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    Investigar Morales Sara 22646888

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    INVESTIGAR 4/06/2021 MORALES SARA No DE FICHA: 2264688

    1. QUE SON LOS IMPUESTOS


    El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
    acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una
    contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria
    (acreedor tributario).

    En la mayoría de legislaciones, los impuestos surgen exclusivamente por la “potestad


    tributaria del Estado” el que se constituye en el acreedor. Generalmente los impuestos
    son cargas obligatorias para las personas y empresas. Un principio rector, denominado
    “capacidad contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida
    al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el
    principio social de la libertad.1

    El principal objetivo de los impuestos es financiar el gasto público: construcción de


    infraestructuras (de transporte, distribución de energía), prestar los servicios públicos de
    sanidad, educación, seguridad ciudadana, policía, defensa, sistemas de protección social
    (jubilación, prestaciones por desempleo, discapacidad), etc.

    En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas,


    como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o
    desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se puede definir la
    figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho
    imponible.

    2. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA.

    Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus características. Una
    primera clasificación sería la que los diferencia entre impuestos directos e indirectos.

    Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona, sociedad, empresa,
    etc., ya que se basan en la capacidad económica: posesión de un patrimonio y obtención
    de rentas. Entre los impuestos directos tenemos el impuesto sobre la renta de las
    personas físicas, el impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre sucesiones y
    donaciones.
    Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos se imponen a
    bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos, es decir, cuando se realiza
    una compra de bienes o servicios, por ejemplo, las personas están pagando un impuesto
    de manera indirecta. El impuesto no recae sobre la persona específica, aunque sea ésta la
    que lo abona, sino que recae sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos de
    impuestos indirectos serían el IVA, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales o los
    impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas.
    Tenemos una segunda clasificación la cual diferencia los impuestos entre proporcionales,
    regresivos y progresivos.

    Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a través de un porcentaje fijo, como


    por ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base imponible o la renta del individuo sujeto
    al impuesto.
    Impuestos regresivos: a mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que
    se debe pagar. Un ejemplo sería el IVA a los bienes básicos, ya que afecta en mayor
    proporción a los individuos con menores ingresos.
    Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos
    que se debe pagar. Un ejemplo sería el impuesto sobre la renta.

    3. CUALES SON LOS REGIMENES TRIBUTARIOS EXIXSTENTES EN COLOMBIA


    4. TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE VIGENT

    Base Base
    Porcentajes
    Conceptos de retención mínima mínima en
    de retención
    en UVT pesos

    Compras generales (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%


    Compras generales (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

    Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

    Compras de bienes o productos


    agrícolas o pecuarios sin 92 $ 3.340.000 1,50%
    procesamiento industrial

    Compras de bienes o productos


    agrícolas o pecuarios con 27 $ 980.000 2,50%
    procesamiento industrial (declarantes)

    Compras de bienes o productos


    agrícolas o pecuarios con
    27 $ 980.000 3,50%
    procesamiento industrial declarantes
    (no declarantes)

    Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.809.000 0,50%

    Compras de combustibles derivados


    0 100% 0,10%
    del petróleo

    Enajenación de activos fijos


    de personas naturales (notarías y 0 100% 1%
    tránsito son agentes retenedores)

    Compras de vehículos 0 100% 1%

    Compras de bienes raíces cuya


    destinación y uso sea vivienda de
    0 100% 1%
    habitación (por las primeras 20.000
    UVT, es decir hasta $732.160.000)

    Compras de bienes raíces cuya


    destinación y uso sea vivienda de
    $
    habitación (exceso de las primeras 20.000 2,50%
    726.160.000
    20.000 UVT, es decir superior a
    $732.160,000)

    Compras de bienes raíces cuya


    destinación y uso sea distinto a 0 100% 2,50%
    vivienda de habitación
    Servicios generales (declarantes) 4 $ 145.000 4%

    Servicios generales (no declarantes) 4 $ 145.000 6%

    Por emolumentos eclesiásticos


    27 $ 980.000 4%
    (declarantes)

    Por emolumentos eclesiásticos (no


    27 $ 980.000 3,50%
    declarantes)

    Servicios de transporte de carga 4 $ 145.000 1%

    Servicios de transporte nacional de


    pasajeros por vía terrestre 27 $ 980.000 3,50%
    (declarantes)

    Servicios de transporte nacional de


    pasajeros por vía terrestre (no 27 $ 980.000 3,50%
    declarantes)

    Servicios de transporte nacional de


    4 $ 145.000 1%
    pasajeros por vía aérea o marítima

    Servicios prestados por empresas de


    4 $ 145.000 1%
    servicios temporales (sobre AIU)

    Servicios prestados por empresas de


    4 $ 145.000 2%
    vigilancia y aseo (sobre AIU)

    Servicios integrales de salud prestados


    4 $ 145.000 2%
    por IPS

    Servicios de hoteles y restaurantes


    4 $ 145.000 3,50%
    (declarantes)

    Servicios de hoteles y restaurantes (no


    4 $ 145.000 3,50%
    declarantes)

    Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

    Arrendamiento de bienes inmuebles


    27 $ 980.000 3,50%
    (declarantes)
    Arrendamiento de bienes inmuebles
    27 $ 980.000 3,50%
    (no declarantes)

    Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%

    Otros ingresos tributarios (no


    27 $ 980.000 3,50%
    declarantes)

    Honorarios y comisiones (personas
    0 100% 11%
    jurídicas)

    Honorarios y comisiones pagados a


    personas naturales que suscriban
    contratos por más de 3.300 Uvt o que
    0 100% 11%
    la sumatoria de los pagos o abonos en
    cuenta durante el año gravable
    superen 3.300 UVT ($117.503.000)

    Honorarios y comisiones (no


    0 100% 10%
    declarantes)

    Servicios de licenciamiento o derecho


    0 100% 3,50%
    de uso de software

    Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

    Rendimientos financieros provenientes


    0 100% 4%
    de títulos de renta fija

    Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.743.000 20%

    Retención en colocación independiente


    5 182.000 3%
    de juegos de suerte y azar

    Contratos de construcción y
    27 100% 2%
    urbanización.

    RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR

    Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 20%


    concepto de intereses, comisiones,
    honorarios, regalías, arrendamientos,
    compensaciones por servicios
    personales, o explotación de toda
    especie de propiedad industrial o del
    know-how, prestación de servicios,
    beneficios o regalías provenientes de
    la propiedad literaria, artística y
    científica, explotación de películas
    cinematográficas y explotación de
    software.

    Pagos o abonos en cuenta por


    concepto de consultorías, servicios
    técnicos y de asistencia técnica, 0 100% 20%
    prestados por personas no residentes
    o no domiciliadas en Colombia,

    Pagos o abonos en cuenta por


    concepto de rendimientos financieros,
    realizados a personas no residentes o
    no domiciliadas en el país, originados
    en créditos obtenidos en el exterior por
    término igual o superior a un (1) año o
    0 100% 15%
    por concepto de intereses o costos
    financieros del canon de arrendamiento
    originados en contratos de leasing que
    se celebre directamente o a través de
    compañías de leasing con empresas
    extranjeras sin domicilio en Colombia,

    Pagos o abonos en cuenta, originados


    en contratos de leasing sobre naves,
    helicópteros y/o aerodinos, así como
    sus partes que se celebren 0 100% 1%
    directamente o a través de compañías
    de leasing, con empresas extranjeras
    sin domicilio en Colombia.

    Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 5%


    concepto de rendimientos financieros o
    intereses, realizados a personas no
    residentes o no domiciliadas en el país,
    originados en créditos o valores de
    contenido crediticio, por término igual o
    superior a ocho (8) años, destinados a
    la financiación de proyectos de
    infraestructura bajo el esquema de
    Asociaciones Público- Privadas en el
    marco de la Ley 1508 de 2012.

    Pagos o abonos en cuenta por


    concepto de prima cedida por
    0 100% 1%
    reaseguros realizados a personas no
    residentes o no domiciliadas en el país.

    Pagos o abono en cuenta por concepto


    de administración o dirección de que
    trata el artículo 124 del estatuto 0 100% 33%
    tributario, realizados a personas no
    residentes o no domiciliadas en el país.

    5. TABLA DE RETENCION DE ICA Y DE AUTORETENCION DE RENTA VIGENTE

    Tarifa
    Código
    Nombre actividad económica  de
    CIUU
     autorretención
    Cultivadores de productos agrícolas / Criadores de productos
    0111 al 0322 0,40%
    pecuarios / Pesca
       
     
    0510 al 0990 Extracción de minerales 1,60%
         
    1011 al 3320 Procesamiento de productos agropecuarios / 0,40%
         
    1011 al 3320 industria en general
    0,40%
       
    3511 al 3900 Servicios públicos domiciliarios 1,60%
         
    4111 al 4390 Construcción y obras civiles 0,80%
         
    4511 al 4799 Comercio en general al por mayor y menor 0,40%
         
    4911 al 9900 Transporte de carga y pasajeros / Hotelería y mensajería / 0,80%
         
    Restaurantes y catering / Edición de libros,periódicos y revistas /
    4911 al 9900 0,80%
     
    Telecomunicaciones / Bancos y aseguradoras (entidades financieras) /
    4911 al 9900 0,80%
     
    Actividades inmobiliarias / Asesorías legales,contables, financieras, y
    4911 al 9900 demás 0,80%
     
     
     
    Ahora bien, tomando en cuenta lo establecido en el artículo 92 de la Ley 2010 de
    2019, la cual modifica el artículo 240 del ET, sobre la tarifa general para personas
    jurídicas: la tarifa general del impuesto a la renta de las personas jurídicas tendrá
    una disminución para el año 2021 de un 1%, quedando en 32% para el año
    gravable 2020 y en 31% para el año gravable 2021.

    ¿Significa esta disminución en la tarifa de la declaración de renta que


    también disminuirán las tarifas de la autorretención de renta para 2021? Esto
    es poco probable, ya que durante el 2020 también se experimentó una rebaja en
    la tarifa hasta 32%, no se cambiaron las tarifas para la retención de la fuente ni
    para la autorretención. 

    De manera que, a menos que se emita una reforma tributaria, que es lo más
    probable en vista de las condiciones extraordinarias que ocasionó la pandemia,
    hasta ahora las tarifas de autorretención de la fuente 2021 seguirán aplicando
    igual. Así, lo más prudente es planificar que el pago de las autorretenciones
    tengan las mismas tarifas ya que las nuevas necesidades tributarias del país
    impedirían una disminución en cualquier recaudación de impuestos. 
     
     

    Autorretención de renta 2021: Fechas para declarar y


    pagar
    Los autorretenedores del impuesto sobre la renta 2021 deberán declarar y
    pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, dependiendo del último dígito
    del NIT. A continuación se presentan las fechas establecidas:
     
    Mes Fechas
    Enero Entre el 9 y el 22 de febrero de 2021
       
    Febrero Entre el 9 y el 23 de marzo de 2021
       
    Marzo Entre el 12 y el 23 de abril de 2021
       
    Abril Entre el 10 y el 24 de mayo de 2021
       
    Mayo Entre el 9 y el 23 de junio de 2021
       
    Junio Entre el 8 y el 22 de julio de 2021
       
    Julio Entre el 10 y el 24 de agosto de 2021
       
    Agosto Entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021
       
    Septiembre Entre el 7 y el 21 de octubre de 2021
       
    Octubre Entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021
       
    Noviembre Entre el 10 y el 23 de diciembre de 2021
       
    Diciembre Entre en 12 y el 25 de enero de 2022
       

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