Taller 1. Desarrollo

COSTEO THROUGHPUT: ANALISIS FINANCIERO BASADO EN COSTOS DE LA
COMPAÑÍA “M&E SA.”
DECISIONES FINANCIERAS, BASADAS EN COSTOS
CARLOS BERNAL RODRIGUEZ

DOCENTE
INTEGRANTES
KAREN BARCINILLA DE LA ROSA
WEINER LUNA LONDOÑO
MONICA PACHECO VILLALBA
UNIVERSIDAD DEL NORTE

ESPECIALIZACION EN FINANZAS
2021
1. ESTADO ACTUAL DE LA COMPAÑÍA
La Compañía “M&E SA.”, es una empresa colombiana cuyo objeto social se enfoca en el
servicio en casa (Home Service) de mantenimientos preventivo y correctivo de
electrodomésticos, para la sociedad de la ciudad de Barranquilla y para otras ciudades
de la Costa Caribe.
Sus clientes más reconocidos se caracterizan por ser hogares de estratos 4, 5, 6, oficinas
de ejecutivos y consultorios médicos.
Los servicios ofrecidos por M&E SA están referenciados de la siguiente forma:
Nombre del Servicio Descripción
Neveras Mantenimiento correctivo de neveras, congeladores y nevecones

Hornos Mantenimiento correctivo de hornos microondas y hornos eléctricos
Lava Vajillas Mantenimiento correctivo de lavadores de vajillas
Lavadoras Mantenimiento correctivo de lavadoras de ropa
Secadoras Mantenimiento correctivo de secadoras de ropa
Mantemiento Hidro Lavadora Mantenimiento correctivo de Hidro-Lavadoras de alta presión
Computadores Mantenimiento correctivo de computadores, impresoras y scanners
Televisores Mantenimiento correctivo de televisores y teatros en casa
Para la prestación de estos servicios, la empresa cuenta con un taller dotado de equipos
modernos y algunas máquinas tradicionales, ubicado en la ciudad de Barranquilla,
además de diez vehículos adecuadamente acondicionados para transportar los
electrodomésticos desde la ubicación del cliente hasta el taller central y luego,
devolverlos ya reparados al cliente. La inversión total que se ha efectuado hasta la fecha,
asciende al monto de doscientos treinta mil dólares (US$ 230.000).
Para el funcionamiento de la fábrica, la empresa cuenta con ciento veinte empleados
relacionados con el servicio de mantenimiento y treinta empelados relacionados con los
temas de la parte administrativa.
Los servicios de mantenimiento se realizan de lunes a sábado con un turno de 8 horas.
En el período de análisis, los estados de resultados ofrecen valiosa información, de la
cual se pueden efectuar agrupaciones de algunos de sus conceptos clave, en rubros que
facilitan la visualización de los saldos. Los resultados de esta agrupación se
sistematizaron en la siguiente tabla:
2
Recursos USD/mes
Salarios $ 13.300
Arriendos $ 1.500
Telefonía $ 750
Electricidad $ 500
Acueducto $ 300
Gasto Deprec&Amort $ 700
Combustibles $ 600
Publicidad $ 500
Otros $ 100
Total $ 18.250
Es importante anotar que, desde el punto de vista del control industrial de la empresa,
uno de las máquinas tradicionales de diagnóstico electromecánico ha funcionado
eficientemente desde su fundación. Sin embargo, desde que se instalaron equipos
complementarios, en esta máquina se han venido presentando problemas de
represamientos de procesos, lo que la ha convertido en la restricción más representativa
de los servicios, a pesar de demostrar eficiencias con promedios del 70%.
Los análisis de ingeniería de producción que se han efectuado, indican que los tiempos
que son requeridos para procesar cada uno de los servicios de mantenimiento, en dicha
máquina, son variables.
Los resultados del análisis de tiempos de procesamiento de los servicios en la máquina
con síntomas de restricción, se presentan a continuación:
Tiempo PRC
Nombre del Servicio
[min/serv]
Neveras 16
Hornos 8
Lava Vajillas 17
Lavadoras 15
Secadoras 7
Mantemiento Hidro Lavadora 4
Computadores 0
Televisores 5
3
Dada esta situación, los ejecutivos de la empresa han detectado que la rentabilidad de
toda la empresa depende del funcionamiento de esta máquina, por lo cual han decidido
hacer un análisis de costos basados en restricciones.
En este orden de ideas, la Gerente de la compañía le ha solicitado a la dependencia de
costos que recopile la información que sea necesaria para determinar el margen de
contribución unitaria variable que genera la máquina con síntomas de restricción.
Adicionalmente, le han solicitado al jefe de la dependencia de costos de la empresa que
efectúe algunos análisis de escenarios prospectivos con ideas de los mismos empleados
de la empresa, para definir los futuros que le esperan a la rentabilidad de la empresa de
acuerdo con las posiciones del precio de venta, costos totalmente variables, tiempos de
procesamiento en la máquina restringida en capacidad y la demanda del mercado.
Los resultados recopilados por la dependencia de costos son los siguientes:
Los precios de venta de los diferentes productos fabricados en la empresa se presentan
en el siguiente listado:
Precio por Servicio
Nombre del Servicio
[USD/serv]
Neveras 100
Hornos 30
Lava Vajillas 50
Lavadoras 180
Secadoras 120
Computadores 20
Televisores 15
Así mismo, el análisis de variabilidad total de los costos por servicios, dio como resultado
las siguientes magnitudes:
4
CTV por
Nombre del Servicio Servicio
[USD/serv]
Neveras 70
Hornos 20
Lava Vajillas 30
Lavadoras 120
Secadoras 80
Computadores 15
Televisores 10
De acuerdo con la dependencia comercial de la empresa, la venta actual de los servicios

que brinda la empresa es la siguiente:
Pdn Actual
Nombre del Servicio
[Serv/mes]
Neveras 165
Hornos 156
Lava Vajillas 68
Lavadoras 123
Secadoras 124
Computadores 187
Televisores 97
1.1. Análisis estado actual
1.1.1. Oferta laboral actual
Para iniciar se calcula la oferta laboral disponible, según la información suministrada, para
un mes, contada en minutos:
Datos iniciales
Año: 365 Días Esfuerzo: 1 turno/día

Semana: 7 Días Jornada: 6 día/semana
Año: 52,1428571 Semanas Jornada: 27 día/mes
5
Año: 12 Meses Horario: 8 hr/turno
Mes: 30,4166667 Días Eficiencia: 70%
Mes: 4,3452381 Semanas
Oferta Laboral 151,20 hr/mes

Oferta Laboral 9.072,00 min/mes
En adelante, todas las soluciones, para la producción se calcula con la herramienta solver
de Excel, que nos permite maximizar la utilidad, combinando cantidades de servicios para
cada uno de estos.
1.1.2. Rentabilidad actual
Para la situación actual, se tiene establecido la cantidad de servicios prestados, donde

se obtiene los siguientes resultados:
Servicio De Pdn Actual Tiempo De Uso Del Ctv Por

Mantenimiento De Serv/Mes Prc Min/Mes Servicio $/Mes
Neveras 165 2640 4950
Hornos 156 1248 1560
Lava Vajillas 68 1156 1360
Lavadoras 123 1845 7380
Secadoras 124 868 4960
Hidro Lavadora 123 492 1230
Computadores 187 0 935
Televisores 97 485 485
Total 8734 22860
CONTRIBUCION TOTAL VARIABLE $ 22.860

GASTOS FIJOS $ 18.250
UTILIDAD OPERACIONAL $ 4.610
INVERSION $ 230.000
ROA E.M 2,00%
ROA E.A. 26,889%
OFERTA LABORAL REMANENTE: 338 MIN / MES
Se encuentra un remanente en la oferta laboral de 338 minutos, lo que representa

capacidad de producción de la compañía sin uso; si la empresa implementa estrategias
6
donde se pueda dar provecho a la totalidad de la oferta laboral, esto generaría un
beneficio reflejado en la rentabilidad final.
Con base en la información prospectiva (escenarios futuros optimista y pesimista)

generada por la dependencia comercial de la empresa, el jefe de la dependencia de
costos, utilizando la metodología de costos basados en restricciones, decidió analizar la
rentabilidad del negocio para cada uno de los siguientes escenarios:
2. ESCENARIO OPTIMISTA
Los servicios brindados por la empresa M&E SA, son demandados por sus clientes en
forma abundante, pero la máquina que presenta la restricción no le permite a la empresa
producir todo lo que es demandado.
Las cantidades de servicios demandadas por los clientes, en este escenario, son los
siguientes:
Dda Optim
Nombre del Servicio
[Serv/mes]
Neveras 200
Hornos 180
Lava Vajillas 90
Lavadoras 150
Secadoras 140
Computadores 210
Televisores 120
En este escenario, la empresa se puede dar ciertas atribuciones, como dejar en lista de
espera a uno de sus clientes, rechazar pedidos de prestación de servicios con bajos
niveles de MCUv, pedirles a los proveedores que entreguen materias primas más
elaboradas, etc.
Estas atribuciones que se podría dar la empresa, deben ser aprovechadas por la misma
para maximizar su rentabilidad, que es objetivo prioritario de un Gerente.
2.1. Opción A
7
Se incrementa la eficiencia del RRC de 70% al 87,5%, aumentando los Egresos
Operacionales (EO) en US$ 500 al mes.
Se calcula la nueva oferta laboral, de acuerdo a una eficiencia del 87,5%, este aumento
representa aumento en los minutos disponibles para producción o prestación de más
servicios.
Año: 365 Días Esfuerzo: 1 turno/día

6
Semana: 7 Días Jornada:
día/semana
Año: 52,1428571 Semanas Jornada: 27 día/mes
Año: 12 Meses Horario: 8 hr/turno
Mes: 30,4166667 Días Eficiencia: 87,50%
Mes: 4,3452381 Semanas
Oferta Laboral 189,00 hr/mes

Oferta Laboral 11.340,00 min/mes
RENTABILIDAD
• Sin dejar de atender a los clientes actuales.
Con esta nueva oferta laboral, se buscó una solución que permitiera atender a todos los
clientes actuales, maximizando la rentabilidad, y buscando usar la mayor cantidad del
tiempo disponible, para lo cual se obtiene lo siguiente:
SERVICIO DE Pdn TIEMPO DE USO CTv POR

MANTENIMIENTO DE SERV/MES DEL PRC MIN/MES SERVICIO
Neveras 200 3200 6000
Hornos 180 1440 1800
Lavadoras 150 2250 9000
Secadoras 140 980 5600
Hidro Lavadora 160 640 1600
Computadores 210 0 1050
Televisores 120 600 600
TOTAL 10640 27450
CONTRIBUCION TOTAL
$ 27.450,00
VARIABLE
8
GASTOS FIJOS $ 18.750,00
INVERSION $ 230.000
ROA E.M 3,78%
ROA E.A. 56,13%
Se observa que, con estos nuevos parámetros, la rentabilidad aumenta más de un 50%,
con respecto a las condiciones iniciales; sim embargo el remanente en la oferta laboral
es de más del 6 %; y más del doble que el remanente en las condiciones iniciales; aunque
se logra la satisfacción de todos los clientes actuales.
Servicio De Mantenimiento De: Demanda Nueva Satisfacción

Actual Producción Cliente
Neveras Y Nevecones 165 200 35
Hornos Y Hornos Eléctricos 156 180 24
Lavadoras De Ropa 123 150 27
Secadoras De Ropa 124 140 16
Hidro Lavadora De Alta Presión 123 160 37
Computadores, Impresoras Y Scanners 187 210 23
Televisores Y Teatros En Casa 97 120 23
• Vendiendo sólo los productos que maximizan la rentabilidad.
Ahora, en caso de que no se tengan en cuenta los clientes actuales, y solo se busque
maximizar la rentabilidad, ofreciendo solo los productos que más beneficie a la compañía,
se obtiene la siguiente solución:
Servicio De Mantenimiento De Pdn Tiempo De Ctv. Por

Serv/Mes Uso Del Prc Servicio
Min/Mes
9
Total 10640 27450
CONTRIBUCION TOTAL VARIABLE $ 27.450,00

INVERSION $ 230.000
ROA E.M 3,78%
ROA E.A. 56,13%
De igual forma que en el caso anterior, con estos nuevos parámetros, la rentabilidad
aumenta más de un 50%, con respecto a las condiciones iniciales; sin embargo el
remanente en la oferta laboral es de más del 6 %; y más del doble que el remanente en
las condiciones iniciales; aunque se logra la satisfacción de todos los clientes actuales;
no existe variabilidad con respecto a lo anterior; debido a que con el aumento de la
eficiencia, lo oferta laboral es más que suficiente para cumplir con la totalidad de la
demanda optimista.
Servicio De mantenimiento De: Demanda Nueva satisfacción

Actual producción Cliente
2.2. Opción B
Se aumentan los servicios mantenimientos de lavadoras en 30%, dado que se reduce su

precio de venta en un 15%.
10
Descripción Demanda Opt Serv/Mes
Neveras Y Nevecones 200

Hornos Y Hornos Eléctricos 180
Lava Vajillas 90
Lavadoras De Ropa 195
Secadoras De Ropa 140
Hidro Lavadora De Alta Presión 160
Computadores, Impresoras Y Scanners 210
Televisores Y Teatros En Casa 120
Se tiene una nueva demanda optimista con el aumento en los servicios de mantenimiento
de lavadoras, con el nuevo precio de venta de este nuevo servicio, el comportamiento de
la rentabilidad es el siguiente.
Servicio De Mantenimiento De Pdn Tiempo De Ctv Por

Min/Mes
Hornos Y Hornos eléctricos 156 1248 1560
Total 9072 20832

INVERSION $ 230.000
ROA E.M 1,12%
ROA E.A. 14,33%
11
Con estas nuevas medidas, y manteniendo la oferta laboral inicial, la rentabilidad sufre
una caída de más de 12 puntos, aunque se hace uso de la totalidad del tiempo y se
atienden a todos los clientes actuales.


Servicio De Mantenimiento De Pdn Tiempo De Uso Ctv Por

Serv/Mes Del Prc Min/Mes Servicio

Lava Vajillas 0 0 0
Hidro Lavadora De Alta presión 160 640 1600
Total 9065 22335

INVERSION $ 230.000
ROA E.M 1,78%
ROA E.A. 23,52%
12
Si se dejan de tener en cuenta los clientes actuales, y se busca la mayor rentabilidad
posible, con la oferta laboral disponible; esta solución da como resultado una mejor
rentabilidad que en el caso de que se atiendan a todos los clientes actuales, aunque
menos en casi 5 puntos a la actual; además el remanente en el tiempo es mínimo, aunque
no es cero.


Lava Vajillas 68 0 -68
Televisores Y Teatros En Casa 97 0 -97
Es decir, que el aumento de los servicios, causado por la disminución de su precio de

venta, no genera buenos resultados en cuanto a rentabilidad; aunque se hace mayor uso
del tiempo de producción.
2.3. Opción C.
Se reducen los Egresos Operacionales (EO) en US$ 1.000, pero se aumentan los costos
totalmente variables (CTV) en US$ 15 por servicio en el servicio de mantenimiento
secadoras.

Min/Mes
13
Total 9072 22445

INVERSION $ 230.000
ROA E.M 2,26%
ROA E.A. 30,74%
Esta estrategia arroja buenos resultados, la rentabilidad es aumentada en más de 3

puntos, se logra aprovechar la totalidad de la oferta laboral y además atender a todos los
clientes actuales.


Servicio De Mantenimiento De Pdn Tiempo De Uso Ctv Por


14
Total 9072 23610

INVERSION $ 230.000
ROA E.M 2,77%
ROA E.A. 38,72%
La rentabilidad es aún mayor, sin atender a los clientes actuales, sino que se prefiere
vender más de los servicios que generan mayor beneficio, y de igual manera se logra
aprovechar la totalidad de la oferta laboral. Sin embargo, no es recomendable a largo
plazo, dejar de atender a los clientes actuales.


Hornos Y Hornos eléctrico 156 178 22
Lava Vajillas 68 34 -34
Televisores Y Teatros En Casa 97 0 -97
2.4. Opción D
Se reduce el tiempo de utilización de PRC del servicio de mantenimiento de neveras, de

16 minutos a 8 minutos, pero aumentando los Costos Totalmente Variables (CTV) en US$
10 por unidad, aumentando la inversión inicial en US$ 20.000 y aumentando los Egresos
Operacionales (EO) en US$ 250 mensuales.
15
Min/Mes
Total 9040 25450

INVERSION $ 230.000
ROA E.M 2,78%
ROA E.A. 38,96%
Este conjunto de decisiones, afecta positivamente la rentabilidad, el aumento es de más

de 10 puntos, con respecto a la actual, se logra atender a todos los clientes actuales,
aunque se presenta un remanente en el tiempo disponible para producción, es mínimo.

16
Servicio De Mantenimiento De: Pdn Tiempo De Uso Ctv Por
Serv/Mes Del Prc Servicio
Min/Mes
Total 9040 25450

INVERSION $ 230.000
ROA E.M 2,78%
ROA E.A. 38,96%
Buscando una solución que no tenga en cuenta los clientes actuales, de igual forma,
presenta resultados que afecta positivamente la rentabilidad, el aumento es de más de
10 puntos, con respecto a la actual, se logra atender a todos los clientes actuales, aunque
se presenta un remanente en el tiempo disponible para producción, es mínimo.


17
En las opciones analizadas, se puede decir que la opción C, es la más conveniente, con
la posibilidad de lograr ocupar el mínimo remanente que resulta en la oferta laboral.
Por otro lado, la opción B, es la que presenta los peores resultados, una rentabilidad
menor a la actual, aunque se hace uso total de la oferta laboral, y se atienden a los
clientes; por esta razón no se tendrá en cuenta para encontrar la combinación de
estrategias optima, considerando que la disminución del precio de venta, representa
reducción de la utilidad operacional por medio de la reducción de los ingresos.
También solo se tiene en cuenta la posibilidad de atender a todos los clientes actuales,
siento esto lo ideal para que la compañía no les incumpla.
2.5. Combinación de opciones
• Combinación de la opción A y D
Se incrementa la eficiencia del RRC de 70% al 87,5%, se reduce el tiempo de utilización

de PRC del servicio de mantenimiento de neveras, de 16 minutos a 8 minutos, pero
aumentando los Costos Totalmente Variables (CTV) en US$ 10 por unidad, aumentando
la inversión inicial en US$ 20.000 y aumentando los Egresos Operacionales (EO) en US$
750 mensuales.
Según estas decisiones, se tiene la siguiente información:
EFICIENCIA 87,50%
GASTOS FIJOS $ 19.000
PCR NEVERAS 8
CTV NEVERAS 80
INVERSION $ 250.000,00
Tiempo De Uso
Pdn Ctv Por
Servicio De Mantenimiento De Del Prc
Serv/Mes Servicio
Min/Mes
Total 9040 25450
18
ROA E.M 2,58%
ROA E.A. 35,75%
Demanda Nueva satisfacción

Servicio De mantenimiento De:
Esta combinación, permite aumentar significativamente la rentabilidad, sin embargo, el

remanente en el tiempo disponible para producción, es muy alto; lo que quiere decir que
la compañía con este nivel de eficiencia, puede llegar a ofertar muchos más servicios,
que finalmente atribuyen alza en la rentabilidad, por lo que para este caso en particular
las recomendación es que el área comercial, idee estrategias que permitan aumentar la
demanda en el mercado, es decir aumentar los clientes de la compañía.
• Combinación opción C Y D
Se reducen los Egresos Operacionales (EO) en US$ 750, pero se aumentan los costos
totalmente variables (CTV) en US$ 15 por servicio en el servicio de mantenimiento
secadoras; se reduce el tiempo de utilización de PRC del servicio de mantenimiento de
neveras, de 16 minutos a 8 minutos, pero aumentando los Costos Totalmente Variables
(CTV) en US$ 10 por unidad, aumentando la inversión inicial en US$ 20.000.
CTV SECADORAS 95,00

GASTOS FIJIOS $ 17.500
PCR NEVERAS 8
19
CTV NEVERAS 80

Min/Mes
Total 9040 23350

INVERSION $ 230.000
ROA E.M 2,34%
ROA E.A. 31,99%


En este escenario, la rentabilidad se aumenta en gran medida con respecto a la actual,

se atiende a todos los clientes, y el uso del tiempo disponible es casi total, con un
20
remanente de 32 minutos por mes. Se puede atribuir este resultado a la reducción de los
egresos; acompañado de la reducción del tiempo en proceso restringido de unos de los
servicios.
• Combinación A, D y C
Se incrementa la eficiencia del RRC de 70% al 87,5%, se reducen los Egresos

Operacionales (EO) en US$ 250, pero se aumentan los costos totalmente variables (CTV)
en US$ 15 por servicio en el servicio de mantenimiento secadoras, se reduce el tiempo
de utilización de PRC del servicio de mantenimiento de neveras, de 16 minutos a 8
minutos, pero aumentando los Costos Totalmente Variables (CTV) en US$ 10 por unidad,
aumentando la inversión inicial en US$ 20.000.
CTV SECADORAS 95,00

GASTOS FIJIOS $ 18.000
PCR NEVERAS 8
CTV NEVERAS 80
Servicio De Mantenimiento De Pdn Actual Tiempo De Ctv Por

Min/Mes
TOTAL 9040 23350

INVERSION $ 230.000
ROA E.M 2,14%
ROA E.A. 28,93%
21


Como se vio anteriormente, las estrategias planteadas en la opción A, permite aumentar

significativamente la rentabilidad, aunque en menor proporción a las demás
combinaciones, sin embargo, el remanente en el tiempo disponible para producción, es
muy alto; lo que quiere decir que la compañía con este nivel de eficiencia, puede llegar a
ofertar muchos más servicios, que finalmente atribuyen alza en la rentabilidad, por lo que
para este caso en particular las recomendación es que el área comercial, idee estrategias
que permitan aumentar la demanda en el mercado, es decir aumentar los clientes de la
compañía.
En conclusión, la combinación que más favorece a la empresa es la del escenario C y D.

ya que la rentabilidad se aumenta en gran medida con respecto a la actual, se atiende a
todos los clientes, y el uso del tiempo disponible es casi total, con un remanente de 32
minutos por mes.
3. ESCENARIO PESIMISTA
La situación económica del País, fomenta la creación de nuevas empresas de servicios

de mantenimiento de electrodomésticos, las cuales entran a competir agresivamente en
el mercado colombiano y, en especial en el de la Ciudad de Barranquilla.
Las cantidades de servicios demandadas por los clientes, en este escenario, son los
siguientes:
22
Dda Pesim
Nombre del Servicio
[Serv/mes]
Neveras 120
Hornos 110
Lava Vajillas 40
Lavadoras 60
Secadoras 70
Computadores 130
Televisores 45
En este escenario, la empresa debe hacer esfuerzos por mantener en el mercado sus
servicios y a la vez, tratar de mantener su capacidad de producción lo más utilizada
posible, evitando al máximo la ociosidad de sus activos operacionales.
No obstante, lo anterior, la empresa es consciente que debe compartir el mercado con

otros competidores, por lo que se ve forzada a hacer concesiones a los clientes y a los
proveedores con el fin de evitar disminuciones en los niveles de MCUv.
Estas complicaciones que se le presentan a la empresa, deben ser administradas por la

misma para maximizar su rentabilidad, que es objetivo prioritario de un Gerente.
RENTABILIDAD
A continuación, con la ayuda de Solver, se encuentra la demanda óptima para maximizar

la rentabilidad, de acuerdo a demanda en el escenario pesimista, la cual elimina la
demanda actual.
Descripción Pdn Actual Tiempo De Ctv Por

Min/Mes

23
Total 5295 13275

UTILIDAD OPERACIONAL -$ 4.975
INVERSION $ 230.000
ROA E.M -2,16%
ROA E.A. -23,08%
Como se observa en el recuadro anterior, en este escenario optimista, la compañía tiene

perdidas de $4.975; por lo que la rentabilidad es negativa.
Ahora sea analiza, diferentes estrategias que permitan disminuir está perdida.
3.1. Opción A.
Se aumenta el volumen de producción dado que se abren nuevas plazas (Montería,

Sincelejo y Valledupar) prestando los servicios de mantenimiento de computadores (150
unidades) y Televisores (100 unidades), pero reduciendo los precios de venta en el 25%
para ambos productos.
Descripción Demanda Pesimista Serv/Mes

Hornos Y Hornos eléctricos 110
Lava Vajillas 40
Hidro Lavadora De Alta presión 50
24
Descripción Precio Pdn Tiempo Ctv Por
Por Actual De Uso Servicio
Servicio Serv/Me Del Prc
U$D/Ser s Min/Me
v s
Neveras Y Nevecones 100 120 1920 3600
Hornos Y Hornos eléctricos 30 110 880 1100
Lava Vajillas 50 40 680 800
Lavadoras De Ropa 180 60 900 3600
Secadoras De Ropa 120 70 490 2800
Hidro Lavadora De Alta presión 30 50 200 500
Computadores, Impresoras Y 15 280 0 0
Scanners
Televisores Y Teatros En Casa 11,25 145 725 181,25
Total 5795 12581,2
5

INVERSION $ 230.000
ROA E.M -2,46%
ROA E.A. -25,88%
Los resultados obtenidos son desfavorables, puesto que la rentabilidad es aún menor, a
pesar de que el tiempo remanente también es menor, la disminución de los precios de
algunos productos, estimula la reducción de los ingresos, y para este caso la perdida
mayor que en el resultante en las condiciones pesimistas iniciales.
3.2. Opción B
Se aumentan las ventas del servicio de mantenimiento hornos en 30% dado que se
reduce el precio de venta en un 20%.
Descripción Demanda Pesimista Serv/Mes
25
Lava Vajillas 40
descripción Precio Por Pdn Tiempo Ctv Por

Servicio Actual De Uso Servicio
U$D/Serv Serv/Mes Del Prc
Min/Mes
Neveras Y Nevecones 100 120 1920 3600
Hornos Y Hornos eléctricos 24 143 1144 572
Lava Vajillas 50 40 680 800
Lavadoras De Ropa 180 60 900 3600
Secadoras De Ropa 120 70 490 2800
Hidro Lavadora De Alta presión 30 50 200 500
Computadores, Impresoras Y 20 130 0 650
Scanners
Televisores Y Teatros En Casa 15 45 225 225
Total 5559 12747

INVERSION $ 230.000
ROA E.M -2,39%
ROA E.A. -25,22%

De igual forma, se propone la disminución del precio de venta de un servicio, para poder
aumentar su demanda, sin embargo, los resultados obtenidos son desfavorables, puesto
que la rentabilidad es aún menor, aunque el tiempo remanente también es menor, la
disminución de los precios de algunos productos, estimula la reducción de los ingresos,
26
y para este caso la perdida mayor que en el resultante en las condiciones pesimistas
iniciales.
3.3. Opción C
Se disminuyen los Egresos Operacionales (EO) en US$ 650, debido a que se tomó la
decisión de retirar del mercado el servicio de mantenimiento de lavavajillas.
Descripción Demanda pesimista

Serv/Mes

descripción Pdn Actual Tiempo Ctv Por

Serv/Mes De Uso Servicio
Del Prc
Min/Mes
0
Total 4615 12475

INVERSION $ 230.000
27
ROA E.M -2,23%
ROA E.A. -23,69%
Nuevamente la decisión de retirar un servicio del mercado, no genera una mejoría en los
resultados, las pérdidas se mantienen prácticamente en el mismo nivel, debido a la
disminución de los ingresos correspondientes a la venta de este servicio, sim embargo
los gastos fijos se mantuvieron.
3.4. Combinaciones
• Opciones A y B

para ambos productos; se aumentan las ventas del servicio de mantenimiento hornos en
30% dado que se reduce el precio de venta en un 20%.
descripción Demanda Pesimista Serv/Mes

Lava Vajillas 40
descripción Precio Por Servicio U$D/Serv

Lava Vajillas 50
28
Televisores Y Teatros En Casa 11,25
descripción Pdn Actual Tiempo De Ctv Por

Min/Mes

Televisores Y Teatros En Casa 145 725 181,25
Total 6059 12053,25

INVERSION $ 230.000
ROA E.M -2,69%
ROA E.A. -27,95%
• Opciones A y C

para ambos productos. Y se disminuyen los Egresos Operacionales (EO) en US$ 650,
29
debido a que se tomó la decisión de retirar del mercado el servicio de mantenimiento de
lavavajillas.
descripción Demanda Opt Serv/Mes

0
DESCRIPCION PRECIO POR SERVICIO

U$D/SERV
NEVERAS Y NEVECONES 100

HORNOS Y HORNOS ELECTRICOS 30
LAVADORAS DE ROPA 180

SECADORAS DE ROPA 120
HIDRO LAVADORA DE ALTA PRESION 30
COMPUTADORES, IMPRESORAS Y SCANNERS 15
TELEVISORES Y TEATROS EN CASA 11,25

Min/Mes

0
30
Total 5115 11781,25

INVERSION $ 230.000
ROA E.M -2,53%
ROA E.A. -26,47%
• Opciones B y C
Se aumentan los servicios mantenimientos de lavadoras en 30%, dado que se reduce su

precio de venta en un 15% y se reducen los Egresos Operacionales (EO) en US$ 1.000,
pero se aumentan los costos totalmente variables (CTV) en US$ 15 por servicio en el
servicio de mantenimiento secadoras.

31


descripción Pdn Actual Tiempo De Uso Ctv Por


0
Total 4879 11947

INVERSION $ 230.000
ROA E.M -2,46%
ROA E.A. -25,82%
32
• Opciones A, B y C

para ambos productos, se aumentan las ventas del servicio de mantenimiento hornos en
30% dado que se reduce el precio de venta en un 20%. se disminuyen los Egresos
Operacionales (EO) en US$ 650, debido a que se tomó la decisión de retirar del mercado
el servicio de mantenimiento de lavavajillas.

0


Televisores Y Teatros En Casa 11,25
33
Min/Mes

0
Total 5379 11253,25

INVERSION $ 230.000
ROA E.M -2,76%
ROA E.A. -28,52%
La combinación de la opción B y C genera un ROA del -25,82% lo que a pesar de ser un

valor desfavorable, resulta menos perjudicial que otras combinaciones como A-B(-28%),
A-C(-26,5%), y A-B-C(-28,5%). Sin embargo, estas decisiones generan el remanente más
alto de todas las combinaciones(4193min), lo que resulta contraproducente debido al alto
índice de tiempo laboral que se desperdicia.
Luego de realizar las diferentes combinaciones, el análisis que se puede realizar es que,
las opciones propuestas no logran mejorar la situación de la empresa, en el escenario
pesimista original, donde se tiene una pérdida de $4.975; se puede ver como los
resultados operacionales de las diferentes opciones y sus combinaciones arrojan
perdidas mayores. Es decir que estrategias como reducción de precios, o el retiro de
servicios del mercado, generan una disminución en los ingresos de la compañía, cuando
el nivel de gastos fijos se mantiene; en este caso la sugerencia es que las estrategias
vayan encaminadas en la reducción de costos y gastos y en la obtención de nuevos
clientes que permitan a la compañía aumentar su oferta.
34

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COSTEO THROUGHPUT: ANALISIS FINANCIERO BASADO EN COSTOS DE LA

COMPAÑÍA “M&E SA.”

DECISIONES FINANCIERAS, BASADAS EN COSTOS

CARLOS BERNAL RODRIGUEZ

UNIVERSIDAD DEL NORTE

Los servicios ofrecidos por M&E SA están referenciados de la siguiente forma:

Nombre del Servicio Descripción

Neveras Mantenimiento correctivo de neveras, congeladores y nevecones

De acuerdo con la dependencia comercial de la empresa, la venta actual de los servicios

1.1. Análisis estado actual

1.1.1. Oferta laboral actual

Año: 365 Días Esfuerzo: 1 turno/día

Oferta Laboral 151,20 hr/mes

1.1.2. Rentabilidad actual

Para la situación actual, se tiene establecido la cantidad de servicios prestados, donde

Servicio De Pdn Actual Tiempo De Uso Del Ctv Por

CONTRIBUCION TOTAL VARIABLE $ 22.860

OFERTA LABORAL REMANENTE: 338 MIN / MES

Se encuentra un remanente en la oferta laboral de 338 minutos, lo que representa

Con base en la información prospectiva (escenarios futuros optimista y pesimista)

Año: 365 Días Esfuerzo: 1 turno/día

Oferta Laboral 189,00 hr/mes

• Sin dejar de atender a los clientes actuales.

SERVICIO DE Pdn TIEMPO DE USO CTv POR

OFERTA LABORAL REMANENTE: 700 MIN / MES

Servicio De Mantenimiento De: Demanda Nueva Satisfacción

• Vendiendo sólo los productos que maximizan la rentabilidad.

Servicio De Mantenimiento De Pdn Tiempo De Ctv. Por

CONTRIBUCION TOTAL VARIABLE $ 27.450,00

OFERTA LABORAL REMANENTE: 700 MIN / MES

Servicio De mantenimiento De: Demanda Nueva satisfacción

Se aumentan los servicios mantenimientos de lavadoras en 30%, dado que se reduce su

Neveras Y Nevecones 200

• Sin dejar de atender a los clientes actuales.

Servicio De Mantenimiento De Pdn Tiempo De Ctv Por

CONTRIBUCION TOTAL VARIABLE $ 20.832,00

OFERTA LABORAL REMANENTE: 0 MIN / MES

Servicio De Mantenimiento De: Demanda Nueva Satisfacción

Neveras Y Nevecones 165 165 0

• Vendiendo sólo los productos que maximizan la rentabilidad.

Servicio De Mantenimiento De Pdn Tiempo De Uso Ctv Por

Neveras Y Nevecones 200 3200 6000

CONTRIBUCION TOTAL VARIABLE $ 22.335,00

OFERTA LABORAL REMANENTE: 7 MIN / MES

Servicio De Mantenimiento De: Demanda Nueva Satisfacción

Neveras Y Nevecones 165 200 35

Es decir, que el aumento de los servicios, causado por la disminución de su precio de

• Sin dejar de atender a los clientes actuales.

Servicio De Mantenimiento De Pdn Tiempo De Ctv Por

CONTRIBUCION TOTAL VARIABLE $ 22.445,00

OFERTA LABORAL REMANENTE: 0 MIN / MES

Esta estrategia arroja buenos resultados, la rentabilidad es aumentada en más de 3

Servicio De Mantenimiento De: Demanda Nueva Satisfacción

Neveras Y Nevecones 165 165 0

• Vendiendo sólo los productos que maximizan la rentabilidad.

Servicio De Mantenimiento De Pdn Tiempo De Uso Ctv Por

Neveras Y Nevecones 200 3200 6000

CONTRIBUCION TOTAL VARIABLE $ 23.610,00

OFERTA LABORAL REMANENTE: 0 MIN / MES

Servicio De mantenimiento De: Demanda Nueva satisfacción