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    Semana 1 - PM Con Fines No Lucrativos

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    Las personas morales con fines no lucrativos incluyen organizaciones como fundaciones, asociaciones civiles y religiosas, sindicatos, cámaras de comercio y colegios profesionales. Estas entidades no tienen fines de lucro y generalmente no pagan el Impuesto Sobre la Renta, a menos que obtengan ingresos por actividades distintas a su objeto social. Las donatarias autorizadas son organizaciones civiles que reciben donativos deducibles del ISR cuando desarrollan actividades de asistencia, educación, investigación u otras de interés

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    Las personas morales con fines no lucrativos incluyen organizaciones como fundaciones, asociaciones civiles y religiosas, sindicatos, cámaras de comercio y colegios profesionales. Estas entidades no tienen fines de lucro y generalmente no pagan el Impuesto Sobre la Renta, a menos que obtengan ingresos por actividades distintas a su objeto social. Las donatarias autorizadas son organizaciones civiles que reciben donativos deducibles del ISR cuando desarrollan actividades de asistencia, educación, investigación u otras de interés

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    Semana 1- PM con fines no lucrativos

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    Las personas morales con fines no lucrativos incluyen organizaciones como fundaciones, asociaciones civiles y religiosas, sindicatos, cámaras de comercio y colegios profesionales. Estas entidades no tienen fines de lucro y generalmente no pagan el Impuesto Sobre la Renta, a menos que obtengan ingresos por actividades distintas a su objeto social. Las donatarias autorizadas son organizaciones civiles que reciben donativos deducibles del ISR cuando desarrollan actividades de asistencia, educación, investigación u otras de interés

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    Las personas morales con fines no lucrativos incluyen organizaciones como fundaciones, asociaciones civiles y religiosas, sindicatos, cámaras de comercio y colegios profesionales. Estas entidades no tienen fines de lucro y generalmente no pagan el Impuesto Sobre la Renta, a menos que obtengan ingresos por actividades distintas a su objeto social. Las donatarias autorizadas son organizaciones civiles que reciben donativos deducibles del ISR cuando desarrollan actividades de asistencia, educación, investigación u otras de interés

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    Open Class regular

    Tópicos Fiscales
    Personas Morales con fines no
    lucrativos

    Mtra. Cynthia Ramírez Gasca


    ü Identificar a las personas morales no
    contribuyentes y su relación con el
    Impuesto Sobre la Renta, mediante el
    análisis de las disposiciones aplicables
    de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
    y su reglamento, con la finalidad de
    identificar las características del
    régimen fiscal aplicable a las
    donatarias autorizadas.
    Personas Morales con fines no
    lucrativos Art. 79 - 89

    Tipos y Fundamentación Donatarias


    características legal autorizadas
    Actividad Exámenes Trabajo Evidencia por
    es final competencia
    Evaluación 1 Foro 1 Examen E1 Primer Entrega de
    (30%) Tarea 2 avance (S2) evidencia (S2):
    65%
    Evaluación 2 Foro 3 Examen E2 Segundo Foro 3: 15%
    (30%) Tarea 4 avance (S4)
    Evaluación 3 Foro 5 Examen E3 Tercer Foro 5: 20%
    (40%) Tarea 6 avance (S6)
    Tarea 7
    Participación Open class (contestar 3 preguntas de clase y subirlas al
    espacio Puntos Extra) o trabajos de PE = 2 ptos.
    Actividades Cuestionarios= 2 ptos.
    autocalificabl
    es
    También conocida como Domicilio
    persona jurídica, es una
    persona, no humana y
    que no tiene cuerpo físico,
    constituida a través de
    un documento jurídico.
    Razón Persona Patrimonio

    Moral
    Social

    Capacidad
    q Son aquellas personas morales
    cuya finalidad no es obtener una
    ganancia económica o lucro.
    q Sociedades de inversión
    q Administradoras de fondos para el retiro
    q Sindicatos
    q Asociaciones patronales
    q Cámaras de comercio e industria
    q Colegios de profesionales
    q Instituciones de asistencia o beneficencia
    q Asociaciones civiles sin fines de lucro. (Fundaciones)
    q Sociedades cooperativas de consumo
    q Organismos que agrupen a las sociedades cooperativas
    q Sociedades mutualistas
    q Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza,
    con autorización o con reconocimiento de validez oficial de estudios
    q Sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas a la investigación
    científica o tecnológica que se encuentren inscritas en el Registro
    Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas.
    q Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de lucro y
    autorizadas para recibir donativos
    q Las instituciones o sociedades civiles con el objeto de administrar fondos
    o cajas de ahorro
    q Asociaciones de padres de familia
    q Sociedades de gestión colectiva
    q Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines políticos, o
    asociaciones religiosas
    q Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas
    q Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen
    exclusivamente a
    q la administración de un inmueble de propiedad en condominio.
    q Las sociedades o asociaciones civiles para la realización de actividades de
    investigación o preservación de la flora o fauna silvestre, terrestre o
    acuática
    q Las asociaciones y sociedades civiles que se dedican exclusivamente a la
    reproducción de especies en protección y peligro de extinción y a la
    conservación de su hábitat
    q Las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro.
    q Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos.
    q La Federación, las entidades federativas, los municipios y las
    instituciones que por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal
    el importe íntegro de su remanente de operación.
    q Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II de
    esta Ley.
    q Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del
    Deporte
    q Para fines fiscales, este régimen está previsto en el Título III de la Ley
    del Impuesto sobre la Renta y quienes se ubican aquí no son sujetos de
    éste gravamen, salvo algunas excepciones.

    Llevar Contabilidad desde el Expedir


    Inscripción o alta en el Registro
    inicio de operaciones como comprobantes Federal de Contribuyentes
    lo establece el Art.28 CFF fiscales

    Presentar a más tardar el día 15 de


    Presentar declaraciones febrero de cada año, declaración
    Cumplir de obligaciones en la que se determine el
    mensuales y declaraciones
    fiscales (indicadas en el alta) remanente distribuible y la
    informativas proporción que de este concepto
    corresponda a cada integrante.
    Las personas morales de este régimen no son contribuyentes de
    impuestos y solo se retienen y enteran cantidades a cargo de terceros.
    Al presentar su delcaración se realiza en el portal del SAT por internet.

    Existen algunos casos en los que por las actividades adicionales que se
    realicen se deberá pagar los siguientes impuestos:

    • Ingresos gravados § Pago mensual definitivo


    • Impuestos retenidos § Retención del total del IVA traslado o
    • Se grava la utilidad mientras no exceda un 5% dos terceras partes (4% para
    de los ingresos totales en el ejercicio trasportistas)
    • Con autorización de recibir donativos si los § Retención de impuestos a personas
    ingresos por actividades distintas no excedan que presten servicios profesionales
    del 10% de sus ingresos totales. § DIOT
    Las donatarias autorizadas son
    organizaciones civiles o
    fideicomisos que cuentan con una
    autorización por parte del Servicio
    de Administración Tributaria para
    recibir donativos deducibles del
    Impuesto Sobre la Renta.

    Pueden constituirse
    principalmente como Asociaciones
    o Sociedades Civiles, Instituciones
    de Asistencia Privada o
    Fideicomisos.
    Podrán recibir la autorización para ser
    donataria autorizada, las personas morales sin
    fines de lucro que desarrollen alguna de las
    siguientes actividades:

    q Asistenciales
    q Educativas
    q Investigación científica o tecnológica
    q Culturales
    q Ecológicas
    q Becantes
    q De obras y servicios públicos
    q De desarrollo social
    q De apoyo económico
    q Museos y Bibliotecas Privados
    q Escuela-Empresa
    ¿Cuáles son las
    ¿En qué casos pagan Definición de una
    obligaciones de las
    el Impuesto sobre la persona moral con
    personas morales sin
    Renta? fines no lucrativos
    fines de lucro?
    ü Ley del Impuesto Sobre la Renta (Cámara de
    Diputados). Lee el Título III, del régimen de las
    personas morales con fines no lucrativos.
    Artículos 79 al 89. En este título encontrarás la
    normatividad fiscal aplicable a estas entidades
    no lucrativas.
    ü Personas morales con fines no lucrativos (SAT).

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