficha de trámite 306/CFF "Solicitud de renovación del
Certificado de e.firma para personas morales", contenida en el Anexo 1-A.
CFF 17-D, RMF 2022 2.2.14.

Aclaración para la obtención de un nuevo CSD tratándose de
Contribuyentes a los que la autoridad hubiera emitido una
resolución para dejar sin efectos su CSD
Regla 2.2.22.
Para los efectos del artículo 17-H, séptimo y octavo párrafos del CFF, los
contribuyentes a los que la autoridad les haya dejado sin efectos su CSD en
términos de las fracciones X, XI o XII del artículo 17-H del CFF, respectivamente, no
podrán solicitar un nuevo certificado, excepto cuando dichos contribuyentes
subsanen las irregularidades detectadas por las cuales se emitió la resolución en la
cual se canceló su CSD y corrijan totalmente su situación fiscal, de conformidad con
lo establecido en los párrafos sexto y octavo del citado artículo 17-H del CFF.Los
contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que hayan subsanado las causas
por las cuales se dejó sin efectos su CSD, podrán llevar a cabo el procedimiento de
aclaración establecido en el cuarto párrafo de la regla 2.2.4. y, posteriormente, de
ser el caso, obtener un nuevo CSD acorde con lo establecido en la ficha de trámite
108/CFF "Solicitud del Certificado de sello digital", contenida en el Anexo 1-A.CFF
17-H,
RMF 2022 2.2.4.

EN EL RFC
DE LA INSCRIPCION

Conceptos de control, influencia
significativa y poder de mando
Control, Ley de Mercado de Valores
Influencia Significativa,
Ley de Mercado de Valores
De los controles volumétricos, de los certificados
y de los dictámenes de laboratorio aplicables a
hidrocarburos y petrolíferos
Regla 2.6.1.5. NUEVA CFF
Regla 2.6.1.5.
NUEVA CFF
DE LOS CFDI O
FACTURA ELECTRONICA
Disposiciones generales
Regla 2.7.1.47 NUEVA CFF
EXPEDICION DE CFDI
CON COMPOLEMENTO E CARTA PORTE
CONTABILIDAD
DECLARACIONES Y
AVISOS
DEL PAGO DE DPAS A
TRAVES DEL SERVICIO DE PAGO
REFERENCIADO
Lo nuevo
En la Resolución Miscelánea 2022
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LEY DE ISR

RM 2021 regla 3.5.11 INSTITUCIONES DE CREDITO
MODIFICACION
RM 2022, regla 3.5.21
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REGLA 3.5.22
REGLA NUEVA

MODIFICACION
REGLA 2021 3.9.11
RM 2022 regla 3.9.8

OBLIGACION DE PM
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REGLA NUEVA
De las obligaciones de las personas morales
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Cumplimiento de la cláusula irrevocable de transmisión de
patrimonio
Cumplimiento de la cláusula irrevocable de transmisión de patrimonio

3.10.17. Para los efectos del artículo 82, fracciones IV y V, y segundo
párrafo de la Ley del ISR, las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles del ISR, podrán modificar sus
estatutos o contratos conforme a lo establecido en el citado precepto legal a
más tardar el 31 de diciembre de 2022, a menos que antes de esa fecha
realicen cualquier modificación a sus estatutos o contratos, en cuyo caso la
adecuación de las cláusulas de trasmisión del patrimonio deberá efectuarse
junto con la referida modificación.
Lo dispuesto en la presente regla no releva a las organizaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR de aplicar
lo previsto en el artículo 82,fracciones IV y V de la Ley del ISR.
LISR 82, RLISR 140, RMF 2022 3.10.2.
OBLIGACIONES DE LAS PMNL
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De las obligaciones de las personas morales
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REGLA NUEVA RM 2022, regla 3.10.19 PMNL
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Capítulo 3.13. Del
Régimen Simplificado de
Confianza
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REGLA NUEVA RM 2022, regla 3.13.1 RESICO
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3.13.1. Opción para presentar el aviso de inscripción en
el RFC en el Régimen Simplificado de Confianza
● Las personas físicas que soliciten su inscripción en el RESICO-PF, deberán

realizarlo en términos de lo establecido en la ficha de trámite 39/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas”, a más tardar el 31
de enero del ejercicio
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3.13.3.Personas físicas relevadas de presentar aviso de
cambio al Régimen Simplificado de Confianza
● Las personas físicas que tributaban en el Régimen de Actividades Agrícolas,
Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, están relevadas de cumplir con la
obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas
y obligaciones fiscales para ubicarse en el RESICO-PF, siendo la autoridad la
encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón
de contribuyentes al 31 de diciembre de 2021
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3.13.5. Ingresos extraordinarios que no se consideran en el límite máximo para tributar en el
Régimen Simplificado de Confianza
No se considerarán para el monto de los $3’500,000.00 para tributar en

RESICO-PF, los ingresos que se obtengan distintos a los de la actividad
empresarial a que se refieren los artículos:
93, fracciones XIX, inciso a) (enajenación de casa habitación) y XXIII

(premios por concursos científicos),
95 (indemnizaciones y retiros),
119, último párrafo (transmisión de bienes por muerte, donación o fusión de
sociedades),
130, fracción III (adquisición por prescripción),
137 (premios)
142, fracciones IX (intereses moratorios e indemnizaciones por perjuicios) y
XVIII (ingresos por planes personales de retiro) de la LISR
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3.13.6.Determinación del ISR cuando los
contribuyentes dejen de tributar conforme al Régimen
Simplificado de Confianza
● No serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones del
RESICO-PF en el año de tributación en el que se deje de tributar en el
régimen
● Ojo
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3.13.9.Cumplimiento de obligaciones para
contribuyentes del RESICO que además obtienen
ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI del
Título IV de la LISR
● Los contribuyentes del RESICO-PF que además obtengan

ingresos de los señalados en los Capítulos I (sueldos) y VI
(intereses) del Título IV de la LISR, deberán determinar de forma
independiente el impuesto anual inherente a los citados
Capítulos
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3.13.10. Contribuyentes que pueden tributar en el
Régimen Simplificado de Confianza para personas
físicas
● Aunque el artículo 113-E, fracción I prevé que no

pueden tributar
en el RESICO-PF los que sean socios, accionistas o
integrantes de personas morales o cuando sean
partes relacionadas en los términos del artículo 90
de esta Ley, esta regla exceptúa a los siguientes:
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Quienes si pueden ser RESICO…
● socios, accionistas o integrantes de las personas morales que
tributen en el Título III de la LISR, siempre que no perciban de
estas el remanente distribuible a que se refiere el artículo 80 de la
misma Ley
● socios, accionistas o integrantes de las personas morales a
que se refiere el artículo 79, fracción XIII de la LISR, aun y cuando
reciban intereses de dichas personas morales
● socios de sociedades cooperativas de producción integradas
únicamente por personas físicas, dedicadas exclusivamente a
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, en
términos del artículo 74, fracciones I y II de la LISR siempre que
dichos socios cumplan por cuenta propia con sus obligaciones
fiscales
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3.13.12.Contribuyentes
que no podrán tributar
en el RIF
● Los contribuyentes del RIF
que opten por pagar el ISR
en términos del RESICO-PF,
no podrán volver a tributar
en el RIF, aun cuando no
hubiera transcurrido el
máximo de diez ejercicios
fiscales
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3.13.19.Facilidades para PF y PM que tributen conforme
a la Sección IV, del Capítulo II, Título IV y Capítulo
XII, Título VII de la LISR
Quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
● enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma

mensual su información contable en términos de lo señalado
en el artículo 28, fracción IV del CFF
● presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII
de la LIVA
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3.13.22. Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de
amortizar en el Régimen Simplificado de Confianza
● Podránrelevados
Quedarán disminuir de
en cumplir
la declaración
con lasanual del ejercicio
siguientes fiscal 2022 o
obligaciones:
en el primer ejercicio que tributen en el Régimen Simplificado de
● Confianza,
enviar la del total de sus
contabilidad ingresos que
electrónica perciban
e ingresar de en estemensual
forma régimen,suel
saldo de las pérdidas
información contable fiscales pendientes
en términos de disminuir
de lo señalado en el artículo 28,
fracción IV del CFF
● presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la
LIVA
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3.13.23. Aviso para optar por el Régimen
• Capítulo II sección I
• Para tributar en el RESICO-PF, deberán presentar el aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones de
conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso
de actualización de actividades económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A
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3.13.24.Opción de realizar actividades en copropiedad
en Régimen Simplificado de Confianza
● Las¨PF que realicen actividades empresariales mediante copropiedad,
podrán optar por tributar en el RESICO-PF, siempre que la suma de los
ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales
que realicen a través de la copropiedad, no excedan en el ejercicio
inmediato anterior de la cantidad establecida en el artículo 113-E, primer
párrafo de la LISR y que el ingreso que en lo individual le corresponda a
cada copropietario por dicha copropiedad, sin deducción alguna,
adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios
de su actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido del límite a que se refiere el
citado artículo 113-E, primer párrafo de la LISR
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3.13.27. Cambio por autoridad al Régimen
• La autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de los
contribuyentes personas físicas y morales para tributar en el régimen
establecido en el
• Título IV, Capítulo II, Sección IV y
• Título VII, Capítulo XII
• de la referida Ley, basándose en la información con la que cuente en
sus registros al 31 de diciembre de 2021, llevando a cabo dicha
actualización a más tardar el 6 de enero de 2022
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3.13.29. Expedición del CFDI a contribuyentes del
Régimen Simplificado de Confianza por enajenaciones
realizadas durante el mes
● Los contribuyentes que perciban ingresos por enajenaciones
realizadas durante un mes calendario a un mismo
contribuyente del RESICO, podrán diferir la emisión de los CFDI
correspondientes a dichas transacciones, a efectos de emitir
a más tardar dentro de los tres días posteriores al último día
del mes de que se trate, un solo CFDI que incluya todas las
operaciones realizadas dentro de dicho mes con el mismo
contribuyente, siempre que se cumpla con lo siguiente:
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• que los ingresos que perciban por las operaciones señaladas
provengan de enajenaciones realizadas a contribuyentes del RESICO
• llevar un registro electrónico que contenga información de cada
una de las operaciones realizadas durante el mes de calendario con
cada uno de los contribuyentes a los que se les expedirá el CFDI de
manera mensual.
• considerar como fecha de expedición del CFDI, el último día del
mes por el que se emita el mismo
• en el CFDI que se emita, en el campo descripción del servicio, se
deberá detallar la información a que se refiere la fracción II de la
regla
FIDEICOMISOS
DEDICADOS A LA
ADQUISICION O
CONSTRUCCION DE
INMUEBLES
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REGLA NUEVA RM 2022, regla 5.2.45
IEPS_ OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
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RM 2022, regla 5.2.47
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REGLA NUEVA RM 2022, regla 5.2.48
IEPS_ OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
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ENAJENACION DE BIENES
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RM 2022, regla 12.3.1
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DUDAS
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CONCLUSIONES
● y
recomendaciones
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En la Resolución Miscelánea 2022

El servicio de verificación y autenticación de los certificados de firmas electrónicas

El restablecimiento del uso del CSD tendrá lugar cuando el contribuyente

CFF 17-H, 17-H Bis, RMF 2022 2.2.4., 2.2.15.

En los casos en que el aviso no pueda entregarse al contribuyente en alguno de los

Dicha restricción permanecerá hasta en tanto el contribuyente regularice su situación

RMF 2022 2.2.1., 2.2.14.

CFF 17-K, LISR 113-G

CFF 17-D, RMF 2022 2.2.14.

RMF 2022 2.2.4.

ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL

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RM 2022, regla 3.5.21

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REGLA 2021 3.9.11

RM 2022 regla 3.9.8

De las obligaciones de las personas morales

Cumplimiento de la cláusula irrevocable de transmisión de patrimonio

● Las personas físicas que soliciten su inscripción en el RESICO-PF, deberán

No se considerarán para el monto de los $3’500,000.00 para tributar en

93, fracciones XIX, inciso a) (enajenación de casa habitación) y XXIII

● Los contribuyentes del RESICO-PF que además obtengan

● Aunque el artículo 113-E, fracción I prevé que no

Quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

● enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma

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