LCT Reformada 2019

LEY 822
LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA CONSUS REFORMAS INCORPORADAS
CONTENIDO GENERAL
Pá gina 40
Ley de Concertación Tributaria con sus Reformas Incorporadas Página
Anexo I
Anexo II
LEY 822
LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA CON SUS REFORMAS INCORPORADAS SEGÚN

LEY No. 987
CONTENIDO
LEY NO. 822 20

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 20
TÍTULO PRELIMINAR20
CAPÍTULO ÚNICO 20
OBJETO Y PRINCIPIOS TRIBUTARIOS 20
Pá gina 40
ART. 1 OBJETO................................................................................................................................................20
ART. 2 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.....................................................................................................................20
TÍTULO I 20
IMPUESTO SOBRE LA RENTA20
CAPÍTULO I 21
DISPOSICIONES GENERALES21
SECCIÓN I 21
CREACIÓN, NATURALEZA, MATERIA IMPONIBLE Y ÁMBITO DE APLICACIÓN 21
ART. 3 CREACIÓN, NATURALEZA Y MATERIA IMPONIBLE...............................................................................21
ART. 4 ÁMBITO SUBJETIVO DE APLICACIÓN....................................................................................................21
ART. 5 ÁMBITO TERRITORIAL DE APLICACIÓN................................................................................................22
ART. 6 PRESUNCIÓN DEL VALOR DE LAS TRANSACCIONES.............................................................................22
SECCIÓN II 22
DEFINICIONES 22
ART. 7 RESIDENTE...........................................................................................................................................23
ART. 8 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE........................................................................................................23
ART. 9 PARAÍSOS FISCALES.............................................................................................................................24
SECCIÓN III 25
DEFINICIONES DE RENTAS DE FUENTE NICARAGÜENSE Y SUS VÍNCULOS ECONÓMICOS
25
ART. 10 RENTAS DE FUENTE NICARAGÜENSE...................................................................................................25
ART. 11 RENTAS DEL TRABAJO.........................................................................................................................25
ART. 12 VÍNCULOS ECONÓMICOS DE LAS RENTAS DEL TRABAJO DE FUENTE NICARAGÜENSE.........................26
ART. 13 RENTAS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS..............................................................................................26
ART. 14 VÍNCULOS ECONÓMICOS DE LAS RENTAS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE FUENTE NICARAGÜENSE.
27
ART. 15 RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL.............................................................28
ART. 16 VÍNCULOS ECONÓMICOS DE LAS RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL DE
FUENTE NICARAGÜENSE........................................................................................................................................29
CAPÍTULO II 32
RENTAS DEL TRABAJO 32
SECCIÓN I 32
MATERIA IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR 32
ART. 17 MATERIA IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR.......................................................................................32
ART. 18 CONTRIBUYENTES................................................................................................................................32
Pá gina 40
SECCIÓN II 32
EXENCIONES 32
ART. 19 EXENCIONES OBJETIVAS......................................................................................................................32
SECCIÓN III 33
BASE IMPONIBLE 33
ART. 20 BASE IMPONIBLE..................................................................................................................................33
ART. 21 DEDUCCIONES AUTORIZADAS..............................................................................................................34
SECCIÓN IV 34
PERÍODO FISCAL Y TARIFA DEL IMPUESTO34
ART. 22 PERÍODO FISCAL..................................................................................................................................34
ART. 23 TARIFA.................................................................................................................................................34
ART. 24 RETENCIONES DEFINITIVAS SOBRE DIETAS Y A CONTRIBUYENTES NO RESIDENTES............................35
SECCIÓN V 35
GESTIÓN DEL IMPUESTO 35
ART. 25 OBLIGACIÓN DE RETENER, LIQUIDAR, DECLARAR Y ENTERAR EL IMPUESTO......................................36
ART. 26 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA............................................................................................................36
ART. 27 CONSTANCIA DE RETENCIONES...........................................................................................................36
ART. 28 EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR DE LOS TRABAJADORES.............................................36
ART. 29 OBLIGACIÓN DE LIQUIDAR, DECLARAR Y PAGAR................................................................................37
CAPÍTULO III 37
RENTA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS 37
SECCIÓN I 37
MATERIA IMPONIBLE, HECHO GENERADOR Y CONTRIBUYENTES 37
ART. 30 MATERIA IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR IMPONIBLE.....................................................................37
SECCIÓN II 37
EXENCIONES 37
ART. 32 EXENCIONES SUBJETIVAS....................................................................................................................37
ART. 33 CONDICIONES PARA LAS EXENCIONES SUBJETIVAS.............................................................................38
ART. 34 EXCLUSIONES DE RENTAS....................................................................................................................39
SECCIÓN III 39
BASE IMPONIBLE Y SU DETERMINACIÓN 39
ART. 35 BASE IMPONIBLE Y SU DETERMINACIÓN..............................................................................................39
Pá gina 40
ART. 36 RENTA BRUTA......................................................................................................................................40
ART. 37 EXCLUSIONES DE LA RENTA BRUTA....................................................................................................40
ART. 38 INTEGRACIÓN DE LAS RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL, COMO RENTAS DE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS...................................................................................................................................41
ART. 39 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES..........................................................................................................41

ART. 40 DEDUCCIONES EN DONACIONES RECIBIDAS.........................................................................................43
ART. 41 AJUSTES A LA DEDUCIBILIDAD............................................................................................................44
ART. 42 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES......................................................................................................44
ART. 43 COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES.....................................................................................................44
ART. 44 VALUACIÓN DE INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS............................................................................46
ART. 45 SISTEMAS DE DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN..................................................................................46
ART. 46 RENTA NETA NEGATIVA Y TRASPASO DE PÉRDIDAS............................................................................47
SECCIÓN IV 47
REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN 47
ART. 47 REGULACIONES SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA..........................................................................48
ART. 48 DEDUCCIÓN MÁXIMA DE INTERESES....................................................................................................48
ART. 49 OPERACIONES CON PARAÍSOS FISCALES..............................................................................................48
SECCIÓN V 48
PERÍODO FISCAL Y RETENCIÓN 48
ART. 50 PERÍODO FISCAL..................................................................................................................................48
ART. 51 RETENCIÓN DEFINITIVA A NO RESIDENTES..........................................................................................48
SECCIÓN VI 48
DEUDA TRIBUTARIA, ANTICIPOS Y RETENCIONES 48
ART. 52 ALÍCUOTAS DEL IR..............................................................................................................................49
ART. 52 BIS SERVICIOS PROFESIONALES AL ESTADO............................................................................................49
ART. 53 ALÍCUOTAS DE RETENCIÓN DEFINITIVA A NO RESIDENTES.................................................................49
ART. 54 IR ANUAL.............................................................................................................................................50
ART. 55 IR A PAGAR..........................................................................................................................................50
ART. 56 FORMAS DE PAGO, ANTICIPOS Y RETENCIONES DEL IR.......................................................................50
ART. 57 DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN........................................................................................................50
SECCIÓN VII 50
PAGO MÍNIMO DEFINITIVO DEL IR 50
ART. 58 CONTRIBUYENTES Y HECHO GENERADOR............................................................................................50
ART. 59 EXCEPCIONES.......................................................................................................................................51
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ART. 60 NO AFECTACIÓN DEL PAGO MÍNIMO....................................................................................................52
ART. 61 BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTA DEL PAGO MÍNIMO DEFINITIVO...........................................................52
ART 61 BIS. NORMA ANTI ELUSIÓN DEL PAGO MÍNIMO DEFINITIVO....................................................................52
ART. 62 DETERMINACIÓN DEL PAGO MÍNIMO DEFINITIVO................................................................................53
ART. 63 FORMAS DE ENTERO DEL PAGO MÍNIMO DEFINITIVO...........................................................................53
ART. 64 LIQUIDACIÓN Y DECLARACIÓN DEL PAGO MÍNIMO DEFINITIVO..........................................................54
SECCIÓN VIII 54
ACREDITACIONES, SALDO A PAGAR, COMPENSACIÓN, SOLIDARIDAD Y PRESCRIPCIÓN.
54
ART. 65 ACREDITACIONES Y SALDO A PAGAR..................................................................................................54
ART. 66 COMPENSACIÓN, SALDO A FAVOR Y DEVOLUCIÓN..............................................................................54
ART. 67 SOLIDARIDAD POR NO EFECTUAR LA RETENCIÓN................................................................................55
ART. 68 PRESCRIPCIÓN DE LA ACREDITACIÓN, COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN..............................................55
SECCIÓN IX 55
OBLIGACIONES Y GESTIÓN DEL IMPUESTO55
SUBSECCIÓN I55
OBLIGACIONES DE DECLARAR, ANTICIPAR Y RETENER 55
ART. 69 OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PAGAR..................................................................................................55
ART. 70 SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR ANTICIPOS......................................................................................56
ART. 71 SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR RETENCIONES................................................................................56
SUB SECCIÓN II 56
OBLIGACIONES CONTABLES Y OTRAS OBLIGACIONES FORMALES 56
ART. 72 OBLIGACIONES CONTABLES Y FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES.................................................56
ART. 73 REPRESENTANTES DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES..................................................................57
CAPÍTULO IV 57
RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL 57
SECCIÓN I 57
MATERIA IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR 57
ART. 74 MATERIA IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR.......................................................................................57
ART. 75 REALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR...............................................................................................57
SECCIÓN II 57
CONTRIBUYENTES Y EXENCIONES 57
ART. 77 EXENCIONES SUBJETIVAS....................................................................................................................58
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ART. 78 CONDICIONES PARA LAS EXENCIONES SUBJETIVAS.............................................................................58
ART. 79 EXENCIONES OBJETIVAS......................................................................................................................58
SECCIÓN III 59
DETERMINACIÓN DE LAS BASES IMPONIBLES 59
SUBSECCIÓN I59
BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE CAPITAL 59
ART. 80 BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE CAPITAL INMOBILIARIO.............................................................59
ART. 81 BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO................................................................59
SUBSECCIÓN II 60
BASE IMPONIBLES DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL 60
ART. 82 BASE IMPONIBLE DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL..........................................................60
ART. 83 BASE IMPONIBLE DE TRANSMISIONES O ENAJENACIONES ONEROSAS..................................................60
ART. 84 VALORACIÓN DE TRANSMISIONES A TÍTULO GRATUITO......................................................................61
SECCIÓN IV 61
PERÍODO FISCAL Y REALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR 61
ART. 85 PERÍODO FISCAL INDETERMINADO.......................................................................................................61
ART. 86 COMPENSACIÓN Y DIFERIMIENTO DE PÉRDIDAS..................................................................................61
SECCIÓN V 61
DEUDA TRIBUTARIA 61
ART. 87 ALÍCUOTA DEL IMPUESTO....................................................................................................................62
ART. 88 IR A PAGAR..........................................................................................................................................62
SECCIÓN VI 62
GESTIÓN DEL IMPUESTO 62
ART. 89 RETENCIÓN DEFINITIVA.......................................................................................................................63
ART. 90 RENTAS NO SUJETAS A RETENCIÓN.....................................................................................................63
ART. 91 SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR RETENCIONES................................................................................63
ART. 92 DECLARACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO.................................................................................................64
CAPÍTULO V 64
PRECIOS DE TRANSFERENCIA 64
ART. 93 REGLA GENERAL..................................................................................................................................64
ART. 94 PARTES RELACIONADAS......................................................................................................................64
ART. 95 ÁMBITO OBJETIVO DE APLICACIÓN......................................................................................................65
ART. 96 PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA.....................................................................................................65
ART. 97 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA...........................................................................66
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ART. 98 PRINCIPIO DE LA REALIDAD ECONÓMICA............................................................................................66
ART. 99 ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD..........................................................................................................66
ART. 100 MÉTODOS PARA APLICAR EL PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA...................................................67
ART. 101 TRATAMIENTO ESPECÍFICO APLICABLE A SERVICIOS ENTRE PARTES RELACIONADAS....................69
ART. 102 ACUERDOS DE PRECIOS POR ANTICIPADO.......................................................................................69
ART. 103 INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN.................................................................................................70
ART. 104 PRINCIPIOS GENERALES...................................................................................................................70
ART. 105 INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN RELATIVA AL GRUPO EMPRESARIAL AL QUE PERTENEZCA EL
CONTRIBUYENTE...................................................................................................................................................71
ART. 106 OTRAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE..................................................................................71

TITULO II 72
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 72
CAPÍTULO I 72
CREACIÓN, MATERIA IMPONIBLE, HECHO GENERADOR Y ALÍCUOTAS 72
ART. 107 CREACIÓN, MATERIA IMPONIBLE, HECHO GENERADOR Y ÁMBITO DE APLICACIÓN........................72
ART. 108 NATURALEZA..................................................................................................................................72
ART. 109 ALÍCUOTAS......................................................................................................................................73
CAPÍTULO II 73
SUJETOS PASIVOS Y EXENTOS 73
ART. 110 SUJETOS PASIVOS............................................................................................................................73
ART. 111 SUJETOS EXENTOS...........................................................................................................................73
ART. 112 CONDICIONES DE LAS EXENCIONES SUBJETIVAS.............................................................................74
CAPÍTULO III 74
DETERMINACIÓN DEL IVA 74
SECCIÓN I 74
ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO 74
ART. 113 TÉCNICA DEL IMPUESTO..................................................................................................................74
ART. 114 TRASLACIÓN O DÉBITO FISCAL........................................................................................................75
ART. 115 AUTOTRASLACIÓN...........................................................................................................................75
ART. 116 CRÉDITO TRIBUTARIO.....................................................................................................................75
ART. 117 ACREDITACIÓN................................................................................................................................76
ART. 118 REQUISITOS DE LA ACREDITACIÓN. PARA QUE EL IVA SEA ACREDITABLE, SE REQUIERE:............76
ART. 119 PLAZO DE ACREDITACIÓN...............................................................................................................76
ART. 120 NO ACREDITACIÓN..........................................................................................................................76
Pá gina 40
ART. 121 ACREDITACIÓN PROPORCIONAL......................................................................................................77
ART. 122 REBAJAS, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS....................................................................................77
ART. 123 DEVOLUCIÓN...................................................................................................................................77
SECCIÓN II 77
ENAJENACIÓN DE BIENES 77
ART. 124 CONCEPTO.......................................................................................................................................78
ART. 125 REALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR..........................................................................................78
ART. 126 BASE IMPONIBLE.............................................................................................................................79
ART. 127 EXENCIONES OBJETIVAS..................................................................................................................79
SECCIÓN III 81
IMPORTACIONES O INTERNACIONES DE BIENES 81
ART. 128 DEFINICIONES..................................................................................................................................81
ART. 131 EXENCIONES....................................................................................................................................82
SECCIÓN IV 82
SERVICIOS Y OTORGAMIENTO DE USO O GOCE DE BIENES 82
ART. 132 CONCEPTO.......................................................................................................................................82
ART. 133 REALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR.........................................................................................83

ART. 135 EXCLUSIÓN DE SERVICIOS DEL TRABAJO........................................................................................83
CAPÍTULO IV 84
DISPOSICIONES COMUNES PARA ENAJENACIONES, IMPORTACIONES E INTERNACIONES Y
SERVICIOS 84
SECCIÓN I 84
LIQUIDACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO 84
ART. 137 LIQUIDACIÓN...................................................................................................................................84
ART. 138 DECLARACIÓN.................................................................................................................................84
ART. 139 PAGO...............................................................................................................................................85
SECCIÓN II 85
COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR. 85
ART. 140 COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR...................................................................85
SECCIÓN III 86
Pá gina 40
ASPECTOS DE ADMINISTRACIÓN Y FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO 86
ART. 141 OBLIGACIÓN DE TRASLADAR..........................................................................................................86
ART. 142 ACTOS OCASIONALES......................................................................................................................86
SECCIÓN IV 86
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE 86
ART. 143 OTRAS OBLIGACIONES.....................................................................................................................86
ART. 144 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS REPRESENTANTES..............................................................87
ART. 145 OBLIGACIONES PARA IMPORTADORES.............................................................................................88
ART. 146 CIERRE DE OPERACIONES................................................................................................................88
ART. 147 PAGO EN ESPECIE, DACIÓN EN PAGO, PERMUTA Y DONACIONES....................................................88
ART. 148 OMISIONES Y FALTANTES................................................................................................................88
TITULO III 88
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 88
CAPÍTULO I 88
CREACIÓN, MATERIA IMPONIBLE, HECHO GENERADOR, ÁMBITO Y ALÍCUOTA 88
ART. 149 CREACIÓN, MATERIA IMPONIBLE, HECHO GENERADOR Y ÁMBITO..................................................89
ART. 150 NATURALEZA..................................................................................................................................89
ART. 151 ALÍCUOTAS......................................................................................................................................89
CAPÍTULOS II 90
SUJETOS PASIVOS Y EXENTOS 90
ART. 152 SUJETOS PASIVOS............................................................................................................................90
ART. 153 EXENCIONES SUBJETIVAS................................................................................................................90
ART. 154 CONDICIONES PARA LAS EXENCIONES SUBJETIVAS.........................................................................91
CAPÍTULO III 91
TÉCNICA DEL ISC 91
SECCIÓN I 91
ART. 155 TÉCNICA DEL IMPUESTO..................................................................................................................91
ART. 156 TRASLACIÓN O DÉBITO FISCAL........................................................................................................92
ART. 157 CRÉDITO FISCAL..............................................................................................................................92
ART. 158 ACREDITACIÓN................................................................................................................................92
ART. 159 REQUISITOS PARA LA ACREDITACIÓN.............................................................................................92
ART. 160 PLAZOS DE ACREDITACIÓN..............................................................................................................93
ART. 161 NO ACREDITACIÓN..........................................................................................................................93
Pá gina 40
ART. 162 ACREDITACIÓN PROPORCIONAL......................................................................................................93
ART. 163 REBAJAS, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS....................................................................................93
ART. 164 DEVOLUCIÓN...................................................................................................................................93
SECCIÓN II 94
ENAJENACIÓN DE BIENES 94
ART. 165 CONCEPTO.......................................................................................................................................94
SECCIÓN III 95
IMPORTACIÓN O INTERNACIÓN DE BIENES95
ART. 169 CONCEPTO.......................................................................................................................................96
ART. 172 EXENCIONES....................................................................................................................................96
CAPÍTULO IV 97
ISC AL AZÚCAR 97
ART. 173 ISC AL AZÚCAR...............................................................................................................................97
ART. 174 SUJETOS OBLIGADOS.......................................................................................................................97
ART. 176 ALÍCUOTA DEL AZÚCAR..................................................................................................................98
ART. 177 DISTRIBUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DEL ISC AL AZÚCAR.............................................................98
CAPÍTULO V 98
DISPOSICIONES COMUNES PARA ENAJENACIONES, IMPORTACIONES E INTERNACIONES
98
SECCIÓN I 98
ART. 178 LIQUIDACIÓN...................................................................................................................................98
ART. 179 DECLARACIÓN Y PAGO....................................................................................................................98
ART. 180 PAGO...............................................................................................................................................98
SECCIÓN II 99
COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR. 99
ART. 181 COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR...................................................................99
SECCIÓN III 99
Pá gina 40
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE 99
ART. 182 OTRAS OBLIGACIONES.....................................................................................................................99
ART. 183 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS REPRESENTANTES............................................................100
ART. 184 CIERRE DE OPERACIONES..............................................................................................................101
ART. 185 PAGO EN ESPECIE, DACIÓN EN PAGO, PERMUTA Y DONACIONES..................................................101
ART. 186 ART 186. OMISIONES Y FALTANTES..............................................................................................101
CAPÍTULO VI 101
IMPUESTO ESPECÍFICO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y OTROS PRODUCTOS DE TABACO
(IECT) 101
ART. 187 HECHO GENERADOR Y SU REALIZACIÓN.......................................................................................101
ART. 188 SUJETOS OBLIGADOS.....................................................................................................................102
ART. 189 BASE IMPONIBLE...........................................................................................................................102
ART. 190 TARIFA..........................................................................................................................................102
ART. 191 ACTUALIZACIÓN Y PUBLICACIÓN DE LA CUOTA DEL IEC DE CIGARRILLOS.................................103
ART. 192 OBLIGACIONES..............................................................................................................................103
TITULO IV 103
IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES 103
CAPÍTULO I 103
CREACIÓN, HECHO GENERADOR Y TARIFAS 103
ART. 193 CREACIÓN Y HECHO GENERADOR.................................................................................................103
ART. 194 IECC CONGLOBADO.....................................................................................................................103
ART. 195 TARIFAS CONGLOBADAS DE LOS BIENES DERIVADOS DEL PETRÓLEO...........................................104
CAPÍTULO II 105
SUJETOS PASIVOS 105
ART. 197 SUJETOS EXENTOS.........................................................................................................................105
CAPÍTULO III 105
TÉCNICA DEL IECC 105
SECCIÓN I 105
ART. 198 NATURALEZA................................................................................................................................105
ART. 199 NO ACREDITACIÓN........................................................................................................................105
SECCIÓN II 106
ENAJENACIÓN 106
Pá gina 40
ART. 200 CONCEPTO.....................................................................................................................................106
ART. 201 REALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR........................................................................................106
SECCIÓN III 106
IMPORTACIÓN O INTERNACIÓN 106
ART. 203 CONCEPTO.....................................................................................................................................106
CAPÍTULO IV 107
ART. 206 LIQUIDACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO...........................................................................................107
ART. 207 FORMAS DE PAGO..........................................................................................................................107
TITULO V 107
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL
(IEFOMAV) 107
CAPÍTULO I 108
CREACIÓN, HECHO GENERADOR, OBJETO Y TARIFAS 108
ART. 210 OBJETO..........................................................................................................................................108
ART. 211 IMPUESTO ESPECIAL......................................................................................................................108
CAPÍTULO II 108
SUJETOS PASIVOS 108
ART. 213 OBLIGACIÓN DE PAGO...................................................................................................................108
ART. 214 ENAJENACIONES NO SUJETAS AL IEFOMAV...............................................................................109
CAPÍTULO III 109
TÉCNICA DEL IEFOMAV 109
SECCIÓN I 109
ART. 215 NATURALEZA................................................................................................................................109
ART. 216 NO ACREDITACIÓN........................................................................................................................109
SECCIÓN II 109
ENAJENACIÓN 109
Pá gina 40
ART. 217 CONCEPTO.....................................................................................................................................109
ART. 220 BONIFICACIONES...........................................................................................................................110
SECCIÓN III 110
IMPORTACIÓN O INTERNACIÓN 110
ART. 221 CONCEPTO.....................................................................................................................................110
CAPÍTULO IV 111
TARIFAS 111
ART. 224 TARIFAS.........................................................................................................................................111
CAPÍTULO V 111
LIQUIDACIÓN, DECLARACIÓN, PAGO Y DESTINO DE LA RECAUDACIÓN 111
ART. 225 LIQUIDACIÓN Y DECLARACIÓN.....................................................................................................111
ART. 226 FORMAS DE PAGO.........................................................................................................................111
ART. 227 DESTINO DE LA RECAUDACIÓN.....................................................................................................112
CAPÍTULO VI 112
OBLIGACIONES 112
ART. 228 OBLIGACIONES EN GENERAL.........................................................................................................112
ART. 229 OBLIGACIONES PARA IMPORTADORES...........................................................................................113
TITULO VI 113
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MAQUINAS Y MESAS DE JUEGOS 113
ART. 231 DEFINICIÓN...................................................................................................................................113
ART. 232 SUJETOS PASIVOS..........................................................................................................................113
ART. 233 BASE IMPONIBLE E IMPUESTO PARA MESAS Y MÁQUINAS DE JUEGOS..........................................113
ART. 234 LIQUIDACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO...........................................................................................114
ART. 235 NO DEDUCIBILIDAD.......................................................................................................................114
ART. 236 AUTORIZACIÓN A SALAS DE JUEGOS.............................................................................................114
TITULO VII 114
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES 114
ART. 237 CREACIÓN, ÁMBITO Y HECHO GENERADOR...................................................................................114
ART. 238 DEFINICIÓN...................................................................................................................................114
Pá gina 40
ART. 239 DENOMINACIÓN............................................................................................................................114
ART. 240 TARIFAS.........................................................................................................................................115
ART. 241 FORMA DE PAGO............................................................................................................................117
ART. 242 PAPEL SELLADO.............................................................................................................................117
ART. 243 OTRAS FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE FISCAL......................................................117
ART. 244 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA......................................................................................................117
TITULO VIII 117
REGIMENES SIMPLIFICADOS 117
CAPÍTULO I 118
IMPUESTO DE CUOTA FIJA 118
ART. 245 CREACIÓN, NATURALEZA Y HECHO GENERADOR..........................................................................118
ART. 246 PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES........................................................................................................118
ART. 247 RÉGIMEN SIMPLIFICADO................................................................................................................118
ART. 248 SUJETOS EXENTOS.........................................................................................................................118
ART. 249 EXCLUSIONES SUBJETIVAS............................................................................................................118
ART. 250 OTRAS EXCLUSIONES....................................................................................................................119
ART. 251 REQUISITOS...................................................................................................................................119
ART. 253 TARIFA DEL IMPUESTO DE CUOTA FIJA..........................................................................................119
ART. 254 PAGO DE LA TARIFA......................................................................................................................120
ART. 255 SUSPENSIÓN TEMPORAL DE LA TARIFA.........................................................................................120
ART. 256 TRASLADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO AL RÉGIMEN GENERAL..................................................120
ART. 257 COMISIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CUOTA FIJA.............................................................121
ART. 259 NO OBLIGATORIEDAD....................................................................................................................122
CAPÍTULO II 122
RETENCIÓN DEFINITIVA POR TRANSACCIONES EN BOLSAS AGROPECUARIAS 122
ART. 260 CREACIÓN, NATURALEZA Y HECHO GENERADOR..........................................................................122
ART. 261 PEQUEÑOS Y MEDIANOS CONTRIBUYENTES..................................................................................122
ART. 262 AGENTES RETENEDORES...............................................................................................................122
ART. 263 RÉGIMEN SIMPLIFICADO...............................................................................................................123
ART. 264 EXENCIONES..................................................................................................................................123
ART. 265 REQUISITOS...................................................................................................................................123
Pá gina 40
ART. 267 DEUDA TRIBUTARIA......................................................................................................................123
ART. 268 RETENCIÓN DEFINITIVA.................................................................................................................123
ART. 269 PAGO DE LAS RETENCIONES DEFINITIVAS.....................................................................................124
ART. 270 EXCLUSIONES................................................................................................................................124
ART. 271 DEPURACIÓN DEL RÉGIMEN..........................................................................................................124
TITULO IX 124
DISPOSICIONES ESPECIALES 124
CAPÍTULO I 124
BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LA EXPORTACIÓN 124
ART. 272 ACREDITACIÓN DEL IECC............................................................................................................124
ART. 273 CRÉDITO TRIBUTARIO....................................................................................................................124
CAPÍTULO II 125
BENEFICIOS TRIBUTARIOS A PRODUCTORES 125
ART. 274 EXONERACIONES A PRODUCTORES................................................................................................125
CAPÍTULO II BIS 126
PERIODO DE MADURACIÓN 126
ART 274 BIS. COMISIÓN DEL PERIODO DE MADURACIÓN...................................................................................126
ART 274 TER. PERIODO DE MADURACIÓN DEL PAGO MÍNIMO DEFINITIVO.......................................................127
ART 274 QUATER. PERIODO DE MADURACIÓN DEL IVA.....................................................................................127
CAPÍTULO III 127
CÁNONES A LA PESCA Y ACUICULTURA 127
ART. 275 CÁNONES.......................................................................................................................................127
ART. 276 APROVECHAMIENTO......................................................................................................................129
CAPÍTULO IV 130
BENEFICIOS TRIBUTARIOS A INVERSIONES HOSPITALARIAS 130
ART. 277 BENEFICIOS FISCALES...................................................................................................................130
CAPÍTULO V 130
BENEFICIOS TRIBUTARIOS A MEDIOS DE COMUNICACIÓN SOCIAL ESCRITOS, RADIALES Y
TELEVISIVOS 130
ART. 278 BENEFICIOS TRIBUTARIOS.............................................................................................................130
CAPÍTULO VI 130
TRANSACCIONES BURSÁTILES 130
ART. 279 RETENCIÓN DEFINITIVA IR A TRANSACCIONES BURSÁTILES........................................................131
CAPÍTULO VII 131
Pá gina 40
FONDOS DE INVERSIÓN 131
ART. 280 FONDOS DE INVERSIÓN..................................................................................................................131
CAPÍTULO VIII 131
CONTRATOS DE CASAS EXTRANJERAS E IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS 131
ART. 281 VIGENCIA DE CONTRATOS DE CASAS EXTRANJERAS.....................................................................131
ART. 282 VEHÍCULOS CON MOTORES HÍBRIDOS............................................................................................132
ART. 282 BIS PROHIBICIÓN A LA IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS.........................................................................132
CAPÍTULO IX 133
BENEFICIOS FISCALES AL SECTOR FORESTAL 133
ART. 283 BENEFICIOS FISCALES....................................................................................................................133
ART. 284 PAGO ÚNICO..................................................................................................................................133
TITULO X 133
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES 133
ART. 285 CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES.............................................................................134
ART. 286 PUBLICACIÓN DE EXENCIONES Y EXONERACIONES.......................................................................134
ART. 287 EXENCIONES Y EXONERACIONES...................................................................................................134
ART. 288 CONDICIONES DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES................................................................140
ART 288 BIS. DE LAS COMISIONES SECTORIALES O JUNTAS DE INCENTIVOS......................................................143
ART 288 TER. EXONERACIONES DEL DAI...........................................................................................................143
TITULO XI 144
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA 144
ART. 289 ENTIDADES RECAUDADORAS.........................................................................................................144
ART. 290 INFORMES DE RECAUDACIÓN........................................................................................................145
ART. 291 PUBLICACIÓN LEGAL.....................................................................................................................145
TITULO XII 145
REFORMAS A OTRAS LEYES 145
CAPÍTULO I 145
CÓDIGO TRIBUTARIO 145
ART. 292 CÓDIGO TRIBUTARIO.....................................................................................................................145
CAPÍTULO II 154
OTRAS LEYES 154
ART. 293 ADICIÓN AL ART 2 DE LA LEY NO. 339, LEY CREADORA DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE
SERVICIOS ADUANEROS Y DE REFORMA A LA LEY CREADORA DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS.....154
ART. 294 REFORMA AL ART 5 DE LA LEY NO. 306, LEY DE INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIA TURÍSTICA.
PYME TURÍSTICAS..............................................................................................................................................155
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ART. 295 ADICIÓN AL ART 20 DEL DECRETO NO. 46-91, ZONAS FRANCAS INDUSTRIALES DE
EXPORTACIÓN.....................................................................................................................................................166
TITULO XIII 168
DEROGACIONES 168
ART. 296 DEROGACIONES.............................................................................................................................168
TITULO XIV 168
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES 168
CAPÍTULO I 169
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 169
ART. 297 NORMALIZACIÓN DE DEVOLUCIONES Y ACREDITACIONES............................................................169
ART. 298 PRÓRROGA DE EXONERACIONES A SECTORES PRODUCTIVOS........................................................169
ART. 299 PRÓRROGAS A INSTITUCIONES ESTATALES...................................................................................169
ART. 300 PERÍODO FISCAL TRANSITORIO......................................................................................................169
ART. 301 LIQUIDACIÓN DEL IR DE LOS ASALARIADOS.................................................................................170
ART. 302 EXCEPCIÓN DEL PAGO MÍNIMO AL PERÍODO FISCAL DEL AÑO 2012.............................................170
ART. 303 APLICACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA...............................................................................170
ART. 304 RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIONES Y DERECHOS......................................................................170
ART 304 BIS. IMPLEMENTACIÓN DE ESTAMPILLAS FISCALES.............................................................................170
ART. 305 PROMOCIONES Y BONIFICACIONES DEL ISC.................................................................................171
ART. 306 CRÉDITO TRIBUTARIO DEL 1.5%...................................................................................................171
ART. 307 BEBIDAS ESPIRITUOSAS Y LICORES DULCES O CORDIALES............................................................171
ART. 308 CREACIÓN DE COMISIÓN TÉCNICA................................................................................................171
CAPÍTULO II 171
DISPOSICIONES FINALES 171
ART. 309 CONCERTACIÓN TRIBUTARIA.........................................................................................................172
ART. 310 SUJECIÓN A ESTA LEY...................................................................................................................172
ART. 311 BENEFICIO AL CONSUMIDOR DE ENERGÍA ELÉCTRICA DOMICILIAR..............................................172
ART. 312 FISCALIZACIÓN CONJUNTA............................................................................................................172
ART 312 BIS. INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN....................................................................................................172
ART. 313 INSCRIPCIÓN AUTOMÁTICA............................................................................................................172
ART. 314 VIGENCIA TEMPORAL DE LOS INCENTIVOS FORESTALES...............................................................173
ART. 315 TRASPASO DE NEGOCIOS...............................................................................................................173
ART. 316 APLICACIÓN DE LOS DAI..............................................................................................................173
ART 316 BIS. CLASIFICACIÓN ARANCELARIA......................................................................................................173
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ART. 317 IMPUESTO A LOS BIENES Y SERVICIOS DE PROCEDENCIA U ORIGEN COLOMBIANO.......................174
ART. 318 NORMAS INTERNACIONALES.........................................................................................................174
ART. 319 LEYES COMPLEMENTARIAS...........................................................................................................174
ART. 320 TÉCNICA LEGISLATIVA..................................................................................................................174
ART. 321 OPOSICIÓN A LA LEY.....................................................................................................................174
ART. 322 REGLAMENTACIÓN........................................................................................................................175
ART. 323 PUBLICACIÓN.................................................................................................................................175
ART. 324 VIGENCIA......................................................................................................................................175
ANEXOS SEGÚN LA LEY 987, LLEY DE REFORMAS Y ADICIONES A LA LEY NO. 822, LEY DE
CONCERTACIÓN TRIBUTARIA. 176
ANEXO I 176
LISTA DE BIENES DE CONSUMO GRAVADOS CON ISC 176
ANEXO II 244
LISTA DE BIENES DE CONSUMO GRAVADOS CON ISC, SOBRE LOS QUE NO APLICAN
EXENCIONES Y EXONERACIONES 244
ASAMBLEA NACIONAL
El Presidente de la República de Nicaragua

A sus habitantes, Sabed:
Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL
Considerando
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I
Que es necesario establecer una política tributaria que contribuya a mejorar las condiciones necesarias
para el aumento de la productividad, las exportaciones, la generación de empleo y un entorno favorable
para la inversión.
II
Que resulta impostergable realizar los ajustes al sistema tributario para modernizar y mejorar la
administración tributaria, simplificar el pago de los impuestos, racionalizar las exenciones y
exoneraciones, reducir la evasión y ampliar la base tributaria.
III
Que es necesario contar con un sistema tributario que favorezca la progresividad, generalidad,
neutralidad y simplicidad.
IV
Que para modernizar el sistema tributario, es necesario incorporar nuevas normas e instrumentos
jurídicos tributarios ajustados a las mejores prácticas internacionales.
V
Que la sociedad demanda mayores recursos públicos para financiar el gasto social y en infraestructura
productiva para poder alcanzar un mayor crecimiento económico como base para reducir aún más la
pobreza.
VI
Que se ha alcanzado un consenso entre el Gobierno y las principales organizaciones económicas y
sociales para configurar este nuevo sistema tributario.
POR TANTO
En uso de sus facultades
HA DICTADO
La siguiente:
LEY No. 822
LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 1

TÍTULO PRELIMINAR
Capítulo Único
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Objeto y Principios Tributarios
Art. 1 Objeto.
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales internos y regular su
aplicación, con el fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para financiar el gasto público.
Art. 2 Principios tributarios.

Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios generales de la tributación:
1. Legalidad;
2. Generalidad;
3. Equidad;
4. Suficiencia;
5. Neutralidad; y
6. Simplicidad.
1
El texo aquí presentado incluye todas las correcciones efectuadas mediante la publicación de Fe de Erratas
correspondiente, en La Gaceta, Diario Oficial, No. 10 del 18 de enero de 2013. Se señalan las adiciones, no así las
supresiones; así como las reformas y adiciones efectuadas mediante la Ley No. 891 “Ley de Reformas y Adiciones
a la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 240 del 18 de
diciembre de 2014, que se distinguen por estar el texto en cursiva y de color azul.
TÍTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Capítulo I
Disposiciones Generales
Sección I
Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación
Art. 3 Creación, naturaleza y materia imponible

Créase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como impuesto directo y personal que
grava las siguientes rentas de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no
residentes:
1. Las rentas del trabajo;
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2. Las rentas de las actividades económicas; y
3. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen
expresamente exentas o exoneradas por ley. Se define como incremento de patrimonio no justificado,
los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias
extraordinarias, aportaciones de capital o préstamos, sin el debido soporte del origen o de la capacidad
económica de las personas que provean dichos fondos.
Art. 4 Ámbito subjetivo de aplicación.

El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, sea cual fuere la forma de organización que adopten y su medio de constitución, con
independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimiento permanente.
En las donaciones, transmisiones a título gratuito y condonaciones, serán sujetos contribuyentes del IR
quienes perciban los beneficios anteriores. En caso que el beneficiario sea un no residente, estará sujeto
a retención de parte del donante, transmitente o condonante, residente.
Son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables los sujetos que las realicen, con
independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimientos permanentes:
1. Las personas naturales;
2. Las personas jurídicas;
3. Los fiduciarios y los fideicomisarios, en su caso;
4. Los inversores de fondos de inversión;
5. Las entidades;
6. Las colectividades; y
7. Los donatarios de bienes.
Se consideran:
a. Personas naturales o físicas, todos los individuos de la especie humana, cualquiera sea su edad,
sexo o condición;
b. Personas jurídicas o morales, las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas,
consideradas por esta Ley, fundadas con algún fin o por algún motivo de utilidad pública, o de
utilidad pública y particular conjuntamente, que en sus relaciones civiles o mercantiles
representen una individualidad jurídica;
c. Fiduciarios y los fideicomisarios, en su caso, los contratos en virtud de los cuales una o más
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personas, llamada fideicomitente o también fiduciante, transmite bienes, cantidades de dinero o
derechos, presentes o futuros, de su propiedad a otra persona, natural o jurídica, llamada
fiduciaria, para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un
tercero, llamado fideicomisario. Para efectos de esta Ley, los sujetos pasivos de los
fideicomisos son sus administradores o fiduciarios;
d. Los inversores en fondos de inversión, los instrumento de ahorro que reúnen a varias o muchas
personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero, títulos valores o títulos de
renta fija en un fondo común, por medio de una entidad gestora, a fin de obtener beneficios.
Para efectos de esta Ley, los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones
constituidas para la consecución de este objeto;
e. Entidades, las instituciones públicas o privadas, sujetas al derecho público;
f. Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin
común entre ellas; y
g. Donatarios de bienes, las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles.
Art. 5 Ámbito territorial de aplicación.

El IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragüense, obtenidas en territorio
nicaragüense o provengan de sus vínculos económicos con el exterior, de conformidad con la presente
Ley.
Art. 6 Presunción del valor de las transacciones.

Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y derechos, y las prestaciones de servicios, se
presumen realizadas por su valor normal de mercado, salvo cuando estas operaciones sean
valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la presente Ley.
Sección II
Definiciones
Art. 7 Residente.
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra cualquiera de las
siguientes circunstancias:
1. Nacional o extranjera, que provengan del exteriory permanezcan en territorio nacional más de
ciento ochenta (180) dias durante el año calendario, aun cuando no sea de forma continua,
conforme lo disponga el Reglamento de esta Ley;
2. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país, salvo que el contribuyente
acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país, mediante el correspondiente certificado
expedido por las autoridades tributarias competentes. No obstante, cuando el país sea
considerado un paraíso fiscal, la administración tributaria nacional no admitirá la validez del
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certificado, salvo prueba en contrario presentada por el interesado; y
3. También se consideran residentes:

a. Las personas de nacionalidad nicaragüense que tengan su residencia habitual en el
extranjero, en virtud de:
i. Ser miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares nicaragüenses;
ii. Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragüense y
funcionarios en servicio activo; o
iii. Ejercer empleo oficial que no tenga carácter diplomático ni consular.
b. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en
Nicaragua, que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en misiones
diplomáticas, oficinas consulares, o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos
extranjeros, cuando no exista reciprocidad.
Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurídicas, fideicomisos, fondos
de inversión, entidades o colectividades y establecimientos permanentes, y que cumplan lo siguiente:
a. Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua;
b. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o
c. Que tengan su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional.
A estos efectos, se entiende que una persona jurídica, fideicomisos, fondos de inversión, entidad o
colectividad y establecimiento permanente, tiene su sede de dirección o administración efectiva en
territorio nacional, cuando en él se ejerzan la dirección, administración y el control del conjunto de sus
actividades.
Art. 8 Establecimiento permanente.

Se define como establecimiento permanente:
1. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica,
y comprende, entre otras:
a. La sede central de dirección o administración;
b. Las sucursales;
c. Las oficinas o representante;
d. Las fábricas;
e. Los talleres; y
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f. Las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de
extracción de recursos naturales.
2. También comprende:
a. Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de supervisión
en conexión con los mismos, pero sólo sí la duración de esa obra, proyecto o actividad
de supervisión excedan de seis meses; y
b. Servicios de consultoría empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro
de un período anual.
3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una persona distinta

de un agente independiente actúe por cuenta de un contribuyente no residente, se
considerará que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto
de las actividades que dicha persona realice para la empresa, si la misma:
a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o
realizar actos en nombre de la empresa; o
b. No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depósito de
bienes o mercancías desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancías
en nombre de la empresa.
4. Se exceptúan de estas definiciones los contribuyentes que funcionen u operen como sucursal o
representación de casas extranjeras dedicadas al transporte marítimo y aéreo de carga y
pasajeros, así como el transporte terrestre internacional de pasajeros, los cuales serán
considerados como contribuyentes no residentes.
Art. 9 Paraísos fiscales.
Para los efectos de esta Ley, se consideran paraísos fiscales:
1. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idéntica o análoga,
sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las actividades económicas y
rentas de capital;
2. Se entenderán en todo caso como paraísos fiscales, los Estados o territorios que hayan sido
calificados, para el ejercicio fiscal considerado, como jurisdicciones no cooperativas por parte
del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el órgano
que haga esas veces; y
3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo
Pá gina 40
ministerial, podrá declarar como Estados o territorios no clasificados como paraísos fiscales,
los casos siguientes:
a. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua un convenio para evitar
la doble tributación internacional que contenga cláusula de intercambio de
información o un convenio específico de intercambio de información entre
Administraciones Tributarias; y
b. Los Estados o territorios que hayan sido analizados positivamente a solicitud
de una autoridad de éstos.
Sección III
Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos
Art. 10 Rentas de fuente nicaragüense.

Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y
cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense, aun cuando dicha renta se devengue o se
perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el país.
Las rentas definidas en los Arts relativos al vínculo económico de la presente Sección, son rentas de
fuente nicaragüense. Estas rentas podrán gravarse, o en su caso quedar exentas, conforme las
disposiciones de la presente Ley.
Art. 11 Rentas del trabajo.

Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso,
cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo personal
prestado por cuenta ajena.
Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo, tales
como: sueldos, zonaje, antigüedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables, reconocimientos al
desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional.
Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las características de los párrafos
anteriores, entre otras, las siguientes:
1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los representantes
nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones públicas; y
2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y
demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes
jurídicos.
Art. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense.
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Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragüense, las mencionadas en el Art anterior cuando
deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional.
También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense:

1. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente o un no residente que sea
retribuido por un residente nicaragüense o por un establecimiento permanente de un no
residente situado en el país;
2. Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones que el Estado, sus instituciones y
demás organismos estatales, paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en el
exterior, incluyendo al personal diplomático y consular;
3. Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos de los
miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos terrestres, siempre que
tales naves o vehículos tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren matriculados o
registrados en el país, independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios
de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico; y
4. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas, gratificaciones o retribuciones, que
paguen o acrediten personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades o
colectividades residentes en el país a miembros de sus directorios, consejos de administración,
consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares,
independientemente del territorio en donde actúen o se reúnan estos órganos colegiados.
Art. 13 Rentas de actividades económicas.

Son rentas de actividades económicas, los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por
un contribuyente que suministre bienes y servicios. En el caso de las instituciones financieras reguladas
o no por la autoridad competente, comprenden como rentas de actividad económica, las rentas de
capital y ganancias y pérdidas de capital.2
Constituyen rentas de actividades económicas las originadas en los sectores económicos de:
agricultura, ganadería, silvicultura, pesca, minas, canteras, manufactura, electricidad, agua,
alcantarillado, construcción, vivienda, comercio, hoteles, restaurantes, transporte, comunicaciones,
servicios de intermediación financiera y conexos, propiedad de la vivienda, servicios del gobierno,
servicios personales y empresariales, otras actividades y servicios.
Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior, se incluyen las

originadas del ejercicio de profesiones, artes y oficios, entre otros.
Art. 14 Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense.
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Se consideran rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense las devengadas o percibidas en
territorio nacional, sea con o sin establecimiento permanente:
1. La exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados desde
territorio nicaragüense, así como la exportación de servicios aun cuando se presten en o desde
el exterior y surtan efectos en Nicaragua;
2. El servicio de transporte de personas o de mercancías desde territorio nicaragüense al
extranjero, independiente del lugar donde o la forma como se emitan o paguen los pasajes o
fletes;
3. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre personas
situadas en territorio nicaragüense y el extranjero, independientemente del lugar de
constitución, residencia o domicilio de quienes presten los servicios;
4. Los servicios utilizados en territorio nicaragüense que se presten desde el exterior , aun
cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia física en territorio nicaragüense;
5. Los servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos financieros de
fuente nicaragüense, aun cuando la misma ocurra fuera del territorio nicaragüense;
6. Las actuaciones y espectáculos públicos y privados, y cualquier otra actividad relacionada con
los mismos, realizados en territorio nicaragüense por residentes o no residentes;
7. Las transmisiones a título gratuito, subsidios, subvenciones, condonaciones y cualquier otra
donación por parte de entes públicos o privados a contribuyentes residentes de
rentas de actividades económicas; y
8. El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos en
moneda extranjera o con mantenimiento de valor.
2
Párrafo reformado por la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
Tributaria, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 41 del 28 de febrero de 2019.
Art. 15 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.
I. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie,
provenientes de la explotación de activos o cesión de derechos 3 bajo cualquier figura
jurídica, tales como: enajenación, cesión, permuta, remate, dación o adjudicación en pago,
entre otras.
Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario, como sigue:
1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento,
cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles, incluyendo los activos fijos,
instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los siguientes:
a. Terrenos;
b. Edificios y construcciones;
c. Plantaciones permanentes;
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d. Vehículos automotores, naves y aeronaves, por estar sujetos a inscripción ante una
oficina pública. En consecuencia, estos bienes no forman parte de la base imponible del
IBI;
e. Maquinaria y equipos fijos; y
f. Instalaciones y demás bienes considerados inmobiliarios por accesión.
2. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del
inmobiliario, tales como:
g. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie;
h. Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de:
i. Créditos, con o sin cláusula de participación en las utilidades del deudor;
ii. Depósitos de cualquier naturaleza y plazo;
iii. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado
de valores, bancario o en bolsas, incluyendo aquellos transados entre personas;
y
iv. Préstamos de cualquier naturaleza.
3. Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución o cesión
de derechos de uso o goce, cualquiera sea su denominación o naturaleza, de bienes corporales
muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles, tales como prestigio de marca y
regalías. Se consideran regalías los pagos por el uso o la concesión de uso de:
3
Texto corregido de conformidad a la publicación de Fe de Erratas publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 10
del 18 de enero de 2013.
a. Derechos sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas
cinematográficas y para la televisión;
b. Patentes, marcas de fábrica o de comercio, nombres comerciales, señales de
propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de fórmulas o procedimientos
secretos, privilegios o franquicias;
c. Derechos sobre programas informáticos;
d. Información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o
científicas;
e. Derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen;
f. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales;
g. Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas
para el donatario; y
h. Cualquier derecho similar a los anteriores.
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II. Son ganancias y pérdidas de capital, las variaciones en el valor de los elementos
patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenación de bienes, o cesión o
traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las provenientes de
juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.
Art. 16 Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente
nicaragüense.
Se consideran rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense, las siguientes:
I. Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes:

A) Rentas
1. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragüense;
2. Las rentas a que se refiere el numeral 2. a) del Art anterior por participaciones
en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades,
residentes en el país o derivados de la participación en beneficios de establecimientos
permanentes de entidades no residentes;
3. Las rentas a que se refiere el numeral 2. b) del Art anterior pagadas o acreditadas por
personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, residentes en el país o por establecimientos permanentes de no
residentes;
4. Las rentas a que se refiere el numeral 3 del Art anterior pagadas o acreditadas por
personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, residentes en territorio nicaragüense o por establecimientos
permanentes de no residentes;
B) Ganancias y pérdidas de capital

1. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones
en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, de
no residentes, cuyo activo esté constituido, de forma directa o indirecta, por bienes
inmuebles situados en territorio nicaragüense;
2. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos, acciones o
participaciones en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, que atribuyan a su
titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio
nicaragüense;
3. Las ganancias y pérdidas de capital, cuando se deriven de acciones, títulos o valores
Pá gina 40
emitidos por personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión,
entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, así como
de otros bienes muebles, distintos de los títulos o valores, o derechos, que deban
cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense;
4. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta, cesión o en general cualquier
forma de disponer, trasladar o adquirir, acciones o participaciones bajo cualquier figura
jurídica, en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueño,
de personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, o
un establecimiento permanente de no residentes, cuando el traslado o adquisición
ocurra fuera del territorio nicaragüense;
5. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles
situados en territorio nicaragüense, así como las derivadas de transmisiones de los
mismos a título gratuito;
6. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos, tales como: loterías,
rifas, sorteos, bingos y similares; así como los premios y/o ganancias en dinero o
especies provenientes de todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos, salas,
medios de comunicación y cualquier otro local o actividad, situados en el país; y
7. La incorporación al patrimonio del contribuyente, de bienes situados en territorio
nicaragüense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun
cuando no deriven de una transmisión previa, tales como las adquisiciones a título
gratuito, entre otros.
8. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta, cesión, o en general
cualquier forma de disponer, trasladar o adquirir, títulos valores o derechos, bajo
cualquier figura jurídica, de personas naturales, personas jurídicas, fideicomisos,
fondos de inversión, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no
residentes, cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense,
que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense.
II. También se considerarán rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente
nicaragüense, las devengadas o percibidas fuera del territorio nacional por residentes, siempre
que provengan de activos y capital de origen nicaragüense:
A) Rentas
1. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participación
en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes en el país;
2. Los intereses, rendimientos, comisiones y similares, provenientes de depósitos,
préstamos de dinero, títulos, bonos o de otros valores e instrumentos financieros,
independientemente de la denominación que le den las partes, así como otras rentas
obtenidas por la cesión a terceros de capitales propios, pagados por personas o
entidades no residentes en el país;
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3. Los derechos intangibles pagados o acreditados por personas naturales o jurídicas,
fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, o un establecimiento
permanente de no residentes en territorio nicaragüense; y
4. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense;
B) Ganancias y pérdidas de capital

1. Las ganancias y pérdidas de capital, cuando se deriven de acciones o de cualquier otro
título que represente la participación en el capital, de títulos o valores, emitidos por
personas o entidades no residentes, así como de otros bienes muebles, distintos de los
títulos o valores, situados fuera del territorio nicaragüense o de derechos que deban
cumplirse o se ejerciten en el exterior;
2. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones
en una entidad, residente o no, cuyo activo esté constituido principalmente, de forma
directa o indirecta, por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense;
3. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos, acciones o
participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de
disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense; y
4. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles
situados fuera del territorio nicaragüense, así como las derivadas de transmisiones de
los mismos a título gratuito.
Capítulo II
Rentas del Trabajo
Sección I
Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 17 Materia imponible y hecho generador.

El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo, grava las rentas del trabajo devengadas o
percibidas por los contribuyentes.
Art. 18 Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes, que habitual u
ocasionalmente, devenguen o perciban rentas del trabajo.
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Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo, tributarán de forma separada sobre
cada una de las rentas que perciban, total o parcialmente. El impuesto se causa cuando el contribuyente
tenga derecho a exigir el pago de la renta.
Sección II
Exenciones
Art. 19 Exenciones objetivas.

Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las siguientes:
1. Hasta los primeros cien mil córdobas (C$100,000.00) de renta neta devengada o
percibida por el contribuyente, la cual estará incorporada en la tarifa establecida
en el Art 23;
2. El décimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que no exceda lo
dispuesto por el Código del Trabajo;
3. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los
trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Código del Trabajo, otras leyes
laborales o de la convención colectiva. Las indemnizaciones adicionales a estos cinco
meses también quedarán exentas hasta un monto de quinientos mil córdobas
(C$500,000.00), cualquier excedente de este monto quedará gravado con la alícuota
de retención definitiva establecida en el numeral 1 del Art 24 de esta Ley;
4. Los demás beneficios en especie derivados de la convención colectiva, siempre
que se otorguen en forma general a los trabajadores;
5. Las prestaciones pagadas por los distintos regímenes de la seguridad social, tales como
pensiones y jubilaciones;
6. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la
seguridad social, que cuenten con el aval de la autoridad competente, o bien se
encuentren regulados por leyes especiales;
7. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños
materiales a las cosas, o por daños físicos o psicológicos a las personas naturales; así
como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de
daños, excepto que constituyan rentas o ingresos;
8. Lo percibido, uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las
funciones propias del cargo, tales como: viáticos, telefonía, vehículos, combustible,
gastos de depreciación y mantenimiento de vehículo, gastos de representación y
reembolsos de gastos, siempre que no constituyan renta o una simulación u
ocultamiento de la misma;
9. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que los gobiernos extranjeros
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paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que
desempeñen su trabajo en relación de dependencia en representaciones diplomáticas y
consulares en territorio nicaragüense, o bien se trate de cargos oficiales y, en
general, todas las contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores
perciban de sus respectivos gobiernos, siempre que exista reciprocidad; excepto los
nacionales que presten servicio en dichas representaciones y cuando su remuneración
no esté sujeta a un tributo análogo en el país de procedencia de la remuneración;
10. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que las misiones y los
organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad
extranjera, y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en la
representación oficial en territorio nicaragüense, excepto los nacionales que presten
servicio en dichas representaciones; y
11. Las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a
sus representantes, funcionarios o empleados del Ministerio de Relaciones Exteriores
en el servicio exterior.
Sección III
Base imponible
Art. 20 Base imponible.

La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. La renta neta será el resultado de
deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones autorizadas en el Art
siguiente.
La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido.

La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es la renta bruta.
Las rentas en especie se valorarán conforme al precio normal de mercado del bien o servicio otorgado
en especie.
Art. 21 Deducciones autorizadas.

Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza realizar las siguientes deducciones:
1. A partir del año 2014 inclusive, se permitirá una deducción soportada con facturas o recibos,
equivalente al 25% de gastos en educación, salud y contratación de servicios profesionales,
hasta por un monto máximo incremental de cinco mil córdobas por año (C$5,000.00) por los
siguientes cuatro años, hasta alcanzar un monto de veinte mil córdobas (C$20,000.00) en el año
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2017;
2. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes de
la Seguridad Social; y
3. Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones
distintos de la seguridad social, siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad
competente.4
Sección IV
Período Fiscal y Tarifa del Impuesto
Art. 22 Período fiscal.

El período fiscal estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
Art. 23 Tarifa.
Los contribuyentes residentes determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con
base en la renta neta, conforme la tarifa progresiva siguiente:
4
Derogado por la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 41 del 28 de febrero de 2019.
Estratos de Impuesto base Porcentaje Sobre exceso de
aplicable
Renta Neta Anual
De C$ Hasta C$ C$ % C$
0.01 100,000.00 0.00 0.0% 0.00

100,000.01 200,000.00 0.00 15.0% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.0% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.0% 350,000.00
500,000.01 a más 82,500.00 30.0% 500,000.00
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Art. 24 Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes.5
Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitiva de rentas del trabajo:
1. Del quince por ciento (15%) a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del artículo 19
de esta Ley;
2. Del veinticinco por ciento (25%) a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros
de directorios, consejos de administración, consejos u organismos directivos o consultivos y
otros consejos u organismos similares, excepto las dietas percibidas por los concejales y
concejalas por asistencia cumplida a las sesiones ordinarias o extraordinarias de los Consejos
Regionales, Concejos Municipales y trabajo de Comisiones Municipales, para las cuales la
alícuota de retención será del doce punto cinco por ciento (12.5%); y
3. Del veinte por ciento (20%) a las rentas del trabajo a no residentes.
Sección V
Gestión del Impuesto
Art. 25 Obligación de retener, liquidar, declarar y enterar el impuesto.
5
Artículo reformado por la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores, incluyendo a las
representaciones diplomáticas y consulares, siempre que no exista reciprocidad de no retener,
organismos y misiones internacionales, están obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual
de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador, de conformidad con las disposiciones
siguientes:
1. Cuando la renta bruta gravable anual del trabajador del período fiscal completo exceda el
monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del Art 21
de la presente Ley, o su equivalente mensual;
2. Cuando la renta bruta gravable mensual del trabajador del período fiscal incompleto exceda del
equivalente mensual al monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los
numerales 2 y 3 del Art 21 de la presente Ley;
3. Cuando la renta bruta gravable del trabajador incluya rentas variables, deberán hacerse los
ajustes a las retenciones mensuales correspondientes para garantizar la deuda tributaria anual; y
4. Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del trabajo, a más tardar cuarenta y cinco (45) días
después de haber finalizado el período fiscal.
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En el Reglamento de la presente Ley se determinará la metodología de cálculo, así como el lugar,
forma, plazos, documentación y requisitos para presentar la declaración por retenciones y enterarlas a la
Administración Tributaria.
Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes, tendrán carácter de
retenciones definitivas.
Art. 26 Responsabilidad solidaria.

Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo, serán
responsables solidarios de su pago, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el Art 137 de la Ley
No. 562, “Código Tributario de la República de Nicaragua”, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.
227 del 23 de noviembre de 2005, que en el resto de la ley, se mencionará como Código Tributario.
Art. 27 Constancia de retenciones.
El empleador o agente retenedor le entregará al retenido una constancia, dentro de los cuarenta y cinco
(45) días después de finalizado el período fiscal, en la que detalle el total de las rentas del trabajo
pagadas, menos las deducciones de ley autorizadas por la Administración Tributaria y el IR retenido.
Art. 28 Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores.

Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador, no deberán presentar
declaración personal alguna, salvo que hagan uso de su derecho a las deducciones establecidos en
el numeral 1 del Art 21 de la presente Ley, o cuando devenguen o perciban rentas gravadas de otras
fuentes.
Art. 29 Obligación de liquidar, declarar y pagar.

Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o más empleadores, y que en conjunto exceda
el monto exento establecido en el numeral 1 del Art 19 de la presente Ley, deberán presentar
declaración anual del IR de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que corresponda. La liquidación,
declaración y pago se realizará ante la Administración Tributaria después de noventa (90) días de haber
finalizado el período fiscal.
Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el Art 21 de la
presente Ley, o a reclamar saldo a favor para devolución, acreditación o compensación, que provengan
de deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o periodos fiscales incompletos, deberán
presentar declaración anual en el plazo establecido en el párrafo anterior.
Capítulo III
Renta de Actividades Económicas
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Sección I
Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible.

El IR regulado por las disposiciones de este Capítulo, grava las rentas de actividades
económicas, devengadas o percibidas por los contribuyentes.
Son contribuyentes, las personas naturales o jurídicas, fideicomiso, fondos de inversión, entidades y
colectividades, residentes, así como todas aquellas personas o entidades no residentes, que operen
con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o perciban, habitual u ocasionalmente, rentas
de actividades económicas.
Sección II
Exenciones
Art. 32 Exenciones subjetivas.

Se encuentran exentos del pago del IR de actividades económicas, sin perjuicio de las condiciones para
sujetos exentos reguladas en el Art 33 de la presente Ley, y únicamente en aquellas actividades
destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior, de conformidad
con el Art 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua, así como los centros
de educación técnica vocacional;
2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y
autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales, en cuanto a sus
rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público;
3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad
jurídica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinadas exclusivamente
a fines religiosos;
4. Las instituciones sin fines de lucro de naturaleza: deportivas, artísticas, científicas, educativas,
culturales, gremiales empresariales, sindicatos de trabajadores, partidos políticos, Cruz Roja
Nicaragüense, Cuerpos de Bomberos, instituciones de beneficencia y de asistencia social,
comunidades indígenas; organizadas como: asociaciones civiles, organizaciones sindicales,
fundaciones, federaciones, confederaciones y cámaras empresariales; que tengan personalidad
jurídica;
5. Las cooperativas legalmente constituidas hasta un monto anual menor o igual a Sesenta
Millones de Córdobas Netos (C$60,000,000.00) como ingresos brutos. Cuando este monto sea
superado, la cooperativa deberá pagar el IR por el excedente de dicho valor. Cuando las
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cooperativas estén organizadas en uniones y centrales, se tributará de manera individual; y 6
6. Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación, así como
sus representantes; los programas y proyectos financiados por la cooperación internacional
ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro registradas en las instancias
correspondientes; y los programas y proyectos públicos financiados con recursos de la
cooperación internacional conforme convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la
República de Nicaragua. Se exceptúan los nacionales que presten servicios en dichas
representaciones y organizaciones.
Art. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos por rentas de actividades económicas, se encuentran sujetos a las normas siguientes
que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicación de la exención:
1. La exención se entiende sin perjuicio de la obligación de efectuar las retenciones
correspondientes. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas, deberán
informar mensualmente a la Administración Tributaria los montos pagados y las retenciones no
efectuadas;
2. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades económicas remuneradas que
impliquen competencia en el mercado de bienes y servicios, la renta proveniente de tales
actividades no estará exenta del pago de este impuesto; 7
3. La exención no implica que a los sujetos no se les efectúe fiscalización por parte de la
Administración Tributaria; y
6
Numeral reformado por la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
7
4. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con respecto al impuesto, tales
como: inscribirse, presentar la declaración, efectuar retenciones, suministrar información sobre
sus actividades con terceros y cualquier otra que se determine en el Código Tributario.
Art. 34 Exclusiones de rentas.8

Están excluidas del IR de actividades económicas:
1. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital devengada o percibida, que se
gravarán separadamente conforme el Capítulo IV del Título I de la presente Ley. La exclusión
no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones
financieras reguladas o no por la autoridad competente, que deberán integrarse en su totalidad
como rentas de actividades económicas de esas instituciones, de acuerdo con el artículo 38 de la
presente Ley;
2. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños materiales
a las cosas, así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico
Pá gina 40
tipo de daños, excepto que constituyan rentas o ingresos; y
3. Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus
productos en el país, así como los gastos colaterales de los exportadores extranjeros tales como
fletes, seguros, y otros relacionados con la importación. No obstante, constituirá renta gravable,
en el caso de existir excedentes entre el precio de venta a importadores del país y el precio
mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes, así como gastos de transporte y seguro
puesto en el puerto de destino del país.
La exclusión no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y pérdidas de capital de las
instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente, que deberán integrarse en su
totalidad como rentas de actividades económicas de esas instituciones, de acuerdo con el Art 38 de la
presente Ley.
Sección III
Base Imponible y su Determinación
Art. 35 Base imponible y su determinación.

La base imponible del IR anual de actividades económicas es la renta neta. La renta neta será el
resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones
autorizadas por la presente Ley.
Los sistemas de determinación de la renta neta estarán en concordancia con lo establecido en el Art 160
del Código Tributario de la República de Nicaragua, en lo pertinente.
8
La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por
contribuyentes no residentes, es la renta bruta.
La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce
millones de córdobas (C$12,000.000.00), se determinará como la diferencia entre los ingresos
percibidos menos los egresos pagados, o flujo de efectivo, por lo que el valor de los activos adquiridos
sujetos a depreciación será de deducción inmediata, conllevando a depreciación total en el momento en
que ocurra la adquisición.
Las cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas anuales mayores a Cuarenta
Millones de Córdobas Netos (C$40,000,000.00), liquidarán el impuesto sobre la renta por el exceso de
los Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40,000,000.00), debiendo deducir la proporcionalidad de
los costos y gastos respectivos por dicha renta bruta gravable. Cuando las cooperativas estén
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organizadas en uniones y centrales, se tributará de manera individual. No formará parte de la renta bruta
gravable de las cooperativas, uniones o centrales, las donaciones y los fondos en administración
recibidos para financiar programas sociales para el combate a la pobreza y para el desarrollo de las
comunidades beneficiadas.
Art. 36 Renta bruta.

Constituye renta bruta:
1. El total de los ingresos devengados o percibidos durante el período fiscal de cualquier fuente
nicaragüense proveniente de las rentas de actividades económicas; y
2. El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera, independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no. En
caso de actividades económicas que se dedican a la compraventa de moneda extranjera, la renta
bruta será el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera.
Art. 37 Exclusiones de la renta bruta.

No forman parte de la renta bruta, y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de renta, aun
cuando fuesen de fuente nicaragüense:
1. Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie;
2. Los dividendos y cualquiera otra distribución de utilidades, pagadas o acreditadas a
personas naturales y jurídicas, así como las ganancias de capital derivadas de la transmisión de
acciones o participaciones en dicho tipo de sociedades, sin perjuicio de que se le aplique la
retención definitiva de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital estipulada en el Art
89 de la presente Ley; y
3. Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las excepciones previstas en la presente Ley,
las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades económicas.
Art. 38 Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, como rentas de
actividades económicas.9
Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no
por las autoridades competentes, deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades
económicas.
Art. 39 Costos y gastos deducibles.

Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales para producir la renta
gravable y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos costos y gastos estén
registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes.
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Entres10 otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos siguientes:
1. Los gastos pagados y los causados durante el año gravable en cualquier negocio o actividad
afecta al impuesto;
2. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestación de servicios;
3. Los gastos por investigación y desarrollo, siempre que se deriven de unidades creadas para tal
efecto;
4. Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios
personales prestados en forma efectiva;
5. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los
trabajadores en cualquiera de sus regímenes;
6. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios y beneficios
destinados a la superación cultural y al bienestar material de éstos, siempre que, de acuerdo con
política de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones y
sean de aplicación general;
7. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de los
trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente a un diez por ciento (10%)
de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el período fiscal;
8. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto, que se paguen a los
trabajadores a título de sobresueldos, bonos y gratificaciones, siempre que de acuerdo con
políticas de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones.
9
10
Error ortográfico, así consta en La Gaceta.
Cuando se trate de miembros de sociedades de carácter civil o mercantil, y de los parientes de
los socios de estas sociedades o del contribuyente, solo podrá deducirse las cantidades
pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo;
9. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en en la
Ley No. 185, Código del Trabajo, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 205 del 30 de
octubre de 1996, que en el resto de la ley se mencionará como Código del Trabajo, convenios
colectivos y demás leyes;
10. Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno en el
sitio de labores en que incurre por el empleador, en el caso de personas con discapacidad;
11. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera, independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no, en
su caso. En actividades económicas de compraventa de moneda extranjera, la deducción será
por el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera;
12. Las cuotas de depreciación para compensar el uso, desgaste, deterioro u obsolescencia
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económica, funcional o tecnológica de los bienes productores de rentas gravadas, propiedad del
contribuyente, así como de las mejoras con carácter permanente;
13. Las cuotas de amortización de activos intangibles o gastos diferidos;
14. Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos impuestos,
en cuyo caso formarán parte de los costos de los bienes o gastos que los originen. En su caso, y
cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y función del bien o derecho, la deducción se
producirá al ritmo de la depreciación o amortización de los bienes o derechos que generaron
esos impuestos;
15. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, de carácter financiero, incluyendo los de
arrendamiento financiero, causados o pagados durante el año gravable a cargo del
contribuyente, sin perjuicio de las limitaciones de deducción de intereses establecidos en el
artículo 48 de la presente Ley;11
16. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto,
por transferencias a título gratuito, o donaciones, efectuadas a favor de:
a. El Estado, sus instituciones y los municipios;
b. La Cruz Roja Nicaragüense y los Cuerpos de Bomberos;
c. Instituciones de beneficencia y asistencia social, artísticas, científicas,
educativas, culturales, religiosas y gremiales de profesionales, sindicales y
empresariales a las que se le haya otorgado personalidad jurídica sin fines de lucro;
d. Las personales naturales o jurídicas dedicadas a la investigación, fomento y
conservación del ambiente;
11
e. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción, creado mediante Ley No. 370, Ley
Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción, publicado en “La
Gaceta”, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de 2001; y
f. Campañas de recolecta nacional para mitigar daños ocasionados por desastres
naturales, siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de lucro;
17. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el Art 43 de esta Ley;
18. Las pérdidas por caducidad, destrucción, merma, rotura, sustracción o apropiación indebida de
los elementos invertidos en la producción de la renta gravable, en cuanto no estuvieran
cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortización o depreciación
necesarias para renovarlas o sustituirlas;
19. Las pérdidas provenientes de malos créditos, debidamente justificadas. No obstante, el
valor de la provisión acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este Art, se
aplicará contra estas pérdidas, cuando corresponda;
20. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes.
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21. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores, créditos e inversiones de
alto riesgo por pérdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras de
acuerdo a las categorías y porcentajes de provisión establecida en las normas prudenciales de
evaluación y clasificación de activos que dicten las entidades supervisoras legalmente
constituidas;
22. Los cargos en concepto de gastos de dirección y generales de administración de la casa matriz o
empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al establecimiento permanente, sin
perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoración establecidas en la presente Ley;
23. El pago por canon, conservación, operación de los bienes, primas de seguro, y demás
erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero;
24. El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso productivo o
comercial de las mismas; y
25. Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como política comercial para la
producción o generación de las rentas gravables.
Art. 40 Deducciones en donaciones recibidas.

Del valor de los bienes o derechos adquiridos a título gratuito, donaciones autorizadas, en el numeral 16
del Art 39 de la presente Ley, sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con
derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que
el adquirente haya asumido la obligación de pagar la deuda garantizada, así como las cargas o
gravámenes que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su
capital o valor.
Art. 41 Ajustes a la deducibilidad.

Para la deducción de los costos y gastos se realizarán los ajustes siguientes, cuando corresponda:
1. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas gravadas, que dan
derecho a la deducción y rentas no gravadas o exentas o que estén sujetas a retenciones
definitivas de rentas de actividades económicas y/o rentas de capital y ganancias y pérdidas de
capital que no dan ese derecho, solamente podrá deducirse de su renta gravable la proporción
de sus costos y gastos totales equivalentes al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable
sobre su renta total; salvo que se pueda identificar los costos y gastos atribuibles a las rentas
gravadas y no gravadas, siempre y cuando se lleven separadamente los registros contables
respectivos;12
2. Cuando se produzca una pérdida de capital proveniente de un activo que se hubiera venido
utilizando en la producción de rentas gravadas de actividades económicas y en la de rentas no
gravadas o exentas, deberá deducirse únicamente la proporción que corresponda al porcentaje
que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; y
3. A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalización, o de cualquier combinación de los
mismos, se les permitirá deducir para la determinación de su renta neta, el importe que al final
del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemáticas y técnicas, y las que se
dispongan a prevenir devoluciones de pólizas aún no ganadas definitivamente por estar
Pá gina 40
sujetas a devolución. El importe de dichas reservas será determinado con base a las normas que
al efecto dicte la autoridad competente
Art. 42 Requisitos de las deducciones.

La deducción de los costos y gastos mencionados en el Art 39 de la presente Ley será aceptada
siempre que, en conjunto, se cumpla con los siguientes requisitos:
1. Que habiendo efectuado la retención se haya enterado el pago a la Administración Tributaria, el
gasto será deducible en el período fiscal en que se cumplan el pago de las retenciones o
contribuciones; y
2. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes.
Art. 43 Costos y gastos no deducibles.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el Art anterior, al realizar el cálculo de la renta neta, no serán
deducibles los costos o gastos siguientes:
1. Los costos o gastos que no se refieran al período fiscal que se liquida, salvo los establecido en
el numeral 3 de este Art;
2. Los impuestos ocasionados en el exterior;
3. Los costos o gastos sobre los que se esté obligado a realizar una retención y habiéndola
realizado no se haya pagado o enterado a la Administración Tributaria. En este caso los costos
y gastos serán deducibles en el período fiscal en que se realizó el pago o entero de la retención
respectiva a la Administración Tributaria;
12
4. Los gastos de recreación, esparcimiento y similares que no estén considerados en la convención
colectiva o cuando estos no sean de acceso general a los trabajadores;
5. Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en el numeral 16 del Art 39 de la
presente Ley;
6. Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas de
actividades económicas;
7. Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de terceros asumidas por el
contribuyente;
8. Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia, así como de los socios,
consultores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos de personas jurídicas;
9. El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente Ley establece;
10. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldíos y tierras que no se exploten;
11. Los recargos por adeudos tributarios de carácter fiscal, incluyendo la seguridad social,
Pá gina 40
aduanero o local y las multas impuestas por cualquier concepto;
12. Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, municipales, aduaneras y de
seguridad social;
13. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente y demás
gastos vinculados con dichas operaciones, salvo sus depreciaciones o amortizaciones;
14. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas;
15. Los que representen una retribución de los fondos propios, como la distribución de dividendos
o cualquier otra distribución de utilidades o excedentes, excepto la estipulada en el numeral 8
del Art 39 de la presente Ley;
16. Las reservas a acumularse por cualquier propósito, con excepción de las provisiones por
indemnizaciones señaladas taxativamente en el Código del Trabajo y las estipuladas en los
numerales 20 y 21 del Art 39 de la presente Ley;
17. Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los numerales 7 y 16, del Art 39
de la presente Ley;
18. Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de terceros;
19. El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No. 382, “Ley de Admisión
Temporal para el Perfeccionamiento Activo” y Facilitación de las Exportaciones; publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril del 2001;
19 bis. Los costos y gastos vinculados a las rentas de capital y ganancias de capital, excepto para l
as instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente; y 13
20. Cualquier otra erogación que no esté vinculada con la obtención de rentas gravables.
13
Numeral adicionado por la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
Art. 44 Valuación de inventarios y costo de ventas.
Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta o base imponible, el
contribuyente deberá valuar cada bien o servicio producido a su costo de adquisición o precio de
mercado, cualquiera que sea menor.
Para la determinación del costo de los bienes y servicios producidos, el contribuyente podrá escoger
cualquiera de estos métodos siguientes:
1. Costo promedio;
2. Primera entrada, primera salida; y
3. Ultima entrada, primera salida.
La Administración Tributaria podrá autorizar otros métodos de valuación de inventarios o sistema de

costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados o por las normas
Pá gina 40
internacionales de contabilidad. El método así escogido no podrá ser variado por el contribuyente, a
menos que obtenga autorización por escrito de la Administración Tributaria.
Art. 45 Sistemas de depreciación y amortización.

Las cuotas de depreciación o amortización a que se refiere los numerales 12 y 13 del Art 39 de la
presente Ley, se aplicarán de la siguiente forma:
1. En la adquisición de activos, se seguirá el método de línea recta aplicado en el número de años
de vida útil de dichos activos;
2. En los arrendamientos financieros, los bienes se considerarán activos fijos del arrendador y se
aplicará lo dispuesto en el numeral uno del presente Art. En caso de ejercerse la opción de
compra, el costo de adquisición del adquirente se depreciará conforme lo dispuesto al
numeral 1 del presente Art, en correspondencia con el numeral 23 del Art 39;
3. Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos, el contribuyente deducirá la nueva cuota
de depreciación en un plazo correspondiente a la extensión de la vida útil del activo;
4. Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No. 382, “Ley de Admisión
Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones”, se
permitirá aplicar cuotas de depreciación acelerada de los activos. En caso que no sean
identificables los activos empleados y relacionados con la producción de bienes
exportables, la cuota de depreciación acelerada corresponderá únicamente al valor del activo
que resulte de aplicar la proporción del valor de ingresos por exportación del año gravable entre
el total de ingresos. Los contribuyentes deberán llevar un registro autorizado por la
Administración Tributaria, detallando las cuotas de depreciación, las que sólo podrán ser
variadas por el contribuyente con previa autorización de la Administración Tributaria;
5. Cuando los activos sean sustituidos, antes de llegar a su depreciación total, se deducirá una
cantidad igual al saldo por depreciar para completar el valor del bien, o al saldo por amortizar,
en su caso;
6. Los activos intangibles se amortizarán en cuotas correspondientes al plazo establecido por la
ley de la materia o por el contrato o convenio respectivo; o, en su defecto, en el plazo de uso
productivo del activo. En el caso que los activos intangibles sean de uso permanente, se
amortizarán conforme su pago;
7. Los gastos de instalación, organización y preoperativos, serán amortizables en un período de
tres años, a partir que la empresa inicie sus operaciones mercantiles; y
8. Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán durante el plazo del contrato de
arrendamiento. En caso de mejoras con inversiones cuantiosas, el plazo de amortización será el
de la vida útil estimada de la mejora.
Los contribuyentes que gocen de exención del IR, aplicarán las cuotas de depreciación o amortización
por el método de línea recta, conforme lo establece el numeral 1 de este Art.
Art. 46 Renta neta negativa y traspaso de pérdidas.

Para los efectos de calcular la renta de actividades económicas del período, se permitirá la deducción de
Pá gina 40
pérdidas de períodos anteriores, conforme las siguientes regulaciones:
1. Sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en los Arts 59 y 60 de la presente Ley, en todo
caso, se autoriza, para efectos de la determinación de la renta neta, y el correspondiente cálculo
del IR, la deducción de las pérdidas sufridas en el período fiscal, hasta los tres períodos fiscales
siguientes al del ejercicio en el que se produzcan;
2. Las pérdidas ocasionadas durante un período de exención, o beneficio fiscal, no podrán
trasladarse a los períodos en que desaparezca esta exención o beneficio; y
3. Las pérdidas sufridas en un año gravable se deducirán separadamente de las pérdidas sufridas
en otros años gravables anteriores o posteriores, por ser éstas independientes entre sí para los
efectos de su traspaso fiscal, el que debe efectuarse de forma independiente y no acumulativa.
Sección IV
Reglas Especiales de Valoración
Art. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia.

La valoración de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, se encuentran reguladas en
el Capítulo V del Título I de esta Ley como parte normativa del IR de rentas de actividades
económicas.
Art. 48 Deducción máxima de intereses.

Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por deudas contraídas para generar renta
gravable de actividades económicas, serán deducibles hasta el monto que resulte de aplicar la tasa
de interés activa promedio de la banca, a la fecha de la obtención del préstamo, si fuera fija, y a la fecha
de cada pago si fuera variable. No se incluye en esta limitación los préstamos que realizan las
instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes.
Quedan exceptuadas de esta disposición, las instituciones financieras sometidas o no a la supervisión y
vigilancia de la autoridad competente.
Art. 49 Operaciones con paraísos fiscales.14

Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de
una entidad no residente, a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal, están sujetos a una
alícuota de retención definitiva del treinta por ciento (30%).
Sección V
Período Fiscal y Retención
Pá gina 40
Art. 50 Período fiscal.
El período fiscal ordinario está comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada
año. La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad, o
a solicitud fundada del contribuyente. El período fiscal no podrá exceder de doce meses.
Art. 51 Retención definitiva a no residentes.

Las rentas de actividades económicas obtenidas por no residentes se devengan inmediatamente.
Sección VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 52 Alícuotas del IR.

La alícuota del IR a pagar por la renta de actividades económicas, será del treinta por ciento (30%).
Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce
millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta la
siguiente tarifa:
Estratos de Renta Neta Anual Porcentaje
14
aplicable sobre la renta
neta (%)
De Hasta
C$ C$
0.01 100,000.00 10%
100,000.01 200,000,00 15%
200,000.01 350,000.00 20%
350,000,01 500,000.00 25%
500,000.01 a más 30%
Art. 52 bis Servicios profesionales al Estado.

Las personas naturales residentes que presten servicios profesionales al Estado directa e indirectamente,
Pá gina 40
a través de contratos financiados con recursos externos de préstamos o donaciones, estarán sujetos a una
alícuota del diez por ciento (10%) como retención definitiva; asimismo, la renta generada por este
contrato está exenta de todo tributo municipal.
Art. 53 Alícuotas de retención definitiva a no residentes

Las alícuotas de retención definitiva del IR para personas naturales y jurídicas no residentes, son:
1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;
2. Del tres por ciento (3%) sobre:
a. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;
b. Transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros, así como el transporte terrestre
internacional de pasajeros; y
c. Comunicaciones telefónicas y de internet15 internacionales; y
3. Del veinte por ciento (20%) sobre las restantes actividades económicas. 16
Art. 54 IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alícuota del impuesto.
15
16
Art. 55 IR a pagar.
El IR a pagar será el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el pago mínimo definitivo
establecido en el Art 61 de la presente Ley.
Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.

El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones
en la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos que se determinen en el Reglamento de
la presente Ley.
Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no residentes, son de carácter

definitivo.
Art. 57 Determinación y liquidación.
Pá gina 40
El IR de rentas de actividades económicas, será determinado y liquidado anualmente en la
declaración del contribuyente de cada período fiscal.
Sección VII
Pago Mínimo Definitivo del IR
Art. 58 Contribuyentes y hecho generador.

Los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas residentes, están sujetos a un pago
mínimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alícuota respectiva a la renta bruta gravable 17 de
dichas actividades.
Art. 59 Excepciones.
Estarán exceptuados del pago mínimo definitivo:
1. Los contribuyentes señalados en el artículo 31 de la Ley, durante los primeros tres (3) años de
inicio de sus operaciones mercantiles, siempre que la actividad haya sido constituida con
nuevas inversiones, excluyéndose las inversiones en adquisiciones locales de activos usados y
los derechos preexistentes.18
La excepción anterior no aplica a los consorcios ni a los contribuyentes que hayan sido
trasladados de régimen simplificado a régimen general;
17
18
2. Los contribuyentes cuya actividad económica esté sujeta a precios de ventas regulados o
controlados por el Estado;
3. Las inversiones sujetas a un plazo de maduración de sus proyectos, autorizadas por la Comisión
del Período de Maduración presidida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público; 19
4. Los contribuyentes que no estén realizando actividades económicas o de negocios, que
mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la Administración Tributaria su
condición de inactividad;
5. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobado
interrumpiera sus actividades económicas o de negocio;
6. Los contribuyentes sujetos a regímenes simplificados;
7. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades económicas; y
8. Los contribuyentes que realicen actividades de producción vinculadas a la seguridad
Pá gina 40
alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la población, hasta por un máximo de
dos (2) años cada cinco (5) años, con la autorización previa de la Administración Tributaria. La
autorización tendrá lugar durante la liquidación y declaración anual del IR, lo que dará lugar a
un saldo a favor que será compensado con los anticipos de pago mínimos futuros.
Los contribuyentes que gocen de excepción20 del pago mínimo definitivo, no podrán compensar las
pérdidas ocasionadas en el período fiscal en que se eximió este impuesto, conforme lo dispuesto del Art
46 de la presente Ley, contra las rentas de períodos fiscales subsiguientes.
Art. 60 No afectación del pago mínimo.

En ningún caso, el traspaso de pérdidas de períodos anteriores podrá afectar el monto de pago mínimo
definitivo cuando éste sea mayor que el IR anual.
Art. 61 Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo.21

La base imponible del pago definitivo es la renta bruta anual gravable del contribuyente, con las
siguientes alícuotas:
1. Del tres por ciento (3%), para los grandes contribuyentes; a excepción de la actividad pesquera
desarrollada en la Costa Caribe de Nicaragua, la alícuota será el dos por ciento (2%);
19
20
21
2. Del dos por ciento (2%), para los principales contribuyentes; y
3. Del uno por ciento (1%), para los demás contribuyentes.
Art 61 bis. Norma anti elusión del Pago Mínimo Definitivo22
Para fines del pago mínimo definitivo, no surtirán efectos las segregaciones de operaciones que realicen
los contribuyentes, independientemente de la forma o figura jurídica que adopten, que den como
resultado una disminución deliberada de sus rentas brutas para trasladarse hacia una menor al cuota del
pago mínimo definitivo de la que le hubiere correspondido si no hubieran realizado dicha segregación.
En estos casos, se entenderá que integran una unidad de decisión y tributarán como tal.
La Administración Tributaria está facultada para identificar estas operaciones y aplicar la alícuota
correspondiente, para lo cual podrá tomar en cuenta la existencia de vinculación o afinidad de intereses,
tales como: La realización de actividades propias del giro, la presencia común de accionistas, miembros
de juntas directivas y funcionarios principales o ejecutivos, la facultad de nombrar o destituir a la
Pá gina 40
mayoría de los miembros, el otorgamiento de créditos por montos significativos, en relación con el
patrimonio del prestatario o sin garantías adecuadas; la posibilidad de ejercer el derecho de veto sobre
negocios; la frecuente asunción de riesgos compartidos, la relación conyugal o de parentesco, en línea
directa o colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado, la
participación en las utilidades y cualquier otro que permitan presumir la existencia de control común
entre ellas.
Art. 62 Determinación del pago mínimo definitivo.23

El pago mínimo definitivo se calculará aplicando la alícuota establecida en el artículo 61 de la presente
Ley, sobre la renta bruta gravable. Del monto resultante como pago mínimo definitivo anual se
acreditarán las retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los créditos
tributarios a su favor.
Art. 63 Formas de entero del pago mínimo definitivo.24

El pago mínimo definitivo se realizará mediante anticipos mensuales conforme las alícuotas
correspondientes según el artículo 61 de la presente Ley sobre la renta bruta gravable, del que son
22
Artículo adicionado por la la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
23
24
acreditables las retenciones mensuales sobre las ventas de bienes y servicios, créditos tributarios
autorizados por la Administración Tributaria que les hubieren efectuado a los contribuyentes; si
resultare un saldo a favor, éste se podrá aplicar mensualmente en el mismo período fiscal en que se
realiza la exportación y trasladarse a los meses subsiguientes del mismo período fiscal. Si en el último
mes del período fiscal resultare un saldo a favor, éste se podrá liquidar y aplicar en el IR Anual del
período en que se realiza la exportación.”
En el caso de las personas naturales o jurídicas que obtengan, entre otras, rentas gravables mensuales en
concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios, el anticipo
de la renta bruta mensual, para estas últimas rentas, se aplicará sobre la comisión de venta o margen de
comercialización obtenidos, siempre que el proveedor anticipe como corresponde sobre el bien o
servicio provisto, caso contrario, se aplicará sobre el valor total de la renta bruta gravable mensual.
Las personas naturales o jurídicas que anticipen el pago mínimo definitivo bajo el concepto de
comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios, serán las que realicen
las actividades siguientes: corretaje de seguros, corretaje de bienes y raíces, agencias de viajes, casas y
mesas de cambio de monedas extranjeras, las distribuidoras minoristas de combustibles y los
Pá gina 40
supermercados inscritos como grandes contribuyentes.
Para el caso de los grandes recaudadores del ISC, IECC y las instituciones financieras supervisadas por
la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, el anticipo mensual del pago
mínimo definitivo será el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las
utilidades mensuales y aplicar a la renta bruta gravable mensual las alícuotas correspondientes según el
Artículo 61 de la presente Ley.
Para el caso de las cooperativas, uniones o centrales de cooperativas cuyos ingresos brutos gravables
sean mayores a Sesenta Millones de Córdobas Netos (C$60,000,000.00) liquidarán y pagarán el
anticipo mensual del pago mínimo definitivo sobre ingresos brutos o bien sobre el margen de
comercialización previa autorización de la Administración Tributaria, una vez superen el monto exento.
Art. 64 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo.

El pago mínimo definitivo se liquidará y declarará en la misma declaración del IR de rentas de
actividades económicas del período fiscal correspondiente.
Sección VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensación, Solidaridad y Prescripción.
Art. 65 Acreditaciones y saldo a pagar.

El saldo a pagar resultará de restar del IR que se liquide, las siguientes acreditaciones:
1. Anticipos pagados;
2. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; y
3. Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas por
la presente Ley, la legislación vigente y la Administración Tributaria.
No serán acreditables del IR a pagar, las retenciones definitivas, excepto las retenciones por rentas de
capital y ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad
competente.25
El saldo del IR a pagar, si existiere, deberá ser enterado a más tardar en la fecha prevista para presentar
la declaración del IR de rentas de actividades económicas, establecidas en el Art 69 de esta Ley.
Art. 66 Compensación, saldo a favor y devolución.

En caso que los anticipos, retenciones y créditos excedan el importe del IR a pagar, el saldo a favor que
se origina, excepto del crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor FOB de la
exportación, el contribuyente podrá aplicarlo como crédito compensatorio contra otras obligaciones
tributarias que tuviere a su cargo. Si después de cualquier compensación resultare un saldo a favor, la
Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60)
Pá gina 40
días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento
(50%) a los sesenta (60) días hábiles posteriores a la fecha de la primera devolución. Estos reembolsos
son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones
pecuniarias establecidas en el "Código Tributario".
El saldo a favor proveniente del crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) que quedare
después de liquidar el IR anual no estará sujeto a compensación ni a devolución.
Art. 67 Solidaridad por no efectuar la retención.

Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello, se le aplicarán las
sanciones contempladas en el Código Tributario.
Art. 68 Prescripción de la acreditación, compensación y devolución.

Cuando se omita la acreditación de una retención o un anticipo en la declaración correspondiente, el
contribuyente podrá acreditarlas dentro del plazo de prescripción.
También se aplicará el plazo de la prescripción en los casos de compensación y devolución de saldos a

favor.
25
Sección IX
Obligaciones y Gestión del Impuesto
Subsección I
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Art. 69 Obligación de declarar y pagar.

Los contribuyentes están obligados a:
1. Presentar ante la Administración Tributaria, a más tardar el último día calendario del segundo
mes siguiente a la finalización del período fiscal, la declaración de sus rentas devengadas o
percibidas durante el período fiscal y a pagar simultáneamente la deuda tributaria
autoliquidada, en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Esta
obligación es exigible aún cuando se esté exento de pagar este impuesto o no exista impuesto
que pagar, como resultado de renta negativa, con excepción de los contribuyentes que se
encuentren sujetos a regímenes simplificados; 26
Pá gina 40
2. Utilizar los medios que determine la Administración Tributaria para presentar las
declaraciones;
3. Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos, que sean pertinentes a su
actividad económica, de conformidad con el Código Tributario; y
4. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones aun
cuando tenga o no saldo a pagar.
Art. 70 Sujetos obligados a realizar anticipos.

Están obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual:
1. Las personas jurídicas en general y los no residentes con establecimiento permanente;
2. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; y
3. Las personas naturales que determine la Administración Tributaria.
Se exceptúan de esta obligación, los sujetos exentos en el Art 32 de la presente Ley.
Art. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones.

Están obligados a realizar retenciones:
26
3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento
permanente;
5. Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria; y
6. Las cooperativas
Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas.
Se exceptúa de esta obligación, las representaciones diplomáticas y consulares, siempre que exista
reciprocidad, las misiones y organismos internacionales.
Sub sección II
Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
Pá gina 40
Art. 72 Obligaciones contables y formales de los contribuyentes.
Sin perjuicio de los deberes generales, formales y demás obligaciones establecidas en la
Ley No. 562 Código Tributario, los contribuyentes, con excepción de los no residentes sin
establecimiento permanente, están obligados a:
1. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros documentos de
aplicación fiscal, firmados por los representantes de la empresa.
2. Presentar declaraciones por medios electrónicos, en los casos que determine la Administración
Tributaria;
3. Suministrar a la Administración Tributaria, cuando esta lo requiera para objeto de
fiscalización, el detalle de los márgenes de comercialización y lista de precios que
sustenten sus rentas; y
4. Presentar cuando la Administración Tributaria lo requiera, toda la documentación de
soporte de cualquier tipo de crédito fiscal.
Art. 73 Representantes de establecimientos permanentes.

Los contribuyentes no residentes están obligados a nombrar un representante residente en el país ante la
Administración Tributaria, cuando operen por medio de un establecimiento permanente.
Capítulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital
Sección I
Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 74 Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo, grava las rentas de capital y las ganancias y
pérdidas de capital realizadas, que provengan de activos, bienes o derechos del contribuyente.
Art. 75 Realización del hecho generador.

El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, se realiza en el
momento que:
1. Se originen o se perciban las rentas de capital;
2. Para las ganancias de capital, en el momento en que se produzca la transmisión o enajenación
de los activos, bienes o cesión de derechos del contribuyente, así como en el momento que se
produzcan los aportes en especies por constitución o aumento de capital;
3. Se registre la renta, cuando ingrese al territorio nicaragüense o que se deposite en entidades
financieras residentes, el que ocurra primero, para las rentas de capital y ganancias y pérdidas
Pá gina 40
de capital con vínculos económicos con la renta de fuente nicaragüense, reguladas por el Art 16
de la presente Ley;
4. Se origine o se perciba la renta, para el caso de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas
de capital que deban integrarse como rentas de actividades económicas, según el Art 38 de la
presente Ley.
Sección II
Contribuyentes y Exenciones
Son contribuyentes todas las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión,
entidades y colectividades, y así como las personas o entidades no residentes, tanto si operan con o sin
establecimiento permanente, que devenguen o perciban rentas de capital y ganancias y pérdidas de
capital. En el caso de transmisiones a título gratuito, el contribuyente será el adquirente o donatario.

Están exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, y únicamente en
aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad
con el Art 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua;
rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público; y
3. Las representaciones diplomáticas, consulares, las misiones y organismos internacionales,
siempre que exista reciprocidad; las agencias de cooperación internacional; los proyectos
financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y acuerdos
suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua.

Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, estarán sujetos a las
normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicación de la exención.
1. La exención no implica que los sujetos estén exentos de fiscalización por parte de la
Administración Tributaria; y
2. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al impuesto,
tales como: presentar la declaración, efectuar retenciones, suministrar la información y
cualquier otra que determine el Código Tributario.
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Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, las rentas o
ganancias siguientes:
1. Las provenientes de títulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre
del año 2009;
2. Las que se integren como rentas de actividades económicas, según lo dispuesto en el Arts
38 de la presente Ley, sin perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en
las disposiciones del presente Capítulo;
3. Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante, con ocasión de las
donaciones referidas en el numeral 16 del Art 39 de la presente Ley;
4. Las transmisiones a título gratuito recibidas por el donatario, con ocasión de las donaciones
referidas en el numeral 16 del Art 39 de la presente Ley;
5. Los premios, en dinero o en especie provenientes de loterías, en montos menores o
iguales a los cincuenta mil córdobas (C$50,000.00); y
6. Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en casinos,
salas de juegos y cualquier otro local o medio de comunicación, así como los premios en dinero
o especie provenientes de rifas, sorteos, bingos y similares, en montos menores de veinticinco
mil córdobas (C$25,000.00).
7. Las remesas familiares percibidas por residentes.
Sección III
Determinación de las Bases Imponibles
Subsección I
Base Imponible de las Rentas de Capital
Art. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.27
La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta, que resulte de aplicar una
deducción única del veinte por ciento (20%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin
posibilidad de ninguna otra deducción.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente.
Art. 81 Base imponible de las rentas de capital mobiliario.28

La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta, que resulte de aplicar una
deducción única del treinta por ciento (30%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin
posibilidad de ninguna otra deducción.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles está
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constituida por la renta bruta, representada por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma
puesto a disposición del contribuyente, sin admitirse ninguna deducción.
Subsección II
Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital
Art. 82 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital.

La base imponible de las ganancias y pérdidas de capital es:
1. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a título gratuito, la
diferencia entre el valor de transmisión y su costo de adquisición; y
2. En los demás casos, el valor total o proporcional percibido.
Art. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas.

La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es:
1. El costo de adquisición, para efecto del cálculo de la base imponible, está formado por:
a. El importe total pagado por la adquisición;
27
28
b. El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos por el
enajenante y los gastos inherentes a la adquisición, cuando corresponda, excluidos los
intereses de la financiación ajena, que hayan sido satisfechos por el adquirente;
c. De este costo se deducirán las cuotas de amortizaciones o depreciaciones, conforme lo
dispuesto en los numerales 12 y 13 del Art 39 de la presente Ley, aplicadas antes
de efectuarse la transmisión o enajenación; y
d. El costo de adquisición a que se refiere este numeral, se actualizará con base en las
variaciones del tipo de cambio oficial del córdoba con respecto al dólar de los Estados
Unidos de América que publica el Banco Central de Nicaragua. La actualización se
aplicará de la siguiente manera:
i. Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b) de este numeral,
atendiendo al período en que se hayan realizado; y
ii. Sobre las amortizaciones y depreciaciones, atendiendo al período que
correspondan.
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2. El valor de transmisión será el monto percibido por el transmitente o enajenante, siempre
que no sea inferior al valor de mercado, en cuyo caso, prevalecerá este último. De este valor se
deducirán los costos de adquisición y gastos inherentes a la transmisión o enajenación, en
cuanto estén a cargo del transmitente o enajenante. En el caso de los bienes sujetos a
inscripción ante una oficina pública, la valoración se realizará tomando el precio de venta
estipulado en la escritura pública o el valor del avalúo catastral, el que sea mayor. El IR no será
deducible para determinar su base imponible;
3. Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos, podrá aplicar la alícuota
de retención establecida en el Art 87 de la presente ley, a la suma equivalente al sesenta por
ciento (60%) del monto percibido, siguiendo las reglas de valoración de los numerales 1 y 2
de este Art; y
4. En la transmisión de activos de fideicomisos a fideicomisarios o a terceros, la base imponible
calculada conforme lo dispuesto en este Art, será imputada de la siguiente manera:
a. Al fiduciario, en la parte correspondiente al valor aportado por el fideicomitente
menos su valor de adquisición; y
b. Al fideicomisario o a terceros, en la parte correspondiente al valor de transmisión al
fideicomisario o terceros menos el valor aportado por el fideicomitente.
Art. 84 Valoración de transmisiones a título gratuito.

Cuando la transmisión sea a título gratuito, la ganancia de capital corresponderá al valor total de la
transmisión al precio de mercado, deduciéndose los gastos inherentes a la transmisión.
Sección IV
Período Fiscal y Realización del Hecho Generador
Art. 85 Período fiscal indeterminado.
Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, no tienen período fiscal determinado, por estar
gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban, con base en el Art 87 de la presente
Ley, excepto cuando la Administración Tributaria lo autorice, previa solicitud del contribuyente, para
compensar pérdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal, conforme
el Art 86 de la presente Ley.
Art. 86 Compensación y diferimiento de pérdidas.

Cuando el contribuyente presente pérdidas de capital, podrá solicitar su compensación, con ganancias
del período fiscal inmediato siguiente, previa autorización de la Administración Tributaria. Si el
resultado de la compensación fuera negativo, las pérdidas de capital se podrán diferir para aplicarse
contra ganancias de capital que se perciban en los tres períodos fiscales siguientes. Su traslado y
compensación no serán acumulativos, sino de forma separada e independiente.
Lo dispuesto en este Art no se aplica a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente.
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Sección V
Deuda Tributaria
Art. 87 Alícuota del impuesto.29

La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es:
1. Diez por ciento (10%), para la renta generada por el financiamiento otorgado por bancos
internacionales con grado de inversión, conforme la regulación que sobre la materia defina la SIBOIF;
2. Quince por ciento (15%), para residentes y no residentes, incluyendo los Fideicomisos;
3. Treinta por ciento (30%), para operaciones con paraísos fiscales; y
4. En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública, se aplicarán las siguientes
alícuotas de retención definitivas del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital:
Equivalente en córdobas del valor del

bien en US$ Porcentaje aplicable
De Hasta
29
0.01 50,000.00 1.00%
50,000.01 100,000.00 2.00%
100,000.01 200,000.00 3.00%
200,000.01 300,000.00 4.00%
300,000.01 400,000.00 5.00%
400,000.01 500,000.00 6.00%
500,000.01 A más 7.00%
Art. 88 IR a pagar.
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El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital, es el monto que resulte de
aplicar las alícuotas del impuesto a la base imponible.
Sección VI
Gestión del Impuesto
Art. 89 Retención definitiva.

El IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, deberá pagarse mediante retenciones
definitivas a la Administración Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se determinen en el
Reglamento de la presente Ley.
Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no
por la autoridad competente, serán consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de
actividades económicas.30
Art. 90 Rentas no sujetas a retención.

No están sujetas a retención, las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital siguientes:
1. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, que se paguen o acrediten a las entidades
financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisión del ente regulador correspondiente; y
2. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado, sobre los que ya se hubiesen
efectuados retenciones definitivas.
30
Art. 91 Sujetos obligados a realizar retenciones.
Están obligados a realizar retenciones:
3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento
permanente; y
5. Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria.
Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas. Se exceptúa de esta
obligación, las representaciones diplomáticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, y las
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misiones y organismos internacionales.
Art. 92 Declaración, liquidación y pago.31

Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y pagar a la Administración Tributaria el monto
de las retenciones efectuadas, en el lugar, forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta
Ley.
El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren
efectuado retenciones definitivas, deberá presentar ante la Administración Tributaria su declaración y
pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada mensualmente, a más tardar el quinto día
calendario del mes siguiente. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo.
Capítulo V
Precios de Transferencia
Art. 93 Regla general.

Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, así como las adquisiciones o transmisiones
gratuitas, serán valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia.
31
Art. 94 Partes relacionadas.
1. A los efectos de esta ley, dos personas se consideran partes relacionadas:
a. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra, o posea, directa o indirectamente, al
menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de voto;
b. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas, o posean en
su conjunto, directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de
participación en el capital social o los derechos de voto de ambas personas; y
c. Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisión. Se
entenderá que, dos sociedades forman parte de la misma unidad de decisión si una
de ellas es socio o partícipe de la otra y se encuentra en relación con ésta en alguna de
las siguientes situaciones:
i. Posea la mayoría de los derechos de voto;
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ii. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los
miembros del órgano de administración;
iii. Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la
mayoría de los derechos de voto;
iv. Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los
miembros del órgano de administración; y
v. La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad
dominada sean miembros del órgano de administración o altos directivos
de la sociedad dominante o de otra dominada por ésta.
Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisión respecto de una
tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este literal “c”, todas estas sociedades integrarán una
unidad de decisión.
2. A los efectos del numeral 1, también se considera que una persona física posee una
participación en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participación,
directa o indirectamente, corresponde al cónyuge o persona unida por relación de parentesco,
en línea directa o colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el
segundo grado.
3. También se considerarán partes relacionadas:

a. En un contrato de colaboración empresarial o un contrato de asociación en
participación cuando alguno de los contratantes o asociados participe directa o
indirectamente en más del cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del
contrato o de las actividades derivadas de la asociación;
b. Una persona residente en el país y un distribuidor o agente exclusivo de la misma
residente en el extranjero;
c. Un distribuidor o agente exclusivo residente en el país de una entidad residente en el
exterior y esta última;
d. Una persona residente en el país y sus establecimientos permanentes en el extranjero; y
e. Un establecimiento permanente situado en el país y su casa matriz residente en el
exterior u otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella
relacionada.
Art. 95 Ámbito objetivo de aplicación.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el Art 96 de la presente Ley, las disposiciones de este capítulo alcanzan
cualquier operación que se realice entre partes relacionadas, entre un residente y un no residente, y
entre un residente y aquellos que operen en régimen de zona franca, y tengan efectos en la
determinación de la renta imponible del periodo fiscal en que se realiza la operación o en los
Pá gina 40
siguientes.
Art. 96 Principio de libre competencia.

Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarán por el precio o monto que
habrían acordado partes independientes en operaciones comparables en condiciones de libre
competencia, incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias y pérdidas del capital.
El valor así determinado, deberá reflejarse en los libros y registros contables del contribuyente.
Art. 97 Facultades de la Administración Tributaria.

La Administración Tributaria tiene las siguientes facultades:
1. Comprobar que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han valorado de
acuerdo con lo dispuesto en el Art anterior y efectuar los ajustes correspondientes cuando la
valoración acordada entre las partes resultare en una menor tributación en el país o un
diferimiento en el pago del impuesto. Los ajustes así determinados serán debidamente
justificados y notificados al contribuyente y los mismos serán recurribles dentro de los plazos
establecidos en el Código Tributario.
2. Quedar vinculada por el valor ajustado en relación con el resto de partes relacionadas residentes
en el país; y
3. En el caso de importaciones de mercancías, comprobar conjuntamente con la Administración
Aduanera el valor de transacción, manteniendo cada una sus respectivas competencias.
Art. 98 Principio de la realidad económica.

La Administración Tributaria respetará las operaciones efectuadas por el contribuyente; sin embargo
queda facultada para recalificar la operación atendiendo a su verdadera naturaleza si probara que la
realidad económica de la operación difiere de la forma jurídica adoptada por el contribuyente o que los
acuerdos relativos a una operación, valorados globalmente, difieren sustancialmente de los que hubieren
adoptado empresas independientes, y/o que la estructura de aquella, tal como se presentan impide a la
Administración Tributaria determinar el precio de transferencia apropiado.
Art. 99 Análisis de comparabilidad.

A los efectos de determinar el precio o monto que se habrían acordado en operaciones comparables
partes independientes en condiciones de libre competencia, se compararán las condiciones de las
operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones comparables realizadas entre partes
independientes. Sólo se podrán comparar entre actividades similares y al mismo nivel que se realizaron.
Toda la información suministrada por el contribuyente, deberá ser catalogada como confidencial a
la hora de que la Administración Tributaria lleve a cabo dichos estudios y será manejada como tal para
todos los efectos.
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Dos o más operaciones son comparables cuando no existan entre ellas diferencias económicas del
sector al que pertenezcan, o de negocios internos o externos significativos que afecten al precio del bien
o servicio o al margen de la operación o cuando existiendo dichas diferencias, puedan eliminarse
mediante ajustes razonables debidamente justificados.
Para determinar si dos o más operaciones son comparables se tendrán respectivamente en cuenta los
siguientes factores en la medida que sean económicamente relevantes:
a. Las características específicas de los bienes o servicios objeto de la operación;
b. Las funciones asumidas por las partes en relación con las operaciones objeto de análisis
identificando los riesgos asumidos, tales como el riesgo crediticios y ponderando, en su
caso, los activos utilizados;
c. Los términos contractuales de los que, en su caso, se deriven las operaciones teniendo en cuenta
las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante;
d. Las características de los mercados de cada una de las partes, de las partes de unidad de
decisión u otros factores económicos que puedan afectar a las operaciones; tales como factores
internos y externos que afecten el negocio, condiciones de crédito, condiciones de envío,
factores políticos, incentivos a la exportación, tratados de doble imposición, necesidades de
permanencia en el mercado y/o local y otros afines; y
e. Las estrategias comerciales, tales como las políticas de penetración, estrategias de ventas,
permanencia o ampliación de mercados así como cualquier otra circunstancia que pueda ser
relevante en cada caso concreto.
El análisis de comparabilidad así determinado y la información sobre las operaciones
comparables constituyen los factores que, de acuerdo con lo dispuesto en el Art siguiente,
determinarán el método de valoración más adecuado en cada caso.
Si el contribuyente realiza varias operaciones de idéntica naturaleza y en las mismas

circunstancias, podrá agruparlas para efectuar el análisis de comparabilidad siempre que con dicha
agrupación se respete el principio de libre competencia. También podrán agruparse dos o más
operaciones distintas cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre sí o sean tan continúas que
no puedan ser valoradas adecuadamente de forma independiente.
Art. 100 Métodos para aplicar el principio de libre competencia.

1. Para la determinación del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia o valor
de mercado, se aplicará alguno de los siguientes métodos:
a. Método del precio comparable no controlado: consiste en valorar el precio del bien o
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servicio en una operación entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idéntico
o de características similares en una operación entre personas independientes en
circunstancias comparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para
obtener la equivalencia, considerando las particularidades de la operación.
Este método será de uso obligatorio en el caso de importación y exportación de productos y

materias primas agropecuarias, mineras y energéticas, con cotización conocida en bolsas de
valores internacionales, o cuyo precio se vincule directamente con productos o materias
primas que se transen en dichas bolsas. En estos casos, se tomará como precio de referencia
para aplicar el método, el valor de cotización en la fecha del término del embarque de la
mercadería, o bien, el promedio de los valores de cotizaciones del período que va desde los
sesenta (60) días calendarios anteriores hasta los sesenta (60) días calendarios posteriores a
la fecha del término del embarque de la mercadería.
La Administración Tributaria determinará, mediante disposición, la lista de los productos y

materias primas comprendidos en el párrafo anterior; la cotización; las bolsas de valores
que se tomarán como referencia, así como los ajustes que se aceptarán para reflejar las
características del bien y la modalidad de la operación; 32
b. Método del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisición o costo de

producción de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en
operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto,
en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables
efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia
considerando las particularidades de la operación. Se considera margen habitual el
porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta;
32
Literal reformado por la la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
c. Método del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio
el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idénticas o similares con
personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades
independientes aplican a operaciones comparables, efectuando, si fuera preciso, las
correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la
operación. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta
respecto de las ventas netas.
2. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información no puedan

aplicarse adecuadamente alguno de los métodos del numeral 1, se aplicará alguno de los
métodos descritos en este numeral.
a. Método de la partición de utilidades: consiste en asignar, a cada parte relacionada que realice
Pá gina 40
de forma conjunta una o varias operaciones, la parte del resultado común derivado de dicha
operación u operaciones. Esta asignación se hará en función de un criterio que refleje
adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas o entidades independientes en
circunstancias similares. Para la selección del criterio más adecuado, se podrán considerar
los activos, ventas, gastos, costos específicos u otra variable que refleje adecuadamente lo
dispuesto en este párrafo.
Cuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los métodos anteriores una utilidad
mínima a cada parte en base a las funciones realizadas, el método de partición de utilidades se
aplicará sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera
asignación. La utilidad residual se asignará en atención a un criterio que refleje adecuadamente
las condiciones que habrían suscrito personas independientes en circunstancias similares
teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo anterior.
b. Método del margen neto de la transacción: consiste en atribuir a las operaciones realizadas con
una persona relacionada el margen neto que el contribuyente o, en su defecto, terceros
habrían obtenido en operaciones idénticas o similares realizadas entre partes independientes,
efectuando, cuando sea preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y
considerar las particularidades de las operaciones. El margen neto se calculará sobre costos,
ventas o la variable que resulte más adecuada en función de las características de las
operaciones.
3. Se aplicará el método más adecuado que respete el principio de libre competencia, en función de
lo dispuesto en este Art y de las circunstancias específicas del caso.
Art. 101 Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas.

Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona relacionada, tales como los servicios de
dirección, legales, o contables, financieros, técnicos o cualesquiera otros se valorarán de acuerdo con
los criterios establecidos en este capítulo. La deducción de dichos gastos estará condicionada, además
de no deducibilidad de costos o gastos establecidos en el Art 43 de la presente Ley, cuando sean
procedentes, o que los servicios prestados sean efectivos y produzcan o puedan producir una
ventaja o utilidad a su destinatario.
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas relacionadas, y

siempre que sea posible la individualización del servicio recibido o la cuantificación de los elementos
determinantes de su remuneración, se imputará en forma directa el cargo al destinatario. Si no fuera
posible la individualización, la contraprestación total se distribuirá entre los beneficiarios de acuerdo
con reglas de reparto que atiendan a criterios de proporcionalidad. Se entenderá cumplido este criterio
cuando el método de reparto se base en una variable que tenga en cuenta la naturaleza del servicio, las
circunstancias en que éste se preste así como los beneficios obtenidos o susceptibles de ser
obtenidos por los destinatarios.
Pá gina 40
Art. 102 Acuerdos de precios por anticipado.
Con el fin de determinar la valoración de las operaciones entre personas relacionadas con carácter
previo a su realización, la Administración Tributaria podrá establecer un procedimiento para
solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA), conforme las normas siguientes:
1. Los contribuyentes podrán solicitar a la Administración Tributaria que determine la
valoración de las operaciones entre personas relacionadas con carácter previo a la realización
de éstas. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta del contribuyente que se
fundamentará en el valor que habrían convenido partes independientes en operaciones
similares;
2. Será competente para resolver este procedimiento la unidad especializada de precios de
transferencia;
3. La Administración Tributaria podrá aprobar, denegar o modificar la propuesta con la
aceptación del contribuyente. Su resolución no será recurrible;
4. Este acuerdo surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la
fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se
concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro períodos impositivos
siguientes al de la fecha en que comience a surtir efecto. Asimismo, podrá determinarse
que sus efectos alcancen a las operaciones del período impositivo en curso; y
5. La propuesta a que se refiere este Art podrá entenderse desestimada una vez transcurrido el
plazo de treinta (30) días a partir de la solicitud, sin perjuicio de la obligación de resolver el
procedimiento de acuerdo con el numeral 3.
Art. 103 Información y documentación.

Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaración del IR, la información, los
documentos y el análisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas. Dentro del
plazo de diez (10) días hábiles, el contribuyente, a requerimiento de las Administración Tributaria,
deberá aportar aquella documentación e información. Dicha obligación se establece sin perjuicio de la
facultad de las Administración Tributaria de solicitar información adicional, para lo cual podrá
conceder un plazo de hasta noventa (90) días cuando proceda.
Art. 104 Principios generales.

1. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaración del Impuesto, la
información y el análisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas, de
acuerdo con las disposiciones de esta Ley.
2. No obstante, el contribuyente sólo deberá aportar la documentación establecida en
esta sección, a requerimiento de la Administración tributaria, dentro del plazo de cuarenta y
cinco días desde la recepción del requerimiento. Dicha obligación se establece sin perjuicio de
la facultad de la Administración tributaria de solicitar aquella información adicional que en el
Pá gina 40
curso de las actuaciones de auditoría considere necesaria para el ejercicio de sus
funciones.
3. La información o documentación a que se refiere esta sección deberá elaborarse teniendo
en cuenta la complejidad y volumen de las operaciones. Deberá incluir, en todo caso, la
información que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoración de las
operaciones entre entidades relacionadas y estará formada por:
a. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.
b. La relativa al contribuyente.
A los efectos de este capítulo, se entiende por grupo empresarial el conjunto de partes
relacionadas con el contribuyente que realicen actividades económicas entre sí.
4. Se podrá incluir en la declaración tributaria correspondiente la solicitud de los datos relativos a
operaciones relacionadas, así como su naturaleza u otra información relevante, en los términos
que disponga la misma.
Art. 105 Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el

contribuyente.
La información y documentación relativa al grupo a que se refiere el el apartado II del Art 16, será
exigible en todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen actividades económicas entre sí
y comprende:
a. Descripción general de la estructura organizativa, jurídica y operativa del grupo, así como
cualquier cambio relevante en la misma incluyendo la identificación de las personas que, dentro
del grupo, realicen operaciones que afecten a las del contribuyente.
b. Descripción general de la naturaleza e importe de las operaciones entre las empresas del grupo
en cuanto afecten a las operaciones en que intervenga el contribuyente.
c. Descripción general de las funciones y riesgos de las empresas del grupo en cuanto queden
afectadas por las operaciones realizadas por el contribuyente, incluyendo cualquier cambio
respecto del período anterior.
d. Una relación de la titularidad de las patentes, marcas, nombres comerciales y demás activos
intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a sus operaciones relacionadas, así como
el detalle del importe de las contraprestaciones derivadas de su utilización.
e. Una descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia si la hubiera o,
en su defecto, la descripción del método o métodos utilizados en las distintas operaciones.
f. Relación de los contratos de prestación de servicios entre partes relacionadas y cualesquiera
otros que el contribuyente sea parte o, no siéndolo, le afecten directamente.
g. Relación de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los miembros del grupo en
relación con las operaciones descritas.
h. Memoria del grupo o informe anual equivalente.
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Art. 106 Otras obligaciones del contribuyente.
1. La documentación específica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el
Art 94 y comprende:
a. Identificación completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el
mismo.
b. Descripción detallada de la naturaleza, características e importe de sus operaciones con
partes relacionadas con indicación del método o métodos de valoración empleados. En
el caso de servicios, se incluirá una descripción de los mismos con identificación de
los distintos servicios, su naturaleza, el beneficio o utilidad que puedan producirle al
contribuyente, el método de valoración acordado y su cuantificación, así como, en su
caso, la forma de reparto entre las partes;
c. Análisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el Art 99; y
d. Motivos de la elección del método o métodos así como su procedimiento de aplicación
y la especificación del valor o intervalo de valores que el contribuyente haya
utilizado para determinar el precio o monto de sus operaciones.
2. La documentación referida en este Art podrá presentarse de forma conjunta para todas las
partes relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto en el Art anterior siempre que se respete el
grado de detalle que exige el presente Art.
TITULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I
Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Alícuotas
Art. 107 Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación.

Créase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el cual grava los actos realizados
en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:
1. Enajenación de bienes;
2. Importación e internación de bienes;
3. Exportación de bienes y servicios, de conformidad con el art. 109 de la presente Ley 33 ; y
4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes.
Art. 108 Naturaleza.
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El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancías, servicios, y el
uso o goce de bienes, mediante la técnica del valor agregado.
Art. 109 Alícuotas.

La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las exportaciones de bienes de
producción nacional y de servicios prestados al exterior, sobre las cuales se aplicará una alícuota
del cero por ciento (0%).
Para efectos de la aplicación de la alícuota del cero por ciento (0%), se considera exportación la salida
del territorio aduanero nacional de las mercancías de producción nacional, para su uso o consumo
definitivo en el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a usuarios no
residentes.
Capítulo II
Sujetos Pasivos y Exentos
Art. 110 Sujetos pasivos.

Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de
inversión, entidades y colectividades, así como los establecimientos permanentes que realicen los actos
o actividades aquí indicados. Se incluyen en esta disposición, los Poderes de Estado, ministerios,
municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos y descentralizados y
demás organismos estatales, cuando éstos adquieran bienes, reciban servicios, o usen o gocen bienes;
33
así mismo, cuando enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan
relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público.
Art. 111 Sujetos exentos.

Están exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones
y exoneraciones reguladas en el Art 288 de la presente Ley, únicamente en aquellas actividades
destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior, de conformidad
con el Art 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la materia;
2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales, gobiernos regionales,
en cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehículos y
sus repuestos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en
la limpieza pública;
Pá gina 40
4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y
fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica, en cuanto a los bienes destinados
exclusivamente a sus fines religiosos;
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y
repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte público;
8. Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista
reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones; y
Art. 112 Condiciones de las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones siguientes:
1. Cuando realicen habitualmente actividades económicas remuneradas que impliquen
competencia en el mercado de bienes y servicios, los actos provenientes exclusivamente de
tales actividades no estarán exentos del pago de este impuesto; 34
34
2. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria; y
3. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse, presentar
declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar información sobre sus actividades con terceros
y cualquier otra obligación exigida por Ley.
Capítulo III
Determinación del IVA
Sección I
Aspectos Generales del Impuesto
Art. 113 Técnica del impuesto.

El IVA se aplicará de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones
Pá gina 40
de que pueda ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes gravados, mediante la traslación
y acreditación del mismo en la forma que adelante se establece.
Art. 114 Traslación o débito fiscal.

El responsable recaudador trasladará el IVA a las personas que adquieran los bienes, reciban los
servicios, o hagan uso o goce de bienes. El traslado consistirá en el cobro del monto del IVA
establecido en esta Ley, que debe hacerse a dichas personas.
El monto total de la traslación constituirá el débito fiscal del responsable recaudador.
El IVA no formará parte de su misma base imponible, y no será considerado ingreso a los efectos del
IR de rentas de actividades económicas, ni para efectos de tributos municipales y regionales.
Art. 115 Autotraslación.

Cuando la prestación de un servicio en general, o le uso goce de bienes gravados, sea suministrado u
otorgado por una persona natural residente, o natural o jurídica, que no sean responsabls recaudadores
del IVA, el pagador del servicio o usuario deberá efectuar una autotrasladación por el impuesto
causado.
La acreditación de esta autotraslación, se aplicará conforme lo disponen los artículos 117, 118, 120 y
121 de esta Ley.
Art. 116 Crédito Tributario.

Constituye crédito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el
IVA que éste hubiere pagado sobre las importaciones e internaciones de bienes o mercancías,
siempre que sea para efectuar operaciones gravadas con la alícuota general o con la alícuota del cero
por ciento (0%).
El IVA trasladado al Estado y a empresas públicas adscritas a los ministerios por los responsables
recaudadores en las actividades de construcción, reparación y mantenimiento de obras públicas, tales
como: carreteras, caminos, puentes, colegios y escuelas, hospitales, centros y puestos de salud; el valor
del impuesto será pagado a través de Certificados de Crédito Tributario, generados a través de los
sistemas informáticos de la Administración Tributaria. 35
En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable será considerado como costo o gasto
deducible para efectos del IR de rentas de actividades económicas.
Pá gina 40
Art. 117 Acreditación.
La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese
trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el Art 114 de la presente Ley, el monto del IVA que le hubiese
sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importación e internación de bienes y
servicios (crédito fiscal). El derecho de acreditación es personal y no será transmisible, salvo en el caso
de fusión de sociedades, sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o razón
social.
Art. 118 Requisitos de la acreditación. Para que el IVA sea acreditable, se requiere:
1. Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes, servicios, o uso o

goce de bienes, necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes, prestación
de servicios, o uso o goce de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las
operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%);
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de bienes
deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas; y
3. Que esté detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal
correspondiente, salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de
acreditación para casos especiales.
Art. 119 Plazo de acreditación.
35
El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditará en el mes que realice la compra del bien,
reciba el servicio, o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías.
La acreditación del IVA omitida por el responsable recaudador, la imputará a los períodos
subsiguientes, siempre que esté dentro del plazo de prescripción. Cuando el responsable
recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA, podrá proceder de conformidad con el Art 76
del Código Tributario.
Art. 120 No acreditación.

No será acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso o goce de bienes, en los casos siguientes:
1. Enajenaciones de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes exentos; y

2. El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades
Pá gina 40
económicas.
Art. 121 Acreditación proporcional.

Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditación del
IVA no adjudicable o identificable directamente a las anteriores operaciones, sólo se admitirá por la
parte proporcional del IVA en relación al monto de las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%), se permite la acreditación
o devolución del IVA traslado al responsable recaudador, en proporción al valor de los ingresos de
dichas exportaciones.
Art. 122 Rebajas, bonificaciones y descuentos.

Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarán parte de la base imponible para liquidar el IVA,
siempre que conste en la factura emitida o en el documento contable correspondiente.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el

Reglamento de la presente Ley, se considerarán como enajenaciones y servicios sujetos al pago del
impuesto.
Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crédito fiscal en el mes en que le sean otorgados al
responsable recaudador, siempre que consten en una nota de crédito o en otro documento contable del
proveedor.
Art. 123 Devolución.
Toda devolución de bienes gravados que efectúe el responsable recaudador deberá estar
debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezca en el
Reglamento de la presente Ley. Igualmente, el Reglamento establecerá los requisitos para los
casos de devolución de IVA recibido por un responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo
contrato se hubiere revocado.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo,
debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la devolución. Por otra parte el responsable
recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se
recibe la devolución.
Sección II
Pá gina 40
Enajenación de Bienes
Art. 124 Concepto.

Para efectos del IVA, se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la
transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario,
independientemente de la denominación que le asignen las partes, exista o no un precio pactado.
También se entenderá por enajenación:
1. Las donaciones, cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades
económicas;
2. Las adjudicaciones a favor del acreedor;
3. El faltante de bienes en el inventario, cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de
actividades económicas.
4. El autoconsumo del responsable recaudador y sus empleados, cuando no sea deducible del IR
de rentas de actividades económicas;
5. Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no sean imputables como ingresos para el
cálculo del IR de rentas de actividades económicas;
6. La destrucción de bienes, mercancías o productos disponibles para la venta, cuando no sea
deducible del IR de rentas de actividades económicas;
7. La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a su cliente, utilizando materia prima
o materiales suplidos por el cliente;
8. El fideicomiso;
9. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a través de operaciones electrónicas,
incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
10. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introduzcan libres
de tributos mediante exoneración aduanera.

En la enajenación de bienes, el hecho generador del IVA se realizará al momento en que ocurra alguno
de los actos siguientes:
1. Se expida la factura o el documento respectivo;
2. Se pague o se abone al precio del bien;
3. Se efectúe su entrega; y
4. Para los demás hechos que se entiendan como enajenación, en el momento en que se realizó el
acto.
Pá gina 40
La base imponible del IVA es el precio de la transacción establecido en la factura o documento
respectivo, más toda cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o financiamiento no exento de
este impuesto y cualquier otro concepto, excepto para los siguientes casos:
1. En la enajenación de los siguientes bienes: bebidas alcohólicas, cerveza, cigarros (puros),
cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o
aromatizadas, la base imponible será el precio al detallista; y
2. En el caso de faltantes de inventarios, destrucción de bienes o mercancías y donaciones no
deducibles para efectos del IR de rentas de actividades económicas, la base imponible será el
precio consignado en las facturas de bienes o mercancías similares del mismo responsable
recaudador, o, en su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor.
Cuando la enajenación de un bien gravado conlleve la prestación de un servicio no gravado, la base

imponible será el valor conjunto de la enajenación y de la prestación del servicio.
Art. 127 Exenciones objetivas.36

Están exentas del traslado del IVA, mediante listas taxativas establecidas por acuerdos ministeriales, las
enajenaciones siguientes:
36
1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y científicos, diarios y otras publicaciones
periódicas, así como los insumos y las materias primas necesarios para la elaboración de estos
productos;
2. Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, órtesis, prótesis, equipos de medición de
glucosa como lancetas, aparatos o kit de medición y las cintas para medir glucosa, oxígeno para
uso clínico u hospitalario, reactivos químicos para exámenes clínicos u hospitalarios de salud
humana, sillas de ruedas y otros aparatos diseñados para personas con discapacidad, así como
las maquinarias, equipos, repuestos, insumos y las materias primas necesarias para la
elaboración de estos productos;
3. El equipo e instrumental médico, quirúrgico, optométrico, odontológico y de diagnóstico para
la medicina humana; incluidas las cintas del tipo de las utilizadas en los dispositivos
electrónicos para el control de los niveles de glucosa en la sangre;
4. Los bienes agrícolas no sometidos a procesos de transformación o envase, siguientes: arroz,
maíz, trigo, frijol negro y rojo, tomate, cebolla blanca y amarilla, chiltoma, repollo, papas,
banano, plátano, sorgo, soya, caña de azúcar y almendra de palma;
Pá gina 40
5. El arroz con calidad menor o igual a 80/20, aceite vegetal de soya y palma; sal comestible;
azúcar de caña sulfitada, excepto azúcares especiales; y el café molido en presentaciones
menores o iguales a 115 gramos;
6. Huevos de gallina, tortilla de maíz, pinol y pinolillo, harina de trigo, pan simple y pan dulce
artesanal tradicional, excepto reposterías y pastelerías; levaduras vivas para uso exclusivo en la
fabricación del pan simple y pan dulce artesanal tradicional; harina de maíz y harina de soya;
7. Leche modificada, maternizada, íntegra y fluida; preparaciones para la alimentación de

lactantes a base de leche; y el queso artesanal;
8. Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de raza;
9. Los pescados frescos;
10. Las siguientes carnes que se presenten frescas, refrigeradas o congeladas cuando no sean
sometidas a proceso de transformación, embutidos o envase:
a. La carne de res en sus diferentes cortes y despojos, incluso la carne molida corriente;
excepto filetes, lomos, costilla, otros cortes especiales y la lengua;
b. La carne de cerdo en sus diferentes cortes y despojos, excepto filetes, lomos, chuletas,
costilla y tocino; y
c. La carne de pollo en sus diferentes piezas y despojos, incluso el pollo entero, excepto la
pechuga con o sin alas y filetes;
11. Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en envase hasta de 25 libras;
12. El petróleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, así como los derivados del petróleo,
a los cuales se les haya aplicado el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC)
y el Impuesto Especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV);
13. Los bienes mobiliarios usados;
14. La transmisión del dominio de propiedades inmuebles;
15. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres, de
conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera;
16. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el
desarrollo de los sectores agropecuario, micro, pequeña y mediana empresa, en cuanto a los
bienes relacionados directamente a las actividades de dichos sectores;
17. Los billetes y monedas de circulación nacional, los juegos de la Lotería Nacional, los juegos de
loterías autorizados, las participaciones sociales, especies fiscales emitidas o autorizadas por el
MHCP y demás títulos valores, con excepción de los certificados de depósitos que incorporen
la posesión de bienes por cuya enajenación se esté obligado a pagar el IVA; y
18. Los paneles solares y baterías solares de ciclo profundo utilizados para la generación eléctrica
con fuentes renovables y las lámparas y bujías ahorrativas de energía eléctrica.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con la Dirección General de Servicios
Pá gina 40
Aduaneros, determinarán la lista de bienes y sus diferentes categorías de acuerdo con el Sistema
Arancelario Centroamericano (SAC), para efectos de la aplicación de estas exenciones, las que deberán
ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial.
Sección III
Importaciones o Internaciones de Bienes
Art. 128 Definiciones.

Se entiende por importación el ingreso de mercancías procedentes del exterior para uso o consumo en el
territorio aduanero nacional, siendo éste el que comprende el espacio aéreo, terrestre y marítimo
establecido en el Art 10 de la Constitución Política de la República de Nicaragua; dividido para fines de
jurisdicción aduanera en zona primaria y zona secundaria.
La internación es una importación definitiva de mercancías extranjeras, mediante el pago de tributos o

la aplicación de exoneración de derechos e impuestos para uso o consumo definitivo en el país.

Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la aceptación de la declaración o
formulario aduanero de importación correspondiente.

En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del IVA es el valor en aduana, más
toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al momento de la importación o internación,
y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente. La misma base
se aplicará cuando el importador del bien esté exonerado de tributos arancelarios pero no del IVA,
excepto en los casos siguientes:
1. En las importaciones ocasionales, la base imponible será la determinada en el párrafo anterior,
más el margen de comercialización del treinta por ciento (30%). Este margen de
comercialización no se aplicará para la importación de bienes destinados para uso o consumo
propio demostrado ante la Administración Aduanera;
2. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera, la
base imponible es el valor en aduana, más toda cantidad adicional por otros tributos vigentes al
momento de la importación o internación, menos la depreciación, utilizando el método de línea
recta, en su caso; y
3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas
con adición de azúcar o aromatizadas, bebidas energéticas, jugos, refrescos, bebidas
alcohólicas, vinos, cervezas, cigarrillos, cigarros (puros), cigarritos (puritos) y la picadura de
tabaco, la base imponible será el precio al detallista. 37
Pá gina 40
Art. 131 Exenciones.
Están exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones:
1. Los bienes cuya enajenación en el país se encuentren exentos, excepto los bienes enunciados en
el numeral 13 del Art 127 de la presente Ley;38
2. Los bienes que se importen conforme la Ley No. 535, “Ley Especial de Incentivos Migratorios
para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero” publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
101 del 26 de mayo de 2005, la “Ley No. 694, Ley de Promoción de Ingreso de Residentes
Pensionados y Residentes Rentistas” publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 151 del 12 de
agosto del 2009; y el menaje de casa de conformidad con la legislación aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislación aduanera no llegasen a
consumarse, sea temporal, reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de
tránsito o trasbordo; y
4. Los bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que operan bajo el régimen de
puertos libres, de conformidad con la ley de la materia.
Sección IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Art. 132 Concepto.
37
38
Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes, todas aquellas operaciones
onerosas o a título gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o enajenación de los
mismos.
Están comprendidos en esta definición, la prestación de toda clase de servicios y otorgamiento de uso o
goce de bienes, permanentes, regulares, continuos, periódicos o eventuales, tales como:
1. Los servicios profesionales y técnicos prestados por personas naturales;
2. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueño, incluyendo la que
lleve la incorporación de un bien mueble a un inmueble;
3. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisión o ingreso a eventos o
locales públicos y privados, así como las cuotas de membresía que otorguen derecho a recibir o
enajenar bienes y servicios; y
4. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortización del canon mensual de
los arrendamientos financieros.
Pá gina 40
En la prestación de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes, el hecho generador del IVA
se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:
2. Se pague o abone al precio; o
3. Se exija la contraprestación.

En la prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, la base imponible del IVA será el
valor de la contraprestación más toda cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la
propina, conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley.
Cuando la prestación de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenación

indispensable de bienes no gravados, el IVA recaerá sobre el valor conjunto de la prestación del
servicio, uso o goce de bienes y la enajenación.
Art. 135 Exclusión de servicios del trabajo.

No constituye prestación de servicios para efectos del IVA, los contratos laborales celebrados conforme
la legislación laboral vigente.
Así mismo, se excluyen los contratos de servicios profesionales y técnicos prestados al Estado en
virtud de los cuales se ejerzan en la práctica como relación laboral.
Art. 136 Exenciones objetivas.39

Están exentos del traslado del IVA, los siguientes servicios:
1. Médicos y odontológicos de salud humana, excepto los relacionados con cosmética y estética cuando
no se originen por motivos de enfermedad, trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o
pongan en riesgo la salud física o mental de las personas;
2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular
establecidos en la Ley de la materia;
3. Espectáculos o eventos deportivos, organizados sin fines de lucro;
4. Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y confesiones religiosas;
5. Transporte interno aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;
Pá gina 40
6. Transporte de carga para la exportación, aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;
7. Enseñanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad principal sea educativa;
8. Suministro de energía eléctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias;
9. Suministro de agua potable a través de un sistema público;
10. Los servicios inherentes a la actividad bancaria y de microfinanzas;
11. Los intereses, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero;
12. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores y bolsas
agropecuarias, debidamente autorizadas para operar en el país;
13. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de
clientes (factoraje);
14. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación, a menos que éstos se proporcionen
amueblados; y
15. Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acuícola.
Capítulo IV
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones y Servicios
Sección I
Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
Art. 137 Liquidación.
39
El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La Administración
Tributaria determinará períodos especiales de liquidación, declaración y pago para casos particulares.
Art. 138 Declaración.

Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el IVA en la forma, plazo ylugar
que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Art. 139 Pago.

El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará:
1. En la enajenación de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes, el pago se hará
mensualmente a la Administración Tributaria, a más tardar el quinto día calendario
subsiguiente al período gravado; o en plazos menores conforme se establezca en el Reglamento
de la presente Ley;40
Pá gina 40
2. En la importación o internación de bienes o mercancías, en la declaración o formulario
aduanero de importación correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercancías del
recinto o depósito aduanero; y
3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con
exoneración aduanera.
Sección II
Compensación y Devolución de Saldos a Favor.
Art. 140 Compensación y devolución de saldos a favor.

Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor, éste se imputará a los
períodos subsiguientes, siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en
el Art 43 del Código Tributario.
Podrán ser sujetos de compensación o devolución, los casos siguientes:

1. Las enajenaciones con la alícuota del cero por ciento (0%);
2. Las enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes
a personas exentas, exoneradas y a las personas naturales y jurídicas que adquieran los
materiales, materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente en la elaboración de
los productos contemplados en el numeral 17 del Art 127 de esta Ley; y
3. Los responsables recaudadores que el Estado pague el débito fiscal a través de certificados de
crédito tributario a que se refiere el Art 116.
40
Para los casos mencionados en los numerales anteriores, se establece la compensación con otras
obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento, previa verificación de ese saldo por la
Si después de la compensación de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor, la Administración

Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la
fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta
(60) días hábiles posteriores a la fecha del primer reembolso. Estos reembolsos son sin perjuicio de las
facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas
en el Código Tributario.
Sección III
Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto
Pá gina 40
Art. 141 Obligación de trasladar.
Serán sujetos del impuesto con obligación de trasladarlo a los adquirentes, usuarios de servicios
y de bienes, los responsables recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo
independiente, habitual u ocasionalmente enajenaciones, importaciones o internaciones, prestación de
servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, aún cuando no sean actividades con fines de lucro.
Se excluyen de la obligación anterior a los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y

gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales,
por sus actos o actividades de autoridad o derecho público.
Art. 142 Actos ocasionales.

Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en forma
ocasional que esté afecto al pago del IVA, el responsable recaudador lo declarará, liquidará y pagará en
la forma, plazo y lugar que determine la Administración Tributaria, según la naturaleza de la operación
gravada.
Sección IV
Obligaciones del Contribuyente
Art. 143 Otras obligaciones.

Los responsables recaudadores del IVA tendrán las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las
Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del IVA a partir de la
fecha en que efectúen operaciones gravadas;
2. Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado;
3. Extender factura o documento, por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de
las operaciones gravadas que realicen, señalando en los mismos, expresamente y por separado,
el IVA que se traslada, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de
la presente Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separación, se le liquidará el IVA
sobre el valor de la factura o documento respectivo, salvo que estuviere autorizado por la
Administración Tributaria;
4. Consignar en la factura o documento respectivo, el número RUC de los clientes que sean
responsables recaudadores del IVA o del ISC, agentes retenedores del IR y contribuyentes
sujetos al régimen de cuota fija;
5. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en
especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones, producción y ventas de
Pá gina 40
bienes o mercancías gravados, exentos y exonerados del IVA, conforme lo establece la
legislación mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia;
6. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través
de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC);
7. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales, aún cuando no hayan
realizado operaciones;
8. Mantener copia de la declaración de exportación a falta de la cual se reputará que los bienes
han sido enajenados en el país;
9. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable
recaudador;
10. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercaderías
que vendiere o de los servicios que prestare;
11. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable
recaudador del IVA, emitida por la Administración Tributaria;
12. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando éstas lo requieran, las declaraciones o
documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes afectos al IVA;
13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o
mercancías; y
14. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras; las normas
reglamentarias; y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas por la
Administración Tributaria en materia de IVA.
Art. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes.
Los representantes de personas no residentes en el país, sea cual fuere la naturaleza de su
representación, con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el IVA, están
obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en la
presente Ley.
Art. 145 Obligaciones para importadores.

Los importadores, además de las obligaciones indicadas en este Título, deberán:
documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o mercancías gravados con
este impuesto; y
2. Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o internaciones.
Pá gina 40
Art. 146 Cierre de operaciones.
El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en
existencia, a precio de costo o mercado, el más bajo;
2. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración
Tributaria, a través de disposiciones administrativas de carácter general.
Art. 147 Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones.

Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se
considerará como valor de éstos el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalúo practicado por
la Administración Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el IVA se pagará sobre cada bien cuya propiedad
se transmita o por cada servicio prestado.
Art. 148 Omisiones y faltantes.

Cuando se omita registrar contablemente una adquisición, se presumirá, salvo prueba en contrario, que
los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al
costo de la adquisición, el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o, en su defecto,
el margen normal de actividades similares.
Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios.
TITULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Capítulo I
Creación, Materia Imponible, Hecho Generador, Ámbito y Alícuota
Art. 149 Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito.

Créase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC, el cual grava los actos
realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:
1. Enajenación de bienes;
2. Importación e internación de bienes; y
3. Exportación de bienes, de conformidad con el art. 151 de la presente Ley. 41
Pá gina 40
El ISC no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal, pero será parte
de la base imponible del IVA.
Art. 150 Naturaleza.42

El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías, identificadas y
clasificadas arancelariamente en los Anexos I y II de la presente Ley.
Art. 151 Alícuotas.43

Las alícuotas sobre los bienes gravados con el ISC, están contenidas en los Anexos I y II, bienes
gravados con el ISC, que forman parte de la presente Ley.
En el caso de las bebidas alcohólicas, vinos y cervezas, estará conformado por una alícuota ad valorem
establecida en el Anexo II y una cuota específica de cincuenta córdobas (C$ 50.00) por cada litro de
alcohol. Este monto será actualizado anualmente a partir del 1 de enero de 2020, tomando como
referencia el mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al
Dólar de los Estados Unidos de América y la tasa de inflación anual del índice de Precios al
Consumidor (IPC) que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN), observadas en los últimos doce
meses disponibles. La actualización del monto será calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda
41
42
43
y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial, durante los primeros veinte días del mes de diciembre
del año previo a su entrada en vigencia.
Las exportaciones de bienes están gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%).
Capítulos II
Sujetos Pasivos y Exentos

Están sujetos a las disposiciones de este Título:
1. El fabricante o productor, en la enajenación de bienes gravados;
2. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados;
3. Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados, o en cuyo nombre se efectúe la
Pá gina 40
importación o introducción;
4. El fabricante o productor, en la enajenación de bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol etílico; y
5. El importador en la importación y en la primera enajenación de bebidas alcohólicas, cervezas y
alcohol etílico.

Están exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de
exenciones y exoneraciones reguladas en el Art 288 44 de la presente Ley, únicamente en aquellas
actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad
con el Art 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la materia;
2. Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales, gobiernos regionales,
en cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehículos y
sus repuestos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en
la limpieza pública;
4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y
fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica en cuanto a los bienes destinados
exclusivamente para fines religiosos;
44
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y
repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte público;
8. Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista
reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones; y

Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes:
Pá gina 40
1. Cuando adquieran, importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades
económicas remuneradas que impliquen competencia en el mercado de bienes, no estarán
exentos del pago de este impuesto;45
2. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria; y
3. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse, presentar
declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar información sobre sus actividades con
terceros y cualquier otra obligación o exigida por Ley.
Capítulo III
Técnica del ISC
Sección I
Art. 155 Técnica del impuesto.

El ISC grava la enajenación, importación e internación de bienes y se aplicará de forma que incida una
sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslación
y acreditación del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de
bienes gravados con este impuesto, excepto el azúcar, que está gravada con una alícuota ad
valorem en el precio, sin derecho a la acreditación.
45
Art. 156 Traslación o débito fiscal.
El responsable recaudador trasladará el ISC a las personas que adquieran los bienes gravados. El
traslado consistirá en el cobro que debe hacerse a dichas personas, conforme las alícuotas y cuotas del
ISC establecidas en la presente Ley.
El ISC no formará parte de su misma base imponible, y no será considerado ingreso a los efectos del
IR de rentas de actividades económicas, ni para efectos de tributos municipales y regionales.
Art. 157 Crédito fiscal.

Constituye crédito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o
que éste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e insumos utilizados en
el proceso productivo de bienes gravados, así como aquellos bienes finales importados gravados con
Pá gina 40
este impuesto y cuya enajenación esté sujeta al precio al detallista.
En el caso de operaciones exentas, el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos
del IR.
Art. 158 Acreditación.

La acreditación consiste en restar del monto del ISC, que el responsable recaudador hubiese
trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el Art 156 de la presente Ley, el monto del ISC que le hubiese
sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por la importación o internación de bienes y
servicios (crédito fiscal). El derecho de acreditación es personal y no será transmisible, salvo en el caso
de fusión de sociedades, sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o razón
social.
En el caso de operaciones exentas, el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos
del IR de actividades económicas.
Art. 159 Requisitos para la acreditación.

Para que el ISC sea acreditable, se requiere:
1. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el
proceso económico para la enajenación de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las
operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%);
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de
rentas de actividades económicas; y
3. Que esté detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal
correspondiente, salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de
acreditación para casos especiales.
Art. 160 Plazos de acreditación.

El ISC trasladado al responsable recaudador, lo acreditará en el mes que realice la compra del bien,
reciba el servicio o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías.
La acreditación del ISC omitida por el responsable recaudador, la imputará a los períodos
subsiguientes, siempre que esté dentro del plazo de prescripción. Cuando el responsable
recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC, podrá proceder de conformidad con el Art 76
del Código Tributario.
Pá gina 40
No será acreditable el ISC que grave la enajenación de bienes exentos y el autoconsumo.
Las personas naturales y jurídicas no obligadas al traslado del ISC, no podrán acreditar el ISC que
paguen en la adquisición, importación o internación de bienes, el cual formará parte del costo y gasto
del bien final del IR de actividades económicas.
Art. 162 Acreditación proporcional.

Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditación
sólo se admitirá por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado a las operaciones
gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%), se permite la
acreditación o devolución del ISC pagado por el responsable recaudador, en proporción al valor
de los ingresos de dichas exportaciones.
Art. 163 Rebajas, bonificaciones y descuentos.

Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarán parte de la base imponible para liquidar el ISC,
siempre que se consignen en la factura emitida, o en el documento contable correspondiente.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de
la presente Ley, se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto.
Art. 164 Devolución.
Toda devolución de bienes gravados al responsable recaudador, deberá estar debidamente soportada
con la documentación contable y requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo,
debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la devolución. Por otra parte el responsable
recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se
recibe la devolución.
Sección II
Enajenación de Bienes
Art. 165 Concepto.
Pá gina 40
Para los efectos del ISC, se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia
del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independientemente de la
denominación que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. También se entenderá por
enajenación:
1. Las donaciones cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas;
3. El faltante de bienes en el inventario, cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de
4. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios, cuando no sea deducible del IR de rentas de
5. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones, cuando excedan el monto anual permitido;
6. La destrucción de mercancías o productos disponibles para la venta, cuando no sea deducible
del IR de rentas de actividades económicas;
7. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente, utilizando materiales
suplidos por el cliente;
8. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a través de operaciones electrónicas,
incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
9. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre
de impuestos mediante exoneración aduanera.

En la enajenación de bienes, el hecho generador del ISC se considera realizado al momento en que
ocurra alguno de los actos siguientes:
2. Se pague o abone al precio del bien; y
3. Se efectúe su entrega.

En la enajenación de bienes, la base imponible del ISC será el precio de venta del fabricante o
productor.
Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior los casos siguientes:

1. En la enajenación de los bienes siguientes: jugos, refrescos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con
adición de azúcar o aromatizadas y bebidas energéticas, la base imponible será el precio al
detallista.46
a. En el caso de las bebidas alcohólicas, vinos y cervezas la base imponible:
Pá gina 40
i. Para el ad valorem será el precio al detallista; y
ii. Para la cuota específica será el litro de alcohol; y
b. En el caso de los cigarros (puros), cigarritos (puritos) y cigarrillos la base imponible será de
acuerdo a lo establecido en los artículos 189 y 190 de la presente Ley.
i. En el caso de faltantes de inventarios, destrucción de bienes o mercancías y donaciones no
deducibles del IR de rentas de actividades económicas, la base imponible será el precio
consignado en las facturas de las mercancías similares de la misma empresa, o, en su
defecto, el valor de mercado, el que sea mayor.

Están exentos del traslado del ISC:
1. Los bienes no contenidos en los Anexos I y II de la presente Ley; y47
2. Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres,
de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera.
Sección III
Importación o Internación de Bienes
46
47
Art. 169 Concepto.
Se entiende por importación o internación, el ingreso de bienes tangibles extranjeros y la
adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de
impuestos mediante exoneración aduanera, para su uso o consumo definitivo en el país.

Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptación de la declaración o
formulario aduanero correspondiente.

En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del ISC es el valor en aduana, más
toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumo o no arancelarios que se
recauden al momento de la importación o internación, excepto el IVA, y los demás gastos que figuren
Pá gina 40
en la declaración o formulario aduanero correspondiente. La misma base se aplicará cuando el
importador del bien esté exento de impuestos arancelarios pero no del ISC, excepto para los casos
siguientes:
1. En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio, la base imponible es la
establecida en el párrafo anterior;
2. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera, la
base imponible es el valor en aduana, más toda cantidad adicional por otros tributos vigentes al
momento de la importación o internación, menos la depreciación, utilizando el método de línea
recta, en su caso; y
3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: jugos, refrescos, aguas gaseadas
con adición de azúcar o aromatizadas y bebidas energéticas, la base imponible será el precio al
detallista.48
a. En el caso de las bebidas alcohólicas, vinos y cervezas la base imponible:
i. Para el ad valorem será el precio al detallista; y
ii. Para la cuota específica será el litro de alcohol; y
b. En el caso de los cigarros (puros), cigarritos (puritos) y cigarrillos la base imponible
será de acuerdo a lo establecido en los artículos 189 y 190 de la presente Ley.
Art. 172 Exenciones.

Están exentos del pago del ISC:
1. Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes, conforme se describen en Art
153;
48
2. Los bienes que se importen conforme Ley No. 535, “Ley Especial de Incentivos Migratorios
para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero”; Ley 694, “Ley de Promoción de Ingreso
de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas”; y el menaje de casa de conformidad con la
legislación aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislación aduanera no llegasen a
consumarse, sea temporal, reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de
tránsito o trasbordo; y
4. Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres, de
conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera.
Capítulo IV
ISC al Azúcar
Art. 173 ISC al azúcar.49
Pá gina 40
El azúcar y sacarosa están gravadas con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio, y no podrá
gravarse en su enajenación, importación o internación con ningún otro tributo regional o municipal.
Art. 174 Sujetos obligados.

Están sujetos a las disposiciones de este Capítulo las personas naturales o jurídicas, fideicomisos,
fondos de inversión, entidades y colectividades, así como los establecimientos permanentes que
realicen los actos o actividades indicados en el mismo Capítulo, el fabricante o productor que enajene
bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados, o en cuyo nombre se efectúe su
importación o internación.

La base imponible del ISC al azúcar para todos los sujetos, es el precio de venta del fabricante o
productor.
Art. 176 Alícuota del azúcar.50
49
50
La alícuota del ISC al azúcar y sacarosa es del dos por ciento (2%) y será aplicable a los incisos
arancelarios de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) que corresponda a los
descritos en el artículo 173 de la presente Ley.
Art. 177 Distribución de la recaudación del ISC al azúcar.

La recaudación de este impuesto será asignada por el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público de la siguiente forma:
Un 50% del total recaudado será distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su

producción entre las Municipalidades en donde operen físicamente los ingenios azucareros, de acuerdo
a sus entregas o ventas en fábrica; el remanente de la recaudación será distribuido en proporción directa
al monto de las ventas efectuadas en cada Municipalidad, sin tomar en cuenta la intervención de los
canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros.
Pá gina 40
Capítulo V
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones
Sección I
Art. 178 Liquidación.

El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La Administración
Tributaria determinará períodos especiales de liquidación, declaración y pago para casos particulares.
Art. 179 Declaración y pago.

Los responsables recaudadores deben liquidar, declarar y pagar el ISC en la forma, monto, lugar y
plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Art. 180 Pago.

El ISC se pagará de la manera siguiente:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria a
más tardar el quinto día calendario subsiguiente al período gravado; o en menores plazos
conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley; 51
51
2. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o
formulario aduanero correspondiente, previo al retiro de las mercancías del recinto o
depósito aduanero; y
3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con
exoneración aduanera, el pago se hará de conformidad con el Reglamento de la presente Ley.
Sección II
Compensación y Devolución de Saldos a Favor.
Art. 181 Compensación y devolución de saldos a favor.

Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor, éste se imputará a los
períodos subsiguientes, siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en
el Art 43 del Código Tributario.
Pá gina 40
En el caso de exportaciones, el saldo a favor del exportador será aplicado previa solicitud, mediante
crédito compensatorio, a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. Si
después de esta aplicación resultare un saldo a favor, el contribuyente solicitará la devolución ante la
También tendrán derecho a compensación o reembolso de saldo a favor, los responsables recaudadores
que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto.
Sección III
Obligaciones del Contribuyente
Art. 182 Otras obligaciones.

Los responsables recaudadores del ISC tendrán las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las
Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del ISC a partir de la
fecha en que efectúen operaciones gravadas, sean importadores o fabricantes de bienes
gravados con ISC;
2. Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado;
3. Extender factura o documento, por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de
las operaciones gravadas que realicen, incluido el ISC en el precio o valor facturado o por
separado cuando otro responsable recaudador lo solicite, en la forma y con los requisitos que se
establezcan en el Reglamento de la presente Ley;
4. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en
especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones, producción y ventas de
bienes o mercancías gravados, exentos y exonerados del ISC, conforme lo establece la
legislación mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia;
6. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales, hubieren o no
7. Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportación; a falta de éstos, se
considerará que los bienes han sido enajenados en el país.
recaudador;
9. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercancías que
vendiere;
recaudador del ISC, emitida por la Administración Tributaria;
Pá gina 40
11. Presentar mensualmente ante la Administración Tributaria la lista de precios de venta al
distribuidor, mayorista, detallista y consumidor, y también sus volúmenes de ventas mensuales;
12. Presentar ante la Administración Tributaria, cuando ésta lo requiera, las declaraciones o
documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes gravados con ISC;
13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o
mercancías gravados con ISC; y
14. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras; las normas
reglamentarias; y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas por la
Administración Tributaria en materia de ISC.
Art. 183 Responsabilidad solidaria de los representantes.

Los representantes de personas no residentes en el país, sea cual fuere la naturaleza de su
representación, con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el ISC, están
obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este
Título.
Art. 184 Cierre de operaciones.

El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en
existencia, a precio de costo o mercado, el más bajo;
2. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración
Tributaria, a través de disposiciones administrativas de carácter general.
Art. 185 Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones.

Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se
considerará como valor de éstos el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalúo practicado por
la Administración Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el ISC se pagará sobre cada bien cuya
propiedad se transmita.
Art. 186 Art 186. Omisiones y faltantes.

Cuando se omita registrar contablemente una adquisición, se presumirá, salvo prueba en contrario, que
Pá gina 40
los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al
costo de la adquisición, el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o, en su defecto,
el margen normal de actividades similares.
Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios.
Capítulo VI
Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos y Otros Productos de Tabaco (IECT)52
Art. 187 Hecho generador y su realización.53

Los cigarrillos, cigarros (puros), cigarritos (puritos) y la picadura de tabaco para hacer cigarrillos están
gravados con Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos y Otros Productos de Tabaco, en adelante
denominado IECT, al realizarse los siguientes actos:
1. La importancia o internación; y
2. La enajenación de la producción nacional.
Art. 188 Sujetos obligados.54
52
Epígrafe reformado por la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
53
54
Son contribuyentes del IECT, las personas naturales o jurídicas que fabriquen y enajenen, importen o
internen cigarrillos, cigarros, cigarritos y la picadura de tabaco para hacer cigarrillos.
Art. 189 Base imponible.55

La base imponible del IECT de cigarrillos, es el millar (1,000) de cigarrillos, o su equivalente por
unidad. En el caso de los cigarros, cigarritos y la picadura de tabaco para hacer cigarrillos la base
imponible es el peso medido por cada kilogramo.
Art. 190 Tarifa.56

La cuota del IECT, aplicable a partir del 1 de enero de cada año, será la siguiente:
Cuota en Córdobas
Año
Pá gina 40
Cigarrillos Cigarros, cigarritos y picadura de tabaco
2019 2,000.00 1,335.00
2020 2,500.00 1,670.00
2021 3,450.00 2,300.00
La cuota del IECT será aplicable a los incisos arancelarios de acuerdo con el Sistema Arancelario
Centroamericano (SAC) que corresponda a los descritos en el artículo 187 de la presente Ley.
Art. 191 Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos.

La cuota del IEC de Cigarrillos, será actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2017, tomando el
mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los
Estados Unidos de América, que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN), y la tasa de inflación
anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Información y el
Desarrollo (INIDE), observadas en los últimos doce meses disponibles.57
55
56
57
La actualización de la cuota del IEC de Cigarrillos será calculada y publicada por el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial, durante los primeros veinte días del mes de
diciembre del año previo a su entrada en vigencia.
Art. 192 Obligaciones.58

Los responsables recaudadores del IECT, están sujetos a las mismas obligaciones de los responsables
del ISC establecidas en este Título, en lo aplicable.
TITULO IV
IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES
Capítulo I
Creación, Hecho Generador y Tarifas
Pá gina 40
Art. 193 Creación y hecho generador.
Créase el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles, en adelante denominado IECC, que
grava la enajenación, importación o internación de bienes derivados del petróleo.
El IECC no formará parte de su misma base imponible, y no será considerado ingreso a los efectos del
IR o tributos de carácter municipal.
Art. 194 IECC Conglobado.

Los bienes derivados del petróleo, contenidos en el Art 195 de la presente Ley, estarán gravados con un
impuesto específico a los combustibles como impuesto conglobado, o de monto único por unidad de
medida. Salvo por el IEFOMAV, los bienes derivados del petróleo no podrán gravarse en
su enajenación, importación e internación con ningún otro tributo, incluyendo los regionales, locales o
municipales.
Art. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petróleo.59

A los bienes derivados del petróleo se les aplicará la tarifa conglobada del IECC siguiente:
Litro
Producto
58
59
TURBO JET (Aeropuerto) US$ 0.0023 US$ 0.0023
AV GAS US$ 0.2384 US$ 0.2384
GASOLINA PREMIUM US$ 0.1845 US$ 0.1845
GASOLINA REGULAR US$ 0.1837 US$ 0.1131
VARSOL US$ 0.0456 US$ 0.0456
KEROSENE US$ 0.1115 US$ 0.0579
DIÉSEL US$ 0.1430 US$ 0.1081
FUEL OIL PARA ENERGÍA Exento Exento
Pá gina 40
FUEL OIL OTROS US$ 0.0498 US$ 0.0498
ASFALTO US$ 0.1230 US$ 0.1230
La tarifa conglobada del IECC será aplicable a los incisos arancelarios de acuerdo con el Sistema
Arancelario Centroamericano (SAC) que corresponda a los descritos en la tabla anterior. Para efecto del
pago del IECC en Córdobas, se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba respecto al Dólar de los
Estados Unidos de América que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN).
Capítulo II
Sujetos pasivos

Son contribuyentes del IECC, en la enajenación de bienes, la importación e internación de bienes,
según corresponda, las personas naturales y jurídicas, fabricantes o importadoras de los bienes
derivados del petróleo contenidos en el Art 198 de la presente Ley.

Estarán exentos de que se les aplique el IECC, las empresas de generación eléctrica, en cuanto a las
enajenaciones e importaciones utilizadas para la generación de energía eléctrica, conforme lo
establecido en el Art 131 de la Ley No. 272, “Ley de Industria Eléctrica”, cuyo texto consolidado fue
aprobado por Decreto A. N. No. 6487 y publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 172 del 10 de
septiembre de 2012.
Capítulo III
Técnica del IECC
Sección I

El IECC grava por una sola vez la enajenación, importación e internación de los bienes derivados del
petróleo comprendidos en el artículo 195 de la presente Ley.
El fabricante o productor efectuará el traslado del IECC en su primera enajenación al adquirente,

excepto cuando esta se realice a un distribuidor local mayorista, en cuyo caso dicho distribuidor deberá
recaudar el impuesto en la subsiguiente enajenación que realice.
Pá gina 40
Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditar el IECC pagado en la enajenación, importación e
internación de los bienes derivados del petróleo, el que formará parte del costo o gasto del bien final
para el cálculo de la renta neta de actividades económicas.
Sección II
Enajenación
Art. 200 Concepto.

Para los efectos del IECC, se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la
transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario, independientemente
de la denominación que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. También se entenderá por
enajenación:
1. Las donaciones y bonificaciones;
3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando éstos no fueren
deducibles del IR de actividades económicas; y
4. El autoconsumo para la empresa, cuando no sea deducible para fines del IR de actividades
económicas.
60
En la enajenación de bienes, el hecho generador del IECC se considera realizado al momento en que
ocurra alguno de los actos siguientes:
2. Se pague o abone al precio del bien;
3. Se efectúe su entrega;
4. Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y
5. Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.
Art. 202 Base Imponible.

La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.
Sección III
Pá gina 40
Importación o Internación
Art. 203 Concepto.

Se entiende por importación o internación, el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes
del exterior para su uso o consumo definitivo en el país.
Art. 204 Realización del hecho generador

Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptación de la declaración o
formulario aduanero de importación o internación correspondiente, excepto para los fabricantes o
distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo, para quienes el hecho generador del
IECC ocurrirá al momento de su enajenación interna.

En la importación o internación de bienes derivados del petróleo, la base imponible de este impuesto
será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.
Capítulo IV
Art. 206 Liquidación, declaración y pago.

Los responsables recaudadores deberán liquidar, declarar y pagar el IECC en la forma, monto, lugar
y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Art. 207 Formas de pago.
El IECC se pagará de la siguiente forma:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará a la Administración Tributaria mediante anticipos
o pagos a cuenta; y
2. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o
formulario aduanero de importación o internación correspondiente, previo al retiro de las
mercancías del recinto o depósito aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá
la carta ministerial correspondiente.
Art. 208 Obligaciones.

Los responsables recaudadores del IECC de combustibles, están sujetas a las mismas obligaciones de
Pá gina 40
los responsables del ISC establecidas en este Título, en lo aplicable.
TITULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO
VIAL (IEFOMAV)
Capítulo I
Creación, Hecho Generador, Objeto y Tarifas

Créase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial, en adelante
(IEFOMAV) que será aplicable a la enajenación, importación e internación de los bienes derivados del
petróleo que se especifican en el Art
224 de la presente Ley.
El impuesto grava la enajenación realizada por las personas naturales y jurídicas, fabricantes,
importadores y distribuidores de los bienes derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público
o de uso particular para transporte terrestre, así como los bienes destinados al autoconsumo de los
fabricantes e importadores.
Art. 210 Objeto.

El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros del Fondo de
Mantenimiento Vial (FOMAV), en concordancia con la Ley No. 355, “Ley Creadora del Fondo de
Mantenimiento Vial”, publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial No. 157 del 21 de agosto del año 2000
y su Reglamento, para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel
nacional.
Art. 211 Impuesto especial.

Los bienes derivados del petróleo, que se especifican en el Art 224 de la presente Ley, estarán gravados
con un impuesto especial específico a los combustibles (IEFOMAV), de monto único por unidad de
medida.
Capítulo II
Sujetos Pasivos

Serán sujetos obligados del IEFOMAV, en la enajenación, importación e internación de
Pá gina 40
bienes, según corresponda, las personas naturales y jurídicas, fabricantes o importadoras de los bienes
derivados del petróleo gravados con la tarifa contenida en el Art 225 de la presente Ley.
Art. 213 Obligación de pago.

Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petróleo para transporte terrestre, estará obligado a que
se le aplique el IEFOMAV y, por tanto, deberá pagar este impuesto.
Art. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV.

No estarán sujetas al pago del IEFOMAV, las enajenaciones realizadas por los fabricantes e
importadores de derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para
transporte aéreo, marítimo, lacustre y fluvial. Cuando estas mismas estaciones realicen
enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre, quedarán gravadas con el impuesto en
la proporción de ventas correspondiente.
Capítulo III
Técnica del IEFOMAV
Sección I
61
El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenación, importación e internación de los bienes derivados
del petróleo siguientes: gasolina premium, gasolina regular y diésel.

Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditarse el IEFOMAV pagado en la enajenación,
importación o internación de los bienes derivados del petróleo, el que formará parte del costo del bien
final, para el cálculo de la renta neta de actividades económicas.
Sección II
Enajenación
Art. 217 Concepto.

Para los efectos del IEFOMAV, se entiende por enajenación la venta que realicen los fabricantes o
Pá gina 40
distribuidores, personas naturales y jurídicas, de bienes derivados del petróleo a estaciones de
servicio o de uso particular, ya sea mediante todo acto o contrato que conlleve la transferencia del
dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario, independientemente de la
denominación que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. También se entenderá por
enajenación:
1. Las donaciones;
3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando éstos no fueren
deducibles del IR de rentas de actividades económicas; y
4. El autoconsumo, para la empresa, cuando sea deducible para fines del IR de rentas de

En la enajenación de bienes, el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al momento
en que ocurra alguno de los actos siguientes:
2. Se pague o abone al precio del bien;
3. Se efectúe su entrega; y
4. Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.

La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en la factura o documento
respectivo.
El IEFOMAV no podrá gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningún tributo municipal, ni con el
IVA, ISC el IECC. El IEFOMAV no formará parte de su misma base imponible.
Art. 220 Bonificaciones.

Las bonificaciones formarán parte de la base imponible para liquidar el IEFOMAV, las que deberán
constar en la factura emitida. El IEFOMAV correspondiente a la bonificación, será asumido por el
enajenante.
Sección III
Importación o Internación
Art. 221 Concepto.

Se entiende por importación o internación, el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes
Pá gina 40
del exterior para su uso o consumo definitivo en el país.

Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de la aceptación de la
declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente; excepto los
fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo, para quienes el hecho
generador del IEFOMAV ocurrirá al momento de su enajenación interna.
En la importación o internación de bienes derivados del petróleo, la base imponible del IEFOMAV será
el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.
Capítulo IV
Tarifas
Art. 224 Tarifas.

La tarifa del IEFOMAV será de cero punto cero cuatro veintitrés (0.0423) dólares de los Estados
Unidos de América por litro. La tarifa será aplicable a los incisos arancelarios de acuerdo con el
Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) que corresponda a los descritos en el artículo 215 de la
presente Ley.62
Para efectos del pago del IEFOMAV en córdobas, se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba con
respecto al Dólar de los Estados Unidos de América, que publica el BCN.
62
Capítulo V
Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la Recaudación
Art. 225 Liquidación y Declaración.

El IEFOMAV se liquidará y declarará en períodos mensuales. Los responsables recaudadores del
IEFOMAV deberán de liquidar, declarar y pagar el IEFOMAV en el tiempo, forma y periodicidad que
se establezca en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 226 Formas de Pago.

El IEFOMAV se pagará de la manera siguiente:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración
Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado, o con anticipos o pagos a
cuenta conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley; y
Pá gina 40
2. En la importación o internación de mercancías, el pago se hará conforme la declaración o
formulario aduanero de importación correspondiente, previo al retiro de las mercancías del
recinto o depósito aduanero, excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este
impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial
correspondiente.
Art. 227 Destino de la recaudación.

Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, deberán ser entregadas mensualmente por la Tesorería
General de la República a la autoridad competente del FOMAV, en carácter de renta con destino
específico, quince días (15) después de haber recibido los importes regulares de los fabricantes y
distribuidores, que lo paguen previa declaración ante la Administración Tributaria.
Capítulo VI
Obligaciones
Art. 228 Obligaciones en general.

Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrán las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de la fecha en que efectúen
actividades gravadas, ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria
en las Administraciones de Rentas;
2. Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de bienes
gravados;
3. Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas
que realicen en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente
Ley;
4. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en
especial, registros actualizados de sus importaciones o internaciones, producción y venta de
bienes o bienes gravados con el IEFOMAV, conforme lo establece el Código de Comercio,
el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia;
6. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales, aún cuando no hayan
7. Mantener copia de la declaración de exportación; a falta de la cual se reputará que los bienes
han sido enajenados en el país.
recaudador;
recaudador del IEFOMAV, emitida por la Administración Tributaria;
Pá gina 40
documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o bienes afectos al
impuesto;
11. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación; y
12. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y las normas reglamentarias
que regulan el IEFOMAV.
Art. 229 Obligaciones para importadores.

Los importadores de bienes derivados del petróleo, estarán obligados a cumplir las demás obligaciones
establecidas en las Leyes Tributarias, Aduaneras y las Normas Reglamentarias que regulan el
IEFOMAV.
TITULO VI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MAQUINAS Y MESAS DE JUEGOS

Créase el impuesto especial a los casinos, máquinas y mesas de juegos, el que gravará la explotación
técnico comercial de:
1. Máquinas de juegos; y
2. Mesas de juegos.
Art. 231 Definición.

Este tributo, es un impuesto directo de carácter territorial, que grava al sujeto pasivo que explota los
casinos, máquinas y mesas de juegos.

Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales o jurídicas que realicen las
actividades indicadas en este Título.
Art. 233 Base imponible e impuesto para mesas y máquinas de juegos.63

El impuesto recaerá por cada una de las mesas y máquinas de juegos en explotación técnico comercial,
con las tarifas siguientes:
1. Mesas de juegos: para el año 2019 el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos cincuenta
dólares de los Estados Unidos de América (US$450.00) y a partir del año 2020 el impuesto será de
Pá gina 40
quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$500.00), al tipo de cambio oficial que
publica el Banco Central de Nicaragua (BCN);
2. Máquinas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuarenta dólares de los Estados Unidos de
América (US$40.00), al tipo de cambio oficial que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN).
Art. 234 Liquidación, declaración y pago.64

El impuesto se aplicará mensualmente sobre las mesas y máquinas de juegos, respectivamente, el cual
constituirá el pago mínimo definitivo a cuenta del IR anual, en sustitución del pago mínimo definitivo
sobre ingresos brutos.
Art. 235 No deducibilidad.

Este impuesto no será deducible como costo o gasto en la liquidación del IR anual, de rentas de
Art. 236 Autorización a salas de juegos.

Las autoridades competentes únicamente autorizarán salas de juegos con un mínimo de diez máquinas
de juego en las Municipalidades con una población menor a los treinta mil habitantes. Para el resto de
Municipalidades con una población mayor, se autorizarán salas de juegos con un mínimo de veinticinco
máquinas de juego. En ningún otro caso se podrá explotar comercialmente máquinas de juego, como no
sea en las salas de juego autorizadas por las autoridades competentes.
63
64
TITULO VII
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES
Art. 237 Creación, ámbito y hecho generador.

Créase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante denominado ITF, que grava los actos jurídicos
indicados en el Art 240 de la presente Ley, por medio de los documentos expedidos en Nicaragua, o en
el extranjero, cuando tales documentos deban surtir efecto en el país.
Art. 238 Definición.

El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurídicos.
Art. 239 Denominación.
Pá gina 40
Para efectos del ITF, los timbres tendrán las denominaciones y demás características
definidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial.
Art. 240 Tarifas.65

El ITF se pagará de conformidad con las tarifas siguientes:
N°. Documento Córdobas

1 Atestado de naturalización
a) Para centroamericanos y españoles 280.00
b) Para personas de otras nacionalidades 690.00
2 Atestados de patentes y marcas de fábricas 140.00
3 Certificados de daños y averías 70.00
Certificaciones y constancias, aunque sean negativas, a la vista de libros y
4
archivos
a) Para acreditar pagos efectuados al Fisco 30.00
b) De solvencia fiscal 30.00
c) De no ser contribuyente 30.00
65
d) De residencias de los extranjeros y su renovación anual 280.00
e) De sanidad para viajeros 70.00
f) De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el Registro Público 70.00
g) De inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble y Mercantil 70.00
h) Del estado civil de las personas 35.00
Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmueble,
Mercantil, Industrial, Registro Central de las Personas y Registro del
i) 70.00
Estado Civil de las Personas en todos los Municipios y Departamentos de
la República
j) Los demás 70.00
Pá gina 40
5 Declaración que deba producir efectos en el extranjero 140.00
Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía, mercantiles y de
6 15.00
tramitación administrativa o tributaria, cada hoja
7 Incorporación de profesionales graduados en el extranjero (atestado) 140.00
8 Obligaciones de valor indeterminado 70.00
9 Poderes especiales y generales judiciales 70.00
10 Poderes especialísimos, generalísimos y generales de administración 100.00
Igual que el poder
11 Poderes (sustitución de)
sustituido
Igual que el
contrato u
12 Promesa de contrato de cualquier naturaleza
obligación
respectiva
13 Papel sellado:
a) De protocolo, cada hoja 10.00
b) De testimonio, cada hoja 15.00
Igual que el
contrato y
14 Prórrogas de obligaciones o contratos
obligación
prorrogada
15 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato especificado en esta Igual que la
obligación o
Ley contrato
reconocido
Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no especificado en
16 140.00
esta Ley
17 Registro de marcas de fábrica y patentes (atestado de) 70.00
18 Servidumbre (constitución de) 70.00
19 Títulos o concesiones de riquezas naturales:
a) De exploración 1,400.00
b) De explotación 14,000.00
Pá gina 40
La cuota del ITF, será actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2020, tomando como referencia
el mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los
Estados Unidos de América y la tasa de inflación anual del índice de Precios al Consumidor (IPC) que
publica el Banco Central de Nicaragua (BCN), observadas en los últimos doce meses disponibles.
La actualización de la cuota del ITF será calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, mediante acuerdo ministerial, durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año
previo a su entrada en vigencia.
Art. 241 Forma de pago.

El ITF se deberá pagar simultáneamente con el otorgamiento o expedición del documento respectivo, y
en el caso de escrituras públicas, al librarse el primer testimonio de ellas.
El ITF se pagará adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuantía correspondientes según

lo establece el Art 240 de la presente Ley. La cancelación se hará perforando, sellando o fichando los
timbres.
Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos, otorgados por personas diferentes o
por su propia naturaleza, el timbre establecido deberá pagarse por cada uno de dichos actos o contratos.
Art. 242 Papel sellado.

En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios de escrituras públicas y los expedientes
judiciales, el ITF establecido en el Art 240 de la presente Ley, para el papel sellado, se pagará
adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público para tales fines, el cual lleva impreso el valor correspondiente, sin perjuicio del impuesto
aplicable al acto jurídico, según la índole del acto o contrato contenido en el documento.
Art. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial, podrá establecer otras
formas de pago y emisión, sea para casos generales o especiales, sin variar el monto de las cuotas
establecidas en la tarifa de este impuesto. 66
Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto, de forma diferida o fraccionada.
Art. 244 Responsabilidad solidaria.

Los notarios públicos, personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto,
tenedores de dichos documentos y funcionarios públicos que intervengan o deban conocer en relación a
Pá gina 40
los mismos, son solidariamente responsables del pago de este impuesto.
TITULO VIII
REGIMENES SIMPLIFICADOS
Capítulo I
Impuesto de Cuota Fija
Art. 245 Creación, naturaleza y hecho generador.

Créase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto conglobado del IR de actividades económicas
y del IVA, que grava los ingresos percibidos por pequeños contribuyentes que realicen actividades
económicas, conforme las disposiciones establecidas en esta Ley.
Art. 246 Pequeños contribuyentes.

Son pequeños contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales que perciban ingresos
mensuales menores o iguales a cien mil córdobas (C$100,000.00).
Art. 247 Régimen simplificado.

Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el
Régimen Simplificado de Cuota Fija.
66
Para formar parte de este Régimen, los pequeños contribuyentes deberán estar inscritos ante la

Están exentos de pagar la tarifa establecida en el Art 253 de la presente Ley, pero no del cumplimiento
del resto de obligaciones para proveer información a la Administración Tributaria por formar parte de
este régimen, las personas naturales, que perciban ingresos menores o iguales a diez mil córdobas
(C$10,000.00) mensuales:
1. Dueños de pequeños negocios, con o sin local formal;
2. Pequeñas pulperías; y
3. Pequeños contribuyentes mayores de sesenta (60) años.
Art. 249 Exclusiones subjetivas.
Pá gina 40
Quedan excluidos de este Régimen, los contribuyentes siguientes:
2. Los importadores;
3. Los exportadores;
4. Establecimientos permanentes de personas no residentes;
5. Administradores de fideicomisos;
6. Sociedades de hecho;
7. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales; y
8. Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado, y que realicen ventas o presten
servicios en monto superior a cincuenta mil córdobas (C$50,000.00) por transacción.
9. Los fabricantes o productores de bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol etílico.
Art. 250 Otras exclusiones.

También quedan excluidos de este régimen, los contribuyentes que estén ubicados en centros
comerciales, plazas de compras y localidades similares.
Art. 251 Requisitos.

Estarán comprendidos en este régimen especial, los pequeños contribuyentes que reúnan, los siguientes
requisitos:
1. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil córdobas
(C$100,000.00); y
2. Dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a quinientos mil córdobas
(C$500,000.00).
Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores, no podrán pertenecer
a este régimen y deberán tributar el IR de actividades económicas, o régimen general, establecidas en el
Capítulo III del Título I de la presente Ley.

La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija, serán los ingresos brutos
percibidos por ventas mensuales del pequeño contribuyente.
Pá gina 40
Art. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija.
La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales, de los
contribuyentes inscritos en este régimen es la siguiente:
Estratos Ingresos Tarifa Mensual

Mensuales Rangos
Córdobas
Desde Hasta Córdobas
1 0.01 10,000.00 Exento
2 10,000.01 20,000.00 200.00 - 500.00
3 20,000.01 40,000.00 550.00 - 1,190.0067
4 40,000.01 60,000.00 1,200.00 - 2,100.00
5 60,000.01 80,000.00 2,400.00 - 3,600.00
6 80,000.01 100,000.00 4,000.00 - 5,500.00
Art. 254 Pago de la tarifa.
67
La tarifa deberá pagarse mensualmente en el lugar, forma, monto y plazos que se establezcan en el
reglamento de la presente Ley.
Art. 255 Suspensión temporal de la tarifa.

El pago de la tarifa se suspenderá a quienes presenten pérdidas por casos fortuitos o fuerza
mayor, debidamente comprobados. En estos casos, la suspensión será hasta por la suma que
corresponda al pago de la cuota por un período de hasta doce meses, conforme lo establezca la
Administración Tributaria, mediante disposición administrativa.
Art. 256 Traslado del régimen simplificado al régimen general.

Los contribuyentes de este régimen, que durante seis meses, en promedio, llegasen a percibir
ingresos mensuales superiores a los cien mil córdobas (C$100,000.00), deberán informarlo a la
Administración Tributaria durante los treinta (30) días calendario posterior a su ocurrencia. La
Administración Tributaria deberá efectuar su traslado al régimen general de rentas de
Pá gina 40
actividades económicas, quedando el contribuyente obligado al cumplimiento de las
obligaciones tributarias de este nuevo régimen.
En caso de incumplimiento, el contribuyente estará sujeto a las sanciones establecidas en el Código

Tributario.
Art. 257 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija.

Créase la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestión de dicho
régimen, con las siguientes facultades:
1. Determinar si los pequeños contribuyentes acogidos a este régimen, cumplen con los requisitos
para permanecer en el mismo.
2. Solicitar a la Administración Tributaria toda la información necesaria para dar cumplimiento a
lo establecido en el numeral anterior, solicitud que debe ser atendida por la Administración
Tributaria;
3. Recibir y procesar información externa sobre los contribuyentes de este régimen y de sus
actividades a los efectos de la aplicación del numeral 1 de este Art; y
4. Notificarle a la Administración Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no cumplan los
requisitos establecidos en la presente Ley, y que por tanto, deben ser trasladados al régimen
general de rentas de actividades económicas. La Administración Tributaria deberá cumplir lo
dispuesto por la Comisión, en un plazo no mayor de treinta (30) días.
Los contribuyentes podrán presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante la
Comisión, pudiéndose acompañar de las organizaciones u asociaciones debidamente constituidas.
La Comisión estará integrada por un delegado de las siguientes instituciones:
a. Ministerio de Hacienda y Crédito Público, quien la coordinará;
b. Ministerio de Fomento, Industria y Comercio;y
c. Administración Tributaria.
Art. 258 Obligaciones.

Los pequeños contribuyentes, deberán cumplir con las obligaciones siguientes:
1. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y en el Régimen Simplificado de
Cuota Fija;
2. Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del comprador;
3. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos.
4. Respaldar o documentar sus inventarios, con facturas formales de contribuyentes inscritos
Pá gina 40
en la Administración Tributaria que tributen rentas de actividades económicas;
5. Exhibir el original del certificado de inscripción en el régimen en lugar visible donde desarrolle
su actividad, o tenerlo disponible para su presentación a la autoridad competente;
6. Guardar en forma separada y cronológica en cada caso para presentarlos a requerimientos de la
Administración Tributaria, los documentos siguientes:
a. Facturas originales de las compras de bienes o prestación de servicios que realice;
b. Los soportes de pago por alquileres, e impuestos pagados a la municipalidad; y
c. Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de los pagos
realizados a la Administración Tributaria.
7. Notificar a la Administración de Renta respectiva, con treinta (30) días de anticipación, el
cierre definitivo del negocio, suspendiéndose los pagos mensuales, cuando corresponda, a partir
del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo. Lo anterior sin perjuicio de la posterior
verificación que puede realizar la Administración Tributaria;
Art. 259 No obligatoriedad.

Sin perjuicio de la obligación de que les sea aplicada la tarifa de cuota fija, los contribuyentes de este
régimen no estarán obligados a presentar declaraciones ante la Administración Tributaria ni a pagar el
IR de actividades económicas, excepto las retenciones en la fuente que le sean efectuada por
contribuyentes del IR del régimen general. Tampoco estarán obligados a efectuar anticipos y
retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA.
Las retenciones por cuenta de actividades económicas que se efectuaren a los contribuyentes de cuota
fija serán acreditables de sus pagos mensuales.
Capítulo II
Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Art. 260 Creación, naturaleza y hecho generador.

Créase la retención definitiva del IR de rentas de actividades económicas, para los bienes que transen en
bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el país, la que se aplica sobre los ingresos
brutos percibidos por los pequeños y medianos contribuyentes, conforme las disposiciones establecidas
en este Capítulo.
Art. 261 Pequeños y medianos contribuyentes.

Son contribuyentes, los pequeños y medianos productores y comercializadores de bienes agropecuarios
cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias.
Pá gina 40
Art. 262 Agentes retenedores.
Están obligados a efectuar las retenciones definitivas, las bolsas, puestos de bolsas y centros
industriales debidamente autorizados por la Administración Tributaria, y deberán declararlo y enterarlo
en el lugar, forma, monto y plazos establecidos en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 263 Régimen Simplificado.

Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el
Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias
Art. 264 Exenciones

Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarán exentas de tributos fiscales y locales. No
obstante, las rentas derivadas de la venta, cesiones, comisiones y servicios devengados o percibidos, así
como cualquier otra renta, estarán afectas al pago del IR de rentas de actividades económicas.
Art. 265 Requisitos.

Estarán comprendidas en este régimen, las transacciones efectuadas por los contribuyentes en bolsas
agropecuarias con monto anual menor o igual a cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00).

La base imponible para aplicar la tasa de retención definitiva, es el valor de la venta de bienes
agropecuarios transados en bolsas agropecuarias, conforme a lista establecida en el Reglamento de la
presente Ley.
Art. 267 Deuda tributaria.
El impuesto a pagar resultará de aplicar a la base imponible, determinada conforme lo dispuesto
en el Art anterior, las siguientes alícuotas de retención definitiva, en donde corresponda:
1. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;
2. Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes agrícolas primarios; y
3. Del dos por ciento (2%), para los demás bienes del sector agropecuario.
Art. 268 Retención definitiva.

La retención establecida en el Art anterior tendrá el carácter de definitiva del IR de rentas de
Pá gina 40
Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a cuarenta millones de
córdobas (C$40,000,000.00), no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de rentas de
actividades económicas conforme a las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la
presente Ley. Para estas últimas transacciones, la alícuota de retención será a cuenta del IR de rentas de
Art. 269 Pago de las retenciones definitivas.

Las retenciones definitivas deberán pagarse en el lugar, forma, monto y plazos que se establezcan en el
Art. 270 Exclusiones.

Se excluyen de este régimen, las actividades de importación y exportación.
Art. 271 Depuración del régimen.

La Administración Tributaria revisará y depurará el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en
Bolsas Agropecuarias, de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los
cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00) para trasladarlos al régimen general, los que deberán
tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme lo dispuesto en el Capítulo III del Título I
de la presente Ley.
TITULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES
Capítulo I
Beneficios Tributarios a la Exportación
Art. 272 Acreditación del IECC.

Los exportadores acogidos a la Ley No. 382, “Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento
Activo” y de Facilitación de las Exportaciones, y las actividades comerciales pesqueras, industrial,
artesanal y de acuicultura, pueden acreditarse contra el IR anual, únicamente el veinticinco por ciento
(25%) del IECC pagado en la adquisición nacional del combustible usado como insumo. Esta
acreditación es intransferible a terceros y aplicable únicamente al periodo fiscal en que se realice la
adquisición mediante factura, contra presentación de la documentación requerida por la
La parte del IECC no sujeta a acreditación directa contra el IR de rentas de actividades económicas, se
podrá deducir como costo o gasto de dicho impuesto, en los términos señalados en el Art 39 de la
presente Ley.
Pá gina 40
Art. 273 Crédito tributario.
Se establece un crédito tributario en un monto equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del
valor FOB de las exportaciones, para incentivar a los exportadores de bienes de origen nicaragüense y a
los productores o fabricantes de esos bienes exportados. Este beneficio será acreditado a los anticipos o
al IR anual del exportador siempre y cuando el mismo se traslade en efectivo o en especie la porción
que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante, en su caso. La Administración
Tributaria deberá garantizar el estricto cumplimiento de este beneficio, asimismo el Contribuyente
deberá demostrar el efectivo cumplimiento de esta medida, de lo contrario queda obligado a restituir el
crédito tributario.68
Con la excepción de los productores o fabricantes de esos bienes exportados, el crédito tributario es
intransferible a terceros, y aplicable a las obligaciones de anticipos mensuales del IR anual del
exportador en el período fiscal en que se realiza la exportación, contra presentación de la
documentación requerida.
En caso que el crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) exceda el IR anual del
exportador, el saldo resultante no será compensado ni devuelto al exportador, ni transferible al
productor o fabricante.
Se exceptúan de este beneficio:
1. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regímenes de zonas francas, de minas y
canteras;
68
2. Las exportaciones de madera hasta la primera transformación;
3. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo;
4. Las exportaciones de chatarra;
5. Las reexportaciones de bienes previamente importados al país; y
6. Las cooperativas que tributan sus anticipos en base a ingresos brutos, márgenes de
comercialización o una composición de ambos.
Capítulo II
Beneficios Tributarios a Productores
Art. 274 Exoneraciones a productores.69

Para hacer uso del beneficio de exoneración, los beneficiarios deberán estar inscritos ante el registro de
la autoridad competente, quien emitirá en su caso el aval para la exoneración. El Ministerio de
Pá gina 40
Hacienda y Crédito Público aprobará la exoneración por el valor de los impuestos.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con la Dirección General de Servicios

Aduaneros y en consulta con los sectores, determinarán la lista de bienes y sus diferentes categorías de
acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), para efectos de la aplicación de estas
exoneraciones, las que deberán ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial.
A. Micro y pequeña empresa industrial y pesquera artesanal

Se exonera del IVA, mediante listas taxativas establecidas por acuerdo ministerial, las compras locales
y las importaciones de materias primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y
accesorios para la maquinaria y equipos a la micro y pequeña empresa industrial y pesquera artesanal.
B. Sector agropecuario
y las importaciones de insumos, materia prima y bienes intermedios para la producción primaria de los
bienes finales exentos indicados en los numerales 4 y 8 del artículo 127 de la presente Ley, así como
para los bienes agrícolas exportables no sometidos a procesos de transformación o envase. Los
insumos, materia prima y bienes intermedios comprenden también:
a. Productos veterinarios, vitaminas y premezclas vitamínicas exclusivas para uso
veterinario y los destinados a la sanidad vegetal,
b. Insecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas, defoliantes, abonos, fertilizantes,
semillas y productos de biotecnologías para uso agropecuario o forestal,
c. La melaza y alimento para ganado vacuno, porcino, aves de corral y acuicultura;
C. Agroindustria
69
y las importaciones de insumos, materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente en los
bienes finales, que en su elaboración estén sujetos a un proceso de transformación industrial, indicados
en los numerales 5, 6, 7 y 10 literal c) del artículo 127 de la presente Ley.
Capítulo II bis70
Periodo de Maduración
Art 274 bis. Comisión del Periodo de Maduración
Créase la Comisión del Periodo de Maduración, quien aprobará los proyectos de inversión, el periodo
de maduración, los beneficios y plazos aplicables; la que estará conformada por:
a. Ministerio de Hacienda y Crédito Público, quien la preside;
b. Ministerio de Fomento, Industria y Comercio;
Pá gina 40
c. Administración Tributaria; y
d. Administración Aduanera.
El Presidente de la Comisión del Periodo de Maduración podrá convocar a representantes públicos o
privados para solicitar información y/o conocer sus consideraciones técnicas sobre el proyecto de
inversión, según sea el caso.”
Art 274 ter. Periodo de Maduración del Pago Mínimo Definitivo
Las nuevas inversiones de transformación industrial de materias primas, así como las inversiones
complementarias con esta actividad, sujetas a periodo de maduración, podrán acogerse a la excepción
del pago mínimo definitivo.
Los planes de inversión deberán contener indicadores y metas relacionadas con el incremento de las
exportaciones y/o sustitución de importaciones, generación de empleos, absorción de nuevas
tecnologías y mejora de la competitividad.
Los parámetros y procedimientos para la presentación y aprobación serán determinados en el
La Comisión del Periodo de Maduración aprobará los planes de inversión y el periodo de maduración
para cada caso.
Los proyectos de inversión que sean aprobados gozarán de la excepción del pago mínimo definitivo por
el período de maduración de la inversión autorizado.
70
Capítulo adicionado por la la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
Art 274 quater. Periodo de Maduración del IVA

Los proyectos aprobados por la Comisión del Periodo de Maduración, podrán ser exonerados del pago
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre la maquinaria, equipos, materiales e insumos destinados
exclusivamente para las labores de construcción de las obras y equipamiento hasta la entrada en
operación.
Los contribuyentes podrán optar a este beneficio hasta el año 2024, inclusive.
Capítulo III
Cánones a la Pesca y Acuicultura
Art. 275 Cánones.71

Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para
Pá gina 40
acuicultura, otorgados por el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura, deben enterar a la
Administración Tributaria, por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado
el título, un pago anual en concepto de derecho de vigencia, el que se detalla en los siguientes cánones,
expresados en dólares de los Estados Unidos de América y debiendo ser cancelados en esta moneda o
su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del día de pago, que publica el Banco
Central de Nicaragua (BCN):
Derechos
1. Por cupo otorgado a cada embarcación industrial de:
a. Langosta US$ 30.00 dólares por pie de eslora
b. Camarón US$ 20.00 dólares por pie de eslora
c. Escamas US$ 10.00 dólares por pie de eslora
d. Caracol US$ 20.00 dólares por pie de eslora
e. Otros Recursos US$ 10.00 dólares por pie de eslora
2. Por cada permiso de Centro de Acopio de Recursos
US$ 500.00 dólares
Pesqueros y Acuícolas
3. Por cada permiso de comercialización de productos a. Para la exportación US$ 500.00 dólares
pesqueros y acuícolas
71
b. Para comercialización interna:
i. Proveniente de aguas marinas US$ 200.00

dólares; y
ii. Provenientes de aguas continentales US$

100.00 dólares
a. Por pie de eslora para embarcaciones
nacionales US$ 5.00;
b. Pescador Deportivo eventual, ocacional por

siete (7) días, US$ 5.00;
c. Pescador deportivo nacional, anual, US$

15.00;
4. Por cada permiso de Pesca Deportiva
Pá gina 40
d. Pescador Deportivo Extranjero:
i. US$ 20.00 por siete (7) días;
ii. US$ 30.0 por treinta (30) días; y
iii. US$ 60.00 anual.

5. Por cada hectárea de tierra, fondo y agua ConcesionadaUS$ 35.00 dólares
6. Por cada permiso de pesca artesanal US$ 5.00 dólares
7. Por cada permiso de pesca científica Exento
8. Por cada permiso de operación para planta de
US$ 1,000.00 dólares
procesamiento de productos pesqueros y acuícolas
9. Por permiso de laboratorio para la producción de post-
US$ 500.00 dólares
larvas de camarón y otras especies marinas
10. Por permiso para las actividades de cultivo de
camarón y otras especies marinas y de agua dulce en US$ 5.00 por hectárea
terrenos privados
Art. 276 Aprovechamiento.72

Los titulares de licencias de pesca, permisos de pesca industrial y artesanal pagarán mensualmente por
derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a:
72
1. Productos en plena explotación: aquellos recursos que tengan pesquerías establecidas conforme
lo establecido en la Ley de la materia, pagarán dos punto cinco por ciento (2.5%) sobre el valor
del producto desembarcado;
2. Productos sub explotados: aquellos recursos que aún no tengan pesquerías establecidas
conforme lo establecido en la Ley de la materia, pagarán uno por ciento (1%) sobre el valor del
producto desembarcado en los primeros tres años, una vez que se establezca la pesquería,
pasarán a la categoría de Plena Explotación;
3. Para fomentar y fortalecer el aprovechamiento de la Pesca Artesanal de otras especies de
escama, el canon de aprovechamiento será del cero punto cinco por ciento (0.5%) sobre el valor
del producto desembarcado; y
4. Para fomentar y fortalecer el aprovechamiento de otros recursos que no estén en los numerales
anteriores el canon del aprovechamiento será del cero punto cinco por ciento (0.5%) sobre el
valor del producto desembarcado, una vez se establezcan las pesquerías pasarán a ser recursos
en Plena Explotación.
Para el recurso Atún, por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales, se faculta al Poder
Pá gina 40
Ejecutivo para establecer un régimen especial que no excederá de los cánones aquí establecidos.
El valor de la unidad del producto por recurso o especie, será definido semestralmente en los primeros
veinte días de los meses de enero y julio, o en cualquier momento, cuando el titular de licencia de pesca
o de una especie sin valor definido así lo solicitare o bien cuando se demuestre buen comportamiento en
la captura, aprovechamiento y comercialización de determinada especie, debiendo ser revisados
anualmente o cuando los precios internacionales tiendan a experimentar cambios significativos que
ameriten aplicar los ajustes necesarios y tomando de referencia los precios del mercado relevante del
semestre inmediato anterior, mediante Resolución Ejecutiva del Instituto Nicaragüense de la Pesca y
Acuicultura.
Capítulo IV
Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias
Art. 277 Beneficios Fiscales.

Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales de conformidad con las
disposiciones siguientes:
1. La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será el equivalente en córdobas a

trescientos cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$350.000.00)
en los departamentos de Chinandega, León, Granada, Managua, Masaya, Carazo y Rivas; a
ciento cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$150.000.00) en las
Regiones Autónomas y Río San Juan; y de doscientos mil dólares de los Estados Unidos
de América (US$200.000.00), en el resto del país; y
2. Exoneración del DAI, ISC e IVA a la enajenación e importación de los bienes necesarios para
su construcción, equipamiento y puesta en funcionamiento, conforme a solicitud presentada
por el inversionista y aprobada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público.
Capítulo V
Beneficios Tributarios a Medios de Comunicación Social Escritos, Radiales y Televisivos
Art. 278 Beneficios tributarios.

La importación de papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicación social
escritos, radiales y televisivos en especial los locales y comunitarios, estarán exentos de impuestos
fiscales, atendiendo, los siguientes criterios:
1. Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento (2.5%)
sobre sus ingresos brutos declarados del período fiscal anterior;y
2. Los demás contribuyentes tendrán derecho hasta un cinco por ciento (5.0%), sobre los ingresos
brutos declarados del período fiscal anterior.
Pá gina 40
Capítulo VI
Transacciones Bursátiles
Art. 279 Retención definitiva IR a transacciones bursátiles.

Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores, debidamente
autorizadas para operar en el país, estarán exentas de tributos fiscales y locales. No obstante,
la renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones y servicios, devengados y percibidos por
personas naturales o jurídicas, así como los intereses y las ganancias de capital estarán afectas al pago
del IR.
Los títulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explícitos y que se vendan por
personas gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, quedarán sujetos a
una retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), cuando sean adquiridos por
personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.
Capítulo VII
Fondos de Inversión
Art. 280 Fondos de inversión.73

Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitivas para la promoción de los Fondos de
Inversión:
73
1. El IR sobre las rentas de actividades económicas, estará gravada con una alícuota de retención
definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable;
2. Las ganancias de capital generadas por la enajenación de cualquier tipo de activo o de un
fondo, estarán sujetas a una alícuota de retención definitiva del siete punto cinco por ciento
(7.5%); y
3. Las rentas percibidas y derivadas de certificados de participación emitidos por un fondo de
inversión, estarán sujetas a una alícuota de retención definitiva del siete punto cinco por ciento
(7.5%).
Capítulo VIII
Contratos de Casas Extranjeras e Importación de Vehículos
Art. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras.

Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios, durante la vigencia del Decreto No.
Pá gina 40
13, “Ley sobre Agentes, Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras”, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 4 del 5 de enero de 1980, continuarán vigentes y no podrán ser reformados
ni invalidados, sino por mutuo consentimiento o por causas legales.
Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrán probarse por cualquiera de los
medios establecidos por la Ley.
Las acciones relativas a la solución de los derechos controvertidos entre el concedente y el

concesionario se tramitarán por la vía civil en juicio sumario, y los contratos quedarán sujetos a las
leyes nicaragüenses, aunque en ellos se estipulase lo contrario.
Art. 282 Vehículos con motores híbridos.

Vehículo híbrido-eléctrico es aquel que para su propulsión utiliza una combinación de dos sistemas,
uno que consume energía proveniente de combustibles que consiste en un motor de combustión interna
y el otro sistema está compuesto por la batería eléctrica y los motogeneradores instalados en el
vehículo, donde un sistema electrónico del auto decide qué motor usar y cuando hacerlo. Ambos
sistemas, por cuestiones de diseño, se instalan en el vehículo por medio de una configuración paralela o
en serie.
Estos vehículos automóviles con cilindrado de 0 a 1,600 c.c. y 1,601 c.c. a 2,600 c.c. con capacidad de
transporte superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a nueve (9) personas. Los que
tributarán de la forma siguiente:
Cilindrada DAI IVA ISC

De 0 a 1,600 c.c. 0.00% 15.00% 0.00%
De 1,601 a 2,600 c.c. 0.00% 15.00% 0.00%
Art. 282 Bis Prohibición a la importación de vehículos.

Se establecen las siguientes prohibiciones para la importación de vehículos:
1. Vehículos automotores usados, que tengan más de siete (7) años de fabricación, excepto los
siguientes:
a. Clásicos o históricos, que cuenten con aval de la entidad especializada en este tipo de autos del
país exportador;
b. Importado por intermediarios o usuarios finales, que sean destinados al servicio de transporte
de carga; y
c. Donados a los Cuerpos de Bomberos y a la Cruz Roja Nicaragüense.
Pá gina 40
2. Vehículos automóviles usados destinados al servicio de transporte selectivo; y
3. Vehículos automóviles nuevos o usados con timón a la derecha, ya sea de fábrica o que el
mismo haya sido modificado.
Capítulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Art. 283 Beneficios fiscales.

Se extienden hasta el 31 de diciembre del año 2023 los siguientes beneficios fiscales para el sector
forestal:
1. Gozarán de la exoneración del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal
sobre Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del
aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora;
2. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las áreas de las propiedades en donde
se establezcan plantaciones forestales y a las áreas donde se realice manejo forestal a través de
un Plan de Manejo Forestal;
3. Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales, podrán
deducir como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR;
4. Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importación, a las empresas de
Segunda Transformación y Tercera Transformación que importen maquinaria, equipos y
accesorios que mejore su nivel tecnológico en el procesamiento de la madera, excluyendo los
aserríos;
5. Todas las instituciones del Estado deberán de priorizar en sus contrataciones, la adquisición de
bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal del Instituto Nacional
Forestal, pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de la
licitación o concurso de compras; y
6. Todas las personas naturales y jurídicas podrán deducirse hasta un 100% del pago de IR
cuando éste sea destinado a la promoción de reforestación o creación de plantaciones
forestales. A efectos de esta deducción, de previo el contribuyente deberá presentar su
iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal.
Art. 284 Pago único.

Se establece un pago único por derecho de aprovechamiento por metro cúbico extraído de madera en
rollo de los bosques naturales, el que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del mismo, el cual
será establecido periódicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal. El Reglamento de la presente
Ley deberá establecer la metodología para el cálculo de los precios de referencia.
La industria forestal en toda su cadena estará sujeta al pago del impuesto sobre la renta (IR) como las
demás industrias del país salvo los incentivos establecidos en esta Ley.
Pá gina 40
TITULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Art. 285 Control de exenciones y exoneraciones.

Salvo lo permitido por la presente ley, se prohíbe a cualquier funcionario público otorgar exenciones y
exoneraciones de cualquier tipo, de forma discrecional, sea por vía administrativa, acuerdo ministerial,
decreto o la suscripción de contratos. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su
competencia, fiscalizará el cumplimiento de esta disposición, a fin de que se apliquen las sanciones
administrativas, civiles o penales que correspondan.
Art. 286 Publicación de exenciones y exoneraciones.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en coordinación con la Administración Tributaria y
Aduanera, publicará la información sobre las exenciones y exoneraciones otorgadas. La publicación
deberá contener al menos la siguiente información: nombre del beneficiario, bienes, monto exonerado y
base legal para otorgarla. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución
presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, remita a la Asamblea Nacional y a la
Contraloría General de la República.
Art. 287 Exenciones y exoneraciones.74

Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley, se establecen sin perjuicio de las
otorgadas por las disposiciones legales siguientes:
1. Constitución Política de la República de Nicaragua y leyes constitucionales;
74
2. Decreto N°. 1199, Se autoriza Almacenes de Depósitos de Mercaderías a la Orden, denominados de
“Pto.Libre” en los Puertos Internacionales, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 158 del 14 de
julio de 1966 y sus reformas;
3. Ley N°. 40, Ley de Municipios, cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La
Gaceta, Diario Oficial N°. 6 del 14 de enero del 2013;
4. Ley N°. 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas, publicada en El
Nuevo Diario del 9 de julio de 1993 y sus reformas;
5. Ley N°. 181, Código de Organización, Jurisdicción y Previsión Social Militar, cuyo texto íntegro con
reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 41 del 3 de marzo de 2014;
6. Ley N°. 215, Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas Nacionales y de Protección a los
Artistas Nicaragüenses, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 134 del 17 de julio de 1996 en sus
artículos 36 y 37;
7. Ley N°. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, en el numeral 8) del artículo 30, señalado por el
artículo 199 de la Ley N°. 606, Ley Orgánica del Poder Legislativo de la República de Nicaragua, cuyo
Pá gina 40
texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 115 del 18 de
junio de 2018;
8. Ley N°. 272, Ley de la Industria Eléctrica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 72 del 23 de
abril de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 172
del 10 de septiembre de 2012, y sus reformas;
9. Ley N°. 276, Ley de Creación de la Empresa Nicaragüense de Acueductos y Alcantarillados
(ENACAL), publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas;
10. Ley N°. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 25
del 6 de febrero de 1998, cuyo texto consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 173 del
11 de septiembre de 2012;
11. Ley N°. 286, Ley Especial de Exploración y Explotación de Hidrocarburos, cuyo texto íntegro con
reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 218 del 17 de noviembre de
2014;
12. Ley N°. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial N°. 117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas;
13. Ley N°. 346, Ley Orgánica del Ministerio Público, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 196
del 17 de octubre de 2000 en su artículo 35;
14. Ley N°. 355, Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N°. 157 del 21 de agosto de 2000 y sus reformas;
15. Ley N°. 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N°. 70 del 16 de abril de 2001, en su artículo 33;
16. Ley N°. 382, Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo de Facilitación de las
Exportaciones, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas;
17. Ley N°. 387, Ley Especial sobre Exploración y Explotación de Minas, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 62 del 31 de marzo de 2005, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en
La Gaceta, Diario Oficial N°. 174 del 12 de septiembre de 2012;
18. Ley N°. 396, Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes, Derechos y Acciones que
pertenecían al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial N°. 132 del 12 de julio de 2001 en su artículo 1;
19. Ley N°. 411, Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 244 del 24 de diciembre de 2001;
20. Ley N°. 428, Ley Orgánica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR), publicada en La
Gaceta, Diario Oficial N°. 109 del 12 de junio de 2002 en sus artículos 39 y 51, y sus reformas;
21. Ley N°. 431, Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito, cuyo texto
íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 96 del 27 de mayo de
2014;
22. Ley N°. 443, Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos, cuyo texto íntegro con
Pá gina 40
reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 218 del 17 de noviembre de
2014;
23. Ley N°. 467, Ley de Promoción al Subsector Hidroeléctrico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N°. 169 del 5 de septiembre de 2003, cuyo texto consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario
Oficial N°. 174 del 12 de septiembre de 2012;
24. Ley N°. 473, Ley del Régimen Penitenciario y Ejecución de la Pena, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N°. 222 del 21 de noviembre de 2003;
25. Ley N°. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 251 del 27 de
diciembre de 2004 y sus reformas;
26. Ley N°. 491, Ley de Autorización de Emisión de Letras de Tesorería para las Universidades,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 142 del 22 de julio de 2004;
27. Ley N°. 495, Ley General de Turismo, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 184 del 22 de
septiembre de 2004 y sus reformas;
28. Ley N°. 499, Ley General de Cooperativas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 17 del 25 de
enero de 2005, en los artículos 109 excepto el literal d) y artículo 111;
29. Ley N°. 502, Ley de Carrera Administrativa Municipal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°.
244 del 16 de diciembre 2004, en el artículo 142;
30. Ley N°. 522, Ley General de Deporte, Educación Física y Recreación Física, cuyo texto
consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 5 del 11 de enero de 2019;
31. Ley N°. 532, Ley para la Promoción de Generación Eléctrica con Fuentes Renovables, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial N°. 102 del 27 de mayo de 2005; cuyo texto con reformas consolidadas fue
publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 175 del 13 de septiembre de 2012, y sus reformas;
32. Ley N°. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el
Extranjero, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 101 del 26 de mayo de 2005;
33. Ley N°. 551, Ley del Sistema de Garantía de Depósito, cuyo texto consolidado fue publicado en La
Gaceta, Diario Oficial N°. 164 del 27 de agosto de 2018;
34. Ley N°. 554, Ley de Estabilidad Energética, cuyo texto consolidado fue publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 175 del 13 de septiembre de 2012, incluyendo la alícuota especial del 7% de IVA
sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento, y sus reformas;
35. Ley N°. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras No Bancarias y Grupos Financieros,
cuyo texto consolidado fue publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 164 del 27 de agosto de 2018;
36. Ley N°. 582, Ley General de Educación, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 150 del 3 de
agosto de 2006 en sus artículos 97 y 98;
37. Ley N°. 583, Ley Creadora de la Empresa Nacional de Transmisión Eléctrica, ENATREL,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 4 del 5 de enero del 2007, cuyo texto consolidado fue
publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 175 del 13 de septiembre de 2012;
38. Ley N°. 587, Ley de Mercado de Capitales, cuyo texto consolidado fue publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 164 del 27 de agosto de 2018;
Pá gina 40
39. Ley N°. 588, Ley General de Colegiación y del Ejercicio Profesional, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 9 del 14 de enero 2008, en su artículo 48;
40. Ley N°. 640, Ley Creadora del Banco de Fomento a la Producción (Produzcamos), cuyo texto
consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 164 del 27 de agosto de 2018, en sus
artículos 35 y 36, y sus reformas;
41. Ley N°. 217, Ley General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales, cuyo texto íntegro con
reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 20 del 31 de enero de 2014;
42. Ley N°. 677, Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y de Acceso a la
Vivienda de Interés Social, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 80 y 81 del 4 y 5 de mayo de
2009, en su artículo 83, y sus reformas;
43. Ley N°. 694, Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 151 del 12 de agosto de 2009, y sus reformas;
44. Ley N°. 695, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico TUMARIN, cuyo texto
íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 188 del 6 de octubre
de 2014, en sus artículos 21 y 22, y sus reformas;
45. Ley N°. 697, Ley Especial para la Regulación del Pago de Servicios de Energía Eléctrica y
Telefonía para las Entidades Benéficas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 144 del 3 de agosto
de 2009, en su artículo 3;
46. Ley N°. 703, Ley Marco del Sistema Mutual en Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N°. 14 del 21 de enero de 2010, en su artículo 37;
47. Ley N°. 721, Ley de Venta Social de Medicamentos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°.
133 del 14 de julio de 2010;
48. Ley N°. 722, Ley Especial de Comités de Agua Potable y Saneamiento, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 111 del 14 de junio de 2010;
49. Ley N°. 723, Ley de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 198 del 18 de octubre de 2010;
50. Ley N°. 727, Ley para el Control del Tabaco, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 151 del 10
de agosto de 2010;
51. Ley N°. 732, Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua, cuyo texto consolidado fue publicado
en La Gaceta, Diario Oficial N°. 164 del 27 de agosto de 2018;
52. Ley N°. 735, Ley de Prevención, Investigación y Persecución del Crimen Organizado y de la
Administración de los Bienes Incautados, Decomisados y Abandonados, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 199 y 200 del 19 y 20 de octubre de 2010, en su artículo 57;
53. Ley N°. 737, Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Público, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 213 y 214 del 8 y 9 de noviembre de 2010;
54. Ley N°. 741, Ley sobre el Contrato de Fideicomiso, cuyo texto consolidado fue publicado en La
Gaceta, Diario Oficial N°. 164 del 27 de agosto de 2018, en su artículo 58;
55. Ley N°. 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo N°. 46-94, Creación de la Empresa
Pá gina 40
Nicaragüense de Electricidad (ENEL), a la Ley N°. 272, Ley de la Industria Eléctrica y a la Ley N°.
554, Ley de Estabilidad Energética, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 17 del 27 de enero de
2011;
56. Ley N°. 758, Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 96 y 97 del 26 y 27 de mayo de 2011, en su artículo 28;
57. Ley N°. 763, Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 142 y 143 del 1 y 2 de agosto de 2011, en su artículo 66;
58. Ley N°. 765, Ley de Fomento a la Producción Agroecológica u Orgánica, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 124 del 5 de julio de 2011, en sus artículos 19 y 20;
59. Ley N°. 768, Ley Creadora del Instituto de Administración y Políticas Públicas, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial N°. 152 del 15 de agosto de 2011, en su artículo 7;
60. Ley N°. 774, Ley de Medicina Natural, Terapias Complementarias y Productos Naturales en
Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 10 del 18 de enero de 2012, en sus artículos 45 y
48;
61. Ley N°. 800, Ley del Régimen Jurídico de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua y de Creación
de la Autoridad de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N°. 128 del 9 de julio de 2012 en su artículo 3;
62. Ley N°. 807, Ley de Conservación y Utilización Sostenible de la Diversidad Biológica, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial N°. 200 del 19 de octubre de 2012, en sus artículos 21 y 22;
63. Ley N°. 810, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueño
de Bolívar, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 185 del 28 de septiembre de 2012, en su artículo
18;
64. Ley N°. 830, Ley Especial para la Atención a Excombatientes por la Paz, Unidad y Reconciliación
Nacional, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 28 del 13 de febrero de 2013 en su artículo 58;
65. Ley N°. 838, Ley General de Puertos de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 92
del 21 de mayo de 2013 en su artículo 128;
66. Ley N°. 840, Ley Especial para el Desarrollo de Infraestructura y Transporte Nicaragüense
Atingente a El Canal, Zonas de Libre Comercio e Infraestructuras Asociadas, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 110 del 14 de junio de 2013 en su artículo 15;
67. Ley N°. 841, Ley de Concesión de los Servicios de Inspección No Intrusiva en los Puestos de
Control de Fronteras para la Seguridad Nacional, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 120 del 28
de junio de 2013 en sus artículos 10 y 14, así como en el Contrato para el Suministro del Servicio de
Inspección no Intrusiva, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 148 del 7 de agosto de 2014 y sus
reformas;
68. Ley N°. 853, “Ley de Transformación y Desarrollo de la Caficultura”, cuyo texto íntegro con
reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 145 del 4 de agosto de 2014, y
sus reformas;
69. Ley N°. 870, Código de Familia, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 190 del 8 de octubre de
2014;
Pá gina 40
70. Ley N°. 872, Ley de Organización, Funciones, Carrera y Régimen Especial de Seguridad Social de
la Policía Nacional, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 125 del 7 de julio de 2014;
71. Ley N°. 883, “Ley Orgánica de La Empresa Nicaragüense del Petróleo (PETRONIC)”, cuyo texto
íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 239 del 17 de
diciembre de 2014;
72. Ley N°. 917, Ley de Zonas Francas de Exportación, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 196
del 16 de octubre de 2015;
73. Ley N°. 930, Ley de Fomento a la Producción de Granos Básicos y Ajonjolí de las Pequeñas
Productoras y Pequeños Productores, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 97 del 25 de mayo de
2016.
74. Ley N°. 949, Ley Creadora del Centro Nacional de Clínicas Móviles para la Salud, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial N°. 105 del 6 de junio de 2017;
75. Ley N°. 953, Ley Creadora de la Empresa Nicaragüense de Minas (ENIMINAS), publicada en La
Gaceta, Diario Oficial N°. 127 del 6 de julio de 2017;
76. Ley N°. 981, Ley Creadora de la Empresa Nicaragüense de Importaciones y Exportaciones
(ENIMEX), publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 217 del 8 de noviembre de 2018;
77. Tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales y multilaterales, contratos o
concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o decretos;
78. Convención de Viena sobre Relaciones Diplomáticas, aprobada por el Congreso Nacional por
Resolución N°. 15 del 14 de mayo de 1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 222 del 1 de
octubre de 1975;
79. Convención de Viena sobre Relaciones Consulares, aprobada por el Congreso Nacional por
Resolución N°. 16 del 16 de mayo de 1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°.222 del 1 de
octubre de 1975;
80. Convenio sobre El Régimen Arancelario Aduanero Centroamericano, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 207 a la 216 del 29 al 31 de Octubre de 1985 y del 1 , 4, 5, 6, 7, 8 y 11 de Noviembre
de 1985; Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA), Publicado en La Gaceta, Diario
Oficial N°.41 del 18 de febrero de 1966; RECAUCA, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 41 del
18 de febrero de 1966.
81. Acuerdo de Importación de Objetos Educativos, Científicos y Culturales, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N°. 100 y 101 del 7 y 8 de mayo de 1964;
82. Decreto A. N. N°. 5400, Decreto de Aprobación del Segundo Protocolo al Tratado Marco del
Mercado Eléctrico de América Central, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 123 del 30 de junio
de 2008;
83. Decreto A.N.N°. 5743, Decreto de Aprobación del Convenio Constitutivo del Banco del ALBA,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 132 del 15 de julio de 2009.”;
84. Decreto N°. 1292, Ley de la Empresa Administradora de Aeropuertos Internacionales, publicada en
La Gaceta N°. 62 del 29 de marzo de 2017, y sus reformas; y
Pá gina 40
85. Ley N°. 1053, Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Telecomunicaciones y Correos
(TELCOR), publicada en La Gaceta N°. 137 del 12 de junio de 1982.
86. Ley N°. 185, Código del Trabajo, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 205 del 30 de octubre
de 1996 y sus reformas, en su Artículo 225.
Art. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones.75

Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y las descritas en el artículo anterior,
estarán sujetas a las siguientes normas que regulan el alcance, requisitos, plazos y condiciones de
aplicación de las mismas:
1. En ningún caso se exonerarán o eximirán de tributos los bienes y mercancías gravados con ISC
identificadas y clasificadas arancelariamente en el Anexo II de la presente Ley.
Se exceptúan de esta disposición, en el caso de las bebidas alcohólicas y los productos que contengan
tabaco, las representaciones diplomáticas y consulares, así como los representantes diplomáticos y
consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios
internacionales vigentes; las misiones y organismos internacionales, así como sus representantes;
excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones;
2. Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I de la presente Ley, no estarán exentos ni
exonerados de ISC aplicables en la enajenación, importación o internación de los mismos, salvo para
los casos siguientes:
a. Las contenidas en los numerales 1, 2, 61, 72, 77, 78 y 79 del artículo anterior;
b. Los acuerdos multilaterales de la Organización Mundial de Comercio (OMC) y las normas de la
Integración Económica Centroamericana;
75
c. Las representaciones diplomáticas y consulares, así como los representantes diplomáticos y
consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios
internacionales vigentes; las misiones y organismos internacionales, así como sus representantes;
excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones;
d. Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado;
e. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones
religiosas que tengan personalidad jurídica, para bienes destinados exclusivamente para fines
religiosos;
f. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
g. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte, materia prima, insumo y repuestos
utilizados para prestar servicios de transporte público;
h. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales y gobiernos regionales, en
cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento, adoquines, vehículos y sus repuestos
empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pública;
Pá gina 40
i. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense; y
j. Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación, así como sus
representantes; los programas y proyectos financiados por la cooperación internacional ejecutados por
las organizaciones sin fines de lucro registradas en las instancias correspondientes; y los programas y
proyectos públicos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y
acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. Se exceptúan los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones y organizaciones.
3. En donde corresponda, las exenciones o exoneraciones se otorgarán con base a listas taxativas
establecidas entre el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y las instituciones públicas rectoras del
sector que corresponda, las que deberán ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial;
4. Todo bien de capital exonerado, incluyendo maquinaria y equipo, quedará pignorado o fiscalizado
por la Administración Aduanera por un plazo máximo de cuatro (4) años. Para enajenar estos bienes
antes de este plazo, se deberán cancelar previamente los tributos correspondientes, de conformidad con
los porcentajes siguientes:
a. Menos o igual a un año de introducido, cien por ciento (100%);
b. Mayor a un año y menos o igual a dos años de introducido, setenta y cinco por ciento (75%);
c. Mayor a dos años y menos o igual a tres años de introducido, cincuenta por ciento (50%);
d. Mayor a tres años y menos o igual a cuatro años de introducido, veinticinco por ciento (25%); y
e. Mayor a cuatro años de introducido, cero por ciento (0%).
El plazo máximo para otorgar la liberación de la pignoración de los vehículos exonerados con
franquicia a las representaciones diplomáticas y consulares, así como los representantes diplomáticos y
consulares de naciones extranjeras; las misiones y organismos internacionales, así como sus
representantes; es de dos (2) años, que serán contados desde la fecha de aceptación de la declaración de
importación definitiva por parte de la autoridad aduanera.
Para enajenar los vehículos exonerados antes del plazo de dos (2) años de gravamen o pignoración
conferidos, se deberán liquidar y pagar los tributos correspondientes conforme los derechos
arancelarios, tasas e impuestos vigentes al día en que se realice la transmisión, transferencia o traspaso
de vehículos a título gratuito u oneroso, tal como se indica a continuación:
i. Si el vehículo tuviere menos de tres meses de haberse introducido al país, el adquirente o funcionario
pagará íntegros todos los derechos arancelarios, tasas e impuestos de introducción de cualquier
naturaleza que sean, sin excepción alguna;
ii. Si tuviere de tres a seis meses de haberse introducido, el adquirente o funcionario pagará todas las
cargas fiscales a que se refiere el inciso a, rebajadas hasta en un doce punto cinco por ciento (12.5%);
conforme los gravámenes vigentes al día en que le fue transferido el vehículo;
iii. Si tuviere más de seis meses y hasta doce meses de haberse introducido, el adquirente o funcionario
pagará las mencionadas cargas fiscales a que se refiere el inciso a, rebajadas hasta en un veinticinco por
ciento (25%);
iv. Si tuviere más de doce meses y hasta dieciocho meses de haberse introducido, el adquirente o
funcionario pagará las cargas fiscales a que se refiere el inciso a, rebajadas hasta en un cincuenta por
Pá gina 40
ciento (50%);
v. Si tuviere más de dieciocho meses y hasta veinticuatro meses de haberse introducido, el adquirente o
funcionario pagará las cargas fiscales a que se refiere el inciso a, rebajadas en un setenta y cinco por
ciento (75%); y
vi. Si tuviere más de veinticuatro meses de haberse introducido, no se pagará ninguna carga fiscal.
Tampoco se pagará ninguna carga fiscal cuando la transmisión, transferencia o traspaso de vehículos a
título gratuito u oneroso sea realizada entre funcionarios diplomáticos y consulares y representantes de
organismos internacionales en la República de Nicaragua, siempre que dichas funciones las hubiere
ejercido por un término no menor de seis meses y que el vehículo tuviere más de seis meses de
introducido al país, no obstante, si el nuevo adquirente lo transfiere o traspasa, onerosa o gratuitamente,
a una persona que no es funcionaría diplomática se deberán enterar los tributos de conformidad con los
incisos anteriores;
5. No podrán ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donación que gocen de exención
o exoneración. En caso que estos sean enajenados sin pagar los impuestos conforme los porcentajes del
numeral anterior, el sujeto beneficiado incurrirá en defraudación tributaria o aduanera, según
corresponda. Se exceptúan de esta disposición las donaciones recibidas por el Estado y que se enajenen
para constituir fondos de contravalor, previa autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público;
6. Las personas naturales y jurídicas, exentas o exoneradas del IR en otras leyes, convenios, contratos o
tratados, en las que no se especifique la separación del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el
artículo 3 de la presente Ley, se entiende que estarán exentas o exoneradas del IR de rentas de
actividades económicas regulados por las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la
presente Ley. En consecuencia, deberán pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y pérdidas
de capital y rentas del trabajo, según corresponda;
7. Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones diplomáticas, consulares, y
sus representantes; las misiones y organismos internacionales y sus funcionarios, estarán sujetas a un
mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria. Las exenciones y
exoneraciones serán reembolsadas con base en solicitud presentada por su representante, quedando
sujetas a fiscalización y compensación posterior, conforme las disposiciones administrativas que dicten
la Administración Tributaria y los procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la presente
Ley;
8. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la legislación vigente, se
otorgarán a los sujetos beneficiados mediante Certificados de Crédito Tributario generados a través de
los sistemas informáticos de la Administración Tributaria, avalados por las instituciones rectoras de las
políticas sectoriales y aprobadas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público rector de la Política Fiscal en coordinación con las
instituciones rectoras de la política sectorial y con las Administraciones Tributaria y Aduanera creará
las condiciones normativas, procedimentales y de control, que conformarán el sistema de
racionalización de exenciones y exoneraciones del país e incorporará los sistemas administrativos de
control de exenciones y exoneraciones de las Administraciones Tributaria y Aduanera, utilizando como
base el crédito tributario electrónico;
9. Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas, sólo se otorgarán a llantas
Pá gina 40
nuevas;
10. Los vehículos clasificados en el Capítulo 87 del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) que
se importen exonerados, podrán gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea de hasta trece mil
dólares de los Estados Unidos de América (US$13,000.00). Cuando el valor sea superior, el
beneficiario deberá pagar los gravámenes por el excedente de dicho valor. Se exceptúan de esta norma:
los camiones de bomberos; las ambulancias consignadas a la Cruz Roja, Bomberos y al Ministerio de
Salud; los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros; los vehículos
automotores destinados al transporte de carga de más de dos toneladas; los vehículos de trabajo
adquiridos por las Alcaldías Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal; los
adquiridos por los poderes del Estado, ministerios, gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos
y descentralizados y demás organismos estatales; y la señalada en el numeral 7 del artículo 287 de la
presente Ley.
En el caso de las representaciones diplomáticas y consulares, sus representantes; las misiones y
organismos internacionales, sus representantes; la exoneración en relación al valor CIF en la
importación de vehículos se aplicará en observación al principio de reciprocidad y el período de
acreditación para el caso de representantes o funcionarios extranjeros;
11. En ningún caso se exonerará o eximirá a ninguna entidad pública o privada el pago de cánones,
derechos de vigencia y derechos de aprovechamiento contenidos en los artículos 275 y 276 de la
presente Ley; y
12. Ninguna tasa por cualquier tipo de servicio aduanero estará exenta ni podrá exonerarse.
Art 288 bis. De las Comisiones sectoriales o juntas de incentivos 76
Las comisiones sectoriales o juntas de incentivos existentes y las que sean creadas por las diferentes
76
Artículo adicionado por la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
leyes del ordenamiento jurídico nicaragüense, para el otorgamiento de beneficios o incentivos fiscales,
serán presididas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.”
Art 288 ter. Exoneraciones del DAI77
No se exonerarán los bienes y mercancías gravadas con Derechos Arancelarios a la Importación (DAI),
excepto las otorgadas por las normas y a las instituciones siguientes:
a. Constitución Política de la República de Nicaragua y leyes constitucionales;
b. Decreto N°. 1199, Se autoriza Almacenes de Depósitos de Mercaderías a la Orden, denominados de
“Pto. Libre” en los Puertos Internacionales, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 158 del 14 de
julio de 1966 y sus reformas;
c. Ley N°. 800, Ley del Régimen Jurídico de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua y de creación
de la Autoridad de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N°. 128 del 9 de julio de 2012 en su artículo 3;
Pá gina 40
d. Tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales y multilaterales, contratos o
concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o decretos;
e. Convención de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomáticas, aprobada por el Congreso
Nacional por Resolución N°. 15 del 5 de mayo de 1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 222
del 1 de octubre de 1975;
f. Convención de Viena sobre Relaciones Consulares;
g. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
h. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte, materia prima, insumo y repuestos
utilizados para prestar servicios de transporte público;
i. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales y gobiernos regionales, en
cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento, adoquines, vehículos y sus repuestos
empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pública;
j. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense; y
k. Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación, así como sus
representantes; los programas y proyectos financiados por la cooperación internacional ejecutados por
las organizaciones sin fines de lucro registradas en las instancias correspondientes; y los programas y
proyectos públicos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y
acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. Se exceptúan los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones y organizaciones.
77
Artículo adicionado por la la Ley No. 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
TITULO XI
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
Art. 289 Entidades recaudadoras.

Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas, contribuciones especiales, aranceles, derechos de
vigencia y de aprovechamiento, cánones, licencias, concesiones, permisos, gravámenes, tarifas,
certificaciones, multas administrativas y cualquier otro pago al Estado no clasificado como impuestos,
tasas o contribuciones especiales, excepto los municipales y el seguro social, se efectuará ante las
entidades competentes de la Administración Tributaria o Aduanera, según corresponda. Por tanto,
ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podrá exigir o cobrar el pago
o administrar tributos.
Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en concepto de tasas,
gravámenes, multas, tarifas por servicios, y cualquier otro ingreso legalmente establecido, deberán
ser enterados a la Administración Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo dispuesto por la
Pá gina 40
Ley No. 550, “Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario”, publicada en “La
Gaceta” Diario Oficial No. 167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas.
La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia, fiscalizará el

cumplimiento de esta disposición, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o
penales que correspondan.
Art. 290 Informes de recaudación.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en conjunto con la Administración Tributaria y
Aduanera, deberá informar las recaudaciones brutas y netas, detallando las devoluciones,
compensaciones, otros créditos tributarios y certificados de crédito fiscal que se hubiesen aplicado
con base a la legislación vigente. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución
presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) remita a la Comisión de
Producción, Economía y Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la
República.
Art. 291 Publicación legal.

La publicación de las disposiciones administrativas de carácter tributario se regirá por lo dispuesto en la
Ley No. 562, Código Tributario. Las disposiciones administrativas de carácter aduanero deberán
publicarse en cualquier medio electrónico o escrito de acceso al público.
TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Capítulo I
Código Tributario
Art. 292 Código tributario.

Refórmese los párrafos segundo y tercero del Art 43, el Art 53, el primer párrafo del Art 54, el Art 62,
se adiciona un tercer párrafo al Art 68, se reforma el segundo párrafo del Art 76, se reforma el numeral
4 del Art 96, se adicionan los numerales 12, 13 y 14 al Art 137, se adiciona un numeral 15 al Art 146,
se adicionan los numerales 9 y 10 al Art 148, se adicionan los numerales 9 y 10 al Art 152 y se reforma
el numeral 4 del Art 160, todos de la Ley No. 562, Código Tributario de la República de Nicaragua, los
que ya modificados se leerán así:
“Arto. 43. Toda obligación tributaria prescribe a los cuatro años, contados a partir de la fecha en que
comenzare a ser exigible. La prescripción que extingue la obligación tributaria no pueden decretarla de
oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los contribuyentes o responsables cuando se les
pretenda hacer efectiva una obligación tributaria prescrita.
Pá gina 40
La obligación tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de declaraciones
inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no prescribirá por el lapso señalado en
el primer párrafo del presente Art, sino únicamente después de seis años contados a partir de la fecha en
que dicha obligación debió ser exigible. La prescripción de la obligación tributaria principal extingue
las obligaciones accesorias.
El término de prescripción establecido para conservar la información tributaria, será de cuatro años, a
partir de la fecha en que surta efecto dicha información”.
“Arto. 53. La exención tributaria es una disposición de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de
un tributo, total o parcial, permanente o temporal. La exención podrá ser:
Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos y actividad
económica; y
Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurídicas.
No obstante, la exención tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los deberes de presentar

declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y demás obligaciones consignadas en este
Código.”
“Arto 54 Exoneración es la aplicación de una exención establecida por Ley, que la autoridad
competente, según el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los tributos que
comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que está
sometido el beneficio.”
“Arto. 62. Serán nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones
públicas a favor de las personas físicas o jurídicas, que se les concedan beneficios fiscales, exenciones o
exoneraciones tributarias.”
“Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la información

proporcionada a la Administración Tributaria. En consecuencia, las informaciones que la
Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio, tendrán
carácter confidencial. Sólo podrán ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden
de ésta.
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La Administración Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente, establecerá la
implementación de programas de control y programas de computación específicos para la
administración y control de la información de los contribuyentes y responsables.
La Administración Tributaria deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público,

mensualmente o cuando lo requiera, la información necesaria correspondiente para fines de evaluación
de la política fiscal.”
“Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dará lugar al
ejercicio de la acción de Repetición mediante la cual se reclamarán la devolución de dichos pagos. La
acción de repetición corresponderá a los contribuyentes y responsables que hubieren realizado el pago
considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar

compensación o devolución de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4) años contados a partir de la
fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor”.
“Arto. 96. Serán admisibles los siguientes recursos:
Recurso de Reposición. Se interpondrá ante el propio funcionario o autoridad que dictó la resolución o
acto impugnado;
Recurso de Revisión. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria;
Recurso de Apelación. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria, quien a su vez lo

trasladará ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, serán de obligatorio cumplimiento para
los contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco días después de vencido el término para
impugnar.
La resolución dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la vía administrativa
y podrá el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia
correspondiente del poder judicial; y
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Recurso de Hecho. El que se fundará y sustanciará de acuerdo con los procedimientos, requisitos,
ritualidades y demás efectos establecidos en el Código de Procedimiento Civil de la República de
Nicaragua, con la excepción de que se suspende la ejecución del acto recurrido”.
“Arto. 137. Se considera configurada la Contravención Tributaria, cuando se compruebe que el

contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le
corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar será el veinticinco por ciento del impuesto
omitido.
La Dispensa de Multas procederá para los impuestos no recaudados o no retenidos, en un cien por
ciento, siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa según lo establecido en este Código.
De entre un monto mínimo de quinientas a un monto máximo de un mil quinientas unidades de multa,
será la sanción en los siguientes casos de Contravención Tributaria:
Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurídicas con la intención de evitar el
pago correcto de los impuestos de ley;
Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una misma contabilidad para la
determinación de los tributos;
Existe contradicción evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en
las declaraciones tributarias;
No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos por la ley, cuando la
naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;
Se ha ordenado o permitido la destrucción, total o parcial de los libros de la contabilidad, que exijan las
leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o utilice pastas o encuadernación, en los libros a que se
refiere la fracción anterior, para sustituir o alterar las páginas foliadas;
No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o emitirse sin los
impuestos correspondientes;
Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a
las autoridades fiscales competentes;
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Cuando hay omisión dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos
fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a la verdad, por omisión o disminución
de bienes o ingresos;
Cuando en sus operaciones de importación o exportación sobrevaluó o subvaluó el precio verdadero o

real de los Arts, o se beneficia sin derecho de ley, de un subsidio, estímulo tributario o reintegro de
impuestos;
Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderías gravadas, considerándose comprendida

en esta norma la evasión o burla de los controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres,
precintos y demás medios de control, o su destrucción o adulteración; la alteración de las características
de la mercadería, su ocultación, cambio de destino o falsa indicación de procedencia;
Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina
la ley;
El responsable recaudador que no entere a la Administración Tributaria el monto de los impuestos

recaudados;
Quienes sin tener la obligación de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y

Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su producto por no
enterarlo a la Administración Tributaria.
Por normativa interna se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administración
Tributaria para determinar el monto exacto que se impondrá en concepto de multa para cada
contravención detallada en el presente Art, todo dentro del mínimo y máximo señalado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no procederá la Dispensa de Multas.”
“Arto. 146. Además de las facultades establecidas en Arts anteriores la Administración Tributaria tiene
las siguientes competencias:
Requerir a las personas naturales o jurídicas que presenten las declaraciones tributarias dentro de los
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plazos o términos que señala el presente Código y en las demás leyes tributarias respectivas; así como
otras informaciones generadas por sistemas electrónicos suministrados por la Administración
Tributaria;
Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y, en su caso,
los recargos y multas previstas en este Código;
Asignar el número de registro de control tributario a los contribuyente y responsables;
Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las negociaciones y
operaciones que se refieran a la materia imponible;
Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podrá hacer
modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los cambios que estimen
convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan
recibido de otras fuentes;
Tasar de oficio con carácter general la base imponible en función de sus ingresos y actividades
específicas;
Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o emisión de
facturas, puedan llevarse por medios distintos al manual, tales como los medios electrónicos de
información;
Ejecutar la condonación que se apruebe por ley. Así mismo, autorizar y aplicar las dispensas de multas
y recargos establecidas en este Código. Todo esto de conformidad con la ley;
Ordenar la intervención administrativa, decomiso de mercadería, el cierre de negocio y aplicar las

demás sanciones establecidas en este Código;
Requerir el auxilio de la fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones;
Establecer mediante disposición administrativa, las diferentes clasificaciones de contribuyentes y

responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal;
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De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a otras instancias e
instituciones públicas extranjeras, el acceso a la información necesaria para evitar la evasión o elusión
fiscal. Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias
supervisoras y reguladoras de otros países con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de
convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte;
Autorizar la presentación de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones de bienes o

servicios; y
Requerir información en medios de almacenamiento electrónicos cuando así lo considere conveniente.
Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturación con nuevas tecnologías, tendiente a

optimizar y facilitar las operaciones gravadas, a través de cualquier medio electrónico.”
“Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrán de amplias facultades de fiscalización e
investigación, según lo establecido en este Código y demás disposiciones legales, pudiendo de manera
particular:
Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier información, sea en forma

documental, en medios magnéticos, vía internet, u otros, relativa a la determinación de los impuestos y
su correcta fiscalización, conforme normativa Institucional;
Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la Administración

Tributaria para proporcionar informaciones con carácter tributario;
Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en
materia civil y penal, para lo cual podrá auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones
tributarias. La Administración Tributaria podrá recibir información en medios de almacenamiento
electrónicos de información, cuando así lo solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la
Administración Tributaria;
Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en caso de no
presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, en los
plazos señalados por las leyes tributarias;
Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas
en este Código, bajo los requisitos que establece la presente Ley;
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Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales, medios de transporte o
en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y responsables;
Presenciar o practicar toma de inventario físico de mercaderías y otros bienes de contribuyentes y

responsables;
Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Públicos y/o Contadores Públicos Autorizados,
facultados para emitir Dictamen Fiscal;
Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los ajustes en el caso
de los precios de transferencia, conforme los métodos que establezcan las normas tributarias
correspondientes; y
Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no han sido
subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden, de acuerdo con el giro,
características y políticas de precios del contribuyente.”
“Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgánica que rige la Administración
Tributaria o las Leyes Tributarias Específicas, el Titular de la Administración Tributaria tendrá las
siguientes atribuciones:
Administrar y representar legalmente a la Administración Tributaria, con las facultades generales y

especiales contempladas en la legislación pertinente, lo mismo que delegar su representación, mediante
el documento legal que lo autorice, en el funcionario que de conformidad con sus responsabilidades y
en apego a la ley de la materia, deba asumir tal delegación.
Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a favor del
Estado y que estén bajo la jurisdicción de la Administración Tributaria, a fin de que estos ingresos sean
percibidos a su debido tiempo y con exactitud y justicia;
Dictar Disposiciones Administrativas de aplicación general a los contribuyentes y responsables;
Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisión de acuerdo a lo establecido en este Código así
como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos casos;
Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a tributos del Estado y
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sistema tributario en general, para su posterior presentación ante el Poder Legislativo.
Presentar a su superior jerárquico informe de la recaudación y de las labores en el ejercicio de su cargo;
Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la

Comisión de Asuntos Económicos, Finanzas y Presupuesto, los informes de recaudación y cualquier
otra información relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del desempeño de la
administración tributaria en general, cuando este Poder del Estado así requiera. Así mismo, brindará la
información que en el desempeño de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contraloría General de
la República.
Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.
Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas
recaudadoras o retenedoras; y
Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y operaciones

gravadas, tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada
fiscalización.”
“Arto. 160. La determinación de la obligación tributaria por la Administración Tributaria se realizará

aplicando los siguientes sistemas:
Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho
generador del tributo, tales como libros y demás registros contables, la documentación soporte de las
operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas a través de las demás fuentes
permitidas por la ley;
Sobre base presunta, a falta de presentación de declaración, de libros, registros o documentos, o cuando
los existentes fueren insuficientes o contradictorios la Administración Tributaria tomará en cuenta los
indicios que permitan estimar la existencia y cuantía de la obligación tributaria y cualquier dato que
equitativa y lógicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria;
Sobre base objetiva tomando en cuenta:

a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
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c. Rol de empleados;
d. Tamaño del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposición del público;
g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento; y,
i. Modalidad de las operaciones.
Métodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias
correspondientes; y
Otros métodos contemplados en la Legislación Tributaria.
Capítulo II
Otras Leyes
Art. 293 Adición al Art 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Dirección General de
Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos
Adiciónese un segundo párrafo al Art 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Dirección General de
Servicios Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 69 del 6 de abril de 2000, el que se leerá así:
“Art 2.- Naturaleza: La Dirección General de Ingresos (DGI) y la Dirección General de Servicios
Aduaneros (DGA) son entes descentralizados con personalidad jurídica propia, que gozan de autonomía
técnica, administrativa y de gestión de sus recursos humanos.
Están bajo la rectoría sectorial del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, al que le compete definir,
supervisar y controlar la política tributaria del Estado y verificar el cumplimiento de las recaudaciones y
de los planes estratégicos y operativos de la DGI y de la DGA.
La Administración Aduanera deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público,

mensualmente o cuando lo requiera, la información necesaria correspondiente para fines de evaluación
de la política fiscal.”
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Art. 294 Reforma al Art 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turística.
PYME turísticas.
Refórmese el numeral 5.1 del Art 5 de la Ley No. 306, “Ley de Incentivos para la Industria Turística de
la República de Nicaragua”, en relación con los montos de inversiones turísticas de las pequeñas y
medianas empresas, el que ya reformado se leerá así:
“Arto. 5. Con el objeto de promover la inversión en actividades turísticas, El INTUR otorgará los
incentivos y beneficios fiscales siguientes:
A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera, y cuya inversión mínima, por proyecto e
incluyendo el valor del terreno, sea en dólares o su equivalente en moneda nacional, para el caso de
Hospederías Mayores:
Quinientos mil dólares (US$ 500.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el área urbana de
Managua.
Ciento cincuenta mil dólares (US$ 150.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la
República.
Si dicha inversión cualifica bajo el programa de Paradores de Nicaragua, la inversión mínima se reduce
a Doscientos mil dólares (US$ 200.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el área urbana de
Managua y Ochenta mil dólares (US$ 80.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la
República.
En el caso de Hospederías Mínimas, la inversión requerida se reduce en Cien mil dólares (US$
100.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el área urbana de Managua y Cincuenta mil
dólares (US$ 50,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la República.
Para las PYMES turísticas, que hayan acreditado tal categoría ante INTUR, el monto mínimo para las
inversiones turísticas será de Cincuenta mil dólares (US$ 50,000.00), para el caso de Managua, y de
Veinticinco mil dólares (US$ 25,000.00) para el caso del resto del país.
En el caso de áreas de acampar (camping y caravaning) la inversión mínima requerida es de Cincuenta

mil dólares (US$ 50.000.00) o su equivalente en moneda nacional.
Las personas jurídicas o naturales que brindan servicios y que cumplan con los siguientes requisitos,
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también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversión del
35% del valor actual de sus instalaciones; b) Que posean el Título-Licencia y sello de calidad del
INTUR.
El 35% en todo caso, nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la
actividad.
Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la

compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación.
Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construcción y equipamiento de los

servicios de hotelería y se otorgará dicha exoneración, si estos Arts no se producen en el país o no se
producen en cantidad o calidad suficiente.
5Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la
compra local de enseres, muebles equipos, naves, vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más,
y de carga, que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística,
y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía, y de aquellos necesarios para la
seguridad del proyecto, por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR
declare que dicha empresa ha entrado en operación.
Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el término de diez (10) años contados a
partir de la fecha en que el INTUR declare que la actividad turística ha entrado en operación. Esta
exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa, utilizados
exclusivamente en la actividad turística.
Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicables a los servicios de diseño/ingeniería y
construcción.
Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el término de diez
(10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha Empresa ha entrado en
operación. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico, la
exoneración será del noventa por ciento (90%). Si el proyecto cualifica y está aprobado además bajo el
Programa de Paradores, la exoneración será del cien por ciento (100%). La empresa tendrá la opción de
diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de
exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto.
Dentro del período concedido para las exoneraciones, si la empresa decide hacer una ampliación y/o
renovación sustancial del proyecto, el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años, que
Pá gina 40
se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversión
y ampliación. En este caso, el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto, y
la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y
realizada inicialmente. La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces, por un
nuevo período de diez (10) años, al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto.
Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas que cumplan con los criterios y normas
especiales dictados bajo el Programa auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de
una red nacional de “Paradores de Nicaragua”, se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de
promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias
nacionales e internacionales, impresos, panfletos y mapas, conexión a un eficiente sistema de
reservaciones, promoción en el internet, etcétera.
Para los fines del cómputo de depreciación sobre los bienes, se procederá de conformidad con la Ley de
Concertación Tributaria y su reglamento.
A las personas naturales y jurídicas que efectúen inversiones en proyectos privados y/o públicos, de
mejoras, promoción y capacitación de la actividad turística, situados en las Áreas Protegidas del SINAP
designadas como Monumentos Nacionales e Históricos, Parques Nacionales, Otras Áreas Protegidas de
Interés Turístico, y en Sitios Públicos de Interés Turístico y Cultural, y en la restauración de
propiedades privadas que forman parte de los Conjuntos de Preservación Histórica, que el INTUR en
consenso con el MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen; que cumplan con las normas
arquitectónicas de conservación histórica y de protección ecológica establecidas según cada caso y por
la(s) correspondiente(s) institución(es), y cuya inversión mínima sea, en dólares o su equivalente en
moneda nacional:
Cien mil dólares (US $ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional, incluyendo el valor del
terreno y de la estructura, en el caso de propiedades privadas en Conjuntos de Preservación Histórica.
Cuarenta mil dólares (US $ 40.000.00) o su equivalente en moneda nacional, para proyectos en las
áreas protegidas del SINAP.
Cantidad en dólares o su equivalente en moneda nacional, a determinar por INTUR para aportaciones
en proyectos de mejoras, promoción y capacitación, en áreas públicas dentro de los Conjuntos de
Preservación Histórica, en las áreas del SINAP, y en otros Sitios Públicos de interés turístico.
Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el término de diez (10) años, contados a
partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las
condiciones y normas dictadas para el proyecto.
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En el caso de una restauración parcial de una propiedad situada en un conjunto de Preservación
Histórica, es decir la mejora externa y solamente de la fachada, pero que incluye las mejoras previstas
para la acera y el sistema de iluminación pública previsto, y que cumple con las normas del plan de
restauración para el conjunto en cuanto a la fachada, y en cuyo caso no se requiere una cifra mínima de
inversión, se otorgará una exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el término de
cinco (5) años, contados a partir de la fecha de certificación por el INTUR y de la(s) correspondiente(s)
institución(es).
Exoneración del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son producto de una actividad turística
autorizada por el INTUR o del alquiler a terceros en propiedades restauradas en los Conjuntos de
Preservación Histórica, durante diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique
que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.
Exoneración por una sola vez de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al
Valor (I.G.V) en la compra local de materiales, equipos y repuestos que se utilicen para construcción,
restauración y equipamiento de la propiedad.
Los materiales y equipos a exonerarse se deben de utilizar en la construcción y equipamiento de los

edificios que están siendo restaurados y se otorgará dicha exoneración, si estos Arts no se producen en
el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a los servicios de diseño/ingeniería y
construcción.
Dentro del período concedido para las exoneraciones, si las personas quieren obtener una extensión de
las mismas, deberán solicitarlo al INTUR. Se hará entonces una inspección del lugar para constatar el
estado y las condiciones actuales de restauración de la propiedad y para determinar las mejoras exigidas
por el INTUR en consenso con las otras instituciones que corresponden, para obtener una extensión de
la exoneración de acuerdo al Reglamento de Conjuntos de Preservación Histórica. Se le concederá un
plazo de tiempo para ejecutar las mejoras requeridas, y una vez completadas las mismas, si cumplen las
condiciones establecidas, se otorgará una extensión del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) y del
Impuesto Sobre la Renta, por un período adicional de diez (10) años.
La falta de cumplimiento, en la opinión del INTUR, con las normas arquitectónicas y de conservación
histórica establecidas para los Conjuntos de Preservación Histórica, por parte de los beneficiarios dará
lugar a la suspensión inmediata de todas las exoneraciones concedidas, y a posibles otras sanciones, de
acuerdo a los términos que establezca el Reglamento de esta Ley.
Para contribuciones de personas naturales o jurídicas que decidan participar económicamente en la
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realización de proyectos de interés público tales como para restauración o mantenimiento e iluminación
de monumentos y edificios, parques municipales, museos, parques arqueológicos, en los Monumentos
Nacionales e Históricos, Parques Nacionales y otras Áreas Protegidas de Interés Turístico, en sitios
públicos de interés Turístico y Cultural, en los Conjuntos de Preservación Histórica, así como en
proyectos para la promoción y capacitación en el desarrollo de la actividad turística, que han sido
aprobados por el INTUR en concertación con el INC y/u otros Entes pertinentes del Estado y
Municipios, y en cuyos casos la inversión mínima será establecida por el INTUR, se podrá considerar
como gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta al monto total invertido en tales obras, con la
certificación correspondiente del INTUR en cuanto al monto de la inversión y a la fecha de realización
y terminación del proyecto.
A las empresas de Transporte Aéreo, cuya contribución a la función turística esté certificada por el
INTUR, la exoneración de los derechos e impuestos a la importación, del Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la compra de:
Aeronaves: aviones, avionetas, hidroaviones y helicópteros. Únicamente podrán hacer uso de este
incentivo, aquellas empresas cuya base de operaciones esté ubicada dentro del territorio nacional y cuya
contribución a la función turística esté certificada por el INTUR.
Material promocional, publicitario y papelería del uso exclusivo de la empresa de transporte aéreo.
Equipos necesarios para la atención de los servicios de rampa.
Combustible de aviación de cualquier clase.

Materiales y equipos de informática y telecomunicación.
Lubricantes, suministros, piezas para motores, turbinas, y todo tipo de repuestos mecánicos, equipos de
navegación aérea, y otros equipos u objetos que se destinen o utilicen solo en relación con el
funcionamiento, reparación y mantenimiento de las aeronaves que participen en la Actividad Turística
de Transporte Aéreo. Se incluyen también las pólizas de seguros constituidas sobre aeronaves o
motores.
Compra local de comida y bebidas no alcohólicas y demás productos que son destinados para su
distribución, de manera gratuita, a los pasajeros para su consumo durante los vuelos.
A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades del Transporte Acuático:
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Exoneración de los Derechos e Impuestos a la Importación y del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
en caso de compra local, de embarcaciones nuevas de más de doce (12) plazas, y de accesorios nuevos
que se utilizan para el transporte marítimo colectivo de pasajeros.
Exoneración por una sola vez, de los Derechos e Impuestos y del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.),
para la importación de hidronaves, yates, veleros, lanchas de pesca, aperos de pesca y embarcaciones
para fines recreativos y accesorios para el deporte acuático. (Tales como planchas de surf y vela, eskis y
equipos de buceo)
Exoneración de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra contribución nacional o municipal, en

concepto de arribo y fondeo para los yates de turismo que visiten los puertos de Nicaragua, cuya estadía
no exceda de noventa (90) días, y cruceros que transporten turistas a través de los puertos nacionales.
Los turistas que ingresan temporalmente al país a través de cruceros y no pernoctan estarán exentos del
pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro impuesto por ingresar al país.
A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de viaje), (Tours
Operadores) y Transporte Colectivo Turístico-Terrestre.
Exoneración de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.G. V.) de
vehículos nuevos o usados en perfecto estado mecánico como buses, microbuses de doce (12) pasajeros
o más; de vehículos nuevos de doble tracción y de más de seis (6) pasajeros y en dicho caso solamente
si los mismos son utilizados exclusivamente por Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que son
especializados en la operación de caza y aventura; y de material promocional y publicitario, siempre y
cuando las empresas hayan sido acreditadas por el INTUR y los vehículos sean declarados por el
INTUR necesarios para la debida operación de dicha actividad, previa opinión favorable del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público.
Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V), en la

adquisición de equipos de informática y sus accesorios. El mismo tratamiento se otorgará a los equipos
de telecomunicación o cualquier otro que tenga relación directa y necesaria con el servicio de turismo
interno y receptivo.
Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la

adquisición de armas de fuego para cacería, municiones y avíos para la pesca deportiva.
Exoneración de los derechos e impuestos a la importación de botes para la pesca deportiva.
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A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos, Bebidas, y Diversiones cuya inversión
mínima, incluyendo el valor del terreno sea de Cien mil dólares (US$100,000.00) o su equivalente en
moneda nacional en el área urbana de Managua, y de Treinta mil dólares (US$30,000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el resto de la República. Para las PYMES turísticas que hayan
acreditado tal categoría ante el INTUR, estos montos mínimos de inversión serán reducidos en un 40%
siempre y cuando obtengan el sello de calidad por parte del INTUR.
En el caso de los casinos, para poder optar a los beneficios de la presente Ley estos deberán estar
situados única y exclusivamente, en el conjunto de hoteles de cien (100) o más habitaciones.
En el caso de los restaurantes, clubes nocturnos, bares y discotecas, que ya se encuentren establecidos y
prestando servicios y que cumplen con los siguientes requisitos, también serán beneficiados con los
incentivos que otorga esta Ley:
Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones.
Que posean el título-licencia y sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la
actividad.
Exoneración de derechos de impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la
compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación.
Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y equipamiento de las
instalaciones y se otorgará si estos Arts no se producen en el país, o no se producen en cantidad o
calidad suficiente.
Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la
compra local de enseres, muebles, equipos, lanchas y/o vehículos automotores de doce (12) pasajeros o
más, nuevos o usados en perfecto estado mecánico y de carga que sean declarados por el INTUR
necesarios para establecer y operar la actividad turística, y en la compra de equipos que contribuyan al
ahorro de agua y energía, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto, por el término de diez
(10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en
operación.
Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el término de diez (10) años contados a
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partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. Esta
exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa que son utilizados
exclusivamente en la actividad turística.
Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) de los servicios de diseño/ ingeniería y de
construcción.
Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles, se procederá de conformidad a la
Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento.
Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas, que cumplan con los criterios y normas
especiales auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una Red Nacional de
“Mesones de Nicaragua” que se dediquen a la afición y/o gastronomía de cocina tradicional y regional,
se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el
Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias nacionales e internacionales impresos,
panfletos y mapas, promoción en el internet, etcétera.
Si el proyecto cualifica y está aprobado bajo el Programa de Mesones de Nicaragua, recibirá además,
exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el término de diez
(10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en
operación. Si el Proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico, la
exoneración será del cien por cien (100%). La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta
por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años
sobre dicho impuesto.
A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmación de películas de largo
metraje, que tengan carácter internacional, de eventos artísticos, deportivos y otros de naturaleza
internacional y de beneficio general para el turismo, que sean transmitidas al exterior, que promuevan el
turismo en la República de Nicaragua y aquellas que inviertan en la organización de seminarios,
convenciones y congresos turísticos.
Exoneración total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias de dicha producción o evento.
Exoneración de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la producción o el evento.
Exoneración temporal de los derechos e impuestos de importación, contribución, gravamen tasas o

derechos de cualquier clase que recaigan sobre la introducción de equipos, útiles, repuestos, material
técnico que la empresa de comunicación y producción introduzca para la transmisión a otros países y de
todo el material que se utilice durante el evento, los cuales deberán ser re-exportados al terminar la
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actividad.
Exoneración de Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas nacionales y extranjeros, que
participen en dichas producciones y eventos.
Para el caso específico de seminarios, convenciones y congresos turísticos, se les exonerará del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), en la adquisición y/o elaboración de papelería e impresiones
promocionales propias del evento.
A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento de vehículos terrestres, aéreos y/o
acuáticos a turistas, debidamente autorizados por el INTUR:
Exoneración cada dos (2) años de los Derechos e Impuestos de Importación, excepto el I.V.A., para la
adquisición de vehículos nuevos, terrestres, aéreos y/o acuáticos destinados para arrendar
exclusivamente a turistas. Estos vehículos serán debidamente identificados con el distintivo que
extenderá el INTUR, sin perjuicio de la documentación que le corresponda al Ministerio de Transporte
e Infraestructura, a la Dirección Nacional de Tránsito, u otros Entes afines, y serán prendados por un
período no mayor a dos (02) años.
Exoneración cada dos (2) años de derechos e impuestos a la importación del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la adquisición de computadoras, sus accesorios y demás equipos de telecomunicación que se
utilicen en las operaciones propias de las empresas de arrendamiento de vehículos.
A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Turísticos Conexos, que su contribución
a la función turística es evidente y certificada por INTUR, y cuya inversión mínima por proyecto e
incluyendo el valor del terreno, sea en dólares o su equivalente en moneda nacional:
Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el área
urbana de Managua.
Cien mil dólares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la República.
Si dicha inversión se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con inversiones que cualifican
bajo la presente Ley como inversiones en la actividad turística hotelera (Art. 5.1 supra), en monumentos
y conjuntos históricos (Art. 5.2 supra) y en servicios de alimentos, bebidas y diversiones (Art. 5.6
supra), dicha inversión mínima de Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250,000.00) o su equivalente
en moneda nacional, en el área urbana de Managua y de Cien mil dólares (US$ 100,000.00) o su
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equivalente en moneda nacional, fuera de Managua, se aplica al conjunto de la inversión.
Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) por el
término de diez (10) años, en la adquisición de los materiales, equipos y accesorios necesarios para la
construcción, equipamiento y desarrollo de la actividad turística, en la adquisición de vehículos
automotores destinados exclusivamente para el uso de la actividad turística previa autorización del
INTUR, y en la compra de equipos que contribuyen al ahorro de agua y energía, y de aquellos
necesarios para la seguridad del proyecto.
Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y establecimiento de las

actividades y equipamiento turísticos y se otorgará si estos Arts no se producen en el país, o no se
producen en cantidad o calidad suficiente.
Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el término de diez (10) años, contados a
partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las
condiciones y normas dictadas para el proyecto.
Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a los servicios de diseño/ ingeniería y
construcción.
Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta por el término de diez
(10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha entrado en
operación. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico, la
exoneración será del noventa por ciento (90%). Si la actividad turística conexa se está desarrollando
bajo el programa de Paradores de Nicaragua la exoneración será del cien por ciento (100%). La
empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e
iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto.
Dentro del período concedido para las exoneraciones, si la empresa decide hacer una ampliación y/o
renovación sustancial del proyecto, el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años, que
se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversión
y ampliación. En este caso, el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto, y
la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y
realizada inicialmente. La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces, por el nuevo
período de diez (10) años, al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto.
Exoneración por diez (10) años de los impuestos de cualquier clase o denominación que recaigan sobre
el uso de los muelles o aeropuertos construidos por la empresa. Estas facilidades podrán ser utilizadas
en forma gratuita por el Estado.
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Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles, se procederá de conformidad a la
Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento.
A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades para el Desarrollo de las
Artesanías Nacionales, el Rescate de Industrias Tradicionales en Peligro, y producciones de Eventos de
Música Típica y del baile folclórico y la producción y venta de impresos, obras de arte manuales y
Materiales de Promoción Turística:
Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la

adquisición de materiales y productos gráficos e impresos para la promoción del turismo, y de los
materiales y equipos utilizados exclusivamente para la producción de artesanías, tales como hornos,
esmaltes, hilo usado para las hamacas, mimbre, equipos de carpintería y para esculpir la piedra, equipos
y utensilios especializados en la fabricación o el uso tradicional de coches y berlinas tirados por
caballos, y equipos e instrumentos musicales utilizados exclusivamente para la producción de eventos
folklóricos y de música típica, previa autorización conjunta del INTUR.
Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la producción de dichas artesanías y eventos,
y se otorgará dicha exoneración si estos Arts no se producen en el país, o no se producen en cantidad o
calidad suficiente.
Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) sobre la venta de artesanías elaboradas por el
artesano que las vende, cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US $ 300.00)
o su equivalente en moneda nacional.
Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se otorgará también sobre las ventas por
personas naturales o jurídicas que se dediquen exclusivamente a la venta y reventa de artesanías
nacionales hechas a mano, cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares
(US$300.00) o su equivalente en moneda nacional, con la condición de que inviertan un mínimo de
Treinta mil dólares (US$30,000.00) o su equivalente en moneda nacional en las instalaciones,
incluyendo valor del terreno y edificación, gastos para mejoras a la propiedad y para la compra del
inventario inicial de artesanías, o su equivalente en moneda nacional para la creación de comercios
exclusivamente dedicados a la venta de dichas artesanías.
Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) también se extiende, sin límite en cuanto a
precio facturado, a la fabricación y rehabilitación de coches y berlinas tirados por caballos y al producto
de otras industrias tradicionales aprobadas por el INTUR, y a la venta de eventos de música típica
tradicional y de bailes folklóricos por artistas individuales o agrupados.
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Esta exoneración contará con respecto a los artesanos y artistas o grupos de artistas en actividades
folklóricas, a partir de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos en el
“Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile
Folklórico” del INC. Con respecto a centros para la comercialización de las artesanías, la exoneración
se otorga por un período de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que
se cumplió con el requisito de inversión mínima inicial y que ha empezado la operación del negocio.
La exoneración está condicionada a que ninguna artesanía con un precio individual de más de
Trescientos dólares (US $ 300.00), o su equivalente en moneda nacional sea vendida directamente por
el artesano que la elabora o vendida por la persona natural o jurídica que la revende.
Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.) por el término de diez (10) años, contados a
partir de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de
Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico”
del INC; con respecto a los centros para la comercialización de las artesanías, a partir de la fecha en que
el INTUR haya certificado que el proyecto ha sido completado.
Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a servicios de diseño/ingeniería y

construcción, y a los servicios de producción y distribución de productos gráficos, impresos y
materiales para la promoción del turismo, aprobados por el INTUR.
Exoneración completa del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo a las utilidades que deriven de su oficio
los artesanos, talleres de industrias tradicionales, y artistas de la música y del baile, por el período a
partir de la fecha de inscripción de ellos en los Registro del INC; y exoneración parcial del ochenta por
ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las personas y empresas que se dediquen al negocio de
venta de artesanía, por el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR
declare que dicha actividad ha entrado en operación.
La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de vender sus propias producciones
directamente y exclusivamente, o por parte de los negocios que venden artesanías y otros Arts que no
son de origen nicaragüense ni hechos a mano, dará lugar a la suspensión inmediata y permanente de
todas las exoneraciones concedidas, así como a exclusión definitiva del Registro de Artesanos del INC;
y a otras posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento.”
Art. 295 Adición al Art 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales de
Exportación.
Adiciónese el numeral 9 al Art 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales de Exportación,
que ya adicionado se leerá así:
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“Art 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarán de los siguientes beneficios fiscales:
Exención del 100% durante los primeros diez años de funcionamiento, y del 60% del undécimo año en
adelante, del pago del impuesto Sobre la Renta generada por sus actividades en la Zona. Esta exención
no incluye los Impuestos por ingresos personales, salarios, sueldos o emolumentos pagados al personal
nicaragüense o extranjero que trabaje en la empresa establecida en la Zona, pero sí incluye los pagos a
extranjeros no residentes por concepto de intereses sobre préstamos, o por comisiones, honorarios y
remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua, y los de promoción, mercadeo, asesoría y
afines, pagos por los cuales esas empresas no tendrán que hacer ninguna retención.
Exención del pago de Impuestos sobre enajenación de bienes inmuebles a cualquier título inclusive el
Impuesto sobre Ganancias de Capital, en su caso, siempre que la empresa esté cerrando sus operaciones
en la Zona, y el bien inmueble continúe afecto al régimen de Zona Franca.
Exención del pago de Impuestos por constitución, transformación, fusión y reforma de la sociedad, así
como también del Impuesto de Timbres.
Exención de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos con las importaciones,
aplicables a la introducción al país de materias primas, materiales, equipos, maquinarias, matrices,
partes o repuestos, muestras, moldes y accesorios destinados a habilitar a la Empresa para sus
operaciones en la Zona; así como también los impuestos aplicables a los equipos necesarios para la
instalación y operación de comedores económicos, servicios de salud, asistencia médica, guarderías
infantiles, de esparcimiento, y a cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades
del personal de la empresa que labore en la Zona.
Exención de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte, que sean vehículos de carga,
pasajeros o de servicio, destinados al uso normal de la empresa en la Zona. En caso de enajenación de
estos vehículos a adquirentes fuera de la Zona, se cobrarán los Impuestos aduaneros, con las rebajas que
se aplican en razón del tiempo de uso, a las enajenaciones similares hechas por Misiones Diplomáticas
u Organismos Internacionales.
Exención total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de consumo.
Exención total de Impuestos municipales.
Exención total de Impuestos a la exportación sobre productos elaborados en la Zona.
Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.
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Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este Art, o cualquier otro que se otorgue, la Empresa
Usuaria de la Zona Franca deberá mantener un número razonable de trabajadores de acuerdo a lo
manifestado al presentar su solicitud de admisión a la Zona, y mantener también razonablemente los
mismos salarios y prestaciones sociales que ofreció. En todo caso, las Empresas Usuarias estarán
sujetas a los derechos laborales consagrados en la Constitución Política de Nicaragua, al Código
Laboral vigente, a las Resoluciones Ministeriales, a los Convenios Internacionales de la OIT suscritos y
ratificados por Nicaragua, y las demás leyes de la República de Nicaragua.
TITULO XIII
DEROGACIONES
Art. 296 Derogaciones.

Deróguense las disposiciones siguientes:
Decreto No. 362, Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de 1945, publicado en
La Gaceta No. 136 del 30 de Junio de 1945, así como sus reformas;
El literal g) del Art 2 de la Ley No. 180, Ley Especial de Valorización de Bonos de Pagos por
Indemnización, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 141 del 28 de julio de 1994;
Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial, No. 82 del 6 de mayo de
2003;
Los Arts 38 y 48, de la Ley No. 462, Ley de Conservación, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector
Forestal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del año 2003;
El Acuerdo Ministerial No. 22-2003, publicado en “La Gaceta”, Diario Oficial No. 174 del 12 de de
septiembre del año 2003 y sus reformas;
Todo tributo, regional interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones de bienes y
servicios, con excepción del Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios
Municipal, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto No. 10-
91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 30 del 12
de febrero de 1991; y
Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la
actividad financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero, excepto el Impuesto de
Matrícula contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios Municipal y en el Decreto No. 10-91,
Plan de Arbitrios del municipio de Managua.
TITULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
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Capítulo I
Disposiciones Transitorias
Art. 297 Normalización de devoluciones y acreditaciones.

Con el objetivo de incentivar las actividades económicas y el desarrollo económico del país, la
Administración Tributaria, durante el transcurso del año 2013, mejorará el proceso de
devoluciones y acreditaciones, que permita agilizar los trámites hasta su completa normalización.
Art. 298 Prórroga de exoneraciones a sectores productivos.

Prorróguense hasta el 31 de marzo del año 2015 las listas taxativas vigentes referidas a la aplicación de
las exenciones y exoneraciones del Art 127 y del Art 274 de esta Ley, así como las del Art 126 de la
Ley de Equidad Fiscal. Para efectos del período prorrogado, las instituciones competentes deberán
elaborar y aplicar los correspondientes mecanismos de actualización.
Art. 299 Prórrogas a Instituciones Estatales.

Prorróguese hasta el 31 de diciembre del año 2013 las exoneraciones al Estado, sus instituciones y
demás organismos estatales, contempladas en el artículo 123 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal
y sus reformas, así como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y listas taxativas vigentes.
Durante esta prórroga, la Administración Ttributaria y Aduanera deberá preparar las condiciones,
técnicas, materiales, procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la
implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 116 de la presente Ley.
Art. 300 Período fiscal transitorio.

El período fiscal ordinario en curso 2012-2013, que concluirá el próximo 30 de junio de 2013, se
cortará al 31 de diciembre de 2012, a fin de que todos los contribuyentes que operen con este período
fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de noviembre de 2013, se
ajuste a las disposiciones de esta Ley. En consecuencia, los contribuyentes que se encuentren
comprendidos en esos períodos en curso, deberán cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus
declaraciones de IR por el semestre o el período en meses que vayan a extenderse después del 1 enero
de 2013, todo con el propósito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen a declarar su IR anual
con el nuevo período ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su período en curso al 31 de diciembre de 2012,

deberán declarar, liquidar y pagar su IR anual de conformidad con las reglas establecidas por la Ley de
Equidad Fiscal y su Reglamento, en lo que fuere aplicable.
Los contribuyentes que desean continuar con su período fiscal distinto del cortado al 31 de diciembre de
cada año, deberá solicitar a la Administración Tributaria mantenerse en su período fiscal especial,
Pá gina 40
fundamentando su solicitud.
Art. 301 Liquidación del IR de los asalariados.

El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre el 1 de julio y el 31 de
diciembre 2012, será calculado con base en una proyección anual de sus rentas brutas y sus deducciones
permitidas. A la renta gravable proyectada, se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el numeral 3
del Art 21 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal. Ese resultado se dividirá entre doce (12) y el
cociente se multiplicará por el número de meses laborados durante el segundo semestre del año 2012,
siendo el último resultado el IR de ese semestre. Dicho IR no podrá ser devuelto, salvo en casos de
cálculos indebidos de parte del empleador comprobado por la Administración Tributaria.
Art. 302 Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012.
La excepción dispuesta en el numeral 8 del Art 59 de la presente Ley, será aplicable al período fiscal
que cierra al 31 de diciembre del año 2012.
Art. 303 Aplicación de precios de transferencia.

Las disposiciones contenidas en el Capítulo V, del Título I de la presente Ley, referidas a precios de
transferencia, serán aplicables a partir del 1 de enero del año 2016.
Art. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos.

Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta
Ley y que estén pendientes de cumplirse, deberán ser pagadas en la cuantía, forma y oportunidad que
establecen dichas disposiciones y las normas reglamentarias y administrativas correspondientes.
Art 304 bis. Implementación de Estampillas Fiscales.78
La Administración Tributaria y la Administración Aduanera podrán fortalecer el control a bienes sobre

los que existan altos niveles de riesgo por evasión o elusión fiscal, mediante la implementación de
Estampillas Fiscales y su verificación a través del uso de las Tecnologías de la Información y la
Comunicación (TIC).
Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, y que estén pendientes de
reconocerse por parte de la Administración Tributaria, se reconocerán de conformidad a las normas
vigentes a la fecha en que se originaran dichos derechos.
Art. 305 Promociones y Bonificaciones del ISC.

El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables recaudadores del ISC al
Pá gina 40
entrar en vigencia esta Ley, se mantendrá durante el año 2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el
cinco por ciento (5%) establecido en el artículo 163, será disminuido proporcionalmente, según
corresponda, en los años 2014, 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del cinco
por ciento (5%), en el año 2017.
Art. 306 Crédito tributario del 1.5%.

Todos los productores o fabricantes de bienes exportables, tendrán derecho al crédito tributario del uno
punto cinco por ciento (1.5%) establecido en el Art 273 de la presente Ley, sin necesidad de requerir
autorización previa.
Art. 307 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.

Los nuevos responsables recaudadores del ISC de alcohol etílico, bebidas alcohólicas y cervezas
tendrán derecho a la acreditación del ISC pagado sobre sus inventarios, declarados con sus respectivos
soportes ante la Administración Tributaria, a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. En el
caso de cambio de régimen simplificado al régimen general, los contribuyentes dispondrán de hasta
noventa (90) días calendario, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, para realizar los trámites
que correspondan para operar en el nuevo régimen.
Art. 308 Creación de Comisión Técnica.

Se crea una comisión técnica interinstitucional e intersectorial con el objetivo de que formule las
recomendaciones que sean pertinentes para la determinación de la política fiscal sobre bebidas
alcohólicas, cervezas y alcohol etílico.
78
Dicha comisión estará coordinada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el ejercicio de sus
facultades, quien convocará a las instituciones gubernamentales que se requieran e igualmente invitará a
los representantes del sector privado que sean necesarios consultar.
El procedimiento de actuación y formulación de las recomendaciones que genere esta comisión, se

establecerá en el Reglamento de la presente Ley.
Capítulo II
Disposiciones Finales
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Art. 309 Concertación tributaria.
Para continuar mejorando la configuración del sistema tributario en un marco de sostenibilidad fiscal de
largo plazo, toda propuesta de reforma legislativa tributaria se trabajará en un proceso de concertación
como el que dio origen a la presente Ley, para su posterior aprobación por la Asamblea Nacional.
Art. 310 Sujeción a esta Ley.

Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o reformaron por la Ley No. 453, “Ley
de Equidad Fiscal” y sus reformas, en cuanto no se opongan a la presente Ley, quedan vigentes por
estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos.
Art. 311 Beneficio al consumidor de energía eléctrica domiciliar.

Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales para el cobro del IVA, de
conformidad a la Ley No. 785 “Ley de Adición de literal m) al Art 4 de la Ley No. 554, “Ley de
Estabilidad Energética”, publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial No. 39 del 28 de febrero del año
2012.
Art. 312 Fiscalización conjunta.

Las inspecciones y fiscalizaciones, así como las auditorías tributarias y aduaneras, podrán ser
realizadas de forma conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y Aduanera. El
procedimiento y resultados de estas auditorías deberán realizarse conforme la legislación
tributaria y aduanera vigentes. El procedimiento general para la ejecución de estas auditorías
será indicado en el Reglamento de la presente Ley.
Art 312 bis. Intercambio de información.79
Las Administraciones Tributarias y Aduaneras, podrán intercambiar información entre sí, de forma
independiente o conjunta con otras instituciones estatales o municipales para fines de registro,
recaudación, fiscalización y cobranza de los tributos, garantizando el cumplimiento de los estándares de
seguridad de la información. Para estos fines, se firmarán los acuerdos interinstitucionales
correspondientes.
Art. 313 Inscripción automática.

Los responsables recaudadores del IVA, ISC y agentes retenedores del IR inscritos en la
Administración Tributaria a la entrada en vigencia de la presente Ley, quedarán automáticamente
inscritos como tales, excepto los no obligados al IVA e ISC, de acuerdo a las disposiciones de la
presente Ley.
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Asimismo, quedarán automáticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores del ISC
como responsables recaudadores del IECC e IE-FOMAV.
Art. 314 Vigencia temporal de los incentivos forestales.

Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No. 462, “Ley de Conservación, Fomento y
Desarrollo Sostenible del Sector Forestal”, publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial No. 168 del 4 de
septiembre del año 2003, continuarán siendo beneficiadas con los incentivos fiscales hasta la fecha en
que se acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en el Art 283, de esta Ley.
Art. 315 Traspaso de negocios.

En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurídica, el adquirente de negocios será
solidariamente responsable de los tributos adeudados por el cedente y por tanto deberá pagar todos los
impuestos que adeude al momento del cambio de dueño.
Art. 316 Aplicación de los DAI.

Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI), se regirán de conformidad con el “Convenio sobre
el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano”, y sus Protocolos, las disposiciones derivadas
de los tratados, convenios y acuerdos comerciales internacionales y de integración regional, así como
por lo establecido en el marco de la Organización Mundial de Comercio (OMC).
79
Únicamente se otorgará franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la Constitución
Política de la República, la presente Ley, leyes especiales, el 80 Convenio sobre Régimen Arancelario y
Aduanero Centroamericano, y en los tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales
y multilaterales.
Art 316 bis. Clasificación Arancelaria.81
Las clasificaciones arancelarias establecidas en la presente Ley, están sujetas a las modificaciones o
enmiendas a la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías,
incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el Consejo de Cooperación
Aduanera o por el Consejo de Ministros de la Integración Económica a propuesta del Grupo Técnico
Arancelario Centroamericano, en apego al Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano.
La actualización de los incisos arancelarios del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC)

correspondiente a los artículos 150, 151, 176, 190, 195 y 224 de la presente Ley, será publicada
Pá gina 40
mediante acuerdo ministerial por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con la
Dirección General de Servicios Aduaneros.
Art. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano.

El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano, se continuará rigiendo
conforme lo dispuesto en Ley No. 325, Ley Creadora de Impuestos a los Bienes y Servicios de
Procedencia u Origen Hondureño y Colombiano publicada en “La Gaceta, Diario Oficial”, No. 237
del 13 de diciembre de 1999.
Art. 318 Normas internacionales.

Las disposiciones de la presente Ley, se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y
convenios internacionales vigentes.
Art. 319 Leyes complementarias.

En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicará lo dispuesto en la Ley No. 562, “Código
Tributario de la República de Nicaragua”; en la Ley No. 641, “Código Penal”; en la Ley No. 339,
“Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de
la Dirección General de Ingresos”; y en las demás leyes comunes y supletorias.
80
81
Art. 320 Técnica Legislativa
Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre en la etapa de dictamen, en cualquier comisión
de la Asamblea Nacional deberá ser remitido a la Comisión de Producción, Economía y Presupuesto de
dicho Poder del Estado, la que lo remitirá al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para que éste
realice su revisión técnica y emita las recomendaciones correspondientes, en un plazo no mayor de
quince (15) días hábiles. Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la
Comisión de Producción, Economía y Presupuesto, emitirá un informe sobre el proyecto de ley
consultado, el cual deberá considerarse en el dictamen realizándose los ajustes y modificaciones al texto
de la iniciativa de ley correspondiente por parte de la comisión parlamentaria respectiva.
Art. 321 Oposición a la Ley.

Se deroga cualquier disposición contenida en leyes anteriores que se opongan a la presente Ley. La
presente Ley es de orden público.
Pá gina 40
Art. 322 Reglamentación.
La presente Ley será reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el Art 150, numeral 10) de la
Constitución Política de la República de Nicaragua.
Art. 323 Publicación.

La presente Ley será publicada en La Gaceta, Diario Oficial.
Art. 324 Vigencia.

Esta Ley entrará en vigencia a partir del uno de enero del año dos mil trece.
Dada en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la República de

Nicaragua, a los treinta días del mes de noviembre del año dos mil doce. Ing. René Núñez Téllez,
Presidente de la Asamblea Nacional. Lic. Alba Palacios Benavidez, Secretaria de la Asamblea
Nacional.
Por tanto. Téngase como Ley de la República. Publíquese y Ejecútese. Managua, doce de diciembre del
año dos mil doce. Daniel Ortega Saavedra, Presidente de la República de Nicaragua.
ANEXOS SEGÚN LA LEY 987, LLEY DE REFORMAS Y ADICIONES A LA LEY NO. 822, LEY
DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA.
ANEXO I
LISTA DE BIENES DE CONSUMO GRAVADOS CON ISC
Pá gina 40
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ISC ISC ISC
2019 2020 2021
0207.24.00.00.00 - - Sin trocear, frescos o refrigerados 25 25 25
0207.25.00.00.00 - - Sin trocear, congelados 25 25 25
0207.27.90.00.10 - - - - Pechuga deshuesada 20 20 20
0207.27.90.00.20 - - - - Pierna deshuesada 20 20 20
0207.27.90.00.30 - - - - Carne molida 20 20 20
0207.27.90.00.40 - - - - Trozos con hueso 20 20 20
0207.27.90.00.90 - - - - Otros 20 20 20
0207.45.10.00.00 - - - En pasta, deshuesados mecánicamente 15 15 15
0207.45.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0207.55.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0207.60.59.00.00 - - - Otros 15 15 15
0210.99.20.00.00 - - - Hígados de ave secos o ahumados 15 15 15
- - - - Enteras, cabezas y colas, ahumadas, incluso
0306.11.14.00.00 15 15 15
cocidas antes o durante el ahumado
- - - - Ahumadas, incluso cocidas antes o durante el
0306.11.21.00.00 15 15 15
ahumado
- - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o
0306.12.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
- - - Ahumados, incluso pelados cocidos antes o durante
0306.14.10.00.00 15 15 15
el ahumado
- - - Ahumadas, incluso peladas o cocidas antes o
0306.15.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0306.16.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
- - - - Cultivados, ahumados, incluso pelados o cocidos
0306.17.12.00.00 15 15 15
Pá gina 40
antes o durante el ahumado
- - - - Los demás, ahumados, incluso pelados o cocidos
0306.17.13.00.00 15 15 15
antes o durante el ahumado
- - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o
0306.17.91.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0306.19.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0306.31.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0306.31.90.00.00 - - - Otras 15 15 15
1/49

2019 2020 2021
0306.32.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0306.32.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0306.33.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0306.33.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0306.34.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0306.34.90.00.00 - - - Otras 15 15 15
0306.35.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0306.35.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0306.36.91.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0306.36.99.00.00 - - - - Otros 15 15 15
0306.39.10.00.00 - - - Harina, polvo y “pellets” 15 15 15
0306.39.99.00.00 - - - - Otros 15 15 15
0307.11.00.00.00 - - Vivas, frescas o refrigeradas 15 15 15
0307.19.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0307.19.90.00.00 - - - Otras 15 15 15
Pá gina 40
0307.29.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0307.29.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0307.39.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0307.39.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0307.43.11.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0307.43.19.00.00 - - - - Otros 15 15 15
0307.43.91.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0307.49.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0307.59.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0307.59.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
- - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante
0307.60.10.00.00 15 15 15
el ahumado
0307.60.90.00.00 - - Otros 15 15 15
0307.79.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0307.79.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0307.83.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
2019 2020 2021
0307.87.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0307.99.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0307.99.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0308.19.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0308.19.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0308.29.10.00.00 15 15 15
durante el ahumado
Pá gina 40
0308.29.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0308.30.91.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0308.30.99.00.00 - - - Las demás 15 15 15
0308.90.91.00.00 15 15 15
durante el ahumado
0308.90.99.00.00 - - - Los demás 15 15 15
0407.29.10.00.00 - - - De avestruz 15 15 15
0407.90.10.00.00 - - De avestruz 15 15 15
0408.11.00.00.00 - - Secas 15 15 15
0408.19.00.00.00 - - Las demás 15 15 15
0408.91.00.00.00 - - Secos 15 15 15
0603.15.00.00.10 - - - Lirios 15 15 15
0603.15.00.00.90 - - Las demás 15 15 15
0604.20.10.00.00 - - Musgos y líquenes 15 15 15
0604.20.90.00.00 - - Otros 15 15 15
0604.90.10.00.00 - - Musgos y líquenes 15 15 15
0604.90.20.00.00 - - Arreglos 15 15 15
0604.90.90.00.00 - - Otros 15 15 15
0703.10.20.00.00 - - Chalotes 10 10 10
0709.59.00.00.10 - - - Trufas 10 10 10
0709.91.00.00.00 - - Alcachofas (alcauciles) 10 10 10
0709.99.10.00.00 - - - Maíz dulce 10 10 10
- - Granos de maíz dulce (Zea Mays var saccharata), para
0712.90.20.00.00 15 15 15
la siembra
0713.10.90.00.00 - - Otras 15 15 15
0802.11.00.00.00 - - Con cáscara 15 15 15
0802.21.00.00.00 - - Con cáscara 10 10 10
0802.22.00.00.00 - - Sin cáscara 10 10 10
0802.31.00.00.00 - - Con cáscara 10 10 10
0802.41.00.00.00 - - Con cáscara 15 15 15
Pá gina 40
0802.42.00.00.00 - - Sin cáscara 15 15 15
0802.51.00.00.00 - - Con cáscara 15 15 15

2019 2020 2021
0802.52.00.00.00 - - Sin cáscara 15 15 15
0802.61.00.00.00 - - Con cáscara 10 10 10
0802.62.00.00.00 - - Sin cáscara 10 10 10
0802.70.00.00.00 - Nueces de cola (Cola spp.) 15 15 15
0802.80.00.00.00 - Nueces de areca 15 15 15
0803.90.12.00.00 - - - Secas 10 10 10
0806.10.00.00.00 - Frescas 25 25 25
0808.10.00.00.00 - Manzanas 30 30 30
0808.30.00.00.00 - Peras 30 30 30
0808.40.00.00.00 - Membrillos 20 20 20
0809.10.00.00.00 - Albaricoques (damascos, chabacanos) 20 20 20
0812.90.10.00.00 - - Fresas (frutillas) 15 15 15
0813.30.10.00.00 - - En trozos 15 15 15
0813.30.90.00.00 - - Otras 15 15 15
1211.20.20.00.00 - - Refrigeradas o congeladas 25 25 25
1211.90.92.10.00 - - - - Partes comestibles de plantas 25 25 25
1601.00.20.00.00 - De aves de la partida 01.05 10 10 10
1601.00.30.00.00 - De porcino 10 10 10
1601.00.90.00.00 - Mezclas 10 10 10
EXTRACTOS Y JUGOS DE CARNE, PESCADO O DE
1603.00.00.00.00 CRUSTÁCEOS, MOLUSCOS O DEMÁS 10 10 10
INVERTEBRADOS ACUÁTICOS
1604.15.00.00.00 - - Caballas (macarelas) 15 15 15
1604.17.00.00.00 - - Anguilas 15 15 15
1604.31.00.00.00 - - Caviar 30 30 30
Pá gina 40
1604.32.00.00.00 - - Sucedáneos del caviar 30 30 30
1605.21.00.00.00 - - Presentados en envases no herméticos 15 15 15
1605.29.00.00.00 - - Los demás 15 15 15
1605.30.00.00.00 - Bogavantes 15 15 15
1605.40.10.00.00 - - Langostas 15 15 15
1605.51.00.00.00 - - Ostras 15 15 15
- - Vieiras, voladeiras y demás moluscos de los géneros
1605.52.00.00.00 15 15 15
Pecten, Chlamys o placopecten
1605.53.00.00.00 - - Mejillones 15 15 15
1605.54.00.00.00 - - Jibias (sepias), globitos, calamares y potas 15 15 15
1605.55.00.00.00 - - Pulpos 15 15 15
1605.56.00.00.00 - - Almejas, berberechos y arcas 15 15 15
1605.57.00.00.00 - - Abulones u orejas de mar 15 15 15
1605.58.00.00.00 - - Caracoles, excepto los de mar 15 15 15
1605.59.00.00.00 - - Los demás 15 15 15
1605.61.00.00.00 - - Pepinos de mar 15 15 15
1605.62.00.00.00 - - Erizos de mar 15 15 15

2019 2020 2021
1605.63.00.00.00 - - Medusas 15 15 15
1605.69.00.00.00 - - Los demás 15 15 15
1701.12.00.00.00 - - De remolacha 2 2 2
- - Azúcar de caña mencionado en la Nota 2 de
1701.13.00.00.00 2 2 2
subpartida de este Capítulo
1701.14.00.00.00 - - Los demás azúcares de caña 2 2 2
1701.91.00.00.00 - - Con adición de aromatizante o colorante 2 2 2
1701.99.00.00.11 - - - - Sulfitada 2 2 2
1701.99.00.00.12 - - - - Otras 2 2 2
1701.99.00.00.90 - - - Los demás 2 2 2
1702.20.00.00.00 - Azúcar y jarabe de arce ("maple") 10 10 10
Pá gina 40
- Chicles y demás gomas de mascar, incluso recubiertos
1704.10.00.00.00 20 20 20
de azúcar
1704.90.00.00.90 - - Otros 10 10 10
1803.10.00.00.00 - Sin desgrasar 10 10 10
1803.20.00.00.00 - Desgrasada total o parcialmente 10 10 10
1806.10.00.00.00 - Cacao en polvo con adición de azúcar u otro 15 15 15
edulcorante
- - Preparaciones líquidas a base de jarabe de maíz y
aceite de almendra de palma parcialmente hidrogenado,
1806.20.10.00.00 10 10 10
de los tipos utilizados para decoración y relleno de
productos de pastelería
1806.20.90.00.00 - - Otras 10 10 10
1806.31.00.00.00 - - Rellenos 20 20 20
1806.32.00.00.00 - - Sin rellenar 15 15 15
1806.90.00.00.00 - Los demás 10 10 10
- Mezclas y pastas para la preparación de productos de
1901.20.00.00.00 10 10 10
panadería, pastelería o galletería, de la partida 19.05
1904.10.10.00.00 - - “Pellets” de harina, de arroz 10 10 10
1904.10.90.00.10 - - - Puffed rice y corn flakes 20 20 20
1904.10.90.00.90 - - - Los demás 15 15 15
- Preparaciones alimenticias obtenidas con copos de
1904.20.00.00.00 cereales sin tostar o con mezclas de copos de cereales 10 10 10
sin tostar y copos de cereales tostados o cereales
inflados
1904.30.00.00.00 - Trigo bulgur 25 25 25
1904.90.90.00.00 - - Otros 25 25 25
1905.31.90.00.00 - - - Otras 10 10 10
- - Barquillos y obleas, incluso rellenos (“gaufrettes","
1905.32.00.00.00 10 10 10
wafers") y " waffles" (“gaufres")
- - Productos presentados en forma de laminillas “chips”,
1905.90.00.00.40 10 10 10
hechas con harina de papa (patata), obtenidos por fritura
1905.90.00.00.90 - - Otros 10 10 10
2001.10.00.00.10 - - Picados, dulces (tipo “Relish) 10 10 10
2001.10.00.00.90 - - Los demás 10 10 10
Pá gina 40
2001.90.10.00.00 - - Elotitos (jilotes, chilotes) 10 10 10

2019 2020 2021
2001.90.20.00.00 - - Cebollas 10 10 10
2001.90.90.00.00 - - Otros 10 10 10
2002.10.00.00.00 - Tomates enteros o en trozos 10 10 10
2002.90.10.00.00 - - Concentrado de tomate 10 10 10
2002.90.90.00.00 - - Otros 10 10 10
2003.10.00.00.00 - Hongos del género Agaricus 10 10 10
2003.90.10.00.00 - - Trufas 15 15 15
2003.90.90.00.00 - - Otros 20 20 20
2004.10.00.00.00 - Papas (patatas) 10 10 10
2004.90.00.00.00 - Las demás hortalizas y las mezclas de hortalizas 10 10 10
2005.10.00.00.00 - Hortalizas homogeneizadas 10 10 10
2005.20.00.00.00 - Papas (patatas) 10 10 10
2005.40.00.00.00 - Arvejas (guisantes, chícharos) (Pisum sativum) 10 10 10
2005.70.00.00.00 - Aceitunas 15 15 15
2005.80.00.00.00 - Maíz dulce (Zea mays var. saccharata) 15 15 15
2006.00.00.00.00 HORTALIZAS, FRUTAS U OTROS FRUTOS O SUS 10 10 10
CORTEZAS Y DEMÁS PARTES DE PLANTAS,
CONFITADOS CON AZÚCAR (ALMIBARADOS,
GLASEADOS O ESCARCHADOS)
2007.10.00.00.00 - Preparaciones homogeneizadas 10 10 10
2007.91.00.00.00 - - De agrios (cítricos) 10 10 10
- - - Pastas y purés de pera, manzana, albaricoque
(damasco, chabacano) o melocotón (durazno), para
2007.99.10.00.00 10 10 10
transformación industrial, en envases de contenido neto
superior o igual a 5 kg
2007.99.90.00.00 - - - Otros 10 10 10
2008.11.10.00.00 - - - Mantequilla 10 10 10
2008.11.90.00.00 - - - Otros 10 10 10
- - - Pastas de almendra, avellana u otras nueces, sin
Pá gina 40
2008.19.10.00.00 10 10 10
azúcar
- - - Pasta de coco, para transformación industrial, en
2008.19.20.00.00 10 10 10
envases de contenido neto superior o igual a 20 kg
2008.19.90.00.00 - - - Otros 10 10 10
2008.20.00.00.00 - Piñas (ananás) 10 10 10
2008.30.00.00.00 - Agrios (cítricos) 10 10 10
2008.40.00.00.00 - Peras 10 10 10
2008.60.00.00.00 - Cerezas 10 10 10
- Melocotones (duraznos), incluidos los griñones y
2008.70.00.00.00 10 10 10
nectarinas
2008.80.00.00.00 - Fresas (frutillas) 10 10 10
2008.91.00.00.00 - - Palmitos 10 10 10
- - Arándanos rojos (Vaccinium macrocarpon, Vaccinium
2008.93.00.00.00 30 30 30
oxycoccos, Vaccinium vitis-idaea)

2019 2020 2021
2008.97.00.00.00 - - Mezclas 30 30 30
2008.99.10.00.00 - - - Preparaciones de plátano frito, incluso con chicharrón 30 30 30
2008.99.90.00.00 - - - Otros 30 30 30
2009.11.00.00.00 - - Congelado 9 9 9
2009.12.00.00.00 - - Sin congelar, de valor Brix inferior o igual a 20 9 9 9
2009.19.90.00.00 - - - Otros 9 9 9
2009.29.10.00.00 - - - Jugo concentrado 9 9 9
2009.41.00.00.00 - - De valor Brix inferior o igual a 20 9 9 9
2009.49.00.00.00 - - Los demás 9 9 9
2009.71.00.00.00 - - De valor Brix inferior o igual a 20 9 9 9
2009.79.90.00.00 - - - Otros 9 9 9
- - De arándanos rojos (Vaccinium macrocarpon,
2009.81.00.00.00 9 9 9
Vaccinium oxycoccos, Vaccinium vitis-idaea)
- - - Jugo concentrado de pera, membrillo, albaricoque
Pá gina 40
2009.89.10.00.00 (damasco, chabacano), cereza, melocotón (durazno), 9 9 9
ciruela o endrina, incluso congelado
2009.89.20.00.00 - - - Jugo de maracuyá (Passiflora spp.) 9 9 9
2009.89.30.00.00 - - - Jugo de guanábana (Annona muricata) 9 9 9
2009.89.40.00.00 - - - Jugo concentrado de tamarindo 9 9 9
2009.89.90.00.00 - - - Otros 9 9 9
2009.90.00.00.00 - Mezclas de jugos 9 9 9
- - Preparación a base de extracto de té, en polvo, para
transformación industrial, de los tipos utilizados en la
2101.20.10.00.00 10 10 10
industria de bebidas, en envases de contenido neto
superior o igual a 3.5 kg
2101.20.90.00.00 - - Otros 10 10 10
2201.10.00.00.10 - - Agua mineral 9 9 9
2201.10.00.00.20 - - Agua gaseada 11 13 15
2201.90.00.00.00 - Los demás 11 13 15
- - Bebidas constituidas por agua, excepto de agua
mineral o gaseada, azucaradas o edulcoradas de otro
2202.10.00.00.10 11 13 15
modo, aromatizadas, elaboradas a base de
concentrados artificiales, (refrescos)
2202.10.00.00.90 - - Otras 11 13 15
2202.91.00.00.00 - - Cerveza sin alcohol 15 15 15
2202.99.10.00.90 - - - - Los demás 11 13 15
- - - - Bebidas a base de pulpa, jugos naturales, incluidos
2202.99.90.00.20 11 13 15
los jugos concentrados, de frutas u hortalizas (refrescos)
2202.99.90.00.90 - - - - Los demás 11 13 15
2524.10.00.00.00 - Crocidolita 5 5 5
2524.90.10.00.00 - - Actinolita 5 5 5
2524.90.20.00.00 - - Antofilita 5 5 5
2524.90.30.00.00 - - Tremolita 5 5 5
2524.90.40.00.00 - - Amosita (amianto marrón) 5 5 5

2019 2020 2021
Pá gina 40
2524.90.50.00.00 - - Crisotilo (amianto blanco) 5 5 5
2524.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2605.00.00.00.00 MINERALES DE COBALTO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2606.00.00.00.00 MINERALES DE ALUMINIO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2607.00.00.00.00 MINERALES DE PLOMO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2608.00.00.00.00 MINERALES DE CINC Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2609.00.00.00.00 MINERALES DE ESTAÑO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2610.00.00.00.00 MINERALES DE CROMO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
MINERALES DE VOLFRAMIO (TUNGSTENO) Y SUS
2611.00.00.00.00 5 5 5
CONCENTRADOS
2612.10.00.00.00 - Minerales de uranio y sus concentrados 5 5 5
2612.20.00.00.00 - Minerales de torio y sus concentrados 5 5 5
2613.10.00.00.00 - Tostados 5 5 5
2613.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
2620.11.00.00.00 - - Matas de galvanización 5 5 5
2620.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- - Lodos de gasolina con plomo y lodos de compuestos
2620.21.00.00.00 5 5 5
antidetonantes con plomo
2620.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2620.30.00.00.00 - Que contengan principalmente cobre 5 5 5
2620.40.00.00.00 - Que contengan principalmente aluminio 5 5 5
- Que contengan arsénico, mercurio, talio o sus mezclas,
de los tipos utilizados para la extracción de arsénico o de
2620.60.00.00.00 5 5 5
estos metales o para la elaboración de sus compuestos
químicos
- - Que contengan antimonio, berilio, cadmio, cromo o sus
2620.91.00.00.00 5 5 5
mezclas
2620.99.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- Cenizas y residuos procedentes de la incineración de
2621.10.00.00.00 5 5 5
desechos y desperdicios municipales
2621.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
2710.12.40.00.20 - - - - Solvente H.H.A 29 29 29
2710.12.40.00.90 - - - - Los demás 100 100 100
2710.12.51.00.00 - - - - Nafta 14 14 14
Pá gina 40
2710.12.59.00.00 - - - - Los demás 14 14 14
2710.12.90.00.00 - - - Otros 14 14 14
2710.19.12.00.10 - - - - - Keroturbo 13 13 13
2710.20.10.00.00 - - Aceites ligeros (livianos) y sus preparaciones 14 14 14
2710.20.30.00.00 - - Aceites pesados y sus preparaciones 19 19 19
- - Que contengan bifenilos policlorados (PCB), terfenilos
2710.91.00.00.00 100 100 100
policlorados (PCT) o bifenilos polibromados (PBB)
2710.99.00.00.00 - - Los demás 100 100 100
2711.11.00.00.00 - - Gas natural 12 12 12

2019 2020 2021
2711.19.00.00.10 - - - Presentado en envases de hasta 25 libras 12 12 12
2711.19.00.00.90 - - - Los demás 12 12 12
CARBONO (NEGROS DE HUMO Y OTRAS FORMAS
DE CARBONO NO EXPRESADAS NI COMPRENDIDAS
2803.00.00.00.00 EN 5 5 5
OTRA PARTE)
2804.21.00.00.00 - - Argón 5 5 5
2804.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2804.50.00.00.00 - Boro; teluro 5 5 5
- - Con un contenido de silicio superior o igual al 99.99 %
2804.61.00.00.00 5 5 5
en peso
2804.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2804.70.00.00.00 - Fósforo 5 5 5
2804.80.00.00.00 - Arsénico 5 5 5
2804.90.00.00.00 - Selenio 5 5 5
2805.11.00.00.00 - - Sodio 5 5 5
2805.12.00.00.00 - - Calcio 5 5 5
2805.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- Metales de las tierras raras, escandio e itrio, incluso
2805.30.00.00.00 5 5 5
mezclados o aleados entre sí
Pá gina 40
2806.20.00.00.00 - Acido clorosulfúrico 5 5 5
2808.00.00.00.00 ACIDO NITRICO; ACIDOS SULFONITRICOS 5 5 5
2809.10.00.00.00 - Pentaóxido de difósforo 5 5 5
2811.12.00.00.00 - - Cianuro de hidrógeno (ácido cianhídrico) (CAS 74-908) 5 5 5
- - - Acido perclórico (CAS 7601-90-3), con una

2811.19.20.00.00 5 5 5
concentración superior o igual al 72 % en peso
2811.29.10.00.00 - - - Dióxido de azufre 5 5 5
2812.11.00.00.00 - - Dicloruro de carbonilo (fosgeno) (CAS 75-44-5) 5 5 5
2812.12.00.00.00 - - Oxicloruro de fósforo (CAS 10025-87-3) 5 5 5
2812.13.00.00.00 - - Tricloruro de fósforo (CAS 7719-12-2) 5 5 5
2812.14.00.00.00 - - Pentacloruro de fósforo (CAS 10026-13-8) 5 5 5
2812.15.00.00.00 - - Monocloruro de azufre (CAS 10025-67-9) 5 5 5
2812.16.00.00.00 - - Dicloruro de azufre (CAS 10545-99-0) 5 5 5
2812.17.00.00.00 - - Cloruro de tionilo (CAS 7719-09-7) 5 5 5
2812.19.10.00.00 - - - Tricloruro de arsénico (CAS 7784-34-1) 5 5 5
2812.19.20.00.00 - - - Los demás cloruros 5 5 5
2812.19.30.00.00 - - - Los demás oxicloruros 5 5 5
2813.10.00.00.00 - Disulfuro de carbono 5 5 5
2814.10.00.00.00 - Amoníaco anhidro (licuado) 5 5 5
2814.20.00.00.00 - Amoníaco en disolución acuosa 5 5 5
2816.40.00.00.00 - Oxidos, hidróxidos y peróxidos, de estroncio o de bario 5 5 5
- Corindón artificial, aunque no sea de constitución
2818.10.00.00.00 5 5 5
química definida

2019 2020 2021
2819.10.00.00.00 - Trióxido de cromo 5 5 5
2819.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
2820.10.00.00.00 - Dióxido de manganeso 5 5 5
2821.20.00.00.00 - Tierras colorantes 5 5 5
OXIDOS E HIDROXIDOS DE COBALTO; OXIDOS DE
2822.00.00.00.00 5 5 5
COBALTO COMERCIALES
Pá gina 40
2824.10.00.00.00 - Monóxido de plomo (litargirio, masicote) 5 5 5
2824.90.10.00.00 - - Minio y minio anaranjado 5 5 5
2824.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2825.20.00.00.00 - Oxido e hidróxido de litio 5 5 5
2825.30.00.00.00 - Oxidos e hidróxidos de vanadio 5 5 5
2825.40.00.00.00 - Oxidos e hidróxidos de níquel 5 5 5
2825.50.00.00.00 - Oxidos e hidróxidos de cobre 5 5 5
2825.60.00.00.00 - Oxidos de germanio y dióxido de circonio 5 5 5
2825.70.00.00.00 - Oxidos e hidróxidos de molibdeno 5 5 5
2825.80.00.00.00 - Oxidos de antimonio 5 5 5
2826.12.00.00.00 - - De aluminio 5 5 5
2826.30.00.00.00 - Hexafluoroaluminato de sodio (criolita sintética) 5 5 5
2827.10.00.00.00 - Cloruro de amonio 5 5 5
2827.32.00.00.00 - - De aluminio 5 5 5
2827.35.00.00.00 - - De níquel 5 5 5
2827.39.20.00.00 - - - De cobalto 5 5 5
2827.39.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2827.41.00.00.00 - - De cobre 5 5 5
2827.49.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2828.10.00.00.90 - - Los demás 5 5 5
2828.90.10.00.90 - - - Los demás 5 5 5
2830.10.00.00.00 - Sulfuros de sodio 5 5 5
2830.90.10.00.00 - - Sulfuro de cinc 5 5 5
2830.90.20.00.00 - - Sulfuro de cadmio 5 5 5
2830.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2833.22.00.00.00 - - De aluminio 5 5 5
2833.24.00.00.00 - - De níquel 5 5 5
2833.27.00.00.00 - - De bario 5 5 5
2833.29.10.00.00 - - - De cromo 5 5 5
2835.10.00.00.00 - Fosfinatos (hipofosfitos) y fosfonatos (fosfitos) 5 5 5
Pá gina 40
2835.24.00.00.00 - - De potasio 5 5 5
2835.25.00.00.00 - - Hidrogenoortofosfato de calcio (“fosfato dicálcico”) 5 5 5
2835.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2836.60.00.00.00 - Carbonato de bario 5 5 5
2836.92.00.00.00 - - Carbonato de estroncio 5 5 5
- - - Carbonato de amonio comercial y demás carbonatos
2836.99.10.00.00 5 5 5
de amonio

2019 2020 2021
2836.99.20.00.00 - - - Carbonatos de plomo 5 5 5
2837.11.00.00.00 - - De sodio 5 5 5
2837.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2837.20.00.00.00 - Cianuros complejos 5 5 5
2839.11.00.00.00 - - Metasilicatos 5 5 5
2839.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2839.90.10.00.00 - - De potasio 5 5 5
2839.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2840.30.00.00.00 - Peroxoboratos (perboratos) 5 5 5
2841.30.00.00.00 - Dicromato de sodio 5 5 5
2841.50.10.00.00 - - Cromatos de cinc o de plomo 5 5 5
2841.50.20.00.00 - - Dicromato de amonio (CAS 7789-09-5) 5 5 5
2841.50.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2841.61.00.00.00 - - Permanganato de potasio 5 5 5
2841.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2841.70.00.00.00 - Molibdatos 5 5 5
2841.80.00.00.00 - Volframatos (tungstatos) 5 5 5
2841.90.10.00.00 - - Aluminatos 5 5 5
2841.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2843.10.00.00.00 - Metal precioso en estado coloidal 5 5 5
2843.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
Pá gina 40
2843.30.00.00.00 - Compuestos de oro 5 5 5
2843.90.00.00.00 - Los demás compuestos; amalgamas 5 5 5
- Uranio natural y sus compuestos; aleaciones,
dispersiones (incluido el cermet), productos cerámicos y
2844.10.00.00.00 5 5 5
mezclas, que contengan uranio natural o compuestos de
uranio natural
- Uranio enriquecido en U 235 y sus compuestos;
plutonio y sus compuestos; aleaciones, dispersiones
2844.20.00.00.00 (incluido el cermet), productos cerámicos y mezclas, que 5 5 5
contengan uranio enriquecido en U 235, plutonio o
compuestos de estos productos
- Uranio empobrecido en U 235 y sus compuestos; torio
y sus compuestos; aleaciones, dispersiones (incluido el
2844.30.00.00.00 cermet), productos cerámicos y mezclas, que contengan 5 5 5
uranio empobrecido en U 235, torio o compuestos de
estos productos
- Elementos e isótopos y compuestos, radiactivos,
excepto los de las subpartidas 2844.10, 2844.20 ó
2844.40.00.00.00 2844.30; aleaciones, dispersiones (incluido el cermet), 5 5 5
productos cerámicos y mezclas, que contengan estos
elementos, isótopos o compuestos; residuos radiactivos
- Elementos combustibles (cartuchos) agotados
2844.50.00.00.00 5 5 5
(irradiados) de reactores nucleares

2019 2020 2021
2847.00.90.00.00 - Otros 5 5 5
2849.10.00.00.00 - De calcio 5 5 5
2849.20.00.00.00 - De silicio 5 5 5
2849.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
HIDRUROS, NITRUROS, AZIDUROS (AZIDAS),
SILICIUROS Y BORUROS, AUNQUE NO SEAN DE
2850.00.00.00.00 CONSTITUCION QUIMICA DEFINIDA, EXCEPTO LOS 5 5 5
COMPUESTOS QUE CONSISTAN IGUALMENTE EN
CARBUROS DE LA PARTIDA 28.49
2852.10.00.00.00 - De constitución química definida 5 5 5
2852.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
Pá gina 40
2901.10.00.00.00 - Saturados 5 5 5
2901.21.00.00.00 - - Etileno 5 5 5
2901.22.00.00.00 - - Propeno (propileno) 5 5 5
2901.23.00.00.00 - - Buteno (butileno) y sus isómeros 5 5 5
2901.24.00.00.00 - - Buta-1,3-dieno e isopreno 5 5 5
2902.19.10.00.00 - - - Canfeno (3,3 dimetil-2-metilenor canfano) 5 5 5
2902.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2902.44.00.00.00 - - Mezclas de isómeros del xileno 5 5 5
2902.50.00.00.00 - Estireno 5 5 5
2902.60.00.00.00 - Etilbenceno 5 5 5
2902.70.00.00.00 - Cumeno 5 5 5
2903.15.00.00.00 - - Dicloruro de etileno (ISO) (1,2-dicloroetano) 5 5 5
2903.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2903.21.00.00.00 - - Cloruro de vinilo (cloroetileno) 5 5 5
2903.22.00.00.00 - - Tricloroetileno 5 5 5
2903.23.00.00.00 - - Tetracloroetileno (percloroetileno) 5 5 5
2903.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2903.31.00.00.00 - - Dibromuro de etileno (ISO) (1,2-dibromoetano) 5 5 5
- - - 1,1,3,3,3-Pentafluoro-2-(trifluorometil) de 1-propeno
2903.39.10.00.00 5 5 5
(CAS 382-21-8)
2903.39.21.00.00 - - - - Difluorometano 5 5 5
2903.39.22.00.00 - - - - Trifluorometano 5 5 5
2903.39.29.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2903.39.31.00.00 - - - - Difluoroetano 5 5 5
2903.39.32.00.00 - - - - Trifluoroetano 5 5 5
2903.39.34.00.00 - - - - Pentafluoroetano 5 5 5
2903.39.39.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2903.39.40.00.00 - - - Metilbromuro 5 5 5
2903.39.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2903.72.00.00.00 - - Diclorotrifluoroetanos 5 5 5
2903.73.00.00.00 - - Diclorofluoroetanos 5 5 5
Pá gina 40
2903.74.00.00.00 - - Clorodifluoroetanos 5 5 5

2019 2020 2021
2903.75.00.00.00 - - Dicloropentafluoropropanos 5 5 5
2903.76.10.00.00 - - - Bromoclorodifluorometano 5 5 5
2903.76.20.00.00 - - - Bromotrifluorometano 5 5 5
2903.76.30.00.00 - - - Dibromotetrafluoroetanos 5 5 5
2903.77.10.00.00 - - - Triclorofluorometano 5 5 5
2903.77.20.00.00 - - - Diclorodifluorometano 5 5 5
2903.77.30.00.00 - - - Triclorotrifluoroetanos 5 5 5
2903.77.41.00.00 - - - - Diclorotetrafluoroetanos 5 5 5
2903.77.42.00.00 - - - - Cloropentafluoroetano 5 5 5
2903.77.51.00.00 - - - - Clorotrifluorometano 5 5 5
2903.77.52.00.00 - - - - Pentaclorofluoroetano 5 5 5
2903.77.53.00.00 - - - - Tetraclorodifluoroetano 5 5 5
2903.77.54.00.00 - - - - Los demás clorofluoroetanos 5 5 5
- - - - Heptaclorofluoropropanos,
2903.77.55.00.00 5 5 5
hexaclorodifluoropropanos
2903.77.56.00.00 - - - - Pentaclorotrifluoropropanos, 5 5 5
tetraclorotetrafluoropropanos
- - - -
2903.77.57.00.00 Tricloropentafluoropropanos, 5 5 5
diclorohexafluoropropanos
2903.77.58.00.00 - - - - Cloroheptafluoropropanos 5 5 5
2903.77.59.00.00 - - - - Los demás clorofluoropropanos 5 5 5
2903.77.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2903.78.00.00.00 - - Los demás derivados perhalogenados 5 5 5
2903.79.11.00.00 - - - - Diclorofluorometano 5 5 5
2903.79.19.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2903.79.22.00.00 - - - - 2-cloro-1,1,1,2-tetrafluoroetano 5 5 5
Pá gina 40
2903.79.25.00.00 - - - - Triclorofluoroetanos 5 5 5
2903.79.29.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2903.79.30.00.00 - - - Dibromocloropropano (DBCP) 5 5 5
2903.79.60.00.00 - - - Bromofluorometano 5 5 5
2903.79.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- - 1,2,3,4,5,6-Hexaclorociclohexano (HCH (ISO)),
2903.81.00.00.00 5 5 5
incluido el lindano (ISO, DCI)
2903.82.10.00.00 - - - Aldrina (ISO) 5 5 5
2903.82.20.00.00 - - - Clordano (ISO) 5 5 5
2903.82.30.00.00 - - - Heptacloro (ISO) 5 5 5
2903.83.00.00.00 - - Mirex (ISO) (CAS 2385-85-5) 5 5 5
2903.89.10.00.00 - - - Canfecloro (Toxafeno) (CAS 8001-35-2) 5 5 5
2903.89.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2903.91.00.00.00 - - Clorobenceno, o-diclorobenceno y p-diclorobenceno 5 5 5
2903.92.10.00.00 - - - Hexaclorobenceno (ISO) 5 5 5
- - - DDT (ISO) (clofenotano (DCl), 1,1,1-tricloro-2,2-bis
2903.92.20.00.00 5 5 5
(pclorofenil)etano)

2019 2020 2021
2903.93.00.00.00 - - Pentaclorobenceno (ISO) (CAS 608-93-5) 5 5 5
2903.94.00.00.00 - - Hexabromobifenilos (CAS 36355-01-8) 5 5 5
2903.99.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- Derivados solamente sulfonados, sus sales y sus
2904.10.00.00.00 5 5 5
ésteres etílicos
2904.20.00.00.00 - Derivados solamente nitrados o solamente nitrosados 5 5 5
2904.31.00.00.00 - - Ácido perfluorooctano sulfónico (CAS 1763-23-1) 5 5 5
2904.32.00.00.00 - - Perfluorooctano sulfonato de amonio (CAS 29081-569) 5 5 5
2904.33.00.00.00 - - Perfluorooctano sulfonato de litio (CAS 29457-72-5) 5 5 5

2904.34.00.00.00 - - Perfluorooctano sulfonato de potasio (CAS 2795-39-3) 5 5 5
2904.35.00.00.00 - - Las demás sales del ácido perfluorooctano sulfónico 5 5 5
2904.36.00.00.00 - - Fluoruro de perfluorooctano sulfonilo (CAS 375-72-4) 5 5 5
Pá gina 40
2904.91.00.00.00 - - Tricloronitrometano (cloropicrina) (CAS 76-06-2) 5 5 5
2904.99.10.00.00 - - - Sulfonato de perfluorooctano (CAS 1763-23-1) 5 5 5
2904.99.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- - Propan-1-ol (alcohol propílico) y propan-2-ol (alcohol
2905.12.00.00.00 30 30 30
isopropílico)
2905.13.00.00.00 - - Butan-1-ol (alcohol n-butílico) 5 5 5
2905.19.10.00.00 - - - Pentanol (alcohol amílico) y sus isómeros 5 5 5
2905.19.91.00.00 - - - - Alcohol pinacolílico (CAS 464-07-3) 5 5 5
2905.19.99.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2905.22.00.00.00 - - Alcoholes terpénicos acíclicos 5 5 5
2905.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2905.41.00.00.00 - - 2-Etil-2-(hidroximetil)propan-1,3-diol (trimetilolpropano) 5 5 5
2905.42.00.00.00 - - Pentaeritritol (pentaeritrita) 5 5 5
2905.51.00.00.00 - - Etclorvinol (DCI) 5 5 5
2906.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2907.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2907.22.00.00.00 - - Hidroquinona y sus sales 5 5 5
- - 4,4'-Isopropilidendifenol (bisfenol A, difenilolpropano) y
2907.23.00.00.00 5 5 5
sus sales
2907.29.10.00.00 - - - Fenoles-alcoholes 5 5 5
2908.11.00.00.00 - - Pentaclorofenol (ISO) 5 5 5
2908.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2908.91.00.00.00 - - Dinoseb (ISO) y sus sales 5 5 5
2908.92.00.00.00 - - 4,6-Dinitro-o-cresol (DNOC (ISO)) y sus sales 5 5 5
- - - Derivados solamente sulfonados, sus sales y sus
2908.99.10.00.00 5 5 5
ésteres
2908.99.91.00.00 - - - - Acido pícrico (trinitrofenol) (CAS 88-89-1) 5 5 5
2908.99.99.00.00 - - - - Otros 5 5 5
2909.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
Pá gina 40
2019 2020 2021
- Eteres ciclánicos, ciclénicos, cicloterpénicos, y sus
2909.20.00.00.00 5 5 5
derivados halogenados, sulfonados, nitrados o nitrosados
2909.43.00.00.00 - - Eteres monobutílicos del etilenglicol o del dietilenglicol 5 5 5
- - - Eteres monometílicos del etilenglicol o del
2909.44.10.00.00 5 5 5
dietilenglicol
2909.44.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- Peróxidos de alcoholes, peróxidos de éteres, peróxidos
2909.60.00.00.00 de cetonas, y sus derivados halogenados, sulfonados, 5 5 5
nitrados o nitrosados
2910.10.00.00.00 - Oxirano (óxido de etileno) 5 5 5
2910.20.00.00.00 - Metiloxirano (óxido de propileno) 5 5 5
2910.30.00.00.00 - 1-Cloro-2,3-epoxipropano (epiclorhidrina) 5 5 5
2910.40.00.00.00 - Dieldrina (ISO, DCI) 5 5 5
2910.50.00.00.00 - Endrina (ISO) (CAS 72-20-8) 5 5 5
2910.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
ACETALES Y SEMIACETALES, INCLUSO CON OTRAS
FUNCIONES OXIGENADAS, Y SUS DERIVADOS
2911.00.00.00.00 5 5 5
HALOGENADOS, SULFONADOS, NITRADOS O
NITROSADOS
2912.42.00.00.00 - - Etilvainillina (aldehído etilprotocatéquico) 5 5 5
2912.49.10.00.00 - - - Aldehídos-alcoholes 5 5 5
2912.49.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2912.50.00.00.00 - Polímeros cíclicos de los aldehídos 5 5 5
2912.60.00.00.00 - Paraformaldehído 5 5 5
DERIVADOS HALOGENADOS, SULFONADOS,
2913.00.00.00.00 NITRADOS O NITROSADOS DE LOS PRODUCTOS DE 5 5 5
LA PARTIDA 29.12
2914.11.00.00.00 - - Acetona 5 5 5
2914.12.00.00.00 - - Butanona (metiletilcetona) 5 5 5
2914.13.00.00.00 - - 4-Metilpentan-2-ona (metilisobutilcetona) 5 5 5
2914.19.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
2914.22.00.00.00 - - Ciclohexanona y metilciclohexanonas 5 5 5
Pá gina 40
2914.23.00.00.00 - - Iononas y metiliononas 5 5 5
2914.29.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
2914.31.00.00.00 - - Fenilacetona (fenilpropan-2-ona) 5 5 5
2914.39.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
2914.40.00.00.00 - Cetonas-alcoholes y cetonas-aldehídos 5 5 5
- Cetonas-fenoles y cetonas con otras funciones
2914.50.00.00.00 5 5 5
oxigenadas
2914.61.00.00.00 - - Antraquinona 5 5 5
2914.69.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
2914.71.00.00.00 - - Clordecona (ISO) (CAS 143-50-0) 5 5 5
2914.79.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2915.11.00.00.00 - - Acido fórmico 5 5 5

2019 2020 2021
2915.12.00.00.00 - - Sales del ácido fórmico 5 5 5
2915.13.00.00.00 - - Esteres del ácido fórmico 5 5 5
2915.21.00.00.00 - - Acido acético 5 5 5
2915.24.00.00.00 - - Anhídrido acético 5 5 5
2915.29.10.00.00 - - - Acetato de sodio 5 5 5
2915.29.20.00.00 - - - Acetatos de cobalto 5 5 5
2915.29.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
2915.31.00.00.00 - - Acetato de etilo 5 5 5
2915.32.00.00.00 - - Acetato de vinilo 5 5 5
2915.33.00.00.00 - - Acetato de n-butilo 5 5 5
2915.36.00.00.00 - - Acetato de dinoseb (ISO) 5 5 5
2915.39.10.00.00 - - - Acetato de isobutilo 5 5 5
2915.39.20.00.00 - - - Acetato de 2-etoxietilo 5 5 5
2915.39.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2916.12.00.00.00 - - Esteres del ácido acrílico 5 5 5
2916.13.00.00.00 - - Acido metacrílico y sus sales 5 5 5
Pá gina 40
2916.14.00.00.00 - - Esteres del ácido metacrílico 5 5 5
2916.16.00.00.00 - - Binapacril (ISO) 5 5 5
2916.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- Acidos monocarboxílicos ciclánicos, ciclénicos o
2916.20.00.00.00 cicloterpénicos, sus anhídridos, halogenuros, peróxidos, 5 5 5
peroxiácidos y sus derivados
2916.34.00.00.00 - - Acido fenilacético y sus sales 5 5 5
2916.39.10.00.00 - - - Esteres del ácido fenilacético 5 5 5
2917.12.10.00.00 - - - Adipatos de dioctilo, di-isobutilo, didecilo o di-isodecilo 5 5 5
2917.12.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2917.13.00.00.00 - - Acido azelaico, ácido sebácico, sus sales y sus ésteres 5 5 5
2917.14.00.00.00 - - Anhídrido maleico 5 5 5
- Acidos policarboxílicos ciclánicos, ciclénicos o
2917.20.00.00.00 cicloterpénicos, sus anhídridos, halogenuros, peróxidos, 5 5 5
peroxiácidos y sus derivados
2917.32.10.00.00 - - - Con grado de pureza superior o igual a 99 % 5 5 5
2917.32.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2917.33.00.00.00 - - Ortoftalatos de dinonilo o de didecilo 5 5 5
2917.34.10.00.00 - - - Ortoftalatos de dibutilo 5 5 5
2917.34.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2917.35.00.00.00 - - Anhídrido ftálico 5 5 5
2917.36.00.00.00 - - Acido tereftálico y sus sales 5 5 5
2917.37.00.00.00 - - Tereftalato de dimetilo 5 5 5
2917.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- - Acido 2,2-difenil-2-hidroxiacético (ácido bencílico) (CAS
2918.17.00.00.00 5 5 5
76-93-7)
2918.18.00.00.00 - - Clorobencilato (ISO) (CAS 510-15-6) 5 5 5

2019 2020 2021
2918.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- - 2,4,5-T (ISO) (ácido 2,4,5-triclorofenoxiacético), sus
2918.91.00.00.00 5 5 5
sales y sus ésteres
Pá gina 40
2918.99.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2919.10.00.00.00 - Fosfato de tris(2,3-dibromopropilo) 5 5 5
2920.11.10.00.00 - - - Paratión (ISO) 5 5 5
2920.11.20.00.00 - - - Paratión-metilo (ISO) (metil paratión) 5 5 5
2920.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2920.21.00.00.00 - - Fosfito de dimetilo (CAS 868-85-9) 5 5 5
2920.22.00.00.00 - - Fosfito de dietilo (CAS 762-04-9) 5 5 5
2920.23.00.00.00 - - Fosfito de trimetilo (CAS 121-45-9) 5 5 5
2920.24.00.00.00 - - Fosfito de trietilo (CAS 122-52-1) 5 5 5
2920.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2920.30.00.00.00 - Endosulfán (ISO) (CAS 115-29-7) 5 5 5
2920.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
- - Clorhidrato de 2-cloroetil (N,N- diisopropilamina) (CAS
2921.12.00.00.00 5 5 5
4584-46-7)
- - Clorhidrato de 2-cloroetil (N,N-dietilamina) (CAS
2921.13.00.00.00 5 5 5
86924-9
- - Clorhidrato de 2-cloroetil (N,N-diisopropilamina) (CAS
2921.14.00.00.00 5 5 5
4261-68-1)
2921.19.10.00.00 - - - Dietilamina y sus sales 5 5 5
2921.19.21.00.00 - - - - bis(2-cloroetil) etilamina (mostaza de nitrógeno 5 5 5
HN1)
(CAS 538-07-8)
- - - - bis(2-cloroetil) metilamina (mostaza de nitrógeno
2921.19.22.00.00 5 5 5
HN2) (CAS 51-75-2)
- - - - tris(2-cloroetil) amina (mostaza de nitrógeno HN3)
2921.19.23.00.00 5 5 5
(CAS 555-77-1)
- - - - Cloruros de N,N-dialquil (metil,etil,propil (normal o
2921.19.24.00.00 isopropil)) aminoetilo-2 y sales protonadas 5 5 5
correspondientes
2921.19.29.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
2921.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- Monoaminas y poliaminas, ciclánicas, ciclénicas o
2921.30.00.00.00 5 5 5
cicloterpénicas, y sus derivados; sales de estos productos
Pá gina 40
- - - Trifluralina (a,a,a-trifluoro- 2,6-dinitro-N,N-dipropil-
2921.43.10.00.00 5 5 5
ptoluidina)
2921.43.20.00.00 - - - Toluidina 5 5 5
2921.43.30.00.00 - - - Clorometilanilina 5 5 5
2921.43.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2921.44.00.00.00 - - Difenilamina y sus derivados; sales de estos productos 5 5 5
- - 1-Naftilamina (alfa-naftilamina), 2-naftilamina
2921.45.00.00.00 (betanaftilamina), y sus derivados; sales de estos 5 5 5
productos

2019 2020 2021
- - Anfetamina (DCI), benzfetamina (DCI), dexanfetamina
(DCI), etilanfetamina (DCI), fencanfamina (DCI),
2921.46.00.00.00 5 5 5
fentermina (DCI), lefetamina (DCI), levanfetamina (DCI) y
mefenorex (DCI); sales de estos productos
2921.49.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- - Perfluorooctano sulfonato de dietanolamonio (CAS
2922.16.00.00.00 5 5 5
70225-14-8)
2922.17.10.00.00 - - - Metildietanolamina (CAS 105-59-9) 5 5 5
2922.17.20.00.00 - - - Etildietanolamina (CAS 139-87-7) 5 5 5
2922.18.00.00.00 - - 2-(N,N-Diisopropilamino)etanol (CAS 109-56-8) 5 5 5
- - - - N,N-dimetilaminoetanol (CAS 108-01-0) y sus sales
2922.19.11.00.00 5 5 5
protonadas correspondientes
- - - - N,N-dietilaminoetanol (CAS 100-37-8) y sales
2922.19.12.00.00 5 5 5
2922.19.19.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2922.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2922.21.00.00.00 - - Acidos aminohidroxinaftalensulfónicos y sus sales 5 5 5
2922.29.10.00.00 - - - Anisidinas, dianisidinas, fenetidinas, y sus sales 5 5 5
2922.29.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- - Anfepramona (DCI), metadona (DCI) y normetadona
2922.31.00.00.00 5 5 5
(DCI); sales de estos productos
2922.43.00.00.00 - - Acido antranílico y sus sales 5 5 5
Pá gina 40
2922.44.00.00.00 - - Tilidina (DCI) y sus sales 5 5 5
2922.49.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- Amino-alcoholes-fenoles, aminoácidos-fenoles y demás
2922.50.00.00.00 5 5 5
compuestos aminados con funciones oxigenadas
2924.12.10.00.00 - - - Fluoroacetamida (ISO) 5 5 5
2924.12.20.00.00 - - - Fosfamidón (ISO) 5 5 5
2924.12.30.00.00 - - - Monocrotofós (ISO) 5 5 5
2924.21.00.00.00 - - Ureínas y sus derivados; sales de estos productos 5 5 5
- - Acido 2-acetamidobenzoico (ácido N-acetilantranílico)
2924.23.00.00.00 5 5 5
y sus sales
2924.24.00.00.00 - - Etinamato (DCI) 5 5 5
2925.21.00.00.00 - - Clordimeformo (ISO) 5 5 5
2925.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2926.10.00.00.00 - Acrilonitrilo 5 5 5
2926.20.00.00.00 - 1-Cianoguanidina (diciandiamida) 5 5 5
2929.10.00.00.00 - Isocianatos 5 5 5
- - Dihaluros N,N-dialquil (metil,etil,propil (normal o
2929.90.10.00.00 5 5 5
isopropil)) fosforamídicos
2930.60.00.00.00 - 2-(N,N-Dietilamino)etanotiol (CAS 100-38-9) 5 5 5
2930.70.00.00.00 - Sulfuro de bis(2-hidroxietilo) (tiodiglicol (DCI)) (CAS 5 5 5

11148-8)
2930.80.10.00.00 - - Aldicarb (ISO) (CAS 116-06-3) 5 5 5

2019 2020 2021
2930.80.20.00.00 - - Captafol (ISO) (CAS 2425-06-1) 5 5 5
2930.80.30.00.00 - - Metamidofos (ISO) (CAS 10265-92-6) 5 5 5
2930.90.20.00.00 - - Ditiocarbonatos (xantatos y xantogenatos) 5 5 5
2930.90.31.00.00 - - - Clorometilsulfuro de 2-cloroetilo (CAS 2625-76-5) 5 5 5
2930.90.32.00.00 - - - Sulfuro de bis (2-cloroetilo) (CAS 505-60-2) 5 5 5
2930.90.33.00.00 - - - bis (2-cloroetiltio) metano (CAS 63869-13-6) 5 5 5
Pá gina 40
2930.90.34.00.00 - - - 1,2-bis (2-cloroetiltio) etano (CAS 3563-36-8) 5 5 5
2930.90.35.00.00 - - - 1,3-bis (2-cloroetiltio) n-propano (CAS 63905-10-2) 5 5 5
2930.90.36.00.00 - - - 1,4-bis (2-cloroetiltio) n-butano (CAS 142868-93-7) 5 5 5
2930.90.37.00.00 - - - 1,5-bis (2-cloroetiltio) n-pentano (CAS 142868-94-8) 5 5 5
- - - bis (2-cloroetiltiometil) éter (CAS 63918-90-1) y bis
2930.90.38.00.00 5 5 5
(2cloroetiltioetil) éter (CAS 63918-89-8)
2930.90.39.00.00 - - - Los demás 5 5 5
- - - VX (S-2-diisopropilaminoetilmetilfosfonotiolato de
2930.90.41.00.00 5 5 5
Oetilo) (CAS 50782-69-9)
2930.90.49.00.00 - - - Los demás 5 5 5
- - - Amitón (Fosforotiolato de O,O-dietil S-2-
2930.90.91.00.00 (dietilamino)etil) (CAS 78-53-5) y sus sales alquilatadas o 5 5 5
- - - N,N-dialquil (metil,etil,propil (propilo normal o
2930.90.92.00.00 isopropilo)) aminoetanoltioles-2 y sales protonadas 5 5 5
correspondientes
- - - Fonofos (Etilfosfonotiolotionato de O-etilo S-fenilo)
2930.90.94.00.00 5 5 5
(CAS 944-22-9)
2930.90.99.00.00 - - - Los demás 5 5 5
2931.10.10.00.00 - - Tetrametilplomo 5 5 5
2931.10.20.00.00 - - Tetraetilplomo 5 5 5
2931.20.10.00.00 - - Tributilestanato (CAS 688-73-3) 5 5 5
2931.20.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2931.31.00.00.00 - - Metilfosfonato de dimetilo (CAS 756-79-6) 5 5 5
2931.32.00.00.00 - - Propilfosfonato de dimetilo (CAS 18755-43-6) 5 5 5
2931.33.00.00.00 - - Etilfosfonato de dietilo (CAS 78-38-6) 5 5 5
- - 3-(Trihidroxisilil)propil metilfosfonato de sodio (CAS
2931.34.00.00.00 5 5 5
84962-98-1)
- - 2,4,6-Trióxido de 2,4,6-tripropil-
2931.35.00.00.00 5 5 5
1,3,5,2,4,6trioxatrifosfinano (CAS 68957-94-8)
- - Metilfosfonato de (5-etil-2-metil-2-óxido-
2931.36.00.00.00 5 5 5
1,3,2dioxafosfinan-5-il)metil metilo (CAS 41203-81-0)
- - Metilfosfonato de bis[(5-etil-2-metil-2-óxido-
2931.37.00.00.00 5 5 5
1,3,2dioxafosfinan-5-il)metilo] (CAS 42595-45-9)
Pá gina 40
- - Sal del ácido metilfosfónico y de (aminoiminometil)urea
2931.38.00.00.00 5 5 5
(1 : 1) (CAS 84402-58-4)
2931.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5

2019 2020 2021
- - Alquilos de plomo, distintos de los mencionados en los
2931.90.10.00.00 5 5 5
incisos arancelarios 2931.10.10.00 ó 2931.10.20.00
- - - Sarín (Metilfosfonofluoridato de O-isopropilo) (CAS
2931.90.21.00.00 5 5 5
107-44-8)
- - - Somán (Metilfosfonofluoridato de O-pinacolilo) (CAS
2931.90.22.00.00 5 5 5
96-64-0)
- - - Cloro Sarín (Metilfosfonocloridato de O-iso-propilo)
2931.90.23.00.00 5 5 5
(CAS 1445-76-7)
- - - Cloro Somán (Metilfosfonocloridato de O-pinacolilo)
2931.90.24.00.00 5 5 5
(CAS 7040-57-5)
2931.90.29.00.00 - - - Los demás 5 5 5
- - - Tabún (N,N-dimetilfosforamidocianidato de O-etilo)
2931.90.31.00.00 5 5 5
(CAS 77-81-6)
2931.90.39.00.00 - - - Los demás 5 5 5
2931.90.41.00.00 - - - Lewisita 1 (2-clorovinildicloroarsina) (CAS 541-25-3) 5 5 5
- - - Lewisita 2 (bis(2-clorovinil)cloroarsina) (CAS
2931.90.42.00.00 5 5 5
4033469-8)
2931.90.43.00.00 - - - Lewisita 3 (Tris(2-clorovinil)arsina) (CAS 40334-70-1) 5 5 5
2931.90.49.00.00 - - - Los demás 5 5 5
2931.90.51.00.00 - - - DF (Metilfosfonildifluoruro) (CAS 676-99-3) 5 5 5
2931.90.59.00.00 - - - Los demás 5 5 5
- - - QL (O-2-diisopropilaminoetilmetilfosfonito de O-etilo)
2931.90.61.00.00 5 5 5
(CAS 57856-11-8)
2931.90.69.00.00 - - - Los demás 5 5 5
2931.90.71.00.00 - - - Dicloruro de metilfosfonilo (CAS 676-97-1) 5 5 5
2931.90.79.00.00 - - - Los demás 5 5 5
Pá gina 40
2932.12.00.00.00 - - 2-Furaldehído (furfural) 5 5 5
2932.13.00.00.00 - - Alcohol furfurílico y alcohol tetrahidrofurfurílico 5 5 5
2932.20.90.00.00 - - Las demás lactonas 5 5 5
2932.91.00.00.00 - - Isosafrol 5 5 5
2932.92.00.00.00 - - 1-(1,3-Benzodioxol-5-il)propan-2-ona 5 5 5
2932.93.00.00.00 - - Piperonal 5 5 5
2932.94.00.00.00 - - Safrol 5 5 5
2932.95.00.00.00 - - Tetrahidrocannabinoles (todos los isómeros) 5 5 5
3201.10.00.00.00 - Extracto de quebracho 5 5 5
3201.20.00.00.00 - Extracto de mimosa (acacia) 5 5 5
3201.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3202.10.00.00.00 - Productos curtientes orgánicos sintéticos 5 5 5
3202.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
MATERIAS COLORANTES DE ORIGEN VEGETAL O
ANIMAL (INCLUIDOS LOS EXTRACTOS TINTOREOS,
3203.00.00.00.00 EXCEPTO LOS NEGROS DE ORIGEN ANIMAL), 5 5 5
AUNQUE SEAN DE CONSTITUCION QUIMICA
DEFINIDA; PREPARACIONES A QUE SE REFIERE LA

2019 2020 2021
NOTA 3 DE ESTE CAPITULO A BASE DE MATERIAS
COLORANTES DE ORIGEN VEGETAL O ANIMAL
- - Pinturas esmalte anticorrosivas de secado al horno,
3208.10.10.00.00 5 5 5
para recubrir láminas metálicas
3208.10.20.00.00 - - Barniz del tipo utilizado en artes gráficas 5 5 5
- - Barniz sin colorear, especial para el curado del
3208.10.30.00.00 5 5 5
cemento en la construcción de carreteras
3208.10.40.00.00 - - Presentados en envases tipo aerosol 5 5 5
3208.10.50.00.00 - - Disoluciones definidas en la Nota 4 de este Capítulo 5 5 5
3208.10.90.00.00 - - Otros 5 5 5
Pá gina 40
3208.20.20.00.00 5 5 5
3208.20.90.00.10 - - - Exclusivos para los vehículos del capítulo 87 5 5 5
3208.20.90.00.90 - - - Los demás 5 5 5
3208.90.30.00.00 5 5 5
3208.90.40.00.00 - - Barniz o pintura sanitarios 5 5 5
3208.90.91.00.10 - - - - Exclusivos para los vehículos del Capítulo 87 5 5 5
3208.90.91.00.20 - - - - A base de resinas alquídicas 5 5 5
3208.90.91.00.90 - - - - Las demás 5 5 5
3208.90.92.00.10 - - - - A base de resinas alquídicas 5 5 5
3208.90.92.00.20 - - - - A base de resinas de poliuretano 5 5 5
- - - A base de resinas de copolimeros de
3208.90.92.00.30 5 5 5
diciclopentadromo
3208.90.92.00.90 - - - - Las demás 5 5 5
3209.10.90.00.11 - - - - Barnices 5 5 5
3209.10.90.00.19 - - - - Los demás 5 5 5
3209.10.90.00.91 - - - - Barnices 5 5 5
3209.10.90.00.99 - - - - Otras 5 5 5
3209.90.10.00.00 - - Las demás pinturas 5 5 5
3209.90.20.00.00 - - Los demás barnices 5 5 5
3214.10.11.00.00 - - - A base de polímeros acrílicos o de poliésteres 5 5 5
3214.10.19.00.00 - - - Los demás 5 5 5
3214.10.20.00.00 - - Plastes (enduidos) utilizados en pintura 5 5 5
3214.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3215.11.10.00.00 - - - Para rotativas de offset 5 5 5
Pá gina 40
2019 2020 2021
3215.11.20.00.00 - - - Para corrección de negativos en las artes gráficas 5 5 5
3215.11.30.00.00 - - - Para impresión serigráfica 5 5 5
3215.11.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
3215.19.10.00.00 - - - Para rotativas de offset 5 5 5
3215.19.20.00.00 - - - Para corrección de negativos en las artes gráficas 5 5 5
3215.19.30.00.00 - - - Para impresión serigráfica 5 5 5
3215.19.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
3215.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
- Abrillantadores (lustres) y preparaciones similares para
3405.30.00.00.00 10 10 10
carrocerías, excepto las preparaciones para lustrar metal
PEPTONAS Y SUS DERIVADOS; LAS DEMAS
MATERIAS PROTEINICAS Y SUS DERIVADOS, NO
3504.00.00.00.00 EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE; 5 5 5
POLVO DE CUEROS Y PIELES, INCLUSO TRATADO
AL CROMO
3505.10.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3505.20.00.00.00 - Colas 5 5 5
3506.10.00.00.90 - - Los demás 5 5 5
- - - Adhesivos termoplásticos preparados, a base de
3506.91.10.00.00 poliamidas o de poliésteres, con ámbito de fusión 5 5 5
comprendido entre 180 °C y 240 °C
- - - Adhesivo termoplástico a base de copolímeros de
3506.91.20.00.00 estireno–butadieno y resinas hidrocarbonadas con 5 5 5
temperatura de fusión superior a 75 °C.
3506.91.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3507.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
3601.00.00.00.00 POLVORA 15 15 15
3602.00.10.00.00 - A base de nitrato de amonio 10 10 10
3602.00.90.00.00 - Otros 15 15 15
3603.00.10.00.00 - Mechas de seguridad 5 5 5
Pá gina 40
3603.00.20.00.00 - Cordones detonantes 5 5 5
3603.00.30.00.00 - Cebos 5 5 5
3603.00.40.00.00 - Cápsulas fulminantes 5 5 5
3603.00.50.00.00 - Inflamadores 5 5 5
3603.00.60.00.00 - Detonadores eléctricos 5 5 5
3604.10.00.00.00 - Artículos para fuegos artificiales 15 15 15
3604.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
FOSFOROS (CERILLAS), EXCEPTO LOS ARTICULOS
3605.00.00.00.00 15 15 15
DE PIROTECNIA DE LA PARTIDA 36.04
- Combustibles líquidos y gases combustibles licuados,
en recipientes de los tipos utilizados para cargar o
3606.10.00.00.00 5 5 5
recargar encendedores o mecheros, de capacidad
inferior o igual a 300 cm3
3606.90.10.00.00 - - Ferrocerio y demás aleaciones pirofóricas 5 5 5

2019 2020 2021
3606.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3701.99.00.00.00 - - Las demás 15 15 15
3702.32.90.00.90 - - - - Otras 15 15 15
3702.39.10.00.00 - - - Películas autorrevelables 15 15 15
3702.41.90.00.90 - - - - Otras 15 15 15
3702.42.90.00.90 - - - - Otras 15 15 15
3702.43.90.00.90 - - - - Otras 15 15 15
3702.44.90.00.90 - - - - Otras 15 15 15
3702.52.10.00.90 - - - Las demás 15 15 15
3702.52.20.00.90 - - - Las demás 15 15 15
3702.53.00.00.90 - - - Las demás 15 15 15
3702.56.00.00.90 - - - Las demás 15 15 15
- - De anchura inferior o igual a 35 mm y longitud inferior
3702.96.00.00.00 15 15 15
o igual a 30 m
- - De anchura inferior o igual a 35 mm y longitud superior
3702.97.00.00.00 15 15 15
Pá gina 40
a 30 m
3702.98.00.00.00 - - De anchura superior a 35 mm 10 10 10
- - DDT (ISO) (clofenotano (DCI)), acondicionado en
3808.52.00.00.00 envases con un contenido en peso neto inferior o igual a 5 5 5
300 g
- - - - En artículos tales como pastillas y velas, que actúan
3808.59.11.00.00 5 5 5
por combustión, y papeles matamoscas
- - - - Que contengan DDT, aldrin, dieldrin, toxafeno,
3808.59.12.00.00 5 5 5
clordimeform, clordano, heptacloro
- - - - Que contengan binapacril, 1,2-dibromoetano,
3808.59.13.00.00 5 5 5
dicloruro de etileno, paratión
- - - - Que contengan lindano, compuestos de mercurio,
3808.59.14.00.00 fluoroacetamida, pentaclorofenol, 5 5 5
monocrotofós, fosfamidón
3808.59.15.00.00 - - - - A base de metamidofos o metil paratión 5 5 5
3808.59.16.00.00 - - - - 1,2,3,4,5,6-hexaclorociclohexano (HCH (ISO)) 5 5 5
3808.59.19.00.11 - - - - - - Repelentes 5 5 5
3808.59.19.00.19 - - - - - - Los demás 5 5 5
3808.59.19.00.91 - - - - - - Para uso agropecuario o forestal 5 5 5
3808.59.19.00.99 - - - - - - Los demás 5 5 5
- - - - A base de arseniato de cobre cromado, de los tipos
3808.59.21.00.00 utilizados como preservante para madera, en envases de 5 5 5
contenido neto superior o igual a 125 kg
- - - - Que contengan hexaclorobenceno, pentaclorofenol,
3808.59.22.00.00 5 5 5
binapacril, óxidos de mercurio
3808.59.23.00.00 - - - - Que contenga captafol 5 5 5
3808.59.29.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
3808.59.31.00.00 - - - - Que contengan dinoseb (ISO) 5 5 5

2019 2020 2021
- - - - Que contengan 2,4,5-T (ISO) (ácido 2,4,5
3808.59.32.00.00 5 5 5
triclorofenoxiacético)
3808.59.39.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
3808.59.40.00.10 - - - - Para uso agropecuario o forestal 5 5 5
Pá gina 40
3808.59.40.00.90 - - - - Los demás 5 5 5
3808.59.51.00.00 - - - - Que contengan fluoroacetamida 5 5 5
3808.59.59.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
3808.59.92.00.00 - - - - Que contengan Clorobencilato, fosfamidón 5 5 5
- - - - Formulaciones de polvo seco con una mezcla que
3808.59.93.00.00 contenga principalmente: benomilo (CAS 17804-35-2), 5 5 5
carbofurano (CAS 1563-66-2) y thiram (CAS 137-26-8)
3808.59.99.00.10 - - - - - Para uso agropecuario o forestal 5 5 5
3808.59.99.00.90 - - - - - Los demás 5 5 5
- - Acondicionados en envases con un contenido en peso
3808.61.00.00.00 5 5 5
neto inferior o igual a 300 g
- - - En artículos tales como pastillas y velas, que actúan
3808.91.10.00.00 5 5 5
por combustión, y papeles matamoscas
3808.91.20.00.00 - - - Que contengan endrin 5 5 5
- - - - Que contengan cloropicrina en una proporción
3808.91.31.00.00 5 5 5
superior o igual al 30 % en peso
3808.91.39.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
- - - Que contengan cloropicrina en una proporción
3808.91.40.00.00 superior o igual al 30 % en peso distintos de los 5 5 5
comprendidos en el inciso 3808.91.31.00
3808.91.50.00.00 - - - Mirex o declordano 5 5 5
3808.91.90.00.11 - - - - - Repelentes 5 5 5
3808.91.90.00.19 - - - - - Los demás 5 5 5
3808.91.90.00.91 - - - - - Para uso agropecuario o forestal 5 5 5
3808.91.90.00.99 - - - - - Los demás 5 5 5
- - - A base de arseniato de cobre cromado, de los tipos
3808.92.10.00.00 utilizados como preservante para madera, en envases de 5 5 5
contenido neto superior o igual a 125 kg
3808.92.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- - Herbicidas, inhibidores de germinación y reguladores
3808.93.00.00.00 5 5 5
del crecimiento de las plantas
- - - A base de aceite de pino y de agentes tensoactivos
3808.94.10.00.00 5 5 5
de amonio cuaternario
Pá gina 40
3808.94.90.00.90 - - - - Las demás 5 5 5
3808.99.10.00.00 - - - Raticidas y demás antiroedores 5 5 5
- - - - Que contengan cloropicrina en una proporción
3808.99.21.00.00 5 5 5
superior o igual al 30 % en peso
3808.99.29.00.00 - - - - Los demás 5 5 5

2019 2020 2021
- - - Que contengan cloropicrina en una proporción
3808.99.30.00.00 superior o igual al 30 % en peso distintos de los 5 5 5
comprendidos en el inciso 3808.99.21.00
3808.99.90.00.90 - - - - Los demás 5 5 5
3809.10.00.00.00 - A base de materias amiláceas 5 5 5
- - De los tipos utilizados en la industria textil o industrias
3809.91.00.00.00 5 5 5
similares
- - De los tipos utilizados en la industria del papel o
3809.92.00.00.00 5 5 5
industrias similares
- - De los tipos utilizados en la industria del cuero o
3809.93.00.00.00 5 5 5
industrias similares
- Preparaciones para el decapado de metal; pastas y
3810.10.00.00.00 polvos para soldar, constituidos por metal y otros 5 5 5
productos
3810.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3811.11.00.00.00 - - A base de compuestos de plomo 5 5 5
3811.19.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
- - - Con un contenido de dichos aceites superior o igual
3811.21.10.00.00 al 5 5 5
30 % pero inferior o igual al 40 %
3811.21.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3811.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3811.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3812.10.00.00.00 - Aceleradores de vulcanización preparados 5 5 5
3812.20.00.00.00 - Plastificantes compuestos para caucho o plástico 5 5 5
Pá gina 40
3812.39.10.00.00 - - - Para caucho 5 5 5
- - - - Estabilizantes a base de sales orgánicas de metales
3812.39.21.00.00 5 5 5
pesados, para poli(cloruro de vinilo) (PVC)
PREPARACIONES Y CARGAS PARA APARATOS
3813.00.00.00.00 5 5 5
EXTINTORES; GRANADAS Y BOMBAS EXTINTORAS
3814.00.10.00.00 - Disolventes y diluyentes 5 5 5
3814.00.90.00.00 - Otras 5 5 5
- - Catalizadores a base de peróxido de metiletilcetona o
3815.90.10.00.00 5 5 5
de compuestos de cobalto orgánicos
3815.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
CEMENTOS, MORTEROS, HORMIGONES Y
3816.00.00.00.00 PREPARACIONES SIMILARES, REFRACTARIOS, 5 5 5
EXCEPTO LOS PRODUCTOS DE LA PARTIDA 38.01
3817.00.10.00.00 - Mezclas de alquilbencenos 5 5 5
3817.00.20.00.00 - Mezclas de alquilnaftalenos 5 5 5
ELEMENTOS QUIMICOS DOPADOS PARA USO EN
ELECTRONICA, EN DISCOS, OBLEAS ("WAFERS") O
3818.00.00.00.00 5 5 5
FORMAS ANALOGAS; COMPUESTOS QUIMICOS
DOPADOS PARA USO EN ELECTRONICA

2019 2020 2021
LIQUIDOS PARA FRENOS HIDRAULICOS Y DEMAS
LIQUIDOS PREPARADOS PARA TRANSMISIONES
3819.00.00.00.00 HIDRAULICAS, SIN ACEITES DE PETROLEO NI DE 5 5 5
MINERAL BITUMINOSO O CON UN CONTENIDO
INFERIOR AL 70 % EN PESO DE DICHOS ACEITES
PREPARACIONES ANTICONGELANTES Y LIQUIDOS
3820.00.00.00.00 5 5 5
PREPARADOS PARA DESCONGELAR
3823.13.00.00.00 - - Acidos grasos del "tall oil" 5 5 5
3823.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3823.70.00.00.00 - Alcoholes grasos industriales 5 5 5
3824.10.10.00.00 - - A base de productos resinosos naturales 5 5 5
3824.10.90.00.00 - - Otras 5 5 5
Pá gina 40
- Carburos metálicos sin aglomerar mezclados entre sí o
3824.30.00.00.00 5 5 5
con aglutinantes metálicos
- Aditivos preparados para cementos, morteros u
3824.40.00.00.00 5 5 5
hormigones
3824.50.00.00.00 - Morteros y hormigones, no refractarios 5 5 5
3824.60.00.00.00 - Sorbitol, excepto el de la subpartida 2905.44 5 5 5
- -Que contengan clorofluorocarburos (CFC), incluso con
3824.71.00.00.00 hidroclorofluorocarburos (HCFC), perfluorocarburos 5 5 5
(PFC) o hidrofluorocarburos (HFC)
- - Que contengan bromoclorodifluorometano,
3824.72.00.00.00 5 5 5
bromotrifluorometano o dibromotetrafluoroetanos
3824.73.00.00.00 - - Que contengan hidrobromofluorocarburos (HBFC) 5 5 5
- - Que contengan hidroclorofluorocarburos (HCFC),
incluso con perfluorocarburos (PFC) o
3824.74.00.00.00 5 5 5
hidrofluorocarburos (HFC), pero que no contengan
clorofluorocarburos (CFC)
3824.75.00.00.00 - - Que contengan tetracloruro de carbono 5 5 5
3824.76.00.00.00 - - Que contengan 1,1,1-tricloroetano (metilcloroformo) 5 5 5
- - Que contengan bromometano (bromuro de metilo) o
3824.77.00.00.00 5 5 5
bromoclorometano
- - Que contengan perfluorocarburos (PFC) o
3824.78.00.00.00 hidrofluorocarburos (HFC), pero que no contengan 5 5 5
clorofluorocarburos (CFC) o hidroclorofluorocarburos
(HCFC)
3824.79.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3824.81.00.00.00 - - Que contengan oxirano (óxido de etileno) 5 5 5
- - Que contengan bifenilos polibromados (PBB), bifenilos
3824.82.00.00.00 5 5 5
policlorados (PCB) o terfenilos policlorados (PCT)
3824.83.00.00.00 - - Que contengan fosfato de tris(2,3-dibromopropilo) 5 5 5
- - Que contengan aldrina (ISO), canfecloro (ISO)
3824.84.00.00.00 (toxafeno), clordano (ISO), clordecona (ISO), DDT (ISO) 5 5 5
(clofenotano (DCI), 1,1,1-tricloro-2,2-bis(p-

2019 2020 2021
Pá gina 40
clorofenil)etano), dieldrina (ISO, DCI), endosulfán (ISO),
endrina (ISO), heptacloro (ISO) o mirex (ISO)
- - Que contengan 1,2,3,4,5,6-hexaclorociclohexano
3824.85.00.00.00 (HCH 5 5 5
(ISO)), incluido el lindano (ISO, DCI)
- - Que contengan pentaclorobenceno
3824.86.00.00.00 5 5 5
(ISO) o hexaclorobenceno (ISO)
- - Que contengan ácido perfluorooctano sulfónico o sus
3824.87.00.00.00 sales, perfluorooctano sulfonamidas o fluoruro de 5 5 5
perfluorooctano sulfonilo
- - Que contengan éteres tetra-, penta-, hexa-, hepta- u
3824.88.00.00.00 5 5 5
octabromodifenílicos
- - Mezclas y preparaciones constituidas esencialmente
de metilfosfonato de (5-etil-2-metil-2-oxido-
3824.91.00.00.00 5 5 5
1,3,2dioxafosfinan-5-il)metil metilo y metilfosfonato de
bis((5etil-2-metil-2-oxido-1,3,2-dioxafosfinan-5-il)metilo)
- - - Preparaciones para caucho o plástico, no expresadas
3824.99.10.00.00 5 5 5
ni comprendidas en otra parte
- - - Gelificantes, endurecedores, agentes antipiel y
3824.99.20.00.00 demás preparaciones, para pinturas y barnices, no 5 5 5
expresados ni comprendidos en otra parte
- - - Preparaciones de los tipos utilizados en la
fabricación de tintas y demás preparaciones empleadas
3824.99.30.00.00 5 5 5
en artes gráficas, no expresadas ni comprendidas en
otra parte
- - - Aditivos y demás preparaciones para baño
3824.99.40.00.00 electrolítico en el proceso de electrodeposición sobre 5 5 5
lámina metálica
3824.99.51.00.00 - - - - De ácidos alquilbencenosulfónicos y sus derivados 5 5 5
3824.99.59.00.10 - - - - - Mezclas de ácidos toluenoulfónicos 5 5 5
3824.99.59.00.90 - - - - - Los demás 5 5 5
- - - Las demás preparaciones a base de productos
3824.99.60.00.00 5 5 5
inorgánicos, incluidas las mezclas de microelementos
- - - Fluidos a base de difenilo para su utilización como
3824.99.70.00.00 5 5 5
refrigerante
- - - Artículos químicos de luminiscencia para señalización
3824.99.80.00.00 5 5 5
o seguridad
- - - - Acidos nafténicos, sus sales insolubles en agua y
Pá gina 40
3824.99.91.00.00 5 5 5
sus ésteres
- - - - A base de complejo de manganeso
3824.99.92.00.00 etilenbisditiocarbamato con el ión cinc, con una 5 5 5
concentración superior o igual a 85 %
3825.10.00.00.00 - Desechos y desperdicios municipales 5 5 5
3825.20.00.00.00 - Lodos de depuración 5 5 5
3825.30.00.00.00 - Desechos clínicos 5 5 5
3825.41.00.00.00 - - Halogenados 5 5 5

2019 2020 2021
3825.49.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- Desechos de soluciones decapantes, fluidos hidráulicos,
3825.50.00.00.00 5 5 5
líquidos para frenos y líquidos anticongelantes
3825.61.00.00.00 - - Que contengan principalmente componentes orgánicos 5 5 5
3825.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3825.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
BIODIESEL Y SUS MEZCLAS, SIN ACEITES DE
PETRÓLEO O DE MINERAL BITUMINOSO O CON UN
3826.00.00.00.00 5 5 5
CONTENIDO INFERIOR AL 70 % EN PESO DE ESTOS
ACEITES
3901.10.00.00.00 - Polietileno de densidad inferior a 0.94 5 5 5
3901.20.00.00.00 - Polietileno de densidad superior o igual a 0.94 5 5 5
3901.30.00.00.00 - Copolímeros de etileno y acetato de vinilo 5 5 5
- Copolímeros de etileno y alfa-olefina de densidad
3901.40.00.00.00 5 5 5
inferior a 0.94
3901.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3902.10.00.00.00 - Polipropileno 5 5 5
3902.20.00.00.00 - Poliisobutileno 5 5 5
3902.30.00.00.00 - Copolímeros de propileno 5 5 5
3902.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3903.11.00.00.00 - - Expandible 5 5 5
3903.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
Pá gina 40
3903.20.00.00.00 - Copolímeros de estireno-acrilonitrilo (SAN) 5 5 5
3903.30.00.00.00 - Copolímeros de acrilonitrilo-butadieno-estireno (ABS) 5 5 5
3903.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3904.10.00.00.00 - Poli(cloruro de vinilo) sin mezclar con otras sustancias 5 5 5
- - - Gránulos, escamas (copos), grumos o polvo, a base
3904.21.10.00.00 de poli(cloruro de vinilo) (PVC) (denominados 5 5 5
comercialmente "compuestos de PVC")
- - - En otras formas primarias, de grado alimentario o
3904.21.20.00.00 5 5 5
farmacéutico
3904.21.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- - - Gránulos, escamas (copos), grumos o polvo, a base
3904.22.10.00.00 de poli(cloruro de vinilo) (PVC) (denominados 5 5 5
comercialmente "compuestos de PVC")
3904.22.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3904.30.00.00.00 - Copolímeros de cloruro de vinilo y acetato de vinilo 5 5 5
3904.40.00.00.00 - Los demás copolímeros de cloruro de vinilo 5 5 5
3904.50.00.00.00 - Polímeros de cloruro de vinilideno 5 5 5
3904.61.00.00.00 - - Politetrafluoroetileno 5 5 5
3904.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3904.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3905.12.00.00.00 - - En dispersión acuosa 5 5 5
3905.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5

2019 2020 2021
3905.21.00.00.00 - - En dispersión acuosa 5 5 5
3905.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- Poli(alcohol vinílico), incluso con grupos acetato sin
3905.30.00.00.00 5 5 5
hidrolizar
3905.91.00.00.00 - - Copolímeros 5 5 5
3905.99.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3906.10.00.00.00 - Poli(metacrilato de metilo) 5 5 5
Pá gina 40
3906.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3907.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3907.70.00.00.00 - Poli(ácido láctico) 5 5 5
3908.10.00.00.00 - Poliamidas-6, -11, -12, -6,6, -6,9, -6,10 ó -6,12 5 5 5
3908.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
- - Poli(metilenfenilisocianato) (MDI en bruto, MDI
3909.31.00.00.00 5 5 5
polimérico)
3909.39.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
3909.40.00.00.00 - Resinas fenólicas 5 5 5
3909.50.00.00.00 - Poliuretanos 5 5 5
3910.00.00.00.00 SILICONAS EN FORMAS PRIMARIAS 5 5 5
- Resinas de petróleo, resinas de cumarona, resinas de
3911.10.00.00.00 5 5 5
indeno, resinas de cumarona-indeno y politerpenos
3911.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3912.31.00.00.00 - - Carboximetilcelulosa y sus sales 5 5 5
3912.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3912.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3913.10.00.00.00 - Acido algínico, sus sales y sus ésteres 5 5 5
3913.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
INTERCAMBIADORES DE IONES A BASE DE
3914.00.00.00.00 POLIMEROS DE LAS PARTIDAS 39.01 A 39.13, EN 5 5 5
FORMAS PRIMARIAS
3915.10.00.00.00 - De polímeros de etileno 5 5 5
3915.20.00.00.00 - De polímeros de estireno 5 5 5
3915.30.00.00.00 - De polímeros de cloruro de vinilo 5 5 5
3915.90.00.00.00 - De los demás plásticos 5 5 5
3916.10.10.00.00 - - Monofilamentos 5 5 5
3916.10.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3916.20.10.00.00 - - Monofilamentos 5 5 5
3916.20.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3916.90.11.00.00 - - - De nailon 5 5 5
3916.90.19.00.00 - - - Los demás 5 5 5
Pá gina 40
3916.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
- Tripas artificiales de proteínas endurecidas o de
3917.10.00.00.00 5 5 5
plásticos celulósicos
3917.21.00.00.00 - - De polímeros de etileno 5 5 5

2019 2020 2021
3917.22.00.00.00 - - De polímeros de propileno 5 5 5
- - - Tubos de poli(cloruro de vinilo) (PVC), de diámetro
3917.23.10.00.00 5 5 5
exterior superior a 26 mm pero inferior o igual a 400 mm
- - - Tubos de poli(cloruro de vinilo) (PVC) o de
3917.23.20.00.00 poli(cloruro de vinilo clorado) (C-PVC), de diámetro 5 5 5
exterior inferior o igual a 26 mm
- - - Tubos de poli(cloruro de vinilo) (PVC) o de
poli(cloruro de vinilo clorado) (C-PVC), para desagüe de
3917.23.30.00.00 5 5 5
fregaderos y lavabos, de diámetro exterior inferior a 40
mm, incluso metalizados, con o sin accesorios
3917.23.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- - - Tubos de resinas epoxi, reforzados con fibra de
3917.29.10.00.00 vidrio, de los tipos utilizados para conducir hidrocarburos, 5 5 5
subterráneamente
3917.29.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3917.31.00.00.00 - - Tubos flexibles para una presión superior o igual a 5 5 5

27.6 Mpa
- - - - Con banda provista de emisores o goteros para
3917.32.11.00.00 5 5 5
sistemas de riego por goteo
3917.32.19.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
3917.32.30.00.00 - - - Tubos flexibles, corrugados 5 5 5
- - - Tubos (mangueras) de poli(cloruro de vinilo) (PVC),
3917.32.40.00.00 de diámetro exterior superior o igual a 12.5 mm pero 5 5 5
inferior o igual a 51 mm
- - - Envolturas tubulares de poli(cloruro de vinilideno)
3917.32.50.00.00 5 5 5
(PVDC), con impresión
- - - - Pajillas (carrizos) de polipropileno con una sección
corrugada y un corte en bisel, de longitud superior o igual
3917.32.91.00.00 5 5 5
a 155 mm pero inferior o igual a 185 mm, desplegada,
Pá gina 40
con diámetro interno inferior o igual a 4.5 mm
3917.32.99.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
- - - Tubos (mangueras) de polietileno o de poli(cloruro
3917.33.20.00.00 de vinilo) (PVC), de diámetro exterior superior o igual a 5 5 5
12.5 mm pero inferior o igual a 51 mm
3917.33.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3917.39.20.00.00 - - - Tubos flexibles, corrugados 5 5 5
3917.39.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- - De poli(cloruro de vinilo) (PVC), de diámetro exterior
3917.40.10.00.00 5 5 5
- - Los demás, de los tipos utilizados para tubos de riego
3917.40.20.00.00 por goteo de los citados en el inciso arancelario 5 5 5
3917.32.11.00

2019 2020 2021
- - De resinas epoxi, reforzados con fibra de vidrio, de los
3917.40.30.00.00 tipos utilizados en los tubos clasificados en el inciso 5 5 5
arancelario 3917.29.10.00
3917.40.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3918.10.00.00.00 - De polímeros de cloruro de vinilo 5 5 5
3918.90.00.00.00 - De los demás plásticos 5 5 5
3919.10.10.00.00 - - De anchura inferior o igual a 10 cm 5 5 5
3919.10.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3919.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
3920.10.11.00.00 - - - De alta densidad, tipo "twist" 5 5 5
3920.10.19.00.00 - - - Las demás 5 5 5
- - De copolímeros de etileno y acetato de vinilo, de
3920.10.20.00.00 espesor superior o igual a 2 mm pero inferior o igual a 50 5 5 5
mm
- - - Flexibles, de espesor inferior o igual a 0.10 mm, sin
3920.10.91.00.00 5 5 5
impresión y sin metalizar
3920.10.99.00.00 - - - Las demás 5 5 5
- - - Estratificadas, reforzadas o combinadas incluso con
Pá gina 40
3920.20.13.00.00 5 5 5
otros polímeros, metalizadas o no
3920.20.14.00.00 - - - Las demás metalizadas 5 5 5
3920.20.19.00.00 - - - Las demás 5 5 5
3920.20.21.00.00 - - - Metalizadas 5 5 5
3920.20.29.00.00 - - - Las demás 5 5 5
3920.20.90.00.00 - - Otras 5 5 5
3920.30.11.00.00 - - - Láminas o placas 5 5 5
3920.30.19.00.00 - - - Las demás 5 5 5
3920.30.20.00.00 - - Con impresión 5 5 5
3920.43.11.00.00 - - - - De espesor superior a 400 micras 5 5 5
3920.43.19.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.43.20.00.00 - - - Flexibles, de espesor superior a 400 micras 5 5 5
- - - - Estratificadas, reforzadas o combinadas con otros
3920.43.31.00.00 5 5 5
polímeros entre sí, sin impresión y sin metalizar
3920.43.32.00.00 - - - - Sin impresión, metalizadas 5 5 5
3920.43.33.00.00 - - - - Con impresión, sin metalizar 5 5 5
3920.43.34.00.00 - - - - Con impresión, metalizadas 5 5 5
3920.43.39.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.49.11.00.00 - - - - De espesor superior a 400 micras 5 5 5
3920.49.19.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.49.20.00.00 - - - Flexibles, de espesor superior a 400 micras 5 5 5
3920.49.31.00.00 5 5 5

2019 2020 2021
3920.49.39.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
- - - De espesor superior o igual a 1 mm pero inferior o
3920.51.10.00.00 5 5 5
igual a 40 mm
Pá gina 40
3920.51.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
3920.59.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
3920.61.00.00.00 - - De policarbonatos 5 5 5
- - - - Estratificadas, reforzadas o combinadas incluso con
3920.62.13.00.00 5 5 5
otros polímeros, metalizadas o no
3920.62.14.00.00 - - - - Las demás metalizadas 5 5 5
3920.62.19.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.62.21.00.00 - - - - Metalizadas 5 5 5
3920.62.29.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.62.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
3920.63.00.00.00 - - De poliésteres no saturados 5 5 5
3920.69.00.00.00 - - De los demás poliésteres 5 5 5
3920.71.11.00.00 5 5 5
polímeros entre sí, sin metalizar
3920.71.12.00.00 - - - - Metalizadas 5 5 5
3920.71.19.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.71.21.00.00 - - - - Metalizadas 5 5 5
3920.71.29.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.73.00.00.00 - - De acetato de celulosa 5 5 5
3920.79.10.00.00 - - - De fibra vulcanizada 5 5 5
3920.79.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3920.91.00.00.00 - - De poli(vinilbutiral) 5 5 5
3920.92.13.00.00 5 5 5
3920.92.19.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.92.20.00.00 - - - Rígidas 5 5 5
3920.93.00.00.00 - - De resinas amínicas 5 5 5
3920.94.00.00.00 - - De resinas fenólicas 5 5 5
Pá gina 40
3920.99.00.00.00 - - De los demás plásticos 5 5 5
3921.11.00.00.00 - - De polímeros de estireno 5 5 5
3921.12.00.00.00 - - De polímeros de cloruro de vinilo 5 5 5
3921.13.00.00.00 - - De poliuretanos 5 5 5
3921.14.00.00.00 - - De celulosa regenerada 5 5 5
- - - De polietileno, de los tipos utilizados para la
3921.19.10.00.00 elaboración de separadores de acumuladores eléctricos, 5 5 5
presentados en bobinas (rollos)

2019 2020 2021
3921.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3921.90.10.00.00 - - Rígidas, con armadura o red de refuerzo 5 5 5
- - A base de capas de papel, impregnadas con resinas
3921.90.20.00.00 5 5 5
melamínicas o fenólicas (tipo "Formica")
- - Tejidos recubiertos de poli(cloruro de vinilo) (PVC) por
3921.90.30.00.00 5 5 5
ambas caras o inmersos totalmente en esta materia
3921.90.41.00.00 - - - Sin impresión y sin metalizar 5 5 5
3921.90.42.00.00 - - - Sin impresión, metalizadas 5 5 5
3921.90.43.00.00 - - - Con impresión, sin metalizar 5 5 5
3921.90.44.00.00 - - - Con impresión, metalizadas 5 5 5
3921.90.90.00.10 - - - contrafuertes termoplásticos 5 5 5
3921.90.90.00.90 - - - Los demás 5 5 5
3922.20.00.00.00 - Asientos y tapas de inodoros 20 20 20
- - - Bolsas termoencogibles multilaminadas o extruidas
3923.21.10.00.00 5 5 5
(tipo "Cryo-vac")
- - - Bolsas asépticas multilaminadas por termosoldado,
con dispositivo hermético para llenado, con boquilla de
3923.21.20.00.00 5 5 5
diámetro externo superior o igual a 30 mm y capacidad
superior o igual a 5 kilos
3923.21.90.00.10 - - - - Bolsas plásticas pigmentadas laminadas 5 5 5
3923.21.90.00.90 - - - - Los demás 5 5 5
- - - Bolsas termoencogibles multilaminadas o extruidas
3923.29.10.00.00 5 5 5
(tipo "Cryo-vac")
Pá gina 40
3923.29.90.00.10 - - - - Bolsas plásticas pigmentadas laminadas 5 5 5
3923.29.90.00.20 - - - - De papel celofán 5 5 5
3926.40.00.00.00 - Estatuillas y demás artículos de adorno 15 15 15
- - - De diámetro exterior superior o igual a 1.5 mm pero
4009.11.10.00.00 15 15 15
4011.20.10.00.90 - - - Los demás 15 15 15
4011.20.90.00.90 - - - Los demás 15 15 15
4011.40.00.00.00 - De los tipos utilizados en motocicletas 15 15 15
- - - Para aros de diámetro superior a 38.1 cm (n°15) e
4011.70.10.00.10 5 5 5
inferior o igual a 57.15 cm (n°22.5 )
4011.70.10.00.20 - - - Para aros traseros de tractores agrícolas 5 5 5
4011.70.10.00.90 - - - Los demás 15 15 15
4011.70.90.00.10 5 5 5
4011.70.90.00.20 - - - Para aros traseros de tractores agrícolas 5 5 5
4011.70.90.00.90 - - - Los demás 5 5 5
- - - - Para aros de diámetro superior a 38.1 cm (n°15) e
4011.80.11.00.10 5 5 5
4011.80.11.00.90 - - - - Los demás 15 15 15
4011.80.12.00.00 - - - Para llantas (aros) de diámetro superior a 61 cm 15 15 15
2019 2020 2021
- - - - Para aros de diámetro superior a 38.1 cm (n°15) e
4011.80.91.00.10 5 5 5
4011.80.91.00.90 - - - - Los demás 5 5 5
4011.80.92.00.00 - - - Para llantas (aros) de diámetro superior a 61 cm 5 5 5
4011.90.10.00.10 5 5 5
4011.90.10.00.90 - - - Los demás 5 5 5
4011.90.90.00.10 5 5 5
4011.90.90.00.90 - - - Los demás 15 15 15
Pá gina 40
4012.20.00.00.00 - Neumáticos (llantas neumáticas) usados 15 15 15
4103.90.12.00.00 - - - De camello o dromedario 15 15 15
4103.90.92.00.00 - - - De camello o dromedario 15 15 15
4202.12.00.00.00 - - Con la superficie exterior de plástico o materia textil 15 15 15
4202.19.00.00.00 - - Los demás 15 15 15
- - Con la superficie exterior de hojas de plástico o
4202.22.00.00.00 15 15 15
materia textil
4202.29.00.00.00 - - Los demás 15 15 15
- - Con la superficie exterior de cuero natural o cuero
4202.31.00.00.00 5 5 5
regenerado
- - Con la superficie exterior de hojas de plástico o
4202.32.00.00.00 5 5 5
materia textil
4202.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
4202.91.00.00.90 - - - Los demás 5 5 5
4202.92.00.00.90 - - - Los demás 5 5 5
4202.99.00.00.90 - - - Otros 5 5 5
4301.10.00.00.00 - De visón, enteras, incluso sin la cabeza, cola o patas 15 15 15
- De cordero llamadas astracán, "Breitschwanz",
"caracul", "persa" o similares, de cordero de Indias, de
4301.30.00.00.00 15 15 15
China, de Mongolia o del Tibet, enteras, incluso sin la
cabeza, cola o patas
4301.60.00.00.00 - De zorro, enteras, incluso sin la cabeza, cola o patas 15 15 15
- Cabezas, colas, patas y demás trozos utilizables en
4301.90.00.00.00 15 15 15
peletería
4302.19.00.00.00 - - Las demás 15 15 15
- Cabezas, colas, patas y demás trozos, desechos y
4302.20.00.00.00 15 15 15
recortes, sin ensamblar
4304.00.10.00.00 - Sin confeccionar 15 15 15
4304.00.90.00.00 - Otros 15 15 15
4814.90.20.00.00 - - Papel granito ("ingrain") 10 10 10
4819.40.00.00.00 - Los demás sacos (bolsas); bolsitas y cucuruchos 15 15 15
(conos)
4823.69.00.00.00 - - Los demás 15 15 15
5702.50.10.00.00 - - De lana o pelo fino 10 10 10
Pá gina 40

2019 2020 2021
5704.10.00.00.00 - De superficie inferior o igual a 0.3 m2 10 10 10
5802.11.00.00.00 - - Crudos 15 15 15
6103.29.10.00.00 - - - De lana o pelo fino 10 10 10
6104.23.00.00.00 - - De fibras sintéticas 5 5 5
6110.20.00.00.00 - De algodón 10 10 10
6203.42.00.00.00 - - De algodón 10 10 10
6204.62.00.00.00 - - De algodón 10 10 10
6211.49.90.00.00 - - - Otras 15 15 15
6306.90.10.00.00 - - De algodón 15 15 15
6306.90.90.00.00 - - De las demás materias textiles 15 15 15
- - Calzado de esquí y calzado para la práctica de
6403.12.00.00.00 25 25 25
"snowboard" (tabla para nieve)
6505.00.10.00.00 - Redecillas para el cabello 10 10 10
6505.00.90.00.00 - Otros 10 10 10
6811.40.10.00.00 - - Placas onduladas 5 5 5
Pá gina 40
- - Las demás placas, paneles, losetas, tejas y artículos
6811.40.20.00.00 5 5 5
similares
6811.40.30.00.00 - - Tubos, fundas y accesorios de tubería 5 5 5
6811.40.90.00.00 - - Las demás manufacturas 5 5 5
- - Prendas y complementos (accesorios), de vestir,
6812.80.10.00.00 5 5 5
calzado, sombreros y demás tocados
6812.80.20.00.00 - - Papel, cartón y fieltro 10 10 10
- - Láminas elásticas a base de fibra comprimida, para
6812.80.30.00.00 5 5 5
juntas o empaquetaduras, en hojas o bobinas (rollos)
- - - Crocidolita en fibras trabajada; mezclas a base de
6812.80.91.00.00 crocidolita o a base de crocidolita y carbonato de 5 5 5
magnesio
6812.80.92.00.00 - - - Hilados 5 5 5
6812.80.93.00.00 - - - Cuerdas y cordones, incluso trenzados 5 5 5
6812.80.94.00.00 - - - Tejidos, incluso de punto 5 5 5
6812.80.99.00.00 - - - Otras 5 5 5

2019 2020 2021
- - Prendas y complementos (accesorios), de vestir,
6812.91.00.00.00 5 5 5
calzado, sombreros y demás tocados
6812.92.00.00.00 - - Papel, cartón y fieltro 5 5 5
- - Amianto (asbesto) y elastómeros comprimidos, para
6812.93.00.00.00 5 5 5
juntas o empaquetaduras, en hojas o bobinas (rollos)
- - - Amianto en fibras trabajado; mezclas a base de
6812.99.10.00.00 5 5 5
amianto o a base de amianto y carbonato de magnesio
6812.99.20.00.00 - - - Hilados 5 5 5
6812.99.30.00.00 - - - Cuerdas, cordones, incluso trenzados 5 5 5
6812.99.40.00.00 - - - Tejidos, incluso de punto 5 5 5
6812.99.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
6911.10.00.00.00 - Artículos para el servicio de mesa o cocina 15 15 15
- Vajilla y demás artículos para el servicio de mesa o
6912.00.10.00.00 15 15 15
cocina, de loza
7009.10.00.00.00 - Espejos retrovisores para vehículos 15 15 15
Pá gina 40
7108.20.00.00.00 - Para uso monetario 10 10 10
7204.10.00.00.00 - Desperdicios y desechos, de fundición 5 5 5
7204.30.00.00.00 - Desperdicios y desechos, de hierro o acero estañados 5 5 5
- - Torneaduras, virutas, esquirlas, limaduras (de
7204.41.00.00.00 amolado, aserrado, limado) y recortes de estampado o 5 5 5
de corte, incluso en paquetes
7204.49.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- Los demás, soldados, de sección circular, de acero
7306.40.00.00.00 5 5 5
inoxidable
- Los demás, soldados, de sección circular, de los demás
7306.50.00.00.00 5 5 5
aceros aleados
7306.61.00.00.00 - - De sección cuadrada o rectangular 5 5 5
7306.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
7320.10.00.00.00 - Ballestas y sus hojas 5 5 5
7404.00.00.00.00 DESPERDICIOS Y DESECHOS, DE COBRE 5 5 5
7419.99.10.00.00 - - - Recipientes para gas comprimido o licuado 5 5 5
7501.10.00.00.00 - Matas de níquel 5 5 5
- "Sinters" de óxidos de níquel y demás productos
7501.20.00.00.00 5 5 5
intermedios de la metalurgia del níquel
7503.00.00.00.00 DESPERDICIOS Y DESECHOS, DE NIQUEL 5 5 5
7613.00.10.00.00 - Para presiones de carga inferiores o iguales a 25 kg/cm2 5 5 5
7613.00.90.00.00 - Otros 5 5 5
7902.00.00.00.00 DESPERDICIOS Y DESECHOS, DE CINC 5 5 5
8002.00.00.00.00 DESPERDICIOS Y DESECHOS, DE ESTAÑO 5 5 5
8102.97.00.00.00 - - Desperdicios y desechos 5 5 5
- Tantalio en bruto, incluidas las barras simplemente
8103.20.00.00.00 5 5 5
obtenidas por sinterizado; polvo
8103.30.00.00.00 - Desperdicios y desechos 5 5 5
8103.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5

2019 2020 2021
Pá gina 40
- - Con un contenido de magnesio superior o igual al 99.8
8104.11.00.00.00 5 5 5
% en peso
8104.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8104.30.00.00.00 - Virutas, torneaduras y gránulos calibrados; polvo 5 5 5
8104.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
- Matas de cobalto y demás productos intermedios de la
8105.20.00.00.00 5 5 5
metalurgia del cobalto; cobalto en bruto; polvo
8105.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
BISMUTO Y SUS MANUFACTURAS, INCLUIDOS LOS
8106.00.00.00.00 5 5 5
DESPERDICIOS Y DESECHOS
8107.20.00.00.00 - Cadmio en bruto; polvo 5 5 5
8107.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
8108.20.00.00.00 - Titanio en bruto; polvo 5 5 5
8108.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
8109.20.00.00.00 - Circonio en bruto; polvo 5 5 5
8109.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
8110.10.00.00.00 - Antimonio en bruto; polvo 5 5 5
8110.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
MANGANESO Y SUS MANUFACTURAS, INCLUIDOS
8111.00.00.00.00 5 5 5
LOS DESPERDICIOS Y DESECHOS
8112.12.00.00.00 - - En bruto; polvo 5 5 5
8112.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8112.21.00.00.00 - - En bruto; polvo 5 5 5
8112.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
Pá gina 40
8112.51.00.00.00 - - En bruto; polvo 5 5 5
8112.59.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8112.92.00.00.00 - - En bruto; desperdicios y desechos; polvo 5 5 5
8112.99.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
CERMET Y SUS MANUFACTURAS, INCLUIDOS LOS
8113.00.00.00.00 5 5 5
DESPERDICIOS Y DESECHOS
8306.29.00.00.00 - - Los demás 25 25 25
8401.10.00.00.00 - Reactores nucleares 5 5 5
- Máquinas y aparatos para la separación isotópica, y sus
8401.20.00.00.00 5 5 5
partes

2019 2020 2021
8401.30.00.00.00 - Elementos combustibles (cartuchos) sin irradiar 5 5 5
8401.40.00.00.00 - Partes de reactores nucleares 5 5 5
- - Ventiladores de mesa, suelo, pared, cielo raso, techo
8414.51.00.00.00 o ventana, con motor eléctrico incorporado de potencia 10 10 10
inferior o igual a 125 W
8414.59.00.00.00 - - Los demás 10 10 10
- De los tipos concebidos para ser montados sobre una
8415.10.00.00.00 ventana, pared, techo o suelo, formando un solo cuerpo 10 10 10
o del tipo sistema de elementos separados (“split-
system”)
8418.21.00.00.90 - - - Los demás 20 20 20
- Aparatos y dispositivos para licuefacción de aire u otros
8419.60.00.00.00 5 5 5
gases
8421.11.00.00.00 - - Desnatadoras (descremadoras) 5 5 5
8421.12.00.00.00 - - Secadoras de ropa 5 5 5
8421.21.00.00.00 - - Para filtrar o depurar agua 5 5 5
8421.22.00.00.00 - - Para filtrar o depurar las demás bebidas 5 5 5
- - Para filtrar lubricantes o carburantes en los motores de
8421.23.00.00.00 5 5 5
encendido por chispa o compresión
- - Filtros de entrada de aire para motores de encendido
Pá gina 40
8421.31.00.00.00 5 5 5
por chispa o compresión
8421.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8424.10.00.00.00 - Extintores, incluso cargados 5 5 5
- Máquinas y aparatos de chorro de arena o de vapor y
8424.30.00.00.00 5 5 5
aparatos de chorro similares
- - - Equipos de fumigación, halados o de tiro, incluso
8424.49.10.00.00 5 5 5
montados
8424.49.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- - - Equipos de fumigación, halados o de tiro, incluso
8424.82.30.00.00 5 5 5
montados
8424.89.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8424.90.19.00.00 - - - Las demás 5 5 5
8456.11.00.00.00 - - Que operen mediante láser 5 5 5
8456.12.00.00.00 - - Que operen mediante otros haces de luz o de fotones 5 5 5
8456.20.00.00.00 - Que operen por ultrasonido 5 5 5
8456.30.00.00.00 - Que operen por electroerosión 5 5 5
8456.40.00.00.00 - Que operen mediante chorro de plasma 5 5 5
8456.50.00.00.00 - Máquinas para cortar por chorro de agua 5 5 5
8456.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
8504.40.00.00.00 - Convertidores estáticos 5 5 5
8506.10.10.00.00 - - Pilas cilíndricas secas de 1.5 V, de volumen exterior 5 5 5
inferior o igual a 300 cm3 y peso unitario inferior o igual a
100 g

2019 2020 2021
- - Pilas rectangulares de 1.5 V, 6 V ó 9 V, de volumen
8506.10.20.00.00 exterior inferior o igual a 300 cm3 y peso unitario inferior 5 5 5
o igual a 1,200 g
8506.30.00.00.00 - De óxido de mercurio 5 5 5
8506.40.00.00.00 - De óxido de plata 5 5 5
8506.50.00.00.00 - De litio 5 5 5
8506.60.00.00.00 - De aire-cinc 5 5 5
Pá gina 40
8506.80.00.00.00 - Las demás pilas y baterías de pilas 5 5 5
8506.90.00.00.00 - Partes 5 5 5
8507.20.00.00.10 - - Para máquinas de la partida 84.71 5 5 5
8512.20.00.00.00 - Los demás aparatos de alumbrado o señalización visual 5 5 5
8512.30.00.00.00 - Aparatos de señalización acústica 5 5 5
8512.40.00.00.00 - Limpiaparabrisas y eliminadores de escarcha o vaho 5 5 5
- - De limpiaparabrisas, de los tipos utilizados en los
8512.90.10.00.00 5 5 5
vehículos de la partida 87.02
8512.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
8516.71.00.00.00 - - Aparatos para la preparación de café o té 15 15 15
- - Teléfonos móviles (celulares) y los de otras redes
8517.12.00.00.00 20 20 20
inalámbricas
8517.61.22.00.00 - - - - Con aparato receptor incorporado 20 20 20
8517.70.00.00.00 - Partes 5 5 5
- Auriculares, incluidos los de casco, estén o no
8518.30.00.00.00 5 5 5
combinados con micrófono, y juegos o conjuntos
constituidos por un micrófono y uno o varios altavoces
(altoparlantes)
8519.20.10.00.00 - - Tocadiscos que funcionen por ficha o moneda 15 15 15
- - - Completamente desarmados (CKD) presentados en
8519.30.11.00.00 10 10 10
juegos o “kits”
- - - Aparatos para dictar que solo funcionen con fuente
8519.81.40.00.00 10 10 10
de energía exterior
- - - - Completamente desarmados (CKD), presentados
8519.89.11.00.00 10 10 10
en juegos o “kits”
- - - - Completamente desarmados (CKD), presentados
8519.89.21.00.00 10 10 10
en juegos o “kits”
8519.89.30.00.00 - - - Aparatos para reproducir dictados 10 10 10
8521.90.00.00.00 - Los demás 20 20 20
Pá gina 40
8523.49.29.00.00 - - - - Los demás 10 10 10
8525.60.00.00.00 - Aparatos emisores con aparato receptor incorporado 20 20 20
8525.80.20.00.00 - - Cámaras digitales y videocámaras 15 15 15

2019 2020 2021
- - - Completamente desarmados (CKD), presentados en
8527.21.10.00.00 5 5 5
juegos o "kits"
8527.21.90.00.00 - - - Otros 20 20 20
8527.29.10.00.00 20 20 20
juegos o "kits"
8527.29.90.00.00 - - - Otros 25 25 25
- - - Completamente desarmados (CKD) presentados en
8527.92.10.00.00 15 15 15
juegos o “kits”
8527.99.10.00.00 15 15 15
juegos o “kits”
8527.99.90.00.10 - - - - Grabadora con disco compacto 20 20 20
8527.99.90.00.90 - - - - Los demás 20 20 20
8528.59.19.00.00 - - - - Los demás 15 15 15
- - - - Completamente desarmados (CKD) presentados en
8528.59.21.00.00 15 15 15
juegos o “kits”
8528.69.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
8528.71.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
8528.72.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
- Antenas y reflectores de antena de cualquier tipo; partes
8529.10.00.00.00 10 10 10
apropiadas para su utilización con dichos artículos
8542.33.80.00.00 - - - Desperdicios y desechos 5 5 5
- - - Conductores eléctricos para una tensión inferior o
8544.42.10.00.00 5 5 5
igual a 80 V
8548.10.10.00.00 - - De plomo 5 5 5
8548.10.90.00.00 - - Otros 5 5 5
8548.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
Pá gina 40
8702.10.50.00.10 - - - De cilindrada inferior o igual a 1,600 cm3 10 10 10
- - - De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o
8702.10.50.00.20 15 15 15
igual a 2,600 cm3
8702.10.50.00.30 20 20 20
igual a 3,000 cm3
8702.10.50.00.40 30 30 30
igual a 4,000 cm3
8702.10.50.00.50 - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 35 35
8702.90.50.00.10 - - - De cilindrada inferior o igual a 1,600 cm3 10 10 10
8702.90.50.00.20 15 15 15
igual a 2,600 cm3
8702.90.50.00.30 20 20 20
igual a 3,000 cm3
8702.90.50.00.40 30 30 30
igual a 4,000 cm3
8702.90.50.00.50 - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 35 35

2019 2020 2021
- Vehículos especialmente concebidos para desplazarse
8703.10.00.00.00 sobre nieve; vehículos especiales para transporte de 10 10 10
personas en campos de golf y vehículos similares
8703.21.51.00.00 - - - - Tricimotos (trimotos) 10 10 10
8703.21.52.00.00 - - - - Cuadraciclos (cuatrimotos) 10 10 10
8703.21.60.00.10 - - - - Ambulancias y carros fúnebres 10 10 10
8703.21.60.00.90 - - - - Los demás 10 10 10
8703.21.70.00.90 - - - - Los demás 10 10 10
8703.21.90.00.90 - - - - Los demás 10 10 10
8703.22.51.00.00 - - - - Ambulancias 10 10 10
8703.22.52.00.00 - - - - Carros fúnebres 10 10 10
- - - - Con tracción en las cuatro ruedas y caja de
8703.22.53.00.00 10 10 10
transferencia de dos rangos incorporada
Pá gina 40
- - - - Con capacidad de transporte superior o igual a 6
personas pero inferior o igual a 9 personas, incluido el
8703.22.54.00.00 conductor, incluso con tracción en las 4 ruedas, 3 ó 4 10 10 10
puertas laterales, piso plano y compuerta o puertas
traseras
8703.22.59.00.00 - - - - Los demás 10 10 10
8703.22.61.00.00 - - - - Ambulancias 10 10 10
8703.22.62.00.00 - - - - Carros fúnebres 10 10 10
- - - - Con tracción en las cuatro ruedas y caja de
8703.22.63.00.00 10 10 10
transferencia de dos rangos incorporada
- - - - Con capacidad de transporte superior o igual a 6
personas pero inferior o igual a 9 personas, incluido el
8703.22.64.00.00 conductor, incluso con tracción en las 4 ruedas, 3 ó 4 10 10 10
puertas laterales, piso plano y compuerta o puertas
traseras
8703.22.69.00.00 - - - - Los demás 10 10 10
3
- - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm pero inferior o
8703.23.61.00.10 10 10 10
igual a 1,600 cm3
- - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm 3 pero inferior o
8703.23.61.00.20 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.23.62.00.10 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.23.62.00.20 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.23.63.00.10 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.23.63.00.20 15 15 15
igual a 2,000 cm3

2019 2020 2021
8703.23.64.00.10 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.23.64.00.20 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.23.69.00.10 10 10 10
igual a 1,600 cm3
Pá gina 40
8703.23.69.00.20 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.23.71.00.10 15 15 15
igual a 2,600 cm3
8703.23.71.00.20 20 20 20
igual a 3,000 cm3
8703.23.72.00.10 15 15 15
igual a 2,600 cm3
8703.23.72.00.20 20 20 20
igual a 3,000 cm3
8703.23.73.00.10 15 15 15
igual a 2,600 cm3
8703.23.73.00.20 20 20 20
igual a 3,000 cm3
8703.23.74.00.10 15 15 15
igual a 2,600 cm3
8703.23.74.00.20 20 20 20
igual a 3,000 cm3
8703.23.79.00.10 15 15 15
igual a 2,600 cm3
8703.23.79.00.20 20 20 20
igual a 3,000 cm3
8703.24.61.00.10 30 30 30
igual a 4,000 cm3
8703.24.61.00.20 - - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 35 35
8703.24.62.00.10 30 30 30
igual a 4,000 cm3
- - - - De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o
8703.24.70.00.10 30 30 30
igual a 4,000cm3
8703.24.70.00.20 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 35 35
8703.24.80.00.10 30 30 30
igual a 4,000 cm3
- - - - De cilindrada superior a 3,000 cm pero inferior o
3
8703.24.90.00.10 30 30 30
igual a 4,000 cm3
Pá gina 40
8703.31.51.00.00 - - - - Ambulancias 10 10 10

2019 2020 2021
8703.31.52.00.00 - - - - Carros fúnebres 10 10 10
8703.31.53.00.10 - - - - - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 10 10
8703.31.53.00.90 - - - - - Los demás 10 10 10
8703.31.54.00.90 - - - - - Los demás 10 10 10
8703.31.59.00.90 - - - - - Los demás 10 10 10
8703.31.61.00.00 - - - - Ambulancias 10 10 10
8703.31.62.00.00 - - - - Carros fúnebres 10 10 10
8703.31.63.00.90 - - - - - Los demás 10 10 10
8703.31.64.00.90 - - - - - Los demás 10 10 10
8703.31.69.00.90 - - - - - Los demás 10 10 10
8703.32.61.00.10 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.32.61.00.20 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.32.62.00.10 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.32.62.00.20 15 15 15
igual a 2,000 cm3
- - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm3 pero inferior o
8703.32.63.00.11 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.32.63.00.12 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.32.63.00.91 10 10 10
Pá gina 40
igual a 1,600 cm3
8703.32.63.00.92 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.32.64.00.11 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.32.64.00.12 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.32.64.00.21 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.32.64.00.22 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.32.64.00.91 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.32.64.00.92 15 15 15
igual a 2,000 cm3

2019 2020 2021
8703.32.69.00.11 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.32.69.00.12 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.32.69.00.21 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.32.69.00.22 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.32.69.00.91 10 10 10
igual a 1,600 cm3
8703.32.69.00.92 15 15 15
igual a 2,000 cm3
8703.32.71.00.00 - - - - Ambulancias 15 15 15
8703.32.72.00.00 - - - - Carros fúnebres 15 15 15
8703.32.73.00.90 - - - - - Los demás 15 15 15
- - - - - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar
8703.32.74.00.10 15 15 15
con tracción sencilla
Pá gina 40
8703.32.74.00.20 15 15 15
con tracción en las cuatro ruedas
8703.32.74.00.90 - - - - - Los demás 15 15 15
8703.32.79.00.10 15 15 15
con tracción sencilla
8703.32.79.00.20 15 15 15
con tracción en las cuatro ruedas
8703.32.79.00.90 - - - - - Los demás 15 15 15
8703.33.61.00.10 15 15 15
igual a 2,600 cm3
8703.33.61.00.20 20 20 20
igual a 3,000 cm3
8703.33.61.00.30 30 30 30
igual a 4,000 cm3
3
- - - - - De cilindrada superior a 2,500 cm pero inferior o
8703.33.62.00.10 15 15 15
igual a 2,600 cm3
8703.33.62.00.20 20 20 20
igual a 3,000 cm3
8703.33.62.00.30 30 30 30
igual a 4,000 cm3
8703.33.70.00.10 - - - - De cilindrada superior a 2,500 cm pero inferior o

3
15 15 15
igual a 2,600 cm3
8703.33.70.00.20 20 20 20
igual a 3,000 cm3

2019 2020 2021
8703.33.70.00.30 30 30 30
igual a 4,000 cm3
- - - - De cilindrada superior a 2,500 cm3 pero
8703.33.80.00.10 15 15 15
inferior o igual a 2,600 cm3
8703.33.80.00.20 20 20 20
Pá gina 40
8703.33.80.00.30 30 30 30
- - - - De cilindrada superior a 2,500 cm pero
3
8703.33.90.00.10 15 15 15
8703.33.90.00.20 20 20 20
8703.33.90.00.30 30 30 30
8703.40.00.00.19 - - - Los demás 35 35 35
8703.40.00.00.90 - - Otros 35 35 35
8703.50.00.00.19 - - - Los demás 35 35 35
8703.50.00.00.90 - - Otros 35 35 35
8703.60.00.00.19 - - Los demás 35 35 35
8703.60.00.00.90 - - Otros 35 35 35
8703.70.00.00.19 - - Los demás 35 35 35
8703.70.00.00.90 - - Otros 35 35 35
- Los demás vehículos, propulsados únicamente con
8703.80.00.00.00 35 35 35
motor eléctrico
8703.90.00.00.00 - Los demás 35 35 35
8704.21.51.00.19 - - - - - - Los demás 4 4 4
8704.21.51.00.90 - - - - - Otros 4 4 4
8704.21.59.00.19 - - - - - - Los demás 4 4 4
8704.21.59.00.90 - - - - - Otros 4 4 4
- - - - De peso total con carga máxima inferior o igual a
8704.21.61.00.00 4 4 4
2.5 t
8704.21.69.00.00 - - - - Los demás 4 4 4
8704.21.71.00.00 4 4 4
2.5 t
8704.21.79.00.00 - - - - Los demás 4 4 4
8704.21.91.00.00 4 4 4
2.5 t
Pá gina 40
8704.21.99.00.00 - - - - Los demás 4 4 4
8704.31.51.00.19 - - - - - - Los demás 4 4 4
8704.31.51.00.90 - - - - - Otros 4 4 4
8704.31.59.00.19 - - - - - - Los demás 4 4 4

2019 2020 2021
8704.31.59.00.90 - - - - - Otros 4 4 4
- - - - - Camioneta de reparto “panel”, con capacidad de
8704.31.61.00.10 4 4 4
hasta 2 t de carga
8704.31.61.00.90 - - - - - Otros 4 4 4
8704.31.69.00.00 - - - - Los demás 4 4 4
8704.31.71.00.00 4 4 4
2.5 t
8704.31.79.00.00 - - - - Los demás 4 4 4
8704.31.91.00.00 4 4 4
2.5 t
8704.31.99.00.00 - - - - Los demás 4 4 4
8706.00.10.00.00 - De autobuses 15 15 15
8706.00.90.00.00 - Otros 15 15 15
8707.10.00.00.00 - De vehículos de la partida 87.03 15 15 15
- - De los vehículos de las partidas 87.01, 87.02 y 87.04,
8707.90.50.00.00 excepto para los vehículos incluidos en los incisos 15 15 15
arancelarios 8704.21.51.00 y 8704.31.51.00
8707.90.90.00.00 - - Otros 15 15 15
8708.10.00.00.00 - Parachoques (paragolpes, defensas) y sus partes 5 5 5
8708.21.00.00.00 - - Cinturones de seguridad 5 5 5
- - - Claraboyas de los tipos utilizados en la carrocería de
8708.29.10.00.00 5 5 5
la partida 87.02
8708.29.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
8708.30.10.00.00 - - Guarniciones de frenos montadas 5 5 5
- - Sistema de frenado hidrodinámico con retardo de la
8708.30.20.00.00 5 5 5
transmisión, y sus partes
Pá gina 40
8708.30.90.00.00 - - Otros 5 5 5
8708.40.10.00.00 - - Cajas de cambio 5 5 5
8708.40.20.00.00 - - Partes 5 5 5
- - Ejes con diferencial, incluso provistos con otros
8708.50.10.00.00 5 5 5
órganos de transmisión
8708.50.20.00.00 - - Ejes portadores y sus partes 5 5 5
8708.50.90.00.00 - - Otras partes 5 5 5
8708.70.00.00.00 - Ruedas, sus partes y accesorios 5 5 5
- - - De los tipos utilizados en las puertas de equipaje de
8708.80.11.00.00 5 5 5
los vehículos de la partida 87.02
8708.80.19.00.00 - - - Los demás 5 5 5
8708.80.20.00.00 - - Sistemas de suspensión, excepto los amortiguadores 5 5 5
8708.80.90.00.00 - - Partes 5 5 5
8708.91.10.00.00 - - - Radiadores 5 5 5
8708.91.20.00.00 - - - Partes 5 5 5
8708.92.10.00.00 - - - Silenciadores y tubos (caños) de escape 5 5 5
8708.92.20.00.00 - - - Partes 5 5 5
8708.93.00.00.00 - - Embragues y sus partes 5 5 5

2019 2020 2021
8708.94.10.00.00 - - - Volantes, columnas y cajas de dirección 5 5 5
8708.94.20.00.00 - - - Partes 5 5 5
- - Bolsas inflables de seguridad con sistema de inflado
8708.95.00.00.00 5 5 5
(airbag); sus partes
8708.99.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8711.10.20.00.00 - - Tricimotos (trimotos) 4 4 4
8711.10.90.00.00 - - Otros 4 4 4
8711.20.90.00.00 - - Otros 4 4 4
8711.30.90.00.00 - - Otros 4 4 4
Pá gina 40
8711.40.90.00.00 - - Otros 4 4 4
8711.50.90.00.00 - - Otros 4 4 4
8711.90.00.00.00 - Los demás 4 4 4
8714.10.10.00.00 - - Sillines (asientos) 5 5 5
8714.10.90.00.00 - - Otros 5 5 5
8714.91.10.00.00 - - - Cuadros y horquillas 5 5 5
8714.91.90.00.00 - - - Partes 5 5 5
8714.92.20.00.00 - - - Radios (rayos) 5 5 5
8714.93.00.00.00 - - Bujes sin freno y piñones libres 5 5 5
8714.94.00.00.00 - - Frenos, incluidos los bujes con freno, y sus partes 5 5 5
8714.95.00.00.00 - - Sillines (asientos) 5 5 5
8714.96.00.00.00 - - Pedales y mecanismos de pedal, y sus partes 5 5 5
- - - Manivelas (manubrios, timones, manillares),
8714.99.10.00.00 guardabarros (loderas), cubrecadenas y parrillas 5 5 5
portaequipaje (excepto de plástico)
- - - Puños (mangos) y parrillas portaequipaje (incluso
8714.99.20.00.00 5 5 5
para herramientas), de plástico
8714.99.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- Remolques y semirremolques para vivienda o acampar,
8716.10.00.00.00 30 30 30
del tipo caravana
8716.40.00.00.00 - Los demás remolques y semirremolques 10 10 10
8801.00.10.00.00 - Planeadores y alas planeadoras 10 10 10
8801.00.90.00.00 - Otros 10 10 10
8903.10.00.00.00 - Embarcaciones inflables 15 15 15
8903.91.00.00.90 - - - Los demás 15 15 15
8903.92.00.00.90 - - - Los demás 15 15 15
8903.99.00.00.90 - - - Los demás 15 15 15
9004.10.00.00.00 - Gafas (anteojos) de sol 10 10 10
9022.19.00.00.00 - - Para otros usos 5 5 5
Pá gina 40
9022.29.00.00.00 - - Para otros usos 5 5 5

2019 2020 2021
9022.90.00.00.00 - Los demás, incluidas las partes y accesorios 5 5 5
9023.00.00.00.90 - Los demás 5 5 5
9027.10.00.00.00 - Analizadores de gases o humos 5 5 5
9027.90.10.00.00 - - Micrótomos 5 5 5
9101.19.10.00.00 - - - Con indicador optoelectrónico solamente 15 15 15
9102.29.00.00.00 - - Los demás 15 15 15
- Cajas de metal precioso o chapado de metal precioso
9111.10.00.00.00 15 15 15
(plaqué)
9111.20.00.00.00 - Cajas de metal común, incluso dorado o plateado 15 15 15
9111.80.00.00.00 - Las demás cajas 15 15 15
9113.10.00.00.00 - De metal precioso o chapado de metal precioso (plaqué) 15 15 15
9301.10.10.00.00 - - Autopropulsadas 5 5 5
9301.10.90.00.00 - - Otras 5 5 5
9301.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
REVOLVERES Y PISTOLAS, EXCEPTO LOS DE LAS
9302.00.00.00.00 30 30 30
PARTIDAS 93.03 ó 93.04
9303.10.00.00.00 - Armas de avancarga 30 30 30
- Las demás armas largas de caza o tiro deportivo que
9303.20.00.00.00 30 30 30
tengan, por lo menos, un cañón de ánima lisa
9303.30.00.00.00 - Las demás armas largas de caza o tiro deportivo 30 30 30
9303.90.00.00.00 - Los demás 30 30 30
LAS DEMAS ARMAS (POR EJEMPLO: ARMAS
LARGAS Y PISTOLAS DE MUELLE (RESORTE), AIRE
9304.00.00.00.00 30 30 30
COMPRIMIDO O GAS, PORRAS), EXCEPTO LAS DE
LA PARTIDA 93.07
9305.10.00.00.00 - De revólveres o pistolas 20 20 20
9305.20.10.00.00 - - Cañones de ánima lisa 20 20 20
9305.20.90.00.00 - - Otros 20 20 20
9305.99.00.00.00 - - Los demás 20 20 20
Pá gina 40
9306.21.00.00.00 - - Cartuchos 30 30 30
9306.29.00.00.00 - - Los demás 30 30 30
- - Cartuchos para "pistolas" de remachar o usos
9306.30.10.00.00 30 30 30
similares, para pistolas de matarife, y sus partes
9306.30.90.00.00 - - Otros cartuchos y sus partes 30 30 30
9306.90.00.00.00 - Los demás 30 30 30
SABLES, ESPADAS, BAYONETAS, LANZAS Y DEMAS
9307.00.00.00.00 20 20 20
ARMAS BLANCAS, SUS PARTES Y FUNDAS
9405.20.00.00.00 - Lámparas eléctricas de cabecera, mesa, oficina o de pie 15 15 15
9405.40.10.00.00 - - Con lámparas de vapor de mercurio o sodio 15 15 15
9405.40.90.00.00 - - Otros 15 15 15
9406.10.90.00.00 - - Otras 10 10 10
- Los demás juegos activados con monedas, billetes de
9504.30.00.00.00 10 10 10
banco, tarjetas bancarias, fichas o por cualquier otro
2019 2020 2021
medio de pago, excepto los juegos de bolos automáticos
(“bowlings")
- Videoconsolas, máquinas de videojuego, excepto las de
9504.50.00.00.00 10 10 10
la subpartida 9504.30
9505.10.00.00.00 - Artículos para fiestas de Navidad 15 15 15
9505.90.00.00.00 - Los demás 15 15 15
9506.12.00.00.00 - - Fijadores de esquís 30 30 30
9506.21.00.00.00 - - Deslizadores de vela 30 30 30
9506.99.00.00.00 - - Los demás 20 20 20
9601.10.00.00.00 - Marfil trabajado y sus manufacturas 25 25 25
- - Crayones o rotuladores para marcar hierro, metal y
9609.90.90.00.20 10 10 10
otras materias, de uso industrial
9613.10.00.00.00 - Encendedores de gas no recargables, de bolsillo 10 10 10
- De los tipos utilizados en las máquinas y aparatos de los
9620.00.10.00.00 5 5 5
capítulos 84 y 85
- - - ÚLTIMA LÍNEA - - -
Pá gina 40
ANEXO II
LISTA DE BIENES DE CONSUMO GRAVADOS CON ISC, SOBRE LOS QUE NO APLICAN
EXENCIONES Y EXONERACIONES
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ISC

2203.00.00.00.10 - En latas 36
2203.00.00.00.90 - Otros 33
2204.10.00.00.00 - Vino espumoso 37
2204.21.00.00.00 - - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l 37
- - En recipientes con capacidad superior a 2 l pero inferior o
2204.22.00.00.00 37
igual a 10 l
2204.29.00.00.00 - - Los demás 37
2204.30.00.00.00 - Los demás mostos de uva 15
2205.10.00.00.00 - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l 37
2205.90.00.00.00 - Los demás 37
LAS DEMÁS BEBIDAS FERMENTADAS (POR EJEMPLO:
SIDRA, PERADA, AGUAMIEL, SAKE); MEZCLAS DE
BEBIDAS FERMENTADAS Y MEZCLAS DE BEBIDAS
2206.00.00.00.00 FERMENTADAS Y BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS, NO 22
EXPRESADAS NI
COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE
2207.10.10.00.00 - - Alcohol etílico absoluto 42
2207.10.90.00.90 - - - Los demás 42
2207.20.00.00.10 - - Alcohol etílico birrectificado y el desnaturalizado 30
2207.20.00.00.90 - - Los demás 42
2208.20.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior o igual a 60 % vol 37
2208.20.90.00.00 - - Otros 37
Pá gina 40
2208.30.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior a 60 % vol 37
2208.30.90.00.00 - - Otros 37
2208.40.10.00.00 - - Ron 36
2208.40.90.00.10 - - - Sin acondicionar para la venta al por menor 42
2208.40.90.00.90 - - - Los demás 37
2208.50.00.00.00 - Gin y ginebra 37
2208.60.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior a 60 % vol 37
2208.60.90.00.00 - - Otros 37
2208.70.00.00.00 - Licores 37
2208.90.10.00.00 - - Alcohol etílico sin desnaturalizar 42
2208.90.90.00.10 - - - Tequila o mezcal 36
2208.90.90.00.91 - - - - Concentrados para la elaboración de bebidas alcohólicas 36
2208.90.90.00.99 - - - - Los demás 36
3303.00.00.00.00 PERFUMES Y AGUAS DE TOCADOR 15
3304.10.00.00.00 - Preparaciones para el maquillaje de los labios 15
3304.20.00.00.00 - Preparaciones para el maquillaje de los ojos 15
3304.30.00.00.00 - Preparaciones para manicuras o pedicuros 10
3305.10.00.00.90 - - Los demás 15
3305.20.00.00.00 - Preparaciones para ondulación o desrizado permanentes 15
3305.30.00.00.00 - Lacas para el cabello 15
3305.90.00.00.00 - Las demás 15
3307.10.00.00.00 - Preparaciones para afeitar o para antes o después del afeitado 15
3307.30.00.00.00 - Sales perfumadas y demás preparaciones para el baño 15
-- "Agarbatti" y demás preparaciones odoríferas que actúan por
3307.41.00.00.00 20
combustión
3307.49.00.00.00 - - Las demás 20
7101.10.00.00.00 - Perlas finas (naturales) 15
7101.21.00.00.00 - - En bruto 15
7101.22.00.00.00 - - Trabajadas 15
Pá gina 40
7102.10.00.00.00 - Sin clasificar 10
7102.21.00.00.00 - - En bruto o simplemente aserrados, exfoliados o desbastados 10
7102.29.00.00.00 - - Los demás 15
7102.31.00.00.00 - - En bruto o simplemente aserrados, exfoliados o desbastados 10
7102.39.00.00.00 - - Los demás 10
7103.10.00.00.00 - En bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10
7103.91.00.00.00 - - Rubíes, zafiros y esmeraldas 10
7103.99.00.00.00 - - Las demás 10
7104.10.00.00.00 - Cuarzo piezoeléctrico 15
7104.20.00.00.00 - Las demás, en bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10
7104.90.00.00.00 - Las demás 10
7105.10.00.00.00 - De diamante 10
7105.90.00.00.00 - Los demás 10
7106.10.00.00.00 - Polvo 10
7106.91.00.00.00 - - En bruto 10
- - - Alambres, barras y varillas, con decapantes o fundentes
7106.92.10.00.00 10
(soldadura de plata)
7106.92.90.00.00 - - - Otras 10
CHAPADO (PLAQUE) DE PLATA SOBRE METAL COMÚN, EN
7107.00.00.00.00 30
BRUTO O SEMILABRADO
7108.11.00.00.00 - - Polvo 10
7108.12.00.00.00 - - Las demás formas en bruto 10
7108.13.00.00.00 - - Las demás formas semilabradas 10
CHAPADO (PLAQUE) DE ORO SOBRE METAL COMÚN O
7109.00.00.00.00 30
SOBRE PLATA, EN BRUTO O SEMILABRADO
7110.11.00.00.00 - - En bruto o en polvo 10
7110.19.00.00.00 - - Los demás 10
7110.29.00.00.00 - - Los demás 10
7110.39.00.00.00 - - Los demás 10
Pá gina 40
7110.49.00.00.00 - - Los demás 10
CHAPADO (PLAQUE) DE PLATINO SOBRE METAL COMÚN,
7111.00.00.00.00 30
PLATA U ORO, EN BRUTO O SEMILABRADO

- Cenizas que contengan metal precioso o compuestos de metal
7112.30.00.00.00 10
precioso
- - De oro o de chapado (plaqué) de oro, excepto las barreduras
7112.91.00.00.00 10
que contengan otro metal precioso
- - De platino o de chapado (plaqué) de platino, excepto las
7112.92.00.00.00 10
barreduras que contengan otro metal precioso
7112.99.00.00.00 - - Los demás 10
- - De plata, incluso revestida o chapada de otro metal precioso
7113.11.00.00.00 30
(plaqué)
- - De los demás metales preciosos, incluso revestidos o
7113.19.00.00.00 30
chapados de metal precioso (plaqué)
7113.20.00.00.00 - De chapado de metal precioso (plaqué) sobre metal común 30
- - De plata, incluso revestida o chapada de otro metal precioso
7114.11.00.00.00 30
(plaqué)
- - De los demás metales preciosos, incluso revestidos o
7114.19.00.00.00 30
chapados de metal precioso (plaqué)
7114.20.00.00.00 - De chapado de metal precioso (plaqué) sobre metal común 30
7115.10.00.00.00 - Catalizadores de platino en forma de tela o enrejado 15
7115.90.00.00.00 - Las demás 30
7116.10.00.00.00 - De perlas finas (naturales) o cultivadas 30
- De piedras preciosas o semipreciosas (naturales, sintéticas o
7116.20.00.00.00 30
reconstituidas)
7117.11.00.00.00 - - Gemelos y pasadores similares 20
7117.19.00.00.00 - - Las demás 20
7117.90.00.00.00 - Las demás 30
De conformidad con los artículos 190 y 191 de la presente Ley, la cuota del IECT que
grava los siguientes incisos, se actualiza anualmente a partir del 1 de enero de cada año.
C$1,
- Cigarros (puros) (incluso despuntados) y cigarritos (puritos), 335.
2402.10.00.00.00
Pá gina 40
que contengan tabaco
0
C$2,
2402.20.00.00.00 - Cigarrillos que contengan tabaco 000.
0
C$1,
2402.90.00.00.00 - Los demás 335.
0
C$1,
2403.19.10.00.00 - - - Picadura de tabaco, para hacer cigarrillos 335.
0
De conformidad con el artículo 151 de la presente Ley, los siguientes incisos, adicional al
ISC ad valorem antes indicado, están gravados con una cuota específica de cincuenta
córdobas (C$ 50.00) por cada litro de alcohol, este monto se actualiza anualmente a
partir del 1 de enero de cada año.
2203.00.00.00.10 - En latas
2203.00.00.00.90 - Otros
2204.10.00.00.00 - Vino espumoso
2204.21.00.00.00 - - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l
- - En recipientes con capacidad superior a 2 l pero inferior o igual a
2204.22.00.00.00
10 l
2204.29.00.00.00 - - Los demás
2204.30.00.00.00 - Los demás mostos de uva
2205.10.00.00.00 - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l
2205.90.00.00.00 - Los demás
LAS DEMÁS BEBIDAS FERMENTADAS (POR EJEMPLO: SIDRA,
PERADA, AGUAMIEL, SAKE); MEZCLAS DE BEBIDAS
2206.00.00.00.00 FERMENTADAS Y MEZCLAS DE BEBIDAS FERMENTADAS Y
BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS, NO EXPRESADAS NI
COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE
2207.10.10.00.00 - - Alcohol etílico absoluto
2207.10.90.00.90 - - - Los demás
2207.20.00.00.10 - - Alcohol etílico birrectificado y el desnaturalizado
2207.20.00.00.90 - - Los demás
Pá gina 40
2208.20.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior o igual a 60 % vol
2208.20.90.00.00 - - Otros
2208.30.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior a 60 % vol
2208.30.90.00.00 - - Otros
2208.40.10.00.00 - - Ron
2208.40.90.00.10 - - - Sin acondicionar para la venta al por menor
2208.40.90.00.90 - - - Los demás
2208.50.00.00.00 - Gin y ginebra
2208.60.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior a 60 % vol
2208.60.90.00.00 - - Otros
2208.70.00.00.00 - Licores
2208.90.10.00.00 - - Alcohol etílico sin desnaturalizar
2208.90.90.00.10 - - - Tequila o mezcal
2208.90.90.00.91 - - - - Concentrados para la elaboración de bebidas alcohólicas
2208.90.90.00.99 - - - - Los demás
- - - ÚLTIMA LÍNEA - - -

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LEY 822

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA CONSUS REFORMAS INCORPORADAS

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA CON SUS REFORMAS INCORPORADAS SEGÚN

LEY NO. 822 20

ART. 39 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES..........................................................................................................41

ART. 106 OTRAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE..................................................................................71

ART. 134 BASE IMPONIBLE.............................................................................................................................83

El Presidente de la República de Nicaragua

LEY No. 822

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 1

Art. 2 Principios tributarios.

Art. 3 Creación, naturaleza y materia imponible

Art. 4 Ámbito subjetivo de aplicación.

Art. 5 Ámbito territorial de aplicación.

Art. 6 Presunción del valor de las transacciones.

3. También se consideran residentes:

Art. 8 Establecimiento permanente.

3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una persona distinta

3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo

Art. 10 Rentas de fuente nicaragüense.

Art. 11 Rentas del trabajo.

Art. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense.

También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense:

Art. 13 Rentas de actividades económicas.

Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior, se incluyen las

Art. 14 Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense.

I. Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes:

B) Ganancias y pérdidas de capital

B) Ganancias y pérdidas de capital

Art. 17 Materia imponible y hecho generador.

Art. 19 Exenciones objetivas.

Art. 20 Base imponible.

La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido.

Art. 21 Deducciones autorizadas.

Art. 22 Período fiscal.

0.01 100,000.00 0.00 0.0% 0.00

Art. 25 Obligación de retener, liquidar, declarar y enterar el impuesto.

Art. 26 Responsabilidad solidaria.

Art. 28 Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores.

Art. 29 Obligación de liquidar, declarar y pagar.

Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible.

Art. 32 Exenciones subjetivas.

Art. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas.

Art. 34 Exclusiones de rentas.8

Art. 35 Base imponible y su determinación.

Art. 36 Renta bruta.

Art. 37 Exclusiones de la renta bruta.

Art. 39 Costos y gastos deducibles.

Art. 40 Deducciones en donaciones recibidas.

Art. 41 Ajustes a la deducibilidad.

Art. 42 Requisitos de las deducciones.

Art. 43 Costos y gastos no deducibles.

La Administración Tributaria podrá autorizar otros métodos de valuación de inventarios o sistema de

Art. 45 Sistemas de depreciación y amortización.

Art. 46 Renta neta negativa y traspaso de pérdidas.

Art. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia.

Art. 48 Deducción máxima de intereses.

Art. 49 Operaciones con paraísos fiscales.14

Art. 51 Retención definitiva a no residentes.