Antecedentes

La entidad ABC, S.A. se dedica a la prestación de servicios de construcción de obras para ingeniería
civil, supervisión de obras, asesoramiento administrativo y financiera, servicios administrativos
varios, venta de edificios, renta de maquinaria y equipo de construcción. Se constituyó el 21 de
enero del año 2002 como empresa mercantil de acuerdo con las leyes de la República de
Guatemala, sus oficinas están ubicadas en Flores, Petén. Los estados financieros de Abc, S.A. son
preparados de conformidad con las regulaciones del impuesto sobre la renta contenidas en el libro
I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de
Guatemala y sus reformas.

La entidad se encuentra en proceso de Auditoría por parte de los auditores externos Grupo
Contadores y Auditores, S.A.

Enunciado

 La entidad ABC, S.A. contrata los servicios de auditoría de estados financieros para el
período 2019 con la firma Grupo Contadores y Auditores, S.A.
 Al momento de aceptar el encargo socio del encargo determinó que la entidad ABC, S.A.
prepara sus estados financieros de conformidad con un marco de información financiera
aplicable de propósito específico, siendo este un marco de cumplimiento de acuerdo con
las regulaciones del impuesto sobre la renta contenidas en el libro I de la Ley de
Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de
Guatemala y sus reformas.
 El Grupo Contadores y Auditores, S.A. deberá de realizar la auditoría conforme la NIA 800
Consideraciones Especiales – Auditorías De Estados Financieros Preparados De
Conformidad Con Un Marco De Información Con Fines Específicos.
 Para su aplicación el Grupo Contadores y Auditores, S.A. realizo de conformidad con la
norma la planificación, los procedimientos de auditoría llevados a cabo con el fin de
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, redactando el informe de auditoría
conforme requiere la norma.

Nota. Para la aplicación del presente caso únicamente se expondrá ejemplos de la carta de
compromiso y el informe de un auditor independiente.
 CARTA COMPROMISO

Flores, Petén 01 de febrero del 2020

Responsables del Gobierno de la Entidad

Abc, S.A.
Flores, Petén

Estimados Señores:

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de Abc, S.A. que
comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2019, el estado del resultado,
de patrimonio de los accionistas y de flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha, así
como las notas explicativas en los estados financieros que incluyen un resumen de políticas
contables significativas y otra información explicativa, que fueron preparados bajo el marco de
información financiera de propósito especial conforme las Regulaciones del impuesto sobre la
renta contenidas en el libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del
Congreso de la República de Guatemala y sus reformas.

Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro

entendimiento de este compromiso. Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar
una opinión sobre los estados financieros.

Responsabilidad del Auditor

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Dichas
normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable
sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una
auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de
contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como la
presentación global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría junto

con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un
riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser
descubiertas, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con
las NIA.

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tendremos en cuenta el control interno relevante
para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante,
además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta
por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y
control interno que llamen nuestra atención. El auditor es responsable de la información
presentada del informe de auditoría hasta la fecha de aprobación del informe de auditoría.

Responsabilidad del Consejo de Administración e identificación del marco de información

financiera aplicable

Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la entidad ABC,S.A. reconocen y

comprenden que son responsables de:

 Preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las

Regulaciones del impuesto sobre la renta contenidas en el libro I de la Ley de Actualización
Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala y sus
reformas.Esto incluye además la revelación de:
a) El mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados,
b) La selección y aplicación de políticas de contabilidad
c) Y la salvaguarda de los activos de la compañía

 El control interno, que ABC, S.A., considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error;

 Proporcionarnos:
a. Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento el Consejo de
Administración y que sea relevante para la preparación de los estados financieros,
tal como registros, documentación y otro material;
b. Información adicional que podamos solicitar al Consejo de Administración para los
fines de la auditoría; y
c. Acceso en el momento oportuno a las personas de la entidad de las cuales
consideramos necesario obtener evidencia de auditoría.

Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos al Consejo de Administración y cuando
proceda a los Responsables del Gobierno de la Entidad, confirmación escrita referente a las
presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría. Esperamos una cooperación total
de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros,
documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría.

Personal asignado como equipo de trabajo

Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo. Las cuotas por hora individuales varían según el
grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

MIEMBRO DEL STAFF NOMBRE FIRMA

Socio del Encargo Elmer Josué Chinchilla Mendoza
Auditor Supervisor Belsy Clarinés Sajquí Carranza
Asistente I Brenda Yessenia Choc Méndez
Asistente II Iris Annalí Véliz Herrera
Experto del Auditor* Juan Carlos Pérez Hoil
TABLA A-1
*Firma de Consultores Tributarios, S.A..

Tiempo de Trabajo

El tiempo global que estimamos para la ejecución y entrega de los informes está dado por un
programa de trabajo que abarcará aproximadamente TRES SEMANAS, más UNA SEMANA de
elaboración revisión y discusión de informes finales, lo que da aproximadamente UN MES de
trabajo, laborando 8 horas diarias.

Honorarios Estimados

MIEMBRO DEL NOMBRE Sueldo/Hora No. De Precio a Facturar

STAFF Horas
Socio del Encargo Elmer Josué Chinchilla Q1,500.00 10 Q15,000.00
Mendoza

Auditor Supervisor Belsy Clarinés Sajquí Q1,200.00 10 Q12,000.00

Carranza

Asistente I Brenda Yessenia Choc Q500.00 20 Q10,000.00

Méndez

Asistente II Iris Annalí Véliz Herrera Q500.00 20 Q10,000.00

Experto del Juan Carlos Pérez Hoil Q700.00 10 Q7,000.00

Auditor
El valor de nuestros honorarios se fija sobre la base del tiempo estimado para la auditoría, y el
grado de capacidad de nuestros auditores asignados. En este caso hemos estimado honorarios por
Q54,000.00 (Cincuenta y cuatro mil quetzales exactos).

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya.

Es posible que tanto como el objetivo y alcance hasta la estructura y el contenido de nuestro
informe tengan que ser modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoría.

Favor firma y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre
los arreglos para nuestra Auditoría de los Estados Financieros.

Atentamente;

______________________________
Lic. Elmer Josué Chinchilla Mendoza
Socio del Encargo
Contadores y Auditores, S.A.

Recibido y conforme, en nombre de ABC, S.A., por,

Nombre:__________________________________________________
Cargo:____________________________________________________
Firma:____________________________________________________
Fecha:____________________________________________________
 Informe De Auditoría Emitido Por Un Auditor Independiente

Flores, Petén, 02 de marzo del 2020

A los accionistas de la empresa ABC, S.A.

Opinión.

Hemos auditado los estados financieros de la empresa ABC, S.A. (en adelante la “compañía”) que
comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2019, el estado del resultado,
de patrimonio de los accionistas y de flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha, así
como las notas explicativas en los estados financieros que incluyen un resumen de políticas
contables significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, los estados financieros de la empresa ABC, S.A. para el ejercicio terminado al
31 de diciembre del 2019, han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con prácticas contables derivadas de la aplicación de las regulaciones del impuesto sobre la renta
contenidas en el libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del
Congreso de la República de Guatemala y sus reformas.

Fundamento De La Opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas de describen más
adelante en la sección “Responsabilidades del auditor en relación con la Auditoria de los estados
financieros” de nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los
requerimientos de éticas aplicables a nuestra auditoria de estados financieros en (jurisdicción) y
hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con estos requerimientos.
Consideramos que la evidencia que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada
para nuestra opinión.

Párrafo de énfasis

1. Base de Contabilidad:

Hacemos referencia a las notas 2 y 3 a los estados financieros que describen las bases contable
de contabilización utilizadas por La Compañía. Los Estados Financieros adjuntos han sido
preparados utilizando prácticas contables derivadas de la aplicación de las regulaciones del
Impuesto Sobre La Renta Contenida I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número
 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas. Consecuentemente, estos
estados financieros pueden no ser apropiados para otros propósitos. Nuestra opinión no ha
sido modificada con relación a este asunto.

Responsabilidad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad con relación a

los estados financieros

La Dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros

adjuntos de conformidad prácticas contables derivadas de la aplicación de las regulaciones del
Impuesto Sobre La Renta Contenida I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-
2012 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas y del control interno que la
administración considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debido a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros consolidados, la dirección es responsable de la

valoración de la capacidad de La Compañía para continuar como negocio en marcha, revelando
según corresponda, las cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento y utilizando el
principio contable de negocio en marcha excepto si la dirección tiene la intención de liquidar La
compañía o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del miembro de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de La Compañía.

Responsabilidad Del Auditor En Relación Con La Auditoria De Estados Financieros Consolidados.

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros o en su
conjunto estén libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable en un alto grado de seguridad pero
no garantía que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre que detecta una
incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se
consideran materiales, si individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente
que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros.

Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, aplicamos
nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría. También:

 Identificamos y evaluamos los riesgos de incorrección material en los estados financieros,

debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos los procedimientos de auditoría para
responder a esos riesgos y obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para obtener
una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, manifestaciones intencionalmente erróneas,
omisiones intencionales o la anulación del control interno.
  Obtenemos conocimiento del control interno importante para la auditoría con el fin de
diseñar los procedimientos de auditoría que consideremos adecuados en las circunstancias y
no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.

 Evaluamos lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las

estimaciones contables, así como las revelaciones hechas por la administración de la entidad.

 Concluimos sobre lo adecuado del uso de la administración del principio contable aplicable de
negocio en marcha y, con base en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si
existe o no una incertidumbre importante relacionada con eventos o con condiciones que
pueden originar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar de La
Compañía como negocio en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre importante,
se nos requiere que llamemos la atención revelada en los estados financieros o, si dicha
revelación es insuficiente, que expresamos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se
basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe. Sin embargo,
hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que La Compañía deje de ser una un
negocio en marcha.

Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación, entre otras cuestiones,
con el alcance planeado y el momento de realización de la auditoría y los hallazgos importante de la
auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que identificamos durante
nuestra auditoría

Lic. Elmer Josué Chinchilla Mendoza

Socio del Encargo
Grupo Contadores Públicos y Auditores, S.A.