La Dryden Company es un fabricante, de mediano tamaño, de una sola línea de artículos deportivos.
En la línea existen cuatro modelos diferentes. Tiene dos plantas (localizadas muy distantes una de la otra) y divid
Estados Unidos en siete distritos de ventas. El vicepresidente de producción declaró: “La planta del este (una viej
instalación) ha venido experimentando una cierta dificultad para lograr costos apegados al presupuesto”. El infor
mensual de desempeño ha reportado constantemente variaciones desfavorables importantes en algunos de los
departamentos. La administración superior ha dado varios pasos para resolver este problema de los costos. Entre
pasos mencionados está el de que se tomó recientemente una decisión de usar presupuestos flexibles para los g
indirectos en todos los departamentos de las plantas. El vicepresidente hizo la observación de que “se están revi
y mejorando los métodos de elaboración de los informes de desempeño y se dará mayor atención a la determina
de las causas de variaciones importantes; ahora tenemos demasiadas excusas”. Este caso se enfoca a una sugere
hecha por un contador recién contratado en el departamento de contraloría de que “los análisis de las variacione
deben incorporarse en el informe mensual de desempeño de cada departamento”. Para los propósitos del caso,
enseguida se proporcionan datos simplificados sobre uno de los departamentos productivos.
Depto. De producción No. 4 Supervisor K.W. Mason
Enero 20XX
Variación
Real Planificado Diferencia Importe % Descripción
18,400 18,000 + 400 2.22 Horas de producción
Material Directo A
6,300 6,000 + 300 5 Unidades
$ 2.15 $ 2.00 + $ 0.15 7.5 Costo x unidad
$13,545.00 $12,000.00 + $ 1,545.00 12.88 Total
Mano de obra directa
4,160 4,000 + 160 4 Horas
$ 5.10 $ 5.00 + $ 0.10 2 Costo x hora
$21,216.00 $20,000.00 + $ 1,216.00 6.08 Total
$ 23,000 $ 21,000 + $ 2,000 9.52 Cargos indirectos departamenta
$ 23,000 $ 19,800 + $ 3,200 16.16 Cargos indirectos subaplicados
Comentarios:
1.- El departamento No. 4 incrementó en 5% (300) la producción planificada, ocasionando que el pr
por unidad de material se incrementara 7.5% ocasionando en total un 12.88% de aumento en el cos
del Material directo A.
2.- A consecuencia de lo anterior, la mano de obra directa que se tuvo que implementar también fu
mayor, pero lo desafortunado es que el costo por unidad de mano de obra directa aumentó 2% sien
desfavorable el aumento de esta, en vez de ser provechoso.
3.- A juzgar por el punto 1 y 2, el departamento había tenido un punto de equilibrio establecido por
datos planeados, pero a consecuencia de un pequeño desajuste en la producción, los costos por un
tanto de material como de mano de obra en vez de disminuir aumentaron, ocasioando un panoram
desfavorable para la empresa.
4.-Además la situación antes mencionada, el haber tenido una producción mayor a lo planeado por
puede ocasionar un desajuste en el costo de inventarios o generar poco movimiento de mercancia
dentro de éste.
5.- Se recomienda para el próximo més regresar al punto de equilibrio correcto planeado, donde los
costos por únidad sean los mínimos posibles, además si es posible reducir la cantidad excedente
producida en el mes de Enero para regular el stock y no arrastrar una carga extra por la producción
excedente en Enero 20XX.
6.- También se debe cuidar el aumento del casi 10% y 16% que existen en los Cargos indirectos
departamentales aplicados, ya que es posible que si estos siguen aumentando, puede que la planta
comience a ser costosa de mantener y sea conveniente cerrarla y reajustar la producción entre las d
para compensarlo.
rtículos deportivos.
distantes una de la otra) y divide
aró: “La planta del este (una vieja
egados al presupuesto”. El informe
importantes en algunos de los
te problema de los costos. Entre los
resupuestos flexibles para los gastos
servación de que “se están revisando
á mayor atención a la determinación
ste caso se enfoca a una sugerencia
ue “los análisis de las variaciones
o”. Para los propósitos del caso,
productivos.
Supervisor K.W. Mason
Descripción
oras de producción
Material Directo A
nidades
osto x unidad
otal
Mano de obra directa
oras
osto x hora
otal
argos indirectos departamentales
argos indirectos subaplicados
anificada, ocasionando que el precio
un 12.88% de aumento en el costo
vo que implementar también fue
de obra directa aumentó 2% siendo
to de equilibrio establecido por los
a producción, los costos por unidad
ntaron, ocasioando un panorama
ucción mayor a lo planeado por 5%
poco movimiento de mercancia
rio correcto planeado, donde los
educir la cantidad excedente
a carga extra por la producción
en en los Cargos indirectos
mentando, puede que la planta
ajustar la producción entre las demás
