Material de Apoyo

Primer Parcial 2021

Auditoria II

CASO: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Instrucciones: a continuación, se le presenta información de financiera, la cual le será de

utilidad para resolver el presente caso de laboratorio.

A usted como Auditor Externo de ACURA RSX, S.A., le corresponde elaborar las
Notas a los Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2020. Para el efecto, se le
presenta la siguiente información financiera:

ACURA RSX, S.A.

Estado de resultados Integral
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2020
(Cifras expresadas en quetzales)
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

ACURA RSX, S.A.

Estado De Situación Financiera
Al 31 De Diciembre 2020
(Cifras Expresadas En Quetzales)

ACTIVO NO CORRIENTE 27,500.00

Propiedades planta y equipo (NETO) 27,500.00
ACTIVO CORRIENTE 50,600.00
Inventarios 19,400.00
Cuentas por cobrar (NETO) 14,350.00
Cuentas por cobrar Afiliadas 3,200.00
Anticipos por cobrar 375.00
Impuestos por cobrar 725.00
Inversiones 2,130.00
Efectivo y equivalentes 10,420.00
TOTAL DEL ACTIVO 78,100.00
PATRIMONIO Y PASIVO
PATRIMONIO 51,400.00

Capital y Ganancias acumuladas 51,400.00

PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE 21,400.00

Préstamos bancarios (corto y largo 21,400.00

plazo)
PASIVO CORRIENTE 5,300.00
Acreedores 700.00
Proveedores 2,800.00
Indemnizaciones 1,800.00
SUMA DE PATRIMONIO Y PASIVO 78,100.00
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

ACURA RSX, S.A.

Estado de Flujos de Efectivo
al 31 de diciembre de 2020
(Cifras expresadas en Quetzales)

ACURA RSX, S.A.

Estado de Cambios en el Patrimonio
al 31 de diciembre de 2020
(Cifras expresadas en Quetzales)

Concepto Saldo al Incremento Disminución Saldo al

01/01/2020 31/12/2020
Acciones Ordinarias 20,000.00 0.00 0.00 20,000.00
Utilidad 6,000.00 25,400 0.00 31,400.00
Reservas 0.00 0.00 0.00 0.00
Dividendos 0.00 0.00 0.00 0.00
Total Patrimonio 51,400.00
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

Otra información:

La empresa está ubicada en la ciudad de Guatemala, fue fundada el 1 de junio del

1999, su actividad económica es la producción y venta de productos farmacéuticos,
sus activos fijos están integrados así: Vehículos Q. 8,977, Herramientas Q. 2,394,
Inmuebles Q. 23,940 cuyo monto garantiza un préstamo hipotecario de Q. 3
millones con vencimiento en agosto del 2016. Mejoras a Propiedades Arrendadas
Q 2,993, Mobiliario y Equipo Q 3,591 y Maquinaria y Equipo Q. 17,955. Las
Depreciaciones Acumuladas a la fecha del cierre del ejercicio ascienden a Q
32,350. La empresa adoptó NIC-NIIF por primera vez a partir de enero de 2018.

La empresa avala un préstamo fiduciario otorgado a una empresa relacionada por

un monto de Q 1 millón, que según información obtenida a través de la Carta de
Abogados de la empresa, existe un alto riesgo de que la empresa ACURA RSX,
S.A., pague dicho préstamo.

Los préstamos bancarios se integran así:

TIPO DE FECHADE
BANCO NÚMERO MONTO GARANTÍA
PRÉSTAMO VENCIMIENTO
COMERCIAL FIDUCIARIO F-1050-1 4,280 FIDUCIARIO NOVIEMBRE 2019
INDEPENDIENTE FIDUCIARIO F-4060-6 3,210 FIDUCIARIO ABRIL 2019
DE DESARROLLO HIPOTECARIO H-5070-8 8,560 INMUEBLE AGOSTO 2019
DE ORIENTE PRENDARIO P-7090-2 5,350 MERCANCÍAS JULIO 2020

Los inventarios están valuados al costo promedio, integrados así:

Producto Terminado Q. 13,580.00; Materia Prima Q. 5,820.00; el 50% del inventario

de Producto Terminado, está sirviendo de garantía para el préstamo con el De
Oriente.

Los gastos que mejoran y alargan la vida útil de los activos se capitalizan.

Las inversiones se integran así:

Empresa Motores Hino, S.A. Q. 426.00
Empresa Distribuidora ORGO, S.A. Q. 320.00
Empresa PSG, S.A. Q. 532.00 y
Empresa Barcelona, S.A. Q. 852.00. Estas fueron efectuadas a finales de junio de
2020.
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

Las cuentas por cobrar se integran así: Clientes Q 11, 835,00, Funcionarios y
Empleados Q. 2,959.00, todos a corto plazo. La empresa tiene como política al
cierre del ejercicio establecer una estimación para cuentas de cobro dudoso del 3%
sobre la totalidad de los saldos de las cuentas por cobrar.

La cuenta de efectivo se integra así: Depósitos Monetarios Q. 2,084.00; Depósitos

de Ahorros Q. 7,815.00.00 y Caja Chica Q. 521.00

La empresa por compra de materia prima debe a los siguientes proveedores:

Empresa de Resinas, S.A. Q. 2,100.00
Colorantes de Guatemala, S.A. Q. 700.00

Las Cuentas por Cobrar a Afiliadas se integran así:

Somos los Mismos S.A. Q. 1,696.00 y Nosotros También S.A. Q. 1,504.00

El fisco le adeuda a la empresa por concepto de impuestos, lo siguiente:

ISR Q. 217.00; IVA Q. 508.00

La empresa tiene por política crear una estimación para las indemnizaciones del
8.33% sobre los sueldos devengados de sus empleados al cumplir un año
trabajado.

El capital de la empresa lo constituyen 60 acciones ordinarias de las cuales están

pendientes de suscripción y pago 20 acciones, con un valor nominal de Q. 500 cada
una.

Las utilidades acumuladas al cierre del ejercicio ascienden a Q. 31,400.00 que

incluyen la ganancia del ejercicio.

Los Estados Financieros están expresados en Miles de Quetzales, moneda oficial

de la República de Guatemala. La tasa de cambio del mercado Bancario para
operaciones extranjeras es de Q. 8.00 por US$ 1.00 al 31 de diciembre de 2020.

Con la información anterior se pide:

✓ Elaborar las Notas a los Estados Financieros como parte integrante de los
Estados Financieros
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

ACURA RSX S.A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre de 2020
Solución

Nota 1 – Operaciones:
La empresa está ubicada en la ciudad de Guatemala, fue fundada el 1 de junio de
1999, su actividad económica es la producción y venta de productos farmacéuticos.

Nota 2 – Unidad Monetaria:

Los Estados Financieros están expresados en Miles de Quetzales, moneda oficial
de la República de Guatemala, la tasa de cambio del mercado Bancario para
operaciones extranjeras es de Q. 8.00 por $ USA 1.00 al 31 de diciembre de 2020.

Nota 3 – Políticas Contables:

a. Los inventarios están valuados al costo promedio.
b. La empresa tiene como política al cierre del ejercicio establecer una
estimación para cuentas de cobro dudoso del 3% sobre la totalidad de los
saldos de las cuentas por cobrar.
c. La empresa tiene por política crear una estimación para las indemnizaciones
del 8.33% sobre los sueldos devengados de sus empleados al cumplir un
año trabajado.

Nota 4 – PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:

La cuenta propiedad planta y equipo se integra así:

Vehículos Q. 8,977
Herramientas Q. 2,394
Inmuebles Q. 23,940
Mejoras a propiedades arrendadas Q 2,993 Mobiliario
y equipo Q 3,591
Maquinaria y equipo Q. 17,955
Total, de Propiedad planta y equipo Q. 59,850
(-) Depreciaciones acumuladas Q. 32,350
TOTALNETO Q. 27,500

Los gastos que mejoran y alargan la vida útil de los activos se capitalizan. El Inmueble
garantiza un préstamo hipotecario de Q. 3 millones con vencimiento en agosto del 2020.
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

Nota 5 – INVENTARIOS:
La cuenta inventarios se integra así:

Producto terminado Q. 13,580.00

Materia prima Q. 5,820.00
TOTAL Q. 19,400.00

El 50% del producto terminado garantiza el préstamo prendario con el Banco De

Oriente.

Nota 6 – CUENTAS POR COBRAR:

Las cuentas por cobrar se integran así:

Clientes Q. 11,835.00
Funcionarios y Empleados Q. 2,959.00
TOTAL Q. 14,794.00
(-) Estimación 3% Q. 444.00
Cuentas por cobrar (NETO) Q. 14,350.00

Todos a corto plazo.

Nota 7 – CUENTAS POR COBRAR AFILIADOS:

Las cuentas por cobrar afiliados se integran así:

Somos los Mismos S.A. Q. 1,696.00

Nosotros También S.A. Q. 1,504.00
TOTAL Q. 3,200.00

Nota 8 – IMPUESTOS POR COBRAR:

El fisco le adeuda a la empresa por concepto de impuestos, lo siguiente:

ISR Q. 217.00
IVA Q. 508.00
TOTAL Q. 725.00
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

Nota 9 – INVERSIONES:
Las inversiones se integran así:

Empresa Motores HINO, S.A. Q. 426.00

Empresa Proveedora ORGO, S.A. Q. 320.00
Empresa PSG, S.A. Q. 532.00
Empresa Barcelona, S.A. Q. 852.00
TOTAL Q.2,130.00

Estas fueron efectuadas a finales de junio de 2018.

NOTA 10 – EFECTIVO:
El efectivo se integra de la siguiente manera:

Depósitos Monetarios Q. 2,084.00

Depósitos de Ahorros Q. 7,815.00
Cajas Chicas Q. 521.00
TOTAL EFECTIVO Q.10,420.00

NOTA 11 – PATRIMONIO:
El patrimonio se integra de la siguiente manera:

40 Acciones ordinarias Q 20,000.00

Utilidades Acumuladas Q 31,400.00
TOTAL Q 51,400.00

NOTA 12 – PRESTAMOS BANCARIOS

Los préstamos bancarios se integran de la siguiente manera:

Banco Tipo de Número Monto Garantía Vencimiento

préstamo
Comercial Fiduciario F-1050-1 4,28 Fiduciario Nov-2019
Independiente Fiduciario F-4060-6 3,210 fiduciario abr-18
De Desarrollo Hipotecario H-5070-8 8,560 Inmueble ago-18
De Oriente Prendario P-7090-2 5,350 mercadería jul-19
TOTAL Q 21,400
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

NOTA 13 – PROVEEDORES

Los proveedores se integran de la siguiente manera:

Empresa de Resinas, S.A. Q. 2,100.00

Colorantes de Guatemala, S.A. Q. 700.00
TOTAL Q. 2,800.00

NOTA 14 – CONTINGENCIAS:
La empresa avala un préstamo fiduciario otorgado a una empresa relacionada por
un monto de Q 1 millón que, según información obtenida a través de la Carta de
Abogados de la empresa, existe un alto riesgo de que la empresa Mercado
Farmacéutico de Pasados S.A. pague dicho préstamo
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

CASO: ESTIMACIONES CONTABLES

A continuación, se presentan dos casos prácticos, los cuales debe resolver en un

orden claro y conciso, aplicando las técnicas aprendidas en clase.

Ejercicio 1

La empresa “Los que van a la Conve S.A.” realiza una compra de 5 máquinas con
un costo de Q95, 000.00 c/u para la producción de Block el día 1 de enero del 2017,
para su depreciación la empresa ha utilizado el método de línea re

El día 1 de enero del 2019 el Gerente Financiero renuncia a su puesto y por políticas
de promoción interna lo nombran a usted para ocupar el puesto vacante, ante su
experiencia y el conocimiento técnico aprendido, su persona decide cambiar al
método de depreciación por las unidades producidas.

Producción 2017 450,000 unidades

Producción 2018 500,000 unidades
Producción 2019 590,000 unidades

Se estima que la maquinaria producirá 3, 500,000 unidades durante su vida útil.

Cuando realizaba el cierre anual de las operaciones (2019), valida que ningún
asistente contable efectuó el cambio de método en las partidas, ante ello se le
solicita lo siguiente:

a) Identificar el tipo de Cambio

b) Establecer el Efecto del Cambio tomando en cuenta la tasa de ISR vigente.
c) Realizar la Partida contable correspondiente
d) Redactar la Nota a los Estados Financieros
 Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II
Resolución
Compra
maquinaria 01-ene-17
Fecha del cambio 01-ene-19

Paso 1 Determinar el costo total de la

maquinaria

Cantidad Costo Unitario Total Costo

Maquinaria 5 Q 95,000.00 Q 475,000.00

Paso 2 Determinar la depreciación método

anterior

Depreciación Depreciación Valor en

Fechas Valor %
anual acumulada libros

Al 31/Dic/2017 Maquinaria 475,000.00 20 95,000.00 95,000.00 380,000.00

Al 31/Dic/2018 Maquinaria 475,000.00 20 95,000.00 190,000.00 285,000.00

Al 31/Dic/2019 Maquinaria 475,000.00 20 95,000.00 285,000.00 190,000.00

Paso 3 Obtener Factor

Producción 2017 450,000
Producción 2018 500,000
Producción 2019 590,000
TOTAL 1,540,000 Unidades producidas

Factor Costo 475,000 0.136

Unidades Vida Útil 3,500,000

Paso 4 Obtener Depreciación Nuevo Método

Depreciación Depreciación
Producción Factor
anual acumulada

Al 31/Dic/2017 Maquinaria 450,000 0.136 61,071 61,071

Al 31/Dic/2018 Maquinaria 500,000 0.136 67,857 128,929

Al 31/Dic/2019 Maquinaria 590,000 0.136 80,071 209,000

 Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II
Paso 5 Variaciones o Efectos

Efecto ISR Efecto

Base anterior Base actual Efecto
25% Neto

Al 31/Dic/2017 Maquinaria 95,000.00 61,071.43 33,928.57 8,482.14 25,446.43

Al 31/Dic/2018 Maquinaria 95,000.00 67,857.14 27,142.86 6,785.71 20,357.14

Al 31/Dic/2019 Maquinaria 95,000.00 80,071.43 14,928.57 3,732.14 11,196.43

TOTALES 285,000.00 209,000.00 76,000.00 19,000.00 57,000.00

Respuestas

a) Identificar el Tipo de
Cambio
Cambio en Política de
Contabilidad. retrospectivo

b) Establecer el Efecto del Cambio tomando en cuenta la tasa de ISR vigente.

Aumento de la ganancia en Q76,000 y el efecto ISR al 25% es de Q19,000

c) Realizar la Partida contable

correspondiente
Pxx-------------
PX-----------31/12/2019------------------------ --- 31/12/219 ------------
Utilidades
Depreciación Acumulada 76,000.00 acumuladas 15267.85
Depreciación gasto (Efecto
2019) 14,928.57 Isr por pagar 15267.85

Utilidades Retenidas 61,071.43 Px-------------- 31/12/2019 ----------

R/ Cambio política contable 76,000.00 76,000.00 Isr gasto 3732.14

Isr por pagar 3732.14
d) Redactar la Nota a los Estados Financieros

Nota "X" Cambios Contables

Depreciaba su maquinaria con valor de Q.475,000
bajo el método de Línea Recta, sin embargo por estudio técnico realizado, la administración
tomó la decisión de cambiar al método de depreciación de Unidades Producidas. Dicho
cambio generó un aumento en las Utilidades Retenidas por Q.61,071.43 por disminución de
la depreciación gasto del período 2017 y 2018, adicionalmente generó una disminución en la
depreciación gasto del período 2019 por Q. 14,928.57
Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

Ejercicio 2

La empresa “La Nueva Normalidad S.A” adquirió el 01 de enero de 2018, 3

camiones de reparto por valor de Q. 140,000.00 cada uno, los cuales inicio
depreciándolos a 5 años, es decir un 20% de su valor por año.

El 01 de Enero del 2019 al efectuar un estudio se determinó que los camiones

tendrán una vida útil de 4 años, lo que significa una depreciación anual del 25%, por
lo que se tomó la decisión de depreciarlos aplicando esta última tasa.

Los vehículos tienen un valor de desecho del 10% de su valor. Se Pide:

a) Identificar el tipo de cambio.

b) Establecer el efecto neto del cambio, consideran la tasa ISR vigente.
c) Realizar la partida contable correspondiente tomando en cuenta que para el año
2019, se contabilizo la depreciación con base a la vida útil de 5 años.
d) Redactar la nota a los Estados Financieros.

Resolución
Compra
camiones 01-ene-18
Fecha del
cambio 01-ene-19

Paso 1 Determinar el costo total de los camiones y depreciación

Valor de
Valor
desecho
depreciable
Cantidad Costo Unitario Total Costo (10%)
Q Q
3
Vehículos Q 140,000.00 420,000.00 42,000.00 378,000.00

Depreciación
anual 378,000
= 75,600
5 𝑎ñ𝑜𝑠

Depreciación Depreciación Valor en

Fechas Valor %
anual acumulada libros

Al 31/Dic/2018 Vehículos 378,000.00 20 75,600.00 75,600.00 302,400.00

Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

Paso 2 Determinar la nueva depreciación base 4 años

420,000 (𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜) − 42,000 (𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐷𝑒𝑠𝑒𝑐ℎ𝑜) − 75,600 (𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 1 𝑎ñ𝑜)

3 𝑎ñ𝑜𝑠 (𝑇𝑖𝑒𝑚𝑝𝑜 𝑟𝑒𝑠𝑡𝑎𝑛𝑡𝑒)

302,400
= 100,800
3

Vida útil 5 años 75,600

Vida útil 4 años 100,800

Diferencia de menos (25,200) (Aumento del gasto)

Paso 4 Comparación
Efecto ISR
Base anterior Base actual Efecto Efecto Neto
25%

Al 31/Dic/2019 Vehículos 75,600.00 100,800.00 (25,200.00) - (25,200.00)

Respuestas

a)Identificar el Tipo de Cambio

Cambio en una Estimación Prospectivo

b) Establecer el Efecto del Cambio tomando en cuenta la tasa de ISR vigente.

Disminución de la ganancia en Q25,200 y para el año 2019 y aumento de la estimación gasto de Q25,200 del año
2019, 2020 y 2021

c) Realizar la Partida contable correspondiente

PX-----------31/12/2019------------------------

Depreciación vehículos 25,200.00

Depreciación Acumulada 25,200.00

R/ Cambio de la estimación 25,200.00 25,200.00

Material de Apoyo
Primer Parcial 2021
Auditoria II

d) Redactar la Nota a los Estados Financieros

Nota "X" Cambios Contables

La Empresa los que, Depreciaba sus vehículos con valor de Q.420,000.00
estimando una vida útil de 5 años, sin embargo, por estudio técnico realizado, la administración
tomó la decisión de cambiar la estimación a 4 años de vida útil. Dicho
cambio generó un aumento del gasto por depreciación por Q25, 200. Y una disminución de
las ganancias por Q25, 200 para el año 2019.