TEMA3: Ley 843 y sus Decretos Reglamentarios

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3. LEY 843 Y SUS DECRETOS REGLAMENTARIOS

III. REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RC - IVA

El RC-IVA es un impuesto complementario al IVA, es un impuesto sobre los ingresos
personales y sucesiones indivisas.

1.- SUJETOS OBLIGADOS .- Están obligadas al pago del impuesto:

 Todas los empleados del sector público o privado a través del Agente de
Retención (empleador).
 Todas las personas naturales y sucesiones indivisas y las instituciones públicas
que contraten los servicios de consultores, cuyo trabajo se realice a tiempo
completo.

2.- DETERMINACION DE BASE GRAVABLE O PÉRDIDA.- La base gravable se determina

considerando los ingresos y deducciones autorizadas y establecidas por Ley, para
cada una de las siguientes actividades:
Es un impuesto complementario al Impuesto al Valor Agregado y grava: Como
contribuyentes en relación de dependientes:

 Sueldos y salarios de los dependientes.

 Jornales y sobresueldos, horas extras, bonos, primas, premios, otros. Como
contribuyentes directos, grava: Personas naturales y sucesiones indivisas que
perciben ingresos en forma habitual, por concepto de:
 Alquileres.
 Intereses de depósitos en caja de ahorro a plazo fijo y cuenta corriente.
 Honorarios Directores de S.A. y Síndicos
 Anticréticos (presunto).
 Sueldos del personal contratado localmente por misiones diplomáticas. •
 Ingresos de personas contratadas por el sector público (consultores). •
 Organismos internacionales y gobiernos extranjeros

3.- PERSONAS QUE PAGAN.-

Como Contribuyentes en relación de dependencia, pagan todos los empleados del
sector público o privado a través del Agente de Retención (empleador).

Como Contribuyentes directos, pagan todas las personas naturales y sucesiones

indivisas señaladas anteriormente.

4.-EXENCIONES
Como Contribuyentes en relación de dependencia, no pagan:

 Personas naturales que perciban rentas de jubilación y pensiones de vejez

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 Aguinaldo
 Subsidios
 Beneficios sociales
 Otros similares

Como Contribuyentes directos:

 Personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el I.U.E.
 Los interés generados por DPF colocados en moneda nacional en UFVs mayores
de 30 días.
 Intereses generados por depósitos a plazo fijo colocados a un plazo mayor o igual
a tres años.

5.- ALICUOTA.- La tasa del impuesto es:

 13% sobre la diferencia de los ingresos y deducciones permitidas.

 13% sobre el monto total de percibidos.

6.-DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES.-

DECLARACIONES.- El impuesto se declara y paga mensual y trimestralmente.

PAGOS.-
a) pago se realiza mensualmente por el agente de retención de acuerdo a la
terminación del último dígito del Número de Identificación Tributaria (NIT).
b) Como contribuyente directo trimestralmente del 1º al 20 del mes siguiente, vencido
el trimestre a declararse.

TRÁMITES FISCALES.- Los formularios que son utilizados para la presentación de

declaraciones juradas y pagos se los realiza conforme a lo siguiente:
 Form. 110 o Da Vinci (Form. Magnético)
 Form. 610 Contribuyente Directo.
 Form. 604 Retenciones.
 Form. 608 Agentes de Retención.

IV. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LA EMPRESAS I.U.E

Este Impuesto sobre las Utilidad de las Empresas recae sobre la empresa misma,
profesionales liberales u oficios y los beneficiarios del exterior.

1.- QUE GRAVA.-

En Empresas se grava la Utilidad Neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles),

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en los Profesionales Liberales la Utilidad Presunta (50% del monto total de los ingresos
percibido, deducidos el IVA declarado y pagado, durante la gestión a declararse)
y por últimos las Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior y las actividades
parcialmente realizadas en el país, para los beneficiarios del exterior.

2.- SUJETOS OBLIGADOS.- Están obligadas al pago del impuesto:

 Empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales.

 Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma
Independiente, incluyendo Notarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil,
Comisionistas, Corredores de Comercio.
 Personas naturales o jurídicas que remitan rentas al exterior.
 Sucursales de empresas que efectúen actividades parciales en el país.

3.- DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

 En el caso de Empresas, la utilidad neta de las empresas (Utilidad bruta menos

gastos deducibles).
 Para Profesionales Liberales u Oficios sobre la utilidad presunta del 50% del total
de los ingresos percibidos, deducidos el IVA declarado y pagado, durante la gestión
a declararse.
 Utilidades de fuente boliviana remitidos al exterior. • Actividades parcialmente
realizadas en el país.

4.- BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA.- En las personas individuales y en las empresas

unipersonales se considera la base imponible el 50% de todos los ingresos en un
año, de lo que la alícuota es el 25% de este impuesto.

En un segundo caso para las empresas pluripersonales, sociedades, asociaciones y

otros, la base imponible es la utilidad neta de lo que ingreso en todo el periodo
fiscal y de esta se paga el 25%. La utilidad neta se conoce mediante el balance
anual elaborado por el contador de la empresa.

Si no se presenta un balance entonces se considera como base imponible el 50%

de los que ingresos que tuvo la empresa en el año.

Como había mencionado anteriormente el IUE también se grava a los beneficiarios

del exterior. Entonces según el Artículo 51 de la ley 843, se estable que cuando
paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumirá que la
utilidad neta gravada será equivalente al 50% del monto total pagado, debiendo
tener dicho monto hasta el 15 del mes siguiente.
También existe impuesto sobre remesas al exterior para actividades parcialmente
realizadas en el país.

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5.-DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES.-

DECLARACIONES Dependiendo de la actividad, las empresas cierran su gestión

contable en Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre, debiendo presentar sus
declaraciones y Estados Financieros, dentro de los 120 días siguientes.

PAGOS Tasa Efectiva de pago es de acuerdo a la actividad gravada:

 12,5% beneficiarios del exterior (rentas de fuentes bolivianas).
 4% remesas al exterior.
 1,5% Actividades parcialmente realizadas en el país

TRAMITES FISCALES Los formularios que son utilizados para la presentación de

declaraciones juradas y pagos se los realiza conforme a los siguientes:

 Form. 500 Contribuyentes con Registros Contables.

 Form. 510 Contribuyentes que ejercen Profesiones liberales u oficios.
 Form. 520 Contribuyentes sin registros contables.
 Form. 530 Beneficiarios del Exterior.
 Form. 541 Utilidad Neta Presunta por actividades parcialmente realizadas en el
País.
 Form. 550 Remesas al Exterior por actividades parcialmente realizadas en el
País.
 Form. 560 Exenciones.
 Form. 570 Retenciones.

MODIFICACIONES A LA LEY 843 (LEY 2493) DE FECHA 04/08/2003

 Form. 580 Sector Minero.
 Form. 590 Sector pequeña minería.
 Form. 593 Consolidación anticipos al IUE-M.
 Form. 594 Retenciones de Anticipos a Proveedores (Empresas Mineras) y/o
Pagos de Anticipos.
 Form. 595 Alícuota adicional a las utilidades extraordinarias por actividades.
 Form. 597 Impuesto Complementario de la Minería.
 Form. 599 Impuesto complementario de la pequeña minería.

6.EXENCIONES

El Gobierno Nacional, Gobiernos Municipales, Universidades Públicas, Asociaciones,

Fundaciones e Instituciones sin fines de lucro que hayan formalizado su exención y los
intereses ganados por organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales
extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso Nacional.

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V. IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHÍCULOS

AUTOMOTORES IMT

1. SUJETOS OBLIGADOS.- Propietarios que transfieran bienes inmuebles o vehículos

automotores, cuando se trate de la segunda o posteriores ventas.

2.- DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PÉRDIDA.-

Transferencias eventuales de inmuebles o vehículos automotores.

3.- ALICUOTA.-
La alícuota del impuesto es del 3% del monto de la transacción.

4.- DECLARACIONES, PAGOS Y TAMITES FISCALES

DECLARACIONES Las declaraciones y pagos son mensuales

PAGOS El pago se lo debe realizar en los 10 días hábiles, posteriores a la fecha del
nacimiento del hecho imponible (Minuta de transferencia) ante la Honorable Alcaldía
Municipal. En el supuesto y eventual caso en que la transferencia o venta sea realizada
con subdivisión del bien inmueble el pago es de dominio nacional y deberá pagarse
ante el Servicio de Impuestos Nacionales. (Ej.: Condominios). –

TRÁMITES FISCALES Los formularios que son utilizados para la presentación de

declaraciones juradas y pagos se los realiza conforme a los siguientes:

 Form. 180 (Inmuebles misma alcaldía).

 Form. 502 (Inmuebles La Paz).
 Form. 503 (Vehículos La Paz).
 Form. 174 (Vehículos, misma alcaldía interior).
 Form. 175 (Vehículos distinta alcaldía).

5.-EXENCIONES Están exentas del pago de este impuesto las ventas de vehículos
automotores por casas comerciales, importadoras y fabricantes.

VI. IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHÍCULOS AUTOMOTORES IPB

1.-SUJETOS OBLIGADOS.- Propietarios de bienes inmuebles o vehículos automotores

(Personas mayores de 60 años, propietarios de inmuebles de interés social con
descuento del 20%). Inmuebles dedicados a la actividad hotelera sobre el 50% de la
base imponible.

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2.-DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA.- La propiedad de bienes

inmuebles y vehículos automotores.

3.-ALICUOTA
La alícuota será variable, según las características y valor de la propiedad mediante
tablas de zonificación, escala impositiva y depreciación.

4.- DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

DECLARACIONES Las declaraciones y pagos son anuales.

PAGOS El pago se lo debe realizar anualmente y en las fechas establecidas por el Poder
Ejecutivo.

TRAMITES FISCALES Los formularios que son utilizados para la presentación de

declaraciones juradas y pagos se los realiza conforme al acápite son los siguientes:

 Form. 198 (Inmuebles misma Alcaldía-interior).

 Form. 202 (Inmuebles distinta Alcaldía).
 Form. 228 (Vehículos distinta Alcaldía).
 Form. 2160 (Computarizado, Vehículos, misma Alcaldía).
 Form. 1980 (Computarizado, inmuebles distinta Alcaldía).

5.-EXENCIONES.- No están sujetos al impuesto:

 Inmuebles de propiedad del Gobierno Central, Prefecturas Departamentales,

Gobiernos Municipales e Instituciones o Empresas Públicas.
 Beneméritos de la Patria o sus viudas hasta el primer año de fallecimiento.
 Asociaciones, instituciones, fundaciones no lucrativas (autorizadas
legalmente).
 Misiones Diplomáticas.
 El solar campesino, la pequeña propiedad y los inmuebles de propiedad de
comunidades campesinas.
 Inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales,
propiedad de Ayllus y otros.

VII. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS ICE

1.-SUJETOS OBLIGADOS
Fabricantes e importadores por cuenta propia o terceros y personas jurídicas o
naturales vinculadas económicamente que comercialicen o distribuyan al por mayor.

2.-DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

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Este impuesto recae sobre la importación y ventas en el mercado interno e

importaciones definitivas de bienes para consumo final. Cigarrillos y tabacos,
vehículos automotores, bebidas refrescantes, cerveza, chicha de maíz, vinos bebidas
alcohólicas.

3.-HECHO GENERADOR Según el Artículo 82 de la Ley 843 el hecho imponible se

perfeccionara:
 En el caso de las ventas en el momento de la nota fiscal o la entrega de la
mercadería, lo que se produzca primero.
 Por todo salida de fábrica o depósito fiscal se presume venta, de acuerdo con el
Art. 80 de la ley 1606
 En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a
uso o consumo particular.
 En la importación, en el momento en que los bienes sean extraídos de los
recintos aduaneros mediante despacho de emergencias o pólizas de
importación.

4.- ALICUOTA.- La alícuota es diferente, según el tipo de producto, tasas porcentuales

para cigarrillos, tabacos, vehículos automotores etc. Tasa específicas para bebidas
refrescantes, cervezas, singanis, vinos, aguardientes, licores, chicha de maíz.

5.- DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

DECLARACIONES El impuesto se paga y declara mensualmente. En las importaciones

se paga en el momento del despacho aduanero.

PAGOS El pago es mensual

TRÁMITES FISCALES Los formularios que son utilizados para la presentación de

declaraciones juradas y pagos se los realiza conforme a lo siguiente:
 Form. 650 (mensual).

6.- EXENCIONES No pagan dicho impuesto los distribuidores al por menor.

VII.- IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS IEHD

1.- SUJETOS OBLIGADOS

Personas naturales o jurídicas que importen o comercialicen los productos

mencionados en el siguiente acápite.

2. -DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

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La importación y comercialización en el mercado interno de hidrocarburos y sus

derivados. Gasolina especial, Premium, diesel oíl nacional, Diesel oíl importado, Jet
fuel Internacional, aceite automotriz e industrial, grasas y lubricantes, gasolina de
aviación, fuel oíl, diesel oíl de gas natural.

3. -ALICUOTA
La alícuota se específica por unidad de medida, actualizables anualmente en función
a la cotización del dólar estadounidense, respecto del boliviano.

4.-DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

DECLARACIONES Las declaraciones son mensuales.

PAGOS El impuesto se paga y declara mensualmente. Importadores en el momento

del despacho aduanero. (Nacionalización del producto).

TRAMITES FISCALES Los formularios que son utilizados para la presentación de

declaraciones juradas y pagos se los realiza conforme a lo siguientes: 920 (mensual),
Boleta de Pago 9050.

IX. IMPUESTO A LA TRANSMISIÓN GRATUÍTA DE BIENES TTGB

1.- SUJETOS OBLIGADOS

Los beneficiarios de sucesiones, testamentos, anticipos de legítima y donación.

2.-DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

Transmisión gratuita de bienes registrables.

3.- ALICUOTA
La alícuota o tarifa es :
 del 1% padres, hijos, cónyuge,
 10% hermanos y descendientes;
 20% colaterales, legatarios

4.- DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

DECLARACIONES Hasta los 90 días de dictada la declaratoria de herederos. Entre

personas vivas dentro de los 5 días hábiles posteriores a la fecha del nacimiento del
hecho imponible.

PAGOS Los pagos se realizan de acuerdo a la naturaleza de la transmisión gratuita de

bienes en el plazo y conforme se señala en el acápite precedente.

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TRAMITES FISCALES Los formularios que son utilizados para la presentación de

declaraciones juradas y pagos se los realiza conforme los siguientes:

 Form. 692 Inmuebles.

 Form. 695 Vehículos.

5.- EXENCIONES Están exentos del pago de éste impuesto las transmisiones gratuitas de
bienes del Gobierno Central. Gobiernos Municipales. Asociaciones, Fundaciones, o
Instituciones sin fines de lucro (autorizadas). Beneméritos de la patria.

X. IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS AL EXTERIOR ISAE

1.-SUJETOS OBLIGADOS Todos los bolivianos y extranjeros residentes que salgan al

exterior.

2.-DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA Salidas al exterior vía aérea.

3.-ALICUOTA La alícuota del I.S.A.E., es actualmente de Bs. 190(ciento noventa 00/100

bolivianos) o el equivalente en por Dólar de los Estados Unidos de Norte América.
Importe actualizado anualmente.

4.-DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

DECLARACIONES.- No Aplica

PAGOS.- El pago se realiza por cada vez que se viaje al exterior vía aérea.

TRAMITES FISCALES Mediante adquisición de un autoadhesivo o sticker, en las oficinas

distritales del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) portando el respectivo pasaje
aéreo o en ventanillas autorizadas y habilitadas en los aeropuertos internacionales del
país.

EXENCIONES Están exentos del pago de éste impuesto:

 Persona con pasaporte diplomático.
 Menores de dos (2) años de edad.
 Beneméritos de la Patria.
 Miembros de delegaciones deportivas que representen oficialmente al país. La
acreditación de representantes oficiales del país debe ser expedida por el
Vice Ministerio de deportes.

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XI. IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LA MINERÍA ICM

1.- SUJETOS OBLIGADOS

Las personas naturales o jurídicas que comercialicen minerales o metales

2.- DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

Grava los ingresos por concepto de Prospección, Explotación, Concentración,
Fundición y Refinación y Comercialización de Minerales.

3.- ALICUOTA
La alícuota o tarifa del Impuesto Complementario a la Minería se determina
quincenalmente a través de la Secretaría Nacional de Minería, mediante Resolución
expresa que se comunica al Servicio Nacional de Aduanas, la base imponible de este
impuesto es el valor bruto de venta.

4.-DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

DECLARACIONES En cada operación de venta o exportación, se aplicará sobre la base

imponible de la alícuota (tasa o tarifa) determinada.

PAGOS Los pagos están sujetos a lo determinado en el acápite precedente.

TRÁMITES FISCALES Los formularios que son utilizados para la presentación de

declaraciones juradas y pagos se los realiza conforme a lo siguientes:

 80 Sector Minero.
 590 Sector pequeña minería.
 593 Consolidación anticipos IUE-M.
 594 Retención Anticipada Proveedores.
 595 Alícuota. Adicional. Ut. Extr. Act. Extr.
 597 Impuesto Complementario Minería.
 599 Impuesto Complementario a la Pequeña Minería.
 1010 Boleta de Pago.

5.- EXENCIONES Están exentos del pago de éste impuesto:

a) La manufactura de minerales y metales.

b) La importación temporal de minerales, debiendo acreditarse este hecho mediante
el correspondiente certificado de origen

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XII. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ITF

1.- SUJETOS OBLIGADOS

Son sujetos pasivos del impuesto personas naturales o jurídicas, titulares o
propietarias de cuentas corrientes y cajas de ahorro, individual, mancomunada o
solidaria, que realicen pagos o transferencias de fondos, que adquieran cheques,
que se beneficien con la recaudación o envíos de dinero, que operen con sistema
de pagos, que rediman o cobren Depósitos a Plazo Fijo, que rescaten cuotas de
participación y/o sus rendimientos en Fondos de Inversión.

2.-DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

La Base Imponible está dada por el monto bruto de las transacciones gravadas.

 El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones

realizadas en Moneda Extranjera:
 Créditos y débitos en cuentas corrientes y caja de ahorro.
 Pagos o transferencia de fondos, movimiento de efectivo.
 Cheques de gerencia, de viajero y similares o por crearse.
 Entrega de dinero cobrado o recaudado, transferencias a favor de
terceros.
 Transferencias o envío de dinero al exterior o interior del país.
 Entrega o recepción de fondos propios o de terceros.
 Las entidades del exterior.
 Depósitos a Plazo Fijo.
 Participación en Fondos de Inversión.

3.- ALICUOTA La alícuota es de 0,30% (cero punto treinta por ciento)

4.-DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

DECLARACIONES Se realizarán mediante Declaraciones Juradas en forma

quincenal.

PAGOS Las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras y las
demás entidades legalmente establecidas en el país que prestan servicios de
transferencia de fondos, deben actuar como agentes de retención o percepción
de este impuesto en cada operación gravada. Los importes retenidos deben ser
depositados en las cuentas del TGN.

TRAMITES FISCALES El pago del impuesto por la retención o percepción, se

realizará mediante Declaración Jurada en Formulario 165 en forma quincenal,
teniendo como fecha de vencimiento el segundo día hábil siguiente al

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vencimiento. Los formularios que son utilizados para la presentación de

declaraciones juradas y pagos se los realiza conforme a los siguientes:

 Form.165 es la Declaración Jurada, para realizar el pago del impuesto

retenido o percibido quincenalmente.
 Form.166 y su Anexo el Formulario No.168, constituyen Declaración Jurada
de detalle, sustentan los pagos efectuados quincenalmente. Boleta de
Pago No. 1200 para realizar los pagos por ajustes de retenciones o
percepciones de la quincena, pago de multas u otros relacionados al
cumplimiento. Los montos a consignar deberán ser expresados en
bolivianos sin centavos.

5.- EXENCIONES.- Existen dos tipos de exención:

a) Específicas: Gobierno central, Prefecturas, Gobiernos Municipales, BCB

Misiones Diplomáticas, Administradoras de Fondos de Pensiones,
administradoras de cajeros automáticos, cobros del fideicomitente o
beneficiario, patrimonios autónomos, Agentes de Bolsa, depósitos de Valores,
Agencias de Cooperación de Gobiernos extranjeros, quienes deben ser
identificadas mediante Declaración Jurada ante el Servicio de Impuestos
Nacionales.

b) Genéricas: Cuentas individuales, indistintas o conjuntas en moneda extranjera

o moneda nacional con mantenimiento de valor, Cuentas Corrientes o de
Ahorro, Cuentas recaudadoras de aportes y primas para la Seguridad Social a
corto y largo plazo, de vivienda, asientos de corrección, cuentas de entidades
regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, Agentes de Bolsa,
Depósitos a Plazo Fijo y/o intereses mayor a 360 días, abonos por remesas del
exterior a personas naturales o jurídicas, Rescate de cuotas de participación
y/o rendimientos en fondos de inversión, serán autorizadas con carácter
genérico sin realizar ningún trámite ante el Servicio de Impuestos Nacionales.

XIII. IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH

1.- SUJETOS OBLIGADOS

Los sujetos pasivos del IDH, toda persona natural o jurídica, pública o privada, que
produzca y comercialice en la primera etapa de comercialización los productos
gravados por éste impuesto (hidrocarburos en cualquier punto del territorio
nacional), de acuerdo a su porcentaje de participación contractual en cada uno de
sus contratos.

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2.- DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

El IDH se aplicará, en todo el territorio nacional, a la producción de hidrocarburos
en Boca de Pozo, que se medirá y pagará como las regalías, de acuerdo a lo
establecido por Ley y su reglamentación. La Base Imponible del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos es idéntica a la correspondiente a regalías y participaciones, se
aplica sobre el total de los volúmenes o energía de los hidrocarburos producidos.

3.-ALICUOTA
La alícuota o tarifa del IDH es del treinta y dos por ciento (32%) la misma que se
aplicará directamente sobre la base imponible en bolivianos del sujeto pasivo. La
producción de hidrocarburos es medida en el punto de fiscalización, que se aplica
de manera directa no progresiva sobre el cien por ciento (100%) de los volúmenes
de hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalización, en su primera etapa de
comercialización.

Este impuesto se medirá y se pagará como se mide y paga la regalía del dieciocho
por ciento (18%). La sumatoria de los ingresos establecidos del 18% por Regalías y
del 32% del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no será en ningún caso
menor al cincuenta por ciento (50%) del valor de la producción de los hidrocarburos
en favor del Estado Boliviano.

4.- DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

DECLARACIONES Las declaraciones son mensuales.

PAGOS Se liquidará y pagará mensualmente, consolidando al efecto el total de

operaciones realizadas durante el mes objeto de la liquidación en consideración a
lo establecido por Ley.

TRAMITES FISCALES El único contribuyente que paga el IDH es YPFB, entonces (el
formulario) es exclusivo. A partir del 2 de mayo de 2007, Yacimientos Petrolíferos
Fiscales Bolivianos se constituyó en sujeto pasivo del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos asumiendo los derechos y obligaciones inherentes.

XIV. IMPUESTO AL JUEGO IJ

1.- SUJETOS OBLIGADOS

El impuesto al juego se crea mediante ley 060 de fecha 02 de Febrero de 2011
durante la presidencia del Presidente Evo Morales Ayma.

La presente Ley tiene por objeto establecer la legislación básica de los juegos de
lotería y de azar, instituir la Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego y
crear tributos de carácter nacional a esta actividad.

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Son sujetos pasivos del impuesto de acuerdo al Artículo 36 de la Ley Nº060:

 Las personas que organicen, realicen o exploten las actividades de juegos de
azar y sorteos en cualquiera de sus modalidades.
 Las personas naturales y las personas jurídicas privadas o públicas que
realicen directamente o a través de terceros, promoción de venta de bienes
y/o servicios mediante sorteos o entregas al azar de premios de cualquier
naturaleza.

2.- DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

La presente Ley se aplica a los juegos de lotería y de azar, entendiéndose por tales:
 LOS JUEGOS DE AZAR
 SORTEOS
 LOTERIAS
 PROMOCIONES EMPRESARIALES.

(LOTERÍA). Es lotería, en cualquiera de sus modalidades, el sorteo abierto en el

que se premian, con diversas cantidades de dinero o en especie, varios billetes
de lotería seleccionados al azar entre un gran número de ellos vendidos
públicamente.

(JUEGOS DE AZAR). Son aquellos en los cuales las posibilidades de ganar o perder
no dependen exclusivamente de la habilidad del jugador sino de la suerte, de la
casualidad o de otro factor aleatorio.

(SORTEO). es aquella modalidad de juego en la que se otorgan premios en dinero

o en especie en los casos en los que los números expresados en los billetes de
lotería, bingos, cartones o boletos en poder del jugador, coincidan con el número
determinado al azar.

(PROMOCIONES EMPRESARIALES). son aquellas actividades destinadas a

obtener un incremento en la venta o captación de clientes, a cambio de premios
en dinero, bienes o servicios.

3.- ALICUOTA
 Treinta por ciento (30%) para los juegos de azar y sorteos.
 Diez por ciento (10%) para las promociones empresariales.

4.- DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

Form. 770: Juegos de azar y sorteos.
Form. 772: Promoción Empresarial.

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REGIMENES ESPECIALES

1.- RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

Existen tres grupos:
 ARTESANOS: personas naturales que ejercen un arte u oficio manual, trabajando
por cuenta propia en sus talleres o a domicilio, por ejemplo: Bordador, Tejedor,
Hojalatero, etc.
 COMERCIANTES MINORISTAS: Son aquellas personas naturales que desarrollan
actividades de compra venta de mercaderías o prestación de servicios en mercados
públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en la vía pública por
ejemplo: Tienda de Barrio, vendedores al detalle en Kioscos, etc.
 VIVANDEROS: son considerados vivanderos las personas naturales que expenden
comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales por ejemplo: Venta de
alimentos en pequeños snacks, Kioscos, etc.

1.1 DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

Existen 5 categorías de acuerdo al capital que debe estar comprendido entre Bs.
12001 hasta un máximo de Bs. 37.000. De exceder este monto debe inscribirse al
Régimen General.

1.2 ALICUOTA
En el Régimen Tributario Simplificado, son cinco categorías y dependiendo de su
capital pagan desde Bs. 47 a Bs. 200 de manera bimestral. De acuerdo al siguiente
detalle:

1.3 DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

El pago se realiza cada dos meses, hasta el 10 del mes siguiente al bimestre vencido.
Si el contribuyente se inscribe en mes par, el pago de sus obligaciones es a partir del
siguiente período.

Si se inscribe en febrero su primer pago deberá ser por marzo y abril, es decir, hasta
el 10 de mayo en cualquier entidad financiera autorizada.
Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil, el vencimiento se trasladará al primer
día hábil.

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CONTABILIDAD
DOCENTE: Marlene Huaranca Véliz
Sistema Tributario

2.-REGIMEN TRIBUTARIO INTEGRADO

2.1. OBLIGADOS
El Sistema Tributario Integrado fue creado para facilitar al sector del auto transporte
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Las personas naturales que sean
propietarios de vehículos (Máximo dos) que se dediquen al transporte urbano,
interprovincial e interdepartamental de pasajeros y/o carga.

2.2. DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

Pagan en forma trimestral de acuerdo a la categoría que corresponda, según el
Ingreso Presunto Trimestral.

2.3 ALICUOTA
Los importes por pagar son:
• Categoría B Ingreso Trimestral Bs. 1.000.- Impto. Trimestral Bs. 100.-
• Categoría 1 Ingreso Trimestral Bs. 1.500.- Impto. Trimestral Bs. 150.-
• Categoría 2 Ingreso Trimestral Bs. 2.750.- Impto. Trimestral Bs. 275.-

2.4 DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES

Los contribuyentes inscritos en el STI presentan y pagan la cuota que les corresponde
mediante el Formulario 72-1, declarando el ingreso trimestral, pudiendo compensar
el importe a pagar mediante la presentación en el Formulario anexo, Form. 110, las
facturas por compra de bienes y/o servicios entre el primer y último día del trimestre
objeto de pago.
El pago debe realizarse en forma trimestral en cuatro cuotas trimestrales que
vencerán hasta el día 22 de los meses de Abril, Julio, Octubre y Enero, este último del
siguiente año.

3. RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

3.1 SUJETOS OBLIGADOS (NORMATIVA: DS 24463, DS 24988, DS 25667, DS 26864, DS

0099, RND 10-0014-03, RND 10-0009-11, RND 10-0033-16 y RND 101800000022).

El Régimen Agropecuario Unificado es uno de los regímenes especiales, que pagan

sus impuestos ( IVA, IT, IUE y RC-IVA) de manera simplificada una vez al año.

Pertenecen a éste Régimen todas las personas naturales que realizan actividades
agrícolas o pecuarias en terrenos cuya extensión esté comprendida dentro los límites
establecidos para pertenecer a éste régimen. También pertenecen a éste régimen las
personas naturales, cooperativas agropecuarias, sucesiones indivisas pequeños
propietarios) que estén dedicadas parcial o totalmente a actividades de avicultura,
apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.

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Sistema Tributario

3.2 DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA

En función a la superficie de la propiedad utilizada en la actividad agrícola o pecuaria
expresada en hectáreas es decir, que usted debe multiplicar la cantidad de hectáreas
por la cuota fija establecida anualmente según la categoría a la que pertenezca.

3.3 ALICUOTA
La tabla de valores se va modificando anualmente, para tal efecto deberá verificarse
la tabla correspondiente a la gestión pendiente de pago. Lo que no varía son los lím
3.4 DECLARACIONES, PAGOS Y TRÁMITES FISCALES
Se paga anualmente, en función a la superficie de la propiedad utilizada en la actividad
agrícola o pecuaria expresada en hectáreas, es decir, que usted debe multiplicar la
cantidad de hectáreas por la cuota fija, establecida anualmente según la categoría.

El RAU se paga una sola cuota (una vez al año) siendo la fecha legalmente establecida
para cada pago durante el mes de octubre (del 1 al 31) de cada gestión.

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