Lesly Estefany

EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Conceptos:
CONSOLIDACIÓN:
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se

convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que
son objeto del tributo. Por ejemplo, cuando una Municipalidad adquiere un bien inmueble, habrá
consolidación respecto del Impuesto al Patrimonio Predial y del Impuesto de Alcabala
❖ Veamos el siguiente ejemplo de un asiento de venta consolidado por día.
Este asiento de venta consolidado es el resumen de 3 facturas de ventas emitidas en el periodo de

enero.
IMPUTACIÓN DE PAGOS:
Cuando el contribuyente paga una determinada suma sin precisar a qué deuda, se imputa: primero
a los intereses, luego al tributo o multa.
Si existieran varios tributos o multas del mismo periodo se imputarán primero a las deudas de menor
monto y sucesivamente a las deudas mayores. Si las deudas fueran de diferente vencimiento se
imputarán a las de mayor antigüedad del vencimiento. Ejemplo: Juan debe a Pedro la entrega de
un caballo, la ejecución un cuadro al óleo y diez mil córdobas. Si Juan paga diez mil, serán
imputados a la obligación que tenía con Pedro por esa suma.
ASIENTO CONTABLE: REVISEMOS EL SIGUIENTE CASO
IGV IMPAGO S/. 2.000.00
INTERES AL 07/02/22 S/. 400.00
PAGO PARCIAL A EFECTUAR EL 07/02/22 s/.1,500.00
¿CÓMO LO APLICO?
El deudor tributario INDICA el tributo o multa y el periodo por el cual realiza el pago.
Situación 1
HAY QUE CONSIDERAR EL ORDEN
Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y luego al tributo o multa,
de ser caso; salvo lo dispuesto en los artículos 117° y184°, respecto a las costas y gastos
CONTINUANDO CON EL CASO
Pago parcial S/. 1,500.00 (-)
Intereses S/. (400.00)
Saldo por imputar S/.1.100
IGV S/. (2000)
Saldo por pagar S/.900
RESOLUCIÓN DE COBRANZA DUDOSA

Es aquella deuda que consta en las respectivas resoluciones u órdenes de pago (tributarias)
o resolución de sanción administrativa y respecto de la cual se han agotado todas las acciones
contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
ASIENTO CONTABLE: Ejemplo: La empresa REYES S.A., realiza al 07.02.2022 un análisis de sus cuentas
por cobrar, teniendo como resultado, que varios de sus clientes tienen facturas cuyo plazo de vencimiento
para el cumplimiento de la obligación ha vencido y se mantienen impagas. Dichas deudas ascienden a S/.
23,500.00. Se verificó que se efectuaron las notificaciones correspondientes a los clientes
morosos ¿cómo deberá proceder la empresa respecto a estos clientes?
RESOLUCIÓN DE COBRANZA ONEROSA
Es aquella deuda que consta en las respectivas resoluciones de determinación u órdenes de pago y
cuyos montos no justifican su cobranza, así como aquella autoliquidada por el deudor tributario y
cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo. Ejemplo:
Deudas de empresas en procedimiento concursal, deudas restantes luego de la liquidación de
bienes del titular fallecido.
DEVOLUCIONES:
La devolución podrá efectuarse de oficio o a petición de parte, siguiendo los trámites y
procedimientos que reglamentariamente se establezcan. No procede devolución alguna por saldos
acreedores correspondientes a períodos fiscales respecto de los que haya prescrito el derecho del
Fisco para determinar y liquidar el tributo. La acción para solicitar la devolución prescribe a los 4
años, el cual se computa desde el 1 de enero siguiente a la fecha que se efectuó el pago indebido o
en exceso que devino en tal. Ejemplo: Si una persona realiza un pago indebido o en exceso en
febrero de 2022, el termino prescriptorio se computará desde el 1 de enero de 2023 hasta el 1 de
enero de 2027.
ASIENTO CONTABLE:
La empresa de contadores realiza una venta de a Lesly Hancco por la suma de S/ 1000 (sin IGV), pero
el cliente detecta que hay un producto defectuoso, por lo que decide realizar la devolución de la
mercadería de venta. Realizar el asiento contable de devolución.
COMPENSACIÓN:
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no
prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación
constituya ingreso de una misma entidad. Ejemplo, si Pablo le debe a José 100 nuevos soles, pero
a su vez Pablo es acreedor de José por igual cantidad, si la compensación opera la deuda de Pablo
y la deuda de José se extinguen íntegramente.
ASIENTO CONTABLE: CONTABILIZACIÓN DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
El 07 de febrero la empresa ALFA SAC realiza el cálculo de la provisión de la Compensación por Tiempo
de Servicios para realizar el depósito a la entidad bancaria.
COMENTARIO: Este asiento corresponde a un asiento de provisión del ejercicio y se realiza en

cumplimiento a una norma laboral.
ANÁLISIS En el asiento 1 La compensación por tiempo de servicios en el ejercicio se carga a una

cuenta de gastos y sirve para deducir la utilidad del ejercicio En el asiento 2 Se hace el asiento por
destino del gasto.

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EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se

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