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    Casos Prácticos Niif 16

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    El documento presenta tres casos prácticos relacionados con la identificación de arrendamientos bajo la NIIF 16. El primer caso analiza si existe un contrato de arrendamiento para un local almacén. El segundo caso evalúa un contrato de arrendamiento de vehículos. El tercer caso calcula el valor presente de un contrato de arrendamiento de un depósito a pagos fijos y variables a lo largo de 5 años. Se incluyen asientos contables para registrar el reconocimiento inicial del activo por derecho de uso y la deuda por arrendamiento.

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    El documento presenta tres casos prácticos relacionados con la identificación de arrendamientos bajo la NIIF 16. El primer caso analiza si existe un contrato de arrendamiento para un local almacén. El segundo caso evalúa un contrato de arrendamiento de vehículos. El tercer caso calcula el valor presente de un contrato de arrendamiento de un depósito a pagos fijos y variables a lo largo de 5 años. Se incluyen asientos contables para registrar el reconocimiento inicial del activo por derecho de uso y la deuda por arrendamiento.

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    El documento presenta tres casos prácticos relacionados con la identificación de arrendamientos bajo la NIIF 16. El primer caso analiza si existe un contrato de arrendamiento para un local almacén. El segundo caso evalúa un contrato de arrendamiento de vehículos. El tercer caso calcula el valor presente de un contrato de arrendamiento de un depósito a pagos fijos y variables a lo largo de 5 años. Se incluyen asientos contables para registrar el reconocimiento inicial del activo por derecho de uso y la deuda por arrendamiento.

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    El documento presenta tres casos prácticos relacionados con la identificación de arrendamientos bajo la NIIF 16. El primer caso analiza si existe un contrato de arrendamiento para un local almacén. El segundo caso evalúa un contrato de arrendamiento de vehículos. El tercer caso calcula el valor presente de un contrato de arrendamiento de un depósito a pagos fijos y variables a lo largo de 5 años. Se incluyen asientos contables para registrar el reconocimiento inicial del activo por derecho de uso y la deuda por arrendamiento.

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    CASOS PRÁCTICOS NIIF 16

    IDENTIFICACION DE UN ARRENDAMIENTO
    Caso 1
    Farmacia Real E.I.R.L. alquila un local donde almacenar sus medicinas, el
    contrato es por 3 años forzosos, siendo prorrogable por el mismo periodo cuando
    el arrendador así lo decía, el Monto anual por el alquiler es de 10,000.00 soles.
    ¿Existe contrato?
    Para ello de cumplir tres condiciones:
    - Activo identificado: si
    - Genera beneficios económicos como arrendatario: si
    - Tengo derecho a dirigir el uso del activo: si
    ¿Cuál sería el plazo del mismo?
    - El plazo es por tres años.
    -
    Caso 2
    Farmacia Real E.I.R.L. alquila 5 vehículos los cuales serán asignados a cada una
    de las gerencias de la compañía por un plazo de 2 años, el contrato de
    arrendamiento cuyo pago mensual asciende a UU$ 1,000.00 por vehículo incluye
    1 mantenimiento de UU$ 100 al mes asumido por el arrendador, así como también
    el seguro de UU$ 50.00 dólares contra todo riesgo del vehículo.
    Para ello de cumplir tres condiciones:
    - Activo identificado: si
    - Genera beneficios económicos como arrendatario: si
    - Tengo derecho a dirigir el uso del activo: si
    CASO PRÁCTICO CON PAGOS VARIABLES E INCIDENCIA TRIBUTARIA
    Caso 1
    La empresa maderera Pucallpa S.A. realiza un contrato de alquileres con la
    empresa ABRIL S.A., de un deposito situado en la Av. San Luis del distrito de la
    Victoria, para almacenar los maderos que trae de la selva, el contrato se firma el
    mes de diciembre del año 2019 y tiene las siguientes condiciones:
    1. El precio del contrato será s/. 10,000 mensuales, con la entrega de un
    depósito de garantía de un mes, considerando que los pagos serán
    adelantados, pagaderos al inicio de cada mes.
    2. El contrato tiene una duración de 6 años prorrogable, sin embargo, existe la
    posibilidad de entregar el local dentro de 5 años.
    3. Se ha previsto una cláusula que, si se decide dejar el local antes del tiempo
    estipulado en el contrato, se pagara una penalidad equivalente a 2 meses
    de arrendamiento, siempre que se dé un preaviso con 5 meses de
    anterioridad.
    4. En el contrato se consideró un pago variable adicional, que consiste en un
    pago mensual del 10% sobre lo facturado en cada mes por las ventas.
    5. El valor de mercado de los intereses y operaciones similares que realiza la
    empresa es de un promedio del 8% anual.
    Para efectuar la contabilización de acuerdo a lo señalado por la NIIF 16,
    considerando la probabilidad de entregar el local una vez cumplido los 5 años, se
    realizan los siguientes cálculos.
    Determinar el valor actual, considerando el pago mensual adelantado de s/.
    10,000 a una tasa de 8% en un periodo de 60 meses.
    Con estos datos calculamos el valor actual con la ayuda de las formulas
    financieras del EXCEL

    Como resultado se determina un valor actual de S/. 496,472.23


    Tomado en cuenta que se pagara una penalidad de S/. 20,000 correspondiente a
    2 mensualidades, calculamos el valor actual.
    Para determinar el valor actual, en la formula se consideró 59 periodos, debido a
    que los pagos son adelantados, obteniéndose un valor actual de S/. 13,513.70.
    El valor actual de las mensualidades S/. 496,472.23, más el valor actual de las
    penalidades S/. 13,513.70 resulta S/. 509,985.93
    Con los datos obtenidos se elabora el siguiente cronograma de pagos:
    Año 1

      Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital


    1 509,985.93   10,000.00 10,000.00 499,985.93
    2 499,985.93 3,333.24 10,000.00 6,666.76 493,319.17
    3 493,319.17 3,288.79 10,000.00 6,711.21 486,607.96
    4 486,607.96 3,244.05 10,000.00 6,755.95 479,852.01
    5 479,852.01 3,199.01 10,000.00 6,800.99 473,051.02
    6 473,051.02 3,153.67 10,000.00 6,846.33 466,204.69
    7 466,204.69 3,108.03 10,000.00 6,891.97 459,312.72
    8 459,312.72 3,062.08 10,000.00 6,937.92 452,374.80
    9 452,374.80 3,015.83 10,000.00 6,984.17 445,390.63
    10 445,390.63 2,969.27 10,000.00 7,030.73 438,359.90
    11 438,359.90 2,922.40 10,000.00 7,077.60 431,282.30
    12 431,282.30 2,875.22 10,000.00 7,124.78 424,157.52
    Pagos en el año 1 34,171.59 120,000.00
    pagos acumulados 34,171.59 120,000.00

    AÑO 2

      Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital


    13 424,157.54 2,827.72 10,000.00 7,172.28 416,985.26
    14 416,985.26 2,779.90 10,000.00 7,220.10 409,765.16
    15 409,765.16 2,731.77 10,000.00 7,268.23 402,496.93
    16 402,496.93 2,683.31 10,000.00 7,316.69 395,180.24
    17 395,180.24 2,634.53 10,000.00 7,365.47 387,814.77
    18 387,814.77 2,585.43 10,000.00 7,414.57 380,400.20
    19 380,400.20 2,536.00 10,000.00 7,464.00 372,936.20
    20 372,936.20 2,486.24 10,000.00 7,513.76 365,422.44
    21 365,422.44 2,436.15 10,000.00 7,563.85 357,858.59
    22 357,858.59 2,385.72 10,000.00 7,614.28 350,244.31
    23 350,244.31 2,334.96 10,000.00 7,665.04 342,579.27
    24 342,579.27 2,283.86 10,000.00 7,716.14 334,863.13
    Pagos en el año 2 30,705.59 120,000.00
    pagos acumulados 64,877.18 240,000.00
    AÑO 3

      Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital


    1 334,863.14 2,232.42 10,000.00 7,767.58 327,095.56
    2 324,863.14 2,180.64 10,000.00 7,819.36 319,276.20
    3 317,043.78 2,128.51 10,000.00 7,871.49 311,404.71
    4 309,172.29 2,076.03 10,000.00 7,923.97 303,480.74
    5 301,248.32 2,023.20 10,000.00 7,976.80 295,503.94
    6 293,271.52 1,970.03 10,000.00 8,029.97 287,473.97
    7 285,241.55 1,916.49 10,000.00 8,083.51 279,390.46
    8 277,158.04 1,862.60 10,000.00 8,137.40 271,253.06
    9 269,020.64 1,808.35 10,000.00 8,191.65 263,061.41
    10 260,828.99 1,753.74 10,000.00 8,246.26 254,815.15
    11 252,582.73 1,698.77 10,000.00 8,301.23 246,513.92
    12 244,281.50 1,643.43 10,000.00 8,356.57 238,157.35

    Pagos en el año 3 23,294.21 120,000.00

    pagos acumulados 88,171.39 360,000.00

    AÑO 4

      Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital


    1 238,157.35 1,587.72 10,000.00 8,412.28 229,745.07
    2 228,157.35 1,531.63 10,000.00 8,468.37 221,276.70
    3 219,688.98 1,475.18 10,000.00 8,524.82 212,751.88
    4 211,164.16 1,418.35 10,000.00 8,581.65 204,170.23
    5 202,582.51 1,361.13 10,000.00 8,638.87 195,531.36
    6 193,943.64 1,303.54 10,000.00 8,696.46 186,834.90
    7 185,247.18 1,245.57 10,000.00 8,754.43 178,080.47
    8 176,492.75 1,187.20 10,000.00 8,812.80 169,267.67
    9 167,679.95 1,128.45 10,000.00 8,871.55 160,396.12
    10 158,808.40 1,069.31 10,000.00 8,930.69 151,465.43
    11 149,877.71 1,009.77 10,000.00 8,990.23 142,475.20
    12 140,887.48 949.83 10,000.00 9,050.17 133,425.03
    Pagos en el año 4 15,267.68 120,000.00
    pagos acumulados 103,439.07 480,000.00
    AÑO 5

      Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital


    1 133,425.03 889.50 10,000.00 9,110.50 124,314.53
    2 123,425.03 828.76 10,000.00 9,171.24 115,143.29
    3 114,253.79 767.62 10,000.00 9,232.38 105,910.91
    4 105,021.41 706.07 10,000.00 9,293.93 96,616.98
    5 95,727.48 644.11 10,000.00 9,355.89 87,261.09
    6 86,371.59 581.74 10,000.00 9,418.26 77,842.83
    7 76,953.33 518.95 10,000.00 9,481.05 68,361.78
    8 67,472.28 455.75 10,000.00 9,544.25 58,817.53
    9 57,928.03 392.12 10,000.00 9,607.88 49,209.65
    10 48,320.15 328.06 10,000.00 9,671.94 39,537.71
    11 38,648.21 263.58 10,000.00 9,736.42 29,801.29
    12 28,911.79 198.68 10,000.00 9,801.32 19,999.97
    Pagos en el año 5 6,574.94 120,000.00
    pagos acumulados 110,014.07 600,000.00

    DESARROLLO DE LOS ASIENTOS CONTABLES


    AÑO 1
    16 Cuentas por cobrar diversa 10,000.00
    10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 10,000.00
    --------------------------x/x por el pago de la garantía---------------------------------------------

    32 Activos por derecho de uso 509,985.93


    37 Activos Diferidos 110,014.07
    42 Cuentas por pagar comerciales 620,000.00
    ---------------------x/x por el contrato de arrendamiento-----------------------------------------

    67 Gastos Financieros 34,171.61


    37 Activos diferidos 34,171.61
    ------------------x/x por el devengado de los intereses del primer año----------------------
    42 Cuentas por pagar comerciales 120,000.00
    40 Tributos contrap. Y aportes al sistema público 21,600.00
    10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 141,600.00
    -----------x/x por los pagos correspondientes a los alquileres del primer ejercicio
    más el igv------------------

    63 Gastos de servicios prestados por terceros 12,000.00


    40 Tributos contrap. Y aportes al sistema público 2,160.00
    42 Cuentas por pagar comerciales 14,160.00
    ----------------------x/x por el gasto por el alquiler en función de las ventas---------------

    42 Cuentas por pagar comerciales 14,160.00


    10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 14,160.00
    --------------x/x por la cancelación de los alquileres---------------------------------------------

    68 Valuación y deterioro de activos y prov. 101,997.19


    39 Depreciación y amortización acumulada 101,997.19
    --------------x/x por las depreciaciones del primer ejercicio-----------------------------------
    S/. 509,985.93 entre 5 años = S/. 101,997.19

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