Destino Logistic, S.L.

Contabilidad

Javier Aldaiturriaga
 Indice

1. Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01.01.20X1.

2. Diario contabilizando las 24 operaciones detalladas.

3. Liquidación del IVA trimestral.

4. Mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31.12.20X1.

6. Devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1.

1. Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01.01.20X1.

Al tener Destino Logistic, S.L. la forma jurídica de una sociedad, limitada en este
caso, cada periodo fiscal debe reiniciar su contabilidad a 1 de enero partiendo de su
Balance de Situación a 31 de diciembre del año anterior, a continuación detallado:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90,000 € Capital Social 4,500,000 €
Amortización Acumulada II -5,000 € Reserva legal 220,000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55,500 €
Construcciones 4,000,000 €
Equipos para proc. de infor. 90,000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700,000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55,000 € Deudas a l/p entidades cto. 420,000 €
Amort. Acumulada IM -150,000 €

Activo corriente Pasivo corriente

Existencias Deudas a c/p
Mercaderías 98,000 € Deudas a c/p entidades cto. 100,000 €
Deterioro valor existencias -2,000 €
Deudores
Clientes 39,500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20,000 €
Tesorería
Bancos 450,000 €
TOTAL ACTIVO 5,385,500 € TOTAL PASIVO 5,385,500 €

Para elaborar el Asiento de apertura contable del nuevo ejercicio se abonarán las
cuentas de activo y se cargarán las de pasivo y patrimonio neto, nunca las de
ingresos y gastos (grupo 6 y 7 del PGC), de tal forma que se quedaría así:

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Debe Haber
(203) Propiedad
90,000 € a (100) Capital Social 4,500,000 €
Intelectual
(280) Amortización
-5,000 € Acumulada Inmovilizado (112) Reserva Legal 220,000 €
Intangible
(129) Pérdidas y
4,000,000 € (211) Construcciones Ganacias. Resultado 55,500 €
del Ejercicio
(217) Equipos para (170) Deudas a l/p con
90,000 € 420,000 €
procesos de Información entidades de crédito
700,000 € (216) Mobiliario (400) Proveedores 90,000 €
(218) Elementos de (520) Deudas a c/p con
55,000 € 100,000 €
Transporte entidades de crédito
(281) Amortización
-150,000 € Acumulada Inmovilizado
Material
(300 y 301) Mercaderías
98,000 €
AyB
(39) Deterioro del Valor
-2,000 €
de las Existencias
39,500 € (430) Clientes
(54) Inversiones
20,000 € Financieras Temporales
en capital
450,000 € (572) Bancos

Una vez realizado el asiento de apertura ya se puede proceder a contabilizar cada

operación económica de la empresa llevada a cabo en el presente periodo fiscal.

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2. Diario contabilizando las 24 operaciones detalladas.

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra

empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los
próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés
que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de
enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este
ejercicio.

A 1 de enero de 20X1 se refleja exclusivamente la concesión del préstamo:

Debe Haber
10,000 € (542) Créditos a corto plazo a (572) Bancos e
20,000 € instituciones de crédito c/c 30,000 €
(252) Créditos a largo plazo
vista, euros

A 31 de diciembre de 20X1 se contabilizará el primer pago recibido junto con los

intereses y la retención practicada sobre los mismos:

Debe Haber
a (542) Créditos a corto
10,000 € (542) Créditos a corto plazo 10,000 €
plazo
(572) Bancos e instituciones
de crédito c/c vista, euros
11,215 € (252) Créditos a largo 10,000 €
5% 30.000€ = 1.500€
plazo
19% 1.500€ = 285€
( 10.000€ + 1.500€ – 285€ )
(473) Hacienda pública,
285 € retenciones y pagos a (762) Ingresos de créditos 1,500 €
cuenta

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 A 31 de diciembre de 20X2 se recibirá el segundo pago del crédito, pasando
importes de la 525 a la 542 (de largo a corto plazo) yminorando así la deuda:

Debe Haber
a (542) Créditos a corto
10,000 € (542) Créditos a corto plazo 10,000 €
plazo
(572) Bancos e instituciones
de crédito c/c vista, euros
10,810 € 5% 20.000€ = 1.000€ (252) Créditos a largo 10,000 €
19% 1.000€ = 190€ plazo
( 10.000€ + 1.000€ – 190€ )
(473) Hacienda pública,
190 € retenciones y pagos a (762) Ingresos de créditos 1,000 €
cuenta

A 31 de diciembre de 20X3, último pago del crédito, todo a corto plazo:

Debe Haber
(572) Bancos e instituciones a
de crédito c/c vista, euros (542) Créditos a corto
10,405 € 5% 10.000€ = 500€ 10,000 €
19% 500€ = 95€ plazo
( 10.000€ + 500€ – 95€ )
(473) Hacienda pública,
95 € retenciones y pagos a (762) Ingresos de créditos 500 €
cuenta

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único

proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

A 10 de enero de 20X1 se contabiliza la entrada de mercancías junto con su IVA

soportado correspondiente, y se mantiene la deuda con los proveedores por el
importe totalde la factura hasta su abono.

Debe Haber
(600) Compra de a
200,000 €
mercaderías
(472) Hacienda pública, IVA (400) Proveedores 242,000 €
42,000 € soportado
( 21% 200.000€ )

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3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al
21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el
mismo día y deja el resto pendiente de pago.

A 25 de enero de 20X1 la empresa registra el importe total de la venta, incluido el

IVA repercutido, así como la parte del cobro al contado por la 572, dejando el resto
como deuda contraída por el cliente con ella.

Debe Haber
(572) Bancos e instituciones
(700) Venta de
193,600 € de crédito c/c vista, euros a 320,000 €
mercaderías
50% (320.000€ + 67.200€)
(477) Hacienda Pública,
(430) Clientes
193,600 € IVA repercutido 67,200 €
50% (320.000€ + 67.200€)
( 21% 320.000€ )

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras

del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el
importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el importe
pendiente de clientes a fecha 01 de enero.

A 30 de enero de 20X1 se registra el descuento concedido por el proveedor, así

como también se minora la deuda pendiente con él (400), es decir, compensa:

Debe Haber
(609) “Rappels” por
a 4,000 €
compras
0 € (400) Proveedores (477) Hacienda Pública,
IVA repercutido 840 €
( 21% 4.000 € )

Ese mismo día se contabiliza también la cancelación de la deuda de clientes que

se arrastra del ejercicio anterior mediante su abono por la 572:

Debe Haber
(572) Bancos e instituciones (430) Clientes
39,500 € de crédito c/c vista, euros (Dato del Balance de 39,500 €
Situación a 31/12/20X0)

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5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de
cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a
descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.

A 10 de febrero de 20X1 se descuentan en la entidad financiera las letras emitidas

por el cliente, abonando también el coste de la entidad por adelantar el dinero y
asumir el riesgo del cobro:

Debe Haber
(431) Clientes, efectos (700) Venta de
193,600 € a 193,600 €
comerciales a cobrar mercaderías
(626) Servicios bancarios y (572) Bancos e
2,600 € similares instituciones de crédito 2,600 €
c/c vista, euros

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor

del punto 2 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.

A 17 de febrero de 20X1 la empresa cancela la deuda con proveedores que arrastra

del ejercicio anterior más la contraída a primeros de año por la compra de
mercancías, IVA incluido:

Debe Haber
(572) Bancos e
(400) Proveedores
332,000 € a instituciones de crédito 332,000 €
( 242.000€ + 90.000€ )
c/c vista, euros

7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de
transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la factura
el mismo día que sale de nuestro almacén.

A 20 de febrero de 20X1 se contabiliza la venta de mercadería, coste del transporte

e IVA incluidos, registrando su cobro íntegro por la 572:

8
Debe Haber
(700) Venta de
a 380,000 €
Mercaderías
(572) Bancos e instituciones (624) Transportes 1,000 €
461.010 € de crédito c/c vista, euros (477) Hacienda Pública,
IVA repercutido 80,010 €
( 21% 381.000 € )

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un
descuento por pronto pago del 2%

A 27 de febrero de 20X1 se contabiliza el valor de la compra minorado en el 2%, así

como su IVA correspondiente, y se abona su factura por la 572:

Debe Haber
(600) Compra de
186,200 € mercaderías a
( 190.000€ - 2% 190.000€ ) (572) Bancos e
instituciones de crédito 225,302 €
(472) Hacienda pública, IVA c/c vista, euros
39,102 € soportado
( 21% 186.200€ )

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago

del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

A 30 de abril de 20X1 el cliente salda la deuda pendiente correspondiente a la mitad

de la compra de mercaderías, dando de baja la 431:

Debe Haber
(572) Bancos e instituciones (431) Clientes, efectos
193,600 € a 193,600 €
de crédito c/c vista, euros comerciales a cobrar

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide

aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del
ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación
vigente.

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 A 20 de mayo de 20X1 se decide en Junta de Accionistas que las ganancias del
ejercicio anterior sirvan para incrementar las reservas del presente:

Debe Haber
(113) Reservas
55,500 € (129) Resultado del ejercicio a 55,500 €
voluntarias

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por

la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de
junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.

A 1 de junio de 20X1 la empresa cobra el importe de una comisión, cobrada

íntegramente por la 472:

Debe Haber
(705) Prestaciones de
a 110,000 €
servicios
(572) Bancos e instituciones
133.100 € de crédito c/c vista, euros (477) Hacienda Pública,
IVA repercutido 23,100 €
( 21% 110.000 € )

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por

valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas
anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por
transferencia el mismo día que las emite.

A 5 de enero de 20X1 se le paga mediante transferencia la mitad de los servicios

prestados en el ejercicio. Se entiende que los 12.500€ corresponden al ejercicio
entero y lo cobra en dos facturas:

Debe Haber
(623) Servicios de
6,250 € profesionales independientes a

(472) Hacienda pública, IVA

1,312.50 € soportado (572) Bancos e
( 21% 6.250€ ) instituciones de crédito c/c 8,500 €
(4751) Hacienda pública, vista, euros
acreedora por retenciones
937.50 €
practicadas
( 15% 6.250€ )

10
 A 5 de julio de 20X1 se repetiría el mismo caso que a 5 de enero de 20X1:

Debe Haber
(623) Servicios de a
6,250 € profesionales
independientes
(472) Hacienda pública, IVA
(572) Bancos e
1,312.50 € soportado
instituciones de crédito c/c 8,500 €
( 21% 6.250€ )
vista, euros
(4751) Hacienda pública,
acreedora por retenciones
937.50 €
practicadas
( 15% 6.250€ )

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.

A 1 de julio de 20X1 se paga el seguro de la nave íntegro por la 572, estando el

mismo vigente hasta el 30 de junio del año 20X2:

Debe Haber
(572) Bancos e
3,300 € (625) Primas de seguros a instituciones de crédito 3,300 €
c/c vista, euros

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por
valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga
mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

A 2 de agosto de 20X1 la empresa realiza el pago de la factura por los regalos a sus
empleados mediante cheque con cargo a la 572:

Debe Haber
(602) Compras de otros a
2,000 €
aprovisionamientos (572) Bancos e
(472) Hacienda pública, IVA instituciones de crédito c/c 2,420 €
420 € soportado vista, euros
( 21% 2.000€ )

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15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria
de que dispone (Retención 19%).

A 5 de agosto de 20X1 se ingresa en la cuenta de la empresa la diferencia entre los

el montante de intereses y la cantidad de la retención, ingresando el resto
directamente a Hacienda Pública:

Debe Haber
(572) Bancos e instituciones
1,660.50 € a
de crédito c/c vista, euros
(473) Hacienda Pública, (769) Otros ingresos
2,050 €
retenciones y pagos a financieros
389.50 €
cuenta
( 19% 2.050 € )

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000

€ (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en 7.000
€. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

A 1 de septiembre de 20X1 se procede a contabilizar la venta del vehículo, así como

las pérdidas por depreciación del valor del inmovilizado y la amortización:

Debe Haber
(572) Bancos e instituciones a
de crédito c/c vista, euros (219) Elementos de
18,150 € 21,000 €
21% 15.000€ = 3.150€ transporte
( 15.000€ + 3.150€ )
(2818) Amortización
(691) Pérdidas por deterioro
6,000 € acumulada de elementos 7,000 €
del inmovilizado material
de transporte
(473) Hacienda pública,
(477) Hacienda Pública,
7,000 € retenciones y pagos a 3,150 €
IVA repercutido
cuenta

17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas
mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la
opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y los
asientos correspondientes del propio ejercicio.
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 Valor inicial : 30.000 € Cuotas mensuales : 60 (5 años x 12 meses)
Interés : 5% Importe cuotas : 500€/mes

Nº Cuota Importe cuota Intereses Total cuota Capital pendiente

0 30,000.00 €
1 500.00 € 1,500.00 € 2,000.00 € 29,500.00 €
2 500.00 € 1,475.00 € 1,975.00 € 29,000.00 €
3 500.00 € 1,450.00 € 1,950.00 € 28,500.00 €
4 500.00 € 1,425.00 € 1,925.00 € 28,000.00 €
5 500.00 € 1,400.00 € 1,900.00 € 27,500.00 €
6 500.00 € 1,375.00 € 1,875.00 € 27,000.00 €
7 500.00 € 1,350.00 € 1,850.00 € 26,500.00 €
8 500.00 € 1,325.00 € 1,825.00 € 26,000.00 €
9 500.00 € 1,300.00 € 1,800.00 € 25,500.00 €
10 500.00 € 1,275.00 € 1,775.00 € 25,000.00 €
11 500.00 € 1,250.00 € 1,750.00 € 24,500.00 €
12 500.00 € 1,225.00 € 1,725.00 € 24,000.00 €
13 500.00 € 1,200.00 € 1,700.00 € 23,500.00 €
14 500.00 € 1,175.00 € 1,675.00 € 23,000.00 €
15 500.00 € 1,150.00 € 1,650.00 € 22,500.00 €
16 500.00 € 1,125.00 € 1,625.00 € 22,000.00 €
17 500.00 € 1,100.00 € 1,600.00 € 21,500.00 €
18 500.00 € 1,075.00 € 1,575.00 € 21,000.00 €
19 500.00 € 1,050.00 € 1,550.00 € 20,500.00 €
20 500.00 € 1,025.00 € 1,525.00 € 20,000.00 €
21 500.00 € 1,000.00 € 1,500.00 € 19,500.00 €
22 500.00 € 975.00 € 1,475.00 € 1,900.00 €
23 500.00 € 950.00 € 1,450.00 € 18,500.00 €
24 500.00 € 925.00 € 1,425.00 € 1,800.00 €
25 500.00 € 900.00 € 1,400.00 € 17,500.00 €
26 500.00 € 875.00 € 1,375.00 € 17,000.00 €
27 500.00 € 850.00 € 1,350.00 € 16,500.00 €
28 500.00 € 825.00 € 1,325.00 € 16,000.00 €
29 500.00 € 800.00 € 1,300.00 € 15,500.00 €
30 500.00 € 775.00 € 1,275.00 € 15,000.00 €
31 500.00 € 750.00 € 1,250.00 € 14,500.00 €
32 500.00 € 725.00 € 1,225.00 € 14,000.00 €
33 500.00 € 700.00 € 1,200.00 € 13,500.00 €
34 500.00 € 675.00 € 1,175.00 € 13,000.00 €
35 500.00 € 650.00 € 1,150.00 € 12,500.00 €
36 500.00 € 625.00 € 1,125.00 € 12,000.00 €
37 500.00 € 600.00 € 1,100.00 € 11,500.00 €
38 500.00 € 575.00 € 1,075.00 € 11,000.00 €
39 500.00 € 550.00 € 1,050.00 € 10,500.00 €
40 500.00 € 525.00 € 1,025.00 € 10,000.00 €
41 500.00 € 500.00 € 1,000.00 € 9,500.00 €
42 500.00 € 475.00 € 975.00 € 9,000.00 €
43 500.00 € 450.00 € 950.00 € 8,500.00 €
44 500.00 € 425.00 € 925.00 € 8,000.00 €
45 500.00 € 400.00 € 900.00 € 7,500.00 €
46 500.00 € 375.00 € 875.00 € 7,000.00 €
47 500.00 € 350.00 € 850.00 € 6,500.00 €
48 500.00 € 325.00 € 825.00 € 6,000.00 €
49 500.00 € 300.00 € 800.00 € 5,500.00 €
50 500.00 € 275.00 € 775.00 € 5,000.00 €
51 500.00 € 250.00 € 750.00 € 4,500.00 €
52 500.00 € 225.00 € 725.00 € 4,000.00 €
13
 53 500.00 € 200.00 € 700.00 € 3,500.00 €
54 500.00 € 175.00 € 675.00 € 3,000.00 €
55 500.00 € 150.00 € 650.00 € 2,500.00 €
56 500.00 € 125.00 € 625.00 € 2,000.00 €
57 500.00 € 100.00 € 600.00 € 1,500.00 €
58 500.00 € 75.00 € 575.00 € 1,000.00 €
59 500.00 € 50.00 € 550.00 € 500.00 €
60 500.00 € 25.00 € 525.00 € 0.00 €
30,000.00 € 45,750.00 € 75,750.00 €

A 1 de octubre de 20X1 se contabiliza la adquisición del vehículo, repartiendo las

cuotas entre corto y largo plazo, e indicando que en el presente ejercicio sólo entran
tres cuotas de 500€ a c/p:

Debe Haber
(524) Acreedores por
arrendamiento financiero
a 6,000 €
c/p
(218) Elementos de (500€ x 12 meses)
30,000 €
transporte
(174) Acreedores por
arrendamiento financiero 24,000 €
l/p

Asiento del primer pago correspondiente al mes de octubre de 20X1:

Debe Haber
(524) Acreedores por a
500 € arrendamiento financiero c/p
(572) Bancos e
(6623) Intereses de deudas
1,500.00 € con entidades de crédito instituciones de crédito c/c 2,420 €
vista, euros
(472) Hacienda Pública, IVA
420 € soportado

Asiento del segundo pago correspondiente al mes de noviembre de 20X1:

Debe Haber
(524) Acreedores por a
500 € arrendamiento financiero c/p
(572) Bancos e
(6623) Intereses de deudas 2,389.75
1,475 € con entidades de crédito instituciones de crédito c/c €
vista, euros
(472) Hacienda Pública, IVA
414.75 € soportado

14
Asiento del tercer pago correspondiente al mes de diciembre de 20X1:

Debe Haber
(524) Acreedores
500 € arrendamiento financiero c/p
por a
(572) Bancos e
(6623) Intereses de deudas 2,359.50
1,450 € con entidades de crédito instituciones de crédito c/c €
vista, euros
(472) Hacienda Pública, IVA
409.50 € soportado

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25 años.
Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es de
25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a aplicar este
mismo año.

A 31 de octubre de 20X1 se dota la provisión por la cantidad estimada con la que se

incrementará el sueldo de los trabajadores con una permanencia superior a 25 años
en la empresa:

Debe Haber
(140) Provisión por
25,500 € (640) Sueldos y salarios a retribuciones a l/p al 25,500 €
personal

A 31 de diciembre de 20X1 se regulariza la provisión dotada mediante una

actualización del 5% sobre lo estimado:

Debe Haber
(660) Gastos financieros por (140) Provisión por
1,275 € actualización de provisión a retribuciones a l/p al 1,275 €
( 5% 25.500€ ) personal

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La
seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la
15
seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha retenido a
todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de retención de
IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos
netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de
2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.

A 31 de diciembre de 20X1

Debe Haber
a (572) Bancos e
140,350
100,000 € (640) Sueldos y salarios instituciones de crédito c/c
€
vista, euros
(475) Hacienda Pública,
(642) Seguridad Social a
25,000 € acreedora por conceptos 3,750 €
cargo de la empresa
fiscales
(476) Organismos de la
(471) Organismos de la
6,700 € Seguridad Social, 2,600 €
Seguridad Social, deudores
acreedores
(4751) Hacienda Pública,
acreedora por retenciones
15,000 €
practicadas
( 15% 100.000€ )

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha
sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda
en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.

Debe Haber
(6623) Intereses de
(520) Deudas a c/p con
100,000 € a deudas con entidades de 2,000 €
entidades de crédito
crédito
(527) Intereses a c/p de
(572) Bancos e
deudas con entidades de
11,000 € instituciones de crédito 109,000 €
crédito
c/c vista, euros

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación:

16
Debe Haber
(480) Gastos anticipados (170) Deudas a l/p con
105,000 € a 105,000 €
( 25% 420.000€ ) entidades de crédito

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en

18.000€ (de los que 17.000€ corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.

Debe Haber
(281) Amortización
(681) Amortización del
17,000 € a acumulada del 17,000 €
inmovilizado material
inmovilizado material
(680) Amortización del (280) Amortización
1,000 € inmovilizado intangible acumulada del 1,000 €
inmovilizado intangible

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El

valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.

Se procede a dar de baja las existencias finales por su importe inicial, y se vuelven a
dar de alta por el nuevo valor de mercado:

Debe Haber
(610) Variación de
96,200 € a (300) Mercaderías 96,200 €
existencias de mercaderías
(710) Variación de
95,000 € (300) Mercaderías existencias de productos 95,000 €
en curso

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.

Debe Haber
(540) Inversiones (572) Bancos e
25,000 € financieras a c/p en a instituciones de crédito 25,000 €
instrumentos de patrimonio c/c vista, euros
17
3. Liquidación del IVA trimestral.

1ª trimestre (presentación en abril)

Debe Haber
(477) Hacienda Pública, IVA
repercutido (472) Hacienda Pública, 82,414.50
148,050 € a
(67.200€ + 840€ + 80.010€) IVA soportado €
25/01 30/01 20/02
(475) Hacienda Pública, 65,635.50
acreedor por IVA €

2ª trimestre (presentación en julio)

Debe Haber
(477) Hacienda Pública, IVA
(475) Hacienda Pública,
23,100 € repercutido a 23,100 €
acreedor por IVA
01/06

La empresa no ha soportado gastos con IVA, sólo lo ha repercutido en su

facturación a clientes.

3ª trimestre (presentación en octubre)

Debe Haber
(472) Hacienda Pública,
(477) Hacienda Pública, IVA
IVA soportado 1,732.50
3,150 € repercutido a
( 1.312,50 € + 420€ ) €
01/09
05/07 02/08
(475) Hacienda Pública, 1,417.50
acreedora por IVA €

4ª trimestre (presentación en enero del 20X2)

Debe Haber
(472) Hacienda Pública,
1,244.25 (470) Hacienda Pública, IVA soportado 1,244.25
a
€ deudora por IVA (420€+414,75€+409,50€) €
31/10 30/11 30/12

La empresa no ha facturado ingresos con IVA, sólo lo ha soportado en lo facturado

por sus proveedores.

18
En conclusión, a lo largo del periodo 20X1 Destino Logistic, S.L. ha soportado más
IVA de proveedores que el que le ha repercutido a sus clientes, concretamente
88.908,74€. A finales del ejercicio puede solicitar su devolución o mantenerlo a
compensar con ejercicios posteriores.

4. Mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1

LIBRO MAYOR
(572) BANCOS
DEBE (CARGO) HABER (ABONO)
Saldo ejercicio 450,000.00 € 30,000.00 €
anterior
11,215.00 € 2,600.00 €
193,600.00 € 332,000.00 €
39,500.00 € 225,302.00 €
461,010.00 € 8,500.00 €
193,600.00 € 8,500.00 €
133,100.00 € 3,300.00 €
1,660.50 € 2,420.00 €
18,150.00 € 2,420.00 €
2,389.75 €
2,359.50 €
140,350.00 €
109,000.00 €
25,000.00 €
TOTAL 1,501,935.50 € 894,141.25 € TOTAL
SALDO = 607.694,25€

Como resultado, la cuenta 572 tiene una saldo a su favor de 607.694,25€,

disponiendo de esta cantidad para atender otros pagos.

19
 5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31.12.20X1.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

20X1
A) Operaciones continuadas
Importe neto de la cifra de negocios
a) Ventas 891,165.00 €
b) Prestaciones de servicio 110,000.00 €
Variación de existencias de productos terminados y en curso
Aprovisionamientos
a) Consumo de mercaderías -476,200.00 €
b) Consumo de materias primas y otros consumibles -7,925.00 €
c) Trabajos realizados por otras empresas
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros -6,000.00 €
aprovisionamientos
Otros ingresos de la explotación
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado de
ejercicio
Gastos de personal
a) Sueldos, salarios y asimilados -150,500.00 €
b) Cargas sociales
c) Provisiones -1,275.00 €
Otros gastos de explotación
a) Servicios exteriores -14,150.00 €
b) Tributos
c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones
comerciales
d) Otros gastos de gestión corriente
A1) Resultado de la explotación 325,915.00 €
Ingresos financieros 2,050.00 €
Gastos financieros -17,300.00 €
A2) Resultado financiero -15,250.00 €
A3) Resultado antes de impuestos (A1 + A2) 310,665.00 €
Impuesto sobre beneficios (Impuesto de Sociedades) 77,666.25 €
A5) Resultado del ejercicio 232,998.75 €

20
6. Devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES 20X1

RESULTADO DEL EJERCICIO 310,665.00 €
(antes de impuestos)
Ajustes positivos 2,000.00 €
Regalos 2,000.00 €
Ajustes negativos 0.00 €
BASE IMPONIBLE 312,665.00 €
Tipo impositivo 25.00%
CUOTA ÍNTEGRA 78,166.25 €
(25% s/Base imponible)
Deducciones 0.00 €
CUOTA LÍQUIDA 78,166.25 €
Retenciones y pagos a cuenta (473) 7,674.50 €
1. Ret. S/Int. Crédito 285.00 €
15. Ret. S/ Int. Cuenta 389.50 €
16. Amortiz. Vehículo 7,000.00 €

CUOTA DIFERENCIAL 70,491.75 €

Después de elaborar la cuenta de P y G llegamos a los beneficios contables. Ahora

deberá procederse a liquidar la parte a pagar al Estado a través del Impuesto de
Sociedades.

El asiento quedará de la siguiente manera:

Debe Haber
(473) Hacienda Pública, 7,674.50
a
78,166.25 (630) Impuesto sobre el pagos a cuenta €
€ beneficio (4752) H. P., acreedora 70,491.75
por impuesto sociedades €

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 Bibliografía

Boletín Oficial del Estado (noviembre, 2007)

https://www.boe.es/boe/dias/2007/11/20/pdfs/C00001-00152.pdf
Contabilidae.com. Cuenta de Pérdidas y Ganancias, con Ejemplos y Ejercicios
Resueltos
https://www.contabilidae.com/perdidas-ganancias/
Donoso Sánchez, Alejandro. Cuadro de amortización
https://economipedia.com/definiciones/cuadro-de-amortizacion.html
Garrido González, Manuel (Miembro Fundador de la A.E.C.E.)
https://www.gabilos.com/webcontable/colaboraciones/leasing_desarrollo.pdf
Guía de Negocios en España 2021. Sistema Fiscal. Ejemplos prácticos.
https://www.guidetobusinessinspain.com/3-sistema-fiscal/3-anexo-iii-ejemplos-
practicos/
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Otros gastos de explotación, gastos de personal, amortización y gastos
financieros.
https://www.iberley.es/temas/principales-gastos-cuenta-perdidas-ganancias-
62542
Plan General Contable. Asiento de la cuenta 769. Otros ingresos financieros.
https://www.plangeneralcontable.com/?tit=asiento-de-la-cuenta-769-otros-
ingresos-financieros&name=GeTia&contentId=spg_ast769
Ruiz, Verónica (julio,2018). Libro diario
https://www.emprendepyme.net/libro-diario.html
Software DELSOL. Mayor contable
https://www.sdelsol.com/glosario/mayor-contable/
Súper Contable
https://www.supercontable.com/pag/documentos/casos/contabilidad/ejemplo_practic
o_arrendamiento_leasing_Arrendamiento_Renting.htm