IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTES

Año 1 Año 2
Utilidad contables
(Utilidad antes de impuestos) 50,000,000.00 65,000,000.00

TEMPORAL
(+) Adiciones 10,000,000.00 8,000,000.00
(-) Deducciones -2,000,000.00

PERMANENTES
(+) Adiciones 3,000,000.00 4,500,000.00

UTILIDAD TRIBUTARIA 63,000,000.00 75,500,000.00

35%
Impuesto a la renta corriente 22,050,000.00 26,425,000.00
D H
Gasto IR 22,050,000.00
Impuestos por pagar 22,050,000.00

Inventario
Costo 60,000,000.00 70,000,000.00
Deterioro de Inventario NIC 2
Acumulado -10,000,000.00 -16,000,000.00
Valor en libro 50,000,000.00 54,000,000.00

Inventario
Costo 60,000,000.00 70,000,000.00
Base tributaria 60,000,000.00 70,000,000.00

Diferencia temporaria 10,000,000.00 16,000,000.00

35%
Impuesto Diferido 3,500,000.00 5,600,000.00
 Año 3 Año 4 Año 5 Año 1

75,000,000.00 80,000,000.00 100,000,000.00 ¿ Cual es el impuesto a la renta diferido de cada

50,000,000.00 10,000,000.00 7,000,000.00 3,500,000.00

-10,000,000.00 -20,000,000.00 -3,000,000.00
¿ Cual es el impuesto a la renta diferido al cirre d

6,000,000.00 8,000,000.00 5,000,000.00 3,500,000.00

121,000,000.00 78,000,000.00 109,000,000.00 ¿ Cual es el efecto combinado del impuesto a la

IRD en Resultados 3,500,000.00
42,350,000.00 27,300,000.00 38,150,000.00 IRC en Resultados -22,050,000.00
IRC + IRD -18,550,000.00

¿ Como comprobamos los resultados?

IRC+ IRD -18,550,000.00

80,000,000.00 90,000,000.00 70,000,000.00

-56,000,000.00 -46,000,000.00 -50,000,000.00

24,000,000.00 44,000,000.00 20,000,000.00

80,000,000.00 90,000,000.00 70,000,000.00

80,000,000.00 90,000,000.00 70,000,000.00

56,000,000.00 46,000,000.00 50,000,000.00

19,600,000.00 16,100,000.00 17,500,000.00

 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5

a renta diferido de cada año?

2,100,000.00 14,000,000.00 -3,500,000.00 1,400,000.00

a renta diferido al cirre de cada año?

5,600,000.00 19,600,000.00 16,100,000.00 17,500,000.00

inado del impuesto a la renta?

2,100,000.00 14,000,000.00 -3,500,000.00 1,400,000.00
-26,425,000.00 -42,350,000.00 -27,300,000.00 -38,150,000.00
-24,325,000.00 -28,350,000.00 -30,800,000.00 -36,750,000.00

s resultados?

-24,325,000.00 -28,350,000.00 -30,800,000.00 -36,750,000.00

 NIC 2 COLOMBI
MEDICIÓN DE LOS INVENTARIOS (ESTATUTO TRIB
PARRAFO 9: Los inventarios se medirán al costo o al Art. 66. Determinación del costo
valor neto realizable, según cual sea y de prestación de servicios.
menor. *-Modificado- El costo fiscal de
COSTO DE LOS INVENTARIOS de prestación de servicios se de
PARRAFO 10:El costo de los inventarios comprenderá
todos los costos derivados de su adquisición y 1. Para los obligados a llevar con
transformación, así como otros costos en los que se a. El costo fiscal de los inventari
haya incurrido los costos derivados de su adqu
para darles su condición y ubicación actuales.
transfonmación, asi como otros
haya incurrido para colocarlos e
Costos de adquisición : El costo de adquisición de los
inventarios comprenderá el precio de compra, los utilización o beneficio de acuerd
aranceles de importación y otros impuestos (que no Al costo determinado en el incis
sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros realizarán los ajustes de que tra
costos directamente atribuibles a la adquisición de las numeral 3 del articulo 93 y las d
mercaderías, los materiales o los servicios. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas por las depreciaciones y amortiz
similares se deducirán para determinar el costo de fiscalmente de conformidad con
adquisición
Estatuto.

RECONOCIMIENTO COMO UN GASTO Art. 64. Disminución d

Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en 1. Cuando se trate de faltantes d
libros de los mismos se destrucción o pérdida, las unida
reconocerá como gasto del periodo en el que se pueden disminuirse hasta en un
reconozcan los correspondientes
ingresos de operación. El importe de cualquier rebaja de la suma del inventario inicial
de valor, hasta alcanzar el demostrare la ocurrencia de hec
valor neto realizable, así como todas las demás fuerza mayor o caso fortuito, pu
pérdidas en los inventarios, será disminuciones mayores. Cuando
reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la
pérdida. El importe de inventarios vendidos se determi
cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de inventario permanente, serán d
un incremento en el disminuciones ocurridas en inve
valor neto realizable, se reconocerá como una destrucción o pérdida, siempre
reducción en el valor de los
inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, hecho que dio lugar a la pérdida
en el periodo en que la en un tres por ciento (3%) de la
recuperación del valor tenga lugar. inicial más las compras.
 disminuciones mayores. Cuando
reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la
pérdida. El importe de inventarios vendidos se determi
cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de inventario permanente, serán d
un incremento en el disminuciones ocurridas en inve
valor neto realizable, se reconocerá como una destrucción o pérdida, siempre
reducción en el valor de los
inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, hecho que dio lugar a la pérdida
en el periodo en que la en un tres por ciento (3%) de la
recuperación del valor tenga lugar. inicial más las compras.
2. Los inventarios dados de baja
debidamente destruidos, recicla
siempre y cuando sean diferent
numeral 1 de este artículo, será
impuesto sobre la renta y comp
precio de adquisición, más costo
atribuibles y costos de transform
sean aplicables. Para la aceptaci
de inventarios se requiere como
documento donde conste la sigu
cantidad, descripción del produc
y total y justificación de la obsol
debidamente firmado por el rep
quien haga sus veces y las perso
tal destrucción y demás pruebas
 COLOMBIA VENEZUELA
(ESTATUTO TRIBUTARIO) REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTOS SOBRE LA RE
rminación del costo de los bienes muebles
ón de servicios. Artículo 38. El costo de los bienes adquiridos o producidos
o- El costo fiscal de los bienes muebles y
n de servicios se determinará así:
contribuyente será determinado así:
bligados a llevar contabilidad:
1.- El de los bienes muebles será igual al precio neto
cal de los inventarios comprenderá todos
rivados de su adquisición y
adquisición más los gastos de transporte y seguro, los g
ón, asi como otros costos en los que se
o para colocarlos en su lugar de expendio,
beneficio de acuerdo a la técnica contable. necesarios de agentes y comisionistas, los derechos cons
rminado en el inciso anterior se le
ajustes de que tratan el artículo 59, el los impuestos de importación y demás gastos y contribuc
l articulo 93 y las diferencias que surjan
ciaciones y amortizaciones no aceptadas
directamente imputables al costo de los bienes adquiri
de conformidad con lo establecido en este

. 64. Disminución del inventario. LEY ISLR EN SU ART 27

trate de faltantes de inventarios de fácil 6. Las pérdidas sufridas en los bienes destinados a la prod
o pérdida, las unidades del inventario final
inuirse hasta en un tres por ciento (3%)
el inventario inicial más las compras. Si se de la renta y no compensadas por seguros u otras
a ocurrencia de hechos constitutivos de
o caso fortuito, pueden aceptarse
es mayores. Cuando el costo de los indemnizaciones cuando dichas pérdidas no sean imputa
endidos se determine por el sistema de
ermanente, serán deducibles las
es ocurridas en inventarios de fácil costo.
o pérdida, siempre que se demuestre el
o lugar a la pérdida o destrucción, hasta
r ciento (3%) de la suma del inventario
s compras.
es mayores. Cuando el costo de los
endidos se determine por el sistema de
ermanente, serán deducibles las
es ocurridas en inventarios de fácil
o pérdida, siempre que se demuestre el
o lugar a la pérdida o destrucción, hasta
r ciento (3%) de la suma del inventario
s compras.
arios dados de baja por obsolescencia y
e destruidos, reciclados o chatarrizados;
ando sean diferentes a los previstos en el
este artículo, serán deducibles del
bre la renta y complementarios en su
quisición, más costos directamente
costos de transformación en caso de que
es. Para la aceptación de esta disminución
os se requiere como mínimo un
donde conste la siguiente infonmación:
scripción del producto, costo fiscal unitario
ficación de la obsolescencia o destrucción,
e firmado por el representante legal o
us veces y las personas responsables de
ón y demás pruebas que sean pertinentes.
ELA
PUESTOS SOBRE LA RENTA

adquiridos o producidos por el

eterminado así:

erá igual al precio neto de

nsporte y seguro, los gastos

stas, los derechos consulares,

emás gastos y contribuciones

to de los bienes adquiridos.

U ART 27
nes destinados a la producción

das por seguros u otras

érdidas no sean imputables al

.
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE
IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTES
Año 1 Año 2 Año 3
Utilidad contables
(Utilidad antes de impuestos) 1,000,000.00 1,100,000.00 1,500,000.00

TEMPORAL
(+) Adiciones 100,000.00 80,000.00 50,000.00
(-) Deducciones -20,000.00 -10,000.00

PERMANENTES
(+) Adiciones 400,000.00 600,000.00 700,000.00

UTILIDAD TRIBUTARIA 1,500,000.00 1,760,000.00 2,240,000.00

30%
Impuesto a la renta corriente 450,000.00 528,000.00 672,000.00
D H
Gasto IR 450,000.00
Impuestos por pagar 450,000.00

Iventario
Costo 600,000.00 700,000.00 800,000.00
Deterioro de Inventario NIC 2
Acumulado -100,000.00 -160,000.00 -200,000.00
Valor en libro 500,000.00 540,000.00 600,000.00

Iventario
Costo 600,000.00 700,000.00 800,000.00
Base tributaria 600,000.00 700,000.00 800,000.00

Diferencia temporaria 100,000.00 160,000.00 200,000.00

30%
Impuesto Diferido 30,000.00 48,000.00 60,000.00
Año 4 Año 5 Año 1 Año 2 Año 3

2,500,000.00 3,000,000.00 ¿ Cual es el impuesto a la renta diferido de cada año?

10,000.00 70,000.00 30,000.00 18,000.00 12,000.00

-20,000.00 -30,000.00
¿ Cual es el impuesto a la renta diferido al cirre de cada año?

800,000.00 500,000.00 30,000.00 48,000.00 60,000.00

3,290,000.00 3,540,000.00 ¿ Cual es el efecto combinado del impuesto a la renta?

IRD en Resultados 30,000.00 18,000.00 12,000.00
987,000.00 1,062,000.00 IRC en Resultados -450,000.00 -528,000.00 -672,000.00
IRC + IRD -420,000.00 -510,000.00 -660,000.00

¿ Como comprobamos los resultados?

IRC+ IRD -420,000.00 -510,000.00 -660,000.00

900,000.00 500,000.00

-190,000.00 -230,000.00
710,000.00 270,000.00

900,000.00 500,000.00
900,000.00 500,000.00

190,000.00 230,000.00

57,000.00 69,000.00
 Año 4 Año 5

a año?

-3,000.00 12,000.00

de cada año?

57,000.00 69,000.00

a renta?
-3,000.00 12,000.00
-987,000.00 -1,062,000.00
-990,000.00 -1,050,000.00

-990,000.00 -1,050,000.00