REBAJA TARIFA IMPUESTO A LA RENTA DESDE

EL AÑO 2018
MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS O
22% IR EXPORTADORAS HABITUALES
Las sociedades que tengan la condición de micro y
pequeñas empresas, así como aquellas que tengan
condición de exportadores habituales, tendrán una rebaja de
tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la
renta.

Para exportadores habituales, esta tarifa se aplicará siempre

que en el correspondiente ejercicio fiscal se mantenga o
incremente el empleo.

El procedimiento para la aplicación de este beneficio será

establecido por el Comité de Política Tributaria.

Artículo innumerado a continucación del Art. 37.1 LRTI modificado por la Ley Orgánica
para la Reactivación Económica, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de
la Gestión FInanciera SRO 150 de 29-dic.-2017
 CONSIDERACIONES IMPUESTO A LA RENTA
SOCIEDADES DESDE AÑO 2018
EXPORTADORAS HABITUALES, PRODUCTORAS
DE BIENES Y SECTOR MANUFACTURERO

Que posean 50% o más de componente nacional y

aquellas sociedades de turismo receptivo, que
reinviertan sus utilidades en el país, podrán obtener MICROEMPRESA
una reducción 10% de la tarifa del impuesto a la Deberán deducir
renta sobre el monto reinvertido en activos adicionalmente un valor
productivos que se utilicen para su actividad equivalente a 1 FB
productiva, así como para la adquisición de bienes ($11.315) para establecer
relacionados con investigación y tecnología que la base imponible de
mejoren productividad, generen diversificación sociedades consideradas
productiva e incremento de empleo; para ello microempresas.
deberán efectuar el correspondiente aumento de
capital. Adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para
riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para
producción agrícola, acuícola, forestal, ganadera y de floricultura

Art. 37 LRTI modificado por la Ley Orgánica para la Reactivación Económica,

Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión FInanciera SRO 150 de
29-dic.-2017
 OBTENCIÓN DE LA REDUCCIÓN DE IR
1
Deberán efectuar el aumento de capital por el 2 Las sociedades de turismo
valor de las utilidades reinvertidas. La receptivo deberán destinar
inscripción de la correspondiente escritura en el el valor de la reinversión
respectivo Registro Mercantil hasta el exclusivamente en activos
treintaiuno (31) de diciembre del ejercicio necesarios para el
impositivo posterior a aquel en el que se desarrollo de esta
actividad y que tengan
generaron las utilidades materia de reinversión,
como fin de impulsar la
constituirá un requisito indispensable para la
industria turística
reducción de la tarifa del impuesto. nacional.
3 Las sociedades exportadoras habituales, así como
aquellas que se dediquen a la producción de
bienes, incluidas las del sector manufacturero, que
posean 50% o más de componente deberán
obtener un informe emitido por técnicos
especializados en el sector, que no tengan relación
laboral directa o indirecta con el contribuyente.

Art. 51 RLRTI modificado por el Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para
la Reactivación de la Economía SRO 312 24-ago-2018
 CONSIDERACIONES IMPUESTO A LA RENTA
SOCIEDADES AÑO 2019
PARA EL IMPULSO AL DEPORTE, LA CULTURA Y AL
DESARROLLO ECONÓMICO RESPONSABLE Y
SUSTENTABLE DE LA CIENCIA, TECNOLOGÍA E
INNOVACIÓN
Los sujetos pasivos que reinviertan sus utilidades, en el
Ecuador, en proyectos o programas deportivos,
culturales, de investigación científica responsable o de
desarrollo tecnológico acreditados por la SENECYT,
tendrán una reducción de la tarifa IR:

 10% programas o proyectos calificados como

prioritarios por los entes rectores de deportes, cultura y
educación superior, ciencia y tecnología y,

 8% en el resto de programas y proyectos, en los

términos y condiciones establecidos en el Reglamento
a esta Ley.

Art. 37.1 y Art. Inmumerado LRTI modificado por la Ley Orgánica para la Reactivación
Económica, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión
FInanciera SRO 150 de 29-dic.-2017
 DEDUCCIONES
En general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios, causados en
el ejercicio económico, directamente vinculados con la realización de cualquier
actividad económica y que fueren efectuados con el propósito de obtener,
mantener y mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas; y,
que de acuerdo con la normativa vigente se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta.

IMPORTANTE:
Cuando para efectos de deducibilidad la normativa se refiera
a un límite de gastos deberá entenderse que dicho concepto
incluye indistintamente costos y gastos.

Impuesto Redimible a las Botellas Plástica

para el comprador: $0,02
Resolución NAC-DGERCG12-00531

Numeral Art. 27 RLRTI / Art. 10 LRTI

Art. 27 numeral 5 agregado por Decreto Ejecutivo 580 RO. 448 del 28/02/201
 DEDUCCIONES
1 2 3

Los costos y gastos Los intereses de deudas Las primas de seguros

imputables al ingreso, que contraídas con motivo de devengados en el
se encuentren giro del negocio, así como ejercicio impositivo que
debidamente sustentados los gastos efectuados en la cubran riesgos
personales de los
en comprobantes de venta constitución, renovación o
trabajadores y sobre los
que cumplan con los cancelación de las mismas, bienes que integran la
requisitos establecidos en que se encuentren actividad generadora del
el reglamento debidamente sustentados en ingreso gravable.
correspondiente. comprobantes de venta.

Numeral 1, 2, 4 Art. 10 LRTI , art. 27 del RALRTI

 DEDUCCIÓN ADICIONAL

3.1

Se deducirán con el 50% adicional los

seguros de crédito contratados para la
exportación, de conformidad con lo
previsto en el reglamento de esta Ley.

Numeral 4 Art. 10 LRTI agregado por la Ley de Simplificación y Progresividad

Tributaria SRO 111 31-12-2019
 DEDUCCIONES
4 5

Los impuestos, tasas, No podrá deducirse el

contribuciones, aportes al propio impuesto a la renta,
La amortización de
sistema de seguridad social ni los gravámenes que se
pérdidas.
obligatorio que soportare la hayan integrado al costo de
actividad generadora del bienes y activos, ni los El máximo amortizable es
ingreso, con exclusión de los impuestos que el hasta el 25% de la
intereses y multas que deba contribuyente pueda utilidad.
cancelar el sujeto pasivo u trasladar u obtener por
obligatorio, por el retraso en ellos crédito tributario, ni Máximo pérdidas de
el pago de tales las sanciones establecidas hasta 5 años son
obligaciones. por Ley. amortizables.

Numeral 3 y 8 Art. 10 LRTI y Art. 11 LRTI

 DEDUCCIONES
6 7

El impuesto a la renta y los aportes Los pagos efectuados por concepto de

personales al seguro social desahucio y de pensiones jubilares
patronales, conforme al Código del
obligatorio o privado que asume el Trabajo, que no provengan de provisiones
empleador por cuenta de sujetos declaradas en ejercicios fiscales
pasivos que laboren para él, bajo anteriores, como deducibles o no, para
relación de dependencia, cuando efectos de IR, sin perjuicio de la obligación
su contratación se haya efectuado del empleador de mantener los fondos
por el sistema de ingreso o salario necesarios para el cumplimiento de su
neto. obligación de pago de la bonificación por
desahucio y de jubilación patronal. *(2020)

Numeral 12 y 13 Art. 10 LRTI modificado por la Ley Orgánica para la

Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y
Modernización de la Gestión Financiera SRO 150 de 29-dic.-2017
 PROVISIONES NO PAGADAS - INGRESO GRAVADO

7.1
Las provisiones efectuadas para
atender el pago de jubilaciones
patronales o desahucio que
hayan sido utilizadas como
gasto deducible conforme lo
dispuesto en esta Ley y que no se
hayan efectivamente pagado a
favor de los beneficiarios de tal
provisión.

El Reglamento a esta Ley

establecerá las condiciones para
el tratamiento de este ingreso.

Numeral 8.1 Art. 8 LRTI

Agregado por Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria SRO N. 111 del 29/12/2019
 DEDUCCIÓN A PARTIR DEL AÑO 2021
7.2 PROVISIONES POR DESAHUCIO Y PENSIONES JUBILARES

Para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales,

actuarialmente formuladas por empresas especializadas o de profesionales en
la materia, siempre que, para las segundas, se cumplan las siguientes
condiciones:

a. Se refieran al personal que haya cumplido por

lo menos diez años de trabajo en la misma
empresa; y,
b. Los aportes en efectivo de estas provisiones
sean administrados por empresas especializadas
en administración de fondos autorizadas por la
Ley de Mercado de Valores.

Numeral 13 Art. 10 LRTI Sustituído por Ley de Simplificación y Progresividad

Tributaria y Disposición Transitoria Décimo Tercera SRO N. 111 del 29/12/2019
 DEDUCCIONES
8 9

Los gastos devengados y Las erogaciones en especie o servicios

pendientes de pago al cierre del a favor de directivos, funcionarios,
ejercicio, exclusivamente empleados y trabajadores, siempre que
identificados con el giro normal del se haya efectuado la respectiva
negocio y que estén debidamente retención en la fuente sobre la totalidad
respaldados en contratos, facturas o de estas erogaciones. Estas
comprobantes de ventas y por erogaciones se valorarán sin exceder
disposiciones legales de aplicación del precio de mercado del bien o del
obligatoria. servicio recibido.

Numeral 14 y 15 del Art. 10 y 13 LRTI

 DEDUCCIONES
10

LAS PÉRDIDAS: REQUISITOS:

•* Destrucción o daño. 1. Declaración juramentada ante

notario o juez, firmada por el
•* Robo o hurto. representante legal, contador
general y bodeguero
•* Baja de Inventario.
2. El inventario dado de baja se
•* Venta a un menor valor del costo. puede donar o destruir con el acta
respectiva.

Numeral 5 Art. 10 LRTI / Numeral 8 del Art. 28 RLRTI

 DEDUCCIONES
11 GASTOS DE GESTIÓN

Los gastos de gestión como atenciones a clientes, reuniones con empleados y

con accionistas, hasta un máximo equivalente al 2% de los gastos generales
realizados en el ejercicio en curso.

GASTOS GENERALES 25,000

DEDUCCIÓN
2% de Gastos Generales 500

Numeral 10 Art. 28 RLRTI

 DEDUCCIONES
12 GASTOS DE ESTADÍA NECESARIOS PARA LA GENERACIÓN DEL INGRESO

Que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. No

podrán exceder del 3% del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de
sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos
durante los dos primeros años de operaciones

SOCIEDAD DEDUCCIÓN
Ingreso 12,500
Nuevas (2 años) Todo 850
Gasto de Viaje y Estadía 850
Más de 2 años 3% del Ingreso 375

Sobre gastos de viaje Misceláneos tales como, propinas, pasajes por transportación urbana
y tasas, que no superen el 10% del gasto total de viaje, no se requerirá adjuntar a la
liquidación los comprobantes de venta.

Numeral 6, Art. 10 LRTI

 DEDUCCIONES
13 GASTOS DE PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

Máximo deducible = 20% del total de ingresos gravados

Este límite no será aplicable en erogaciones incurridas por:

a b c d

Patrocinio y organización de
actividades deportivas, artísticas y
Micro y pequeñas culturales, así como la promoción y
empresas, incluidas publicidad de aquellos que se
las personas dediquen exclusivamente a la
naturales, excepto Quienes se La oferta de fabricación o comercialización de
cuando este gasto dediquen a la bienes y servicios bienes relacionados directamente
sea incurrido para promoción y de producción con dichas actividades.
la promoción de publicidad como nacional, en “Deducción adicional 100% a los gastos de

bienes o servicios su actividad mercados publicidad y patrocinio realizados a favor de

deportistas, programas y proyectos deportivos
de terceros. habitual. externos. previamente calificados por la entidad rectora
competente en la materia. (RLRTI*)”

Numeral 19) y 19 del Art. 10 LRTI sustituído por la Ley de Simplificación y Progresividad
Tributaria SRO 111 31-12-2019, Numeral 11 del Art. 28 RLTI Agregado por la Ley Orgánica
y Reglamento de Incentivos a la Producción 2SRO N.405 29/12/2014
 DEDUCCIONES
13 GASTOS DE PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

Máximo deducible = 20% del total de ingresos gravados

Este límite no será aplicable en erogaciones incurridas por:

e f

Los que efectúen gastos para la

comercialización de vehículos eléctricos,
La oferta de turismo
cocinas de uso doméstico eléctricas y de
interno y receptivo.
inducción, incluso las que tengan horno
eléctrico, ollas de uso doméstico diseñadas
para su utilización, y sistemas eléctricos de
calentamiento de agua para uso doméstico,
incluyendo las duchas eléctricas.

Numeral 19 del Art. 10 LRTI, Numeral 11 del Art. 28 RLTI

Agregado por Decreto N. 973 SRO 20/05/2016
 DEDUCCIONES
13 GASTOS DE PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

A) NO PODRÁN DEDUCIRISE ESTOS COSTOS Y GASTOS:

Los contribuyentes que expendan alimentos preparados que en su elaboración utilicen
alimentos catalogados como hiperprocesados.

ALIMENTOS HIPERPROCESADOS: EJEMPLO:

Productos que se modifican por la adición de El contribuyente X tiene un restaurante en
sustancias como sal, azúcar, aceite, el cual elabora comida con ingredientes
preservantes y/o aditivos, los cuales cambian la hiperprocesados (sal, azúcar).
naturaleza de los alimentos originales, con el fin
de prolongar su duración y hacerlos mas
atractivos o agradables. Son elaborados
principalmente con ingredientes industriales que
normalmente contienen poco o ningún alimento
natural y son el resultado de una tecnología
sofisticada que incluyen procesos de
hidrogenación, hidrólisis, extrusión, moldeado,
remodelado, entre otros.

Numeral 19 del Art. 10 LRTI, Numeral 11 del Art. 28 RLTI

CIRCULAR No. NAC-DGECCGC15-00000005 PUBLICADA ro 452 05/03/2015
 DEDUCCIONES
14 LOS GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR

A sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas:

Máximo = 5% (Base Imponible de IR + el valor de dichos gastos)

Sociedades en ciclo preoperativo del negocio:

Máximo = 5% del total de los activos

Sin perjuicio de la retención en la fuente correspondiente.

DATOS: DEDUCCIÓN MÁXIMA

50.000 + 5.600 = 55.600

Gastos indirectos asignados desde el exterior 5,600 1 5% Base Imponible
55.600 x 5% = 2.780

Base Imponible Impuesto a la Renta 50,000

5% del total de actvos
TOTAL ACTIVOS 120,000 2 s
(Sociedades en ciclo 120.000 x 5% = 6.000
preoperatvo)

Numeral 6, Art. 10 LRTI / Agregado según Art. 4 de LRTI Reformatoria SRO. 94

23/12/2009)
 DEDUCCIONES
15 REGALÍAS, SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS Y DE CONSULTORÍA

consultoría
La sumatoria de las regalías, servicios técnicos, administrativos, de consultoría y similares,
pagados a partes relacionadas:
Máximo = 20% (Base Imponible de IR + el valor de dichos gastos) siempre y cuando dichos
gastos correspondan a la actividad generadora realizada en el país.
Sociedades en ciclo preoperativo del negocio: Se podrá presentar una
Máximo = 10% del total de los activos consulta de valoración previa
de operaciones entre partes
relacionadas para aplicar un
REGALÍAS (Contrato de exploración, explotación de recursos
límite superior hasta el último
no renovables): día hábil del mes de marzo
Máximo = 1% (Base Imponible de IR + el valor de dichos gastos) del periodo fiscal en que se
pretende la aplicación.
Sociedades en ciclo preoperativo del negocio: (Fiscalidad Internacional)
Máximo = 1% del total de los activos

En caso de operaciones con partes relacionadas locales no se

observarán estos límites

Numeral 20 del Art. 10 LRTI / Numeral 16 del Art. 28 RLTI - Agregado por la Ley Orgánica de
Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 29/12/2014 y su Reglamento / NAC-
DGERCGC15-00000571 RO 567 del 18/08/2015 / Agregado por Decreto N. 973 SRO 20/05/2016
 DEDUCCIONES
16 GASTOS DE INSTALACIÓN, ORGANIZACIÓN Y SIMILARES

Los valores de establecimiento o costos

de puesta en marcha de operaciones
tales como: instalación, organización y
similares, que de acuerdo a la técnica
contable, deban ser reconocidos como
gasto en el momento en que se incurre
en ellos.

Máximo en el año = 5% (Base Imponible de IR + el valor de dichos gastos)

Sociedades en ciclo preoperativo del negocio:

Máximo = 2% del total de los activos

Numeral 16 del Art. 28 RLTI

Agregado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 2SRO
N.405 29/12/2014 y su Reglamento
 DEDUCCIONES
17 PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES

Originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada

ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales
concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al
cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la
cartera total.
NO ES DEDUCIBLE – CUENTAS POR COBRAR A:
Al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, ni a sociedades relacionadas.
RAZONES PARA DAR DE BAJA CUENTAS INCOBRABLES:
2 años o más en la contabilidad; haber transcurrido más de 3 años desde la
fecha de vencimiento original del crédito; por prescripción de acción de cobro del
crédito; haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor; y, si el deudor es
una sociedad que haya sido cancelada.

Art. 10 Numeral 11 LRTI; Art. 28 RLRTI

Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal
2SRO N.405 29/12/2014 y su Reglamento
 DEDUCCIONES
18 DEPRECIACIÓN

Conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección

monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por obsolescencia y otros
casos.. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes: 

DEPRECIACIÓN
DESCRIPCIÓN
ANUAL
Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves,
5%
barcazas y similares

Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10%

Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero

20%
móvil

Equipos de cómputo y software 33%

Cuando se haya procedido a la revaluación de activos la depreciación correspondiente a

dicho revalúo no será deducible.

• Numeral 7, Art. 28 RLRTI / numeral 7 Art. 10 LRTI Modificado por la Ley Orgánica
de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO N.405 29/12/2014
 DEDUCCIONES
19 AMORTIZACIÓN

En el caso de los activos intangibles que, de

acuerdo con la técnica contable, deban ser
amortizados, dicha amortización se efectuará dentro
de los plazos previstos en el respectivo contrato o
en un plazo de veinte (20) años; no será deducible
el deterioro de activos intangibles con vida útil
indefinida.

En el ejercicio impositivo en que se termine el

negocio o actividad se harán los ajustes pertinentes
con el fin de amortizar la totalidad de la inversión.

CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS:
Para el caso de documentos que sustenten operaciones por las cuales la norma tributaria permita la
amortización o depreciación, el plazo de conservación de los documentos se contará a partir del periodo
fiscal en el cual finalizó la vida útil o el tiempo de amortización del activo.

Numeral 12 LRTI / Art. (...) a continuación del Art. 38 RLRTI

•Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal
SRO N.405 29/12/2014 y su Reglamento 3SRO 407 31/12/2014
 DEDUCCIONES
20 LOS SUELDOS

Las remuneraciones en general y los

beneficios sociales reconocidos en un
determinado ejercicio económico, solo se
deducirán sobre la parte respecto de la cual
el contribuyente haya cumplido con sus
obligaciones legales para con el seguro
social obligatorio cuando corresponda, a la
fecha de presentación de la declaración del
impuesto a la renta, de conformidad con la
Ley.

Numeral 9 Art. 10 LRTI / Nueral 10 At. 46 RLRTI

 DEDUCCIONES
20.1 DEDUCCIÓN DEL 150% ADICIONAL POR 2 AÑOS

Las deducciones que correspondan a remuneraciones

y beneficios sociales sobre los que se aporte al IESS,
Se deducirán con el 150% adicional por un período de
2 años contado a partir de la fecha de celebración del
contrato por pagos a:

* Adultos mayores y
* Migrantes retornados mayores de 40 años

MIGRANTES: Para acceder a esta deducibilidad el empleador deberá solicitar a la persona

contratada el certificado emitido por el Ministerio rector de la Política de Movilidad Humana,
aplica para contratos celebrados a partir del 01/01/2015 por 24 meses consecutivos.
NO ES ACUMULABLE: Con deducciones adicionales como incremento neto de empleo u
otros incentivos similares como contratación a personas con discapacidad, sustituos o a
personas adultas mayores.

Numeral 9 Art. 10 LRTI / Nueral 10 At. 46 RLRTI

Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 2SRO
N.405 29/12/2014 y su Reglamento / RESOLUCIÓN NAC-DGECCGC15-00000745 RO 619 30/10/2015
 DEDUCCIONES
21 SALARIO DIGNO

Salario que permite al trabajador satisfacer las

necesidades básicas de sí misma y su familia.

VALOR SALARIO DIGNO AÑO 2018: $444,62

Deberá pagar el empleador hasta el 31 de marzo del 2019.

ART. 10 LRTI / Agregado 2.3 de la segunda disposición reformatoria Código de la Producción /

SRO No. 351 del 29/12/2010) / Acuerdo MDT-2019-078 (Registro Oficial 470, 17-IV-2019)
 DEDUCCIONES
22 50% ADICIONAL DE LOS GASTOS DE ICE

Los contribuyentes cuya actividad

económica principal sea la operación de
oficinas centralizadas de gestión de
llamadas podrán deducir el 50% adicional
de los gastos que efectúen por concepto
de ICE generado en los servicios de
telefonía fija y móvil avanzada que
contraten para el ejercicio de su actividad.

Numeral 21 del ART. 10 LRTI / Agregado agregado por la Ley Orgánica para el
Equilibrio de las Finanzas Públicas SRO 744 29/04/2016
 DEDUCCIONES
23 100% ADICIONAL POR SEGUROS MÉDICOS Y MEDICINA PREPAGADA

Deducción adicional del 100% por los gastos

de seguros médicos privados y/o medicina
prepagada contratados a favor de sus
trabajadores (Prima + Gastos relacionados
con dichos servicios), siempre que la
cobertura sea para la totalidad de los
trabajadores y que la contratación sea con
empresas domiciliadas en el país.
Siempre que el valor mensual individual de la
prima no exceda los límites establecidos a
través de resolución. En caso de superarlos,
se excluirá del beneficio de la deducción
adicional al excedente.

Numeral 21 del ART. 10 LRTI / Agregado agregado por la Ley de Incentivos

para varios sectores productivos 2SRO 860 12/10/2016.
 DEDUCCIONES
24 PAGOS AL EXTERIOR

Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean necesarios para la
obtención de renta, siempre y cuando se haya efectuado la retención en la fuente.

Serán deducibles, y no estarán sujetos a retención, los siguientes pagos al exterior:

a b Los pagos de intereses de

créditos externos, siempre y
Los pagos por concepto de cuando no excedan las tasas
importaciones de bienes de interés máximas fijadas por
tangibles. la Junta de Política y
Regulación Monetaria y
Financiera a la fecha del
registro del crédito.

Si la tasa excediera, para que

dicha porción sea deducible, se
deberá realizar la respectiva
retención sobre la misma.

Art. 13 LRTI / Art. 30 RLRTI / COPCI 2da disposición reformatoria 2.4 29/12/2010
Modificado porel Reglamento a la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude
Fiscal 3SRO N.407 del 31/12/2014 / Decreto N. 973 SRO 20/05/2016
 DEDUCCIONES ADICIONALES COPCI
25 LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

En la adquisición de maquinarias, equipos y

tecnologías destinadas a la implementación
de mecanismos de producción más limpia, a
mecanismos de generación de energía de
fuente renovable (solar, eólica o similares) o a
la reducción del impacto ambiental de la
actividad productiva, y a la reducción de
emisiones de gases de efecto invernadero.

DEDUCCIÓN: 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para
cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de
una obra o como requisito o condición para la expedición de la licencia ambiental. En
cualquier caso deberá existir una autorización por parte de la autoridad competente.

Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos

totales.

Numeral 7, Art. 10 LRTI - (Incorporado 2.3 de la segunda disposición

reformatoria Código de la Producción/SRO No. 351 del 29/12/2010)
 DEDUCCIONES
26 GASTO 100% ADICIONAL POR 5 AÑOS PARA LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS

CAPACITACIÓN TÉCNICA:
Dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, que mejore
la productividad. El beneficio no supere el 5% (2019) de los Gastos de
Sueldos y Salarios del año en que se aplique el beneficio.

GASTOS EN LA MEJORA DE LA PRODUCTIVIDAD:

Asistencia técnica en desarrollo de productos (estudios de mercado)
Asistencia tecnológica para diseño de procesos, productos, desarrollo de
software y otros servicios de desarrollo de acuerdo al RLRTI y que el
beneficio no superen el 5% (2019) de las ventas
GASTOS DE VIAJE, ESTADÍA Y PROMOCIÓN COMERCIAL:
Para el acceso a mercados internacionales, como ruedas de negocios,
participación en ferias internacionales y similares. Que el beneficio no supere el
50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad.
Para los exportadores habituales y el sector de turismo receptivo, beneficio será hasta por el
100% del valor total de los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad (2019).

Numeral 17, Art. 10 LRTI

Incorporado por la Ley Orgánica para Ley Orgánica Para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación De
Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal SRO 309 de 21-ago.-2018
 DEDUCCIONES
27 Los gastos por Hasta en un 150% en total, de
organización y conformidad con las
patrocinio de eventos excepciones, límites,
artísticos y culturales segmentación y condiciones
establecidas en el Reglamento.

28 Los aportes privados Realizados por personas

para el fomento a las naturales o sociedades, siempre
Artes y la innovación en que no sea superior al 1% de
Cultura los ingresos anuales

28 Los sujetos pasivos que

adquieran bienes o Consideradas como
servicios a organizaciones microempresas, podrán aplicar
de la Economía Popular y una deducción adicional de
Solidaria (incluidos los hasta 10% respecto del valor
artesanos) de tales bienes o servicios.

Numeral 22 incuído por la LOSPT SRO 111 31-12-2019, 23, Art. 10 LRTI (Agregado por el num. 3 y 4 de
la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 9136S, 30XII2016) y numeral 23 modificado por la Ley Orgánica para
la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera SRO 150 de 29-
dic.-2017
 DEDUCCIONES
28.1 Deducción adicional de hasta el 10%
Por adquisición de
del costo o gasto, respecto del valor
bienes o servicios a
de bienes o servicios prestados por
Organizaciones de la
organizaciones de la economía
Economía Popular y popular y solidaria -incluidos los
Solidaria artesanos que sean parte de dicha
forma de organización económica-
que se encuentren dentro de los
rangos para ser consideradas como
Proporción de costos y Límite de deducción
microempresas, la deducción
gastos en organizaciones adicional del costo o
EPS microempresas gasto en EPS adicional deberá calcularse con base
en el valor del costo o gasto anual por
Hasta 5% 6.00% concepto de depreciación,
amortización u otros conceptos.
Desde 5,01% hasta 10% 8.00%
El costo o gasto debe haber sido
Desde 10,01% en adelante 10.00% considerado como deducible en el
mismo ejercicio fiscal.

Numeral 18, Art. 28 RLRTI agregado por el Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Reactivación de Economía SRO 312 24-ago-18
 DEDUCCIONES
29 Los recursos y/o donaciones que se destinen en carreras de
pregrado y postgrado afines a las Ciencias de la Educación,
entregados a Instituciones de Educación Superior, legalmente
reconocidas.

La suma de estos gastos será deducible del impuesto a la renta:

Máximo = 1% (Ingreso Gravado)

El Reglamento a esta Ley establecerá los parámetros técnicos y formales

que deberán cumplirse para acceder a esta deducción.

Numeral 25 Art. 10 agregado por la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria SRO

111 31-12-2019
 IMPUESTOS DIFERIDOS
Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnica contable, se permite el
reconocimiento de impuestos diferidos, únicamente en los siguientes casos:

1. Las pérdidas por deterioro parcial producto del Valor Neto

de Realización del Inventario (VNR).
2. Las pérdidas esperadas en contratos de construcción.
3. La depreciación del desmantelamiento.
4. El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo.
5. Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables y
desmantelamiento.*
6. Ganancias o pérdidas que surjan de la medición de activos
no corrientes mantenidos para la venta.
7. Activos Biológicos.
8. Amortización de Pérdidas Tributarias.
9. Créditos Tributarios no utilizados.
10. Las provisiones efectuadas para cubrir los pagos por
desahucio y pensiones jubilares patronales*.
Estas estimaciones contables que se registran en un periodo serán deducibles en periodos en los
que efectivamente se produzcan.

Art (...) a continuación del Art. 10 LRTI / Art (...) a contInuación del Art. 28 RLRTI
Agregado en el Reglamento par la Aplicación de la Ley Reactivación de Economia Fortalecimiento
Dolarización SRO 312 24-ago-2018 / Decreto Ejecutivo 580 RO. 448 del 28/02/2015
 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
2 100% adicional depreciación de activos fijos nuevos y productivos

Las sociedades constituidas antes de la vigencia del COPCI que

realicen la adquisición de activos fijos nuevos y productivos, tendrán
derecho a la deducción del 100% adicional del costo o gasto de
depreciación anual que generen dichas inversiones durante 5 años
contados desde que se produzca el inicio de su uso Productivo.

CONSIDERACIONES:
• La inversión deberá efectuarse dentro de uno de los sectores económicos prioritarios
para el Estado definidos en el COPCI.
• El mero cambio de propiedad no implica inversión nueva
• Esto también será aplicable para las sociedades constituidas a partir del 30/12/2010
dentro de las jurisdicciones urbanas de Quito y Guayaquil.

El plazo de vigencia de esta Disposición Transitoria será de 10 años contados desde el

año siguiente al de su publicación en el Registro Oficial

Disposición Transitoria Segunda - Ley Orgánica de Incentivos a la

Produción y Prevención del Fraude Fiscal SRO 405 29/12/2014
 VEHÍCULOS

Depreciación o amortización;

Costos o gastos derivados de contratos

de arrendamiento mercantil o leasing;

Son deducibles los

gastos relacionados con Intereses pagados préstamos obtenidos
la adquisición, uso o para su adquisición;
propiedad de vehículos
utilizados en el ejercicio
de la actividad Tributos a la propiedad de los vehículos;
económica generadora
de la renta, tales como:

Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012

Art. 10 Numeral 2 Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención
del Fraude Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014
 VEHÍCULOS

Si el avalúo del vehículo a la A menos que se trate de Tampoco se aplicará el límite a

fecha de adquisición, supera vehículos blindados y la deducibilidad, mencionado
los USD 35.000 de acuerdo a en el inciso anterior, para
aquellos que tengan
la base de datos del SRI para aquellos sujetos pasivos que
derecho a exoneración tengan como única actividad
el cálculo del Impuesto anual o rebaja del pago del económica el alquiler de
a la propiedad de vehículos Impuesto anual a la vehículos motorizados, siempre
motorizados, no aplicará esta propiedad de vehículos que se cumplan con los
deducibilidad sobre el exceso, motorizados. requisitos y condiciones que se
dispongan en el Reglamento.

Art. 10, numeral 18 LRTI / Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los

Ingresos del Estado SRO No. 583 del 24/11/2011
 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR
Vence en las siguientes fechas, según el noveno dígito del número del
Registro Único de Contribuyentes (RUC) del declarante:

NOVENO FECHA
DÍGITO VENCIMIENTO
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril A partir del 1 de abril del 2019, reemplaza al formulario
9 26 de abril 101 y 122 el nuevo formulario en línea “RENTA
0 28 de abril SOCIEDADES”.

Art. 41 LRTI / Resolución NAC-DGERCGC17-00000103 2SRO. 946 del

16/02/2017
 ENCUESTA DE SATISFACCIÓN ZONAL 9
Estimado Contribuyente,

Para conocer su grado de satisfacción en el evento de capacitación recibido,

ingresar al siguiente link:

https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLScwtFcn-
9awb7HSOunXAzfsD3mErTBdF_TqBftAz0VRrjfGyQ/viewform
Considerar que para realizar dicha encuesta debe:

1. Digitar el nombre del evento recibido: Ejemplo: “ DEDUCCIONES 2021”,

2. Digitar el nombre del instructor que dictó la capacitación,
3. Seleccionar la provincia en la cual recibió la capacitación: “Pichincha”; y,
4. Marcar las opciones de su grado de satisfacción del 1 al 5, tomando en cuenta
que la opción 5 es la más alta y la 1 es la más baja.