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Universidad Andina del Cusco

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SEÑOR NOTARIO:

SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PÚBLICAS, UNA


CONSTITUCION SIMULTÁNEA DE SOCIEDAD ANONIMA CERRADA, QUE OTORGAN:

RONALD VIDAL MIRANDA DE NACIONALIDAD PERUANA, OCUPACIÓN INGENIERO,


CON DNI N° 71848336 ESTADO CIVIL SOLTERO.

JAVIER RIMACHI RAMOS, DE NACIONALIDAD PERUANA, OCUPACIÓN


LICENCIADO , CON DNI Nº 84718336, ESTADO CIVIIL CASADO CON DANICA
QUISPE MONTUFAR,DNI Nº 83718436

TODOS SEÑALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE INSTRUMENTO


EN WANCHAQ N°123 URBANIZACIÓN LOS NOGALES. DISTRITO WANCHAQ,
PROVINCIA CUSCO Y DEPARTAMENTO LIMA.

EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:

PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES MANIFIESTAN


SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD ANONIMA CERRADA, BAJO
LA DENOMINACION DE MIRAFLORES, SOCIEDAD ANONIMA CERRADA, PUDIENDO
USAR LA ABREVIATURA MIRAFLORES S.A.C.

SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL


SOCIAL Y A FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO.

SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/.10,000.00 (DIEZ MIL Y


00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR 10000 ACCIONES NOMINATIVAS DE
UN VALOR NOMINAL DE S/. 1.00 (UN NUEVO SOL) CADA UNA, SUSCRITAS Y
PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA:

RONALD VIDAL MIRANDA SUSCRIBE 5000 ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA S/.


5000.00( CINCO MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y
S/. 5000.00(CINCO Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN BIENES
MUEBLES.

JAVIER RIMACHI RAMOS, SUSCRIBE 5000 ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA S/.


5000.00( CINCO MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y
S/. 5000.00(CINCO Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN BIENES
MUEBLES.

EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.

TERCERO.-LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES MUEBLES APORTADOS


A LA SOCIEDAD

CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO LO


NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES – LEY 26887 – QUE EN ADELANTE SE LE DENOMINARA LA LEY.

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ESTATUTO

ARTICULO 1°.- DENOMINACION – DURACION – DOMICILIO: LA SOCIEDAD SE


DENOMINA: MIRAFLORES SOCIEDAD ANONIMA CERRADA, PUDIENDO UTILIZAR LA
ABREVIATURA: MIRAFLORES S.A.C.

TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES EN LA FECHA


DE ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU
INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DELIMA SU DOMICILIO
ES LA PROVINCIA DE LIMA DEPARTAMENTO DE LIMA; PUDIENDO ESTABLECER
SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL EXTRANJERO.

ARTICULO 2°.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO DEDICARSE A:

SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS CON


EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR
DICHO OBJETO PODRA REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE
SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA.

ARTICULO 3º.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/.


10000.00 (DIEZ MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR 10000
ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. 1.00(UN NUEVO SOL)
CADA UNA.

EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.

ARTICULO 4°.- TRANSFERENCIA Y ADQUISICION DE ACCIONES: LOS


OTORGANTES ACUERDAN SUPRIIMIR EL DERECHO DE PREFERENCIA PARA LA
ADQUISICION DE ACCIONES, CONFORME A LO PREVISTO EN EL ULTIMO PARRAFO
DEL ARTICULO 237º DE LA LEY...

ARTICULO 5°.- ORGANOS DE LA SOCIEDAD: LA SOCIEDAD QUE SE CONSTITUYE


TIENE LOS SIGUIENTES ORGANOS:

A) LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS; Y,

B) LA GERENCIA

LA SOCIEDAD NO TENDRA DIRECTORIO.

ARTICULO 6º .- JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE


ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS
CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE CONVOCADAS, Y CON EL
QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA
LEY LOS ASUNTOS PROPIOS DE SU COMPETENCIA.

TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN


PARTICIPADO EN LA REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS
POR LA JUNTA GENERAL.

LA CONVOCATORIA A JUNTA DE ACCIONISTAS SE SUJETA A LO DISPUESTO EN


EL ART. 245º DE LA LEY.

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EL ACCIONISTA PODRA HACERSE REPRESENTAR EN LAS REUNIONES DE JUNTA


GENERAL POR MEDIO DE OTRO ACCIONISTA, SU CONYUGE, O ASCENDIENTE O
DESCENDIENTE EN PRIMER GRADO, PUDIENDO EXTENDERSE LA PRESENTACION A
OTRAS PERSONAS.

ARTICULO 7º.- JUNTAS NO PRESENCIALES: LA CELEBRACION DE JUNTAS NO


PRESENCIALES SE SUJETA A LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 246º DE LA LEY.

ARTICULO 8°.- LA GERENCIA: NO HABIENDO DIRECTORIO, TODAS LAS


FUNCIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY PARA ESTE ORGANO SOCIETARIO SERAN
EJERCIDAS POR EL GERENTE GENERAL.

LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS PUEDE DESIGNAR UNO O MAS GERENTES SUS


FACULTADES, REMOCION Y RESPONSABILIDADES SE SUJETAN A LO DISPUESTO
POR LOS ARTICULOS 185º Y SIGUIENTES DE LA LEY.

EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO Y/O


CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD, PUDIENDO
ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:

A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y


ADMINISTRATIVAS.

B) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN LO


JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES SEÑALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77
Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE
REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY Nº 26636 Y DEMAS
NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN TODOS LOS CASOS
FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.

C) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE TODO


TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR, ENDOSAR, DESCONTAR
Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES,
PAGARES, GIROS, CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER
CLASE DE TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES; OTORGAR
RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE CON
GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON GARANTIA
HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA.

D) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR, VENDER,


ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE LAS SOCIEDAD SEAN
MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA
SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE
CONTRATOS NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.

EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS PARA


LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES RESERVADAS A
LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.

ARTICULO 9º .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL


CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE
CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198º Y 199º DE LA

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LEY, ASI COMO EL AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL SOCIAL, SE SUJETA A


LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 201º AL 206º Y 215º AL 220º,
RESPECTIVAMENTE, DE LA LEY.

ARTICULO 10º .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE


RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40º, 221º , 222º, 223º, 224º, 225º,
227º,228º, 229º, 230º, 231º, 232º, 233º y 242º DE LA LEY.

ARTICULO 11º .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA


DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO
DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407º, 409º, 410º, 412º, 413º AL 422º DE LA
LEY.

QUINTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL DON RONALD


VIDAL MIRANDA CON DNI Nº71848336

CLAUSULA ADICIONAL I.- SE DESIGNA A : JAVIER RIMACHI RAMOS .CON DNI


Nº84718336, SUB GERENTE DE LA SOCIEDAD, QUIEN REEMPLAZARA AL GERENTE
GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES
PREVISTAS PARA ESTE.

CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL

CODIGO CIVIL INTERVIENE DANICA QUISPE MONTUFAR CONYUGE DE JAVIER


RIMACHI RAMOS, AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE EN BIENES
MUEBLES.

AGREGUE UD. SEÑOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS
PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE .LIMA .,
PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.

15,DE ENERO .DEL 2012

DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES

POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO RONALD VIDAL MIRANDA EN MI CALIDAD DE


GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD DENOMINADA MIRAFLORES
S.A.C. QUE SE CONSTITUYE DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS
BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN LA
CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.

15 DE ENERO DE 2014

————————————————-

GERENTE GENERAL

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ORGANIGRAMA

RONALD VIDAL
MIRANDA
GERENTE GENERAL

JAVIER RIMACHI
RAMOS
GERENTE DE FINANZAS

CARLOS PRIETO PEDRO SUAREZ JULIO SUARES


FLORES TORRES TITO
CONTADOR ABOGADO AUDITOR INTERNO

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INDICE

PRESENTACION
Base Legal …………………………………………………………….. 3

ESTRUCTURA ORGANICA ……………………………….………… 4

I. ALTA DIRECCION
Gerencia General ………………………………………..… 5

II. ORGANO DE APOYO


Subgerencia de Administración y Finanzas ………..…… 9

III. ORGANO FUNCIONAL


Subgerencia de Operaciones …………………………..… 15

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PRESENTACION

La empresa MIRAFLORES S.A.C., con el propósito de presentar las funciones


generales establecidas en su Reglamento de Organización y Funciones, ha
elaborado el Manual de Organización y Funciones.

En este Manual se ha tomado en cuenta la estructura orgánica y funciones


generales establecidas en el Reglamento de Organización y Funciones, así como los
requerimientos de los cargos considerados en el Cuadro Analítico de Personal.

En el Manual de Organización y Funciones, que es un instrumento normativo de la


gestión administrativa, se precisan en total concordancia con la estructura orgánica
y funciones, la descripción de los cargos que la integran, las líneas de autoridad,
responsabilidad y coordinación.

Mediante este Manual de Organización y Funciones cada funcionario y trabajador de


MIRAFLORES S.A.C., deberá conocer sus funciones y su ubicación dentro de la
estructura general de la organización, con el fin de participar, de manera integral,
en el logro de los principales objetivos de la Empresa.

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BASE LEGAL

Estatutos de MIRAFLORES SAC, determina facultades del Directorio y de la


Gerencia General

Ley Nº 26887, Ley General de Sociedades

D.S. Nº 074-95-PCM, Decreto que deroga la Ley Nº 26507, estableciendo que la


aprobación del Reglamento de Organización y Funciones, el Manual de Organización
y Funciones y el Cuadro de Asignación de Personal, será de responsabilidad
exclusiva de cada entidad del sector Público.

Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG, aprueba las Normas de Control


Interno y dispone que la Dirección deba establecer un ambiente de control interno
mediante una adecuada estructura organizacional, administración de recursos
humanos, competencia profesional y asignación de autoridad y responsabilidad.

Acuerdo de Directorio Nº 002-2004/008-FONAFE y normas modificatorias,


Directiva aplicable a los Directores de las Empresas en las que FONAFE participa
como accionista, en la cual se establece el procedimiento de designación, renuncia
y revocación de Directores así como los derechos, obligaciones, prohibiciones y
responsabilidades de los Directores.

Código de Buen Gobierno Corporativo de miraflores S.A. aprobado en Sesión


de Directorio de fecha 06.07.2006, en el cual se hace referencia a la delimitación de
funciones y responsabilidades del Directorio y de la Gerencia General.

Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado aprobado en


Acuerdo de Directorio Nº 001-2006/028-FONAFE de fecha 11.11.2006, en el cual se
hace referencia a las Normas de Control Interno y dispone que la Dirección debe
establecer un ambiente de control interno, en concordancia con la Resolución de
Contraloría Nº 320-2006-CG.

COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES –


CONASEV, organismo supervisor

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ESTRUCTURA ORGANICA

De acuerdo al Reglamento de Organización y Funciones MIRAFLORES S.A.C, cuenta


con la siguiente Estructura Orgánica:

ALTA DIRECCION

- Gerencia General

ORGANO DE APOYO

- Gerente de Finanzas

ORGANO FUNCIONAL

- Contador

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I.- ALTA DIRECCION

GERENCIA GENERAL

1. OBJETIVO

La Gerencia General es la unidad orgánica dependiente del Directorio,


responsable de la administración y gestión de la Empresa, de desarrollar las
actividades que logren de manera eficiente, los objetivos y metas
Institucionales. Para el desarrollo de sus actividades cuenta con el
asesoramiento legal externo correspondiente.

2. ESTRUCTURA ORGANICA DE CARGOS

Para el desarrollo de sus actividades, la Gerencia General requiere:


 Gerente General
 Secretaria

Gerente General:

2.1 Objetivo

El Gerente General tiene responsabilidad directa en la dirección,


coordinación, control y evaluación del funcionamiento y actividades de la
Empresa, en concordancia con las políticas, planes y estrategias
aprobadas; garantiza que los procedimientos y políticas se lleven a cabo
dentro del marco de la ley, y que se obtengan los objetivos propuestos,
sobre la base de una organización y administración eficientes; y asesora al
Directorio en la buena marcha de la Empresa.
Asimismo, ejerce la representación legal de la Empresa. Desarrolla las
siguientes funciones:

2.2 Funciones Generales

a) Formular y presentar al Directorio para su aprobación el plan anual


de la Empresa que incluye las estrategias de planeamiento, objetivos,
políticas, metas, programas y presupuestos referidos a las
actividades institucionales.
b) Asesorar al Directorio en cuestiones técnicas proporcionándole la
información necesaria.
c) Dirigir las medidas correctivas que fueran necesarias para el logro de
los objetivos, planes, programas, metas y presupuestos establecidos.
d) Asegurar que el desarrollo de programas y planes que dirijan las
actividades y el uso de los recursos, se lleven a cabo conforme la
estrategia, políticas, procedimientos y normas establecidas.

e) Hacer cumplir de manera eficiente los acuerdos y resoluciones que


adopte la Junta General de Accionistas y el Directorio.
f) Dirigir las actividades que permitan adoptar nuevos enfoques para
MIRAFLORES.
g) Evaluar los criterios y procedimientos de selectividad en la calidad de
clientes, a fin de garantizar una mejor rentabilidad lucrativa dentro
de los planes diseñados.
h) Plantear al Directorio el nombramiento, promoción y traslado de los
funcionarios, así como sus remuneraciones.

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i) Ejercer como secretario de las Juntas Generales de Accionistas y del


Directorio.
j) Llevar a la aprobación del Directorio asuntos que conlleven salir de
los límites de su autoridad, de acuerdo con lo dispuesto en los
Estatutos.
k) Inspeccionar directamente o por medio de los funcionarios
responsables el sistema de contabilidad adecuado y el buen desarrollo
financiero de conformidad con el presupuesto anual de la Empresa,
informando mensualmente al Directorio.
l) Aprobar los Estados Financieros, Estados de Resultados e información
complementaria, con la percepción respecto de los objetivos de la
Empresa, antes que sean sometidos a consideración del Directorio.

2.3 Funciones Específicas

a) Establecer con los Funcionarios bajo su responsabilidad las


actividades que aseguren una tarea ordenada y de coordinación
constante.
b) Ejercer atribuciones, cuando lo estime conveniente, que le
corresponden específicamente a otros funcionarios bajo su
responsabilidad, en forma particular o simultáneamente con ellos.
c) Supervisar y evaluar periódicamente al personal directamente a su
cargo.
d) Disponer proyectos de capacitación para el personal, orientados a su
desarrollo técnico.
e) Firmar la correspondencia de acuerdo con la magnitud del tema y la
jerarquía de su cargo.
f) Firmar cheques en forma mancomunada con los funcionarios
autorizados.
g) Autorizar el pago de horas extras y/o trabajos extraordinarios.
h) Aprobar el rol de vacaciones anuales del personal a su cargo y las
modificaciones necesarias.
i) Aprobar la contratación de servicios de terceros, cuando sea
necesario, para la ejecución de las actividades y operaciones de
MIRAFLORES.
j) Informar permanentemente al Directorio de las actividades que por
su índole o importancia requieren de su conocimiento.

2.4 Relaciones de Responsabilidad y de Autoridad

Es directamente responsable ante el Directorio.


Para el cumplimiento de sus responsabilidades, el Gerente General es
apoyado por los Órganos de Apoyo y Funcional de MIRAFLORES, así como
asesores legales externos.

2.5 Relación de Coordinación Funcional

Dentro de las relaciones de coordinación internas y sin perjuicio de la


directa dependencia, determinada en la estructura orgánica, mantiene
continúa concordancia y respuesta de función con los diferentes órganos de
la Empresa.
Respecto a coordinación con el exterior, mantiene relación con los
diferentes Órganos como: FONAFE, Ministerio de Economía y Finanzas,
Contraloría General de la República, Contaduría Pública de la Nación,
Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores, Bolsa de Valores de
Lima; y otros Organismos públicos y privados.

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Secretaria:

2.1 Objetivo
Realiza labores específicas de apoyo al Directorio y a la Gerencia General,
y en general a todas las Subgerencias de la Empresa; así como, otras
tareas asignadas por la Gerencia General.

2.2 Funciones Generales


a) Apoyar en las labores de su cargo a la Alta Dirección de la Empresa.
b) Atender a los miembros del Directorio en el transcurso de sus sesiones.
c) Archivar, registrar y controlar las Actas del Directorio, y otros documentos
importantes.
d) Recepcionar, registrar y distribuir toda la documentación que ingresa a la
Empresa (Cartas, Informes, Facturas, Recibos, etc.).
2.3 Relaciones de Responsabilidad y Coordinación Funcional
Depende y reporta directamente al Presidente del Directorio y al Gerente
General.
Coordina con los otros órganos lo relacionado a sus funciones y labor de
apoyo.

II.- ORGANO DE APOYO

Gerente de Finanzas
1. OBJETIVO
Es el Órgano encargado de administrar los recursos administrativos y
financieros de la Empresa; está a cargo de la Subgerencia de Administrativa y
Financiera, la cual ejerce dirección funcional sobre la aplicación de los
procesos conexos a los sistemas administrativos financieros en todas las
Subgerencias de la Empresa. Coordina actividades con el FONAFE.
2. ESTRUCTURA ORGANICA DE CARGOS
Para el desarrollo de sus actividades, la Subgerencia de Administración y
Finanzas requiere:
 Subgerente de Administración y Finanzas
 Asistente de Administración y Finanzas
 Asistente Técnico
SUBGERENTE DE ADMINISTRACION Y FINANZAS
2.1 Objetivo
El Subgerente de Administración y Finanzas es el encargado de
planificar, establecer, normar, conducir, coordinar, supervisar,
controlar y evaluar la aplicación de los procesos técnicos de los
sistemas administrativos financieros de la Empresa; así como, del
personal, contabilidad y tesorería. De igual forma es la encargada de
la correcta ejecución y registro de las operaciones técnicas,
administrativas, contables, económicas y financieras. Asimismo, es
la encargada de preparar información económica financiera requerida
por instituciones como: FONAFE, CONASEV, BVL, CAVALI ICLV,
Contaduría Pública de la Nación y otros organismos reguladores.
2.2 Funciones Generales
a) Proponer las estrategias, planes y metas relacionados con los
recursos humanos y financieros, presentándolos ante la
Gerencia General.
b) Elaborar el presupuesto anual a ser presentado por la Gerencia
General al Directorio, disponer las acciones y planeamientos
necesarios para su correcta ejecución; deberá establecer los
mecanismos de control y evaluación del mismo.

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c) supervisar la emisión de los Estados Financieros mensuales los


mismos que deben contener información, confiable, veraz y
oportuna; en concordancia con las Normas Tributarias y
Contables vigentes; presentarlos a la Alta Dirección para su
aprobación y velar por que se remitan a los organismos que los
requieren oportunamente.
d) Dirigir, coordinar y controlar las transacciones administrativas y
financieras de la Empresa, velando por la correcta aplicación de
los gastos e inversiones de conformidad con el presupuesto.
e) Controlar continuamente el manejo de las Cuentas Bancarias de
la Empresa con las entidades del Sistema Financiero Nacional,
proponiendo a la Gerencia General los cambios necesarios que
contribuyan al logro de los objetivos establecidos en el
presupuesto anual.
f) Formular y proponer a la Gerencia General los lineamientos de
política para el adecuado funcionamiento de los Sistemas
Administrativo y Contable.
g) Evaluar periódicamente que las actividades relacionadas con la
Administración de los recursos humanos y financieros de la
Empresa, se efectúen de acuerdo con los objetivos, planes,
estrategias y presupuestos establecidos aprobados por la Alta
Dirección, informando sobre su cumplimiento a la Gerencia
General.
h) Preparación oportuna de cuadros e informes sobre gestión
administrativa, económica y financiera para el Directorio y a los
organismos reguladores competentes: CONASEV, FONAFE,
Bolsa de Valores, Contaduría y MEF.
i) Supervisar la emisión de los registros oficiales y principales de
la Empresa, así como los registros auxiliares de los que se valga
la organización para exponer su situación económica financiera
y los medios de control de los mismos.
j) Cautelar el patrimonio de la Empresa, disponiendo y
supervisando periódicamente la ejecución de los inventarios
físicos.
k) Dirigir las acciones necesarias para controlar las actividades de
seguridad del personal, equipos e instalaciones de la Empresa.
l) Evaluar y comunicar de los equipos en desuso, obsoletos y/o
siniestrados para su baja.
m) Las demás funciones que le sean asignadas por la Alta
Dirección.
2.3 Funciones específicas:
a) Establecer canales de apoyo y comunicación con funcionarios de
otras Subgerencias de la Empresa, y personal a su cargo, con el
fin de ejecutar acciones que incrementen la eficiencia y el
rendimiento en el desarrollo de sus actividades.
b) Supervisar que el personal a su cargo cumpla con las políticas y
normas establecidas.
c) Ordenar la emisión de órdenes de compra y de servicio así
como la preparación de contratos solicitando previamente al
proveedor la documentación requerida para la firma del
contrato a fin de remitirlo para aprobación y firma de la
Gerencia General, para la adquisición de bienes y contratación
de servicios necesarios para la Empresa.
d) Firmar la correspondencia cuyo contenido esté de acuerdo con
la importancia del asunto y la jerarquía de su cargo.
e) Suscribir en forma conjunta con otros funcionarios autorizados,
documentos que tengan que ver directamente con la actividad

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funcional que desarrolla de acuerdo a las directivas emanadas


de la Gerencia General, en concordancia con los poderes y
facultades que le otorga la Empresa.
f) Suscribir documentos que no sean de su competencia, por
razones de causa mayor, informar a la Gerencia General para su
conocimiento.
g) Efectuar las demás funciones administrativas que le asigne la
Alta Dirección.
2.4 Relaciones de Responsabilidad y de Coordinación Funcional
Es directamente responsable ante la Gerencia General.
Coordina internamente con la Alta Dirección y otros órganos de la
Empresa, para tratar y resolver asuntos propios de su función.
Asimismo, coordina con el Contador que presta servicios de
asesoramiento contable y tributario con la Empresa, así como el
asesor de Informática.
Externamente coordina con los organismos rectores administrativos
como: FONAFE, Ministerio de Economía y Finanzas, Contraloría
General de la República, Contaduría Pública de la Nación, CONASEV y
la Bolsa de Valores de Lima; con el fin de proporcionar la información
necesaria. Asimismo coordina con ESSALUD, AFP's, SUNAT, en lo
concerniente a pago de aportes, tributos y otros. También debe
coordinar con Compañías de Seguros, en la gestión de las pólizas que
fueran necesarias para la Empresa. Otras coordinaciones las realiza
con Proveedores y Clientes de la Empresa, en temas contractuales.
Asistente de Administración y Finanzas
2.1 Objetivo
Su principal objetivo es la previsión, gestión, control y evaluación del
flujo de entrada y salida de fondos. Adicionalmente a sus labores de
Tesorería, también tiene a su cargo funciones administrativas.
Elabora el proyecto del Presupuesto de INMISA en coordinación y
bajo la supervisión de la Subgerencia de Administración y Finanzas.
2.2 Funciones Generales y Específicas
a) Elaborar el proyecto del presupuesto anual de la Empresa para
aprobación de la Alta Dirección, presentación a organismos
reguladores
b) Informar a la Subgerencia sobre control de ejecución
presupuestal mensual: análisis desviaciones, ajustes.
c) Elaborar el Flujo de Caja mensual y lo presenta para aprobación
a la Subgerencia.
d) Controlar y reportar la ejecución del Flujo de Caja, al
Subgerente.
e) Emitir y reportar a la Subgerencia y a los organismos
competentes la posición de saldos bancarios en forma adecuada
y oportuna.
f) Coordinar actividades a ejecutar o plasmar a través de informes
con organismos públicos
g) Apoyar a la Subgerencia de Administración y Finanzas respecto
al cálculo de impuestos en coordinación con el Contador de la
Empresa.
h) Controlar y coordinar la emisión del reporte de ingresos
originado en la Subgerencia de Operaciones.
i) Coordinar con la Subgerencia de Operaciones y reportar a la
Subgerencia de Administración y Finanzas, respecto a cobranzas
morosas.
j) Elaborar y registrar en el sistema contable la planilla de sueldos
de MIRAFLORES y la somete a la aprobación de la Subgerencia

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de Administración y Finanzas, efectuando los pagos respectivos


al personal.
k) Coordinar con las entidades financieras todo lo relacionado con
el movimiento de su Subgerencia.
l) Verificar saldos de Caja-bancos, Clientes, etc. Cruza información
y registro con entidades financieras.
m) Controlar las entregas a rendir cuenta, reportando la situación
de las mismas a la Subgerencia de Administración y Finanzas.
n) Preparar los Informes a Contaduría Pública de la Nación,
FONAFE, MEF y para otros Organismos reguladores, respecto a
resultados de su Subgerencia, previamente supervisados por la
Subgerencia de Administración y Finanzas.
2.3 Relación de Responsabilidad y Coordinación Funcional
Depende de la Subgerencia de Administración y Finanzas.
Coordina con los otros órganos de la Empresa, para el mejor
cumplimiento de sus funciones. Asimismo, coordina con el Contador
que presta sus servicios de asesoramiento contable y tributario a la
Empresa, así como con el Asesor de Informática.
Asistente Técnico
2.1 Objetivo
Su principal objetivo es la el control de la salida de fondos.
Adicionalmente debe apoyar al Contador en las labores de cierre
contable. Debe llevar el control de las anotaciones en cuenta de los
accionistas y el pago de sus dividendos.
2.2 Funciones Generales y Específicas
a) Emitir cheques, solicitar aprobación y firmas para la entrega de
cheques a terceros. Controlar y anular los cheques vencidos en
cartera.
b) Recepcionar recaudaciones, disponer los depósitos y los
documentos sustentatorios, ingresándolos al Sistema Contable
computarizado para la emisión del Registro de Ventas,
reportándolos a Contabilidad.
c) Efectuar análisis de las cuentas que se requieran para informar
al Directorio e instituciones públicas y privadas.
d) Apoyar en la preparación de información económica financiera a
la CONASEV, BVL y CAVALI.
e) Apoyar al Contador en las actividades de cierre de los Estados
Financieros de periodicidad mensual y anual.
f) Determinar la depreciación de los activos fijos de la Empresa.
g) Mantener actualizada la impresión de los libros de contabilidad.
h) Llevar el control del pago de dividendos a los accionistas
minoritarios y al FONAFE.
2.3 Relación de Responsabilidad y Coordinación Funcional
Depende de la Subgerencia de Administración y Finanzas.
Coordina con los otros órganos de la Empresa, para el mejor
cumplimiento de sus funciones. Asimismo, coordina con el Contador
que presta sus servicios de asesoramiento contable y tributario a la
Empresa.
III.- ORGANO FUNCIONAL
Subgerencia de Operaciones
1. Objetivo
Es el órgano encargado de planificar, programar y ejecutar las estrategias
necesarias para el logro de los objetivos propios del giro de MIRAFLORES y
propuestos por la Alta Dirección. Está a cargo del Subgerente de Operaciones,
el cual vela por el mantenimiento y seguridad de los Inmuebles pertenecientes
a los Activos Inmobiliarios de la Empresa, con el fin de generar mayor

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rentabilidad; ejecutando inversiones y contrataciones, de así requerirlo, para


el logro de sus metas.
2. Estructura Orgánica de Cargos
Para el desarrollo de sus actividades, el Órgano de Operaciones requiere:
 Subgerente de Operaciones.
 Asistente de Operaciones
 Asistente Técnico.

SUBGERENTE DE OPERACIONES
2.1 Objetivo
Desarrollar conceptos, ideas, dirigir y controlar el rol de actividades
vinculadas con la administración, rentabilidad, perfeccionamiento,
arrendamiento, mantenimiento y seguridad de las propiedades
Inmobiliarias de la Empresa.
2.2Funciones Generales
a) Plantear al Gerente y dirigir las políticas, planes y metas en
relación a la administración, arrendamiento, mantenimiento y
seguridad de los bienes inmuebles de la Empresa.
b) Dirigir y controlar la implementación de las políticas, planes,
metas y presupuestos establecidos para el Área, así como la
aplicación de las directivas formuladas por la Alta Dirección.
c) Aplicar medidas correctivas sobre desviaciones de los planes,
logro de metas y cumplimiento de políticas, establecidas por la
Gerencia General.
d) Administrar la cartera de clientes, disponiendo y controlando la
facturación y la situación de cobranza, reportando a la
Subgerencia de Administración y Finanzas.
e) Elaborar estudios relacionados con la rentabilidad de los bienes
inmuebles de la Empresa. recomendando, si fuera el caso, el
cambio de uso o la venta de alguno de ellos.
f) Proponer reglamentos, contratos y normas para la adecuada
administración de las propiedades inmobiliarias.
g) Elaborar y mantener actualizadas las políticas para la
suscripción, rescisión o modificación de los contratos de
arrendamiento.
h) Coordinar y efectuar el seguimiento con el asesor legal externo
sobre la ejecución de la cobranza de inquilinos morosos.
i) Verificar y controlar la oportuna renovación de los contratos.
j) Custodiar las Cartas Fianza, controlar e informar el vencimiento,
así como controlar e informar sobre la vigencia de los seguros,
que garantizan los contratos de arrendamiento suscritos con los
clientes. El informe se efectuará vía reporte mensual a la
Gerencia General.
2.3 Funciones específicas:
a) Suscribir toda la documentación en lo concerniente a la
seguridad y mantenimiento de los inmuebles de propiedad de
MIRAFLORES.
b) Solicitar los servicios de terceros, contemplados en el
presupuesto, para servicios de mantenimiento, seguros, y otros
que sean necesarios para los Inmuebles de la Empresa,
supervisando su correcto cumplimiento a fin de otorgar la
conformidad a los bienes y/o servicios requeridos por su
Subgerencia.
c) Elaborar y proponer directivas o normas legales relacionadas
con actos de disposición, adquisición y recuperación de los
inmuebles propiedad de MIRAFLORES.

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d) Informar al Gerente General sobre el cumplimiento, y sus


probables desviaciones, de las acciones programadas.
e) Todas las otras funciones que designe la Alta Dirección y que
sean de su competencia.

2.4 Relaciones de Responsabilidad y Coordinación Funcional


Depende jerárquicamente y es responsable ante la Gerencia General.
Coordina internamente con la Gerencia General y las demás
Subgerencias de la Empresa, en lo concerniente a la disposición,
adquisición, seguridad y mantenimiento de los inmuebles propiedad
de MIRAFLORES.
Coordina externamente con los proveedores, usuarios y potenciales
clientes de los inmuebles de MIRAFLORES, en lo relacionado al buen
uso y mantenimiento de los mismos.
Asistente de Operaciones
2.1 Objetivo
Desarrollar labores relacionadas con la cartera de clientes, tales como
generación de estadísticas sobre ingresos, egresos y rendimientos de
cada inmueble. Desarrollar otras tareas diversas en apoyo del
funcionario responsable de la Subgerencia, que incluyen labores
administrativas de recepción, ingreso y seguimiento de documentos
ingresados a la Subgerencia de Operaciones.
2.2 Funciones Generales y Específicas
a) Recepcionar, ordenar y controlar diariamente el ingreso y salida
de correspondencia y trámites de gestión de la Subgerencia de
Operaciones.
b) Elaborar informes o reportes estadísticos mensuales sobre el
resultado de las actividades desarrolladas en la Subgerencia de
Operaciones.
c) Llevar el orden correlativo de los contratos de alquiler de los
inmuebles de la Empresa.
d) Controlar la situación del cliente respecto al cumplimiento de
sus contratos: pago de alquileres, mantenimiento u otros
conceptos.
e) Efectuar el cálculo del prorrateo de los gastos de mantenimiento
para la cobranza respectiva a los inquilinos de los inmuebles,
presentándolo a la Subgerencia de Operaciones para su
aprobación.
f) Llevar el control de la cuenta corriente de cada inquilino,
informando en el caso de producirse morosidad.
g) Elaborar mensualmente cuadro de ingresos de los inmuebles
arrendados y cuadro de gastos detallados por cada inmueble
h) Emisión y anulación de los siguientes documentos: avisos de
cobranza, facturas, notas de crédito, notas de débito, entre
otras, por arrendamiento de los inmuebles de MIRAFLORES.
i) Entrega información para el presupuesto anual, respecto a las
proyecciones por servicios de terceros para el mantenimiento de
los inmuebles.
j) Verificar y revisar el cálculo de los reportes de ventas que
remiten los principales inquilinos para su facturación respectiva
k) Emitir el reporte de cobranzas para su correspondiente registro
en la Subgerencia de Administración y Finanzas.
l) Actualizar la base de datos en el sistema de MIRAFLORES
m) Participar en la formulación de objetivos, políticas, planes,
metas y presupuestos relacionados con la administración,
evaluación y control de las propiedades inmobiliarias de la
Empresa.

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n) Ingresar diariamente gastos en el Módulo del Registro de


Compras (facturas, boletas, recibos por servicios, entre otros).
o) Efectuar las demás tareas que le asigne la Subgerencia de
Operaciones.
2.3Relación de Responsabilidad y Coordinación Funcional
Es responsable ante la Subgerencia de Operaciones.
Asistente Técnico
2.1 Objetivo
Realizar gestiones administrativas ante entidades públicas y privadas.
Inspeccionar los inmuebles de propiedad de la Empresa para
observar e informar sobre su estado, requerimientos de
mantenimiento y problemas en general que afecten a los mismos; así
como, verificar los servicios básicos. Realizar las gestiones necesarias
ante las empresas contratantes, también efectuar labores diversas
referidas a la administración de las propiedades inmuebles.
2.2 Funciones Generales y Específicas
a) Realizar trámites ante distintos organismos públicos y privados
como: municipalidades, ministerios, SUNAT, Registros Públicos,
notarías, entre otros; en tareas relacionadas a la administración
de los inmuebles.
b) Redactar y preparar toda la documentación pertinente,
relacionada a los trámites administrativos.
c) Realizar funciones de procuraduría, sobre los expedientes en
trámite ante entidades públicas y privadas, en representación
de MIRAFLORES, a fin de recepcionar, tramitar documentación,
revisar actuados, efectuar seguimientos, y cualquier otra
gestión concerniente a la salvaguarda de los intereses de
MIRAFLORES.
d) Realizar la inspección directa de los inmuebles en forma
periódica utilizando los adecuados canales de comunicación e
informando a la Subgerencia de Operaciones.
e) Supervisar el cumplimiento de las labores de las empresas de
seguridad y vigilancia privada, guardianes y empresa de
limpieza, contratados para los distintos inmuebles,
recepcionando las ocurrencias derivadas de sus funciones.
f) Atender los requerimientos de mantenimiento y/o problemas en
general que afecten a los inmuebles, coordinando previamente
con el Subgerente de Operaciones, atendiendo la prioridad
requerida, y disponiendo de inmediato las acciones correctivas
en casos de emergencia.
g) Inspeccionar los trabajos de mantenimiento contratados, dar la
conformidad de obra, y tramitar las facturas de los proveedores.
h) Control y seguimiento de los servicios básicos de los inmuebles:
energía eléctrica, agua potable, teléfono, bomba de agua,
ascensores, limpieza, seguridad, entre otros.
i) Mostrar los diversos inmuebles desocupados a los interesados
en su alquiler, proporcionándoles la información de los
requisitos para su arrendamiento.
j) Absolver y/o canalizar las consultas y/o reclamos de los
inquilinos en las visitas de inspección a los inmuebles.
k) Coordinar la entrega y/o recepción mediante levantamiento de
actas de los inmuebles arrendados, adjuntando el inventario
detallado del estado del predio.
l) Administrar el archivo de las declaraciones juradas de
autoavalúo de los inmuebles de la Empresa.
m) Elaborar y actualizar las declaraciones juradas de autoavalúo de
los inmuebles en general, control y revisión de las categorías de

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edificación, cálculo del impuesto al valor del Patrimonio Predial y


el pago de los mismos.
n) Gestionar ante las entidades públicas correspondientes la
inscripción y/o el descargo de los inmuebles por transferencia
de dominio: compra – venta, entre otros.
2.3Relación de Responsabilidad y Coordinación Funcional
Es responsable ante la Subgerencia de Operaciones.

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MIRAFLORES S.A.C.

REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES

ROF

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MIRAFLORES S.A.C. REGLAMENTO DE

ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (ROF)

I. INDICE

PRESENTACION

TITULO I: Contenido y Alcances

TITULO II: Naturaleza y Funciones Generales

TITULO III: Estructura Orgánica

TITULO IV: Alta Dirección

Capítulo I: Directorio

Capítulo II: Gerencia General

Capítulo III: Gerencia Regional

TITULO V: Órgano Consultivo

Capitulo Único: Comité Corporativo de Gestión

Capítulo III: Órgano Consultivo

TITULO VI: Órgano de Control

Capítulo Único: Oficina de Control Interno

TITULO VII: Órgano de Asesoramiento

Capítulo Único: Área Legal

TITULO VIII: Órganos de Apoyo

Capítulo I: Área de Administración de Proyectos

Capítulo II: Área de Calidad y Fiscalización

Capítulo III: Área de Tecnología de la Información

TITULO IX: Órganos de Línea

Capítulo I: Gerencia de Administración y Finanzas

Capítulo II: Gerencia de Distribución

Capítulo III: Gerencia Comercial

Capítulo IV: Unidades de Negocio

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PRESENTACIÓN

El presente documento denominado Reglamento de Organización y Funciones de la


Empresa MIRAFLORES S.A.C. Se Constituye en el instrumento Técnico Normativo
de Gestión Institucional, orientado a contribuir al logro de los objetivos y metas
establecidas por la Alta Dirección, así como en el documento de control, evaluación
y modernización de los procesos de la Administración General de la empresa.
MIRAFLORES S.A.C.

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TITULO I

CONTENIDO Y ALCANCES

Artículo 1: El presente Reglamento es un documento normativo que determina la


finalidad, Objetivos, Organización Básica y Funciones Generales de la empresa
MIRAFLORES S.A.C, así como dependencia, nivel Jerárquico y relaciones de las
Unidades Orgánicas y los Órganos Descentralizados que lo conforman.

Artículo 2: El ámbito de acción y aplicación del presente Reglamento, comprende a


todos los órganos de MIRAFLORES S.A.C

TITULO II

NATURALEZA Y FUNCIONES GENERALES

Artículo 3: La Sociedad se denomina Empresa MIRAFLORES, pudiendo utilizar


también en sus comunicaciones y cualquier tipo de documento la denominación
MIRAFLORES S.A.C

Articulo 4: El Objeto de MIRAFLORES S.A.C, Conforme lo establece sus estatutos


es:

a) dirigir las operaciones comerciales y administrativas.

b) representar a la sociedad ante toda clase de autoridades. en lo judicial gozara


de las facultades señalas en los articulos 74, 75, 77 y 436 del codigo procesal civil,
asi como la facultad de representación prevista en el articulo 10 de la ley nº 26636
y demas normas conexas y complementarias; teniendo en todos los casos facultad
de delegacion o sustitucion.

c) abrir, transferir, cerrar y encargarse del movimiento de todo tipo de cuenta


bancario, girar, cobrar, renovar, endosar, descontar y protestar, aceptar y
reaceptar cheques, letras de cambio, vales, pagares, giros, certificados,
conocimientos, polizas y cualquier clase de titulos valores, documentos
mercantiles y civiles; otorgar recibos y cancelaciones, sobregirarse en cuenta
corriente con garantia o sin ella, solicitar toda clase de prestamos con garantia
hipotecaria, prendaria o de cualquier forma.

d) adquirir y transferir bajo cualquier titulo; comprar, vender, arrendar, donar,


adjudicar y gravar los bienes de las sociedad sean muebles o inmuebles,
suscribiendo los respectivos documentos, ya sean privados o publicos. en general
podra celebrar toda clase de contratos nominados e innominados vinculados con el
objeto social.

TITULO III

ESTRUCTURA ORGANICA

Artículo 5: Para el cumplimiento de sus fines y objetivos MIRAFLORES S.A.C,


cuenta con una Organización Matricial con relaciones y Coordinaciones dobles en
cuanto a Autoridad Lineal, Autoridad Funcional y Dependencia Funcional. Las
Unidad Orgánicas son las siguientes:

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a. Alta Dirección

• Directorio

• Gerencia General

b. Órgano Consultivo

• Comité Corporativo de Gestión

c. Órgano de Control

• Oficina de Control Interno

d. Órgano de Asesoramiento

• Área Legal

e. Órganos de Apoyo

• Área de Administración de Proyectos

• Área de Calidad y Fiscalización

• Área de Tecnología de la Información

f. Órgano de Linea

• Gerencia de Administración y Finanzas

• Gerencia de Distribución

• Gerencia Comercial

• Unidades de Negocio

TITUTLO IV

ALTA DIRECCIÓN

CAPITULO I DIRECTORIO

Artículo 6: El Directorio es la mas Alta autoridad de la Empresa y tiene bajo sus


responsabilidad establecer las políticas y Objetivos, así como dirigir y supervisar las
Actividades de los distintos órganos a su cargo.

Artículo 7: Corresponde al Directorio las Atribuciones sgtes:

a. Determinar como debe darse el cumplimiento al fin social.

b. Supervisar la Marcha de la Sociedad

c. Aprobar la organización de la Sociedad y Reglamentar el funcionamiento del


Directorio.

d. Designar al Gerente General, los gerentes y demás funcionarios que ejerzan


cargos de confianza así como renovarlos.

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e. Otorgar poderes que contengan las facultades de que gozan determinados


funcionarios.

f. Establecer Sucursales, Oficina y Otras dependencias.

g. Adquirir Bienes y Servicios así como grabarlos siempre que su valor sea mayor al
equivalente de 160 unidades impositivas tributarias o el gravamen exceda de 130.
Cuando el Directorio considere necesario, para determinadas adquisiciones o
gravámenes, reducir los límites anteriores, deberá hacerla previa, oportuna
información a la Gerencia General.

h. Fijar las remuneraciones del Gerente General y de los funcionarios designados


por el Directorio así como aprobar las escalas de remuneraciones de todo el
personal de la Sociedad.

i. Delegar determinados Asuntos en uno o más Gerentes de sus miembros o en el


Gerente General o uno o mas Gerentes con las limitaciones consignadas en la ley y
en los estatutos de la Sociedad.

j. Ejercer todas las demás atribuciones que por ley corresponda.

CAPITULO II – GERENCIA GENERAL

Artículo 8: La Gerencia General es el Órgano de mayor Jerarquía Ejecutiva. Le


compete dirigir, controlar y coordinar las actividades Técnico- Administrativas y
Operativas de MIRAFLORES.

Artículo 9: La Gerencia General depende Jerárquicamente del Directorio y ejerce


sus funciones de acuerdo con las facultades que le confieren los estatutos de la
Empresa y el Presente Reglamento.

Artículo 10: Corresponde a la Gerencia General desempeñar las sgtes funciones:

a. Dar cumplimiento a los acuerdos del Directorio.

b. Planificar, Organizar, dirigir y coordinar todas las actividades de la empresa,


utilizando en forma eficiente y eficaz los recursos.

c. Establecer y mantener un óptimo sistema de evaluación y control, a fin de


garantizar el logro de los objetivos fijados, en las mejores condiciones de calidad,
oportunidad y costo.

d. Desarrollar e implementar un Sistema de calidad sustentado en la mejora


continua.

e. Establecer y mantener una buena imagen empresarial, que permita orientar la


organización hacia el logro de resultados.

f. Proponer al Directorio de la Empresa los proyectos necesarios para la correcta


conducción de la Empresa, así como presentar los informes y reportes que le sean
requeridos.

g. Asumir la representatividad y dirección de la Empresa, según las atribuciones


otorgadas por el Directorio.

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h. Implantar las medidas correctivas u observaciones del Área de Control Interno

i. Cumplir y hacer cumplir las normas de Seguridad e Higiene Ocupacional y


Conservación del Ambiente.

j. Otras responsabilidades que se le asignen en los Estatutos Sociales de la


Empresa.

Artículo 11: La Gerencia General esta a cargo de un funcionario de confianza


denominado Gerente General y coordina sus actividades con el Presidente del
Directorio.

CAPITULO III: GERENCIA REGIONAL

Artículo 12: El Objetivo de la Gerencia Regional es actuar por Delegación de la


Gerencia General, brindando un excelente servicio de energía eléctrica, dentro del
ámbito de concesión de la Empresa Regional, en las mejores condiciones de
calidad, confiabilidad, oportunidad y costo.

Artículo 13: Corresponde a la Gerencia Regional desempeñar las funciones sgtes:

a. Planificar, organizar, dirigir y coordinar todas las actividades de la Empresa


Regional, utilizando en forma eficiente y eficaz los recursos.

b. Establecer y mantener un óptimo sistema de evaluación y control, a fin de


garantizar el logro de los Objetivos fijados, en las mejores condiciones de calidad,
oportunidad y costo.

c. Proponer e implementar un sistema de calidad sustentado en la mejora continua


de la Calidad.

d. Garantizar que la gestión empresarial regional este centrada en un eficiente y


eficaz administración de los sistemas de transmisión, generación, distribución y
comercialización de productos lacteos.

e. Establecer y mantener una buena imagen empresarial, que permita orientar la


organización hacia el logro de los resultados.

f. Proponer los proyectos necesarios para la correcta conducción de la empresa, Así


como presentar informes y reportes que le sean requeridos.

g. Asumir la representatividad y dirección de la empresa regional, según las


atribuciones otorgadas por el Directorio.

h. Elaborar informes periódicos sobre la situación de la empresa.

i. Cumplir las normas de seguridad e higiene Ocupacional y conservación del


Ambiente.

j. Otras responsabilidades que le asigne la Gerencia General o el Directorio de la


Empresa.

Artículo 14: La Gerencia Regional depende jerárquicamente de la Gerencia General


y funcionalmente de las Gerencias Corporativas :

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Técnica, Comercial, Proyectos, Administración y Finanzas.

CAPITULO V

ORGANO CONSULTIVO

CAPITULO I: COMITÉ CORPORATIVO DE GESTIÓN:

Artículo 15: MIRAFLORES S.A.C es una empresa de productos lacteos siendo por lo
tanto de su interés, aprovechar la energía de sus operaciones a través de una
gestión corporativa.

Artículo 16: El Comité Corporativo de Gestión esta constituido por:

• Gerencia Corporativa Técnica

• Gerencia Corporativa Comercial

• Gerencia Corporativa de Proyectos

• Gerencia Corporativa de Administración y Finanzas

• Jefatura Legal Corporativa.

Artículo 17.- Son funciones del Comité Corporativa de Gestión los siguientes:

a. Asumir la responsabilidad de la Planificación, normalización, supervisión,


evaluación y control de la actividades relacionadas con : técnica, comercial,
proyectos, legal y administrativo – financiero, según los niveles de responsabilidad
que se establezcan específicamente en cada caso.

b. Alcanzar una economía a escala que permita una importante reducción de


precios en la adquisición de bienes y contratación de servicios.

c. Contar con una sede en la ciudad de Lima para tratar asuntos con autoridades
administrativas competentes, entidades Financieras y principales proveedores.

d. Estandarización de materiales a usar en las empresas.

e. Optimizar costos operativos sobre efecto sinérgico.

f. Mayor capacidad de negociación con las empresas generadoras para compra de


energía.

g. Participación permanente en las negociaciones con las autoridades del sector


respecto a la normatividad de las empresas que sirven en provincias.

k. Participación homogénea de recursos humanos.

Artículo 18: La gestión de la Empresa se ejecuta a través de:

a. La Gerencia General.

b. El Comité Corporativo de Gestión, el mismo que funciona en la ciudad de

Lima.

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c. La Gerencia Regional.

La Administración de la Empresa se rige a través de una organización

matricial.

CAPITULO II: GERENCIA CORPORATIVA TECNICA

Artículo 19.- El objetivo de la Gerencia Corporativa técnica es lograr que las


operaciones y mantenimiento de los sistemas de generación, transmisión y
distribución, de la electricidad en los (4) empresas se realicen en forma continua
eficaz y eficiente, en las mejores condiciones de costos y calidad.

Artículo 20.- Son responsabilidades de la Gerencia Corporativa Técnica las


siguientes:

a. establecer políticas, plantear, organizar y controlar corporativamente la


operación y mantenimiento de los sistemas de generación, transmisión y
distribución, dentro del ámbito de responsabilidad de la empresa.

b. Aprobar los programas, supervisar y evaluar la operación y mantenimiento de los


sistemas de generación, transmisión y distribución ejecutadas por la empresa.

c. Supervisar la administración de los contratos de servicios complementarios,


relacionados, con las actividades de Generación, transmisión y distribución.

d. Establecer procesos para la reducción de pérdidas técnicas, así como para


mejorar la calidad del servicio de acuerdo a las exigencias de las normas vigentes.

e. Disponer y mantener actualizado la información del activo fijo, VNR y diagrama


Unifilar del sistema de generación, transmisión y distribución.

f. Diseñar estrategias y coordinar la elaboración de planes operativos y


presupuestos anuales, en concordancia con los objetivos y metas del plan
estratégico.

g. Aplicar y proponer programas de optimización de procedimientos, utilización de


nuevos tecnologías y racionalización de costos de los sistemas de generación,
transmisión y distribución.

h. Participar en las discusiones con las autoridades del sector eléctrico, sobre
normatividad fiscalización y regulación del servicio público de electricidad.

i. Desarrollar programas de seguridad e higiene ocupacional y conservación del


ambiente así como planes de contingencia de las diferentes instalaciones que se le
asignen.

Art. 21: La Gerencia Corporativa Técnica tiene una dependencia lineal de la


Gerencia General y una relación funcional con los Gerentes de Distribución de la
Empresas y Unidades de Negocio.

CAPITULO III – GERENCIA CORPORATIVA COMERCIAL

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Artículo 22.- El Objetivo de la Gerencia Corporativa Comercial es garantizar que los


procesos y sistemas contribuyan a la eficiencia y efectividad de la gestión comercial
y de negocio, dentro del marco de normatividad vigente.

Artículo 23.- Son responsabilidades de la Gerencia Corporativa Comercial los


siguientes:

a. Planificar, organizar, coordinar, evaluar y controlar los procesos relacionados con


la gestión comercial y de negocios, dentro de un marco de eficiencia y
competitividad; así como la optimización del costo de comercialización.

b. Diseñar estrategias para incrementar los consumos de electricidad y desarrollar


nuevos productos.

c. Elaborar los lineamientos para evaluar permanentemente el posicionamiento de


la empresa y la calidad del servicio que perciben los clientes, asimismo evaluar los
resultados e impulsar medidas para revertir posiciones negativas.

d. Supervisar la elaboración de las bases y términos de referencia para la


contratación de servicios de terceros de comercialización; así como de los controles
respectivos.

e. Establecer los mecanismos para fijar los precios de servicios no regulados.

f. Diseñar sistemas de información y estadística comercial, estableciendo los


indicadores de gestión necesarios para evaluar objetivamente la gestión.

g. Coordinar la elaboración de planes operativos y presupuesto anual, en


concordancia con los objetivos y estrategias del plan estratégico.

h. Elaborar los estudios especializados para participar en los procesos regulados y/o
revisión o establecimiento de normas.

i. Supervisar la administración de los contratos de compra de energía y contratos


por peaje de transmisión.

j. Comprar la potencia y energía y negociar las condiciones contractuales por los


peajes de transmisión en condiciones competitivas.

k. Establecer directivas para la venta de energía y potencia para clientes

mayores

l. Participar en las discusiones con las autoridades del Sector eléctrico, sobre
normatividad, fiscalización y regulación del Servicio público de electricidad.

m. Evaluación de la calidad de atención al cliente.

n. Supervisar la calidad del servicio eléctrico de acuerdo a los estándares


establecidos previamente.

o. Otras responsabilidades que se le asignen.

Auditoría Financiera
Universidad Andina del Cusco

Artículo. 24°. - La Gerencia Corporativa Comercial tiene una dependencia lineal de


la Gerencia General y una relación funcional con los Gerentes Comerciales de las
empresas y Unidades de Negocios.

CAPITULO IV – GERENCIA CORPORATIVA DE PROYECTOS

Artículo 25 .- El objetivo de la Gerencia Corporativa de Proyectos es lograr que los


proyectos de inversión relacionados con el sistema de transmisión, distribución y
comercial, se realicen en los mejores condiciones de calidad, oportunidad y costos.

Artículo. 26.- Son responsabilidades de la Gerencia Corporativa de Proyectos los


siguientes:

a. Establecimiento de políticas y procedimientos para la información, ejecución y


evaluación de proyectos de inversión de corto, mediano y largo plazo.

b. Definir los alcances para el desarrollo de los proyectos de inversión.

c. Efectuar estudios para la planificación, desarrollo y utilización de Nuevos recursos


y tecnologías.

d. Definir el plan y presupuesto anual de inversiones de la empresa implementando


los mecanismos necesarios para su cumplimiento y evaluación de los resultados
alcanzados.

e. Asistir en la elaboración de las especificaciones para las adquisiciones.

f. Diseñar un sistema de información y estadística de la gestión de proyectos y


obras.

g. Evaluar, brindar apoyo y asesoramiento técnico en los aspectos relacionados a la


administración de proyectos.

h. Aplicar y proponer programas de optimización de procedimientos y


racionalización de costos de los proyectos y obras.

i. Velar para el cumplimiento de las normas de seguridad, e higiene ocupacional y


conservación del ambiente en la ejecución de proyectos

j. Otras responsabilidades que se le asignen.

Artículo. 27.-La Gerencia Corporativa de Proyectos tiene una dependencia lineal de


la Gerencia General y una relación funcional con los jefes de administración de
proyectos de las Empresas y Unidades de Negocio.

CAPITULO V – GERENCIA CORPORATIVA DE

ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS

Artículo 28.- El objetivo de la Gerencia Corporativa de Administración y Finanzas es


garantizar que los recursos requeridos por la empresa sean obtenidos, custodiados
y brindados en las mejores condiciones de calidad oportunidad y costos; en
cumplimiento de las normas y dispositivos vigentes.

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Artículo 29°.- Son responsabilidades de la Gerencia Corporativa de Administración y


Finanzas los siguientes:

a. Planificar, organizar, coordinar y controlar todas las actividades relacionadas con


la administración de los recursos humanos, bienes, servicio, informáticos,
patrimoniales, económicas y financieras, en los mejores condiciones de calidad,
oportunidad y de costos.

b. Definir e implementar normas, políticas y procedimientos en cuanto respecta a:


contabilidad, recursos humanos, logística e informáticos dentro de un marco de
mejoramiento continuo de la calidad, sistematización y mecanización de los
procesos.

c. Implementar sistemas de control que garanticen la correcta administración de los


recursos financieros asignados a la empresa.

d. Supervisar la administración de los seguros de personal y patrimoniales.

e. Implementar y mantener un eficiente y efectivo sistema de información, para los


niveles y períodos establecidos.

f. Aplicar y proponer programas de optimización de procedimientos y


racionalización de costos administrativos y económicos.

g. Desarrollar y mantener un estilo de liderazgo participativo, orientado a la


eficiencia y efectividad de la gestión basado en el desarrollo y motivación
permanente del recurso humano.

h. Cumplir las normas de seguridad e higiene ocupacional y conservación del


ambiente

i. Otras responsabilidades que se asignen.

Artículo 30.- La Gerencia Corporativa de Administración y Finanzas tiene una


dependencia de Gerencia General y una relación funcional con los Gerentes de
Administración y Finanzas de la Empresa y Unidades de Negocio.

CAPITULO VI – AREA LEGAL CORPORATIVA

Artículo 31.- El objetivo del área legal corporativa es brindar un eficiente y


oportuno asesoramiento legal a la Gerencia General y diferentes áreas de la
empresa Regional

Artículo 32.- Son responsabilidades del Área Legal Corporativa las siguientes:

a. Ejercer la representación de la empresa, en los asuntos Contenciosos, judiciales


y administrativos.

b. Brindar asesoría legal a la gerencia general, gerencia regional y a las diferentes


áreas del Comité Corporativo de Gestión, dentro del ámbito de su competencia.

Auditoría Financiera
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c. Analizar, interpretar, difundir oportunamente los dispositivos legales de interés


para la empresa.

d. Determinar y difundir los conceptos y lineamientos a seguir por las áreas legales
de las empresas regionales en el desempeño de sus funciones.

e. Elaborar, revisar y visar los diferentes documentos de carácter legal que le sean
solicitados o puestos a conocimiento por las diversas áreas de la empresa.

f. Representar y difundir la priorización de la empresa ante los diferentes comités


de trabajo dedicados a la elaboración de los proyectos de normas legales del sector
eléctrico.

g. Administrar las acciones y resultados alcanzados por la asesoría legal externa.

h. Formular las documentación legal de las diferentes aspectos de la empresa.

i. Cumplir las normas de seguridad e higiene ocupacional y conservación del


ambiente.

j. Otras responsabilidades que se le asignen.

Artículo 33.- El Área legal corporativa tiene una dependencia lineal de la Gerencia
General y una relación funcional con Jefes de las áreas legales de las Gerencias
Regionales.

TITULO II

ORGANO DE CONTROL

CAPITULO UNICO : Oficina de Control Interno

Artículo 34: El Objetivo de la Oficina de Control Interno es cautelar la integridad del


Patrimonio de la Empresa y el uso racional de los recursos promoviendo la
eficiencia en las operaciones y efectuando la evaluación y control de los mismos de
acuerdo a las normas del Sistema Nacional de Control y demás normas vigentes.

Artículo 35.- Corresponde a la Oficina de Control Interno desempeñar las siguientes


funciones:

a. Planear, Ejecutar y Evaluar las Auditorias y/o exámenes especiales en la


empresa, según las Normas Generales de los Sistemas Administrativos vigentes
para las Empresas Públicas.

b. Examinar y evaluar la eficiencia de la Gestión Integral de la Empresa.

c. Emitir los informes de exámenes y controles efectuados, alcanzándolos a las


instancias pertinentes, según los períodos establecidos.

d. Implementar y asegurar la efectividad de las recomendaciones de los informes


de Auditoria y exámenes especiales.

Auditoría Financiera
Universidad Andina del Cusco

e. Mantener informada a las áreas pertinentes, referentes a las disposiciones,


Normas y Procedimientos de gestión que regulen la actividad del órgano de Control
Interno.

f. Asesorar el Directorio en asuntos de su competencia y aspectos empresariales.

g. Cumplir las normas de Seguridad e Higiene Ocupacional y Conservación del


ambiente.

Artículo 36.- La Oficina de Control Interno tienen dependencia lineal con la


Presidencia del Directorio y funcionalmente de la Contraloría General de la
República.

TITULO VII

ORGANOS DE ASESORAMIENTO

CAPITULO I – AREA LEGAL

Artículo 37.- El Objetivo del Área Legal es brindar un eficiente y oportuno


asesoramiento lega a la Gerencia Regional y a las diferentes áreas de la Empresa
Regional.

Artículo 38.- Son responsabilidades del área Legal las sgtes:

a. Ejercer la representación de la Empresa Regional, en los asuntos contenciosos y


administrativos.

b. Brindar Asesoría legal a la Gerencia Regional y a los diferentes áreas de la


Empresa dentro del ámbito de su competencia.

c. Analizar, interpretar y difundir oportunamente los dispositivos legales de interés


por la empresa.

d. Elaborar los diferentes documentos de carácter legar que le sean solicitados por
las diversas áreas de la empresa.

e. Administrar las acciones y resultados alcanzados por la Asesoría legal externa.

f. Formular la documentación legal de los diferentes aspectos de la Empresa.

g. Cumplir las normas de Seguridad e Higiene Ocupacional y conservación del


ambiente

h. Otras responsabilidades que se le asignen.

Artículo 39.- El Área Legal tiene una dependencia lineal de la Gerencia Regional y
una Relación funcional con el área Legal Corporativa.

TITULO VIII

ORGANOS DE APOYO

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CAPITULO I – Área de Administración y Proyectos

Artículo 40.- El objetivo del Área de Administración de Proyectos es lograr que lo


estudios y obras relacionados con el sistema de Distribución, se realicen en las
mejores condiciones de Calidad, Oportunidad y Costos, garantizando la rentabilidad
necesaria para el desarrollo de la Empresa.

Artículo 41.- Son responsabilidades del área de Administración de Proyectos las


sgtes:

a. Desarrollar el plan maestro de los proyectos de inversión de la Empresa.

b. Elaborar las bases y términos de referencia para la contratación de Servicios de


Terceros para la ejecución proyectos y obras de la empresa, así como la
administración de los contratos respectivos.

c. Formular el plan y presupuesto anual de inversiones de la empresa, implantando


los mecanismos necesarios para su cumplimiento y evaluación de los resultaados
alcanzados.

d. Elaborar el programa de adquisiciones de materiales, equipos, herramientas y


otros con las especificaciones técnicas requeridas para cada obra.

e. Cumplir los procedimientos de la administración de Proyectos, empleando


sistemas informáticos con tecnología de punta.

f. Cumplir con los protocolos de pruebas correspondientes para recepción de obras


eléctricas.

g. Implementar programas de optimización de procedimientos, racionalización de


costos y rentabilidad en la ejecución de proyectos.

h. Supervisar y recepcionar mediciones y ampliaciones mayores de redes Eléctricas


en MT y BT.

i. Ejercer el Control de calidad de los materiales a instalarse en una Obra y/o


programas de mantenimiento.

j. Elaborar y Supervisar las liquidaciones de proyectos concluidos, para su


incorporación a los activos de la empresa

K. Cumplir con las normas de Seguridad e Higiene Ocupacional y Conservación del


Ambiente.

I. Otras responsabilidades que se le asigne.

Artículo 42.- El área de Administración de Proyectos tiene una dependencia lineal


de la Gerencia Regional y una Relación Funcional con la Gerencia Corporativa de
Proyectos.

CAPITULO II – Área de Calidad y Fiscalización

Artículo 43.- El Objetivo del área de Calidad y Fiscalización es efectuar el


seguimiento y control de las actividades relacionadas con la calidad del servicio

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eléctrico, la fiscalización eléctrica, tanto de carácter, preventivo como correctivo,


así como la supervisión de los aspectos técnicos comerciales asociados a ello para
cumplir con los lineamientos empresariales y el informe oportuno a los organismos
regulares, fiscalizadores y de protección y defensa de los usuarios.

Artículo 44: Son responsabilidades del área de Calidad y

Fiscalización los sgtes:

a. Elaboración del programa de remisión de información a los organismos


reguladores y fiscalizadores, sobre la calidad del servicio y las actividades de
fiscalización eléctrica, según la normatividad vigente.

b. Supervisión permanente de la Calidad del Servicio eléctrico y los aspectos


técnicos comerciales, en cumplimiento de los objetivos empresariales y las
exigencias de la NTCSE.

c. Coordinación con los organismos reguladores y fiscalizadores, actuando en


representación de la Empresa para los fines de fiscalización y actualización de las
normas del sector, entre otros.

d. Elaboración y Revisión de la información requerida por los entes reguladores,


fiscalizadores, de protección y defensa de los usuarios, según las disposiciones
vigentes y en los plazos establecidos.

e. Seguimiento y control de las Observaciones y recomendaciones de los


organismos Reguladores y fiscalizadores así como de las directivas Técnico
Comerciales de carácter interno.

f. Desarrollar y mantener un sistema de información sobre el control de los datos e


información relacionados con el control de la calidad del servicio y las acciones
relacionadas con el tratamiento de las observaciones de fiscalización de los
Organismos reguladores y Fiscalizadores.

g. Proponer programas y acciones que contribuyen a mejorar la Calidad del Servicio


Eléctrico y las Relaciones con los Organismos Reguladores y Fiscalizadores.

h. Proponer programas y acciones que contribuyan a mejorar la calidad del Servicio


Eléctrico y las relaciones con los Organismos Reguladores y Fiscalizadores.

i. Proponer acciones que permitan mejorar los procesos técnicos y Comerciales de


la Empresa.

j. Supervisión permanente sobre la atención que reciben los usuarios del Servicio
Eléctrico.

k. Supervisar el cumplimiento de las normas de Seguridad e higiene Ocupacional y


Conservación del ambiente.

i. Otras responsabilidades que se le asigne.

Art. 45: El área de Calidad y Fiscalización tiene una dependencia lineal de la


Gerencia Regional y una Relación funcional con la Gerencia Corporativa Técnica y la
Gerencia Corporativa Comercial

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CAPITULO III : Área de Tecnología de la Información

Art. 46: El Objetivo del área de Tecnología de la Información es garantizar que el


sistema de información y la mecanización de los procesos permitan una gestión
eficiente y eficaz, optimizando la Utilización del Hardware y Software existente.

Art. 47: Son responsabilidades del área de Tecnología de la información las sgtes:

a. Facilitar la Interacción entre los usuarios y los sistemas de informática.

b. Desarrollar y aplicar Programas de Capacitación de Personal a diferentes niveles,


a fin de mantenerlos actualizados en los sistemas informáticos.

C. Evaluar la eficiencia del procesamiento de datos y el sistema de información, a


fin de optimizar el uso del Software y Hardware.

d. Desarrollar y mantener un sistema de información integral, que facilite la toma


de decisiones y permita cumplir con lo diferentes requerimientos de la Empresa.

e. Prestar asesoramiento oportuno a los usuarios, para mejorar la productividad del


Sistema de Redes Locales.

f. Coordinar acciones para establecer un flujo dinámico de información y


estadística.

g. Brindar asesoramiento técnico a las áreas usuarias para la selección e


implementación de Sistema mecanizados Estandarizados.

h. Mantener actualizados los estándares de programación en cuanto a lenguaje,


métodos de codificación y requerimientos de Operación.

i. Cumplir las normas de Seguridad e Higiene Ocupacional y Conservación del


Ambiente.

j. Otras responsabilidades que se le asignen.

Artículo 48: El Área de Tecnología de la Información tiene una dependencia lineal


de la Gerencia Regional y una Relación funcional con la Gerencia Corporativa de
Administración y Finanzas.

TITULO IX

ORGANOS DE LINEA

CAPITULO I: Gerencia de Administración y Finanzas

Artículo 49: El objetivo de la Gerencia Corporativa de Administración y Finanzas es


garantizar que los recursos requeridos por la empresa sean obtenidos y brindados
en las mejores condiciones de calidad oportunidad y costos; en concordancia de las
normas y dispositivos vigentes.

Artículo 50: Son responsabilidades de la Gerencia de Administración y Finanzas las


siguientes:

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a. Organizar, coordinar, Ejecutar y controlar todas las actividades relacionadas con


los procesos y actividades de Logística, Recursos Humanos, Contabilidad y Recursos
Financieros.

b. Implantar normas, políticas y procedimientos administrativos y financieros


dentro de un marco de mejoramiento continuo.

c. Proponer e Implantar sistemas de control e información que garanticen la


correcta administración de los recursos de la empresa.

d. Coordinar con las diferentes áreas de línea y de apoyo, a fin de atender sus
necesidades oportunas y eficientemente.

e. Proponer e Implementar la optimización de procedimientos y racionalización de


costos.

f. Implantar una Cultura basada en un estilo de liderazgo participativo, orientado a


la eficiencia y efectividad de la gestión empresarial, así como el reconocimiento de
los aportes de los trabajadores

g. Cumplir las normas de Seguridad e Higiene Ocupacional y Conservación del


ambiente.

h. Otras responsabilidades que se le asigne.

Artículo 51: La Gerencia de Administración y Finanzas tiene una dependencia lineal


de la Gerencia Regional y una Relación funcional con la Gerencia Corporativa de
Administración y Finanzas.

Artículo 52 : La Gerencia de Administración y Finanzas tiene a su cargo como


actividades funcionales los ámbitos sgtes:

• Ámbito Funcional de los Recursos Humanos

• Ámbito Funcional de Logística

• Ámbito Funcional de Contabilidad

• Ámbito Funcional de Recursos Financieros

CAPITULO II – GERENCIA DE DISTRIBUCIÓN

Artículo 53: El Objetivo de la Gerencia de Distribución es lograr que los procesos de


Operación y Mantenimiento de las líneas y subestaciones de transmisión,
generación y distribución, se realicen en las mejores condiciones de calidad,
continuidad y costo para la empresa, preservando el medio ambiente y la seguridad
de las personas.

Artículo 52.- Son responsabilidades de la Gerencia de

Distribución las Sgtes:

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a. Administrar las actividades relacionadas con la operación y mantenimiento de los


sistemas de generación, transmisión y distribución, bajo el ámbito de su
responsabilidad.

b. Formular, ejecutar y evaluar el plan operativo y presupuesto anual del área.

c. Elaborar los documentos necesarios para la contratación de Servicios de terceros,


administrando los contratos respectivos.

d. Proporcionar apoyo técnico especializado para la ejecución de los programas de


mantenimiento de generación, transmisión y distribución.

e. Desarrollar e implantar un sistema de información y estadística de la gestión de


operación y mantenimiento bajo responsabilidad del área.

f. Controlar y evaluar la operatividad de los sistemas de generación, transmisión y


distribución, proponiendo e implementando acciones de mejora continua.

g. Cumplir las normas de seguridad e higiene Ocupacional y conservación del


ambiente

h. Otras responsabilidades que se le asigne.

Artículo 53: La Gerencia de Distribución tiene una dependencia lineal de la Gerencia


Regional y una relación funcional con la Gerencia Corporativa técnica.

Artículo 54: La Gerencia de Distribución tiene a su cargo como actividades


funcionales los ámbitos sgtes.

• Ámbito Funcional de Mantenimiento de Transmisión

• Ámbito Funcional de Mantenimiento de Generación

• Ámbito Funcional de Mantenimiento de Distribución

• Ámbito Funcional de Control de Operaciones

CAPITULO III – GERENCIA COMERCIAL

Artículo 55- El Objetivo de la Gerencia Comercial es lograr que se brinden los


productos y servicios de calidad a los clientes, dentro del ámbito de responsabilidad
de la empresa, mediante la programación, ejecución y control del marco legal
vigente y las normas técnicas de calidad de los servicios eléctricos.

Artículo 56- Son responsabilidades de la Gerencia Comercial las sgtes:

a. Administrar los procedimientos y actividades relacionadas con la gestión


comercial, dentro de un marco de eficiencia competitividad y optimización de
costos.

b. Implantar procedimientos adecuados de aplicación tarifaria en los mercados


regulados.

c. Elaborar la documentación necesaria para la contratación de servicios de


terceros, para labores de comercialización, administrando los contratos respectivos.

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d. Realizar la Gestión de Cobranza Judicial, Extrajudicial y Otorgar facilidades de


pago.

e. Informar periódicamente los resultados Obtenidos de la Gestión de Cobranza.

f. Implantar y evaluar procedimientos para fijar los precios de servicios no


regulados.

g. Proponer e implantar un sistema de información y estadística Comercial, según


los requerimientos internos y externos.

h. Diseñar, planificar, dirigir y controlar las operaciones de marketing y ventas,


asegurando el cumplimiento de los Objetivos de venta propuestos a nivel empresa.

i. Identificar a través de un análisis estratégico del mercado, las tendencias y


necesidades en cada Unidad de Negocio y a nivel empresa.

j. Brindar apoyo técnico de su especialidad a las Unidades de Negocio y Servicios


Eléctricos.

k. Contribuir a la buena imagen de la empresa, mediante acciones concretas y


efectivas relacionadas con la gestión comercial y la satisfacción del cliente.

l. Dar conformidad a las actas de fiscalización de la OSINERG.

m. Cumplir las normas de seguridad e higiene Ocupacional y conservación del


ambiente.

n. Otras responsabilidades que se le asignen.

Artículo 57- La Gerencia Comercial tiene una dependencia lineal de la Gerencia


Regional y una relación funcional con la Gerencia Corporativa Comercial.

Artículo 58- La Gerencia Comercial tiene a su cargo como actividades funcionales


los ámbitos sgtes:

• Ámbito Funcional de Clientes Mayores

• Ámbito Funcional de Administración de Tarifas y Contratos

• Ámbito Funcional de Facturación

• Ámbito Funcional de Atención de Clientela

• Ámbito Funcional de Control de Pérdidas

• Ámbito Funcional de Cobranzas y Control de Ventas

CAPITULO IX UNIDADES DE NEGOCIO

Art. 59- El Objetivo de las Unidades de Negocio es brindar un excelente servicio de


energía eléctrica, dentro de su ámbito responsabilidad, en las mejores condiciones
de calidad, cantidad, contabilidad y costos.

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Art. 60- Son Responsabilidades de las Unidades de Negocio las sgtes:

a. Planear, organizar, ejecutar y controlar los aspectos relacionados con la


distribución y comercialización de la energía eléctrica dentro del ámbito de su
responsabilidad

b. Garantizar el óptimo cumplimiento de los contratos de servicios de terceros en


comercialización, distribución y servicios generales.

c. Organizar e integrar todas las actividades, asignando responsabilidades de


acuerdo a la estructura orgánica aprobada.

d. Administrar los recursos humanos, materiales y financieros asignados,


garantizando un eficiente y eficaz uso.

e. Cumplir y hacer cumplir las normas, directivas y procedimientos que rigen las
actividades de distribución y comercialización de energía eléctrica.

f. Desarrollar y mantener un flujo oportuno y continuo de información hacia las


áreas pertinentes, de acuerdo a los requerimientos y períodos establecidos.

g. Aplicar y proponer programas de optimización de procedimientos y


racionalización de costos de distribución y comercialización.

h. Cumplir las normas de seguridad e higiene Ocupacional y Conservación del


Ambiente.

i. Otras responsabilidades que se le asignen.

Artículo 61- La unidad de Negocio tiene una dependencia lineal con la Gerencia
Regional y Tiene una relación funcional con la Gerencia Corporativa Técnica,
Comercial, Proyectos y Administración y Finanzas.

Artículo 62- La Unidad de Negocio tiene a su cargo como actividades funcionales los
ámbitos sgtes:

• Ámbito Funcional de Unidad de Administración

• Ámbito Funcional de Unidad de Distribución

• Ámbito Funcional de Unidad Comercial

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CAPITULO VIII

DE LAS EXPORTACIONES

Artículo 9°.- Las normas del Decreto sobre Exportación, se sujetarán a las


siguientes disposiciones:

1.    Los servicios incluidos en el Apéndice V del Decreto se consideran exportados


cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de


pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y
anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.

c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.

d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no


domiciliado tengan lugar integramente en el extranjero.

No cumplen este último requisito, aquellos servicios de ejecución inmediata y que


por su naturaleza se consumen al término de su prestación en el país.

2. Se consideran bienes, servicios y contratos de construcción, que dan derecho al


saldo a favor del exportador, aquellos que cumplan con los requisitos establecidos
en los Capítulos VI y VII del Decreto y en este Reglamento.

Para la determinación del saldo a favor por exportación, son de aplicación las
normas contenidas en los Capítulos V y VI.

3. El  saldo a  favor por  exportación será el determinado de acuerdo al


procedimiento establecido en el numeral 6 del Artículo 6°.

La devolución del saldo a favor por exportación se regulará por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

La referida devolución podrá efectuarse mediante cheques no negociables, Notas de


Crédito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido


por el D.S. N° 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
01.01.1997.

3. El saldo a favor por exportación será el determinado de acuerdo al


procedimiento establecido en el numeral 6 del Artículo 6°. La devolución del
saldo a favor por exportación se realizará de acuerdo a lo dispuesto en el
Reglamento de Notas de Crédito Negociables.

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4. El saldo a favor por exportación sólo podrá ser compensado con la deuda
tributaria correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad
de contribuyente.

5. Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se encuentren incluidos en el Apéndice V del Decreto.

b) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de


pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y
anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o establecida


en el CETICOS, calificada como usuaria por la Administración del CETICOS
respectivo; y,

e) El uso, explotación o aprovechamiento de los servicios tenga lugar íntegramente


en el mencionado CETICOS.

No cumplen con este último requisito, aquellos servicios de ejecución inmediata y


que por su naturaleza se consumen al término de su prestación en el resto del
territorio nacional.
(Numeral 5) incorporado por el artículo 29° del Decreto Supremo N° 64-
2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

6. Los servicios se considerarán exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA


cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

7. Los bienes se considerarán exportados a la ZOFRATACNA cuando cumplan


concurrentemente los siguientes requisitos:

a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

b) El adquirente sea calificado como usuario por el Comité de Administración o el


Operador, y sea persona distinta al transferente.

c) Se transfieran a título oneroso, lo que deberá demostrarse con el comprobante


de pago que corresponda, emitido y registrado según las normas sobre la materia.

d) Su uso tenga lugar íntegramente en la ZOFRATACNA.

e) El transferente deberá sujetarse al procedimiento aduanero de exportación


definitiva de mercancías nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del
territorio nacional con destino a la ZOFRATACNA.
(Numerales 6 y 7 incorporados por el artículo 3° del Decreto Supremo Nº
11-2002-MINCETUR, publicado el 17.12.2002, vigente desde el
18.12.2002).

8. Los bienes se considerarán exportados a los CETICOS cuando se cumplan


concurrentemente los siguientes requisitos:

a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

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b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administración del CETICOS
respectivo y sea persona distinta al transferente.

c) Se transfieran a título oneroso, lo que deberá demostrarse con el comprobante


de pago que corresponda, emitido y registrado según las normas sobre la materia.

d) El transferente deberá sujetarse al procedimiento aduanero de exportación


definitiva de mercancías nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del
territorio nacional con destino a los CETICOS.

e) El uso tenga lugar íntegramente en los CETICOS.

(Numeral incluido por el artículo 9° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF,


publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

9. Para efecto de lo dispuesto en el numeral 7 del Artículo 33° del Decreto:

9.1 Se entenderá por:

a) Bienes nacionales: A los bienes muebles ubicados en el territorio nacional.

b) Exportación definitiva, despacho de exportación o salida definitiva: Al régimen


aduanero de exportación definitiva, el cual se considerará realizado en la fecha de
la regularización del régimen a la que hace referencia el Artículo 85° del
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo No.
011-2005-EF.

c) Comprador del exterior: Al comprador no domiciliado.

A tal efecto, la condición de no domiciliado se determinará conforme a la legislación


del Impuesto a la Renta.

d) Documentos emitidos por un Almacén Aduanero o un Almacén General de


Depósito a que se refiere el numeral 7 del Artículo 33° del Decreto: A aquellos que
cumplan conjuntamente con los requisitos mínimos señalados en el numeral 9.3 del
presente Artículo.

9.2 La exportación definitiva de los bienes deberá efectuarse en un plazo no


mayor:

a) A ocho (8) meses contados a partir de la fecha de la emisión del documento por
parte del Almacén Aduanero o Almacén General de Depósito; o

b) Al que permanezcan los bienes en el almacén Aduanero o Almacén General de


Depósito que emitió el documento. Dicho plazo se ampliará por el tiempo que dure
el trámite del régimen aduanero de exportación definitiva, siempre que los bienes
sean retirados del almacén para su traslado a los lugares de embarque y remisión
al exterior. En ningún caso este plazo podrá exceder al señalado en el literal a).

9.3 Los documentos que emita el Almacén Aduanero o el Almacén General de


Depósito que garanticen la disposición de los bienes nacionales depositados en tales
recintos a favor del comprador del exterior, deberán contener los siguientes
requisitos mínimos de forma concurrente:

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a) Denominación del documento y número correlativo. Tales datos deberán


indicarse en el comprobante de pago que sustente la venta al momento de su
emisión o con posterioridad en la forma en que establezca la SUNAT.

b) Lugar y fecha de emisión.

9.5 Las ventas que se consideren realizadas en el territorio nacional de acuerdo a


lo señalado en el numeral anterior, se entenderán gravadas o exoneradas del
Impuesto de acuerdo con la normatividad vigente. Asimismo, se considerarán
realizadas en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria que establece dicha
normatividad.

Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las normas


complementarias que sean necesarias para la mejor aplicación y control de lo
establecido en el presente numeral.

(Numeral 9 del Artículo 9° incorporado por el artículo 3° del Decreto


Supremo N° 69-2007-EF, publicado el 9.6.2007, vigente desde el
10.6.2007).

CAPITULO IX

DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES


DE PAGO

(Título del presente Capítulo con la sustitución efectuada por el artículo


30°
del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000)

exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación.

i)  Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito


fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas.

j)  Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a


crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación.

k) Valor de las adquisiciones no gravadas.

l)  Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto


pueda utilizarlo como deducción.

m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la


adquisición registrada en el inciso h).

n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la


adquisición registrada en el inciso i).

o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la


adquisición registrada en el inciso j).

p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

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q) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de


pago.

r)  Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado


en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes
del exterior cuando corresponda.

En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al


monto del impuesto pagado.

; en este caso, deberá anotarse en la columna señalada en el inciso c), la


serie y el número de la guía de remisión con la que recibió los referidos
bienes del consignador.

g) Cantidad de bienes recibidos en consignación.

h) Cantidad de bienes devueltos al consignador

i)  Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. 

j)  Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a las cantidades


anotadas en las columnas g), h) e i).

(Numeral sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N° 130-2005-


EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

3.1. Para determinar el valor mensual de las operaciones


realizadas, los contribuyentes del Impuesto deberán anotar sus
operaciones, así como las modificaciones al valor de las mismas,
en el mes en que  éstas se realicen.

Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrán


ser anotadas dentro de los cuatro (4) períodos tributarios
computados a partir del primer día del mes siguiente de la fecha
de emisión del documento que corresponda, siempre que los
documentos respectivos sean recibidos con retraso.

Vencido este último plazo el adquirente que haya perdido el


derecho al crédito fiscal podrá contabilizar el correspondiente
Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la
Renta.

En los casos contemplados en el noveno párrafo del Artículo 19°


del Decreto, se considerará como fecha de la operación, la de
emisión del documento de atribución a que se refiere aquel
artículo.

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3.2.  Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crédito fiscal


en operaciones de importación así como aquellos que sustentan dicho
crédito en las operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y
en la utilización de servicios, deberán anotarse en el Registro de Compras
en el período en que se realiza el pago del Impuesto o dentro de los doce
(12) períodos siguientes, en la hoja que corresponda al período en que se
realiza dicha anotación. Para tal efecto es de aplicación lo previsto en el
último párrafo del numeral 2.1 del artículo 6°.

En caso la anotación se realice vencido el plazo a que se refiere el párrafo


anterior, el adquirente perderá el derecho al crédito fiscal pudiendo
contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto
del Impuesto a la Renta.

 (Numeral 3.2 del artículo 10° sustituido por el artículo 11° del Decreto
Supremo N.° 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el
10.7.2011).

TEXTO ANTERIOR

3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el


crédito fiscal en operaciones de importación, las liquidaciones
de compra y aquellos que sustentan la utilización de servicios,
deberán anotarse a partir de la fecha en que se efectuó el pago
del Impuesto.

TEXTO ANTERIOR

3.4.  Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas


mecanizados o  computarizados de contabilidad podrán anotar
en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de
Compras el total de las operaciones diarias que no otorguen
derecho a crédito fiscal en forma consolidada, siempre que 
lleven un sistema de control computarizado que mantenga la
información detallada y que permita efectuar la verificación
individual de cada documento.

  3.5.  Los sistemas de control a que se refieren los numerales 3.3 y 3.4


deben contener como mínimo la información exigida para el Registro de
Ventas e Ingresos y Registro de Compras establecida en los acápites I y II
del numeral 1 del presente artículo.

Tratándose del Registro de Ventas, cuando exista obligación de identificar


al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de
Pago, se deberá consignar adicionalmente los siguientes datos:

a) Número de documento de identidad del cliente.

b) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

(Ver artículo 1° Decreto Supremo N° 186-2005-EF, publicado el


30.12.2005, vigente a partir del 31.12.2005, mediante el cual se precisan

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los alcances del Decreto Supremo 130-200-EF, publicado el 7.10.2005,


vigente desde el 1.11.2005).

3.6.  Para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por máquinas


registradoras, que no otorguen derecho a crédito fiscal de acuerdo a las
normas de comprobantes de pago, podrá anotarse en el Registro de Ventas
e Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por día y por
máquina registradora, consignándose el número de la máquina
registradora, y los números correlativos autogenerados iniciales y finales
emitidos por cada una de éstas.

3.7.  En los casos de empresas que presten los servicios de suministro de


energía eléctrica, agua potable, servicios finales de telefonía, telex y
telegráficos:

3.8.  Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras,


deberá   totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de
cada página.

(Numeral sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N° 130-2005-


EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente a las operaciones


gravadas.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de débito emitidas respecto de
las operaciones gravadas que realice y a las notas de crédito recibidas
respecto a las adquisiciones señaladas en el Artículo 18o del Decreto y
numeral 1 del Artículo 6°.
c) El reintegro del Impuesto que corresponda en aplicación del Artículo 22°
del Decreto y de los numerales 3 y 4 del Artículo 6°.
d) El monto de las compensaciones efectuadas y devoluciones del
Impuesto otorgada por la Administración Tributaria.

A la Cuenta "Impuesto Selectivo al Consumo", se abonará mensualmente:


a) El monto del Impuesto Selectivo correspondiente a las operaciones
gravadas.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de débito
emitidas respecto de las operaciones gravadas que realice y a las notas de
crédito recibidas respecto a las adquisiciones señaladas en el Artículo 57°
del Decreto.

A dicha cuenta se cargará:


a) El monto del Impuesto Selectivo que haya gravado las importaciones o
las adquisiciones señaladas en el Artículo 57° del Decreto.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de débito
recibidas respecto a las adquisiciones señaladas en el Artículo 57° del
Decreto y a las notas de crédito emitidas respecto de las operaciones
gravadas que realice.
c) El monto del Impuesto Selectivo pagado.

6.   Determinación de oficio

a)  Para la determinación del valor de venta de un bien, de un servicio o


contrato de construcción, a que se refiere el primer párrafo del Artículo 42°
del Decreto, la SUNAT lo estimará de oficio tomando como referencia el
valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.

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A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinará de acuerdo a


los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.

b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT podrá


aplicar los promedios y porcentajes generales que establezca con relación
a actividades o explotaciones de un mismo género o ramo, a  fin de
practicar determinaciones y liquidaciones sobre base presunta.

La SUNAT podrá determinar el monto real de las operaciones de un sujeto


del Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento, cuando existan
irregularidades originadas por causas distintas a las expresamente
contempladas en el Artículo 42° del Decreto que determinen que las
operaciones contabilizadas no sean fehacientes.

(Numeral sustituido por el artículo 10° del Decreto Supremo N° 130-2005-


EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo Nº 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido


por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
01.01.1997

6. Determinación de oficio

a) Para la determinación del valor de venta de un bien, de un servicio


o contrato de construcción, a que se refiere el primer párrafo del
Artículo 42º del Decreto, la SUNAT lo estimará de oficio tomando
como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del
Impuesto a la Renta.

A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinará de


acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Inciso sustituido por el artículo 33° del Decreto Supremo N° 64-
2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT


podrá aplicar los promedios y porcentajes generales que establezca
con relación a actividades o explotaciones de un mismo género o
ramo, a fin de practicar determinaciones y liquidaciones sobre base
presunta.

La SUNAT podrá determinar el monto real de las operaciones de un


sujeto del Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento, cuando
existan irregularidades originadas por causas distintas a las
expresamente contempladas en el Artículo 42o del Decreto que
determinen que las operaciones contabilizadas no sean fehacientes.

La SUNAT dictará las normas complementarias relativas a los


Registros así como al registro de las operaciones.

CAPÍTULO X

DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN SELVA

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(Capítulo X sustituido por el Artículo 2° del Decreto Supremo N° 128-2004-


EF, publicado el 10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
Artículo 11°.- Las disposiciones contenidas en el Capítulo XI del Título I del
Decreto, se aplicarán con sujeción a las siguientes normas:

1. Definiciones

Se entenderá por:

a. Comerciante: Sujeto del Impuesto que se dedica de manera habitual a la


compra y venta de bienes sin efectuar sobre los mismos transformaciones o
modificaciones que generen bienes distintos al original.
b. Sujetos afectos del resto del país: Los contribuyentes que no tienen
domicilio fiscal en la Región, siempre que realicen la venta de los bienes a
que se refiere el Artículo 48° del Decretofuera de la misma y los citados
bienes sean trasladados desde fuera de la Región.
c. Reintegro Tributario: Es el beneficio cuyo importe equivalente al Impuesto
que hubiera gravado la adquisición de los bienes a que se refiere el Artículo
48° del Decreto.

2.  Determinación del porcentaje de operaciones

Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Región se


considerará el total de operaciones efectuadas por el comerciante durante el año
calendario anterior.

El comerciante que inicie operaciones durante el transcurso del año calendario


estará comprendido en el Reintegro siempre que durante los tres (3) primeros
meses el total de sus operaciones en la Región sea igual o superior al 75% del total
de sus operaciones.

Si en el período mencionado el total de sus operaciones en la Región, llegara al


porcentaje antes indicado, el comerciante tendrá derecho al Reintegro Tributario
por el año calendario desde el inicio de sus operaciones. De no llegar al citado
porcentaje, no tendrá derecho al Reintegro por el referidoaño, debiendo en el año
calendario siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las operaciones
realizadas en la Región durante el año calendario inmediato anterior.  

3. Administración dentro de la Región 

Se considera que la administración de la empresa se realiza dentro de la Región,


siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que:

a. El centro de operaciones y labores permanente de quien dirige la empresa


esté ubicado en la Región; y,
b. En el lugar citado en el punto anterior esté la información que permita
efectuar la labor de dirección a quien dirige la empresa.

4. Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el


domicilio fiscal

Se considera que se lleva la contabilidad y se conserva la documentación


sustentatoria en el domicilio fiscal siempre que en el citado domicilio, ubicado en la
Región, se encuentren los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, y los

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documentos sustentatorios que el comerciante esté obligado a proporcionar a la


SUNAT, así como el responsable de los mismos.

5. Registro de operaciones para la determinación del Reintegro   

El comerciante que tiene derecho a solicitar Reintegro Tributario de acuerdo a  lo 


establecido  en  el  Artículo 48° del Decreto, deberá:

a. Contabilizar sus adquisiciones clasificándolas en destinadas a solicitar


Reintegro, en una subcuenta denominada “IGV -Reintegro Tributario” dentro
de la cuenta “Tributos por pagar”, y las demás operaciones, de acuerdo a lo
establecido en el numeral 6 del Artículo 6°.
 
b. Llevar un Registro de Inventario Permanente Valorizado, cuando sus
ingresos brutos durante el año calendario anterior hayan sido mayores a mil
quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) del año en curso.
En caso los referidos ingresos hayan sido menores o iguales al citado monto
o de haber iniciado operaciones en el transcurso del año, el comerciante
deberá llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. 
(Ver Tercera Disposición Final y Transitoria del Decreto Supremo N°
128-2004-EF, publicado el 10.09.2004 y vigente a partir del
01.10.2004)

6.  Límite del 18% de las ventas no gravadas

Para efecto de determinar el límite del monto del Reintegro Tributario, los
comprobantes de pago deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

7. Solicitud

7.1 Para solicitar el Reintegro Tributario, el comerciante deberá presentar una


solicitud ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente
de SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia que se le
hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el
formulario que ésta proporcione, adjuntando lo siguiente:

a. Relación detallada de los comprobantes de pago verificados por la SUNAT


que respalden las adquisiciones efectuadas fuera de la Región,
correspondientes al mes por el que se solicita el Reintegro. 

En la referida relación, también deberá indicarse:

i. En caso de ser agente de retención, los documentos que acrediten el pago


del integro de la retención del total de los comprobantes de pago por el que
solicita el Reintegro. 
 
ii. De tratarse de operaciones en la cual opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, los documentos que
acrediten el depósito en el Banco de la Nación de la detracción efectuada. 
 
iii. De ser aplicable la Ley N° 28194, mediante la cual se aprueban las medidas
para la lucha contra la evasión y la informalidad, el tipo del medio de pago,
número del documento que acredite el uso del referido medio y/o código que
identifique la operación, y empresa del sistema financiero que emite el Los
comprobantes de pago, notas de débito y crédito, guías de remisión y cartas

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de porte aéreo, deberán ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el


Reglamento de Comprobantes de Pago y normas complementarias.

Cuando la SUNAT determine que la información contenida en algunos de los incisos


anteriores pueda ser obtenida a través de otros medios, ésta podrá establecer que
la referida información no sea adjuntada a la solicitud.

El comerciante podrá rectificar o complementar la información presentada, antes


del inicio de la verificación o fiscalización de la solicitud. En este caso, el cómputo
del plazo a que se refiere el numeral 7.4 del presente artículo se efectuará a partir
de la fecha de presentación de la información rectificatoria o complementaria.

La SUNAT podrá requerir que la información a que se refiere el presente numeral


sea presentada en medios magnéticos.

La verificación de la documentación a la que se hace referencia en los incisos a), c)


y d) del presente numeral, el ingreso de los bienes a la Región que deberá ser por
los puntos de control obligatorio, así como el visado de la guía de remisión a que se
refiere el inciso c) del presente numeral, se efectuará conforme a las disposiciones
que emita la SUNAT.

El incumplimiento de lo dispuesto en el presente numeral, dará lugar a que la


solicitud se tenga por no presentada, lo que será notificado al comerciante,
quedando a salvo su derecho de formular nueva solicitud.

8. Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional

8.1 Para obtener la Constancia, los sujetos establecidos en la Región que produzcan
bienes similares o sustitutos a los comprados a sujetos afectos del resto del país,
presentarán al Sector, una solicitud adjuntando la documentación que acredite:

a. El nivel de producción actual y la capacidad potencial de producción, en


unidades físicas. Dicha documentación deberá comprender un período no
menor a los últimos doce (12) meses.  Las empresas con menos de doce
(12) meses de actividad, deberán presentar la documentación
correspondiente sólo a aquellos meses.
b. La cantidad del consumo del bien en la Región. Dicha documentación deberá
comprender el último período de un (1) año del que se disponga
información.
c. La publicación de un aviso durante tres (3) días en el Diario Oficial “El
Peruano” y en un diario de circulación nacional.  El aviso deberá contener las
características y el texto que se indican en el anexo del presente
Reglamento.

Las personas que tuvieran alguna información u observación, debidamente


sustentada, respecto del aviso publicado, deberán presentarla en los lugares que se
señale, en el término de quince (15) días calendario siguientes al del último aviso
publicado.

Las empresas que inicien operaciones, presentarán la información consignada en el


inciso b), y aquella que acredite la capacidad potencial de producción en la Región.

8.2  En caso que las entidades representativas de las actividades económicas,
laborales y/o profesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional,
conozcan de una empresa o empresas que cuenten con capacidad productiva y

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cobertura de consumo para abastecer a la Región, podrán solicitar la respectiva


Constancia para lo cual deberán presentar la información mencionada en el numeral

CAPÍTULO VI

DE LA RENTA NETA

Artículo 35.- Artículo derogado mediante la Disposición Complementaria

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Derogatoria Única del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007 y


vigente desde el 1.1.2009.
 

TEXTO ANTERIOR

Artículo 35º.- Para establecer la renta neta de la primera categoría,


se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la
renta bruta.

Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor


en los bienes generadores de renta de esta categoría que no hayan
sido cubiertas por indemnizaciones o seguros, podrán compensarse con
la renta neta global.

Artículo 36º.- Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría, se


deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta.
Dicha deducción no es aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas
en el inciso i) del Artículo 24º.

Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere


el inciso a) del artículo 2° de esta Ley se compensarán contra la renta neta anual
originada por la enajenación de los bienes antes mencionados. Las referidas
pérdidas se compensarán en el ejercicio y no podrán utilizarse en los ejercicios
siguientes.

Segundo párrafo del artículo 36° incorporado por el Artículo 10° de la Ley
N.° 29491, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010. 

 TEXTO ANTERIOR

Artículo 36º.- Para establecer la renta neta de la primera y segunda


categoría, se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del
total de la renta bruta. Dicha deducción no es aplicable para las rentas
de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24º.

(Artículo 36° sustituido por el Artículo 11° del Decreto


Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, vigente a
partir del 01 de enero de 2009).

No será deducible la pérdida de capital originada en la enajenación de valores


mobiliarios cuando:

1.  Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella, en un plazo que no


exceda los treinta (30) días calendario, se produzca la adquisición de valores
mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de compra sobre los
mismos.

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 2.  Con anterioridad a la enajenación, en un plazo que no exceda los treinta (30)


días calendario, se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo
que los enajenados, o de opciones de compra sobre los mismos. Lo previsto en este
numeral no se aplicará si, luego de la enajenación, el enajenante no mantiene
ningún valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. No obstante, se aplicará lo
dispuesto en el numeral 1 de producirse una posterior adquisición.

Para la determinación de la pérdida de capital no deducible conforme a lo previsto


en el párrafo anterior, se tendrá en cuenta lo siguiente:  

a)     Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un


número inferior a los valores mobiliarios enajenados, la pérdida de capital no
deducible será la que corresponda a la enajenación de valores mobiliarios en un
número igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opción de compra
hubiera sido adquirida.

 b)     Si la enajenación de valores mobiliarios del mismo tipo se realizó en diversas


oportunidades, se deberá determinar la deducibilidad de las pérdidas de capital en
el orden en que se hubiesen generado.

       Para tal efecto, respecto de cada enajenación se deberá considerar únicamente


las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) días calendario antes o después de la
enajenación, empezando por las adquisiciones más antiguas, sin incluir los valores
mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a la no
deducibilidad de otras pérdidas de capital.

 c)      Se entenderá por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que otorguen
iguales derechos y que correspondan al mismo emisor.

No se encuentran comprendidas en los dos párrafos anteriores las pérdidas de


capital generadas a través de los fondos mutuos de inversión en valores, fondos de
inversión, fondos de pensiones, y fideicomisos bancarios y de titulización.

Artículo 37º.- (56) A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se


deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto
la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son
deducibles: 

a)   Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación


o cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir
bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en
el país o mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas en los
párrafos siguientes. 

Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior en la parte que
excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos. Para tal
efecto no se computarán los intereses exonerados e inafectos generados por
valores cuya adquisición haya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o
disposiciones del Banco Central de Reserva del Perú, ni los generados por valores
que reditúen una tasa de interés, en moneda nacional, no superior al cincuenta por
ciento (50%) de la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional

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(TAMN) que publique la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras


Privadas de Fondos de Pensiones.

TEXTO ANTERIOR

Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior, en la


parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados. Para
tal efecto no se computarán los intereses exonerados generados por
valores cuya adquisición haya sido efectuada en cumplimiento de una
norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del Perú, ni los
generados por valores que reditúen una tasa de interés, en moneda
nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros.

Tratándose de bancos y empresas financieras, deberá establecerse la proporción


existente entre los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados
e inafectos y deducir como gasto, únicamente, los cargos en la proporción antes
establecida para los ingresos financieros gravados.  

TEXTO ANTERIOR

Tratándose de bancos y empresas financieras, deberá establecerse la


proporción existente entre los ingresos financieros gravados e ingresos
financieros exonerados y deducir como gasto, únicamente, los cargos en la
proporción antes establecida para los ingresos financieros gravados.

También serán deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al


Código Tributario. 

(57) Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de


contribuyentes con partes vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda del
resultado de aplicar el coeficiente que se determine mediante decreto supremo
sobre el patrimonio del contribuyente; los intereses que se obtengan por el exceso
de endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente no serán deducibles. 

b)   Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas


gravadas. 

c)   Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes
productores de rentas gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su
personal y lucro cesante. 

Tratándose de personas naturales esta deducción sólo se aceptará hasta el 30% de


la prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada
parcialmente como oficina. 

d)   Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no
resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado

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judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción


judicial correspondiente. 

e)   Los gastos de cobranza de rentas gravadas. 

f)    Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y
las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con
las normas establecidas en los artículos siguientes. 

g)   Los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los gastos


preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los
intereses devengados durante el período preoperativo, a opción del contribuyente,
podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo
máximo de diez (10) años. 

h)  Tratándose de empresas del Sistema Financiero serán deducibles las provisiones
que, habiendo sido ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, sean
autorizadas por el Ministerio de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, que cumplan
conjuntamente los siguientes requisitos: 

j)    Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales,


establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes. 

k)   Las pensiones de jubilación y montepío que paguen las empresas a sus


servidores o a sus deudos y en la parte que no estén cubiertas por seguro alguno.
En caso de bancos, compañías de seguros y empresas de servicios públicos, podrán
constituir provisiones de jubilación para el pago de pensiones que establece la ley,
siempre que lo ordene la entidad oficial encargada de su supervigilancia. 

l)    Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden


al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a
favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese.
Estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan
cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la
presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.

La parte de los costos o gastos a que se refiere este inciso y que es retenida para
efectos del pago de aportes previsionales podrá deducirse en el ejercicio gravable a
que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro
del plazo señalado en el párrafo anterior.

Adicionalmente, serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por las
primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador, siempre que estos
últimos sean menores de 18 años.

También están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se
encuentren incapacitados.

Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la


parte que no exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de
cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

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TEXTO ANTERIOR

ll)   Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios


de salud, recreativos, culturales y educativos, incluidos los de capacitación;
así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.

Las sumas destinadas a la capacitación del personal podrán ser deducidas


como gasto hasta por un monto máximo equivalente a cinco por ciento
(5%) del total de los gastos deducidos en el ejercicio.

Adicionalmente, serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por


las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador, siempre
que estos últimos sean menores de 18 años.

También están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años


que se encuentren incapacitados.

Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles


en la parte que no exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con
un límite de 40 Unidades Impositivas Tributarias.

m)  Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los


directores de sociedades anónimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis
por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la
Renta. 

El importe abonado en exceso a la deducción que autoriza este inciso, constituirá


renta gravada para el director que lo perciba. 

a1) Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios
para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja
patrimonial directa de los mismos.

      Los gastos por concepto de movilidad podrán ser sustentados con
comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador usuario de la
movilidad, en la forma y condiciones que se señale en el Reglamento. Los gastos
sustentados con esta planilla no podrán exceder, por cada trabajador, del importe
diario equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital Mensual de los
trabajadores sujetos a la actividad privada.

No se aceptará la deducción de gastos de movilidad sustentados con la planilla a


que se hace referencia en el párrafo anterior, en el caso de trabajadores que
tengan a su disposición movilidad asignada por el contribuyente.

a.2)  El aporte voluntario con fin previsional abonado en la Cuenta de Capitalización


Individual de los trabajadores cuya remuneración no exceda veintiocho (28)
Remuneraciones Mínimas Vitales anuales. Dicho aporte deberá constar en un
acuerdo previamente suscrito entre el trabajador y el empleador, no deberá ser
considerado como ingreso ni remuneración para el trabajador, ni deberá exceder
del cien por ciento (100%) del aporte voluntario con fin previsional realizado por el
trabajador.

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El aporte voluntario con fin previsional realizado por el trabajador no deberá


exceder el cien por ciento (100%) del aporte obligatorio que realiza.

a.3) Los gastos en investigación científica, tecnológica e innovación tecnológica,


destinada a generar una mayor renta del contribuyente, siempre que no excedan,
en cada ejercicio, el diez por ciento (10%) de los ingresos netos con un límite
máximo de trescientas (300) Unidades Impositivas Tributarias en el ejercicio.

La deducción a que se refiere este inciso procederá si, de manera previa al inicio de
la investigación, se cumple con las siguientes condiciones:

1.    La investigación es calificada como científica, tecnológica o de innovación


tecnológica por las entidades que, atendiendo a la naturaleza de la investigación,
establezca el reglamento. 

Para la referida calificación, se deberá tomar en cuenta lo dispuesto por la Ley N.º
28303, Ley Marco de Ciencia, Tecnología e Innovación Tecnológica, su Reglamento
o normas que los sustituyan.  

2.    La investigación científica, tecnológica o de innovación tecnológica es realizada


por el contribuyente en forma directa o a través de centros de investigación
científica, tecnológica o de innovación tecnológica:

(i) En caso la investigación sea realizada directamente, el contribuyente debe


contar con recursos humanos y materiales dedicados exclusivamente a la
investigación, los cuales cumplan con los requisitos mínimos que establezca el
reglamento. El contribuyente deberá estar debidamente autorizado por las
entidades que establezca el reglamento.

(ii) Los centros de investigación científica, tecnológica o de innovación tecnológica


deben ser debidamente autorizados por las entidades que establezca el reglamento.
El reglamento señalará los requerimientos mínimos que se debe cumplir para recibir
la autorización a que se refiere este acápite.

Las entidades a que se refiere este numeral serán entidades públicas que, por sus
funciones, estén vinculadas a la promoción de la investigación científica, tecnológica
o de innovación tecnológica, o a la protección de derechos de propiedad intelectual,
información tecnológica, o similares.

La deducción se efectuará a partir del ejercicio en que se aplique el resultado de la


investigación a la generación de rentas. En caso culmine la investigación y su
resultado no sea aplicado por el contribuyente, se podrá deducir los gastos de dicha
investigación en el ejercicio en que las entidades que establezca el reglamento,
atendiendo a la naturaleza de la investigación, certifiquen que el resultado de la
investigación no es de utilidad.

(71) Podrán ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas
de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos sólo por contribuyentes
que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, hasta el límite
del 6% (seis por ciento) de los montos acreditados mediante Comprobantes de
Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en

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el Registro de Compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las


200 (doscientas) Unidades Impositivas Tributarias. 

Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener
la fuente, estos deberán ser normalmentepara la actividad que genera la renta
gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los
ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos
l), ll) y a.2) de este artículo, entre otros.

TEXTO ANTERIOR

(72) Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y
mantener la fuente, éstos deberán ser normales para la actividad que genera la
renta gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en
relación con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que
se refieren los incisos l) y ll) de este artículo; entre otros.

Artículo 38º.- El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que
los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la
deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley. 

Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de la


determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas
tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan
hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios
anteriores. 

Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de
rentas, las depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente. 

Artículo 39º.- Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por


ciento (5%) anual. 

TEXTO ANTERIOR

Artículo 39º.- Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del tres por


ciento (3%) anual.

(73) Artículo 40º.- Los demás bienes afectados a la producción de rentas


gravadas se depreciarán aplicando, sobre su valor, el porcentaje que al efecto
establezca el reglamento. 

En ningún caso se podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los


contemplados en dicho reglamento. 

Artículo 41º.- (74) Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición,


producción o construcción, o el valor de ingreso al patrimonio de los bienes, o sobre

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los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a
las disposiciones legales en vigencia. En el caso de costos posteriores se tendrá en
cuenta lo siguiente:

a) Se entiende por:

(i)   Costos iniciales: A los costos de adquisición, producción o construcción, o al


valor de ingreso al patrimonio, incurridos con anterioridad al inicio de la afectación
del bien a la generación de rentas gravadas.

(ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien que ha sido
afectado a la generación de rentas gravadas y que, de conformidad con lo
dispuesto en las normas contables, se deban reconocer como costo.

b) El porcentaje anual de depreciación o el porcentaje máximo de depreciación,


según corresponda a edificios o construcciones u otro tipo de bienes, se aplicará
sobre el resultado de sumar los costos posteriores con los costos iniciales, o sobre
los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a
las disposiciones legales en vigencia.

c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior será el monto


deducible o el máximo deducible en cada ejercicio gravable, según corresponda,
salvo que en el último ejercicio el importe deducible sea mayor que el valor del bien
que quede por depreciar, en cuyo caso se deducirá este último.

TEXTO ANTERIOR

Artículo 41º.- Las depreciaciones se calcularán sobre el valor de


adquisición o producción de los bienes o sobre los valores que resulten del
ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones
legales en vigencia. A dicho valor se agregará, en su caso, el de las mejoras
incorporadas con carácter permanente.

En los casos de bienes importados no se admitirá, salvo prueba en contrario, un


costo superior al que resulte de adicionar al precio ex fábrica vigente en el lugar de
origen, los gastos a que se refiere el inciso 1) del Artículo 20º. No integrarán el
valor depreciable, las comisiones reconocidas a entidades con las que se guarde
vinculación que hubieran actuado como intermediarios en la operación de compra,
a menos que se pruebe la efectiva prestación de los servicios y la comisión no
exceda de la que usualmente se hubiera reconocido a terceros independientes

Artículo 42º.- En las explotaciones forestales y plantación de productos agrícolas


de carácter permanente que den lugar a la depreciación del valor del inmueble o a
la reducción de su rendimiento económico, se admitirá una depreciación del costo
de adquisición, calculada en proporción al agotamiento sufrido. A solicitud del
interesado, la SUNAT podrá autorizar la aplicación de otros sistemas de
depreciación referidos al valor del bien agotable, en tanto sean técnicamente
justificables.

Artículo 43º.- Los bienes depreciables, excepto inmuebles, que queden obsoletos


o fuera de uso, podrán, a opción del contribuyente, depreciarse anualmente hasta

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extinguir su costo o darse de baja, por el valor aún no depreciado a la fecha del
desuso, debidamente comprobado.

Artículo 44º.- No son deducibles para la determinación de la renta imponible de


tercera categoría:

a)  Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. 

b)  El Impuesto a la Renta. 

c)  Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y,


en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional. 

d)   (75) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en


especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37º de la Ley. 

e)   Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posteriores


incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.

TEXTO ANTERIOR

e) Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter


permanente.

f)   Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya


deducción no admite esta ley. 

g)   La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación,


juanillos y otros activos intangibles similares. Sin embargo, el precio pagado por
activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser
considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio
o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. La SUNAT previa
opinión de los organismos técnicos pertinentes, está facultada para determinar el
valor real de dichos intangibles, para efectos tributarios, cuando considere que el
precio consignado no corresponda a la realidad.  La regla anterior no es aplicable a
los intangibles aportados, cuyo valor no podrá ser considerado para determinar los
resultados. 

En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada. 

h)   Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de


mercadería u otra clase de bienes, por la parte que exceda del porcentaje que
usualmente se abone por dichas comisiones en el país donde éstas se originen. 

i)    La pérdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario,


hasta el límite de dicho beneficio. 

j)   Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y


características mínimas   establecidos por el Reglamento de Comprobantes de
Pago. 

Tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por


contribuyente que, a la fecha de emisión del comprobante, tenía la condición de no

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habidos según la publicación realizada por la Administración Tributaria, salvo que al


31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condición.

No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad


con el Artículo 37º de la Ley, se permita la sustentación del gasto con otros
documentos.

TEXTO ANTERIOR

j)     (76) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los


requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Tampoco serán deducibles los gastos sustentados en comprobantes de pago


emitidos por contribuyentes que, a la fecha de emisión del comprobante,
tenían la condición de no habidos según la publicación realizada por la
administración tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.

k)   (77) El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promoción Municipal y


el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de bienes no podrán
deducirse como costo o gasto. 

l)    (78) El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido


como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de
una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo
dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley, modificado por la presente
norma. 

Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que


hubieran sido revaluados como producto de una reorganización y que luego vuelvan
a ser transferidos en reorganizaciones posteriores. 

m)  (79) Los gastos, incluyendo la pérdida de capital, provenientes de operaciones


efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 

1)   Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición; 

2)   Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en países o


territorios de baja o nula imposición; o, 

3)   Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan rentas,


ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición. 

(80) Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios de calificación o los


países o territorios de baja o nula imposición para efecto de la presente Ley; así
como el alcance de las operaciones indicadas en el párrafo anterior, entre otros. No
quedan comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de las siguientes
operaciones: (i) crédito; (ii) seguros o reaseguros; (iii) cesión en uso de naves o
aeronaves; (iv) transporte que se realice desde el país hacia el exterior y desde el
exterior hacia el país; y, (v) derecho de pase por el canal de Panamá. Dichos gastos

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serán deducibles siempre que el precio o monto de la contraprestación sea igual al


que hubieran pactado partes independientes en transacciones comparables. 

a)  Actividades de seguros: 7% sobre las primas.

b)  Alquiler de naves: 80% de los ingresos brutos que perciban por dicha actividad.

c)  Alquiler de aeronaves: 60% de los ingresos brutos que perciban por dicha
actividad.

d)  Transporte entre la República y el extranjero: 1% de los ingresos brutos por el


transporte aéreo y 2% de los ingresos brutos por fletamento o transporte marítimo,
salvo los casos en que por reciprocidad con el tratamiento otorgado a líneas
peruanas que operen en otros países, proceda la exoneración del Impuesto a la
Renta a las líneas extranjeras con sede en tales países. La empresa no domiciliada
acreditará la exoneración mediante constancia emitida por la Administración
Tributaria del país donde tiene su sede, debidamente autenticada por el Cónsul
peruano en dicho país y legalizada por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

e)  Servicios de Telecomunicaciones entre la República y el extranjero: 5% de los


ingresos brutos.

f)   Agencias internacionales de noticias: 10%. sobre las remuneraciones brutas que


obtengan por el suministro de noticias y, en general material informativo o gráfico,
a personas o entidades domiciliadas o que utilicen dicho material en el país.

g)  Distribución de películas cinematográficas y similares para su utilización por


personas naturales o jurídicas domiciliadas: 20% sobre los ingresos brutos que
perciban por el uso de películas cinematográficas o para televisión, "video tape",
radionovelas, discos fonográficos, historietas gráficas y cualquier otro medio similar
de proyección, reproducción, transmisión o difusión de imágenes o sonidos.

h)  Empresas que suministren contenedores para transporte en el país o desde el


país al exterior y no presten el servicio de transporte 15% de los ingresos brutos
que obtengan por dicho suministro.

i)   Sobreestadía de contenedores para transporte: 80% de los ingresos brutos que


obtengan por el exceso de estadía de contenedores.

j)   Cesión de derechos de retransmisión televisiva: 20% de los ingresos brutos que


obtengan los contribuyentes no domiciliados por la cesión de derechos para la
retransmisión por televisión en el país de eventos en vivo realizados en el
extranjero. 
Artículo 48-A.- La renta por la enajenación de las acciones o participaciones a que
se refiere el tercer párrafo del inciso e) del artículo 10 de la Ley se determinará
deduciendo del valor de mercado de las acciones o participaciones que la empresa
no domiciliada hubiera emitido como consecuencia del aumento de capital, su valor
de colocación.

Mediante decreto supremo se establecerá la forma como se determina el valor de


mercado a que se refiere el primer párrafo.

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(83) Artículo 49º.- Las rentas netas previstas en el artículo 36° de la Ley se


denominarán rentas netas del capital; la renta neta de tercera categoría se
denominará renta neta empresarial; y la suma de las rentas netas de cuarta y
quinta categorías se denominará renta neta del trabajo. La renta neta de primera
categoría y la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo
del artículo 36° de esta Ley, se determinarán anualmente por separado. No serán
susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen las distintas
rentas netas de un mismo contribuyente, determinándose el impuesto
correspondiente a cada una de éstas en forma independiente.

TEXTO ANTERIOR

(83) Artículo 49º.- La renta neta prevista en el Artículo 36° de la Ley se


denominará renta neta del capital; la renta neta de tercera categoría, se
denominará renta neta empresarial; y la suma de las rentas netas de cuarta
y quinta categorías se denominará renta neta del trabajo. No serán
susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen las distintas
rentas netas de un mismo contribuyente, determinándose el impuesto
correspondiente a cada una de éstas en forma independiente.

De la renta neta del trabajo se podrá deducir lo siguiente:

a)  El impuesto a las Transacciones Financieras establecido por la Ley N° 28194. La


deducción tendrá como límite un monto equivalente a la renta neta de cuarta
categoría.

b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y


dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de entidades sin
fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i)
beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educación; (iv) culturales; (v)
científicos; (vi) artísticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio
histórico cultural indígena; y otros de fines semejantes; siempre que dichas
entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte de la SUNAT.
La deducción no podrá exceder del diez por ciento (10%) de la suma de la renta
neta del trabajo y la renta de fuente extranjera. 

TEXTO ANTERIOR

El gasto por concepto de donaciones otorgadas a favor de las entidades y


dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de las
entidades sin fines de lucro cuyo   objeto social comprenda uno o varios de
los siguientes fines: (i) beneficencia, (ii) asistencia o bienestar social, (iii)
educación, (iv) culturales, (v) científicas, (vi) artísticas, (vii) literarias, (viii)
deportivas, (ix) salud, (x) patrimonio histórico cultural indígena, y otras de
fines semejantes, siempre que dichas entidades y dependencias cuenten 
con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas
mediante Resolución Ministerial. La deducción no podrá exceder del 10% de
la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera.

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Contra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categoría a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley, la renta neta empresarial y
la renta de fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas. 

TEXTO ANTERIOR

Contra las rentas netas distintas a la rentas neta empresarial y la renta de


fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas.

Artículo 49° sustituido por el Artículo 12° del Decreto Legislativo N° 972,
publicado el 10 de marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de
2008.

TEXTO ANTERIOR

(83) Artículo 49º.- Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y


compensarán los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras
de renta peruana, con excepción de las rentas de tercera categoría y de los
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se
refiere el inciso i) del Artículo 24º de la Ley. El resultado obtenido
constituye la renta neta global.

De la renta neta global se podrá deducir lo siguiente:

a)    El Impuesto a las transacciones financieras establecido por el Decreto


Legislativo N° 939. La deducción tendrá como límite la renta neta global sin
considerar la renta correspondiente a la de quinta categoría, de ser el caso.

b)   El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las


entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y
de las entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los siguientes fines: (i) beneficencia, (ii) asistencia o bienestar
social, (iii) educación, (iv) culturales, (v) científicas, (vi) artísticas, (vii)
literarias, (viii) deportivas, (ix) salud, (x) patrimonio histórico cultural
indígena, y otras de fines semejantes, siempre que dichas entidades y
dependencias cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de
Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial. La deducción no
podrá exceder del 10% de la renta neta global anual, luego de efectuada la
compensación de pérdidas a que se refiere el párrafo siguiente. En el
supuesto contenido en el último párrafo del Artículo 35º y el último párrafo
del Artículo 36º, la pérdida sólo podrá compensarse contra la renta neta
global, de acuerdo al procedimiento descrito en el inciso a) del siguiente
artículo.

Artículo 50º.- Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la


pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un
ejercicio gravable, con arreglo a alguno de los siguientes sistemas: 

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a. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que


registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su
importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro
(4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio
siguiente al de su generación. El saldo que no resulte compensado una vez
transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes.
 

b. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que


registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su
importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera
categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.

En ambos sistemas, los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas deberán


considerar entre los ingresos a dichas rentas a fin de determinar la pérdida neta
compensable.

Adicionalmente, en ambos sistemas las pérdidas de fuente peruana provenientes de


contratos de Instrumentos Financieros Derivados con fines distintos a los de
cobertura sólo se podrán compensar con rentas netas de fuente peruana originadas
por la contratación de Instrumentos Financieros Derivados que tengan el mismo
fin.  Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a las empresas del Sistema
Financiero reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros – Ley Nº 26702, en
lo que se refiere a los resultados provenientes de Instrumentos Financieros
Derivados celebrados con fines de intermediación financiera.

La opción del sistema aplicable deberá ejercerse en la oportunidad de la


presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. En caso que
el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas de
compensación de pérdidas, la Administración aplicará el sistema a).

Efectuada la opción a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes se


encuentran impedidos de cambiar de sistema, salvo en el caso en que el
contribuyente hubiera agotado las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores.

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT fiscalizará las


pérdidas que se compensen bajo cualquiera de los sistemas señalados en este
artículo, en los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario.

(Artículo 50° sustituido por el Artículo 16° del Decreto Legislativo N° 970,
publicado el 24.12.2006 y vigente desde el 1.1.2007)
 

TEXTO ANTERIOR

(84)  Artículo 50º.- Los contribuyentes domiciliados en el país podrán


compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que
registren en un ejercicio gravable, con arreglo a alguno de los siguientes
sistemas:

a)    Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana

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que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su


importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los 4 (cuatro)
ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al
de su generación. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese
lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes.

b)    Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana


que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su
importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría
que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.

En ambos sistemas, los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas


deberán considerar entre los ingresos a dichas rentas a fin de determinar la
pérdida neta compensable.

La opción del sistema aplicable deberá ejercerse en la oportunidad de la


presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. En caso
que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas de
compensación de pérdidas, la Administración aplicará el sistema a).

Efectuada la opción a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes se


encuentran impedidos de cambiar de sistema, salvo en el caso en que el
contribuyente hubiera agotado las pérdidas acumuladas de ejercicios
anteriores.

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT fiscalizará


las pérdidas que se compensen bajo cualquiera de los sistemas señalados en
este artículo, en los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario.

Artículo 51º.- Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán


entre sí los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera, y
únicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta, la misma se sumará
a la renta neta del trabajo o a la renta neta empresarial de fuente peruana, según
corresponda, determinadas de acuerdo con los artículos 49° y 50° de esta Ley. En
ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera, la que no es
compensable a fin de determinar el impuesto.

TEXTO ANTERIOR

Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán entre sí


los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera, y
únicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta, la misma se
sumará a la renta neta de fuente peruana determinada de acuerdo con los
Artículos 49º y 50º de esta ley. En ningún caso se computará la pérdida
neta total de fuente extranjera, la que no es compensable a fin de
determinar el impuesto.

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Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron


por tributar como tales, domiciliadas en el país, que obtengan renta de fuente
extranjera proveniente de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artículo 2 de esta Ley, que se encuentren registrados en el Registro Público de
Mercado de Valores del Perú y siempre que su enajenación se realice a través de un
mecanismo centralizado de negociación del país o, que estando registrados en el
exterior, su enajenación se efectúe en mecanismos extranjeros, siempre que exista
un Convenio de Integración suscrito con estas entidades o de la enajenación de
derechos sobre aquellos, sumarán y compensarán entre si dichas rentas y si
resultara una renta neta, ésta se sumará a la renta neta de segunda categoría
producida por la enajenación de los referidos bienes.

TEXTO ANTERIOR

(85) En la compensación de los resultados que arrojen fuentes productoras


de renta extranjera a la que se refiere el párrafo anterior, no se tomará en
cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula
imposición.

En la compensación de los resultados que arrojen fuentes productoras de renta


extranjera a la que se refiere los párrafos anteriores, no se tomará en cuenta las
pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición. 

(86) Artículo 51°-A.- A fin de establecer la renta neta de fuente extranjera, se


deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente. 

Salvo prueba en contrario, se presume que los gastos en que se haya incurrido en
el exterior han sido ocasionados por rentas de fuente extranjera. 

Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su fuente, incidan
conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera, y no
sean imputables directamente a unas o a otras, la deducción se efectuará en forma
proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. De igual
manera, tratándose de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, cuando los gastos incidan
conjuntamente en rentas de fuente extranjera que deban ser sumadas a distintas
rentas netas de fuente peruana, y no sean imputables directamente a unas o a
otras, la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento
que establezca el Reglamento.

TEXTO ANTERIOR

Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener y su


fuente, incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de
fuente extranjera, y no sean imputables directamente a unas o a otras, la
deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento
que establezca el Reglamento. De igual manera, tratándose de personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, cuando los gastos incidan conjuntamente en rentas de

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fuente extranjera provenientes de la enajenación de los bienes a que se


refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley, o derechos sobre éstos, y
demás rentas de fuente extranjera, y no sean imputables directamente a
unas o a otras, la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo
al procedimiento que establezca el Reglamento.

Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes


documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del
país respectivo, siempre que conste en ellos, por lo menos, el nombre,
denominación o razón social y el domicilio del transferente o prestador del servicio,
la naturaleza u objeto de la operación; y, la fecha y el monto de la misma. 

El deudor tributario deberá presentar una traducción al castellano de tales


documentos cuando así lo solicite la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT. 

(87) Artículo 52º.- Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen


no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen renta neta no
declarada por éste. 

Los incrementos patrimoniales no podrán ser justificados con: 

a)   Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pública o


en otro documento fehaciente.

b)   Utilidades derivadas de actividades ilícitas.

c)   El ingreso al país de moneda extranjera cuyo origen no esté debidamente


sustentado.

d)   Los ingresos percibidos que estuvieran a disposición del deudor tributario pero
que no los hubiera dispuesto ni cobrado, así como los saldos disponibles en cuentas
de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido
retirados.

e)   Otros ingresos, entre ellos, los provenientes de préstamos que no reúnan las
condiciones que señale el reglamento. 

Artículo 52-A°.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y


sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país,
se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre
sus rentas netas del capital.

 Tratándose de la renta neta del capital originada por la enajenación de los bienes a
que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta Ley, la tasa a que se refiere el
párrafo anterior se aplicará a la suma de dicha renta neta y la renta de fuente
extranjera a que se refiere el segundo párrafo del artículo 51º de esta ley. 

Lo previsto en los párrafos precedentes no se aplica a los dividendos y cualquier


otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24º
de esta ley, los cuales están gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento
(4,1%).   

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TEXTO ANTERIOR

Artículo 52-A°.- La renta neta de capital obtenida por persona natural,


sucesión indivisa y sociedad conyugal que optó por tributar como tal,
domiciliadas en el país están gravadas con una tasa de seis coma
veinticinco por ciento (6,25%), con excepción de los dividendos y
cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el
inciso i) del artículo 24° de esta Ley, los cuales están gravados con la
tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).

CAPÍTULO VII

DE LAS TASAS DEL IMPUESTO

Artículo 52-A°.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y


sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país,
se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre
sus rentas netas del capital.

 Tratándose de la renta neta del capital originada por la enajenación de los bienes a
que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta Ley, la tasa a que se refiere el
párrafo anterior se aplicará a la suma de dicha renta neta y la renta de fuente
extranjera a que se refiere el segundo párrafo del artículo 51º de esta ley. 

Lo previsto en los párrafos precedentes no se aplica a los dividendos y cualquier


otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24º
de esta ley, los cuales están gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento
(4,1%).

TEXTO ANTERIOR

Artículo 52-A°.- La renta neta de capital obtenida por persona natural,


sucesión indivisa y sociedad conyugal que optó por tributar como tal,
domiciliadas en el país están gravadas con una tasa de seis coma
veinticinco por ciento (6,25%), con excepción de los dividendos y cualquier
otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del
artículo 24° de esta Ley, los cuales están gravados con la tasa de cuatro
coma uno por ciento (4,1%).

(Artículo 52-A° incorporado por el Artículo 14° del Decreto


Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, vigente a
partir del 01 de enero de 2009).

Artículo 53º.- El impuesto a cargo de las personas naturales, sucesiones indivisas


y sociedades conyugales, que optaron por tributar como tal, domiciliadas en el país,
se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente

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extranjera a que se refiere el artículo 51° de esta Ley, la escala progresiva


acumulativa siguiente: 

Suma de la Renta Neta del


Trabajo y renta de fuente Tasa
extranjera

Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT y


21%
hasta 54 UIT

Por el exceso de 54 UIT 30%

TEXTO ANTERIOR

(88) Artículo 53º.- (89) El impuesto a cargo de las


personas naturales, sociedades conyugales, de ser el caso, y
sucesiones indivisas, domiciliadas, se determinará aplicando
sobre la renta neta global anual, la escala progresiva
acumulativa siguiente:

Renta Neta Global Tasa

Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT y


21%
hasta 54 UIT

Por el exceso de 54 UIT 30%

(89) Párrafo sustituido por el artículo 1º de la Ley Nº


27895, publicada el 30 de diciembre de 2002.

La renta neta global anual comprende las rentas de primera,


segunda, cuarta y quinta categorías, además de la
determinada conforme al Artículo 51º de esta Ley, con
excepción de lo señalado en el párrafo siguiente.

Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de


utilidades a que se refiere el inciso i) del Artículo 24º de la Ley
estarán gravados con la tasa de cuatro punto uno por ciento
(4.1%). La renta neta global anual no comprende los
dividendos ni cualquier otra forma de distribución de
utilidades a que se refiere el inciso i) del Artículo 24º de la
Ley.

(88) Artículo sustituido por el artículo 15º de la Ley Nº


27804, publicada el 02 de agosto de 2002.

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Artículo 54º.- Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el


país estarán sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana con las
siguientes tasas:

Tipo de renta Tasa

a)  Dividendos y otras formas de 4,1%


distribución de utilidades, salvo aquellas
señaladas en el inciso f) del artículo 10 de
la Ley.

     (Inciso a) del primer párrafo del


artículo 54°, modificado por el artículo
4° de la Ley N.° 29757, publicada el
21.7.2011)

TEXTO ANTERIOR TEXTO


a)     Dividendos y otras formas de ANTERIOR
distribución de utilidades. 4,1%

b) Rentas provenientes de enajenación de 30%


inmuebles.

c)  Los intereses, cuando los pague o 4,99%


acredite un generador de rentas de tercera
categoría que se encuentre domiciliado en
el país.

Dicha tasa será aplicable siempre que


entre las partes no exista vinculación o
cuando los intereses no deriven de
operaciones realizadas desde o a través de
países o territorios de baja o nula
imposición, en cuyo caso se aplicará la
tasa de 30%.

(Inciso c) del artículo 54° sustituido


por el Artículo 6° de la Ley N.° 29645,
publicada el 31.12.2010, vigente a
partir del 1.1.2011).

TEXTO ANTERIOR Texto anterior

c) Los intereses, cuando los paguen o 30%


acrediten un generador de rentas de
tercera categoría que se encuentre
domiciliado o constituido o establecido en
el país.

d)   Ganancias de capital provenientes de 30%


la enajenación de valores mobiliarios

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realizada fuera del país.

e)    Otras rentas provenientes del capital. 5%

f)   Rentas por actividades comprendidas 30%


en el artículo 28° de la Ley.

g)  Rentas de trabajo. 30%

h)  Rentas por regalías. 30%

i)    Rentas de artistas intérpretes y 15%


ejecutantes por espectáculos en vivo,
realizados en el país.

j)   Otras rentas distintas a las señaladas 30%


en los incisos anteriores.

TEXTO ANTERIOR

(90) Artículo 54º.- Las personas naturales y sucesiones indivisas no


domiciliadas en el país, calcularán su impuesto aplicando la tasa del
treinta por ciento (30%) a las pensiones o remuneraciones por
servicios personales cumplidos en el país, regalías y otras rentas. En
caso de rentas por concepto de dividendos y otras formas de
distribución de utilidades que obtengan de las personas jurídicas a
que se refiere el artículo 14º de la Ley, el impuesto resulta de aplicar
la tasa del cuatro punto uno por ciento (4.1%) sobre el monto que se
distribuya

TEXTO ANTERIOR

Tratándose de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de


utilidades a que se refiere el inciso f) del artículo 10° de la Ley,
calcularán su impuesto aplicando la tasa del treinta por ciento (30%).

(Segundo párrafo sustituido por el artículo 4° de la Ley N.°


29663, publicada el 15.2.2011 y vigente desde el 16.2.2011).

TEXTO ANTERIOR

Los artistas intérpretes y ejecutantes no domiciliados en el país


calcularán su impuesto aplicando la tasa del quince por ciento (15%)
cuando se trate de rentas por espectáculos en vivo realizados en el
país.

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(Tercer párrafo incorporado por el artículo 4° de la Ley N.°


29663, publicada el 15.2.2011 y vigente desde el 16.2.2011).

(91) Artículo 55º.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera


categoría domiciliadas en el país se determinará aplicando la tasa del treinta por
ciento (30%) sobre su renta neta. 

Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro coma
uno por ciento (4,1%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24°-
A. El Impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo
deberá abonarse al fisco dentro del mes  siguiente de efectuada la disposición
indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.

TEXTO ANTERIOR

Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del


cuatro punto uno por ciento (4.1%) sobre las sumas a que se refiere el
inciso g) del artículo 24°-A. El Impuesto determinado de acuerdo con lo
previsto en el presente párrafo deberá abonarse al fisco dentro del mes 
siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos
previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual.

(Segundo Párrafo del artículo 55° sustituido por el Artículo 17° del
Decreto Legislativo N° 970, publicado el 24.12.2006 y vigente desde el
1.1.2007)

En caso no sea posible determinar el momento en que se efectuó la disposición


indirecta de renta, el impuesto deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente a
la fecha en que se devengó el gasto. De no ser posible determinar la fecha de
devengo del gasto, el impuesto se abonará en el mes de enero del ejercicio
siguiente a aquel en el cual se efectuó la disposición indirecta de renta
Artículo 55º-A.- Artículo derogado por la Primera Disposición Transitoria y
Final de la Ley Nº 27804, publicada el 02 de agosto de 2002.

(92) Artículo 56º.- El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país


se determinará aplicando las siguientes tasas: 

a)   Intereses provenientes de créditos externos: cuatro punto noventa y nueve por


ciento (4.99%), siempre que cumplan con los siguientes requisitos: 

1.-  En caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda


extranjera al país. 

2.-  Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasa


preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más tres (3) puntos. 

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Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otra
suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del
extranjero. 

Están incluidos en este inciso los intereses de los créditos externos destinados al
financiamiento de importaciones, siempre que se cumpla con las disposiciones
legales vigentes sobre la materia. 

(Ver Decreto Supremo N° 075-2006-EF, publicado el 01 de junio de 2006)

b)   Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones múltiples


establecidas en el Perú a que se refiere el literal A del artículo 16º de la Ley núm.
26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de
la Superintendencia de Banca y Seguros, como resultado de la utilización en el país
de sus líneas de crédito en el exterior: cuatro coma noventa y nueve por ciento
(4,99%).

TEXTO ANTERIOR

b)   Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones


múltiples establecidas en el Perú a que se refiere el literal A. del artículo
16° de la Ley N° 26702 como resultado de la utilización en el País de sus
líneas de crédito en el exterior: uno por ciento (1%).

c)   Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por ciento (10%). 

d)   Regalías: treinta por ciento (30%). 

e)   Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las


personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de la Ley: cuatro punto uno por
ciento (4.1%). 

      En el caso de sucursales u otro tipo de establecimientos permanentes de


personas jurídicas no domiciliadas se entenderán distribuidas las utilidades en la
fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta, considerándose como monto de la distribución, la renta
disponible a favor del titular del exterior. La base de cálculo comprenderá la renta
neta de la sucursal u otro tipo de establecimiento permanente incrementada por los
ingresos por intereses exonerados y dividendos u otras formas de distribución de
utilidades u otros conceptos disponibles, que hubiese generado en el ejercicio
menos el monto del impuesto pagado conforme al artículo anterior. 

f)      Asistencia Técnica: Quince por ciento (15%). El usuario local deberá obtener
y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de auditoría, en el que se
certifique que la asistencia técnica ha sido prestada efectivamente, siempre que la
contraprestación total por los servicios de asistencia técnica comprendidos en un
mismo contrato, incluidas sus prórrogas y/o modificaciones, supere las ciento
cuarenta (140) UIT vigentes al momento de su celebración.

El informe a que se refiere el párrafo precedente deberá ser emitido por:

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 i)       Una sociedad de auditoría domiciliada en el país que al momento de emitir


dicho informe cuente con su inscripción vigente en el Registro de Sociedades de
Auditoría en un Colegio de Contadores Públicos; o,

 ii)      Las demás sociedades de auditoría, facultadas a desempeñar tales funciones


conforme a las disposiciones del país donde se encuentren establecidas para la
prestación de esos servicios.”

TEXTO ANTERIOR

f)  Asistencia Técnica: Quince por ciento (15%). El usuario local deberá


obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT una declaración jurada expedida por la empresa no
domiciliada en la que ésta declare que prestará la asistencia técnica y
registrará los ingresos que ella genere y un informe de una firma de
auditores de prestigio internacional en el que se certifique que la asistencia
técnica ha sido prestada efectivamente.

(Párrafo incluido por el artículo 1° de la Ley N° 28442, publicada el


30 de diciembre de 2004 y vigente a partir del 01 de enero de
2005).

g)      Espectáculos en vivo con la participación principal de artistas intérpretes


y  ejecutantes no domiciliados: quince por ciento (15%). 

TEXTO ANTERIOR

 g)   (93) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos


externos que no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1)
del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa máxima establecida en
el numeral 2) del mismo inciso; los intereses que abonen al exterior las
empresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa del
exterior con la cual se encuentra vinculada económicamente; o, los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por
créditos concedidos por un acreedor cuya intervención tiene como
propósito encubrir una operación de crédito entre partes vinculadas:
treinta por ciento (30%).

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable a las empresas


bancarias y financieras a que se refiere el inciso b). 

Se entiende que existe una operación de crédito en donde la intervención


del acreedor ha tenido como propósito encubrir una operación entre
empresas vinculadas, cuando el deudor domiciliado en el país no pueda
demostrar que la estructura o relación jurídica adoptada con su acreedor
coincide con el hecho económico que las partes pretenden realizar. En
todos los casos, salvo para el supuesto regulado en el inciso b), el
deudor deberá obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT una declaración jurada expedida por
la institución bancaria o de financiamiento que haya participado en la
operación como acreedor, estructurador o agente, por la que certifique

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que como consecuencia de su actuación en la operación no ha conocido


que la operación encubra una entre partes vinculadas. Una vez efectuada
la presentación del mencionado documento, se entenderá que la
operación no ha tenido como propósito encubrir una operación entre
partes vinculadas, salvo que como consecuencia de una fiscalización la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT
demuestre lo contrario.

h)   Rentas provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realizada dentro


del país: cinco por ciento (5%).

TEXTO ANTERIOR

h)   Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos externos que no
cumplan con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la
parte que excedan de la tasa máxima establecida en el numeral 2) del mismo
inciso; los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por
créditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentra
vinculada económicamente; o, los intereses que abonen al exterior las
empresas privadas del país por créditos concedidos por un acreedor cuya
intervención tiene como propósito encubrir una operación de crédito entre
partes vinculadas: treinta por ciento (30%).

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable a las empresas bancarias


y financieras a que se refiere el inciso b).

Se entiende que existe una operación de crédito en donde la intervención del


acreedor ha tenido como propósito encubrir una operación entre empresas
vinculadas cuando el deudor domiciliado en el país no pueda demostrar que la
estructura o relación jurídica, adoptada con su acreedor coincide con el hecho
económico que las partes pretenden realizar. En todos los casos, salvo para el
supuesto regulado en el inciso b), el deudor deberá obtener y presentar a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT una
declaración jurada expedida por la institución bancaria o de financiamiento que
haya participado en la operación como acreedor estructurador o agente, por la
que certifique que como consecuencia de su actuación en la operación no ha
conocido que la operación encubra una entre partes vinculadas. Una vez
efectuada la presentación del mencionado documento, se entenderá que la
operación no ha tenido como propósito encubrir una operación entre partes
vinculadas, salvo que como consecuencia de una fiscalización la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT demuestre lo
contrario.

i)       Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda, depósitos o


imposiciones efectuados conforme con la Ley núm. 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, así como los incrementos de capital de dichos depósitos e imposiciones en
moneda nacional o extranjera, operaciones de reporte, pactos de recompra y
préstamo bursátil y otros intereses provenientes de operaciones de crédito de las
empresas: cuatro coma noventa y nueve por ciento (4,99%).

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TEXTO ANTERIOR

 i)      Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos externos


que no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a)
o en la parte que excedan de la tasa máxima establecida en el numeral 2)
del mismo inciso; los intereses que abonen al exterior las empresas
privadas del país por créditos concedidos por una empresa del exterior con
la cual se encuentra vinculada económicamente; o, los intereses que
abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos
por un acreedor cuya intervención tiene como propósito encubrir una
operación de crédito entre partes vinculadas: treinta por ciento (30%).

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable a las empresas


bancarias y financieras a que se refiere el inciso b).

Se entiende que existe una operación de crédito en donde la intervención


del acreedor ha tenido como propósito encubrir una operación entre
empresas vinculadas cuando el deudor domiciliado en el país no pueda
demostrar que la estructura o relación jurídica, adoptada con su acreedor
coincide con el hecho económico que las partes pretenden realizar. En
todos los casos, salvo para el supuesto regulado en el inciso b), el deudor
deberá obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT una declaración jurada expedida por la
institución bancaria o de financiamiento que haya participado en la
operación como acreedor estructurador o agente, por la que certifique que
como consecuencia de su actuación en la operación no ha conocido que la
operación encubra una entre partes vinculadas. Una vez efectuada la
presentación del mencionado documento, se entenderá que la operación
no ha tenido como propósito encubrir una operación entre partes
vinculadas, salvo que como consecuencia de una fiscalización la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT
demuestre lo contrario.

 j) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos externos que no
cumplan con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la parte que
excedan de la tasa máxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso; los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos
concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentra vinculada; o los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos 
concedidos por un acreedor cuya intervención tiene como propósito encubrir una
operación de crédito entre partes vinculadas: treinta por ciento (30%).

Lo dispuesto en el primer párrafo no será aplicable a las empresas a que se refiere


el inciso b).

Se entiende que existe una operación de crédito en donde la intervención del


acreedor ha tenido como propósito encubrir una operación entre empresas
vinculadas, cuando el deudor domiciliado en el país no pueda demostrar que la
estructura o relación jurídica, adoptada con su acreedor coincide con el hecho
económico que las partes pretenden realizar.

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CAPÍTULO VIII

DEL EJERCICIO GRAVABLE

Artículo 57º.- A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de


enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los
casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción. 

Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes


normas: 

a)      Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio


comercial en que se devenguen.

En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y pérdidas se


considerarán devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los siguientes
hechos:

1. Entrega física del elemento subyacente.

2. Liquidación en efectivo.

3. Cierre de posiciones.

4. Abandono de la opción en la fecha en que la opción expira, sin ejercerla.

5. Cesión de la posición contractual.

6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realización del


intercambio periódico de flujos financieros.

Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de


intermediación financiera por las empresas del Sistema Financiero reguladas por la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702, las rentas y pérdidas se
imputarán de acuerdo con los dispuesto en el numeral 2) del inciso d) del artículo
5°-A de la presente Ley.

Las rentas de las personas jurídicas se considerarán del ejercicio gravable en que
cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas provenientes de empresas
unipersonales serán imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que
cierra el ejercicio comercial.

TEXTO ANTERIOR

a)   Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el


ejercicio comercial en que se devenguen.

En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y pérdidas se


considerarán devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los
siguientes hechos:

1. Entrega física del elemento subyacente.

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2. Liquidación en efectivo.

3. Cierre de posiciones.

4. Abandono de la opción en la fecha en que la opción expira, sin ejercerla.

5. Cesión de la posición contractual.

6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realización del


intercambio periódico de flujos financieros.

En el caso de Instrumentos Financieros Derivados que consideren como


elemento subyacente exclusivamente el tipo de cambio de una moneda
extranjera, las rentas y pérdidas se imputarán al cierre de cada ejercicio
gravable aún cuando la fecha de vencimiento del contrato corresponda a un
ejercicio posterior. Para este efecto se aplicará lo dispuesto en el artículo
61° de la Ley.

Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de


intermediación financiera por las empresas del Sistema Financiero
reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros – Ley N°
26702, las rentas y pérdidas se imputarán de acuerdo con lo dispuesto en
el numeral 2) del inciso d) del artículo 5°-A de la presente Ley.

Las rentas de las personas jurídicas se considerarán del ejercicio gravable


en que cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas provenientes
de empresas unipersonales serán imputadas por el propietario al ejercicio
gravable en el que cierra el ejercicio comercial.

b)   Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio gravable en que se


devenguen. 

c)   Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes domiciliados


en el país provenientes de la explotación de un negocio o empresa en el exterior, se
imputarán al ejercicio gravable en que se devenguen. 

d)   Las demás rentas se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban. 

Las normas establecidas en el segundo párrafo de este artículo serán de aplicación


para la imputación de los gastos. 

Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas al


contribuyente no hubiera sido posible conocer un gasto de la tercera categoría
oportunamente y siempre que la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT compruebe que su imputación en el ejercicio en que se conozca
no implica la obtención de algún beneficio fiscal, se podrá aceptar su deducción en
dicho ejercicio, en la medida que dichos gastos sean provisionados contablemente y
pagados íntegramente antes de su cierre. 

TEXTO ANTERIOR

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(94) Artículo 57º.- A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable


comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre,
debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el
ejercicio gravable, sin excepción.

Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las


siguientes normas:

a)   Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en


el ejercicio comercial en que se devenguen.

Las rentas de las personas jurídicas se considerarán del ejercicio


gravable en que cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las
rentas provenientes de empresas unipersonales serán imputadas por
el propietario al ejercicio gravable en el que cierra el ejercicio
comercial.

b)   Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio


gravable en que se devenguen.

c)   Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes


domiciliados en el país provenientes de la explotación de un negocio
o empresa en el exterior, se imputarán al ejercicio gravable en que
se devenguen.

d)   Las demás rentas se imputarán al ejercicio gravable en que se


perciban.

Las normas establecidas en el segundo párrafo de este artículo serán


de aplicación analógica para la imputación de los gastos.

Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas


al contribuyente no hubiera sido posible conocer un gasto de la
tercera categoría oportunamente y siempre que la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT compruebe que su
imputación en el ejercicio en que se conozca no implica la obtención
de algún beneficio fiscal, se podrá aceptar su deducción en dicho
ejercicio, en la medida que dichos gastos sean provisionados
contablemente y pagados íntegramente antes de su cierre.

(95) Artículo 58º.- Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes a


plazo, cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un
(1) año, computado a partir de la fecha de la enajenación, podrán imputarse a los
ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas convenidas para el
pago. 

Para determinar el monto del impuesto exigible en cada ejercicio gravable se


dividirá el impuesto calculado sobre el íntegro de la operación entre el ingreso total
de la enajenación y el resultado se multiplicará por los ingresos efectivamente
percibidos en el ejercicio.

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Artículo 59º.- Las rentas se considerarán percibidas cuando se encuentren a


disposición del beneficiario, aún cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en
especie.

CAPÍTULO IX

DEL RÉGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA

Artículo 60º.- Para los efectos de la liquidación del impuesto, las rentas en especie
se computarán al valor de mercado de las especies en la fecha en que fueron
percibidas. 

Artículo 61º.- Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen


objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los
créditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos
de la determinación de la renta neta. 

Para los efectos de la determinación del Impuesto a la Renta, por operaciones en


moneda extranjera, se aplicarán las siguientes normas: 

a)   Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarán al tipo de cambio


vigente a la fecha de la operación. 

b)   Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera por
moneda nacional, se considerarán como ganancia o como pérdida del ejercicio en
que se efectúa el canje. 

c)   Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por


operaciones pactadas en moneda extranjera, contabilizadas en moneda nacional,
que se produzcan durante el ejercicio se considerarán como ganancia o como
pérdida de dicho ejercicio. 

d)   Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los


saldos de moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos, deberán ser
incluidas en la determinación de la materia imponible del período en el cual la tasa
de cambio fluctúa, considerándose como utilidad o como pérdida. 

e)   Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera


relacionados y plenamente identificables, ya sea que se encuentren en existencia o
en tránsito a la fecha del balance general, deberán afectar el valor neto de los
inventarios correspondientes. Cuando no sea posible identificar los inventarios con
el pasivo en moneda extranjera, la diferencia de cambio deberá afectar los
resultados del ejercicio. 

f)    Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera


relacionadas con activos fijos existentes o en tránsito u otros activos permanentes
a la fecha del balance general, deberán afectar el costo del activo. Esta norma es
igualmente de aplicación en los casos en que la diferencia de cambio esté
relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio. La depreciación de los activos
así reajustados por diferencias de cambio, se hará en cuotas proporcionales al
número de años que falten para depreciarlos totalmente. 

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g)   Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se registrarán y


mantendrán al tipo de cambio vigente de la fecha de su adquisición, cuando
califiquen como partidas no monetarias. 
 

TEXTO ANTERIOR

g)   Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se


registrarán y mantendrán al tipo de cambio vigente de la fecha de su
adquisición. No están comprendidos en este inciso los Certificados
Bancarios de Moneda Extranjera, a los que les resulta de aplicación la
regla contenida en el inciso d) de este artículo.

Las diferencias de cambio se determinarán utilizando el tipo de cambio del mercado


que corresponda. 

 Artículo 62º.- Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razón de la


actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarán sus existencias por
su costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes
métodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:

a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).

c) Identificación específica.

d) Inventario al detalle o por menor.

e) Existencias básicas.

El reglamento podrá establecer, para los contribuyentes, empresas o sociedades,


en función a sus ingresos anuales o por la naturaleza de sus actividades,
obligaciones especiales relativas a la forma en que deben llevar sus inventarios y
contabilizar sus costos.

Artículo 63º.- Las empresas de construcción o similares, que ejecuten contratos


de obra cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio gravable podrán
acogerse a uno de los siguientes métodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que
se encuentren obligados, en la forma que establezca el Reglamento:

a)   Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los
importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de
ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra;

b)   Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo


del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante
el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos; o,

c)   Diferir los resultados hasta la total terminación de las obras, cuando éstas,
según contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) años, en
cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarán sobre la ganancia así
determinada, en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras, o se
recepcionen oficialmente, cuando este requisito deba recabarse según las

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disposiciones vigentes sobre la materia.  En caso que la obra se deba terminar o se


termine en plazo mayor de tres (3) años, la utilidad será determinada el tercer año
conforme a la liquidación del avance de la obra por el trienio y, a partir del cuarto
año, siguiendo los métodos a que se refieren los incisos a) y b) de este artículo.

TEXTO ANTERIOR

c)   (96) Diferir los resultados hasta la total terminación de las obras, cuando


éstas, según contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres
(3) años, en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarán sobre la
ganancia así determinada, en el ejercicio comercial en que se concluyan las
obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este requisito deba recabarse
según las disposiciones vigentes sobre la materia.  En caso que la obra se deba
terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) años, la utilidad será
determinada a partir del tercer año, siguiendo los métodos a que se refieren
los incisos a) y b) de este artículo, previa liquidación del avance de la obra por
el trienio.

(96) Inciso sustituido por el artículo 37° del Decreto Legislativo N° 945, publicado
el 23 de diciembre de 2003.

En todos los casos se llevará una cuenta especial por cada obra.

En los casos de los incisos a) y b) la diferencia que resulte en definitiva de la


comparación de la renta bruta real y la establecida mediante los procedimientos a
que dichos incisos se contraen, se imputará al ejercicio gravable en el que se
concluya la obra.

El método que se adopte, según lo dispuesto en este artículo, deberá aplicarse


uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa, y no podrá ser variado
sin autorización de la SUNAT, la que determinará a partir de qué año podrá
efectuarse el cambio.

Tratándose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones,


pistas, veredas, obras sanitarias y eléctricas del Sector Público Nacional, dichos
contratistas incluirán, para los efectos del cómputo de la renta, sólo aquella parte
de los mencionados bonos que sea realizada durante el correspondiente ejercicio.
Se encuentran comprendidos en la regla antes mencionada en este párrafo, los
Bonos de Fomento Hipotecario adquiridos por contratistas o industriales de
materiales de construcción directamente del Banco de la Vivienda del Perú con
motivo de la ejecución de proyectos de vivienda económica mediante el sistema de
coparticipación a que se refiere el Artículo 11º del Decreto Ley Nº 17863.

Artículo 64º.- Para los efectos de esta ley, el valor que el importador asigne a las
mercaderías y productos importados no podrá ser mayor que el precio ex-fábrica en
el lugar de origen más los gastos hasta puerto peruano, en la forma que establezca
elreglamento, teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes importados y la
modalidad de la operación. Si el importador asignara un valor mayor a las
mercaderías y productos, la diferencia se considerará, salvo prueba en contrario,
como renta gravable de aquél.

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Asimismo, para los efectos de esta ley, el valor asignado a las mercaderías o
productos que sean exportados, no podrá ser inferior a su valor real, entendiéndose
por tal el vigente en el mercado de consumo menos los gastos, en la forma que
establezca el reglamento, teniendo en cuenta los productos exportados y la
modalidad de la operación. Si el exportador asignara un valor inferior al indicado, la
diferencia, salvo prueba en contrario, será tratada como renta gravable de aquél.

Las disposiciones señaladas en los párrafos precedentes no serán de aplicación


cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de
esta ley, las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se
refiere el artículo 32°-A de esta ley.

TEXTO ANTERIOR

(97) Las disposiciones señaladas en los párrafos precedentes serán de


aplicación en aquellos casos en los que no exista vinculación entre las
partes intervinientes en las operaciones de importación o exportación. 
De verificarse tal vinculación, será de aplicación lo dispuesto por el
numeral 4) del artículo 32º de esta ley.

(98) Artículo 65º.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos


brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de
Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo
con las normas sobre la materia.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales
desde 150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de
tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad
con lo que disponga la SUNAT.”

Mediante Resolución de Superintendencia, la Superintendencia Nacional de


Administración Tributaria - SUNAT podrá establecer:

TEXTO ANTERIOR

a)   Otros libros y registros contables que, los sujetos


comprendidos en el numeral 1 del párrafo anterior, se encuentren
obligados a llevar.

b)     Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se


refiere el presente artículo.

c)     Las características, requisitos, información mínima y demás aspectos


relacionados a los libros y registros contables citados en los incisos a) y b)
precedentes, que aseguren un adecuado control de las operaciones de los
contribuyentes.  

Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de


Sociedades; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y demás contratos de

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colaboración empresarial, perceptores de rentas de tercera categoría, deberán


llevar contabilidad independiente de las de sus socios o partes contratantes.  

Sin embargo, tratándose de contratos en los que por la modalidad de la operación


no fuera posible llevar la contabilidad en forma independiente, cada parte
contratante podrá contabilizar sus operaciones, o de ser el caso, una de ellas podrá
llevar la contabilidad del contrato, debiendo en ambos casos, solicitar autorización a
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, quien la
aprobará o denegará en un plazo no mayor a quince días. De no mediar resolución
expresa, al cabo de dicho plazo, se dará por aprobada la solicitud.  Quien realice la
función de operador y sea designado para llevar la contabilidad del contrato, deberá
tener participación en el contrato como parte del mismo.  

Tratándose de contratos con vencimiento a plazos menores a tres (3) años, cada
parte contratante podrá contabilizar sus operaciones o, de ser el caso, una de ellas
podrá llevar la contabilidad del contrato, debiendo a tal efecto, comunicarlo a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT dentro de los cinco
(5) días siguientes a la fecha de celebración del contrato.  

TEXTO ANTERIOR

Tratándose de contratos con vencimiento a plazos menores a un año,


cada parte contratante podrá contabilizar sus operaciones o, de ser el
caso, una de ellas podrá llevar la contabilidad del contrato, debiendo
a tal efecto, comunicarlo a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT dentro de los cinco (5) días
siguientes a la fecha de celebración del contrato.

Los contribuyentes que se mencionan a continuación, deberán llevar un Libro de


Ingresos y Gastos, de acuerdo a lo señalado por Resolución de Superintendencia de
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT:   

a)    Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran


percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte (20) unidades
impositivas tributarias.  

b)    Los perceptores de rentas de cuarta categoría.  

Se exceptúa de la obligación de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los


perceptores de rentas de cuarta categoría cuyas rentas provengan exclusivamente
de la contraprestación por servicios prestados bajo el régimen especial de
contratación administrativa de servicios - CAS, a que se refiere el Decreto
Legislativo N.° 1057 y norma modificatoria.  

Artículo 66º.- La SUNAT podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y


operaciones en libros especiales, a fin de asegurar la verificación de su situación
impositiva. 

CAPÍTULO X

DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO

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Artículo 67º.- Están obligados a pagar el impuesto con los recursos que


administren o dispongan y a cumplir las demás obligaciones que, de acuerdo con
las disposiciones de esta ley corresponden a los contribuyentes, las personas que a
continuación se enumeran: 

a)   El cónyuge que perciba y disponga de los bienes del otro o cualquiera de ellos
tratándose de bienes sociales comprendidos en la primera, segunda y tercera
categoría; 

b)   Los padres, tutores y curadores de los incapaces; 

c)   Los albaceas o administradores de sucesiones y a falta de éstos, el cónyuge


supérstite y los herederos; 

d)   Los síndicos, interventores y liquidadores de quiebras o concursos y los


representantes de las sociedades en liquidación; 

e)   Los directores, gerentes y administradores de personas jurídicas; 

f)   Los administradores de patrimonios y empresas y, en general, los mandatarios


con facultades para percibir dinero, cuando en el ejercicio de sus funciones estén en
condiciones de determinar la materia imponible y pagar el impuesto
correspondiente a tales contribuyentes; 

g)   Los agentes de retención; y, 

h)   Los agentes de percepción. 

i)   Inciso i) derogado por la Única Disposición Complementaria

TEXTO ANTERIOR

i)    (99) En la enajenación de valores mobiliarios efectuada por sujetos


domiciliados o no domiciliados, la sociedad o empresa domiciliada en el país
emisora de acciones, participaciones u otros valores mobiliarios representativos
de un derecho de participación en su capital, siempre que tales valores
mobiliarios no se encuentren inscritos en alguna Bolsa de Valores del país.

Igual regla regirá para la sociedad administradora o sociedad titulizadora de un


fondo o un patrimonio fideicometido, respectivamente, constituidos en el país,
respecto de los valores que haya emitido en nombre de dicho fondo o patrimonio.

Artículo 68º.- En la Enajenación.

En la enajenación directa e indirecta de acciones, participaciones o de cualquier


otro valor o derecho representativo del patrimonio de una empresa a que se refiere
el inciso h) del artículo 9 y los incisos e) y f) del artículo 10° de esta Ley,
respectivamente, efectuada por sujetos no domiciliados, la persona jurídica
domiciliada en el país emisora de dichos valores mobiliarios es responsable
solidaria, cuando en cualquiera de los doce (12) meses anteriores a la enajenación,
el sujeto no domiciliado enajenante se encuentre vinculado directa o indirectamente

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a la empresa domiciliada a través de su participación en el control, la


administración o el capital.

El Reglamento señalará los supuestos en los que se configura la referida


vinculación.

TEXTO ANTERIOR

Artículo 68º.- Artículo derogado por la Décimo Quinta Disposición


Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de
diciembre de 2003.

No se atribuirá la responsabilidad solidaria cuando sea de aplicación la retención


prevista en el inciso g) del artículo 71 de la Ley.

Artículo 69º.- Los obligados al pago del impuesto, de acuerdo con las


disposiciones de esta ley, son también responsables de las consecuencias por
hechos u omisiones de sus factores, agentes o dependientes de conformidad con
las disposiciones del Código Tributario. 

(100) Artículo 70º.- Las retenciones y las percepciones que deben practicarse


serán consideradas como pagos a cuenta del impuesto o como crédito contra los
pagos a cuenta, de corresponder, salvo los casos en que esta Ley les acuerde el
carácter de definitivo. 

(101) Artículo 71º.- Son agentes de retención: 

a)  Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de:

       i)        Segunda categoría; y,

      ii)        Quinta categoría.

TEXTO ANTERIOR

a)  Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de


segunda y quinta categoría.

b)  Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo


al primer y segundo párrafos del artículo 65º de la presente Ley, cuando paguen o
acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
categoría.

c)  Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza


a beneficiarios no domiciliados.

d)  Las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan


funciones similares, constituidas en el país, cuando efectúen la liquidación en
efectivo en operaciones con instrumentos o valores mobiliarios; y las personas
jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores
al portador.

       

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TEXTO ANTERIOR

d)  Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de


obligaciones al portador u otros valores al portador.

(Inciso d) del artículo 71° sustituido por el artículo 14° de la


Ley N.° 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del
1.1.2010).

e)   Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores


y de los Fondos de Inversión, así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios
Fideicometidos, los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones –por los aportes voluntarios sin fines
previsionales- respecto de las utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen
o generen en favor de los poseedores de los valores emitidos a nombre de estos
fondos o patrimonios, de los fideicomitentes en el Fideicomiso Bancario, o de los

TEXTO ANTERIOR

e)   Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión


en Valores y de los Fondos de Inversión, así como las Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de
Fideicomisos Bancarios, respecto de las utilidades, rentas o ganancias de
capital que paguen o generen en favor de los poseedores de los valores
emitidos a nombre de estos fondos o patrimonios o de los fideicomitentes
en el fideicomiso bancario, que no hubieran sido objeto de retención en
la fuente.

f)   Las personas, empresas o entidades que paguen o acrediten rentas de tercera


categoría a sujetos domiciliados, designadas por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia. Las
retenciones se efectuarán por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca dicha entidad.

TEXTO ANTERIOR

f) Las personas o entidades perceptoras de rentas de tercera categoría


que paguen o acrediten rentas de similar naturaleza a sujetos
domiciliados, de acuerdo a las disposiciones que establezca la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT
mediante Resolución de Superintendencia.

g)  Las personas domiciliadas en el país cuando paguen o acrediten rentas por la


enajenación indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de
una persona jurídica domiciliada en el país de acuerdo a lo dispuesto en el inciso e)
del artículo 10 de esta Ley.

Tratándose de personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al


portador u otros valores al portador, la obligación de retener el Impuesto
correspondiente a las rentas indicadas en el inciso d), siempre que sean deducibles
para efecto de la determinación de su renta neta, surgirá en el mes de su devengo.

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TEXTO ANTERIOR

Tratándose de personas jurídicas, la obligación de retener el impuesto


correspondiente a las rentas indicadas en el inciso d), siempre que sean
deducibles para efecto de la determinación de su renta neta, surgirá en el
mes de su devengo.

Las retenciones deberán ser pagadas dentro de los plazos establecidos en el Código
Tributario para las obligaciones de carácter mensual.

TEXTO ANTERIOR

Excepcionalmente, la retención del Impuesto por las rentas de quinta categoría


que correspondan a la participación de los trabajadores en las utilidades, y la
retención por las rentas de cuarta categoría a que se refiere el segundo párrafo
del artículo 166º de la Ley General de Sociedades, rentas que se determinan en
función de los resultados de la empresa, será efectuada en el plazo establecido
para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio al que corresponden las utilidades a distribuir.

Los usuarios de obras protegidas por la Ley sobre el Derecho de Autor no se


encuentran obligados a efectuar las retenciones previstas en los incisos a) y c) del
presente artículo, respecto de las rentas que abonen por el uso de dichas obras a
las siguientes personas o entidades:   

i. A la sociedad de gestión colectiva.

ii. A los titulares de las obras o sus derechohabientes, a través de una sociedad de
gestión colectiva.

(101) Artículo sustituido por el artículo 42° del Decreto Legislativo N° 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.

Mediante decreto supremo se podrá establecer supuestos en los que no procederán


las retenciones del Impuesto o en los que se suspenderán las retenciones que
dispone esta Ley. En ningún caso, se establecerá la suspensión de retenciones o la
no procedencia de la retención a personas que obtengan rentas de tercera
categoría que no tengan pérdidas arrastrables generadas en ejercicios anteriores al
ejercicio gravable por el cual se deba efectuar la retención o no tengan saldos a
favor. 

Artículo 72º.- Las personas que abonen rentas de segunda categoría distintas de


las originadas por la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere
el inciso a) del artículo 2° de esta Ley retendrán el Impuesto correspondiente con
carácter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%)
sobre la renta neta.

En el caso de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación, redención


o rescate de los bienes antes mencionados, solo procederá la retención del
Impuesto correspondiente cuando tales rentas sean atribuidas, pagadas o
acreditadas por las sociedades administradoras de los fondos mutuos de inversión
en valores y de los fondos de inversión, las sociedades titulizadoras de patrimonios

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fideicometidos, los fiduciarios de fideicomisos bancarios y las Administradoras


Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines
previsionales-. Esta retención se efectuará con carácter de pago a cuenta del
Impuesto que en definitiva le corresponderá por el ejercicio gravable aplicando la
tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.  

Segundo párrafo del artículo 72° modificado por el Artículo 3º del Decreto
Legislativo N.º 1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente a partir del
01 de enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR

     En el caso de rentas de segunda categoría originadas por la


enajenación, redención o rescate de los bienes antes mencionados
solo procederá la retención del impuesto correspondiente cuando
sean atribuidas por la Sociedades Administradoras de los Fondos
Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, las
Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los
Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones –por los aportes voluntarios sin fines
previsionales-, para lo cual éstas no deberán considerar la
exoneración a que se refiere el inciso p) del artículo 19° de esta Ley.
Esta retención se  efectuará con carácter de pago a cuenta del
impuesto que en definitiva le corresponderá por el ejercicio gravable
aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre
la renta neta.

Tratándose de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, la


retención se efectuará conforme con lo señalado por el artículo 73°-A.

Las retenciones previstas en este artículo deberán abonarse al fisco dentro de los
plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual.

Artículo 72° sustituido por el Artículo 15° de la Ley N.° 29492, publicada el
31 de diciembre de 2009, vigente a partir del 01 de enero de 2010. 

(103) Artículo 73º.- Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de


obligaciones al portador u otros valores al portador, deberán retener el treinta por
ciento (30%) de los importes pagados o acreditados y abonarlo al Fisco dentro de
los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual, considerando como fecha de nacimiento de la obligación el mes en que se
efectuó el pago de la renta o la acreditación correspondiente. Esta retención tendrá
el carácter de pago definitivo. 

Artículo 73-A.- Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14º que


acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de
utilidades, retendrán el cuatro coma uno por ciento (4,1%) de las mismas, excepto
cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. Las
redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo

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que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de personas


naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener también se aplica a las
sociedades administradoras de los fondos de inversión, a los fiduciarios de
fidecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios
fideicometidos, respecto de las utilidades que distribuyan a personas naturales o
sucesiones indivisas y que provengan de dividendos u otras formas de distribución
de utilidades, obtenidos por los fondos de inversión, fideicomisos bancarios y
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras.

TEXTO ANTERIOR

(104) Artículo 73º-A.- Las personas jurídicas comprendidas en el


Artículo 14° que acuerden la distribución de dividendos o cualquier
otra forma de distribución de utilidades, retendrán el 4.1% de las
mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas
jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen
no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de
personas no domiciliadas en el país o a favor de personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener, también
se aplica a las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de
Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, así como a los
Fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las Sociedades Titulizadoras
de Patrimonios Fideicometidos, respecto de las utilidades que se
distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que
provengan de dividendos u otras formas de distribución de utilidades,
obtenidos por los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de
Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.

La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos o


cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del Banco
Depositario de ADR´s (American Depositary Receipts) y GDR´s (Global Depositary
Receipts). 

Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie, el pago


del cuatro punto uno por ciento (4.1%) deberá ser efectuado por ella y
reembolsado por el beneficiario de la distribución. 

El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos del


Impuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando éstos sean personas naturales o
sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú. 

Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. 

Artículo 73º-B.- Las sociedades administradoras de los fondos de inversión, las


sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los fiduciarios de
fideicomisos bancarios, retendrán el impuesto por las rentas que correspondan al
ejercicio y que constituyan rentas de tercera categoría para los contribuyentes,

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aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la renta neta devengada en
dicho ejercicio.

TEXTO ANTERIOR

Artículo 73º-B.- Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos


de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión así como las
Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de
Fideicomisos Bancarios, retendrán el Impuesto por las rentas que
correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categoría
para los contribuyentes, aplicando la tasa de treinta por ciento (30%)
sobre la renta neta devengada en  dicho ejercicio

Si el contribuyente del Impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta al treinta


por ciento (30%), por las rentas a que se refiere el párrafo anterior, la retención se
efectuará aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto, siempre que las rentas
generadas por los Fideicomisos Bancarios, los Fondos de Inversión Empresarial o
por lo Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, se deriven de
actividades que encuadren dentro de los supuestos establecidos en las Leyes que
otorgan el beneficio; para lo cual el contribuyente deberá comunicar tal
circunstancia al agente de retención, conforme lo establezca el Reglamento.

El pago del impuesto retenido que corresponde al ejercicio, procederá una vez
deducidos los créditos a que se refiere el artículo 88º de la Ley y se efectuará hasta
el vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes de febrero
del siguiente ejercicio. 

En el caso que se efectúen redenciones o rescates con anterioridad al cierre del


ejercicio, la retención sobre las rentas de tercera categoría a que se refiere este
artículo, deberá efectuarse sobre la renta devengada a tal fecha.  El pago de la
retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. 

TEXTO ANTERIOR

(105) Artículo 73º-B.- Las Sociedades Administradoras de los Fondos


de Inversión Empresarial así como las Sociedades Titulizadoras de
Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios,
que generen las rentas a que se refiere el inciso j) del artículo 28º de la
Ley retendrán el Impuesto a la Renta de tercera categoría, que
corresponda al ejercicio, aplicando la tasa de treinta por ciento (30%)
sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.

El pago del impuesto retenido que corresponde al ejercicio, procederá


una vez deducidos los créditos a que se refiere el artículo 88º de la Ley y
se efectuará hasta el vencimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes al mes de febrero del siguiente ejercicio.

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En el caso que se efectúen redenciones o rescates con anterioridad al


cierre del ejercicio, la retención sobre las rentas de tercera categoría a
que se refiere este artículo, deberá efectuarse sobre la renta devengada
a tal fecha.  El pago de la retención deberá abonarse al Fisco dentro de
los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.

Artículo 73º-C.- En el caso de la enajenación de los bienes a que se refiere el


inciso a) del artículo 2 de esta ley, o de derechos sobre éstos, efectuada por una
persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como
tal, domiciliada en el país, que sea liquidada por una Institución de Compensación y
Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares, constituida en el país, se
deberá realizar la retención a cuenta del impuesto por rentas de fuente peruana y
de fuente extranjera, en el momento en que se efectúe la liquidación en efectivo,
aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) sobre la diferencia entre el ingreso
producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida
institución. La Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza
funciones similares, constituida en el país, deberá liquidar la retención mensual que
corresponde a cada contribuyente, de acuerdo con el procedimiento establecido en
el Reglamento, el que deberá considerar las siguientes deducciones:

TEXTO ANTERIOR

En el caso de la enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del


artículo 2 de esta Ley, o derechos sobre estos, efectuada por una
persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, domiciliada en el país, que sea liquidada por una
Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza
funciones similares, constituida en el país, se deberá realizar la
retención a cuenta del Impuesto por rentas de fuente peruana y de
fuente extranjera, en el momento en que se efectúe la liquidación en
efectivo, aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) sobre la diferencia
entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable
registrado en la referida institución. Únicamente en estos casos, el
cálculo de la retención deberá efectuarse deduciendo el monto
exonerado a que se refiere el inciso p) del artículo 19, el que se aplicará
contra las ganancias de capital obtenidas en el orden en que sean
percibidas y hasta agotar su importe. Asimismo, deberán compensarse
las pérdidas de capital registradas por la Institución de Compensación y
Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares, en la
enajenación de valores emitidos por sociedades constituidas en el país.
El procedimiento para liquidar la retención mensual considerando las
deducciones anteriores será establecido en el Reglamento.

1.    De las rentas de fuente peruana compensará las pérdidas de capital originadas
en la enajenación de valores mobiliarios emitidos por sociedades constituidas en el
país, que tuviera registradas.

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TEXTO ANTERIOR

1.  De las rentas de fuente peruana deducirá el monto exonerado a que se


refiere el inciso p) del artículo 19, el que se aplicará contra las ganancias de
capital obtenidas en el orden en que sean percibidas y hasta agotar su
importe, y compensará las pérdidas de capital originadas en la enajenación
de valores mobiliarios emitidos por sociedades constituidas en el país, que
tuviera registradas.

2.    De las rentas de fuente extranjera compensará las pérdidas de capital


originadas en la enajenación de valores mobiliarios emitidos por empresas,
sociedades u otras entidades constituidas o establecidas en el exterior, que tuviera
registradas."

En el caso de intereses provenientes de operaciones de reporte y de préstamo


bursátil y de valores mobiliarios representativos de deuda, que estén registrados o
no en el Registro Público de mercado de Valores, generados por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, que constituyan renta de fuente peruana o de fuente extranjera, la
retención deberá ser efectuada por la Institución de Compensación y Liquidación de
Valores o quién ejerza funciones similares, constituida en el país, cuando se efectúe
la liquidación en efectivo de la operación, aplicando la tasa que se indica en el
primer párrafo. La retención sobre intereses que califiquen como renta de fuente
extranjera será a cuenta del impuesto definitivo que corresponda por el siguiente
ejercicio gravable.

En caso de rentas de sujetos domiciliados en el país, provenientes de la


enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta ley, o
de derechos sobre éstos, el impuesto retenido de acuerdo con la liquidación
efectuada en cada mes por la Institución de Compensación y Liquidación de Valores
o quien ejerza funciones similares, constituida en el país, en relación con dichas
rentas tendrá carácter de pago a cuenta y será utilizado como crédito contra el
pago del impuesto que en definitiva corresponda conforme a lo previsto en el
artículo 52-A de esta ley por el ejercicio gravable en que se realizó la retención.

TEXTO ANTERIOR

Cuando la renta del sujeto domiciliado en el país, proveniente de la


enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta
Ley, o derechos sobre estos, sea de segunda categoría o de tercera
categoría, el Impuesto retenido por la Institución de Compensación y
Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares, constituida en el
país, en relación con dichas rentas tendrá carácter de pago a cuenta. El
Impuesto Retenido será utilizado como crédito contra los pagos a cuenta de
tercera categoría generados a partir del periodo al que corresponde la
retención y contra el pago a cuenta del Impuesto por rentas de segunda o
tercera categoría que en definitiva corresponda por el ejercicio gravable en
que se mereció la retención.

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Para efectos de las retenciones previstas en el presente artículo, las personas


naturales deberán informar directamente o, a través de los terceros autorizados, a
la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones
similares, su condición de domiciliadas en el país, manteniendo validez ante la
referida Institución dicha condición, en tanto el cambio de esta n o le sea informada
de manera expresa por las referidas personas.

Las retenciones previstas en este artículo deberán abonarse al Fisco dentro de los
plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual.

Artículo 73º-D.- Cuando la Institución de Compensación y Liquidación de Valores,


o quién ejerza funciones similares, constituida en el país, lleve el registro contable
de valores representados mediante anotaciones en cuenta en forma conjunta con
una entidad del exterior que tenga por objeto social el registro, custodia,
compensación, liquidación o transferencia de valores, y como consecuencia de ello
se haya asignado a esta última una Cuenta Agregada, según lo establecido por las
regulaciones del mercado de valores, el contribuyente del Impuesto será aquel
tercero que se encuentre inscrito en el registro de dicha entidad del exterior.

En estos casos, la referida Institución deberá contar con la identificación del


nombre, razón social o denominación social y domicilio legal de dichos terceros, en
forma previa a la liquidación.

(106) Artículo 74°.- Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas,


empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del Artículo 71° de esta ley,
deberán retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 10%
(diez por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten. 

El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario
para las obligaciones de periodicidad mensual. 

Artículo 75º.- Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas


que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener
mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo
del impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les corresponda tributar
sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total se
disminuirá en el importe de las deducciones previstas por el Artículo 46º de esta
ley. 

Artículo 76º.- Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no


domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y
abonar al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se
refieren los artículos 54° y 56° de esta ley, según sea el caso. Si quien paga o
acredita tales rentas es una Institución de Compensación y Liquidación de Valores o
quien ejerza funciones similares constituida en el país, se tendrá en cuenta lo
siguiente:   

TEXTO ANTERIOR

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Artículo 76º.- (107) Las personas o entidades que paguen o acrediten a


beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier
naturaleza, deberán retener y abonar al Fisco con carácter definitivo dentro
de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren los artículos 54º y
56º de esta Ley, según sea el caso. Si quien paga o acredita tales rentas es
una Institución de Compensación y Liquidación de Valores, o quien ejerza
funciones similares constituida en el país, la retención por concepto de
intereses se efectuará en todos los casos con la tasa de cuatro coma
noventa y nueve por ciento (4,99%) quedando de cargo del sujeto no
domiciliado el pago del mayor Impuesto que resulte de la aplicación a que
se refieren el inciso c) del artículo 54º y el inciso j) del artículo 56º de la
Ley. Tratándose de rentas de segunda categoría originadas por la
enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artículo 2º de esta Ley, se tendrá en cuenta lo siguiente:

a)    La retención por concepto de intereses se efectuará en todos los casos con la
tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento (4,99%), quedando a cargo del
sujeto no domiciliado el pago del mayor Impuesto que resulte de la aplicación a que
se refieren el inciso c) del artículo 54° y el inciso j) del artículo 56° de la ley.

TEXTO ANTERIOR

a)    Cuando sean atribuidas por las Sociedades Administradoras de los Fondos


Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, las Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de Fideicomisos
Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los
aportes voluntarios sin fines previsionales-, éstas no deberán considerar la
exoneración a que se refiere el inciso p) del artículo 19º de la Ley.

b)    Tratándose de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación,


redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta
Ley, la retención deberá efectuarse en el momento en que se efectúe la
compensación y liquidación de efectivo. A efectos de la determinación del costo
computable, el sujeto no domiciliado deberá registrar ante la referida Institución el
respectivo costo computable así como los gastos incurridos que se encuentren
vinculados con la adquisición de los valores enajenados, los que deberán estar
sustentados con los documentos emitidos por las respectivas entidades o
participantes que haya intervenido en la operación de adquisición o enajenación de
los valores.

TEXTO ANTERIOR

b)  En el caso de operaciones que sean liquidadas por una Institución de


Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares,
constituida en el país, la retención deberá efectuarse en el momento en que
efectúe la compensación y liquidación de efectivo, sin considerar la

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exoneración a que se refiere el inciso p) del artículo 19º de esta Ley. A


efectos de la determinación del costo computable, el sujeto no domiciliado
deberá registrar ante la referida Institución el respectivo costo computable
así como los gastos incurridos que se encuentren vinculados con la
adquisición de los valores enajenados, los que deberán estar sustentados
con los documentos emitidos por las respectivas entidades o participantes
que hayan intervenido en la operación de adquisición o enajenación de los
valores.

(Inciso b) del primer párrafo del artículo 76° sustituido por el


artículo 11° de la Ley N.° 29645, publicada el 31 de diciembre de
2010, vigente a partir del 01 de enero de 2011).

Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regalías, y retribuciones
por servicios, asistencia técnica, cesión en uso u otros de naturaleza similar, a favor
de no domiciliados, deberán abonar al fisco el monto equivalente a la retención en
el mes en que se produzca su registro contable, independientemente de si se pagan
o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados. Dicho pago se
realizará en el plazo indicado en el párrafo anterior. 

Para los efectos de la retención establecida en este artículo, se consideran rentas


netas, sin admitir prueba en contrario: 

a)  La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de


la primera categoría. 

Inciso a) del tercer párrafo del artículo 76° sustituido por el Artículo 22°
del Decreto Legislativo N.° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, vigente
a partir del 01 de enero de 2010.   

TEXTO ANTERIOR

a)    El importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la


renta bruta en las rentas de primera categoría.

 b)  La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas


de la segunda categoría, salvo los casos a los que se refiere el inciso g) del
presente artículo. 

c)   Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas pagadas o acreditadas por
los conceptos a que se refiere el Artículo 48º, los porcentajes que establece dicha
disposición. 

d)   La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a otras


rentas de la tercera categoría, excepto en los casos a que se refiere el inciso g) del
presente artículo. 

e)   El ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados por rentas
de la cuarta categoría. 

f)    La totalidad de los importes pagados o acreditados que correspondan a rentas


de la quinta categoría. 

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g)   El importe que resulte de deducir la recuperación del capital invertido, en los
casos de rentas no comprendidas en los incisos anteriores, provenientes de la
enajenación de bienes o derechos o de la explotación de bienes que sufran
desgaste. La deducción del capital invertido se efectuará con arreglo a la normas
que a tal efecto establecerá el Reglamento. 

(Ver  la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto


Supremo N.° 011-2010-EF, publicado el 21 de enero de 2010 y vigente
desde el 22 de enero de 2010, vinculada a la declaración Jurada de sujetos
No Domiciliados del mes de febrero de 2010) 

Artículo 76°-A.- En los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los


mismos efectuada por sujetos no domiciliados, el adquirente deberá abonar al fisco
la retención con carácter definitivo dentro del plazo previsto por el Código Tributario
para las obligaciones de periodicidad mensual correspondiente al mes siguiente de
efectuado el pago o acreditación de la renta.

La determinación del cálculo de la retención se sujetará a lo previsto por el artículo


76° de esta Ley.

Asimismo, se deberán cumplir los siguientes requisitos ante el notario público,


como condiciones previas a la elevación de la Escritura Pública de la minuta
respectiva:

a)     El adquirente deberá presentar la constancia de pago que acredite el abono de


la retención con carácter definitivo a que se refiere el presente artículo. 

b)     El enajenante deberá: 

(i)          Presentar la certificación emitida por la SUNAT para efectos de la


recuperación del capital invertido o, en su defecto;

(ii)         Acreditar que han transcurrido más de treinta (30) días hábiles de


presentada la solicitud, sin que la SUNAT haya cumplido con emitir la certificación
antes señalada. 

De no cumplir lo señalado, no procederá la deducción del capital invertido conforme


al inciso g) del artículo 76° de esta Ley. 

              (Artículo 76°-A incorporado por el artículo 9° de la Ley N.° 28655,


publicada el 29.12.2005).

 Artículo 77°.- Para efectos del artículo 76°, las rentas provenientes de sociedades
de hecho u otras entidades no consideradas personas jurídicas, se reputarán
pagadas o acreditadas al vencimiento del plazo que la SUNAT fije para presentar las
declaraciones juradas previstas en el artículo 79° y aún cuando no se encontraran
acreditadas en la cuenta particular del titular del exterior. 

            TEXTO ANTERIOR:

Artículo 77°.- Para los efectos del artículo anterior, las rentas provenientes

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de sociedades de hecho u otras entidades no consideradas personas


jurídicas, se reputarán pagadas o acreditadas al vencimiento del plazo que la
SUNAT fije para presentar las declaraciones juradas previstas en el artículo
79° y aún cuando no se encontraran acreditadas en la cuenta particular del
titular del exterior.

 (108) Artículo 77°-A.- La sociedad de gestión colectiva que tenga la calidad de


mandataria de los titulares de obras protegidas por la Ley sobre el Derecho de
Autor, deberá retener y abonar al fisco, dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los siguientes conceptos: 

a.   El impuesto que resulte de aplicar la tasa de seis coma veinticinco por ciento
(6,25%) sobre la renta neta que recaude en representación de sus mandantes
domiciliados en el país que no califiquen como sujetos perceptores de rentas de
tercera categoría. Dicho pago tendrá carácter de pago definitivo.

(Inciso a) del primer párrafo del artículo 77°-A sustituido por el artículo 21º del
Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, vigente desde el 1.1.2009). 

TEXTO ANTERIOR

a.   El impuesto que resulte de aplicar la tasa de quince por ciento (15%)
sobre la renta neta que recaude en representación de sus mandantes
domiciliados en el país que no califiquen como sujetos perceptores de
rentas de tercera categoría. Dicho pago tendrá carácter de pago a cuenta.

b.   El impuesto que resulte de aplicar la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la
renta neta que recaude en representación de sus mandantes no domiciliados en el
país. Dicho pago tendrá carácter definitivo. 

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, las rentas se imputarán en el


mes en que se perciban. Se considerarán percibidas cuando sean puestas a
disposición de la sociedad de gestión colectiva, aunque no hayan sido cobradas por
sus representados, en efectivo o en especie.
 

TEXTO ANTERIOR

Para efecto de lo dispuesto en los párrafos anteriores, las rentas se


imputarán en el mes en que se perciban. Se considerarán percibidas
cuando sean puestas a disposición de la sociedad de gestión colectiva,
aunque no hayan sido cobradas por sus representados, en efectivo o
en especie. Por excepción, cuando no sea posible identificar al
perceptor de la renta y siempre que dicha situación se encuentre
debidamente acreditada, la obligación tributaria respecto de dichas
rentas se generará en el momento en que se identifique al perceptor.

 Cuando no sea posible identificar al perceptor de la renta y siempre que dicha


situación se encuentre debidamente acreditada, la obligación tributaria respecto de
dichas rentas se generará en el momento en que se identifique al perceptor. Por
excepción, cuando no sea posible identificar al perceptor de la renta transcurridos

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seis (6) meses contados desde la fecha en que se autorizó la utilización de la obra,
se deberá retener el importe previsto por el inciso b) del primer párrafo de este
artículo y abonarlo al fisco al mes siguiente de vencido dicho plazo, según el
cronograma de pago aplicable a las obligaciones de periodicidad mensual.

TEXTO ANTERIOR

Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las


obligaciones formales a cargo de la sociedad de gestión colectiva y los
titulares de las obras, así como las disposiciones necesarias para el control
del cumplimiento de las obligaciones tributarias a que se refiere el presente
artículo.

Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las obligaciones


formales a cargo de la sociedad de gestión colectiva y los titulares de las obras, así
como las disposiciones necesarias para el control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias a que se refiere el presente artículo.
Artículo 78º.- Cuando los agentes de retención no hubiesen cumplido con la
obligación de retener el impuesto serán sancionados de acuerdo con el Código
Tributario. En tal caso, los contribuyentes deberán informar a la SUNAT, dentro de
los primeros doce (12) días del mes siguiente al de percepción de la renta, el
nombre y domicilio de la persona o entidad que les efectuó el pago, haciéndose
acreedores a las sanciones previstas en el citado Código en caso de
incumplimiento. 

Cuando las rentas se paguen en especie y resulte imposible practicar la retención,


la persona o entidad que efectúe el pago deberá informar a la SUNAT, dentro de los
doce (12) días de producido el mismo, el nombre y domicilio del beneficiario, el
importe abonado y el concepto por el cual se efectuó el pago. 

Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría


efectuarán el pago del impuesto no retenido en la forma que establezca la SUNAT. 

(109) Artículo 78º-A.- Son agentes de percepción las personas, empresas y


entidades designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de
Superintendencia como agentes de percepción del Impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el Artículo 10° del Código Tributario. Las percepciones se efectuarán
en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT. 

Los contribuyentes quedan obligados a aceptar las percepciones correspondientes. 

Cuando las rentas se perciban en especie y resulte imposible practicar la percepción


del impuesto, el agente de percepción deberá informar a la SUNAT,  dentro de los
doce (12) días de recibido el pago, el nombre y domicilio del contribuyente, el
importe del pago y el concepto por el cual recibió dicho pago

CAPÍTULO XI

DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIÓN


Y PAGO DEL IMPUESTO

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Artículo 79º.- Los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas computables


para los efectos de esta ley, deberán presentar declaración jurada de la renta
obtenida en el ejercicio gravable. 

No presentarán la declaración a que se refiere el párrafo anterior, los


contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría. 

La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales deberá consolidar


las operaciones de estas empresas para efectos de la declaración y pago mensual y
anual del impuesto. 

Los contribuyentes deberán incluir en su declaración jurada, la información


patrimonial que les sea requerida por la Administración Tributaria. 

(110) Las declaraciones juradas, balances y anexos se deberán presentar en los


medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT. 

La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar declaraciones


juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor
administración o recaudación del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. Así
mismo, podrá exceptuar de dicha obligación a aquellos contribuyentes que hubieran
tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por vía de
retención en la fuente o pagos directos.  

(Ver Resolución de Superintendencia N° 088-2006/SUNAT, publicada el


01.06.2006)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT, publicada el


15.01.2007)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 007-2008/SUNAT, publicada el


12.01.2008)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 004-2009/SUNAT, publicada el


15.01.2009)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 006-2010/SUNAT, publicada el


14.01.2010)

El pago de los saldos del impuesto que se calcule en la declaración jurada deberá
acreditarse en la oportunidad de su presentación. 

Sólo las entidades autorizadas constitucionalmente podrán solicitar a los


contribuyentes la presentación de las declaraciones a que se refiere este artículo. 

 Artículo 80º.- Las empresas unipersonales están obligadas a presentar, después


del cierre del ejercicio comercial y en los plazos, forma y condiciones que
establezca la SUNAT, una declaración determinando la renta o pérdida neta del
ejercicio comercial, la que se atribuirá al propietario quien determinará el impuesto
correspondiente conforme las reglas aplicables a las personas jurídicas. 

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Artículo 81º.- La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de


declaración jurada. 

Artículo 82º.- Cuando la SUNAT, conozca por declaraciones o determinaciones de


oficio, el monto del impuesto que les correspondió tributar por períodos anteriores a
contribuyentes que no presenten sus declaraciones juradas correspondientes a uno
o más ejercicios gravables, los apercibirá para que en el término de treinta (30)
días presenten las declaraciones faltantes y abonen el impuesto liquidable en las
mismas con los recargos, reajuste e intereses de ley. 

(111) Artículo 83º.- Tratándose de los documentos a que se refiere el Artículo


13º de esta Ley, las autoridades migratorias las remitirán a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT para su posterior fiscalización, con
excepción de la “Constancia de cumplimiento de Obligaciones Tributarias” y
comprobantes de pago. 

No podrá exigirse a los extranjeros que hayan ingresado al país en las condiciones
a que se refiere el Artículo 13º de esta Ley, al momento de ausentarse del país, la
presentación de otros documentos que no sean los establecidos en dicho artículo y
en las normas reglamentarias que establezca la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT, con relación al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. 

(111) Artículo sustituido por el artículo 48° del Decreto Legislativo N° 945,


publicado el 23 de diciembre de 2003.

(112) Artículo 84º.- Los contribuyentes que obtengan rentas de primera


categoría abonarán con carácter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el
monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%)
sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta
bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la
SUNAT, que se obtendrá dentro del plazo en que se devengue dicha renta conforme
al procedimiento que establezca el Reglamento.

(Primer párrafo del artículo 84° sustituido por el articulo 22º del Decreto
Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, vigente desde el 1.1.2009). 

TEXTO ANTERIOR

(112) Artículo 84º.- Los contribuyentes que obtengan rentas de primera


categoría abonarán con carácter de pago a cuenta, correspondiente a esta
renta, el monto que resulte de aplicar la tasa del quince por ciento (15%)
sobre la renta neta, utilizando para efectos del pago el recibo por
arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se adquirirá dentro del plazo en
que se devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el
Reglamento.

El arrendatario se encuentra obligado a exigir del locador el recibo por


arrendamiento a que se refiere el párrafo anterior. 

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Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría no están


obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar
anualmente. 

(112) Artículo sustituido por el artículo 2° de la Ley N° 27895, publicada el


30 de diciembre de 2002.

(113) Artículo 84º-A.- En los casos de enajenación de inmuebles o derechos


sobre los mismos, el enajenante abonará con carácter de pago definitivo el monto
que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el
importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta.

 (Primer párrafo del artículo 84°-A sustituido por el articulo 23º del
Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, vigente desde el
1.1.2009). 

TEXTO ANTERIOR

(113) Artículo 84º-A.- En los casos de enajenación de inmuebles o


derechos sobre los mismos, el enajenante abonará con carácter de pago a
cuenta del impuesto que en definitiva le corresponda por el ejercicio
gravable y dentro del mes siguiente de suscrita la minuta de compra venta
o del negocio jurídico que corresponda, un importe equivalente al 0.5% del
valor de venta.

El enajenante deberá presentar ante el notario público el comprobante o el


formulario de pago que acredite el pago del Impuesto al que se refiere este
artículo, como requisito previo a la elevación de la Escritura Pública de la minuta
respectiva. 

(113) Artículo incorporado por el artículo 49° del Decreto Legislativo N°


945, publicado el 23 de diciembre de 2003.

(Ver  el  artículo 23° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 de


marzo de 2007, el que entrará en vigencia a partir del 01 de enero de
2009, el cual sustituye el primer párrafo del  artículo 84°-A del TUO de la 
Ley del Impuesto a la Renta).

Artículo 85°.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría


abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva
les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales
determinadas con arreglo a lo siguiente:

a)        La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el
coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

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De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el


ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonarán con carácter de pago a
cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el
literal siguiente.

b)   La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los
ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo del presente artículo podrán
optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales o suspenderlos de acuerdo con lo
siguiente:

i. Si el pago a cuenta es determinado según el inciso b) del primer párrafo,


podrán suspenderlos a partir del pago a cuenta del mes de febrero, marzo,
abril o mayo, según corresponda. Para tales efectos deberán cumplir con los
requisitos señalados a continuación, los cuales estarán sujetos a evaluación
por parte de la SUNAT:

a. Presentar ante la SUNAT una solicitud, adjuntando los registros de los


últimos cuatro ejercicios vencidos, a que hace referencia el artículo 35 del
Reglamento, según corresponda. En caso de no estar obligado a llevar
dichos registros, deberá presentar los inventarios físicos. Esta información
deberá ser presentada en formato DBF, Excel u otro que se establezca
mediante resolución de Superintendencia, la cual podrá establecer las
condiciones de su presentación.  

b. El promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios vencidos, de


corresponder, obtenidos de dividir el costo de ventas entre las ventas netas
de cada ejercicio, debe ser mayor o igual a los 95%. Este requisito no será
exigible a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades
de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las
actividades y determinen sus rentas de acuerdo con lo establecido en el
artículo 48 de la ley.  

c. Presentar el estado de ganancias y pérdidas correspondiente al periodo


señalado en la Tabla I, según el periodo del pago a cuenta a partir del cual
se solicite la suspensión:

Tabla I

 Suspensión a Estado de ganancias


partir de: y Pérdidas

Febrero Al 31 de enero

Marzo Al 28 o 29 de febrero

Abril Al 31 de marzo

Mayo Al 30 de abril

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El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos


netos que resulten del estado financiero que corresponda, no deberá exceder el
límite señalado en la Tabla II:

Tabla II

Suspensión a partir de: Coeficiente

Febrero Hasta 0,0013

Marzo Hasta 0,0025

Abril Hasta 0,0038

Mayo Hasta 0,0050

De no existir impuesto calculado, se entenderá cumplido este requisito con la


presentación del estado financiero.

d. Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los


ingresos netos correspondientes a cada uno de los dos últimos ejercicios
vencidos no deberán exceder el límite señalado en la Tabla II.

De no existir impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos


ejercicios, se entenderá cumplido este requisito cuando el contribuyente
haya presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
correspondiente.

e. El total de los pagos a cuenta de los períodos anteriores al pago a cuenta a


partir del cual se solicita la suspensión deberá ser mayor o igual al Impuesto
a la Renta anual determinado en los dos últimos ejercicios vencidos, de
corresponder. 

La suspensión a que hace referencia este acápite, será aplicable respecto de


los pagos a cuenta en los meses de febrero a julio que no hubieran vencido
a la fecha de notificación del acto administrativo que se emita con motivo de
la solicitud. 

Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrán suspenderse


o modificarse sobre la base del estado de ganancias y pérdidas al 31 de
julio, de acuerdo con lo siguiente:

1.    Suspenderse:

·      Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o

·      De existir impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho


impuesto entre los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe
exceder el límite previsto en la Tabla II de este acápite, correspondiente al mes en
que se efectuó la suspensión.

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2.    Modificarse:

·      Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite


previsto en la Tabla II de este acápite, correspondiente al mes en que se efectuó la
suspensión.

De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio,  los


contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en
el primer párrafo de este artículo hasta que presenten dicho estado financiero.

ii. Los contribuyentes que determinen sus pagos a cuenta de acuerdo con lo
dispuesto en el literal b) del primer párrafo, a partir del pago a cuenta del
mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el estado de
ganancias y pérdidas al 30 de abril, podrán aplicar a los ingresos netos del
mes el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado
entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero.

Sin embargo, si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerando


el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicará este
último.

De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero, se suspenderán


los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto calculado en el ejercicio gravable
anterior, en cuyo caso los contribuyentes aplicarán el coeficiente a que se refiere el
literal a) del primer párrafo.

Los contribuyentes que hubieran ejercido la opción prevista en este acápite deberán
presentar sus estados de ganancias y pérdidas al 31 de julio para determinar o
suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre, conforme a lo
dispuesto en el acápite iii) de este artículo. De no cumplir con presentar el referido
estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes deberán efectuar sus pagos a
cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer párrafo de este artículo hasta que
presenten dicho estado financiero.

También podrán modificar o suspender sus pagos a cuenta de acuerdo a este


acápite los contribuyentes que hayan solicitado la suspensión de los pagos a cuenta
conforme el acápite i), previo desistimiento de la solicitud.

iii. A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los
resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, los
contribuyentes podrán aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente que
se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos
netos que resulten de dicho estado financiero. De no existir impuesto
calculado, los contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta.

Para aplicar lo previsto en el párrafo precedente, los contribuyentes deberán haber


presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio
anterior, de corresponder, así como los estados de ganancias y pérdidas
respectivos,  en el plazo, forma y condiciones que establezca el Reglamento. En el

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supuesto regulado en el acápite i), la obligación de presentar la declaración jurada


anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior solo será exigible cuando se
solicite la suspensión a partir del pago a cuenta de marzo.

TEXTO ANTERIOR

Artículo 85°.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría


abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos
previstos por el Código Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las
cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

a)    La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes,
el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos
netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de
enero y febrero, se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del
impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al
anterior.

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el


ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonarán con carácter de
pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo
establecido en el inciso siguiente.

b)    La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los
ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo del presente artículo


podrán optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo con lo
siguiente:

i)     Aquellos que les corresponda abonar como pago a cuenta la cuota


determinada de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) de este artículo
podrán, a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los
resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril, aplicar a
los ingresos netos del mes, el coeficiente que se obtenga de dividir el monto
del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado
financiero. Sin embargo, si el coeficiente resultante fuese inferior al
determinado considerando el impuesto calculado y los ingresos netos del
ejercicio anterior, se aplicará este último.

De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero, se


suspenderán los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto calculado en el
ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los contribuyentes aplicarán el
coeficiente a que se refiere el inciso a) de este artículo.

Los contribuyentes que hubieran ejercido la opción prevista en este acápite,


deberán presentar sus estados de ganancias y pérdidas al 31 de julio para
determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a
diciembre conforme a lo dispuesto en el acápite ii) de este artículo. De no
cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los

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contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto


en el primer párrafo de este artículo hasta que presenten dicho estado
financiero.

ii)    A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los
resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, los
contribuyentes podrán aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que
se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos
que resulten de dicho estado financiero. De no existir impuesto calculado, los
contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta.

Para aplicar lo previsto en el párrafo precedente, los contribuyentes deberán


haber presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, de
corresponder, así como los estados de ganancias y pérdidas respectivos, en el
plazo, forma y condiciones que establezca el Reglamento.

Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en el acápite (i) de este artículo, los


contribuyentes no deberán tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de
los meses de enero a abril del ejercicio a la fecha que establezca el
Reglamento.

Para efecto de lo dispuesto en este artículo, se consideran ingresos netos el


total de ingresos gravables de la tercera categoría, devengados en cada mes,
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de
naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, e impuesto
calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer
párrafo del artículo 55° de esta ley.

Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retención del impuesto
a que se refiere el artículo 73°-B de la Ley, no se encuentran obligados a
realizar los pagos a cuenta mensuales a que se refiere este artículo por
concepto de dichas rentas.

Artículo modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1120,


publicado el 18 de julio de 2012, el mismo que será de
determinar los pagos a cuenta correspondientes al mes de agosto de
2012 en adelante.

(Ver  Tercera Disposición Complementaria Final y Cuarta Disposición


Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.° 1120,
publicado el 18 de julio de 2012).

(Ver Resolución de Superintendencia N.° 200-2012/SUNAT, publicada


el 30 de agosto de 2012, relativa a la presentación de la Declaración
Jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio a
efecto de modificar o suspender los pagos a cuenta en el ejercicio
gravable 2012).

Artículo 86º.- (117)Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta


categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas

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mensuales que determinarán aplicando la tasa del 10% (diez por ciento) sobre la
renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario. Dicho pago se efectuará sin perjuicio de los que corresponda por
rentas de otras categorías.

(117) Párrafo sustituido por el artículo 16° de la Ley N° 27034, publicada


el 30 de diciembre de 1998.

Las retenciones efectuadas de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 74º de esta


Ley podrán ser aplicadas por los contribuyentes a los pagos a cuenta mensuales,
que deban efectuar conforme a este artículo. Sólo estarán obligados a presentar
declaración por el pago a cuenta mensual en los casos en que las retenciones no
cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.

(Los dos últimos párrafos fueron derogados por el artículo 4º de la Ley Nº


27394, publicada el 30 de diciembre de 2000).

(Ver  Resolución de Superintendencia N° 024-2005/SUNAT, publicada el


28.01.2005 y vigente desde el 29.01.2005).

Artículo 87º.- Si las cantidades abonadas a cuenta con arreglo a lo establecido en


los artículos precedentes resultasen inferiores al monto del impuesto que, según
declaración jurada anual, sea de cargo del contribuyente, la diferencia se cancelará
al momento de presentar dicha declaración. 

Si el monto de los pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponda abonar
al contribuyente según su declaración jurada anual, éste consignará tal
circunstancia en dicha declaración y la SUNAT, previa comprobación, devolverá el
exceso pagado. Los contribuyentes que así lo prefieran podrán aplicar las sumas a
su favor contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo, por los meses
siguientes al de la presentación de la declaración jurada, de lo que dejarán
constancia expresa en dicha declaración, sujeta a verificación por la SUNAT. 

Se considera válida, por excepción, la aplicación efectuada contra los pagos a


cuenta, del saldo a favor determinado en la declaración jurada anual que ha sido
objeto de sustitución, cuando el saldo a favor consignado en la declaración
sustitutoria permita cubrir total o parcialmente dicha aplicación. En los casos que el
saldo a favor consignado en la declaración sustitutoria sólo permita cubrir de
manera parcial la aplicación efectuada, ésta resultará válida únicamente por el
monto que resulte cubierto con dicho saldo a favor.
(Tercer párrafo del artículo 87° incorporado por el  artículo 11°  del
Decreto Legislativo N° 979, publicado el 15 de marzo de 2007, el que
entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2008).

Artículo 88º.- Los contribuyentes obligados o no a presentar las declaraciones a


que se refiere el Artículo 79º, deducirán de su impuesto los conceptos siguientes: 

a)   Las retenciones y las percepciones sufridas con carácter de pago a cuenta


sobre las rentas del ejercicio gravable al que corresponda la declaración. En los
casos de retenciones y percepciones realizadas a sujetos generadores de rentas de
tercera categoría, éstos podrán deducirlas del Impuesto incluso cuando

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correspondan a rentas devengadas en ejercicios gravables anteriores al que


corresponda la declaración.
(Inciso sustituido por el articulo 10º de la Ley N° 28655, Ley que modifica
la Ley del Impuesto a la Renta,  publicada el 29.12.2005, vigente a partir
del 01.01.2006). 

TEXTO ANTERIOR

a)   (118) Las retenciones y las percepciones sufridas con carácter de pago a


cuenta sobre las rentas del ejercicio gravable al que corresponda la
declaración.

(118) Inciso sustituido por el artículo 51° del Decreto Legislativo N° 945,


publicado el 23 de diciembre de 2003.

b)   Los pagos efectuados a cuenta del impuesto liquidado en la declaración jurada


y los créditos contra dicho tributo. 

c)   Los saldos a favor del contribuyente reconocidos por la SUNAT o establecidos


por el propio responsable en sus declaraciones juradas anteriores como
consecuencia de los créditos autorizados en este artículo, siempre que dichas
declaraciones no hayan sido impugnadas. La existencia y aplicación de estos
últimos saldos quedan sujetos a verificación por parte de la mencionada
Superintendencia. 

d)   Inciso derogado por la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley


Nº 27804, publicada el 02 de agosto de 2002. 

e)   Los impuestos a la renta abonados en el exterior por las rentas de fuente


extranjera gravadas por esta Ley, siempre que no excedan del importe que resulte
de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero,
ni el impuesto efectivamente pagado en el exterior. El importe que por cualquier
circunstancia no se utilice en el ejercicio gravable, no podrá compensarse en otros
ejercicios ni dará derecho a devolución alguna. 

Artículo 89º.- El ejercicio de la acción de repetición por pagos indebidos


correspondientes a ejercicios gravables respecto de los cuales ya hubieran prescrito
las acciones del Fisco, faculta a la SUNAT a verificar la materia imponible de
aquellos ejercicios y, en su caso, a liquidar y exigir el impuesto que resultare, pero
sólo hasta el límite del saldo repetido.

CAPÍTULO XII

DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO Y SU DETERMINACIÓN 


SOBRE BASE PRESUNTA

 (119) Capítulo sustituido por el artículo 52° del Decreto Legislativo N°


945, publicado el 23 de diciembre de 2003 

Artículo 90°.- La administración del impuesto a que se refiere esta Ley estará a
cargo de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT. 

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Artículo 91°.- Sin perjuicio de las presunciones previstas en el Código Tributario,


la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT podrá practicar
la determinación de la obligación tributaria, en base a las siguientes presunciones: 

1)     Presunción de renta neta por incremento patrimonial cuyo origen no pueda
ser justificado.

2)     Presunción de ventas, ingresos o renta neta por aplicación de promedios,


coeficientes y/o porcentajes. 

Las presunciones a que se refiere este artículo, serán de aplicación cuando ocurra
cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo 64° del Código Tributario.
Tratándose de la presunción prevista en el inciso 1), también será de aplicación
cuando la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT
compruebe diferencias entre los incrementos patrimoniales y las rentas totales
declaradas o ingresos percibidos. 

Artículo 92°.- Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifiquen los
incrementos patrimoniales, la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT podrá requerir al deudor tributario que sustente el destino de
dichas rentas o ingresos. 

El incremento patrimonial se determinará tomando en cuenta, entre otros, los


signos exteriores de riqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisición y
transferencia de bienes, las inversiones, los depósitos en cuentas de entidades del
sistema financiero nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados
durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando éstos no se reflejen en su patrimonio al
final del ejercicio, de acuerdo a los métodos que establezca el Reglamento. 

Dichos métodos deberán considerar también la deducción de las rentas totales


declaradas y otros ingresos y/o rentas percibidas comprobadas por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT. 

Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación a las personas jurídicas a


quienes pueda determinarse la obligación tributaria en base a la presunción a que
se refiere el artículo 70° del Código Tributario. 

Artículo 93°.- Para los efectos de la determinación sobre base presunta, la


Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT podrá determinar
ventas, ingresos o renta neta aplicando promedios, coeficientes y/o porcentajes. 

Para fijar el promedio, coeficiente y/o porcentaje, servirán especialmente como


elementos determinantes: el capital invertido en la explotación, el volumen de las
transacciones y rentas de otros ejercicios gravables, el monto de las compra-ventas
efectuadas, las existencias de mercaderías o productos, el monto de los depósitos
bancarios, el rendimiento normal del negocio o explotación de empresas similares,
los salarios, alquileres del negocio y otros gastos generales. 

Para tal efecto, se podrán utilizar, entre otros, los siguientes procedimientos: 

1.     Presunción de ventas o ingresos adicionando al costo de ventas declarado o


registrado por el deudor tributario, el resultado de aplicar a dicho costo el margen
de utilidad bruta promedio de empresas similares. 

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El margen de utilidad bruta es el porcentaje obtenido al dividir la utilidad bruta


entre el costo de ventas, todo ello multiplicado por cien. 

En caso el deudor tributario no hubiera declarado o registrado el costo de ventas, o


existiera dudas respecto de su veracidad o exactitud, la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria - SUNAT obtendrá el costo de ventas considerando la
información proporcionada por terceros. 

De las ventas o ingresos presuntos se deducirá el costo de ventas respectivo, a fin


de determinar la renta neta. 

2.      Presunción de renta neta equivalente a la renta neta promedio de los dos


ejercicios inmediatos anteriores, que haya sido declarada o registrada por el deudor
tributario, comprobada por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT. Si el deudor tributario no tiene renta neta en alguno de dichos
ejercicios, se podrá aplicar el procedimiento a que se refiere el inciso siguiente. 

3.      Presunción de renta neta equivalente al promedio de renta neta de empresas


similares, correspondiente al ejercicio fiscalizado o, en su defecto, al ejercicio
inmediato anterior. 

CAPÍTULO XIII

DE LA REORGANIZACION DE SOCIEDADES O EMPRESAS

(120) Capítulo sustituido por el artículo 17° de la Ley N° 27034, publicada


el 30 de diciembre de 1998.

Artículo 103°.- La reorganización de sociedades o empresas se configura


únicamente en los casos de fusión, escisión u otras formas de reorganización, con
arreglo a lo que establezca el Reglamento. 

Artículo 104°.- Tratándose de reorganización de sociedades o empresas, las


partes intervinientes podrán optar, en forma excluyente, por cualquiera de los
siguientes regímenes: 

1.   Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria de sus


activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable
determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N° 797 y normas reglamentarias
estará gravado con el Impuesto a la Renta. En este caso, los bienes transferidos,
así como los del adquirente, tendrán como costo computable el valor al que fueron
revaluados. 

2.   Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria de sus


activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable
determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N° 797 y normas reglamentarias
no estará gravado con el Impuesto a la Renta, siempre que no se distribuya. En
este caso, el mayor valor atribuido con motivo de la revaluación voluntaria no
tendrá efecto tributario. En tal sentido, no será considerado para efecto de
determinar el costo computable de los bienes ni su depreciación. 

3.   En caso que las sociedades o empresas no acordaran la revaluación voluntaria


de sus activos, los bienes transferidos tendrán para la adquirente el mismo costo

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computable que hubiere correspondido atribuirle en poder de la transferente,


incluido únicamente el ajuste por inflación a que se refiere el Decreto Legislativo N°
797 y normas reglamentarias. En este caso no resultará de aplicación lo dispuesto
en el Artículo 32° de la presente Ley. 

El valor depreciable y la vida útil de los bienes transferidos por reorganización de


sociedades o empresas en cualquiera de las modalidades previstas en este artículo,
serán determinados conforme lo establezca el Reglamento. 

Artículo 105°.- En el caso previsto en el numeral 2 del artículo anterior, si la


ganancia es distribuida en efectivo o en especie por la sociedad o empresa que la
haya generado, se considerará renta gravada en dicha sociedad o empresa.

TEXTO ANTERIOR

Artículo 105°.- En el caso previsto en el numeral 2 del artículo


anterior, si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por la
sociedad o empresa que la haya generado, se considerará renta
gravada en dicha sociedad o empresa.

Artículo 105°-A.- En el caso previsto en el numeral 3 del artículo 104º de esta


ley, se presume, sin admitir prueba en contrario, que:

1.       La sociedad o empresa que adquiere uno o más bloques patrimoniales


escindidos por otra, genera renta gravada por la diferencia entre el valor de
mercado y el costo computable de los activos recibidos como consecuencia de la
reorganización, si los socios o accionistas a quienes emitió sus acciones o
participaciones por ser socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida,
transfieren en propiedad o amortizan dichas acciones o participaciones, o las
cancelan por una posterior reorganización, siempre que:

a)       Las acciones o participaciones transferidas, amortizadas y/o canceladas


representen más del cincuenta por ciento (50%), en capital o en derechos de voto,
del total de acciones o participaciones emitidas a los socios o accionistas de la
sociedad o empresa escindida como consecuencia de la reorganización; y,

b)       La transferencia, amortización y/o cancelación de las acciones o


participaciones se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aquél en que entró
en vigencia la escisión. De realizarse la transferencia, amortización y/o cancelación
de las acciones en distintas oportunidades, se presume que la renta gravada se
generó en el momento en que se realizó la transferencia, amortización o
cancelación con la cual se superó el cincuenta por ciento (50%) antes señalado.

Lo previsto en este párrafo se aplicará sin perjuicio del impuesto que grave a los
socios o accionistas por la transferencia o amortización de sus acciones o
participaciones.

2.      La sociedad o empresa que segrega uno o más bloques patrimoniales dentro
de una reorganización simple y amortiza las acciones o participaciones recibidas
como consecuencia de la reorganización, genera renta gravada por la diferencia

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entre el valor de mercado de los activos transferidos como consecuencia de la


reorganización o el importe recibido de la sociedad o empresa cuyas acciones o
participaciones se amortizan, el que resulte mayor, y el costo computable de dichos
activos, siempre que:

a)       Las acciones o participaciones amortizadas representen más del cincuenta


por ciento (50%), en capital o en derechos de voto, del total de acciones o
participaciones que fueron emitidas a la sociedad o empresa como consecuencia de
la reorganización; y,

b)       La amortización de las acciones o participaciones se realice hasta el cierre


del ejercicio siguiente a aquél en que entró en vigencia la reorganización. De
realizarse la amortización de las acciones o participaciones en distintas
oportunidades, se presume que la renta gravada se generó en el momento en que
se realizó la amortización con la cual se superó el cincuenta por ciento (50%) antes
señalado.

En el supuesto previsto en el numeral 1 del párrafo anterior, los socios o accionistas


que transfieren en propiedad, amortizan o cancelan sus acciones o participaciones
serán responsables solidarios del pago del impuesto.  

El reglamento podrá establecer supuestos en los que no se aplicarán las


presunciones a que se refiere este artículo, siempre que dichos supuestos
contemplen condiciones que impidan que la reorganización de sociedades o
empresas se realice con la finalidad de eludir el Impuesto.

(121) Artículo 106°.- En la reorganización de sociedades o empresas, el


adquirente no podrá imputar las pérdidas tributarias del transferente. 

En caso que el adquirente tuviera pérdidas tributarias, no podrá imputar contra la


renta de tercera categoría que se genere con posterioridad a la reorganización, un
monto superior al 100% de su activo fijo, antes de la reorganización, y sin tomar
en cuenta la revaluación voluntaria. 

La renta gravada determinada como consecuencia de la revaluación voluntaria de


activos en aplicación del numeral 1 del artículo 104° de esta ley, no podrá ser
compensada con las pérdidas tributarias de las partes intervinientes en la
reorganización.

Artículo 107°.- En la reorganización de sociedades o empresas, el adquirente


conservará el derecho del transferente de amortizar los gastos y el precio de los
activos intangibles a que se refiere el inciso g) del Artículo 37° y el inciso g) del
Artículo 44° de la Ley por el resto del plazo y en la forma establecida por dichas
normas. 

El adquirente conservará los demás derechos que señale el Reglamento. 

Artículo 108°.- En la reorganización de sociedades o empresas, para la


transmisión de derechos se requiere que el adquirente reúna las condiciones y
requisitos que permitieron al transferente gozar de los mismos. 

En el caso de la fusión no podrán ser transmitidos los beneficios conferidos a través


de los convenios de estabilidad tributaria a alguna de las partes intervinientes en la

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fusión; salvo autorización expresa de la autoridad administrativa correspondiente,


previa opinión técnica de la SUNAT. 

Artículo 109°.- Tratándose de la reorganización de las empresas del Estado a que


se refiere el Decreto Legislativo N° 782 y normas ampliatorias y modificatorias
serán de aplicación las normas dispuestas en el presente Capítulo. 

Artículo 110°.- La SUNAT establecerá los formularios, información y


procedimientos que los contribuyentes deberán cumplir para fines tributarios en la
realización de una reorganización de empresas o sociedades.

CAPÍTULO XV

DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 117º.- Sujetos comprendidos

Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades


conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de


los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
 

b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad


no señalada expresamente en el inciso anterior.

Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.

Artículo 118º.- Sujetos no comprendidos

a. No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales,


sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:

(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos


netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos
soles).

Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto párrafo del
artículo 20º de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del
artículo 28º de la misma norma, de ser el caso.

TEXTO ANTERIOR

Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto


párrafo del artículo 20º de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artículo 28º de la misma norma, de ser el caso.

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 (ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los
predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 
Nuevos Soles).

(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus


adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos.

Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se


encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta
y/o mantener su fuente.

(iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con


personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratándose de
actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número de
personas se entenderá por cada uno de estos. Mediante Decreto Supremo se
establecerán los criterios para considerar el personal afectado a la actividad.

b. Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que:

(i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según


las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con el referido Impuesto.

(ii)  Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus


vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.

(iii)  Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

(iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores


de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.

(v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza


similar.

(vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

(vii) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros


productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

(viii) Realicen venta de inmuebles.

(ix) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

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(x) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación


Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:

(x.1) Actividades de médicos y odontólogos.

(x.2) Actividades veterinarias.

(x.3) Actividades jurídicas.

(x.4) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en


materia de impuestos.

(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de


asesoramiento técnico.

(x.6) Actividades de informática y conexas.

(x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

c. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y


Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se podrán modificar los
supuestos y/o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presente
artículo, teniendo en cuenta la actividad económica y las zonas geográficas,
entre otros factores.

Artículo 119º.- Acogimiento

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del


ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago


de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en
el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º de
esta Ley.
 

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del


Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago


de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de
régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo señalado en el artículo 120º de esta Ley.

En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente, el


acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada
como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del
período en que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda.

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El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el


contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen
Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General de
conformidad con lo previsto en el artículo 122° de la presente norma.

Artículo 120º.- Cuota aplicable

a)       Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota


ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales
provenientes de sus rentas de tercera categoría).

b)       El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el


presente artículo, tiene carácter cancelatorio. Dicho pago deberá efectuarse en la
oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.

Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las


normas del Impuesto General a las Ventas.

(Artículo120°  sustituido mediante el artículo 26° del Decreto Legislativo N° 1086,


publicado el 28.6.2008 vigente a partir del 1.10.2008)

(Ver  Anexo del Decreto Supremo N° 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y


vigente desde el 1.10.2008).
 

TEXTO ANTERIOR

Artículo 120º.- Cuota aplicable

a. Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial y cuyas rentas


de tercera categoría provengan exclusivamente de la realización de
las actividades de comercio y/o industria, pagarán una cuota
ascendente al 1.5% (uno y medio por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría.

Tratándose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de tercera


categoría provengan exclusivamente de la realización de actividades
de servicios, la cuota a pagar ascenderá a 2.5% (dos y medio por
ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas
de tercera categoría.

Tratándose de sujetos cuyas rentas de tercera categoría provengan


de la realización conjunta de las actividades de comercio y/o
industria y actividades de servicios, el porcentaje que aplicarán será
el de 2.5% (dos y medio por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de todas sus rentas de tercera categoría.

b. El pago de las cuotas realizado como consecuencia de lo dispuesto


en el presente artículo, tiene carácter cancelatorio. Dicho pago
deberá efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la
SUNAT establezca.

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c. Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo


dispuesto por las normas del Impuesto General a las Ventas.

Artículo 121º.- Cambio de Régimen

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán ingresar al Régimen


General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la
declaración jurada que corresponda al Régimen General.

Los contribuyentes del Régimen General podrán optar por acogerse al Régimen
Especial en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras
estuvieron incluidos en el Régimen General.

Artículo 122º.- Obligación de ingresar al Régimen General

Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Régimen Especial


incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo
118°, ingresarán al Régimen General a partir de dicho mes.

En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial
tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen
General a partir de su ingreso en éste.

Artículo 123º.- Rentas de otras categorías

Si los sujetos del presente Régimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera
categoría, ingresos de cualquier otra categoría, estos últimos se regirán de acuerdo
a las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.

Artículo 124º.- Libros y registros contables

Los sujetos del presente Régimen están obligados a llevar un Registro de Compras
y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.

(Artículo124°  sustituido mediante el artículo 26° del Decreto Legislativo N° 1086,


publicado el 28.6.2008 vigente a partir del 1.10.2008)

(Ver  Anexo del Decreto Supremo N° 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y


vigente desde el 1.10.2008)

TEXTO ANTERIOR

Artículo 124º.- Libros y registros contables

Mediante Resolución de Superintendencia se establecerá los libros y


registros contables que los sujetos de este Régimen se encuentran
obligados a llevar.
(Ver la ünica Disposición Complementaria Transitoria del Decreto

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Universidad Andina del Cusco

Legislativo N° 968, publicado el 24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.

Artículo 124ºA.- Declaración Jurada Anual

Los sujetos del presente Régimen anualmente presentarán una declaración jurada
la misma que se presentará en la forma, plazos y condiciones que señale la SUNAT.
Dicha declaración corresponderá al inventario realizado el último día del ejerció
anterior al de la presentación.

CAPÍTULO XVI

DEL ANTICIPO ADICIONAL

(124) Capítulo incorporado por el artículo 53º del Decreto Legislativo N°


945, publicado el 23 de diciembre de 2003, el cual de conformidad con la
Sentencia del Tribunal Constitucional recaida en el Expediente N° 033-
2004-AI/TC, publicada el 13 de noviembre de 2004, ha sido declarado
inconstitucional y ha dejado de tener efecto desde la fecha de su
publicación.

Auditoría Financiera

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