2021-DIC-RESICO-Ok-Revista Notas Fiscales

Milenium LAS OBRAS MÁS COMPLETAS EN MATERIA FISCAL Y LABORAL

Incluye:
Nuevo Régimen
Simplificado
de Confianza
$1,100.00
$1,100.00 Envío sin costo
Envío sin costo MILENIUM LABORAL EJECUTIVA 2022
MILENIUM FISCAL EJECUTIVA 2022 • Ley del Seguro Social • Ley de los Sistemas de
y sus Reglamentos Ahorro para el Retiro
y su reglamento
• Ley del Impuesto • Ley del Impuesto Especial Sobre • Ley Federal del Trabajo
Sobre la Renta Producción y Servicios y sus Reglamentos • Disposiciones fiscales
diversas en materia
• Ley del Impuesto • Ley Federal de los Derechos • Ley del INFONAVIT de Salarios
al Valor Agregado del Contribuyente y sus Reglamentos
• Decreto de Estímulos Fiscales • Ley Orgánica de la Procuraduría
Región Fronteriza Norte de la Defensa del Contribuyente
• Ley Aduanera • Ley Antilavado de Dinero
(Recursos de procedencia ilícita)
• Código Fiscal de la Federación
• Incluye Reglamentos
• Ley Federal del Procedimiento Correlacionadas Tamaño de letra adecuado Dimensiones:
Contencioso Administrativo profesionalmente para una lectura agil 21.0 x 27.0 cm
www.notasfiscales.com.mx Prácticos separadores Finos acabados en Cosidas y

Todos los precios están sujetos a cambio sin previo aviso
opcioneales curpiel reforzadas
BANCOMER Deposite a nombre de GRUPO EDITORIAL HESS, SA de CV y

Cta: 0450774448 CLABE: 012 180 00450 774448 5 envíe copia de su ficha de depósito junto con sus datos de
BANAMEX facturación al correo: [email protected]
Cta: 03264195852 CLABE: 002 180 03264 195852 0
o al WhatsApp: 55 4568 7169
SANTANDER
Cta: 92000022574 CLABE: 014 180 920000 22 57 45 Informes a los tels: 5761-2020 y 5761-5827
DIRECTORIO
Editorial Notas Fiscales No. 313
C
Director General
Lic. Arturo Esquivel Spíndola on la aparición de la Tercera
Resolución de modificacio-
CONSEJO EDITORIAL
nes a la Resolución Miscelá-
C.P. Carlos Esquivel Espíndola
Lic. Manuel Reynoso Piña nea Fiscal todavía de 2021, el pa-
Lic. Anid Almaráz Alvarado sado 18 de noviembre, se establece
Lic. Rodolfo Esquivel Spíndola
en su regla 2.4.6., el procedimiento
COLABORACIÓN de inscripción en el RFC de per-
C.P. Eduardo Guzmán Torres sonas físicas menores de edad en
M.D. Sergio Ixtepan González el régimen de salarios. Señala que
C.P. Ovidio Alvarez Morales
Lic. Valentín Salazar Bello las personas físicas menores de
Mtro. Fernando Esquivel Spíndola edad a partir de los 16 años pueden
Diseño
inscribirse en el RFC, siempre que
DCG. Luis Javier Anguiano E. presten exclusivamente un servi-
cio personal subordinado (salarios)
Contabilidad
Fernando Salomón E. desde su inscripción y hasta que
tengan 18 años cumplidos. Para
Director Comercial
V. Manuel Esquivel Spíndola ello deben acudir a cualquier Ad-
ministración Desconcentrada de
ATENCIÓN A CLIENTES Servicios al Contribuyente dentro generar o actualizar su Contraseña
Lic. Amalia Barrera Martínez de los 30 días naturales siguientes utilizando su e.firma, en el Portal
Tels. (0155) 5761-2020 | 5578-0006 | 5761-5827
5588-0536 | facebook.com/NotasFiscalesOficial a su inscripción, para tramitar su del SAT, o bien, a través de otros
[email protected] Contraseña o e.firma, o realizar el medios electrónicos que ponga a
trámite de su Contraseña a través su disposición el SAT. Finalmente,
SUSCRIPCIONES Y VENTAS EN TODO EL PAÍS:
del Portal del SAT, o a través de la recordemos que todos los contri-
GRUPO EDITORIAL HESS, S.A. DE C.V.
Tels. (0155) 5761-2020 | 5578-0006 aplicación móvil SAT ID, o bien, po- buyentes que en el ejercicio in-
5761-5827 | 5588-0536 drán solicitarla en las oficinas del mediato anterior hayan obtenido
e-mail: [email protected]
[email protected] SAT o en módulos de servicios tri- ingresos por concepto de sueldos
butarios, previa cita, o a través de la y salarios, así como asimilados a
SUSCRIPCIONES EN EL INTERIOR DEL PAÍS:
aplicación para celular: SAT móvil. salarios iguales o superiores a 400
Área Metropolitana, Guerrero y Morelos mil pesos e inferiores a 3 millones
Si el contribuyente no se presenta
Comercializadora de Productos Editoriales,S.A.
Oscar Ortiz Martínez en el plazo señalado, el SAT dejará de pesos, deben habilitar su buzón
sin efectos temporalmente la cla- tributario. Seguramente la autori-
Tlaxcala, Puebla, Hidalgo dad hará alguna aclaración pues no
ve en el RFC proporcionada hasta
Grupo Editorial HESS
que el contribuyente cumpla con creemos que a la fecha sean mu-
Monterrey, N.L. lo establecido en el presente pá- chos los contribuyentes que han
Cristina González Sánchez rrafo. Los contribuyentes podrán cumplido con la obligación.
Guadalajara, Morelia, Guanajuato
Nestor Raúl Flores Ortíz
Política Editorial
Mérida, Yuc.
Luis Zavala Pérez NOTAS FISCALES es una publicación mensual, distribuida entre profesionis-
tas y usuarios de la información financiera, administrativa y fiscal. Es una re-
San Luis Potosí y Querétaro vista de recopilación, análisis, opinión e/o información. Los artículos presen-
Grupo Editorial HESS
tados se refieren al criterio particular del consejo editorial y/o de los autores
Toluca, Edo. Méx. y por lo tanto no generan derechos u obligaciones distintos de los que esta-
Carlos Mendiola/Lucía Mendiola blecen las disposiciones fiscales. Prohibida su reproducción total o parcial.
NOVIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 1

2 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021
DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 3
Índice Artículos
Secciones
96 Para tomarse en cuenta • El Régimen Simplificado de Confianza
para personas físicas y morales, el Régimen de
Incorporación Fiscal y la opción de acumulación de
ingresos para personas morales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
• Efectos fiscales de
la desaparición de • Reformas definitivas a las leyes del Impuesto Especial
Regímenes: Sobre Producción y Servicios y del Impuesto Sobre
- Incorporación Fiscal........7 Automóviles Nuevos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
- De acumulación para
personas morales...........17 • Reformas definitivas a la Ley del
- Agropecuario para Impuesto al valor Agregado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
personas físicas....11 y 68
• Reformas definitivas para 2022 al Código Fiscal de la
• ¡Nuevo esquema Federación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
de tributación para
• Reformas en materia de
los arrendadores
comprobantes fiscales para 2022. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
de inmuebles¡......................8
• Análisis de las reformas definitivas para 2022
a la Ley del Impuesto Sobre la Renta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Indicadores Financieros
INDICE NACIONAL DE ADMINISTRACIONES UNIDAD DE MEDIDA TABLAS MENSUALES PARA EL
PRECIOS AL CONSUMIDOR 2018- DESCONCENTRADAS Y ACTUALIZACIÓN (UMA) . . . . . . . . . . 84 CÁLCULO DE ISR
BASE 100. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE. . 81 SALARIOS DIARIOS EN SERVICIOS PROFESIONALES,
TIPO DE CAMBIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 UNIDADES DE INVERSIÓN (UDI’s). . . . 82 GENERALES (mínimos). . . . . . . . . . . . . 84 ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
VALOR DE CONVERSIÓN DE TASA PORCENTUAL DE INFLACIÓN SALARIOS MINIMOS INTEGRANTES DE COORDINADOS
MONEDAS EXTRANJERAS A (%) INFLACIÓN MENSUAL PROFESIONALES 2021. . . . . . . . . . . . . 85 Y PERSONAS FÍSICAS
DÓLARES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 RESPECTO AL MES ANTERIOR . . . . . . 83 CUOTAS I.M.S.S. DEL SECTOR AGROPECUARIO,
TASAS DE RECARGOS EN LA TASA DE INTERÉS INTERBANCARIA Vigentes a partir del 1o. de julio de SILVÍCOLA Y DE PESCA. . . . . . . . . . . . . 91
CIUDAD DE MÉXICO. . . . . . . . . . . . . . . . 81 DE EQUILIBRIO (T.I.I.E.). . . . . . . . . . . . . 83 1997 y a la fecha. . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 GUÍA DE PUBLICACIONES EN LA
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO TASAS DE RECARGOS TABLAS PARA LAS RETENCIONES RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL
DE CAPTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 IMPUESTOS FEDERALES . . . . . . . . . . . 84 DE ISR VIGENTES EN 2021. . . . . . . . . . 87 2021. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Distribuido en la República Mexicana a través de la Unión de Voceadores en el Distrito Federal por Everardo Flores Serrato, Serapio Rendón
No. 87, Col. San Rafael, C.P. 06470, Del. Cuauhtémoc y a través de la Unión de Voceadores en el interior del país por CODIPLYRSA, Compa-
ñía Distribuidora de Periódicos, Libros y Revistas, S.A. de C.V. Serapio Rendón No. 87, Col. San Rafael, C.P. 06470, Del. Cuauhtémoc. Editor
Responsable Rodolfo Esquivel Spíndola, Manuel Gutiérrez Nájera No. 91, Col Obrera, C.P. 06800, Cuauhtémoc, Ciudad de México, No. de
Certificado de Licitud del Título 9197, No. de Reserva de Derechos de Autor 04-20005-072809502300-102 No. de Certificado de Licitud de
Contenido 6442. Registro Postal PP15-5002. Autorizado por Sepomex, impreso por Ediciones e Impresiones de México, S.A. de C.V., con
Domicilio en Manuel Gutiérrez Nájera No. 91, Col Obrera, C.P. 06800, Ciudad de México, Tel. 55 5761 2020

NOVIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 5
6 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2021
REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
El Régimen Simplificado de Confianza

para personas físicas y morales, el
Régimen de Incorporación Fiscal
y la opción de acumulación de
ingresos para personas morales
C
omo ya es del conocimiento de muchos bienes, podrán optar por pagar el impuesto so-
contribuyentes, a partir de 2022 surge un bre la renta en el Régimen Simplificado de Con-
nuevo régimen fiscal, denominado Régi- fianza, siempre que la totalidad de sus ingresos
men Simplificado de Confianza (RESICO por su propios de la actividad o las actividades seña-
sigloide), con lo cual, para las personas físicas ladas que realicen, obtenidos en el ejercicio
que realizan actividades empresariales, el Ca- inmediato anterior, no hubieran excedido de la
pítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto So- cantidad de tres millones quinientos mil pesos.
bre la Renta, que es el que regula la tributación Como se ve se trata de un régimen optativo.
de las personas físicas que realizan actividades
empresariales, se compondrá de cuatro moda- Quienes obtengan ingresos de más tres millo-
lidades de tributación: nes quinientos mil pesos, deben tributar en el
Régimen de las personas físicas que realizan
1. Régimen de las personas físicas que reali- actividades empresariales y profesionales. En
zan actividades empresariales y profesionales este régimen también tributarán las personas
(Sección I) que tengan ingresos en cantidad igual o menor
2. Régimen de Incorporación Fiscal (Sección II) a la señalada, pero que no opten por tributar
3. Régimen* para los ingresos obtenidos a tra- conforme al Régimen Simplificado de Confian-
vés de plataformas digitales (Sección III) za.
4. Régimen simplificado de confianza (Sección Los contribuyentes que hasta agosto de 2021
IV) han venido tributando conforme al Régimen de
Incorporación Fiscal podrán seguirlo haciendo
El artículo 113-E de la Ley del Impuesto Sobre hasta que terminen de gozar de las reducciones
la Renta vigente a partir de 2022 señala que los en los impuestos sobre la renta, al valor agrega-
contribuyentes personas físicas que realicen do y especial sobre producción y servicios (10
únicamente actividades empresariales, profe- años a partir de que comenzaron a tributar en
sionales u otorguen el uso o goce temporal de dicho régimen).

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA / EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL /LA OPCIÓN DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS
Dado que para 2022 desaparece el Régimen de gimen deberán hacerlo en el régimen destinado
Incorporación Fiscal se establece en disposi- a la obtención de ingresos por arrendamiento y
ciones transitorias que deberán aplicar las dis- en general por otorgar el uso o goce temporal
posiciones vigentes hasta 2021. de bienes inmuebles.
Las personas que obtienen ingresos a través Veamos cuáles son los pormenores de la tri-
de la intermediación de plataformas digitales butación en el nuevo Régimen Simplificado de
(transporte de personas, entrega de alimen- Confianza para las personas físicas, pues es
tos, hospedaje, etc.) deberán seguir con el es- importante considerar que también hay un Ré-
quema que han manejado hasta 2021, es decir, gimen Simplificado de Confianza para las per-
sonas morales. La regulación de este nuevo
pueden optar por considerar sus pagos (reten-
régimen se da a través de los artículos 113-E a
ciones que les efectúan las plataformas) como
113-J de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
definitivos, si es que sus ingresos no son supe-
riores a 300,000 pesos, o pagar sus impuestos
a través de declaraciones, haciendo pertinente Ubicación en la Ley del
la aclaración de que la tributación* a través de
Impuesto Sobre la Renta
plataformas no es un régimen fiscal sino dispo- El Régimen Simplificado de Confianza se ubica
siciones singulares aplicables a la obtención de en la Sección IV del Capítulo II del Título IV de
ingresos a través de esa vía, y que para todos la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es decir, se
los efectos, se considera que están tributando ubica en un capítulo destinado exclusivamente
dentro del Régimen de las personas físicas que a actividades empresariales, pues tal capítu-
realizan actividades empresariales y profesio- lo segundo se denomina “De los ingresos por
nales (Sección I), ya que la regla 12.3.8., de la actividades empresariales y profesionales”, sin
Resolución Miscelánea Fiscal 2021, precisa que: embargo, según lo señalado, también podrán
tributar en él las personas físicas que arrienden
“Los contribuyentes deberán tributar en térmi- bienes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
nos de la Sección I, conforme a lo establecido anterior no excedan de 3 millones quinientos mil
en la Sección III del Capítulo II del Título IV de la pesos. Resulta irrelevante que la Ley se refiera
Ley del ISR, por los ingresos obtenidos a través al arrendamiento de bienes sin precisar si son
de dichas plataformas.” Será útil que la autori- muebles o inmuebles. Es decir, habrá que sobre
dad emita reglas para adecuar que los contri- entender que el señalamiento es con referencia
buyentes que obtienen sus ingresos a través a bienes inmuebles, pues si se tratara de bienes
de plataformas puedan aplicar el Régimen Sim- muebles la actividad en tal caso es eminente-
plificado de Confianza aún bajo el esquema de mente empresarial, entonces, el destacar en ley
retenciones. la posibilidad de tributar en el Régimen Simplifi-
cado de Confianza respecto del arrendamiento
Finalmente cabe aclarar que también las perso-
de bienes es para precisar que incluso tratán-
nas físicas que otorguen el uso o goce temporal
dose de bienes inmuebles se puede tributar en
de bienes, podrán optar por pagar el impuesto
él, pues, el arrendamiento de bienes muebles es
sobre la renta en el Régimen Simplificado de una actividad empresarial que por defecto ya
Confianza, siempre que la totalidad de los in- está incluida en el Régimen.
gresos propios de su actividad obtenidos en
el ejercicio inmediato anterior no exceda de la
Sujetos del Impuesto
cantidad de tres millones quinientos mil pesos.
Si los ingresos exceden de esta cantidad o bien El artículo 113-E precisa que los contribuyentes
si no exceden pero no se opta por aplicar el ré- personas físicas que realicen únicamente ac-

tividades empresariales, profesionales u otor- Ingresos del período $ 1,600,400.00

guen el uso o goce temporal de bienes, podrán Entre: Días de abril a diciembre 275
optar por pagar el impuesto sobre la renta en los
Igual a: Ingresos diarios 5,819.64
términos establecidos en esta Sección, siempre
que la totalidad de sus ingresos propios de la Por: Días del año 365
actividad o las actividades señaladas que rea- Igual a: Ingresos proporcionales $ 2,124,168.60
licen, obtenidos en el ejercicio inmediato ante-
rior, no hubieran excedido de la cantidad de tres El contribuyente de este ejemplo podrá en 2022
millones quinientos mil pesos. seguir la opción de tributar en el Régimen Sim-
La fracción XI de las disposiciones transitorias plificado de Confianza por no exceder en forma
para 2022 señala que los contribuyentes con- proporcional en el ejercicio anterior el límite de
siderarán como ingresos del ejercicio inmediato ingresos que es de $ 3,500,000.00.
anterior los correspondientes al total de ingre-
sos facturados en el ejercicio fiscal 2019. Incumplimiento de requisitos
u obligaciones
Contribuyentes que inician actividades
En caso de que los ingresos excedan de tres
Los contribuyentes que inicien actividades, millones quinientos mil pesos en cualquier mo-
podrán optar por pagar el impuesto dentro del mento del año de tributación, o se incumpla con
RESICO, cuando estimen que sus ingresos del alguna de las obligaciones establecidas en el
ejercicio no excederán del límite establecido en artículo 113-G (comentado más adelante), o se
el párrafo anterior.” omitan tres o más pagos mensuales en un año
El referente de 3 millones quinientos mil pesos calendario consecutivos o no, o bien, no se pre-
para saber si es posible optar por tributar en el sente declaración anual, no se podrá tributar en
Régimen Simplificado de Confianza es el ejer- el RESICO y se deberá tributar de conformidad
cicio inmediato anterior, por tal motivo, cuando con las disposiciones del Título IV, Capítulo II,
se inician actividades y por lo tanto carecer de Sección I (Régimen de Actividades Empresaria-
dicho ejercicio, se establece que el contribu- les y Profesionales) o Capítulo III (de los ingre-
yente deberá estimar si en el propio ejercicio no sos por arrendamiento y en general por otorgar
excederán del límite de ingresos referido. el uso o goce temporal de bienes inmuebles),
según corresponda, a partir del mes siguiente a
Ejercicios irregulares la fecha en que tales ingresos excedan la refe-
Cuando en el ejercicio citado realicen operacio- rida cantidad.
nes por un periodo menor de doce meses, para Cuando se dé el supuesto referido en el párrafo
determinar el monto de los 3 millones y medio inmediato anterior, ocurrirá que el contribuyen-
dividirán los ingresos manifestados entre el nú- te tendrá un ejercicio irregular dentro del Régi-
mero de días que comprende el periodo y el re- men Simplificado de Confianza y otro irregular
sultado se multiplicará por 365. dentro del Régimen de Actividades Empresa-
Supongamos que se iniciaron operaciones el riales y Profesionales o dentro del Régimen de
1º de abril de 2021. Los ingresos hasta el 31 de los ingresos por arrendamiento y en general por
diciembre de ese año son por la cantidad de $ otorgar el uso o goce temporal de bienes in-
1,600,400.00. muebles, según corresponda.

¿Se debe presentar aviso por el También se podrá tributar dentro del RESICO
abandono del régimen? cuando además obtengan ingresos por salarios,
e intereses, siempre que el total de los ingresos
En su caso, las autoridades fiscales podrán obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por
asignar al contribuyente el régimen que le colas actividades mencionadas, en su conjunto,
rresponda, sin que medie solicitud del contribu- no excedan de los referidos 3 millones y medio
yente. de pesos.
Cálculo del impuesto Abandono del Régimen
Los contribuyentes calcularán y pagarán el im- Cuando los contribuyentes dejen de tributar
puesto en forma mensual a más tardar el día 17 conforme al RESICO, por el incumplimiento de
del mes inmediato posterior a aquél al que co- sus obligaciones fiscales, en ningún caso po-
rresponda el pago, y deberán presentar decla- drán volver a tributar en los términos de la mis-
ma. Tratándose de aquellos contribuyentes que
ración anual.
hayan excedido el monto de tres millones qui-
nientos mil pesos, podrán volver a tributar en
Forma de determinar los el RESICO, siempre que los ingresos obtenidos
pagos provisionales en el ejercicio inmediato anterior a aquél de que
se trate, no excedan de tres millones quinien-
Los contribuyentes determinarán los pagos tos mil pesos y hayan estado al corriente en el
mensuales considerando el total de los ingre- cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
sos que perciban por sus actividades (empre-
sariales o de arrendamiento de bienes) y estén Casos en los que no se puede
amparados por los comprobantes fiscales digi- adoptar el régimen fiscal
tales por Internet efectivamente cobrados, sin
incluir el impuesto al valor agregado, y sin apli- No podrán aplicar el RESICO las personas físi-
car deducción alguna, considerando la siguien- cas en los supuestos siguientes:
te tabla: I. Sean socios, accionistas o integrantes de per-
sonas morales o cuando sean partes relacio-
nadas (en los términos del artículo 90 de la
TABLA MENSUAL
Ley del Impuesto Sobre la Renta).
II. Sean residentes en el extranjero que tengan
Monto de los ingresos uno o varios establecimientos permanentes
amparados por
en el país.
comprobantes fiscales
Tasa aplicable III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes
efectivamente cobrados, sin
impuesto al valor agregado fiscales preferentes.
(pesos mensuales) IV. Perciban los ingresos a que se refieren las
Hasta 25,000.00 1.00% fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 de la Ley
Hasta 50,000.00 1.10% del Impuesto Sobre la Renta. Estos ingresos
son (numerados del 1 al 4, respectivamente):
Hasta 83,333.33 1.50%
1. Honorarios de miembros de consejos direc-
Hasta 208,333.33 2.00%
tivos, de vigilancia, consultivos o de cual-
Hasta 3,500,000.00 2.50% quier otra índole, así como los honorarios a

administradores, comisarios y gerentes ge- Se está obligado a presentar

nerales. declaración anual
2. Honorarios por servicios prestados pre- El artículo 113-F, señala que los contribuyen-
ponderantemente a un prestatario, siempre tes del RESICO están obligados a presentar su
que los mismos se lleven a cabo en las ins- declaración anual en el mes de abril del año si-
talaciones de este último. guiente al que corresponda la declaración, con-
3. Honorarios percibidos de personas mora- siderando el total de los ingresos que perciban
en el ejercicio por sus actividades (empresaria-
les o de personas físicas con actividades
les o de arrendamiento de bienes) y estén am-
empresariales a las que presten servicios
parados por los comprobantes fiscales digitales
personales independientes, cuando comu-
por Internet efectivamente cobrados, sin incluir
niquen por escrito al prestatario que optan el impuesto al valor agregado, y sin aplicar de-
por pagar el impuesto que le correspondería ducción alguna, conforme a la siguiente tabla:
si se tratara de ingresos por salarios.
4. Percibidos de personas morales o de per- TABLA ANUAL
sonas físicas con actividades empresaria-
les, por las actividades empresariales que
Monto de los ingresos
realicen, cuando comuniquen por escrito a
amparados por
la persona que efectúe el pago que optan comprobantes fiscales
por pagar el impuesto que le correspondería efectivamente cobrados, sin Tasa aplicable
si se tratara de ingresos por salarios. impuesto al valor agregado
(pesos anuales)
Personas físicas que se dediquen
Hasta 300,000.00 1.00%
exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Las personas físicas que se dediquen exclu-
Hasta 2,500,000.00 2.00%
sivamente a las actividades agrícolas, gana-
deras, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos Hasta 3,500,000.00 2.50%
en el ejercicio no excedan de novecientos mil
pesos efectivamente cobrados, no pagarán el
impuesto sobre la renta por los ingresos prove- Acreditamiento de pagos provisionales
nientes de dichas actividades. En caso de que
Los contribuyentes podrán disminuir a la can-
los referidos ingresos excedan dicho monto,
tidad anual que resulte, el impuesto sobre la
a partir de la declaración mensual correspon-
renta pagado en las declaraciones mensuales y,
diente se deberá pagar el impuesto conforme al en su caso, el que les retuvieron las personas
RESICO, en los términos que se determine me- morales, conforme al artículo 113-J.
diante reglas de carácter general que al efecto
emita el Servicio de Administración Tributaria.
Delito de defraudación fiscal
Se considera que los contribuyentes se dedican
exclusivamente a las actividades agrícolas, ga- Se considera que se actualiza el supuesto pre-
naderas, silvícolas o pesqueras cuando el total visto en el artículo 109, fracción I del Código
de sus ingresos representan el 100% por estas Fiscal de la Federación (considerar la comisión
actividades. de un delito asimilado al de defraudación fiscal),

cuando los contribuyentes cancelen los com- Obligaciones en el caso de que

probantes fiscales digitales por Internet, aún y se cuente con trabajadores
cuando los receptores hayan dado efectos fis-
cales a los mismos. Es decir, la autoridad asu- Tratándose de las erogaciones por concepto de
me que un contribuyente, indebidamente pue- salarios, los contribuyentes deberán efectuar
de cancelar sus comprobantes emitidos con el las retenciones en los términos del Capítulo I del
ánimo de pagar menos impuesto. Título IV de esta Ley, conforme a las disposicio-
nes previstas en la misma y en su Reglamento,
Obligaciones dentro del Régimen y efectuar mensualmente, los días 17 del mes
Simplificado de Confianza inmediato posterior, el entero por concepto del
impuesto sobre la renta de sus trabajadores.
En el artículo 113-G se señalan las obligaciones
fiscales que se tienen dentro del RESICO:
Periodo de pago mensual
I. Solicitar inscripción en el Registro Federal de
VI. Presentar el pago mensual en términos de
Contribuyentes y mantenerlo actualizado.
esta Sección, a más tardar el día 17 del mes in-
II. Contar con firma electrónica avanzada y bu- mediato posterior a aquél al que corresponda el
zón tributario activo. pago.
III. Contar con comprobantes fiscales digitales
por Internet por la totalidad de los ingresos Abandono del régimen por el
efectivamente cobrados. hecho de no emitir comprobantes
IV. Obtener y conservar comprobantes fiscales fiscales debiendo hacerlo
digitales por Internet que amparen gastos e
inversiones. Cuando derivado de la información que cons-
te en los expedientes, documentos, bases de
V. Expedir y entregar a clientes comprobantes datos que lleven, tengan acceso o en su poder
fiscales digitales por Internet por las opera- las autoridades fiscales, así como aquéllos pro-
ciones que se realicen con los mismos. porcionados por otras autoridades, o por terce-
ros, la autoridad detecte que el contribuyente
Factura global percibió ingresos sin emitir los comprobantes
En el supuesto de que los adquirentes de los fiscales correspondientes, dicho contribuyente
bienes, de los servicios o del uso o goce tempo- dejará de tributar en términos de esta Sección
ral de bienes, no soliciten el comprobante fiscal y deberá realizarlo en los términos del Título
digital por Internet, los contribuyentes deberán IV, Capítulo II, Sección I (Régimen de activida-
expedir un comprobante global por las opera- des empresariales y profesionales) o Capítulo III
ciones realizadas con el público en general con- (Régimen a los ingresos por arrendamiento y en
forme a las reglas de carácter general que para general por otorgar el uso o goce temporal de
tal efecto emita el Servicio de Administración bienes inmuebles), según corresponda.
Tributaria, mismo que sólo podrá ser cancelado
en el mes en que se emitió. El Servicio de Admi- Plazo para presentar la declaración anual
nistración Tributaria, mediante reglas de carác-
ter general, establecerá la forma y los medios VII. Presentar su declaración anual en el mes de
para llevar a cabo la cancelación del compro- abril del año siguiente a aquél al que correspon-
bante fiscal global. da la declaración.

Participación de los cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federa-

trabajadores en la utilidad ción (Contribuyentes que emitieron compro-
bantes que amparan operaciones inexisten-
Para los efectos de la participación de los tra-
tes).
bajadores en las utilidades de las empresas, en
términos de esta Sección, la renta gravable a
que se refiere el inciso e) de la fracción IX del Causas de abandono del régimen
artículo 123, apartado A de la Constitución Polí- por omitir pagos o declaraciones
tica de los Estados Unidos Mexicanos y los artí-
En el artículo 113-I se señala que los contribu-
culos 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del
yentes que omitan tres o más pagos mensuales
Trabajo, será determinada por el contribuyente
al disminuir de la totalidad de los ingresos del en un año calendario consecutivos o no, o bien,
ejercicio efectivamente cobrados y amparados no presenten su declaración anual, dejarán de
por los comprobantes fiscales digitales por In- tributar conforme al RESICO y deberán realizar-
ternet, que correspondan a las actividades por lo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sec-
las que deba determinarse la utilidad, el im- ción I (Régimen de Actividades Empresariales y
porte de los pagos de servicios y la adquisición Profesionales) o Capítulo III (de los ingresos por
de bienes o del uso o goce temporal de bienes, arrendamiento y en general por otorgar el uso o
efectivamente pagados en el mismo ejercicio y goce temporal de bienes inmuebles), según co-
estrictamente indispensables para la realiza- rresponda.
ción de las actividades por las que se deba cal- No obstante lo señalado en el párrafo anterior,
cular la utilidad; así como los pagos que a su vez la fracción VIII de las disposiciones transitorias
sean exentos para el trabajador en los términos para 2022 señala que durante el ejercicio fiscal
del artículo 28, fracción XXX de esta Ley. 2022, no resultará aplicable dicho artículo 113-I
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tratán-
Requisitos de tributación dose de los contribuyentes personas físicas
que, estando obligados a presentar declaracio-
El artículo 113-H señala que para optar por pa-
nes mensuales, omitan hacerlo, siempre que
gar el impuesto dentro del RESICO, las personas
cumplan con la presentación de la declaración
deberán cumplir con lo siguiente:
anual, en la que calculen y paguen el impuesto
I. Encontrarse activas en el Registro Federal de de todo el ejercicio.
Contribuyentes.
II. En el caso de reanudación de actividades, La autoridad puede declarar al
que en el ejercicio inmediato anterior, los in- contribuyente en suspensión
gresos amparados en comprobantes fiscales de actividades
digitales por Internet no hayan excedido de
En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal
tres millones quinientos mil pesos.
sin que el contribuyente emita comprobantes
III. Encontrarse al corriente en el cumplimien- fiscales y éste no haya presentado pago men-
to de sus obligaciones fiscales (conforme a la sual alguno, así como tampoco la declaración
opinión de cumplimiento de conformidad con anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en
lo previsto en el artículo 32-D del Código Fis- el Registro Federal de Contribuyentes, respecto
cal de la Federación). de las actividades dentro del RESICO, sin perjui-
IV. No encontrarse en el listado de contribuyen- cio del ejercicio de facultades de comprobación
tes publicados por el Servicio de Administra- que lleve a cabo la autoridad, así como de la im-
ción Tributaria en términos del artículo 69-B, posición de sanciones.

Los contribuyentes que tributen en el RESICO de pesos o las personas morales residentes en
no podrán aplicar conjuntamente otros trata- México únicamente constituidas por personas
mientos fiscales que otorguen beneficios o es- físicas que inicien operaciones y que estimen
tímulos. que sus ingresos totales no excederán de la
cantidad referida.
Las personas morales se encuentran Cuando los ingresos obtenidos por el contribu-
obligadas a retener el impuesto yente en el periodo transcurrido desde el inicio
del ejercicio y hasta el mes de que se trate, ex-
En el artículo 113-J se señala que cuando los
cedan de los referidos 35 millones de pesos, el
contribuyentes que tributan dentro del RESICO
contribuyente dejará de aplicar el RESICOPEM
realicen actividades empresariales, profesiona-
y tributará en los términos del Título II (es decir,
les u otorguen el uso o goce temporal de bienes,
como persona moral en el régimen general), a
a personas morales, estas últimas deberán re-
partir del ejercicio siguiente a aquél en que se
tener, como pago mensual, el monto que resul-
excedió el monto citado.
te de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de
los pagos que les efectúen, sin considerar el im-
puesto al valor agregado, debiendo proporcio- Personas que no pueden
nar a los contribuyentes el comprobante fiscal tributar en el RESICOPEM
en el que conste el monto del impuesto reteni-
El referido artículo 206 señala que no tributarán
do, el cual deberá enterarse por dicha persona
en el RESICOPEM:
moral a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquél al que corresponda el pago. I. Las personas morales cuando uno o varios de
sus socios, accionistas o integrantes, partici-
El impuesto retenido en los términos de este ar-
tículo será considerado en el pago mensual que pen en otras sociedades mercantiles donde
deban presentar las personas físicas, es decir, tengan el control de la sociedad o de su admi-
puede acreditarse contra el impuesto a pagar. nistración, o cuando sean partes relacionadas
en los términos del artículo 90 de esta Ley.
Régimen simplificado de confianza Se entenderá por control, cuando una de las
para personas morales partes tenga sobre la otra el control efectivo
o el de su administración, a grado tal que pue-
También para las personas morales se crea un da decidir el momento de reparto o distribu-
régimen simplificado de confianza RESICOPEM ción de los ingresos, utilidades o dividendos
el cual queda regulado en el Capítulo XII del Tí- de ellas, ya sea directamente o por interpósita
tulo VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, persona.
artículos 206 a 215.
II. Los contribuyentes que realicen actividades
¿Qué personas morales pueden pagar el im-
a través de fideicomiso o asociación en parti-
puesto en este capítulo?
cipación.
El artículo 206 precisa que deberán (es decir,
III. Quienes tributen conforme a los Capítulos IV,
se establece como obligación) cumplir con sus
VI, VII y VIII del Título II y las del Título III de la
obligaciones fiscales en materia del impues-
Ley del Impuesto Sobre la Renta, es decir:
to sobre la renta conforme al RESICOPEM, las
personas morales residentes en México única- CAPÍTULO IV de las instituciones de crédito,
mente constituidas por personas físicas, cuyos de seguros y de fianzas, de los almacenes
ingresos totales en el ejercicio inmediato ante- generales de depósito, arrendadoras finan-
rior no excedan de la cantidad de 35 millones cieras y uniones de crédito.

CAPÍTULO VI del régimen opcional para es del 30%); 50% para dados, troqueles, mol-
grupos de sociedades. des, matrices y herramienta (la tasa para otras
CAPÍTULO VII de los coordinados. personas morales es del 35%), etc. En el caso
automóviles, autobuses, camiones de carga,
CAPÍTULO VIII régimen de actividades agrí- tractocamiones, montacargas y remolques se
colas, ganaderas, silvícolas y pesqueras. mantiene la tasa del 25%.
TÍTULO III del régimen de las personas mo-
rales con fines no lucrativos. Inversiones ya efectuadas hasta 2021
IV. Quienes tributen conforme al Capítulo VII del
Título VII de esta Ley ((Régimen opcional para Se deberán seguir aplicando los porcientos
sociedades cooperativas de producción). máximos de deducción de inversiones que co-
rrespondan de acuerdo con los plazos que ha-
V. Los contribuyentes que dejen de tributar yan trascurrido, respecto de las inversiones
conforme al RESICOPEM. realizadas hasta el 31 de diciembre de 2021.
Momento de acumulación de los ingresos Deducción adicional

El artículo 207 refiere que el RESICOPM es un La fracción XII de las disposiciones transitorias
régimen de flujo de efectivo. Los ingresos se de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para 2022
consideran acumulables en el momento en que señala que las personas morales que deban tri-
sean efectivamente percibidos, las deduccio- butar conforme al RESICOPEM a partir de 2022,
nes se efectuarán cuando efectivamente se podrán efectuar una deducción adicional, tanto
eroguen para la determinación del impuesto del ejercicio
2022 como de los pagos provisionales del mis-
Inversiones mo ejercicio, por las inversiones adquiridas en
el periodo comprendido del 1 de septiembre al
El artículo 209 señala que las inversiones se de-
31 de diciembre de 2021, aplicando los porcien-
ducirán en porcentajes anuales. Se establecen
tos máximos autorizados en el artículo 209 en la
porcentajes de deducción preferenciales, es
proporción que representen el número de me-
decir un tanto mayores a los porcentajes que se
ses del ejercicio en los que el bien haya sido uti-
les tienen autorizados a las personas morales
lizado por el contribuyente, siempre que cum-
que tributan dentro del régimen general de ley
plan con lo establecido en este ordenamiento
(en los artículos 33 a 35 de la Ley del Impuesto
y tal deducción no implique la aplicación de un
Sobre la Renta), siempre y cuando, el monto to-
monto equivalente a más del cien por ciento de
tal de las inversiones en el ejercicio no exceda
la inversión. Como se observa, el beneficio con-
de tres millones de pesos. Cuando el monto de
siste en aplicar porcentajes mayores (vigentes
las inversiones en el ejercicio exceda de la can-
tidad señalada, se deberán aplicar los porcien- para 2022 dentro del RESICOPEM y que se en-
tos máximos que se utilizan dentro del régimen cuentran señalados en el artículo 209), a inver-
general de ley. siones efectuadas en 2021 que se deducirían a
tasas menores.
Ejemplos de los porcentajes de deducción pre-
ferenciales referidos son:
Pagos provisionales
25% para mobiliario y equipo de oficina (la tasa
para otras personas morales es del 10%), 50% El artículo 211 señala que los contribuyentes
para computadoras personales de escritorio y del RESICOPEM efectuarán pagos provisionales
portátiles (la tasa para otras personas morales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a

más tardar el día 17 del mes inmediato posterior o ISR pagado en su caso al distribuir dividen-
a aquél al que corresponda el pago, mediante dos).
declaración que presentarán ante las oficinas Para la participación de los trabajadores en las
autorizadas. El pago provisional se determinará utilidades de las empresas, la renta gravable
restando de la totalidad de los ingresos efec- será la utilidad fiscal que resulte de conformi-
tivamente percibidos, obtenidos en el perio- dad a lo señalado en el artículo 9.
do comprendido desde el inicio del ejercicio y
La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingre-
hasta el último día del mes al que corresponde
sos a que se refiere este capítulo, obtenidos en
el pago, las deducciones autorizadas efectiva-
el ejercicio, sean menores a las deducciones
mente erogadas, correspondientes al mismo
autorizadas en el mismo. Al resultado obtenido
periodo y la participación de los trabajadores se le adicionará la participación de los trabaja-
en las utilidades de las empresas pagadas en dores en las utilidades pagada en el ejercicio a
el ejercicio, y, en su caso, las pérdidas fiscales que se refiere el párrafo anterior.
ocurridas en ejercicios anteriores que no se
hubieran disminuido. Los pagos provisionales Cuando las personas morales que tributen en
serán las cantidades que resulten de aplicar el los términos de este Capítulo distribuyan a sus
30%, sobre la utilidad fiscal que se determine socios, accionistas o integrantes dividendos o
utilidades, estarán a lo dispuesto en el artículo
conforme a lo antes señalado, pudiendo acredi-
140.
tarse contra el impuesto a pagar los pagos pro-
visionales del mismo ejercicio efectuados con
anterioridad. También podrá acreditarse contra Obligaciones
dichos pagos provisionales la retención que El artículo 213 señala que as personas morales
se le hubiera efectuado al contribuyente en el a que se refiere este Capítulo, además de las
periodo, en los términos del artículo 54 de esta obligaciones establecidas en otros artículos de
Ley (ISR sobre intereses que pagan las institu- esta Ley y en las demás disposiciones fiscales,
ciones del sistema financiero). Digamos que los cumplirán con las obligaciones señaladas en el
pagos provisionales se determinan de manera Capítulo IX del Título II de la Ley del Impuesto
similar a como lo han hecho las personas físicas sobre la Renta (es decir, con las obligaciones
hasta 2021, solo que en lugar de aplicar la tarifa establecidas a las personas morales que tribu-
se aplica la tasa del 30%. tan en el régimen general).
Acreditamientos Abandono del régimen

El artículo 212 señala que los contribuyentes El artículo 214 señala que los contribuyentes
del RESICOPEM deberán calcular el impuesto que no cumplan los requisitos para continuar
del ejercicio en los términos del artículo 9 de la tributando en términos del RESICOPEM, debe-
Ley, es decir, determinar un resultado fiscal y rán cumplir con las obligaciones previstas en el
aplicar la tasa del 30%. Título II (régimen general para las personas mo-
Contra el impuesto anual podrán efectuar los rales), a partir del ejercicio inmediato siguiente
siguientes acreditamientos: a aquél en que esto suceda.
Para los efectos del párrafo anterior, respecto
I. El importe de los pagos provisionales efectua-
de los pagos provisionales que se deban efec-
dos durante el año de calendario. tuar en términos del artículo 14 de esta Ley,
II. El impuesto acreditable en términos de los correspondientes al primer ejercicio inmedia-
artículos 5 y 10 (ISR pagado en el extranjero to siguiente a aquél en que se dejó de tributar

en el RESICOPEM, se deberá considerar como el régimen general) o se encuentren aplicando

coeficiente de utilidad el que corresponda a la la opción de acumulación prevista en el Capí-
actividad preponderante de los contribuyentes tulo VIII del Título VII que se deroga, aplicarán
conforme al artículo 58 del Código Fiscal de la el nuevo RESICOPEM, siempre que cumplan
Federación. con los requisitos para ello y deberán presentar
Los contribuyentes deberán presentar a más a más tardar el 31 de enero de 2022 un aviso
tardar el día 31 de enero del ejercicio inmediato de actualización de actividades económicas y
siguiente a aquél en que dejen de aplicar lo dis- obligaciones ante el Servicio de Administración
puesto en el RESICOPEM, un aviso de actualiza- Tributaria. En caso de que los contribuyentes
ción de actividades económicas y obligaciones. omitan presentar el aviso señalado, la autoridad
fiscal podrá realizar la actualización de activi-
En caso de que los contribuyentes omitan pre- dades económicas y obligaciones sin necesidad
sentar el aviso señalado en el párrafo anterior, de que el contribuyente presente dicho aviso.
la autoridad fiscal podrá realizar la actualiza-
ción de actividades económicas y obligaciones Las personas morales del régimen general que
sin necesidad de que el contribuyente presente opten por tributar conforme al RESICOPEM y
dicho aviso. que ya acumularon sus ingresos en 2021 y efec-
tuaron sus deducciones, conforme a lo deven-
Los contribuyentes antes referidos no deberán gado, ya no deberán acumularlos nuevamente o
efectuar la acumulación de los ingresos que deducirlas en 2022.
hubieran percibido hasta antes de la fecha en
que dejen de aplicar lo dispuesto en el RESI-
COPEM, siempre que los mismos hubieran sido Desaparición de la opción de acumulación
acumulados. En caso de que los contribuyentes Con la aparición del Régimen Simplificado de
hubieran efectuado las deducciones conforme Confianza para las personas morales desapare-
al RESICOPEM, no podrán volver a efectuarlas. ce lo que se denominó “Opción de acumulación”
El Servicio de Administración Tributaria podrá previsto en el Capítulo VIII del Título VII que era
instrumentar, mediante reglas de carácter ge- en esencia un régimen de flujo de efectivo para
neral, los mecanismos operativos de transición las personas morales constituidas por personas
para la presentación de declaraciones, avisos y físicas y con ingresos de hasta 5 millones de
otro tipo de información para los contribuyen- pesos. Con ello se deroga el Capítulo VIII “De la
tes que dejen de tributar en el RESICOPEM y de- opción de acumulación de ingresos por perso-
ban pagar el impuesto en los términos del Título nas morales” del Título VII, con sus artículos 196
II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. al 201, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Liquidación Inventarios al 31 de diciembre de 2021

El artículo 215 señala que las personas mora- Los contribuyentes que hasta 2021 hayan tri-
les que tributen en el RESICOPEM aplicarán lo butado conforme a lo dispuesto en el Título II
dispuesto en el artículo 12 de esta Ley cuando de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y que en
entren en liquidación. el ejercicio 2022 tributen en el RESICOPEM, que
al 31 de diciembre de 2021 tengan inventario de
Se debe presentar aviso de opción mercancías, materias primas, productos semi-
terminados o terminados, y que a dicha fecha
Los contribuyentes que se encuentren tribu- estén pendientes de deducir, deberán seguir
tando conforme a lo dispuesto en el Título II de deduciéndolos conforme al esquema de costo
la Ley del Impuesto Sobre la Renta (es decir, en de ventas.

IEPS E ISAN
Reformas definitivas a las

leyes del Impuesto Especial
Sobre Producción y Servicios
y del Impuesto Sobre
Automóviles Nuevos
E
n el Diario Oficial de la Federación del 12 según el tipo de combustible de que se trate,
de noviembre de 2021 se publicaron las sin perjuicio de las sanciones administrativas y
reformas a las leyes del Impuesto Especial penales que le sean aplicables al contribuyente.
Sobre Producción y Servicios y del Impuesto
Sobre Automóviles Nuevos, las cuales tendrán
Artículo 3. Marbete electrónico
vigencia durante 2022 y que se comentan a
continuación. Se reforma la fracción IV del artículo 3o. de la
Ley del IEPS, para incorporar la figura del uso
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE del marbete electrónico, así como su definición.
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
Los marbetes electrónicos se pueden imprimir
en las etiquetas o contraetiquetas de los enva-
Artículo 2. Importación de ses de bebidas alcohólicas, con base en el folio
combustibles automotrices autorizado y entregado por el Servicio de Admi-
nistración Tributaria al contribuyente.
Se adiciona un quinto párrafo al inciso D) de El marbete electrónico cuenta con un código
la fracción I del artículo 2o. de la Ley del IEPS, QR que podrá leerse a través de un dispositivo
para establecer que cuando la autoridad fiscal móvil.
o aduanera, en ejercicio de sus facultades de
La definición de marbete queda de la manera
comprobación detecte que combustibles auto-
siguiente:
motrices respecto de los cuales se ha omitido el
pago total o parcial del impuesto al introducir- “Signo distintivo de control fiscal y sanitario
los al país, se aplicará la cuota que corresponda que puede ser físico y se adhiere a los enva-

REFORMAS DEFINITIVAS A LA LIEPS E ISAN
ses que contengan bebidas alcohólicas, o bien, fabricante, productor, envasador, distribuidor o
electrónico que se imprime del folio autori- importador de los bienes que enajene.
zado y entregado por el Servicio de Adminis-
tración Tributaria en las etiquetas o contrae-
tiquetas de los referidos envases, en ambos Artículo 5. Cuotas aplicables cuando se
casos con capacidad que no exceda de 5,000 ha omitido el pago del impuesto referido
mililitros.” a combustibles automotrices.
Se adiciona un octavo párrafo al artículo 5o. de

la Ley del IEPS, a fin de señalar que cuando la
Artículo 3. Establecimiento de consumo final autoridad fiscal detecte la omisión en el pago
del impuesto aplicable a los combustibles auto-
Se adiciona una fracción XXXVII al artículo 3o.
motrices (referidos en el artículo 2o., fracción I,
de la Ley del IEPS a fin definir “establecimiento
inciso D), de la Ley del IEPS), para efectos de la
de consumo final” mediante un listado indicati-
determinación del impuesto omitido, se aplica-
vo, mas no limitativo, de los lugares en los que
rán las cuotas que correspondan sin disminu-
regularmente se enajenan bebidas alcohólicas
ción alguna.
para su consumo final en el propio estableci-
miento. La definición queda entonces de la ma-
nera siguiente: Artículo 5-D. Régimen de Incorporación Fiscal
“Establecimientos de consumo final: Canti- Se deroga el artículo 5o.-D, a fin de eliminar la

nas, bares, cervecerías, centros nocturnos, referencia que se hace al Régimen de Incorpo-
cabarets, restaurantes, hoteles, centros socia- ración Fiscal el cual será sustituido por el Régi-
les, discotecas, loncherías, fondas, kermeses,
men Simplificado de Confianza.
ferias, espectáculos, bailes públicos, salones,
banquetes, casinos, y todos aquellos en los Se establece mediante disposiciones transito-
que se realice la apertura de bebidas alcohóli- rias, que los contribuyentes que ya vienen tri-
cas para su venta y consumo final.” butando dentro del RIF podrán optar por con-
tinuar pagando sus impuestos de esa manera
Recordemos que el párrafo sexto del artículo conforme a las disposiciones vigentes hasta
7 de la Ley del Impuesto Especial Sobre Pro- 2021.
ducción y Servicios señala que no se considera
enajenación las ventas de bebidas alcohólicas
Artículo 19. Obligación de destruir
cuando éstas se realicen al público en general,
envases vacíos de bebidas alcohólicas
en botellas abiertas o por copeo, para su con-
sumo en el mismo lugar o establecimiento en Se modifica el artículo 19, fracción XVIII, de la
el que se enajenen, es decir, en este caso no se Ley del IEPS, a efecto de señalar que el Servicio
genera el impuesto, de ello la importancia de la de Administración Tributaria podrá emitir reglas
definición. Asimismo, el artículo 8 de la Ley refe- carácter general en las que señale los casos en
rida señala que se encuentra exenta de impues- los que los contribuyentes que enajenan bebi-
to la enajenación de cerveza que se efectúe al das alcohólicas al público en general para su
público en general, salvo que el enajenante sea consumo en el mismo lugar o establecimiento

REFORMAS DEFINITIVAS A LA LIEPS E ISAN
en el que se enajenan, podrán no cumplir con Artículo 19. Código de seguridad en estuches,
la obligación de destruir los envases que las empaques, envolturas u objetos que
contenían, inmediatamente después de que se contengan cigarros y otros tabacos labrados
haya agotado su contenido.
Se reforma la fracción XXII del artículo 19 de la
Ley del IEPS, a fin de precisar que los produc-
Artículo 19. Lectura del código QR en tores, fabricantes e importadores de cigarros y
los envases de bebidas alcohólicas
otros tabacos labrados, deben imprimir el códi-
Se adiciona la fracción XXIV al artículo 19 de la go de seguridad en cualquier forma de empa-
Ley del IEPS, con la finalidad de establecer la que, estuche, envoltura o u objeto que los con-
obligación de los establecimientos que venden tenga.
bebidas alcohólicas para su consumo en el lu-
gar de venta, de dar lectura de los códigos QR
Actualización de cuotas aplicables
de los marbetes que contengan dichas bebidas,
a combustibles automotrices
en presencia del consumidor.
Mediante disposiciones transitorias de la Ley
Artículo 19. Alcohol desnaturalizado del IEPS, para el ejercicio fiscal de 2022, se mo-
y mieles incristalizables difica el procedimiento de actualización de las
cuotas aplicables a los combustibles automo-
Se reforma la fracción XIV del artículo 19 de la
trices (previstas en el artículo 2o., fracción I, in-
Ley del IEPS a fin de eliminar el señalamiento de
ciso D), de la Ley del IEPS) en función de la in-
la obligación de los fabricantes, productores,
flación esperada durante 2022, conforme a los
envasadores e importadores de alcohol desna-
Criterios Generales de Política Económica 2022.
turalizado y mieles incristalizables de inscribir-
se en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas
Alcohólicas, es decir, no existe la obligación de LEY FEDERAL DEL IMPUESTO
inscribirse en el referido padrón. SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS
Artículo 19. Códigos de seguridad en los Artículo 2. Automóviles blindados

empaques de cigarros u otros tabacos
labrados para su venta en México Se reforma el primer párrafo del artículo 2o., así
como derogar el segundo párrafo del mismo
Se reforma la fracción XXII del artículo 19 de la
numeral, de la Ley Federal del Impuesto sobre
Ley del IEPS. Según lo refiere el Ejecutivo Fe-
Automóviles Nuevos, con el fin establecer que
deral hasta el momento no existe ninguna per-
sona moral certificada para fungir como pro- tratándose de automóviles blindados, la base
veedor de servicios de impresión de códigos de que se considera para el cálculo del impuesto
seguridad por lo que se elimina dicha figura y será el precio de enajenación incluyendo el va-
se establece que el Servicio de Administración lor del material utilizado para el blindaje. Hasta
Tributaria será el encargado de generar y pro- 2021, en la base no se incluye el valor de este
porcionar los referidos códigos. material.

IVA
Reformas definitivas a la Ley del

Impuesto al valor Agregado
El 12 de noviembre de 2021 se publican en el tablecer de forma expresa que el pedimento se

Diario Oficial de la Federación las reformas que encuentre a nombre del contribuyente que pre-
se hacen a la Ley del Impuesto al Valor Agrega-
do, las cuales se comentan a continuación. tende efectuar el acreditamiento del impuesto
pagado en la importación.
Artículo 2-A. Alimento para animales
Se reforma el primer párrafo del inciso b) de la Artículo 4-A. Actividades que no se

fracción I del artículo 2o.-A de la Ley del IVA a fin consideran realizadas en territorio nacional
de precisar que la tasa del 0% es aplicable tan-
to a los productos destinados a la alimentación Se adiciona un artículo 4o.-A, a la Ley del IVA,
humana como a la de animales, conservando las para precisar el concepto de actividades no
excepciones que actualmente se establecen en
objeto del impuesto, especificando como tales
la Ley del IVA respecto a que la enajenación de
alimentos procesados para perros, gatos y pe- aquéllas que el contribuyente no realiza en te-
queñas especies, utilizadas como mascotas en rritorio nacional, así como aquéllas diferentes
el hogar se grava a la tasa del 16%.
a las establecidas en el artículo 1o. de la Ley
Artículo 2-A. Productos asociados del IVA (es decir las diferentes a la enajena-
al periodo menstrual ción, prestación de servicios, arrendamiento e
Se adiciona un inciso j) a la fracción I del artí- importación) realizadas en territorio nacional,
culo 2o.-A de la Ley del IVA, a fin de establecer cuando en los casos mencionados el contribu-
que los productos higiénicos tales como toallas
yente obtenga ingresos o contraprestaciones,
sanitarias, tampones y copas, para la gestión
menstrual están sujetos a la tasa de 0% de IVA. para cuya obtención realiza gastos e inversio-
nes en los que le fue trasladado el impuesto o
Artículo 5. Requisitos para poder efectuar
el que hubiera pagado con motivo de la impor-
el acreditamiento del Impuesto al Valor
Agregado pagado en la importación tación. Se precisa que el IVA de las erogaciones
Se reforma el artículo 5o., fracción II, primer pá- asociadas a ingresos no objeto del impuesto no
rrafo, de la Ley del IVA, con la finalidad de es- es acreditable.

REFORMAS DEFINITIVAS A LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 5. IVA trasladado o pagado vigentes hasta 2021, esto por la vigencia de 10
en la importación, que corresponda a años que tiene el régimen de incorporación fis-
erogaciones que se utilicen exclusivamente
para realizar actos o actividades por cal cuando ya se ha optado por él.
las que no se deba pagar el IVA
Se reforma el artículo 5o., fracción V, incisos b) Artículo 18-D. Obligaciones de los residentes
y d), primer párrafo y su numeral 2, de la Ley del en el extranjero que proporcionan
IVA para aclarar que el IVA trasladado o pagado servicios digitales a receptores
en la importación, que corresponda a erogacio- ubicados en territorio nacional
nes por la adquisición de servicios o por el uso
o goce temporal de bienes o inversiones, que Se reforma el artículo 18-D, fracción III, de la
se utilicen exclusivamente para realizar actos Ley del IVA a fin de establecer que la obligación
o actividades por las que no se deba pagar el a cargo de los residentes en el extranjero sin
IVA, incluyendo aquéllas que no son objeto de establecimiento en México que proporcionan
impuesto, no será acreditable.
servicios digitales a receptores ubicados en te-
rritorio nacional, de proporcionar al Servicio de
Artículo 5. Obligaciones en
Administración Tributaria la información sobre
periodo preoperativo
el número de servicios u operaciones realiza-
Se reforma el artículo 5o., fracción VI, segundo
das en cada mes de calendario con los recepto-
párrafo, de la Ley del IVA a fin de establecer a
res ubicados en territorio nacional que reciban
los contribuyentes la obligación de informar a la
autoridad fiscal el momento en que abandonan sus servicios, clasificadas por tipo de servicios
su periodo preoperativo, es decir, deben infor- u operaciones y su precio, así como el núme-
mar el mes en el que inicia sus actividades para ro de los receptores mencionados, y mantener
efectos del IVA y se faculta al Servicio de Admi- los registros base de la información presenta-
nistración Tributaria para que, mediante reglas
da, se cumpla mensualmente mediante decla-
de carácter general, determine la forma en la
ración electrónica a más tardar el día 17 del mes
que el contribuyente informará lo señalado.
siguiente al que corresponda el trimestre y no
Artículo 5-E. Régimen de Incorporación Fiscal trimestralmente como lo es hasta 2021.
Al surgir el Régimen Simplificado de Confianza

Artículo 21. Uso o goce temporal
para personas físicas, se elimina el Régimen de
de bienes tangibles
Incorporación Fiscal, motivo por el cual se eli-
minan en la ley del IVA todas las disposiciones Se modifica el artículo 21 de la Ley del IVA a fin
que hacen a este último régimen.
de precisar que el uso o goce temporal de bie-
A través de disposiciones transitorias se esta-
nes en territorio nacional siempre ha estado
blece que los contribuyentes podrán optar por
continuar pagando sus impuestos de confor- sujeto al pago del IVA, con independencia de la
midad con el Régimen de Incorporación Fiscal entrega material de los bienes que serán objeto
aplicando para tales efectos las disposiciones del uso o goce temporal.

CFF
Reformas definitivas para 2022 al

Código Fiscal de la Federación
E
n el Diario Oficial de la Federación del 12 de noviembre de 2021 se dieron a conocer los cambios
que se hacen a los diversos artículos del Código Fiscal de la Federación, los cuales comentamos a
continuación.
ÍNDICE
Artículos Contenido Página
9 Cambio de residencia fiscal 26
12 Plazos y recepción de declaraciones 26
14 y 29 Referencia a comprobantes simplificados 27
14-B Fusión o escisión de sociedades sin razón de negocios 27
15-A Transmisión del capital social derivado de una escisión 27
15-B Los pagos por el derecho al uso de la imagen también se consideran regalías 27
16-C Publicación de indicadores 27
17-D Rechazo a la solicitud del otorgamiento de la firma electrónica avanzada 27
17-E y 17-G Sello digital 28
17-H Resolución relativa a la cancelación del CSD 28
17-H Bis Nuevo Régimen Simplificado de Confianza 28
17-H Bis Restricción en el uso del Certificado de sello digital (CSD) 28
17-H-Bis Causas que dejan sin efecto el Certificado de Sello Digital 29
17-H-Bis Aclaración sobre la restricción temporal del certificado de sello digital 29
17-I Verificación de documentos digitales 29
21 Reducción de recargos 29
22 Devolución de saldos a favor 29
22-C Solicitudes de devolución 29
22-D Facultades de comprobación en devoluciones 30
23 Compensación de saldos a favor 30
25 Aplicación de estímulos 32
25-A Monto del estímulo acreditable 32
26 Responsabilidad solidaria en los casos en los que se enajena una negociación 32
26 Responsabilidad solidaria de representantes 33

REFORMAS DEFINITIVAS PARA 2022 AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
ÍNDICE
26 Personas que desean asumir responsabilidad solidaria 33
26 Responsabilidad solidaria de quienes no presenten la información relativa a la enaje- 33
nación de acciones
27 Obligación de los mayores de edad de inscribirse en el Registro Federal de Contribu- 34
yentes
27 Obligación de informar los datos de socios, accionistas y personas que forman parte 34
de la estructura orgánica de una persona moral o bien que tienen control, influencia
significativa o poder de mando
27 Cancelación o suspensión del Registro Federal de Contribuyentes 34
27 Uso de herramientas tecnológicas que proporcionen georreferenciación 34
27 Aviso de cancelación en el registro federal de contribuyentes por liquidación total del 35
activo o por cese total de operaciones
28, 81 y 82 Contabilidad en materia de controles volumétricos 35
29 Expedición de CFDI en la exportación de mercancías que no son objeto de enajena- 36
ción, o cuando esta es a título gratuito
29 Proveedores de certificación 36
29 Bis Autorización a proveedores para certificar CFDI 36
29-A Actualización de las actividades y obligaciones manifestadas en los CFDI 36
30 Intercambio de información 36
31 Proveedores de certificación de documentos 37
31-A Información de operaciones relevantes 37
32-A Establecimiento de la obligación respecto de ciertos contribuyentes para ser dictami- 37
nados por contador público inscrito
32-B Recepción de declaraciones 39
32-B Bis Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras 39
en Materia Fiscal
32-B Ter, 32-B Quater, 32-B Quinquies, 42, 84 M y 84 N. Beneficiario controlador 40
32-D Opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales 40
32-D Requisitos de otras autoridades para obtener opinión de cumplimiento positiva 40
32-D Difusión de la opinión de cumplimiento 40
32-H Declaración sobre la situación fiscal 41
33 Obligaciones de las autoridades fiscales 42
38 Notificación de actos administrativos 42
41 Obligación de presentar declaraciones, avisos y demás documentos 42
52, 91-A y 96 Obligaciones y sanciones del contador público inscrito 42
42 Práctica de avalúos 43
42 y 49 Facultades de comprobación a instituciones financieras, personas morales, fiducia- 43
rias, fideicomitentes o fideicomisarios
42-B Presunción de la simulación de actos jurídicos para fines fiscales 43

ÍNDICE
46 Correlación entre La ley del Impuesto sobre la Renta y el Código Fiscal de la Federa- 44
ción en materia de precios de transferencia
46 Información confidencial de terceros respecto de operaciones comparables que afec- 44
te su posición competitiva tratándose de visitas domiciliarias.
46-A Plazo para concluir revisiones 44
47 Conclusión anticipada de la visita domiciliaria 44
48 Solicitud de información fuera de una visita domiciliaria 45
48-A Revisiones a las instituciones financieras 45
52 Responsabilidad al Contador Público Inscrito 45
52-A Revisión secuencial 45
55, 56, 58 y 60 Determinación presuntiva para el sector de hidrocarburos 45
66 Pagos a plazos 46
67 Extinción de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales 46
69 No hay reserva respecto de contribuyentes a quienes se les haya dejado sin efecto su 47
certificado de sello digital
69-B Emisión de comprobantes por quienes no tienen un establecimiento 47
69-C Plazo máximo de substanciación de un acuerdo conclusivo 47
69-G Reducción del 100% de la multa cuando se celebra un acuerdo conclusivo 48
70-A Reducción de multas sustantivas 48
74 Reducción de multas formales 48
76 Multa aplicable al Régimen Opcional para Grupos de Sociedades cuando declaran 48
pérdidas fiscales improcedentes
77 Agravantes que hacen que se aumente el monto de las multas 49
81 Infracción por no presentar la declaración informativa de las operaciones efectuadas 49
con partes relacionadas
81 y 82 Cancelación de comprobantes 49
82-E y 82-F Infracciones y sanciones de las instituciones financieras 49
82-G y 82-H Infracciones relacionadas con la obligación de los proveedores de certificación auto- 49
rizados
83-XIX y 84-XVI Multas por no expedir CFDI con complementos de CFDI 50
83 Infracción por no presentar dictamen 50
83 Infracción por no identificar en la contabilidad las operaciones realizadas con partes 50
relacionadas
83 Infracción por no presentar la declaración anual informativa sobre la situación fiscal 50
83 Infracción por utilizar para efectos fiscales comprobantes expedidos por un tercero 50
que amparen operaciones inexistentes o simuladas
86-A y 86-B Multas relacionadas con marbetes, precintos y envases que contienen bebidas alco- 50
hólicas
86-G y 86-H Infracciones de los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros taba- 51
cos labrados

ÍNDICE
87 y 88 Infracciones cometidas por los funcionarios o empleados públicos 51
102 y 103 Delito de contrabando 51
106 Estancia legal de mercancía en nuestro país 52
108 Sanción a la simulación de relaciones laborales 52
108 Violación a la legislación anticorrupción 53
111 Bis Sanción penal para los contribuyentes que no cuenten con controles volumétricos en 53
materia de hidrocarburos y petrolíferos o los alteren
121 Recurso interpuesto a través del buzón tributario 53
139 Notificación por estrados 53
142 Supuesto para garantizar el interés fiscal 53
144 Dispensa de garantizar el interés fiscal 54
151-Bis Embargo y ejecución 54
152 Diligencia de embargo 54
161 Dinero embargado 54
176 Participación de contribuyentes en el Régimen Simplificado de Confianza en remates 55
181 Posturas 55
182 Pagos en subastas 55
184 Incumplimiento del postor 55
185 Oferente que resulta ganador 55
186 Cantidad ofrecida tratándose de inmuebles y negociaciones 55
ANÁLISIS DEL CONTENIDO aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente

el aviso referido y durante los cinco ejercicios fis-
cales siguientes. Antes de esta reforma, el plazo
Artículo 9. Cambio de residencia fiscal es de solo tres años.
Se reforma el artículo 9o., en su fracción I, segundo
párrafo; se deroga el párrafo tercero de esa frac- Artículo 12. Plazos y recepción de declaraciones
ción I; se reforman los párrafos segundo y tercero
Se reforma el artículo 12 en su párrafo quinto, con
del artículo y se le adiciona un párrafo cuarto. Con
ello, se establece que no se dejará de ser residen- la finalidad de eliminar la referencia que se hace
te en México para fines fiscales si la persona omite a la recepción de declaraciones por parte de las
acreditar su nueva residencia fiscal o no presenta instituciones bancarias, ya que actualmente solo
el aviso de cambio de residencia. No obstante, se reciben el pago, pero no las declaraciones, pues
establece que aún en el caso de que se acredite estas se envían directamente al Servicio de Admi-
tal residencia fuera de nuestro país, no se le dará nistración Tributaria.
efectos para fines fiscales cuando el cambio de Se adiciona el artículo 12, con un párrafo séptimo,
residencia sea a un país o territorio en donde sus a fin de establecer que las autoridades fiscales
ingresos se encuentren sujetos a un régimen fis- podrán suspender los plazos establecidos en ley
cal preferente (considerado como tal en los térmi- ya sea por fuerza mayor o caso fortuito y que di-
nos del Título VI, Capítulo I de la Ley del Impuesto cha suspensión deberá darse a conocer mediante
sobre la Renta). Lo dispuesto en este párrafo se disposiciones de carácter general, lo cual nos deja

ver que no se trata de situaciones individuales in- Artículo 15-B. Los pagos por el derecho al uso
herentes a contribuyentes en particular, sino a de la imagen también se consideran regalías
partir de eventos de afectación general.
Se adiciona el artículo 15-B, con un párrafo terce-
ro, pasando los actuales párrafos tercero y cuarto
Artículos 14 y 29. Referencia a a ser cuarto y quinto párrafos, a fin de precisar que
comprobantes simplificados también está considerado dentro del concepto de
regalías para fines fiscales, el uso o concesión de
Estos artículos se comentan en otro apartado de
uso de la imagen sobre una obra literaria, artística
esta edición. (Ver página 56)
o científica.
Artículo 14-B. Fusión o escisión de

Artículo 16-C. Publicación de indicadores
sociedades sin razón de negocios
Se reforma el artículo 16-C, fracción III, a fin de
Se reforma la fracción II, inciso a), cuarto párrafo
señalar que tratándose de operaciones financie-
y el párrafo quinto del artículo, y se le adicionan ras derivadas referidas a tasas de interés, al tipo
los párrafos sexto, séptimo, octavo y décimo, re- de cambio de una moneda o a otro indicador, se
corriéndose los párrafos en su orden. Estos cam- entenderá que los instrumentos subyacentes se
bios tienen la finalidad de establecer que para los negocian o determinan en un mercado reconoci-
casos de fusión o escisión debe existir una razón do cuando la información respecto de dichos indi-
de negocios y que en caso contrario se les debe- cadores sea del conocimiento público y publicada
rá dar a esas figuras la naturaleza de enajenación en un medio no solo impreso, como era antes de
con todos sus efectos fiscales. la reforma, sino también electrónico, cuya fuente
sea una institución reconocida en el mercado de
Artículo 15-A. Transmisión del capital que se trate.
social derivado de una escisión
Artículo 17-D. Rechazo a la solicitud del
Se reforma el artículo 15-A a fin de precisar la de-
otorgamiento de la firma electrónica avanzada
finición de lo que para fines fiscales es la escisión
de una sociedad, precisando que: Se adiciona el artículo 17-D, con un párrafo sexto,
pasando los actuales párrafos sexto a decimopri-
“Se entiende por escisión de sociedades, la mero a ser séptimo a decimosegundo párrafos,
transmisión de la totalidad o parte de los ac- a fin de señalar que el Servicio de Administra-
tivos, pasivos y capital social de una sociedad ción Tributaria negará el otorgamiento de la firma
residente en el país, a la cual se le denominará electrónica avanzada, así como los certificados
escindente, a otra u otras sociedades residen- de sellos digitales cuando detecte que la persona
tes en el país que se crean expresamente para moral solicitante de dicha firma o certificado, tie-
ello, denominadas escindidas. La escisión a ne un socio o accionista que cuenta con el control
que se refiere este artículo podrá realizarse efectivo, al que asimismo se le haya restringido su
en los siguientes términos: certificado, o no haya desvirtuado la presunción
I. Cuando la escindente transmite una parte de la inexistencia de las operaciones amparadas
de su activo, pasivo y capital social a una o va-
en comprobantes que emitió, o no desvirtuó la
presunción de haber transmitido indebidamente
rias escindidas, sin que se extinga, o
pérdidas fiscales. Se considera que dicho socio o
II. Cuando la sociedad escindente transmite la accionista cuenta con el control efectivo cuando
totalidad de su activo, pasivo y capital social a se ubique en cualquiera de los supuestos estable-
dos o más sociedades escindidas, extinguién- cidos en el artículo 26, fracción X, cuarto párrafo,
dose la primera.” incisos a), b) y c) del Código Fiscal de la Federa-

ción (referidos en los numerales 1, 2 y 3, conteni- Artículo 17-H Bis. Nuevo Régimen
dos en los comentarios que hacemos al artículo Simplificado de Confianza
26, en párrafos siguientes).
Se reforma el artículo 17-H Bis, fracciones V y VII
y quinto párrafo del artículo y se adiciona la frac-
Artículos 17-E y 17-G. Sello digital ciones I, con un segundo párrafo, III, con un se-
gundo párrafo, pasando el actual párrafo segundo
Se reforman estos artículos con cambios meno-
a ser tercero, y XI, así como un párrafo séptimo,
res en su redacción.
pasando los actuales párrafos séptimo y octavo a
ser octavo y noveno párrafos; todo ello con la fina-
Artículo 17-H. Resolución relativa lidad primeramente de hacer referencia al nuevo
a la cancelación del CSD Régimen Simplificado de Confianza que entra en
vigor en 2022, precisándose que cuando un con-
Se reforma el artículo 17-H, párrafo séptimo, a fin
tribuyente en dicho régimen omita tres o más pa-
de precisar que si bien los contribuyentes a quie- gos mensuales, consecutivos o no, del impuesto u
nes se les haya dejado sin efectos el certificado omita presentar la declaración anual, se le restrin-
de sello digital pueden llevar a cabo el procedi- girá el uso del Certificado de Sello Digital (CSD).
miento que, mediante reglas de carácter general,
determine el Servicio de Administración Tributaria
Artículo 17-H Bis. Restricción en el uso
para subsanar las irregularidades detectadas, en
del Certificado de sello digital (CSD)
el cual podrán aportar las pruebas que a su de-
recho convenga y, en su caso, obtener un nuevo Se modifica la fracción V antes referida, a efecto
certificado, esto no será procedente cuando los de señalar que en los casos en los que el contribu-
contribuyentes hayan seguido un procedimiento yente no acuda ante la autoridad fiscal a acreditar
previo para subsanar o desvirtuar las irregularida- que celebró las operaciones con quienes se en-
des detectadas por la autoridad, en términos de cuentran en definitiva en el supuesto del artículo
los artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis del Código 69-B, primer párrafo del Código Fiscal de la Fe-
Fiscal de la Federación y la resolución no le haya deración (contribuyentes que emitieron compro-
sido favorable al contribuyente, en cuyo caso, bantes fiscales sin contar con la infraestructura
únicamente la autoridad deberá notificar la reso- para operar lo que hace presumible que las ope-
lución sobre la cancelación del certificado de sello raciones son simuladas) se le restringirá el uso de
digital. su CSD.
Se le adiciona un octavo párrafo al artículo a fin En la citada fracción VII, se prevé que las autori-
dades fiscales, previo a dejar sin efectos los CSD,
de precisar que los contribuyentes que no ha-
los restringirán temporalmente en su uso cuando
yan subsanado las irregularidades detectadas o
detecten que el ingreso declarado, así como el im-
desvirtuado las causas que motivaron la restric-
puesto retenido por el contribuyente, manifesta-
ción temporal del certificado; no desvirtuaron la dos en las declaraciones de pagos provisionales,
presunción de la inexistencia de las operaciones retenciones, definitivos o anuales, no concuerden
amparadas en comprobantes y, por tanto, se en- con los señalados en los CFDI, expedientes, docu-
cuentran definitivamente en dicha situación; o no mentos o bases de datos a las que tengan acceso.
desvirtuaron la presunción de transmitir indebi- La autoridad podrá también considerar las incon-
damente pérdidas fiscales, cuando la autoridad sistencias que se detecten respecto del valor de
fiscal haya emitido una resolución en la que re- los actos o actividades gravados manifestados en
suelva su situación fiscal definitiva, únicamente las declaraciones de pagos provisionales o defi-
podrán llevar a cabo el procedimiento para obte- nitivos del ejercicio, o bien, las informativas, en
ner un nuevo certificado, siempre que previamen- relación con la información que obre en poder del
te corrijan su situación fiscal. Servicio de Administración Tributaria.

Artículo 17-H-Bis. Causas que dejan sin Artículo 21. Reducción de recargos
efecto el Certificado de Sello Digital
Se reforma el artículo 21 en sus párrafos déci-
Se adiciona una fracción XI al artículo a fin de re- mo y decimoprimero; para cambiar en el artículo
ferirse al supuesto de dejar sin efecto un CSD en el concepto de condonación por el de reducción.
los mismos supuestos que referimos en los co- Así, el artículo señala que las autoridades fiscales:
mentarios que hicimos respecto al artículo 17-D
- Podrán reducir total o parcialmente los recargos
en párrafos precedentes.
derivados de un ajuste a los precios o montos de
contraprestaciones en operaciones entre par-
Artículo 17-H-Bis. Aclaración tes relacionadas, siempre que dicha reducción
sobre la restricción temporal del derive de un acuerdo de autoridad competente
certificado de sello digital sobre las bases de reciprocidad, con las autori-
Se reforma el quinto párrafo del artículo a fin de dades de un país con el que se tenga celebra-
precisar que, cuando el contribuyente no condo un tratado para evitar la doble tributación, y
teste el requerimiento de la autoridad o deje de dichas autoridades hayan devuelto el impuesto
atenderlo dentro del plazo de prórroga que para correspondiente sin el pago de cantidades a tí-
ello haya solicitado, y se tenga por no presentada tulo de intereses.
su solicitud de aclaración, continuará corriendo el - En ningún caso las autoridades fiscales podrán
plazo que tiene de cuarenta días para solicitar la liberar a los contribuyentes de la actualización
aclaración del por qué se ha restringido tempo- de las contribuciones o reducir (salvo los casos
ralmente el uso del certificado de sello digital para señalados) total o parcialmente los recargos co-
la expedición de comprobantes fiscales digitales rrespondientes.
(CSD), como si la aclaración no se hubiera presen-
tado, y quedará restingido el uso del CSD. Artículo 22. Devolución de saldos a favor
Se adiciona un séptimo párrafo al artículo 17-H Bis
del Código Fiscal de la Federación con la finalidad Se reforma el artículo 22, párrafos cuarto, sépti-
de precisar que cuando la autoridad fiscal haya mo, noveno, décimo, decimoquinto y decimocta-
emitido una resolución en la que resuelva el fon- vo. Algunos de estos cambios son de precisión en
do de la situación fiscal de un contribuyente, éste la redacción.
únicamente podrá apegarse al procedimiento de El plazo para la devolución de un saldo a favor es
aclaración, siempre que corrija previamente su si- de cuarenta días, el cual se interrumpe desde que
tuación fiscal. Lo anterior, sin perjuicio de que el surte sus efectos la notificación de un requeri-
contribuyente cuente con una resolución o sen- miento de datos, informes o documentos al con-
tencia favorable que revoque o declare la nulidad tribuyente y hasta que este lo solventa. Es por ello
lisa y llana de la resolución definitiva que motivó que en el séptimo párrafo del artículo se señala
las acciones adoptadas por la autoridad fiscal. que el periodo entre la emisión del primer reque-
rimiento y la atención del segundo requerimien-
Artículo 17-I. Verificación de to no computa dentro del plazo de cuarenta días
documentos digitales para efectuar la devolución.
Se reforma el artículo 17-I a fin de precisar que la Artículo 22-C. Solicitudes de devolución
integridad y autoría de un documento digital con
firma electrónica avanzada o sello digital será ve- Se reforma el artículo 22-C a fin de precisar que
rificable conforme a los medios o mecanismos invariablemente, los contribuyentes que tengan
que para tal efecto determine el Servicio de Admi- cantidades a su favor, deberán presentar su so-
nistración Tributaria mediante reglas de carácter licitud de devolución en formato electrónico con
general. firma electrónica avanzada.

Artículo 22-D. Facultades de buyente la resolución que determine la compen-

comprobación en devoluciones sación.
Complementando lo anterior, se adiciona el artí-
Se reforma el artículo 22-D, fracción VI y se adi-
culo 23, con los párrafos sexto al decimoctavo a
ciona con una fracción VII, a fin de señalar que:
fin de establecer la posibilidad de que los contri-
- Concluido el ejercicio de facultades de com- buyentes que se encuentran sujetos al ejercicio
probación relacionadas con la solicitud de de- de facultades de comprobación, cubran sus cré-
volución de saldos a favor la autoridad deberá ditos fiscales mediante la aplicación de las canti-
otorgar al contribuyente un plazo de veinte días dades que tengan derecho a recibir de las autori-
contados a partir del día siguiente al que surta dades fiscales por cualquier concepto. Es así que
efectos la notificación de la última acta parcial u se establece que:
oficio de observaciones, para presentar los do- “Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo
cumentos, libros o registros que desvirtúen los que antecede, los contribuyentes sujetos al
hechos u omisiones conocidos durante la revi- ejercicio de facultades de comprobación a que
sión. se refiere el artículo 42, fracciones II y III (vi-
- Al término del plazo otorgado para que el contri- sitas domiciliarias o revisiones de gabinete),
buyente desvirtúe los hechos u omisiones co- podrán optar por corregir su situación fiscal
nocidos durante la revisión, la autoridad deberá a través de la aplicación de las cantidades que
emitir la resolución que corresponda y deberá tengan derecho a recibir de las autoridades
notificarla al contribuyente dentro de un plazo fiscales por cualquier concepto (devolución de
no mayor a veinte días hábiles siguientes. En saldos a favor en términos de lo dispuesto por
caso de ser favorable la autoridad efectuará la el artículo 22 del Código Fiscal de la Federa-
devolución correspondiente dentro de los diez ción), contra las contribuciones omitidas y sus
días siguientes a aquél en el que se notifique accesorios. Lo anterior siempre que las canti-
la resolución respectiva. Se confirma que en el dades que se pretendan aplicar se hayan ge-
nerado y declarado de manera previa a que el
caso de que la devolución se efectúe fuera del
contribuyente presente la solicitud conforme
plazo mencionado la autoridad pagará intere-
al procedimiento y requisitos que establezca
ses.
el Servicio de Administración Tributaria me-
diante disposiciones de carácter general.
Artículo 23. Compensación de saldos a favor
Para tales efectos, la opción a que se refiere el
El quinto párrafo del artículo 23 establece que las párrafo anterior no será aplicable a aquellas
autoridades fiscales podrán compensar de oficio cantidades que hayan sido previamente nega-
las cantidades que los contribuyentes tengan de- das en devolución, o cuando haya prescrito la
recho a recibir de aquellas por cualquier concep- obligación para devolverlas.
to, aun en el caso de que la devolución hubiera Tampoco será aplicable a aquellas cantidades
sido o no solicitada, contra las cantidades que los que el contribuyente tenga derecho a recibir,
contribuyentes estén obligados a pagar por adeu- cuando las mismas deriven de una resolución
dos propios o por retención a terceros cuando és- emitida en un recurso administrativo o de
tos hayan quedado firmes por cualquier causa. La una sentencia emitida por un órgano jurisdic-
compensación también se podrá aplicar contra cional. De igual manera, esta opción no será
créditos fiscales cuyo pago se haya autorizado a aplicable tratándose de remanentes de saldos
plazos; en este último caso, la compensación de- a favor del impuesto al valor agregado que
berá realizarse sobre el saldo insoluto al momento hayan sido acreditados previamente (en tér-
de efectuarse dicha compensación. Las autorida- minos del artículo 6 de la Ley del Impuesto al
des fiscales notificarán personalmente al contri- Valor Agregado).

La solicitud a que se refiere el sexto párrafo sideren necesarios para determinar las can-
de este artículo podrá presentarse a partir tidades susceptibles de aplicarse en términos
del día hábil siguiente al en que surta efectos del sexto párrafo de este artículo, pudiendo
la notificación del oficio de observaciones o ejercerlas en cualquier momento.
bien, de que se levante la última acta parcial, y
La autoridad fiscal ante la que se presente la
hasta dentro de los 20 días hábiles posteriores
solicitud de aplicación de saldos a favor citará
a que concluya el plazo a que se refiere el ar-
al contribuyente, a su representante legal y,
tículo 48, fracciones VI (plazo de 20 días para
en el caso de las personas morales a sus órga-
presentar los documentos, libros o registros
nos de dirección por conducto de aquél, den-
que desvirtúen los hechos u omisiones asen-
tados en un oficio de observaciones derivado tro de los veinticinco días hábiles posteriores
de una revisión de gabinete o para corregir al que se presente la solicitud de corrección
la situación fiscal) o VII (plazo de dos meses fiscal en caso de no requerir información o
para los mismos efectos) de este Código, según documentación adicional, o bien, dentro de
corresponda, o en su caso, se levante el acta los veinte días hábiles posteriores al que se
final de visita domiciliaria. cumpla con el requerimiento correspondien-
te, a efecto de que acuda a sus oficinas con
En la solicitud a que se refiere el sexto párrafo la finalidad de comunicarle el monto al que
de este artículo, el contribuyente podrá pro- asciende la cantidad susceptible de aplicarse.
nunciarse sobre uno o varios hechos u omisio- Para tales efectos, la autoridad levantará un
nes identificados en el ejercicio de facultades acta circunstanciada en la cual se asiente el
de comprobación, para lo cual, el contribu- monto correspondiente. El contribuyente de-
yente deberá indicar los montos y rubros por
berá manifestar dentro de los diez días hábi-
los que solicita la corrección de su situación
les siguientes al que se levante dicha acta, si
fiscal mediante la aplicación de esta facilidad.
acepta o no la determinación de la autoridad,
Para determinar las cantidades que el contri- para corregir su situación fiscal mediante la
buyente solicite se apliquen, la autoridad ante aplicación de esta facilidad, en caso de que
la que se presente la solicitud podrá requerir el contribuyente no realice manifestación al
los datos, informes o documentos adicionales respecto se entenderá que no acepta la pro-
que considere necesarios, dentro de los veinti- puesta.
cinco días hábiles siguientes a aquél en que se
En la resolución determinante de las contri-
presente la solicitud correspondiente.
buciones omitidas y sus accesorios que se
Para tales efectos, el contribuyente deberá emita conforme al artículo 50 de este Códi-
dar cumplimiento a dicho requerimiento den- go, la autoridad que ejerció las facultades de
tro de un plazo máximo de veinte días hábiles comprobación informará al contribuyente el
contados a partir del día hábil siguiente al que monto al que ascendió la autocorrección por
surta efectos la notificación del requerimien- medio de la aplicación de la facilidad prevista
to señalado en el párrafo anterior, por lo que en los párrafos anteriores. Para tales efectos,
no procederá solicitud de prórroga para pre- el monto correspondiente se aplicará a todas
sentar la información y documentación solici- las partidas por las cuales el contribuyente
tada y, en caso de no cumplir en su totalidad solicitó corregirse. Asimismo, dicho monto se
con el requerimiento, se tendrá por desistida aplicará al adeudo determinado por la auto-
su solicitud. ridad en el orden que establece el artículo 20,
No se considerará que las autoridades fisca- octavo párrafo de este Código (En el orden,
les inician el ejercicio de sus facultades de primero a Gastos de ejecución, Recargos, Mul-
comprobación, cuando soliciten los datos, tas, indemnización del 20% por pagar contri-
informes o documentos adicionales que con- buciones con ches sin fondos)

En el supuesto de que la cantidad susceptible A través de la fracción I de las disposiciones tran-

de aplicarse sea insuficiente para cubrir la sitorias para 2022 se señala que las reformas al
totalidad del monto por el cual se corrigió el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación que
contribuyente, éste deberá enterar el importe hemos comentado entrarán en vigor el 1 de enero
restante dentro de los treinta días siguientes a de 2023.
aquél en que haya surtido efectos la notifica-
ción de la resolución determinante de los cré- Artículo 25. Aplicación de estímulos
ditos fiscales, conforme al artículo 65 de este
Se modifican los párrafos primero y segundo del
Código.
artículo 25, esencialmente para señalar que los
Tratándose de las partidas por las cuales el contribuyentes podrán acreditar el importe de los
contribuyente no opte por corregir su situa- estímulos a que tengan derecho, a más tardar en
ción fiscal, se deberá estar a lo establecido en un plazo de cinco años contados a partir del úl-
las disposiciones aplicables, por lo que en caso timo día del ejercicio en que nació el derecho a
de que la autoridad determine contribuciones aplicar el estímulo.
omitidas y sus accesorios, las mismas deberán
pagarse o garantizarse, junto con sus acce- Artículo 25-A. Monto del estímulo acreditable
sorios, dentro de los treinta días siguientes a
aquél en que haya surtido efectos su notifica-
Se modifican los párrafos tercero y cuarto del ar-
tículo 25-A del Código Fiscal de la Federación a fin
ción (así lo establece el artículo 65 del Código
de precisar respecto de la aplicación de los estí-
Fiscal de la Federación).
mulos fiscales que:
Si la cantidad susceptible de aplicarse es ma-
yor al monto de las contribuciones omitidas y “Cuando sin tener derecho a ello se acredite
contra contribuciones federales un estímulo
sus accesorios determinado por la autoridad,
fiscal o un subsidio, o se haga en cantidad ma-
o bien, si el contribuyente no acepta que se
yor a la que se tenga derecho, las autoridades
lleve a cabo la aplicación de la cantidad que la
fiscales exigirán el pago de las contribuciones
autoridad determine conforme al decimoter-
omitidas actualizadas y de los accesorios que
cer párrafo de este artículo, ello no dará dere-
correspondan.”
cho al contribuyente a devolución o compen-
sación alguna y en ningún caso se generarán “Los estímulos fiscales o subsidios sólo se po-
precedentes, por lo que para su devolución o drán acreditar hasta el monto de las contribu-
compensación deberá estar a lo establecido ciones que efectivamente se deban pagar. Si el
en las disposiciones aplicables. estímulo o subsidio es mayor que el importe
de la contribución a pagar, sólo se acredita-
La opción contenida en el sexto párrafo de rá el estímulo o subsidio hasta el importe del
este artículo, así como la presentación de la pago.”
solicitud correspondiente no se considera-
rá como gestión de cobro que interrumpa la
prescripción de la obligación de devolver en Artículo 26. Responsabilidad solidaria en los
términos de los artículos 22 y 146 de este Có- casos en los que se enajena una negociación
digo (prescribe en 5 años). Asimismo, la solici- La responsabilidad solidaria alcanza a los adqui-
tud que presente el contribuyente para corre- rentes de negociaciones respecto de las contri-
gir su situación fiscal no constituye instancia, buciones que se hubieran causado en relación
por lo que los actos que se emitan por la auto- con las actividades realizadas en la negociación
ridad fiscal no podrán ser impugnados por los cuando pertenecía a otra persona, sin que la res-
contribuyentes.” ponsabilidad exceda del valor de la misma. Debido

a ello, y a fin de identificar cualquier ficción, se adi- g) Identidad en las marcas, patentes, derechos de
ciona un segundo párrafo a la fracción IV del ar- autor o avisos comerciales bajo los cuales fabri-
tículo 26 del Código Fiscal de la Federación, para can o prestan servicios.
señalar que también se considera que existe ad- h) Identidad en los derechos de propiedad indus-
quisición de negociación, salvo prueba en contra- trial que les permiten llevar a cabo su actividad.
rio, cuando la autoridad fiscal detecte que la per-
i) Identidad parcial o total de los activos fijos, ins-
sona que transmite y la que adquiere el conjunto
talaciones o infraestructura que utilizan para
de bienes, derechos u obligaciones se ubican en
llevar a cabo el desarrollo de sus actividades.
alguno de los siguientes supuestos:
a) Transmisión parcial o total, mediante cualquier Artículo 26. Responsabilidad
acto jurídico, de activos o pasivos entre dichas solidaria de representantes
personas.
b) Identidad parcial o total de las personas que Se reforma la fracción V del artículo 26 del refe-
rido Código, para establecer que los represen-
conforman su órgano de dirección, así como de
tantes, sea cual fuere el nombre con que se les
sus socios o accionistas con control efectivo.
designe, de personas no residentes en el país o
Para tales efectos, se considerará que dichos residentes en el extranjero, con cuya intervención
socios o accionistas cuentan con control efec- éstas efectúen actividades por las que deban pa-
tivo cuando pueden llevar a cabo cualquiera de garse contribuciones, serán responsables solida-
los actos señalados en la fracción X, cuarto pá- rios hasta por el monto de dichas contribuciones,
rrafo, incisos a), b) o c), del artículo 26 del Código así como los que sean designados en cumpli-
Fiscal de la Federación, es decir: miento a las disposiciones fiscales y aquéllos que
1. Imponer decisiones en las asambleas genera- sean designados para efectos fiscales, serán res-
les de accionistas, de socios u órganos equi- ponsables solidarios hasta por el importe de las
valentes, o nombrar o destituir a la mayoría de contribuciones o aprovechamientos a los que se
los consejeros, administradores o sus equiva- refieran las disposiciones aplicables.
lentes, de una persona moral.
2. Mantener la titularidad de derechos que per- Artículo 26. Personas que desean
mitan ejercer el voto respecto de más del cin- asumir responsabilidad solidaria
cuenta por ciento del capital social de una
Se modifica el artículo 26, fracción VIII del Código
persona moral.
Fiscal de la Federación, a efecto de señalar que la
3. Dirigir la administración, la estrategia o las manifestación de la voluntad de asumir la respon-
principales políticas de una persona moral, sabilidad solidaria, se hará mediante las formas o
ya sea a través de la propiedad de valores, por formatos que publique el Servicio de Administra-
contrato o de cualquier otra forma. ción Tributaria, mediante reglas de carácter gene-
c) Identidad parcial o total de sus representantes ral.
legales.
d) Identidad parcial o total de sus proveedores. Artículo 26. Responsabilidad solidaria
e) Identidad de su domicilio fiscal; de la ubicación de quienes no presenten la información
de sus sucursales, instalaciones, fábricas o bo- relativa a la enajenación de acciones
degas, o bien, de los lugares de entrega o recep- Se modifica la fracción XI del artículo 26 del Códi-
ción de la mercancía que enajenan. go, a efecto de establecer que las personas mo-
f) Identidad parcial o total de los trabajadores afi- rales que no presenten la información relativa a la
liados en el Instituto Mexicano del Seguro Social. enajenación de acciones llevadas a cabo entre re-

sidentes en el extranjero sin establecimiento per- La fracción reformada, también señala que tra-
manente en el país, son responsables solidarias. tándose de las sociedades cuyas acciones están
colocadas entre el gran público inversionista, se
Artículo 27. Obligación de los mayores deberá presentar la información respecto de las
de edad de inscribirse en el Registro personas que tengan control, influencia significa-
Federal de Contribuyentes tiva o poder de mando dentro de la persona moral.
Asimismo, deberán informarse los nombres de los
Se adiciona un quinto párrafo al apartado A del ar- representantes comunes, su clave en el Registro
tículo 27 del Código Fiscal de la Federación a fin Federal de Contribuyentes y el porcentaje que re-
de establecer que las personas físicas mayores presentan respecto del total de acciones que ha
de edad deberán solicitar su inscripción al Regis- emitido la persona moral. Para los efectos de este
tro Federal de Contribuyentes, es decir, esto ya se párrafo se entenderá por control, influencia sig-
establece como una obligación. Se señala a través nificativa o poder de mando, lo que al efecto se
de la fracción VI de las disposiciones transitorias establezca en las reglas de carácter general que
para 2022 que personas físicas mayores de edad para tal efecto emita el Servicio de Administra-
que no realicen alguna actividad económica se ción Tributaria.
entenderá que no generan obligaciones fiscales.
Su inscripción se realizará bajo el rubro “Inscrip-
ción de personas físicas sin actividad económica”, Artículo 27. Cancelación o suspensión del
por lo que no adquirirán la obligación de presentar Registro Federal de Contribuyentes
declaraciones o pagar contribuciones y tampoco
Se adiciona la fracción XIII del apartado C del artí-
les serán aplicables sanciones.
culo 27 del Código Fiscal de la Federación, a efec-
to de precisar que es facultad de las autoridades
Artículo 27. Obligación de informar los fiscales, cancelar o suspender el Registro Federal
datos de socios, accionistas y personas que de Contribuyentes cuando se confirme en sus sis-
forman parte de la estructura orgánica de temas o con información proporcionada por otras
una persona moral o bien que tienen control, autoridades o por terceros que el contribuyen-
influencia significativa o poder de mando te no ha realizado alguna actividad en los cinco
Se reforma la fracción VI del apartado B del re- ejercicios previos, que durante dicho periodo no
ferido artículo 27 a efecto de darle precisión a su ha emitido comprobantes fiscales, que no cuenta
redacción, nos confirma la obligación que tienen con obligaciones pendientes de cumplir o que ha
las personas morales de presentar un aviso en el fallecido.
Registro Federal de Contribuyentes, a través del
cual informen el nombre y la clave en el Registro Artículo 27. Uso de herramientas tecnológicas
Federal de Contribuyentes de los socios, accio- que proporcionen georreferenciación
nistas, asociados y demás personas, cualquiera
que sea el nombre con el que se les designe, que Se modifica el segundo párrafo de la fracción I del
por su naturaleza formen parte de la estructura apartado C del artículo 27 del Código Fiscal de la
orgánica y que ostenten dicho carácter conforme Federación para precisar que en la verificación
a los estatutos o legislación bajo la cual se cons- de la existencia y localización del domicilio fiscal,
tituyen, cada vez que se realice alguna modifica- las autoridades fiscales podrán utilizar servicios,
ción o incorporación respecto a estos, así como medios tecnológicos o cualquier otra herramien-
informar el porcentaje de participación de cada ta tecnológica que proporcionen georreferen-
uno de ellos en el capital social, el objeto social ciación, vistas panorámicas o satelitales, cuya
y quién ejerce el control efectivo, en los términos información podrá ser utilizada no solo para la
de lo que establezca el Servicio de Administración elaboración y diseño de un marco geográfico fis-
Tributaria mediante reglas de carácter general. cal sino también para la actualización de la infor-

mación en el Registro Federal de Contribuyentes gasolina. Se entiende por controles volumétri-

referente al domicilio fiscal de los contribuyentes. cos de los productos a que se refiere este pá-
rrafo, los registros de volumen, objeto de sus
Artículo 27. Aviso de cancelación en el registro operaciones, incluyendo sus existencias, mis-
federal de contribuyentes por liquidación total mos que formarán parte de la contabilidad
del activo o por cese total de operaciones del contribuyente.
Se adiciona a la fracción IX, del apartado D del Los contribuyentes están obligados a asegu-
artículo 27 del Código Fiscal de la Federación un rarse de que los equipos y programas infor-
inciso d), a fin de señalar que los contribuyentes máticos para llevar controles volumétricos
que presenten el aviso de cancelación en el regis- operen correctamente en todo momento.
tro federal de contribuyentes por liquidación total Los contribuyentes deberán generar de forma
del activo o por cese total de operaciones deberán diaria y mensual los reportes de información
cumplir entre otros requisitos con la opinión de
de controles volumétricos que deberán con-
cumplimiento de obligaciones fiscales en materia
tener: los registros de volumen provenientes
de seguridad social en sentido positivo.
de las operaciones de recepción, entrega y de
control de existencias obtenidos de los equi-
Artículos 28, 81 y 82. Contabilidad en pos instalados en los puntos donde se reciban,
materia de controles volumétricos se entreguen y se encuentren almacenados
Se reforma el artículo 28, fracción I, apartado B del hidrocarburos o petrolíferos; los datos de
Código Fiscal de la Federación a fin de eliminar el los comprobantes fiscales o pedimentos aso-
requisito de ser autorizado para ser proveedor de ciados a la adquisición y enajenación de los
equipos y programas para llevar controles volu- hidrocarburos o petrolíferos o, en su caso, a
métricos, para la prestación de los servicios para los servicios que tuvieron por objeto tales pro-
verificar la correcta operación y funcionamiento ductos; la información contenida en los dictá-
de los referidos equipos y programas informáticos menes que determinen el tipo de hidrocarbu-
y para la emisión de los dictámenes que determi- ro o petrolífero, así como en los certificados
nen el tipo de hidrocarburo o petrolífero de que se que acrediten la correcta operación y funcio-
trate. Cualquier persona podrá ser proveedor de namiento de los equipos y programas infor-
los referidos equipos y servicios. máticos para llevar controles volumétricos,
En ese contexto, también se reforma el referido de conformidad con las reglas de carácter ge-
apartado B, para aclarar que: neral y las especificaciones técnicas que para
tal efecto emita el Servicio de Administración
“Tratándose de personas que fabriquen, pro- Tributaria.
duzcan, procesen, transporten, almacenen,
incluyendo almacenamiento para usos pro- Los equipos y programas informáticos para
pios, distribuyan o enajenen cualquier tipo de llevar controles volumétricos, los certifica-
hidrocarburo o petrolífero, además de lo se- dos que acrediten su correcta operación y
ñalado en el apartado anterior, deberán con- funcionamiento, así como los dictámenes de
tar con los equipos y programas informáticos laboratorio, deberán cumplir las caracterís-
para llevar controles volumétricos y los cer- ticas técnicas que establezca el Servicio de
tificados que acrediten su correcta operación Administración Tributaria, mediante reglas
y funcionamiento, así como con dictámenes de carácter general, tomando en considera-
emitidos por un laboratorio de prueba o en- ción las Normas Oficiales Mexicanas y demás
sayo, que determinen el tipo de hidrocarburo normatividad relacionada con hidrocarburos
o petrolífero de que se trate, el poder calorífi- o petrolíferos expedida por las autoridades
co del gas natural y el octanaje en el caso de competentes.

En la fracción XXV del artículo 81 se señalan las III. Incorporen el sello digital del Servicio de
infracciones que cometen quienes no cumplen Administración Tributaria.
con las obligaciones referidas y en la fracción XXV
Los particulares que deseen obtener la auto-
pero del artículo 82 se señalan las multas que co-
rización a que se refiere este artículo deberán
rresponden a tales infracciones, pudiendo ir de 35
cumplir con los requisitos y obligaciones que
mil pesos a 5 millones de pesos, de acuerdo con la el Servicio de Administración Tributaria es-
gravedad de la infracción. tablezca mediante reglas de carácter general,
además de los que se establezcan en documen-
Artículo 29. Expedición de CFDI en la tos técnicos o normativos correspondientes.
exportación de mercancías que no son objeto de
Los particulares que obtengan la autoriza-
enajenación, o cuando esta es a título gratuito
ción para operar como proveedores de cer-
Este artículo se comenta en otro apartado de esta tificación de comprobantes fiscales digitales
edición. (Ver página 56) por Internet, estarán obligados a ofrecer una
garantía que ampare el cumplimiento de sus
obligaciones como proveedor autorizado. Los
Artículo 29. Proveedores de certificación
requisitos, características, obligaciones cu-
Se derogan los párrafos segundo, tercero, cuar- biertas por la garantía, así como la regulación
to y quinto del artículo 29, fracción IV, referidos a de su aceptación, rechazo, cancelación o de-
la facultad de los proveedores de certificación de volución se establecerán mediante reglas de
CFDI. Estas facultades y requisitos que se les im- carácter general que emita el Servicio de Ad-
ponen a los mismos se consignan en el artículo 29 ministración Tributaria.
Bis que se adiciona al Código Fiscal de la Federa-
ción y que se comenta a continuación y en reglas Artículo 29-A. Actualización de las actividades
de carácter general. y obligaciones manifestadas en los CFDI
Este artículo se comenta en otro apartado de esta
Artículo 29 Bis. Autorización a
edición. (Ver página 56)
proveedores para certificar CFDI
Se crea este artículo para establecer que: Artículo 30. Intercambio de información
“El Servicio de Administración Tributaria po- La fracción V, del artículo 32-B del Código Fiscal
drá autorizar a particulares para que operen de la Federación, establece la obligación de las
como proveedores de certificación de com- instituciones del sistema financiero de obtener
probantes fiscales digitales por Internet, a el nombre, denominación o razón social; nacio-
efecto de que: nalidad; residencia; fecha y lugar de nacimiento;
I. Validen el cumplimiento de los requisitos es-
domicilio; correo electrónico, número telefónico,
así como los medios de contacto que determine la
tablecidos en el artículo 29-A de este Código,
autoridad fiscal mediante reglas de carácter gene-
los establecidos en los complementos de los
ral; clave en el registro federal de contribuyentes,
comprobantes fiscales digitales por Internet,
la que la sustituya o su número de identificación
así como las especificaciones en materia de
fiscal, tratándose de residentes en el extranjero y,
informática y demás documentos que deter-
en su caso, clave única de registro de población
mine el Servicio de Administración Tributaria
de sus cuentahabientes. Cuando las formas apro-
mediante reglas de carácter general.
badas requieran dicha información, las entidades
II. Asignen el folio del comprobante fiscal digi- financieras y sociedades cooperativas de ahorro y
tal por Internet. préstamo deberán proporcionarla.

El artículo 32-B Bis del mismo ordenamiento se- Artículo 31-A. Información de
ñala que las personas morales y las figuras jurí- operaciones relevantes
dicas, que sean instituciones financieras y sean
Los contribuyentes se encuentran obligados a in-
residentes en México o residentes en el extranje- formar trimestralmente a la autoridad fiscal sobre
ro con sucursal en México, conforme al Estándar las operaciones relevantes que realicen, enten-
para el Intercambio Automático de Información diéndose por estas (i) operaciones financieras a
sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal, a que se refieren los artículos 20 y 21 de la Ley del
que se refiere la recomendación adoptada por el Impuesto sobre la Renta; (ii) operaciones con par-
Consejo de la Organización para la Cooperación y tes relacionadas; (iii) participación en el capital de
el Desarrollo Económicos el 15 de julio de 2014, tal sociedades y cambios en la residencia fiscal, (iv)
como se publicó después de la adopción de dicha reorganizaciones y reestructuras corporativas, (v)
recomendación o de la actualización más recien- enajenaciones y aportaciones, de bienes y activos
te, estarán obligadas a implementar efectivamen- financieros; (vi) operaciones con países con siste-
te y a cumplir con dicho Estándar. ma de tributación territorial; y (vii) enajenaciones
y aportaciones, de bienes y activos financieros;
Respecto a lo señalado en los dos párrafos inme- operaciones con países con sistema de tributa-
diatos anteriores, se adiciona un párrafo noveno ción territorial; operaciones de financiamiento y
al artículo 30 del Código Fiscal de la Federación, sus intereses; pérdidas fiscales; reembolsos de
con la finalidad de establecer la obligación de que capital y pago de dividendos. En función de ello,
la información y documentación referida, se con- se reforma el inciso d) del primer párrafo del ar-
serve durante un plazo de seis años contados a tículo 31-A, del Código Fiscal de la Federación, a
partir de la fecha en que se generó o debió ge- efecto de incluir en la información que los contri-
nerarse, o bien, a partir de la fecha en la que se buyentes deberán presentar, la relativa a las ope-
presentaron o debieron haberse presentado las raciones relevantes a que se refieren los artículos
declaraciones con ella relacionada, según sea el 14-B del propio Código y 24 y 161 de la Ley del Im-
puesto sobre la Renta.
caso.
Artículo 32-A. Establecimiento de la obligación

Artículo 31. Proveedores de
respecto de ciertos contribuyentes para ser
certificación de documentos dictaminados por contador público inscrito
Se derogan el penúltimo y último párrafos del ar- Hasta 2021, el artículo 32-A del Código Fiscal de la
tículo 31, que referían el uso de servicios de pro- Federación establece en su primer párrafo que las
veedores de certificación de documentos digita- personas físicas con actividades empresariales y
les. La derogación, según lo señaló el Ejecutivo las personas morales, que en el ejercicio inmedia-
Federal se debe a que las declaraciones por me- to anterior hayan obtenido ingresos acumulables
dio de dichos proveedores es baja y sólo se utiliza superiores a $122,814,830.00, que el valor de su
para la Declaración Informativa de Operaciones activo determinado en los términos de las reglas
con Terceros (DIOT). de carácter general que al efecto emita el Servi-
cio de Administración Tributaria, sea superior a
A través de la fracción II de las disposiciones tran-
$97,023,720.00 o que por lo menos trescientos
sitorias para 2022 se señala que los contribuyen- de sus trabajadores les hayan prestado servicios
tes que a la fecha de la entrada en vigor del pre- en cada uno de los meses del ejercicio inmediato
sente Decreto cuenten con la autorización para anterior, podrán optar por dictaminar, en los tér-
prestar los servicios antes referidos los prestarán minos del artículo 52 del Código Fiscal de la Fe-
hasta el término de la vigencia de las autorizacio- deración, sus estados financieros. Conforme a lo
nes. expuesto, solo los contribuyentes referidos pue-

den optar por dictaminar sus estados financieros. refiere el primer párrafo de este artículo, lo
Contribuyentes que se ubiquen por debajo de manifestarán al presentar la declaración del
los parámetros señalados no pueden ejercer esa ejercicio del impuesto sobre la renta que co-
opción. Sin embargo, para 2022 se establece la rresponda al ejercicio por el que se ejerza la
obligación de dictaminar estados financieros so- opción. Esta opción deberá ejercerse dentro
lamente a personas morales con gran capacidad del plazo que las disposiciones legales esta-
administrativa. Es así, que para ello se modifica el blezcan para la presentación de la declara-
artículo 32-A, segundo, tercero, cuarto y quinto ción del ejercicio del impuesto sobre la renta.
párrafos; y se le adicionan un sexto y un séptimo No se dará efecto legal alguno al ejercicio de la
párrafos. opción fuera del plazo mencionado.”
En el segundo párrafo del artículo se señala que:
Respecto de los contribuyentes que pueden optar
“Están obligadas a dictaminar, en los térmi-
por hacer dictaminar sus estados financieros por
nos del artículo 52 del Código Fiscal de la Fe-
Contador Público Inscrito, así como respecto de
deración, sus estados financieros por conta-
aquellos que se encontrarán obligados, el artículo
dor público inscrito, las personas morales que
señala en un quinto párrafo que:
tributen en términos del Título II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, que en el último “Los contribuyentes que estén obligados, así
ejercicio fiscal inmediato anterior declarado como los que hayan optado por presentar el
hayan consignado en sus declaraciones nor- dictamen de los estados financieros formula-
males ingresos acumulables para efectos del do por contador público inscrito deberán pre-
impuesto sobre la renta iguales o superiores a sentarlo dentro de los plazos autorizados, in-
un monto equivalente a $1,650,490,600.00, así cluyendo la información y documentación, de
como aquéllas que al cierre del ejercicio fiscal acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento
inmediato anterior tengan acciones colocadas de este Código y las reglas de carácter general
entre el gran público inversionista, en bolsa que al efecto emita el Servicio de Administra-
de valores.” ción Tributaria, a más tardar el 15 de mayo
del año inmediato posterior a la terminación
El párrafo tercero del artículo complementa esta del ejercicio de que se trate.”
nueva obligación en los términos siguientes:
En un sexto párrafo, el artículo señala que:
“El monto de la cantidad establecida en el
párrafo anterior se actualizará en el mes de “En el caso de que en el dictamen se deter-
enero de cada año, con el factor de actualiza- minen diferencias de impuestos a pagar, és-
ción correspondiente al periodo comprendido tas deberán enterarse mediante declaración
desde el mes de diciembre del penúltimo año complementaria en las oficinas autorizadas
al mes de diciembre del último año inmediato dentro de los diez días posteriores a la presen-
anterior a aquél por el cual se efectúe el cál- tación del dictamen.”
culo, de conformidad con el procedimiento a
que se refiere el artículo 17-A de este Código.” El párrafo anterior se inserta en el artículo con la
finalidad de hacerlo correlativo con lo dispuesto
Respecto a los contribuyentes que pueden optar en la fracción III del artículo 73 del Código Fiscal
por hacer dictaminar sus estados financieros por de la Federación que señala que se considerará
Contador Público Registrado, el cuarto párrafo del que un contribuyente no cumple de manera es-
artículo 32-A señala que: pontánea con sus obligaciones fiscales cuando:
“Los contribuyentes que opten por hacer “III. La omisión haya sido subsanada por el
dictaminar sus estados financieros a que se contribuyente con posterioridad a los diez

días siguientes a la presentación del dictamen tarán obligadas a implementar efectivamente y a

de los estados financieros de dicho contribu- cumplir con dicho Estándar.
yente formulado por contador público ante En función de la obligación referida, se reforma
el Servicio de Administración Tributaria, res- el artículo 32-B Bis, fracciones VII y VIII, y párrafo
pecto de aquellas contribuciones omitidas que cuarto del artículo.
hubieren sido observadas en el dictamen.” En la fracción VIII se establece que El Servicio de
Administración Tributaria podrá celebrar conve-
Declaración sobre la situación fiscal nios de colaboración que le permitan coordinar-
Finalmente, en un séptimo párrafo se establece se e intercambiar información con otras depen-
dencias o entidades de la Administración Pública
que:
Federal que sean competentes sobre personas
“Los contribuyentes que estén obligados a morales y figuras jurídicas que sean instituciones
dictaminar sus estados financieros, así como financieras, con la finalidad de ejercer las accio-
aquéllos que ejerzan la opción a que se refiere nes que en el ámbito de la competencia de cada
este artículo, tendrán por cumplida la obliga- una de ellas puedan corresponder para fines de
ción de presentar la información a que se re- coadyuvar en la supervisión, verificación y com-
fiere el artículo 32-H de este Código.” probación de la efectiva implementación del Es-
tándar referido, así como para adoptar las accio-
nes tendientes al cumplimiento de los acuerdos
Dicho en otros términos, quienes presenten dic- amplios de intercambio de información que Mé-
tamen ya no deben presentar la declaración infor- xico tiene en vigor y que autorizan el intercambio
mativa de sus situación fiscal. automático de información financiera en materia
fiscal, así como de los acuerdos interinstituciona-
Artículo 32-B. Recepción de declaraciones les firmados con fundamento en ellos.
En la fracción VII se precisa que las instituciones
Se reforman las fracciones III y VI del artículo 32-B
financieras podrán celebrar las operaciones que
del Código Fiscal de la Federación, para eliminar la estén autorizadas a llevar a cabo con sus clien-
facultad de las entidades financieras y sociedades tes, siempre que cumplan con los procedimien-
cooperativas de ahorro y préstamo de recibir de- tos para identificar cuentas extranjeras o cuentas
claraciones, pues actualmente solo el Servicio de reportables entre las cuentas financieras y para
Administración Tributaria recibe declaraciones. presentar ante las autoridades fiscales la infor-
mación requerida por el mencionado Estándar
Artículo 32-B Bis. Estándar para el o por las disposiciones fiscales, conforme a los
Intercambio Automático de Información acuerdos antes señalados.
sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal El tercer párrafo del artículo 32 B Bis precisa que
el Servicio de Administración Tributaria expedirá
Las personas morales y las figuras jurídicas, que las reglas de carácter general necesarias para la
sean instituciones financieras y sean residentes correcta y debida aplicación del presente artículo.
en México o residentes en el extranjero con su- Dichas reglas deberán incluir los procedimientos
cursal en México, conforme al Estándar para el aplicables para identificar cuentas extranjeras o
Intercambio Automático de Información sobre cuentas reportables entre las cuentas financie-
Cuentas Financieras en Materia Fiscal, a que se ras y para presentar ante las autoridades fiscales
refiere la recomendación adoptada por el Consejo la información a que se refiere el Estándar cita-
de la Organización para la Cooperación y el Desa- do y que estas reglas así como las infracciones y
rrollo Económicos el 15 de julio de 2014, tal como sanciones referidas en los artículos 82-E y 82-F
se publicó después de la adopción de dicha reco- (comentadas más adelante) también resultarán
mendación o de la actualización más reciente, es- aplicables respecto de los procedimientos para

identificar cuentas reportables entre las cuentas Se adiciona una fracción XIII al artículo 42, a fin de
financieras y para presentar ante las autoridades establecer una nueva facultad para revisiones de
fiscales la información a que se refieren las dis- gabinete, dirigida a la materia de beneficiario con-
posiciones fiscales, conforme a los acuerdos am- trolador e intercambio automático de información
plios de intercambio de información que México financiera.
tiene en vigor y autorizan el intercambio automá-
tico de información financiera en materia fiscal, Artículo 32-D. Opinión del cumplimiento
así como los acuerdos interinstitucionales firma- de obligaciones fiscales
dos con fundamento en ellos.
Se adiciona la fracción IX al artículo 32-D del Có-
Por otra parte, se eliminó la fracción IX del artículo
digo Fiscal de la Federación para establecer como
pues la infracción que señalaba pasó en su redac-
requisito para la obtención de la opinión positiva
ción a la fracción V del artículo 82-E.
de cumplimiento de las obligaciones fiscales el
que se cumplan las obligaciones antes señaladas
Artículos 32-B Ter, 32-B Quater, en materia de beneficiario controlador.
32-B Quinquies, 42, 84 M y 84 N.
Beneficiario controlador Artículo 32-D. Requisitos de otras autoridades
Según lo refiere el Ejecutivo Federal el concep- para obtener opinión de cumplimiento positiva
to de beneficiario controlador del GAFI (Grupo de Se reforma el artículo 32-D, noveno párrafo, del
Acción Financiera Internacional), adoptado por el Código Fiscal de la Federación, a fin de señalar
Foro Global, es el marco de referencia para todas que autoridades fiscales federales en materia de
las administraciones y debe entenderse como la seguridad social, podrán establecer el procedi-
persona o grupos de personas físicas que efec- miento correspondiente para la obtención de la
tivamente controlen o se beneficien económica- opinión de cumplimiento positiva en la materia
mente de una persona jurídica o figura jurídica, que les es inherente.
dicho control o beneficio económico se puede
ejercer teniendo un porcentaje importante de Artículo 32-D. Difusión de la
las acciones de la entidad, o bien, ese porcenta- opinión de cumplimiento
je representa una participación significativa del
derecho a voto o de la capacidad para nombrar o Se reforma el décimo párrafo del citado artículo
remover a los miembros directivos de la entidad. 32-D, a fin de precisar que los proveedores de los
En función de lo expuesto, se adicionan los artí- entes públicos, partidos políticos, fideicomisos,
culos 32-B Ter, 32-B Quater y 32-B Quinquies para fondos, sindicatos o personas físicas o morales,
establecer la obligación a personas morales, fidu- están obligados a autorizar al Servicio de Admi-
nistración Tributaria y a las autoridades fiscales
ciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, contra-
federales en materia de seguridad social, para ha-
tantes o integrantes, en el caso de cualquier otra
cer público el resultado de la opinión del cumpli-
figura jurídica, de obtener y conservar, como par-
miento, a través del procedimiento que establez-
te de su contabilidad la información relativa a sus
can dicho órgano desconcentrado y autoridades
beneficiarios controladores en forma fidedigna,
fiscales federales, mediante reglas de carácter
completa y actualizada y en su caso proporcio-
general.
narla al Servicio de Administración Tributaria.
Se adicionan los artículos 84-M y 84-N para es-
Artículo 32-H. Declaración
tablecer como infracciones el incumplimiento de
sobre la situación fiscal
las obligaciones antes señaladas y para estable-
cer multas por ello que van de los 500 mil pesos a Recordemos que el artículo 32-H establece para
los 2 millones de pesos. determinados contribuyentes la obligación de

presentar una declaración sobre su situación fis- Pues bien, se le adiciona una fracción VI al artículo
cal, en los términos siguientes: a fin de incluir como sujetos obligados a:
“Los contribuyentes que a continuación se se- VI. Los contribuyentes que sean partes rela-
ñalan deberán presentar ante las autoridades cionadas de los sujetos establecidos en el ar-
fiscales, como parte de la declaración del ejer- tículo 32-A, segundo párrafo de este Código
cicio, la información sobre su situación fiscal, (sujetos obligados a dictaminarse).
utilizando los medios y formatos que median-
te reglas de carácter general establezca el Ser- Respecto de la fracción V, la regla 2.18.4., de la Re-
vicio de Administración Tributaria. solución Miscelánea Fiscal 2021, precisa que los
I. Contribuyentes personas morales que tribu- contribuyentes podrán optar por no presentar la
tan en términos del Título II de la Ley del Im- información cuando presenten en forma comple-
puesto sobre la Renta, que en el último ejerci- ta la información de los siguientes apartados que
cio fiscal inmediato anterior declarado hayan les sean aplicables:
consignado en sus declaraciones normales in- I. Operaciones financieras derivadas contratadas
gresos acumulables para efectos del impuesto con residentes en el extranjero.
sobre la renta iguales o superiores a un monto II. Inversiones permanentes en subsidiarias, aso-
equivalente a $842,149,170.00, así como aqué- ciadas y afiliadas residentes en el extranjero.
llos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato III. Socios o accionistas que tuvieron acciones o
anterior tengan acciones colocadas entre el partes sociales.
gran público inversionista, en bolsa de valo-
IV. Operaciones con partes relacionadas.
res y que no se encuentren en cualquier otro
supuesto señalado en este artículo. V. Información sobre sus operaciones con partes
relacionadas.
El monto de la cantidad establecida en el pá-
VI. Operaciones llevadas a cabo con residentes en
rrafo anterior se actualiza en el mes de enero el extranjero.
de cada año, con el factor de actualización co-
VII. Cuentas y documentos por cobrar y por pagar
rrespondiente al periodo comprendido desde
en moneda extranjera.
el mes de diciembre del penúltimo año al mes
de diciembre del último año inmediato ante- VIII. Préstamos del extranjero.
rior a aquél por el cual se efectúe el cálculo.
La regla 2.18.5., de la Resolución Miscelánea Fiscal
II. Las sociedades mercantiles que pertenez- 2021, señala que los contribuyentes que hubieran
can al régimen fiscal opcional para grupos de presentado aviso de cancelación en el RFC por fu-
sociedades en los términos del Capítulo VI, Tí- sión de sociedades (en términos de lo dispuesto
tulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. en los artículos 29 y 30 del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación), que no cuenten con cer-
III. Las entidades paraestatales de la adminis- tificado de e.firma y estén obligados a presentar la
tración pública federal. Información sobre su situación fiscal (ISSIF), es-
IV. Las personas morales residentes en el tarán a lo siguiente:
extranjero que tengan establecimiento per- I. La sociedad que subsista (fusionante) a tra-
manente en el país, únicamente por las acti- vés del aplicativo denominado ISSIF (32H-CFF)
vidades que desarrollen en dichos estableci- capturará la información correspondiente a la
mientos. fusionada.
V. Cualquier persona moral residente en Mé- II. Posteriormente, la fusionante deberá firmar el
xico, respecto de las operaciones llevadas a documento que contiene la información de la
cabo con residentes en el extranjero. sociedad fusionada, generándose un archivo

con extensión .sb2X, el cual deberá adjuntar a la Artículo 38. Notificación de

declaración del ejercicio de dicha sociedad fu- actos administrativos
sionada, para su envío de manera conjunta vía Se reforma el párrafo quinto a fin de darle preci-
Internet. La fecha de presentación, será aquella sión a su redacción. Señala que:
en la que el SAT emita el acuse de recepción co-
“Asimismo, la integridad y autoría del docu-
rrespondiente.
mento* que contenga el sello resultado de la
Como vemos, para 2022 la obligación de presen- firma electrónica avanzada y amparada por
un certificado vigente a la fecha de la reso-
tar la declaración de situación fiscal subsiste.
lución, podrá ser comprobada a través de los
medios que el Servicio de Administración Tri-
Artículo 33. Obligaciones de butaria establezca”.
las autoridades fiscales
* Anteriormente refería “documento impreso”
Se reforma el artículo 33, fracción I, inciso c); y se
adiciona dicha fracción con un inciso j), para es- Se deroga el sexto párrafo del artículo por resultar
tablecer que son obligaciones de las autoridades repetitivo con lo que ahora señala el quinto pá-
fiscales, entre otras ya existentes que refiere el rrafo.
artículo:
Artículo 41. Obligación de presentar
c) Elaborar las herramientas electrónicas, formas
declaraciones, avisos y demás documentos
o formatos de declaración de manera que pue-
dan ser llenadas y presentadas fácilmente, para Se reforma el primer párrafo del artículo 41, del
lo cual, serán difundidas y puestas a disposi- Código Fiscal de la Federación, así como su frac-
ción I, para señalar que las autoridades podrán
ción de los contribuyentes con oportunidad, así
exigir la presentación de los reportes de informa-
como informar de las fechas y medios de pre- ción de controles volumétricos referidos a hidro-
sentación de todas las declaraciones. carburos o petrolíferos (referidos en el artículo 28,
j) Implementar programas para promover la cer- fracción I, apartado B del propio Código), cuando
tidumbre tributaria y prevenir controversias en los mismos no se presenten oportunamente o no
materia fiscal, a través del cumplimiento coope- se hayan presentado de conformidad con las dis-
posiciones aplicables.
rativo, voluntario y oportuno de las disposicio-
nes fiscales. Estos programas podrán desarro-
Artículos 52, 91-A y 96. Obligaciones y
llarse con la participación coordinada de países
sanciones del contador público inscrito
o jurisdicciones con los que México tenga en
vigor un acuerdo amplio de intercambio de in- Se adiciona un tercer párrafo a la fracción III, del
formación tributaria. artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, a fin
de establecer al contador público inscrito la obli-
El Servicio de Administración Tributaria, mediante gación de informar a la autoridad fiscal del incum-
reglas de carácter general, establecerá los térmi- plido de las disposiciones fiscales y/o aduaneras
del contribuyente o que ha llevado a cabo alguna
nos, condiciones y procedimientos para que los
conducta que pueda tipificarse como delito fiscal,
contribuyentes puedan acogerse a estos progra- ello detectado durante las revisiones de las cuales
mas, sin que por este hecho se considere que las derivan su dictamen. En función de ello, se refor-
autoridades fiscales inician el ejercicio de sus fa- ma el primer párrafo del artículo 91-A, a efecto de
cultades de comprobación. establecer como infracción el incumplimiento del

contador a lo antes señalado. Como sabemos, en revisión para verificar el cumplimiento de las obli-
este caso, la sanción no es económica para el con- gaciones fiscales establecidas a tales entidades.
tador sino que se le puede suspender su registro En el artículo 49, fracciones I y VI, se señalan los
para dictaminar por un periodo de tres años. sujetos que podrán ser visitados.
Se adiciona una fracción III al artículo 96 del Có-
digo Fiscal de la Federación, a efecto de estable- Artículo 42-B. Presunción de la simulación
cer como responsable de encubrimiento en de- de actos jurídicos para fines fiscales
litos fiscales, a los contadores públicos inscritos
que, al elaborar el dictamen de esta dos financie- Se adiciona al Código Fiscal de la Federación un
ros, tuvieron conocimiento que el contribuyente artículo 42-B a fin de regular la actuación de las
realizó una conducta que en su momento podía autoridades fiscales para determinar la existencia
constituir la comisión de un delito, sin haberlo inde simulación en materia fiscal.
formado a la autoridad fiscal, y posteriormente, El artículo dispone lo siguiente:
respecto de dicha conducta se haya ejercido ac-
“Las autoridades fiscales podrán, como resul-
ción penal.
tado del ejercicio de sus facultades de com-
probación, determinar la simulación de los
Artículo 42. Práctica de avalúos actos jurídicos, exclusivamente para efectos
fiscales. La referida determinación deberá ser
Se adiciona un segundo párrafo a la fracción VI
debidamente fundada y motivada dentro del
del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación a
procedimiento de comprobación y declarada
fin de confirmar la facultad que tiene la autoridad
su existencia en el propio acto de determina-
fiscal de practicar avalúos más allá de que esos
ción de la situación fiscal del contribuyente,
puedan ser practicados por peritos independien-
a que se refiere el artículo 50 de este Código,
tes.
siempre que se trate de operaciones entre
partes relacionadas.
Artículos 42 y 49. Facultades de comprobación
En los actos jurídicos en los que exista simula-
a instituciones financieras, personas morales,
ción, el hecho imponible gravado será el efec-
fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios
tivamente realizado por las partes.
Se adiciona al artículo 42 una fracción XII para La resolución en que la autoridad fiscal deter-
precisar las facultades de comprobación que tie- mine la simulación de actos jurídicos deberá
nen las autoridades fiscales respecto de institu- incluir lo siguiente:
ciones financieras y diversos entes jurídicos.
I. Identificar el acto simulado y el realmente
En una fracción XIII que se adiciona al artículo 42,
celebrado.
se señala precisamente que las autoridades fis-
cales están facultadas para requerir a las institu- II. Cuantificar el beneficio fiscal obtenido por
ciones financieras; fiduciarias, fideicomitentes o virtud de la simulación.
fideicomisarios, en el caso de fideicomisos; a las III. Señalar los elementos por los cuales se de-
partes contratantes o integrantes, en el caso de terminó la existencia de dicha simulación, in-
cualquier otra figura jurídica; así como a terceros cluyendo la intención de las partes de simular
con ellos relacionados, para que exhiban en su el acto.
domicilio, establecimientos, en las oficinas de las
propias autoridades o a través del buzón tributa- Para efectos de determinar la simulación, la
rio, dependiendo de la forma en que se efectuó el autoridad podrá basarse, entre otros, en ele-
mentos presuncionales.
requerimiento, la contabilidad, así como que pro-
porcionen los datos, otros documentos o informes Para los efectos de este artículo, se considera
que se les requieran, a efecto de llevar a cabo su que dos o más personas son partes relaciona-

das, cuando una participa de manera directa un documento de confidencialidad, en los térmi-
o indirecta en la administración, control o ca- nos que para tal efecto establezca el Servicio de
pital de la otra, o cuando una persona o grupo Administración Tributaria mediante reglas de ca-
de personas participe directa o indirectamen- rácter general. El contribuyente o sus represen-
te en la administración, control o capital de tantes no pueden sustraer, fotocopiar, fotografiar,
dichas personas. Tratándose de asociaciones
transcribir o, de cualquier otra forma, hacerse de
en participación, se consideran como partes
información alguna, incluso por medios digitales
relacionadas sus integrantes, así como las per-
sonas que conforme a este párrafo se conside-
debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes.
ren partes relacionadas de dicho integrante.
Artículo 46-A. Plazo para concluir revisiones
Para el caso de un establecimiento permanen-
te, se consideran partes relacionadas la casa Se modifica el artículo 46-A, Apartado B, con
matriz u otros establecimientos permanentes cambios menores en su redacción a fin de darle
de la misma, así como las personas señaladas
precisión. Como sabemos este apartado señala
en el párrafo anterior y sus establecimientos
que las revisiones a los contribuyentes respecto
permanentes.”
de los cuales la autoridad fiscal o aduanera soli-
cite información a autoridades fiscales o aduane-
Artículo 46. Correlación entre La ley ras de otro país o esté ejerciendo sus facultades
del Impuesto sobre la Renta y el Código
para verificar el cumplimiento de las obligaciones
Fiscal de la Federación en materia
respecto de operaciones con partes relaciona-
de precios de transferencia
das (obligaciones establecidas en los artículos
A fin de darle claridad a las disposiciones fisca- 76, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110,
les, con la reforma al párrafo quinto del artícu- fracción XI, 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre
lo, se hacen referencias a artículos de la Ley del la Renta), o cuando la autoridad aduanera esté lle-
Impuesto sobre la Renta, relativos a precios de vando a cabo la verificación de origen a exporta-
transferencia.
dores o productores de otros países de conformi-
dad con los tratados internacionales celebrados
Artículo 46. Información confidencial de por México podrán tener una duración máxima de
terceros respecto de operaciones comparables
dos años contados a partir de la fecha en la que
que afecte su posición competitiva
se notifique a los contribuyentes el inicio de las
tratándose de visitas domiciliarias.
facultades de comprobación
Se reforman los párrafos sexto y séptimo del artí-
culo 46, a fin de establecer las reglas de confiden- Artículo 47. Conclusión anticipada
cialidad que deben guardar quienes tienen acce-
de la visita domiciliaria
so a la información de los contribuyentes. Esto en
función de que conforme al artículo 46, fracción Dada la obligatoriedad de la presentación del dic-
IV del Código Fiscal de la Federación durante el tamen, según referimos en los comentarios al ar-
curso de una visita domiciliaria se da a conocer
tículo 32-A, en este artículo se hace la precisión
al contribuyente o sus representantes designa-
de que las autoridades fiscales deberán concluir
dos, información confidencial proporcionada u
obtenida de terceros independientes respecto de anticipadamente las visitas en los domicilios fis-
operaciones comparables que afecte la posición cales que hayan ordenado, cuando el visitado se
competitiva de dichos terceros. En tal caso, con encuentre obligado o haya optado por dictaminar
la reforma, el contribuyente y los representantes sus estados financieros por contador público ins-
que éste designe podrán ser obligados a suscribir crito.

Artículo 48. Solicitud de información Artículo 52. Responsabilidad al

fuera de una visita domiciliaria Contador Público Inscrito
La reforma que se hace a la fracción VII del artí- Se adiciona un tercer párrafo a la fracción III, del
culo 48 es de precisión en la redacción, a fin de artículo 52, a fin de señalar que:
hacerla acorde con el artículo 46-A. La fracción VI “Cuando derivado de la elaboración del dicta-
del artículo precisa que el contribuyente o el res- men el contador público inscrito tenga cono-
ponsable solidario, contará con un plazo de veinte cimiento de que el contribuyente ha incumpli-
días, contados a partir del día siguiente al en que do con las disposiciones fiscales y aduaneras
surta efectos la notificación del oficio de obser- o que ha llevado a cabo alguna conducta que
vaciones, para presentar los documentos, libros o pueda constituir la comisión de un delito fis-
registros que desvirtúen los hechos u omisiones cal, deberá informarlo a la autoridad fiscal, de
asentados en el mismo, así como para optar por acuerdo con las reglas de carácter general que
corregir su situación fiscal. Cuando se trate de para tales efectos emita el Servicio de Admi-
más de un ejercicio revisado o cuando la revisión nistración Tributaria.”
abarque además de uno o varios ejercicios revi-
sados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el Artículo 52-A. Revisión secuencial
plazo por quince días más, siempre que el con-
tribuyente presente aviso dentro del plazo inicial Se adiciona la fracción III, quinto párrafo, del ar-
de veinte días. No obstante, con la precisión que tículo 52-A, con un inciso m), a fin de señalar que
se hace en la fracción VII, se señala que tratán- la autoridad no estará sujeta al orden secuencial
dose de la revisión que se relacione con el ejer- en la revisión a los contribuyentes cuando estos
sean de los que hacen dictaminar sus estados
cicio de las facultades relativas al cumplimiento
financieros por contador público. Consideramos
de las obligaciones a que se refieren los artículos
que este inciso deberá ser motivo de aclaración
76, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110,
por parte de la autoridad fiscal en virtud de que el
fracción XI, 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre
orden secuencial es precisamente para contribu-
la Renta (operaciones con partes relacionadas), el
yentes dictaminados. Creemos que el legislador
plazo antes referido, será de dos meses, pudiendo solo quiso referirse a contribuyentes obligados a
ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes dictaminarse, pero al no aclararlo quedan inclui-
a solicitud del contribuyente. dos los que optan por tal dictaminación.
Artículo 48-A. Revisiones a las Artículos 55, 56, 58 y 60. Determinación

instituciones financieras presuntiva para el sector de hidrocarburos
Se adiciona este artículo al Código Fiscal de la Fe- Se modifican los artículos referidos a fin de seña-
deración el cual regula las reglas que se han de lar los supuestos en los que las autoridades fis-
seguir para los casos en los que las autoridades cales podrán determinar presuntivamente la uti-
fiscales solicitan a las instituciones financieras; fi- lidad fiscal de los contribuyentes que fabriquen,
duciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, en el produzcan, procesen, transporten, almacenen,
caso de fideicomisos; a las partes contratantes o incluyendo almacenamiento para usos propios,
integrantes, en el caso de cualquier otra figura ju- distribuyan o enajenen cualquier tipo de hidro-
rídica; así como a terceros con ellos relacionados, carburo o petrolífero, sus ingresos y el valor de
informes, datos o documentos o pidan la presen- los actos, actividades o activos, por los que deban
tación de la contabilidad o parte de ella, para el pagar contribuciones.
ejercicio de sus facultades de comprobación, fue- Se establecen las bases para una determinación
ra de una visita domiciliaria. presuntiva a los contribuyentes del sector de hi-

drocarburos. El Ejecutivo federal sustenta estas la venta de dichos productos, en un mes de ca-
presunciones en situaciones o actos de los con- lendario.
tribuyentes del sector, cuando: Se adicionó el artículo 56 del Código Fiscal de la
a) El contribuyente revisado no envíe los reportes Federación con la fracción VII, a fin de estable-
de controles volumétricos al Servicio de Admi- cer que las presuntivas admiten una prueba en
nistración Tributaria. contrario consistente en un dictamen pericial en
b) El contribuyente revisado no cuente con los el que se detallen los litros vendidos asociados a
controles volumétricos, entendiéndose por és- los registros de volumen que provengan de los
tos a los registros de volumen, objeto de sus equipos y programas informáticos para llevar los
operaciones, incluyendo sus existencias. controles volumétricos y a los registros contables
correspondientes.
c) El contribuyente revisado no cuente con me-
didores o las mediciones de éstos no sean con-
fiables. Artículo 66. Pagos a plazos
d) Exista una diferencia entre las existencias me- Se modifica de manera mínima el artículo 66,
didas y las calculadas. fracción II, párrafo primero, a fin de hacer precisa
e) Se detecte que el contribuyente recibe más de su redacción.
lo que le facturan como compra o lo que impor-
ta. Artículo 67. Extinción de las facultades de
f) Tratándose de ventas, se advierta que: comprobación de las autoridades fiscales
1. El contribuyente entrega más litros de los que
Se modifica el artículo 67 en sus párrafos cuarto,
factura como venta.
sexto y noveno.
2. El contribuyente factura más de lo que puede
El párrafo cuarto se modifica para precisar que a
vender.
partir de 2022 la solicitud de resolución a las con-
3. El contribuyente recibió más de lo que vendió sultas que formulen los interesados relativas a la
considerando la capacidad útil de los tanques metodología utilizada en la determinación de los
y sus existencias. precios o montos de las contraprestaciones, en
operaciones con partes relacionadas, es un even-
Se reformó el artículo 60, cuarto párrafo del Códi-
to que suspende el plazo de extinción de las fa-
go Fiscal de la Federación, para establecer la fa-
cultades de comprobación de las autoridades fis-
cultad de hacer determinaciones presuntas res-
cales, desde el momento en el que se presentó la
pecto al valor por enajenación de bienes faltantes
solicitud y hasta que surta efectos la notificación
en inventarios en caso de que exista diferencia
de la conclusión del trámite.
entre los registros contables de una misma ope-
ración del proveedor y del cliente. Se señala que Como sabemos, el párrafo séptimo del artículo
si no pudiera determinarse el monto de la adqui- señala que tratándose de visitas domiciliarias, de
sición se considerará el que corresponda a bienes revisión de la contabilidad en las oficinas de las
de la misma especie adquiridos por el contribu- propias autoridades o de la revisión de dictáme-
yente en el ejercicio de que se trate y, en su de- nes, el plazo de caducidad que se suspende con
fecto, el de mercado o el de avalúo. Se conside- motivo del ejercicio de las facultades de compro-
rará enajenación de hidrocarburos o petrolíferos bación, adicionado con el plazo por el que no se
faltantes en inventarios, a la diferencia en el re- suspende dicha caducidad, no podrá exceder de
gistro de recepción de los controles volumétricos seis años con seis meses o de siete años, según
del contribuyente por la compra del hidrocarburo corresponda. Con la reforma al párrafo se aclara
o petrolífero, con respecto al registro de entrega que cuando el plazo de caducidad se suspenda
de los controles volumétricos de su proveedor por por dos años o más, no se podrá exceder el plazo

de siete años, siete años con seis meses u ocho deben suministrarse datos a los funcionarios en-
años, según sea el caso. cargados de la administración y de la defensa de
El párrafo noveno del artículo señala que los plazos los intereses fiscales federales, a las autoridades
de extinción de las facultades de comprobación judiciales en procesos del orden penal o a los Tri-
no afectan la implementación de los acuerdos al- bunales competentes que conozcan de pensio-
canzados como resultado de los procedimientos nes alimenticias o de los elementos que sirve para
de resolución de controversias establecidos en motivar las resoluciones de las autoridades fisca-
los tratados para evitar la doble tributación de los les. En ese contexto, se adiciona una fracción X al
que México es parte. Con la reforma para 2022 se artículo a fin de señalar que la referida reserva no
establece que tampoco afectarán los acuerdos resultará aplicable respecto del nombre, denomi-
alcanzados como resultado de los acuerdos am- nación o razón social y clave del registro federal
plios de intercambio de información que México de personas físicas o morales a quienes el Servi-
tiene en vigor y que autorizan el intercambio de cio de Administración Tributaria les haya dejado
información en materia fiscal o de los alcanzados sin efectos el certificado de sello digital, salvo que
con base en los acuerdos interinstitucionales fir- los contribuyentes subsanen las irregularidades
mados con fundamento en dichos acuerdos am- detectadas por las autoridades fiscales, o bien,
plios de intercambio de información. corrijan su situación fiscal.
Artículo 69. No hay reserva respecto de Artículo 69-B. Emisión de comprobantes

contribuyentes a quienes se les haya dejado por quienes no tienen un establecimiento
sin efecto su certificado de sello digital
Se adiciona el artículo con un párrafo décimo a fin
Se modifica en forma menor el cuarto párrafo del de precisar que también se presumirá la inexis-
artículo a fin de hacer más precisa su redacción. tencia de las operaciones amparadas en los com-
Los cambios son para hacer referencia a los di- probantes fiscales, cuando la autoridad fiscal de-
versos artículos de la Ley del Impuesto Sobre la tecte que un contribuyente ha estado emitiendo
Renta que regulan las operaciones con partes re- comprobantes que soportan operaciones reali-
lacionadas, es decir, artículos 76, fracciones IX y zadas por otro contribuyente, durante el perio-
XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179 y do en el cual a este último se le hayan dejado sin
180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Antes efectos o le haya sido restringido temporalmente
de la reforma el artículo solo hacía referencia al el uso de los certificados de sello digital, sin que
artículo 179. Recordemos que en este caso, la in- haya subsanado las irregularidades detectadas
formación relativa a la identidad de los terceros por la autoridad fiscal, o bien emitiendo compro-
independientes en operaciones comparables y la bantes que soportan operaciones realizadas con
información de los comparables utilizados para los activos, personal, infraestructura o capacidad
motivar la resolución de la autoridad, sólo podrá material de dicha persona.
ser revelada a los tribunales ante los que, en su
caso, se impugne el acto por el contribuyente.
Artículo 69-C. Plazo máximo de
El personal oficial que interviene en los diversos substanciación de un acuerdo conclusivo
trámites relativos a la aplicación de las disposicio-
nes tributarias estará obligado a guardar absoluta Se adiciona un cuarto párrafo al artículo 69-C del
reserva en lo concerniente a las declaraciones y Código Fiscal de la Federación, para señalar que
datos suministrados por los contribuyentes o por la duración máxima del procedimiento de acuerdo
terceros con ellos relacionados, así como los ob- conclusivo será de doce meses, contados a partir
tenidos en el ejercicio de las facultades de com- de que el contribuyente presente la solicitud de
probación. Dicha reserva no comprende los casos adopción de un acuerdo ante la Procuraduría de
que señalen las leyes fiscales y aquellos en que la Defensa del Contribuyente.

A través de la fracción III de las disposiciones La reforma se hizo con la finalidad de hacer refe-
transitorias para 2022 se señala que los proce- rencia al procedimiento de resolución de contro-
dimientos de acuerdos conclusivos que se hayan versias establecido en los tratados para evitar la
solicitado antes del 1 de enero de 2022 y que, a la doble tributación de los que México es parte.
fecha de entrada en vigor del presente Decreto (1
de enero de 2022), se encuentren en trámite ante
la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, Artículo 74. Reducción de multas formales
deberán concluirse en un plazo que no excederá Se reformó el artículo 74, en sus párrafos primero,
de doce meses, a partir de dicha entrada en vigor. segundo y cuarto.
Se reformaron los párrafos primero y segundo del
Artículo 69-G. Reducción del 100% de la multa
artículo a fin de sustituir el concepto de condo-
cuando se celebra un acuerdo conclusivo
nación de multas por el de reducción, pues como
Se reforma este artículo a fin de cambiar el con- sabemos, la condonación de créditos fiscales ac-
cepto de condonación por el de reducción. Señala tualmente está prohibida.
que el contribuyente que haya suscrito un acuer- La reforma al párrafo cuarto es con la finalidad
do conclusivo tendrá derecho, por única ocasión,
de establecer que sólo procederá la reducción de
a la reducción del 100% de las multas; en la se-
multas que hayan quedado firmes, siempre que
gunda y posteriores suscripciones aplicará la re-
ducción de sanciones en los términos y bajo los un acto administrativo conexo no sea materia de
supuestos que establece el artículo 17 de la Ley impugnación, o bien, de un procedimiento de re-
Federal de los Derechos del Contribuyente. Las solución de controversias establecido en los tra-
autoridades fiscales deberán tomar en cuenta los tados para evitar la doble tributación de los que
alcances del acuerdo conclusivo para, en su caso, México es parte.
emitir la resolución que corresponda. La reduc- La reforma al párrafo cuarto, se hizo con la fina-
ción prevista en este artículo no dará derecho a lidad de hacer referencia al procedimiento de re-
devolución o compensación alguna. solución de controversias establecido en los tra-
tados para evitar la doble tributación de los que
Artículo 70-A. Reducción de multas sustantivas México es parte.
Se reforma el artículo 70-A, párrafo quinto, a fin
de señalar que: Artículo 76. Multa aplicable al Régimen
Opcional para Grupos de Sociedades cuando
“Sólo procederá la reducción a que se refiere
declaran pérdidas fiscales improcedentes
este artículo, respecto de multas firmes o que
sean consentidas por el infractor, siempre que Se adiciona un párrafo noveno al artículo a fin
un acto administrativo conexo no sea materia de establecer que tratándose de las sociedades
de impugnación, o bien, de un procedimiento integradoras e integradas que apliquen el régi-
de resolución de controversias establecido en men opcional para grupos de sociedades (a que
los tratados para evitar la doble tributación de
se refiere el Capítulo VI del Título II de la Ley del
los que México es parte, así como respecto de
Impuesto sobre la Renta), que declaren pérdidas
multas determinadas por el propio contribu-
yente. Se tendrá por consentida la infracción fiscales mayores a las realmente sufridas, la multa
o, en su caso, la resolución que determine las será del 60% al 80% de la diferencia que resulte
contribuciones, cuando el contribuyente so- entre la pérdida declarada y la que realmente co-
licite la reducción de multas a que se refiere rresponda, independientemente de que la socie-
este artículo o la aplicación de la tasa de re- dad de que se trate la hubiere disminuido total o
cargos por prórroga.” parcialmente de su utilidad fiscal.

Artículo 77. Agravantes que hacen que ción que México tiene en vigor y autorizan el inter-
se aumente el monto de las multas cambio automático de información financiera en
materia fiscal, así como los acuerdos interinstitu-
El artículo 77 señala que las multas se aumenta- cionales firmados con fundamento en ellos. Las
rán de un 50% a un 75% del importe de las contri- multas van de 100 mil a un millón de pesos.
buciones retenidas o recaudadas y no enteradas.
La omisión es en sí misma un agravante. Con la
adición que se le hace a la fracción III de un se- Artículos 82-G y 82-H. Infracciones
gundo párrafo, se establece como agravante el no relacionadas con la obligación de los
proveedores de certificación autorizados
dar cumplimiento a las obligaciones establecidas
en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, referidas Se adiciona este artículo para señalar que son
a operaciones con partes relacionadas (artículos infracciones relacionadas con la obligación de
76, fracciones IX y XII, 76-A, 90, penúltimo párrafo, los proveedores de certificación autorizados, de
110, fracción XI, 179, 180, 181 y 182 de la Ley del cumplir con las especificaciones informáticas que
Impuesto sobre la Renta). determine el Servicio de Administración Tributaria
para la validación y envío de los comprobantes fis-
Artículo 81. Infracción por no presentar la cales digitales por Internet, las siguientes:
declaración informativa de las operaciones I. La estructura del estándar que determine el
efectuadas con partes relacionadas Servicio de Administración Tributaria del com-
Se modifica la fracción XVII del artículo a fin de probante fiscal, no cumpla con la documenta-
precisar como infracción no presentar la decla- ción técnica conforme a las reglas de carácter
ración informativa de las operaciones efectuadas general que emita el Servicio de Administración
con partes relacionadas durante el año de calen- Tributaria.
dario inmediato anterior, de conformidad con los II. El proveedor que envía el comprobante fiscal
artículos 76, fracción X y 110, fracción X de la Ley sea diferente al proveedor que lo certificó.
del Impuesto sobre la Renta, o presentarla incom- III. El timbre fiscal digital del comprobante fiscal
pleta o con errores. La reforma se hizo a fin de no cumpla con la especificación de construc-
eliminar la referencia que se hacía a la obligación ción establecida en la documentación técnica
solo cuando se trataba de partes relacionadas re- señalada en las reglas de carácter general que
sidentes en el extranjero. emita el Servicio de Administración Tributaria.
IV. El comprobante fiscal fue generado en una ver-
Artículos 81 y 82. Cancelación de comprobantes sión del estándar técnico no vigente al momen-
to de su certificación, conforme a la especifica-
Se adiciona el artículo 81 con una fracción XLVI
ción técnica señalada en las reglas de carácter
y el 82 con una fracción XLII. Estas reformas se
general que emita el Servicio de Administración
comentan en otro apartado de esta edición. (Ver
Tributaria.
página 56)
V. El comprobante fiscal incluye un complemento
no vigente o no compatible con este, conforme
Artículos 82-E y 82-F. Infracciones y a la especificación técnica que se publique en el
sanciones de las instituciones financieras portal del Servicio de Administración Tributaria.
Se adicional al Código Fiscal de la Federación ar- VI. Cuando el proveedor de certificación, certifi-
tículos específicos para referir las infracciones que un comprobante fiscal o lo entregue fuera
y sanciones referentes al incumplimiento de las de los tiempos establecidos en la documenta-
instituciones financieras de reportar la informa- ción técnica o normativa establecida por el Ser-
ción que se requiere intercambiar en el marco de vicio de Administración Tributaria mediante re-
los acuerdos amplios de intercambio de informa- glas de carácter general.

El artículo 82-H señala que a quien cometa las in- Artículo 83. Infracción por no presentar
fracciones a que se refiere el artículo 82-G, se le la declaración anual informativa
impondrán las siguientes sanciones: sobre la situación fiscal
I. De $10.00 a $20.00, a las establecidas en las Se reforma la fracción XVII a fin de darle precisión
fracciones I, y VI, por cada comprobante fiscal a su redacción. Señala como infracción el hecho
que incumpla con los requisitos establecidos. de no presentar o presentar de manera incom-
pleta la declaración informativa sobre la situación
II. De $21.00 a $50.00, a las establecidas en las fiscal a que se refiere el artículo 32-H.
fracciones II, III, IV, y V, por cada comprobante
fiscal que incumpla con los requisitos estable- Artículo 83. Infracción por utilizar
cidos. para efectos fiscales comprobantes
expedidos por un tercero que amparen
Artículos 83-XIX y 84-XVI. Multas por no operaciones inexistentes o simuladas
expedir CFDI con complementos de CFDI Se adiciona una fracción XIX al artículo a fin de
señalar que es infracción utilizar para efectos
Se establece una multa de $400.00 a $600.00 por
fiscales comprobantes expedidos por un tercero,
cada CFDI que se emita sin el complemento res- cuando las autoridades fiscales en ejercicio de sus
pectivo. facultades a que se refiere el artículo 42, determi-
nen que dichos comprobantes fiscales amparan
Artículo 83. Infracción por no operaciones inexistentes o simuladas, debido a
presentar dictamen que el contribuyente que los utiliza no demostró
la materialización de dichas operaciones duran-
Dada la obligatoriedad que se da a partir de 2022 te el ejercicio de las facultades de comprobación,
de dictaminar estados financieros para algunos salvo que el propio contribuyente haya corregido
contribuyentes, se reforma la fracción X del artí- su situación fiscal.
culo para precisar como infracción no dictaminar La fracción XVI del artículo 84 establece una mul-
los estados financieros cuando de conformidad ta que va de un 55% a un 75% del importe de cada
con lo previsto en el artículo 32-A, se esté obliga- comprobante fiscal en el supuesto antes señala-
do. Cuando la autoridad fiscal tenga conocimiento
do o se hubiera optado por hacerlo, o no presentar
de que, respecto de los mismos hechos, el con-
dicho dictamen dentro del término previsto por tribuyente ha sido condenado por sentencia fir-
las leyes fiscales. me por alguno de los delitos establecidos en los
artículos 222 y 222 Bis del Código Penal Federal,
Artículo 83. Infracción por no identificar la multa se aumentará en un monto del 100% al
en la contabilidad las operaciones 150% de las cantidades o del valor de las dádivas
realizadas con partes relacionadas ofrecidas con motivo del cohecho.
Se modifica la fracción XV a fin de hacer precisa Artículos 86-A y 86-B. Multas relacionadas
la referencia a los artículos de la Ley del Impuesto con marbetes, precintos y envases
Sobre la Renta que regulan las operaciones con que contienen bebidas alcohólicas
partes relacionadas, precisando que es infracción
Se reforma la fracción IV del artículo a fin de pre-
no identificar en la contabilidad las operaciones cisar que la infracción que consiste en no destruir
con partes relacionadas, en términos de lo dis- los envases vacíos que contenían bebidas alco-
puesto por los artículos 76, fracción IX y 110, frac- hólicas cuando se esté obligado a ello, se consi-
ción XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. derará como tal salvo en los casos en los que se

apliquen las facilidades que respecto de dicha tablece como sanción la cancelación de los códi-
destrucción determine el Servicio de Administra- gos de seguridad.
ción Tributaria.
Se adicionan las fracciones VI, VII, VIII y IX al artí- Artículos 87 y 88. Infracciones cometidas
culo 86-A del Código Fiscal de la Federación para por los funcionarios o empleados públicos
establecer como infracciones el incumplimiento
de las medidas sanitarias en materia de bebidas Respecto a la Resolución que debe emitir la au-
toridad respecto a que los contribuyentes han
alcohólicas, el uso incorrecto de los marbetes o
emitido comprobantes fiscales sin contar con
precintos, la omisión de la lectura del código QR
la infraestructura para ello a la que se refiere el
del marbete estando obligado a ello y producir
cuarto párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal
más de una vez los folios electrónicos autoriza-
de la Federación, se establece como infracción
dos para la impresión de marbetes digitales. Se
de los funcionarios o empleados públicos la falta
adicionan las fracciones VI, y VII al artículo 86-B de emisión de la resolución de manera oportuna,
del Código Fiscal de la Federación, para señalar lo cual, como sabemos, tiene un términos de 50
el monto de las multas correspondientes a las in- días. En tal caso será aplicable la sanción prevista
fracciones señaladas, como sigue: en el artículo 88 del mismo ordenamiento (multa
VI. De $20,000.00 a $50,000.00 por cada ocasión de $147,950.00 a $197,270.00).
que el Servicio de Administración Tributaria, en
el ejercicio de sus facultades, detecte que no se Artículos 102 y 103. Delito de contrabando
realiza la lectura del código QR del marbete en
presencia del consumidor final. Se reforma el párrafo segundo del artículo 102 a
fin de darle precisión a su redacción. Como sabe-
VII. De $50,000.00 a $100,000.00 por producir mos, establece que comete delito de contraban-
más de una vez los folios electrónicos que le do quien interne mercancías extranjeras proce-
fueron autorizados para la impresión digital de dentes de una franja o región fronteriza al resto
marbetes. del país en cualquiera de los casos anteriores, así
como quien las extraiga de los recintos fiscales o
Artículos 86-G y 86-H. Infracciones de los fiscalizados sin que le hayan sido entregados le-
productores, fabricantes e importadores galmente por las autoridades o por las personas
de cigarros y otros tabacos labrados autorizadas para ello.
El párrafo tercero del referido artículo 102 es re-
Se adiciona un último párrafo al artículo 86-G del formado en primera instancia para actualizar la
Código Fiscal de la Federación a fin de clasificar cantidad en él contenida. Señala que no se for-
como infracciones de los productores, fabrican- mulará la declaratoria de que el fisco federal ha
tes e importadores de cigarros y otros tabacos la- sufrido perjuicio, en los casos de contrabando
brados, con excepción de puros y otros tabacos de mercancías por las que no deban pagarse im-
labrados hechos enteramente a mano, cuando puestos y requieran permiso de autoridad compe-
sea informado al Servicio de Administración Tri- tente, o de mercancías de tráfico prohibido, si el
butaria por la autoridad competente el incumpli- monto de la omisión no excede de $195,210.00 o
miento por parte del contribuyente de las medi- del diez por ciento de los impuestos causados, el
das sanitarias en materia de tabacos, así como que resulte mayor. Tampoco se formulará la cita-
hacer un uso incorrecto de los códigos de segu- da declaratoria si el monto de la omisión no exce-
ridad; para tales efectos el Servicio de Adminis- de del cincuenta y cinco por ciento de los impues-
tración Tributaria determinará mediante reglas de tos que deban cubrirse cuando la misma se deba
carácter general las conductas que no configuran a inexacta clasificación arancelaria por diferencia
el uso incorrecto de los códigos de seguridad. En de criterio en la interpretación de las tarifas con-
el artículo 86-H del referido ordenamiento se es- tenidas en las leyes de los impuestos generales

de importación o exportación, siempre que la medio de transporte en territorio nacional, sin

descripción, naturaleza y demás características el comprobante fiscal digital por Internet de tipo
necesarias para la clasificación de las mercancías ingreso o de tipo traslado, según corresponda, al
hayan sido correctamente manifestadas a la au- que se le incorpore el Complemento Carta Porte
toridad. No obstante, con la reforma, también se así como con los complementos del comprobante
señala que lo dispuesto en este párrafo no será fiscal digital por Internet de esos bienes.
aplicable cuando la contribución omitida es el En la fracción IV del artículo 104 se establece una
impuesto especial sobre producción y servicios
pena de tres a seis años a quien cometa los deli-
aplicable a los bienes a que se refiere el artículo 2,
tos referidos en los dos párrafos inmediatos an-
fracción I, inciso D) (combustibles automotrices)
teriores. Asimismo, se le adiciona un tercer párra-
de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
fo al artículo para precisar que en caso de que la
y Servicios.
contribución omitida sea el impuesto especial so-
La fracción XX del artículo 103 se reforma a fin bre producción y servicios aplicable a los bienes
de precisar que se presume cometido el delito a que se refiere el artículo 2o., fracción I, inciso D)
de contrabando cuando el contribuyente decla-
de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
re inexactamente la descripción o clasificación
y Servicios, adicionalmente se impondrá la can-
arancelaria de las mercancías, cuando con ello se
celación definitiva del padrón de importadores de
omita el pago de contribuciones y cuotas com-
sectores específicos establecido en la Ley Adua-
pensatorias, salvo cuando el agente o agencia
nera, así como la cancelación de la patente de
aduanal hubiesen cumplido estrictamente con
agente aduanal que se haya utilizado para efec-
todas las obligaciones que les imponen las nor-
tuar los trámites del despacho aduanero respecto
mas en materia aduanera y de comercio exterior.
de dichos bienes.
No obstante, la reforma a la fracción es en esencia
para precisar que dicha salvedad no será proce-
dente cuando la contribución omitida sea el im- Artículo 106. Estancia legal de
puesto especial sobre producción y servicios apli- mercancía en nuestro país
cable a los bienes a que se refiere el artículo 2o., Se reforma el artículo 106, fracción II, inciso c), a
fracción I, inciso D) (combustibles automotrices) fin de darle precisión a la redacción. Señala que la
de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción estancia legal en el país de las mercancías extran-
y Servicios y esa omisión del referido impuesto jeras se comprueba, con comprobante fiscal digi-
derive de la inobservancia de lo dispuesto en los tal por Internet que deberá reunir los requisitos
artículos 54 y 162 de la Ley Aduanera. que señale el Código Fiscal de la Federación, así
Se adiciona al artículo 103 la fracción XXII para como las reglas de carácter general que al efecto
señalar que se considera cometido el delito de emita el Servicio de Administración Tributaria.
contrabando cuando se trasladen bienes o mer-
cancías por cualquier medio de transporte en te- Artículo 108. Sanción a la simulación
rritorio nacional, sin el comprobante fiscal digital de relaciones laborales
por Internet de tipo ingreso o de tipo traslado, se-
Se adiciona en el artículo 108 del citado Código un
gún corresponda, al que se le incorpore el Com-
inciso j) para señalar como calificativa del delito
plemento Carta Porte. de defraudación fiscal o su equiparable, a efecto
Asimismo, se adiciona la fracción XXIII, al artícu- de aumentar, en una mitad, la pena que se impon-
lo 103, para señalar que se considera cometido el ga a aquellos contribuyentes que utilicen el régi-
delito referido, cuando se trasladen hidrocarbu- men simplificado de confianza para ocultar rela-
ros, petrolíferos o petroquímicos, por cualquier ciones laborales.

Artículo 108. Violación a la Artículo 121. Recurso interpuesto

legislación anticorrupción a través del buzón tributario
Se adiciona en el artículo 108 del citado Código un Se reforma el artículo para señalar que si el parti-
inciso k) para señalar como calificativa del delito cular afectado por un acto o resolución adminis-
trativa fallece durante el plazo para interponer un
de defraudación fiscal o su equiparable, a efec-
recurso de revocación (30 días), se suspenderá
to de aumentar, en una mitad, la pena que se im-
hasta por un año el plazo para interponer el re-
ponga a aquellos contribuyentes que deduzcan, curso, si antes no se hubiere aceptado el cargo de
acrediten o apliquen cualquier estímulo o bene- representante de la sucesión.
ficio fiscal o de cualquier forma obtengan un be- También se suspenderá el plazo para la interposi-
neficio tributario, respecto de erogaciones que se ción del recurso si el particular solicita a las auto-
efectúen en violación de la legislación anticorrup- ridades fiscales iniciar el procedimiento de reso-
ción, entre ellos las erogaciones consistentes en lución de controversias contenido en un tratado
dar, por sí o por interpósita persona, dinero, bie- para evitar la doble tributación. En este caso, la
suspensión del plazo iniciará desde la fecha en la
nes o servicios, a servidores públicos o terceros,
que la autoridad competente del país extranjero
nacionales o extranjeros, en contravención a las
que recibió la solicitud de inicio del procedimiento
disposiciones legales de resolución de controversias notifique a su con-
traparte en México la recepción de dicha solici-
Artículo 111 Bis. Sanción penal para los tud; tratándose de procedimientos cuyo inicio se
contribuyentes que no cuenten con solicite en México, la suspensión iniciará desde la
controles volumétricos en materia de fecha en que la solicitud haya sido recibida por la
autoridad competente de México. La suspensión
hidrocarburos y petrolíferos o los alteren
del plazo cesará cuando surta efectos la notifica-
Se el artículo 111 Bis del Código Fiscal de la Fede- ción del acto por el que la autoridad competente
ración, a fin de establecer la sanción penal a los de México haga del conocimiento del solicitante
la conclusión del procedimiento, inclusive, en el
contribuyentes que no cuentan con controles vo-
caso de que se dé por terminado a petición del
lumétricos de con motivo de su actividad en ma-
interesado, o bien, cuando haya sido declarado
teria de hidrocarburos y petrolíferos, los alteren, improcedente.
inutilicen o destruyan.
Se señala como conducta sancionable la de aque- Artículo 139. Notificación por estrados
llos contribuyentes que cuenten con cualquier
Se modifica el artículo 139 del Código Fiscal de la
sistema o programa instalado cuya finalidad sea
Federación para ampliar, de seis a diez días, el pla-
alterar los registros de volumen o la información zo que durará la publicación de las notificaciones
contenida en los controles volumétricos. por estrados en la página electrónica de las auto-
Se adiciona como conducta sancionable dar efec- ridades fiscales.
tos fiscales a los comprobantes fiscales emitidos
por empresas que realizan operaciones simuladas Artículo 142. Supuesto para
la adquisición de combustibles con la finalidad de garantizar el interés fiscal
atacar la adquisición de combustible de proce- Se adiciona al artículo 142 del Código Fiscal de la
dencia ilícita. Federación una fracción IV, con el objeto de es-

tablecer que cuando el contribuyente solicite el te en alguna de las entidades financieras o so-
procedimiento de resolución de controversias ciedades cooperativas de ahorro y préstamo.
previsto en un tratado para evitar la doble tributa-
II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores
ción, sin haber presentado previamente el recurso
mobiliarios y en general créditos de inmediato
de revocación, deberá garantizar el interés fiscal.
y fácil cobro a cargo de entidades o dependen-
cias de la Federación, Estados y Municipios
Artículo 144. Dispensa de y de instituciones o empresas de reconocida
garantizar el interés fiscal solvencia.
Se reforma el artículo a fin de establecer que III. Bienes inmuebles.
cuando el contribuyente hubiere interpuesto en
IV. Bienes intangibles
tiempo y forma el recurso de revocación o los re-
cursos de inconformidad establecidos en los ar- Para tal efecto, la autoridad fiscal previamen-
tículos 294 de la Ley del Seguro Social y 52 de la te emitirá declaratoria de embargo en la que
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda detallará los bienes afectados, misma que
para los Trabajadores, no estará obligado a exhibir hará del conocimiento del deudor a través de
la garantía correspondiente sino, en su caso, has- buzón tributario, por estrados o por edictos,
ta que sea resuelto cualquiera de los medios de según corresponda.
defensa señalados en el presente artículo. Una vez que surta efectos la notificación del
Para efectos del párrafo anterior, el contribuyen- embargo, se continuará con el procedimiento
te contará con un plazo de diez días siguientes a administrativo de ejecución.”
aquél en que haya surtido efectos la notificación
de la resolución que recaiga al recurso de revoca-
Artículo 152. Diligencia de embargo
ción o a los recursos de inconformidad, para pagar
o garantizar los créditos fiscales en términos de lo Se precisa que cuando la diligencia de embargo
dispuesto en el Código Fiscal de la Federación. se realice personalmente, el ejecutor designado
se constituirá en el domicilio fiscal o, en su caso,
Artículo 151-Bis. Embargo y ejecución en el lugar donde se encuentren los bienes pro-
piedad del deudor y deberá identificarse ante la
Se adiciona un artículo 151 Bis al Código Fiscal de persona con quien se practicará la diligencia de
la Federación, a fin de facultar a la autoridad fiscal requerimiento de pago y de embargo de bienes,
para que realizar embargos a través del buzón tri- con intervención de la negociación en su caso,
butario. El artículo señala que: cumpliendo las formalidades que se señalan para
las notificaciones en el Código Fiscal de la Federa-
“La autoridad fiscal, tratándose de créditos
ción. De esta diligencia se levantará acta circuns-
exigibles, podrá llevar a cabo el embargo de
tanciada de la que se entregará copia a la persona
bienes, por buzón tributario, estrados o edic-
con quien se entienda la misma y se notificará al
tos, siempre que se trate de los siguientes:
propietario de los bienes embargados a través del
I. Depósitos bancarios, componentes de aho- buzón tributario.
rro o inversión asociados a seguros de vida
que no formen parte de la prima que haya de
Artículo 161. Dinero embargado
erogarse para el pago de dicho seguro, o cual-
quier otro depósito en moneda nacional o ex- Se reforma el párrafo segundo con precisiones
tranjera que se realicen en cualquier tipo de mínimas. Como sabemos, señala que las sumas
cuenta que tenga a su nombre el contribuyen- de dinero objeto del embargo, así como la canti-

dad que señale el propio ejecutado, la cual nunca transferencia de fondos desde la cuenta del pos-
podrá ser menor del 25% del importe de los frutos tor.
y productos de los bienes embargados, se aplica-
rán a cubrir el crédito fiscal al momento de reci- Artículo 184. Incumplimiento del postor
birse.
Se reforma el primer párrafo del artículo a fin de
Artículo 176. Participación de establecer que cuando el postor en cuyo favor se
contribuyentes en el Régimen hubiera fincado un remate no cumpla con las obli-
Simplificado de Confianza en remates gaciones contraídas y las que el Código Fiscal de
la Federación señala, perderá el importe que se
Se reforma el párrafo segundo a fin de precisar
que en la convocatoria se darán a conocer los hubiere constituido como garantía, y la autoridad
bienes objeto del remate, el valor que servirá de ejecutora lo aplicará de inmediato en favor del fis-
base para su enajenación, así como los requisitos co federal.
que deberán cumplir los postores para concurrir
a la subasta. Los contribuyentes a que se refie- Artículo 185. Oferente que resulta ganador
re el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (Régimen Simplificado Se reforma el primer párrafo del artículo a fin de
de Confianza) podrán participar en los remates a señalar que declarado ganador al oferente de la
que se refiere esta Sección, cumpliendo para ta- postura más alta, en caso de bienes muebles se
les efectos con los requisitos que establezca el aplicará el importe transferido. Dentro de los tres
Servicio de Administración Tributaria mediante días siguientes a la fecha del remate, el postor de-
reglas de carácter general. berá enterar mediante transferencia electrónica
de fondos desde su cuenta bancaria y en una sola
Artículo 181. Posturas exhibición, conforme a las reglas de carácter ge-
Cambio mínimo de redacción en el primer párra- neral que al efecto expida el Servicio de Adminis-
fo del artículo. En el segundo párrafo se precisa tración Tributaria, el saldo de la cantidad ofrecida
que el importe transferido de acuerdo con lo que en su postura o la que resulte de las mejoras.
establece el presente artículo, servirá para garan-
tizar el cumplimiento de las obligaciones que con- Artículo 186. Cantidad ofrecida tratándose
traigan los postores por las adjudicaciones que se de inmuebles y negociaciones
les hagan de los bienes rematados. Después de
fincado el remate se devolverán a los postores Declarado ganador al oferente de la postura más
los fondos transferidos electrónicamente, excep- alta, en caso de bienes inmuebles o negociacio-
to los que correspondan al admitido, cuyo valor nes se aplicará el importe transferido. Dentro de
continuará como garantía del cumplimiento de su los diez días siguientes a la fecha del remate, el
obligación y, en su caso, como parte del precio de postor enterará mediante transferencia electróni-
venta. ca de fondos desde su cuenta bancaria y en una
sola exhibición, conforme a las reglas de carácter
Artículo 182. Pagos en subastas general que al efecto expida el Servicio de Admi-
Se reforma el artículo 182 del Código Fiscal de la nistración Tributaria, el saldo de la cantidad ofre-
Federación a fin de establecer que tratándose de cida de contado en su postura o la que resulte de
pagos referidos a subastas se realicen mediante las mejoras.

COMPROBANTES FISCALES
Reformas en materia de
comprobantes fiscales para 2022
E
l gobierno federal sigue en su apuesta de Artículo 29. Certificación de un CFDI
fiscalizar a los contribuyentes a través de
los comprobantes fiscales que estos emi- Hasta 2021, en términos de la fracción IV del
ten y reciben. artículo 29 del Código Fiscal de la Federación,
certificar un comprobante significaba que el
Destaca en la reforma fiscal para 2022 la im- proveedor autorizado de certificación o el pro-
portancia que se da a la obligación de emitir los pio Servicio de Administración Tributaria:
complementos a los CFDI, al momento en que
debe cancelarse un comprobante y a los su- a) Validen el cumplimiento de los requisitos fis-
puestos de la emisión de un CFDI de egreso. cales establecidos en el artículo 29-A de este
Código Fiscal de la Federación.
Para 2022, las reformas que en materia de com-
probantes fiscales se hacen al Código Fiscal de b) Asignen el folio del comprobante fiscal digi-
la Federación son como sigue: tal.
c) Incorporen el sello digital del Servicio de Ad-
Artículo 14. Referencia a ministración Tributaria.
comprobantes simplificados
Con la reforma que se hace al artículo para 2022,
Se reforma el párrafo segundo del artículo 14, a en el inciso a) de la referida fracción IV, y en fun-
fin de eliminar el señalamiento de la obligación ción de la exigencia que para dicho año se hace
de emitir comprobantes simplificados respecto respecto a la emisión de los complementos de
de operaciones con el público en general. No es CFDI, se establece que la certificación también
incluye la validación de los requisitos conteni-
que ya no se vayan a emitir las notas de venta que
dos en los complementos de los comprobantes
se han emitido en este tipo de operaciones, sino
fiscales digitales por Internet, que el Servicio de
que la referencia a los tipos de comprobante que
Administración Tributaria establezca mediante
se deben emitir y sus requisitos estará exclusiva- reglas de carácter general.
mente en la Resolución Miscelánea Fiscal.
Artículo 29. Emisión de CFDI de egreso
Artículo 29. Publicación de complementos
en la página de internet del SAT Se reforma el párrafo tercero de la fracción VI
del artículo 29 del Código Fiscal de la Federa-
Se modifica la fracción III del artículo 29 del Có- ción, a efecto de establecer que cuando se emi-
digo Fiscal de la Federación con la finalidad de tan comprobantes de egresos sin contar con la
precisar que la publicación de los complemen- justificación y el soporte documental que acre-
tos de CFDI se hará en la página de Internet del dite las devoluciones, descuentos o bonifica-
Servicio de Administración Tributaria. ciones a que se refiere el artículo 25 de la Ley

REFORMAS EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES PARA 2022
del Impuesto sobre la Renta, éstos no podrán II. Asignen el folio del comprobante fiscal di-
disminuirse de los ingresos del contribuyente, gital por Internet.
lo cual podrá ser verificado por las autoridades III. Incorporen el sello digital del Servicio de
fiscales en el ejercicio de sus facultades. No se Administración Tributaria.
precisa qué justificaciones son válidas ni qué
documentación puede fingir como soporte. Los particulares que deseen obtener la auto-
rización a que se refiere este artículo debe-
rán cumplir con los requisitos y obligaciones
Artículo 29. Reglas para la emisión de CFDI que el Servicio de Administración Tributaria
Se reforma el párrafo tercero del artículo a fin establezca mediante reglas de carácter ge-
de precisar que el Servicio de Administración neral, además de los que se establezcan en
Tributaria, mediante reglas de carácter general, documentos técnicos o normativos corres-
podrá establecer las características de los com- pondientes.
probantes que servirán para amparar ya no solo Los particulares que obtengan la autoriza-
el transporte, sino también la legal tenencia y ción para operar como proveedores de cer-
estancia de las mercancías durante el mismo. tificación de comprobantes fiscales digitales
por Internet, estarán obligados a ofrecer una
garantía que ampare el cumplimiento de sus
Artículo 29. Proveedores de certificación
obligaciones como proveedor autorizado.
Se derogan los párrafos segundo, tercero, cuar- Los requisitos, características, obligaciones
to y quinto del artículo 29, fracción IV, referidos cubiertas por la garantía, así como la regula-
a la facultad de los proveedores de certificación ción de su aceptación, rechazo, cancelación
de CFDI. Estas facultades y requisitos que se les o devolución se establecerá mediante reglas
imponen a los mismos se consignan en el artí- de carácter general que emita el Servicio de
culo 29 Bis que se adiciona al Código Fiscal de Administración Tributaria.
la Federación y que se comenta a continuación
y en reglas de carácter general.
Artículo 29-A. Actualización de
Artículo 29 Bis. Autorización a las actividades y obligaciones
manifestadas en los CFDI
proveedores para certificar CFDI
Se adiciona un segundo párrafo a la fracción
Se crea este artículo para establecer que:
V del artículo 29-A del Código Fiscal de la Fe-
“El Servicio de Administración Tributaria deración, para precisar que cuando exista dis-
podrá autorizar a particulares para que ope- crepancia entre la descripción de los bienes,
ren como proveedores de certificación de mercancías, servicio o del uso o goce señala-
comprobantes fiscales digitales por Internet, dos en el comprobante fiscal digital por Inter-
a efecto de que: net y la actividad económica registrada por el
contribuyente en el RFC la autoridad fiscal es-
I. Validen el cumplimiento de los requisitos tará facultada para actualizar las actividades
establecidos en el artículo 29-A de este Códi- económicas y obligaciones de dicho contribu-
go, los establecidos en los complementos de yente al régimen fiscal que le corresponda. Los
los comprobantes fiscales digitales por Inter- contribuyentes que estuvieran inconformes
net, así como las especificaciones en materia con dicha actualización, podrán llevar a cabo el
de informática y demás documentos que de- procedimiento de aclaración que el Servicio de
termine el Servicio de Administración Tribu- Administración Tributaria determine mediante
taria mediante reglas de carácter general. reglas de carácter general.

REFORMAS EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES PARA 2022
Artículo 29-A. Nombre del ción Tributaria o al proveedor de certificación

emisor de un CFDI de comprobantes fiscales digitales por Internet
autorizados por dicho órgano desconcentrado,
Se reforma la fracción I del artículo a fin de se-
ñalar que ya no solo bastará con señalar en los según sea el caso, el comprobante fiscal digital
CFDI la clave del Registro Federal de Contribu- por Internet, a más tardar dentro de las veinti-
yentes y el régimen fiscal en que tribute quien cuatro horas siguientes a que haya tenido lugar
los expida, sino a partir de 2022 también el la operación, acto o actividad de la que derivó la
nombre o razón social. obligación de expedirlo.
Con la modificación al párrafo quinto del artícu-
Artículo 29-A. Datos del lo se precisa que el Servicio de Administración
receptor de un CFDI Tributaria, mediante reglas de carácter general,
Se reforma la fracción IV del artículo 29-A del establecerá la forma y los medios en los que se
Código Fiscal de la Federación, para estable- deberá manifestar la aceptación a que se re-
cer como requisito en el llenado de los CFDI el fiere el párrafo anterior, así como las caracte-
nombre, razón o denominación social y el códi- rísticas de los comprobantes fiscales digitales
go postal del contribuyente a favor de quien se por Internet o documentos digitales en el caso
emite el CFDI. de operaciones realizadas con residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en
Artículo 29-A. Cancelación de los CFDI México.
Respecto a la cancelación de los CFDI se esta- Respecto a lo antes señalado, es que se adicio-
blece con la reforma al párrafo cuarto del artícu- na un sexto párrafo al artículo a fin de estable-
lo que salvo que las disposiciones fiscales pre- cer que cuando los contribuyentes cancelen
vean un plazo menor, los comprobantes fiscales comprobantes fiscales digitales por Internet
digitales por Internet sólo podrán cancelarse en que amparen ingresos, deberán justificar y so-
el ejercicio en el que se expidan y siempre que la
portar documentalmente el motivo de dicha
persona a favor de quien se expidan acepte su
cancelación. Seguramente mediante reglas de cancelación, misma que podrá ser verificada
carácter general se establecerá un plazo mayor por las autoridades fiscales en el ejercicio de
pues hay comprobantes emitidos a final de año sus facultades de comprobación.
que eventualmente se requiere cancelar. En re-
lación con ello, se adiciona un séptimo párrafo Artículos 29-A y 82. Infracciones y multas
al artículo a fin de señalar que: relacionadas con la cancelación de CFDI
“El Servicio de Administración Tributaria, Se adiciona una fracción XLVI al artículo 81 del
mediante reglas de carácter general, podrá
Código Fiscal de la Federación, para establecer
establecer los casos en los que los contribu-
yentes deban emitir el comprobante fiscal como infracción la cancelación de comproban-
digital por Internet en un plazo distinto al tes fiscales fuera del plazo establecido. Se adi-
señalado en el Reglamento de este Código”. ciona una fracción XLII al artículo 82 del Código,
para establecer que en este caso la multa será
También con relación a la adición del séptimo del 5% a un 10% del monto de cada comproban-
párrafo al artículo 29, consideremos que el ar- te fiscal cancelado. También se considera in-
tículo 39 del Reglamento del Código Fiscal de fracción no cancelar los comprobantes cuando
la Federación establece que los contribuyen- se hayan emitido por error o sin una causa para
tes deberán remitir al Servicio de Administra- ello.

LISR
Análisis de las reformas

definitivas para 2022 a la Ley
del Impuesto Sobre la Renta
E
l 12 de noviembre de 2021, se publicó en el del 1 de enero de 2022. En este apartado ana-
Diario Oficial de la Federación las modifica- lizaremos los cambios que se le hacen a la Ley
ciones a las distintas leyes y ordenamien- del Impuesto Sobre la Renta.
tos fiscales, las cuales entrarán en vigor a partir
INDICE
Artículo Concepto Página
4 Aplicación de los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación 61
7 Sistema financiero 61
8 Fluctuación cambiaria 61
11 Créditos respaldados 61
14 Disminución de pagos provisionales 62
18 Nuda propiedad y el usufructo de un bien 62
19 Ganancia en la enajenación de bienes en los que se enajene únicamente el usufructo o la 63
nuda propiedad
24 Razón de negocios en reestructuras corporativas 63
27 Deducibilidad de la adquisición de combustible 64
27 Asistencia técnica, transferencia de tecnología o regalías 64
27 Créditos incobrables 64
28 Capitalización delgada 65
31 Monto original de la inversión 66
32 Adquisición del derecho de usufructo de bienes inmuebles 66
34 Deducción de construcciones en lotes mineros y derechos de usufructo 66
42 Los contribuyentes dictaminados deben informar el criterio de determinación del costo 66
de las mercancías
50 Deducción de reservas técnicas 67
55 Declaración informativa de depósitos en efectivo 67

ANÁLISIS DE LAS REFORMAS DEFINITIVAS PARA 2022 A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
INDICE
56, 126 y 166 Actualización de la referencia a sociedades anónimas con concesión para actuar como 67
bolsa de valores
57 Pérdidas fiscales amortizables en los casos en escisión de sociedades 67
58 Cambio de socios o accionistas en sociedades con pérdidas 67
74 Eliminación de personas físicas del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvíco- 68
las o pesqueras
74-A Ingresos por actividades primarias que representen cuando menos el 25% de los ingre- 68
sos totales en el ejercicio
75 Obligaciones cuando se realizan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras 69
76 Partes relacionadas 69
77 Determinación de la utilidad fiscal neta 69
90 Operaciones con partes relacionadas 69
94 Asimilados a salarios 69
106 Declaración informativa de retenciones efectuadas por personas físicas 70
110 Contabilidad electrónica y declaración informativa 70
110 Declaración informativa de operaciones con partes relacionadas 70
111 a 113 Régimen de Incorporación Fiscal 70
113-E a 113-J Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) 70
118 Documentación que debe acompañarse a la declaración anual 70
142 Tasa de impuesto a los ingresos no acumulables a otros ingresos derivados de planes 71
personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias a planes personales
de retiro
151 Los donativos entran en el monto global de las deducciones personales 71
152 Cálculo del impuesto anual 71
153 Operaciones comparables para residentes en el extranjero 72
160 Ingresos por adquisición de bienes por residentes en el extranjero 72
161 Contador público inscrito 72
161 Información en el dictamen sobre enajenación de acciones 72
161 Retención de ISR por parte del intermediario del mercado de valores tratándose de ena- 73
jenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas que se realice a través de las
bolsas de valores concesionadas o mercados de derivados reconocidos
161 Momento en que debe pagarse el impuesto diferido cuando las acciones quedan fuera de 73
un grupo derivado de una reestructuración corporativa
172 Ingresos de residentes en el extranjero derivados de indemnizaciones por daños o perjui- 74
cios
174 Representante legal de un residente en el extranjero 74
Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRE)
176 y 177 Conceptos que no se consideran sujetos al régimen 75
Empresas multinacionales
179 Periodo para la comparación de operaciones 75

INDICE
180 Método intercuartil para la obtención del rango de precios del monto de las contrapresta- 75
ciones o de márgenes de utilidad en operaciones comparables
182 Precios de transferencia 75
183-Bis Obligaciones de las empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue 76
185 Deducción de depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro 76
187 y 188 Fideicomisos creados para la construcción o adquisición de inmuebles que se destinen a 76
la concesión de su uso o goce
CAPÍTULO VIII. De la opción de la acumulación de ingresos por personas morales 76
206 a 2015 Régi men simplificado de confianza para las personas morales 76
ANÁLISIS DEL CONTENIDO ción de dicho párrafo, es decir, esencialmente en

cuanto a la definición de las entidades que deben
formar parte del sistema financiero.
Artículo 4. Aplicación de los beneficios de los
tratados para evitar la doble tributación Artículo 8. Fluctuación cambiaria
Como se verá en otro apartado de esta edición, Se reforma el artículo 8, en su sexto párrafo, a fin
para 2022 se reactiva para grandes contribu- de establecer un parámetro de determinación de
yentes la obligación de hacer dictaminar sus la ganancia devengada por la fluctuación cambia-
estados financieros por Contador Público. Esen- ria, precisándose que esta no podrá ser menor ni
cialmente cuando sus ingresos son superiores a exceder, respectivamente, de la que resultaría de
$1,650,490,600.00. En función de ello se reforma considerar el tipo de cambio para solventar obli-
el artículo 4, primer párrafo a fin de precisar que gaciones denominadas en moneda extranjera pa-
los beneficios de los tratados para evitar la doble
gaderas en la República Mexicana establecido por
tributación sólo serán aplicables a los contribu-
el Banco de México, que al efecto se publique en
yentes que acrediten ser residentes en el país de
el Diario Oficial de la Federación, correspondiente
que se trate y cumplan con las disposiciones del
al día en que se perciba la ganancia o se sufra la
propio tratado y de las demás disposiciones de
pérdida correspondiente.
procedimiento contenidas en la Ley del Impues-
to Sobre la Renta, incluyendo la de presentar la
información sobre su situación fiscal (en los tér- Artículo 11. Créditos respaldados
minos del artículo 32-H del Código Fiscal de la Fe-
La fracción V del artículo 11 de la Ley del Impuesto
deración) o bien, la de presentar el dictamen de
Sobre la Renta define a los créditos respaldados
estados financieros cuando se esté obligado o se
como:
haya ejercido la opción de hacerlo, además de de-
signar representante legal. “Las operaciones por medio de las cuales una
persona le proporciona efectivo, bienes o ser-
Artículo 7. Sistema financiero vicios a otra persona, quien a su vez le pro-
Se reforma el artículo 7, tercer párrafo, solamente porciona directa o indirectamente, efectivo,
con la finalidad de establecer la facultad de la au- bienes o servicios a la persona mencionada
toridad fiscal de emitir las reglas de carácter ge- en primer lugar o a una parte relacionada de
neral necesarias para la debida y correcta aplica- ésta. También se consideran créditos respal-

dados aquellas operaciones en las que una sidentes en México, cuando el acreditante no
persona otorga un financiamiento y el crédi- pueda disponer legalmente de aquéllos, salvo
to está garantizado por efectivo, depósito de en el caso en el que el acreditado incumpla
efectivo, acciones o instrumentos de deuda de con cualesquiera de las obligaciones pactadas
cualquier clase, de una parte relacionada o del en el contrato de crédito respectivo.”
mismo acreditado, en la medida en la que esté
garantizado de esta forma. Para estos efec- Respecto a lo señalado, se le adiciona a la fracción V
tos, se considera que el crédito también está un quinto párrafo, para señalar que también tendrán
garantizado en los términos de esta fracción, el tratamiento de créditos respaldados:
cuando su otorgamiento se condicione a la ce-
lebración de uno o varios contratos que otor- “Aquellas operaciones de financiamiento dis-
guen un derecho de opción a favor del acredi- tintas a las previamente referidas en este ar-
tante o de una parte relacionada de éste, cuyo tículo de las que deriven intereses a cargo de
ejercicio dependa del incumplimiento parcial personas morales o establecimientos perma-
o total del pago del crédito o de sus accesorios nentes en el país de residentes en el extran-
a cargo del acreditado.” jero, cuando dichas operaciones carezcan de
una razón de negocios”.
En un segundo párrafo del artículo se señala que
tendrán el tratamiento de créditos respaldados:
Artículo 14. Disminución de pagos provisionales
“El conjunto de operaciones financieras deri-
vadas de deuda o de aquéllas a que se refiere Se reforma el artículo 14, séptimo párrafo, inciso
el artículo 21 de esta Ley (operaciones finan- b), a fin de darle precisión a la redacción, acla-
cieras referidas a un subyacente que no cotice rando que lo que se le puede autorizar al contri-
en un mercado reconocido), celebradas por buyente no es una disminución en el monto del
dos o más partes relacionadas con un mismo pago provisional a efectuar, sino a aplicar un coe-
intermediario financiero, donde las operacio- ficiente de utilidad menor que sin embargo traerá
nes de una de las partes dan origen a las otras, como consecuencia una disminución en el monto
con el propósito primordial de transferir un a pagar.
monto definido de recursos de una parte re-
lacionada a la otra. También tendrán este tra- Artículo 18. Nuda propiedad y
tamiento, las operaciones de descuento de tí- el usufructo de un bien
tulos de deuda que se liquiden en efectivo o Digamos de manera sucinta, que la nuda propie-
en bienes, que de cualquier forma se ubiquen dad es el derecho de propiedad sobre una cosa
en los supuestos previstos en el párrafo ante- pero sin su disfrute. El usufructo es el derecho
rior.” a usar y disfrutar una cosa o un derecho, sin ser
propietario. Por ejemplo, algunas veces las perso-
Finalmente, en un tercer párrafo precisa que: nas donan sus bienes pero se reservan de mane-
ra vitalicia el usufructo del bien, es decir, el uso
“No se considerarán créditos respaldados, las o goce del bien mientras viven. En tales casos, si
operaciones en las que se otorgue financia- el bien llega a arrendarse el donante tendrá de-
miento a una persona y el crédito esté garan- recho a gozar de las rentas, y si no, tendrá dere-
tizado por acciones o instrumentos de deuda cho a habitar el bien. En estos casos se dice que
de cualquier clase, propiedad del acreditado el donatario (persona que recibe el donativo) goza
o de partes relacionadas de éste que sean re- de la nuda propiedad del bien, es decir, goza de la

propiedad pero no de su disfrute, es donatario y a Artículo 24. Razón de negocios en

la vez nudo propietario. reestructuras corporativas
En función de lo expuesto, se adiciona al artícu- Conforme al artículo 24 de la Ley del Impuesto
lo 18 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, una Sobre la Renta, las autoridades fiscales pueden
fracción XII, con la finalidad de precisar que se autorizar la enajenación de acciones a costo fiscal
considera ingreso la consolidación de la nuda en los casos de reestructuración de sociedades
propiedad y el usufructo de un bien. constituidas en México pertenecientes a un mis-
El ingreso acumulable conforme a esta fracción mo grupo. Para 2022 se aumentan los requisitos
será el valor del derecho del usufructo que se de- de información que debe contener el dictamen de
termine en el avalúo que se deberá practicar por contador público inscrito ante las autoridades fis-
persona autorizada por las autoridades fiscales, cales que debe presentarse inherente a tal ena-
al momento en que se consolide la nuda propie- jenación.
dad y el usufructo de un bien. Para tales efectos, Se señala que en caso de que la autoridad fiscal,
el nudo propietario deberá realizar dicho avalúo, en el ejercicio de sus facultades de comproba-
acumular el ingreso y presentar la declaración co- ción, detecte que la reestructuración carece de
rrespondiente. razón de negocios, o bien, que no cumple con
Los notarios, corredores, jueces y demás feda- cualesquiera de los requisitos establecidos, que-
tarios ante los que se haya otorgado la escritura dará sin efectos la autorización y se deberá pagar
pública mediante la cual se llevó a cabo la opera- el impuesto correspondiente a la enajenación de
ción de desmembramiento de los atributos de la acciones, considerando el valor en que dichas ac-
propiedad (es decir, cuando se separan propiedad ciones se hubieran enajenado entre partes inde-
y usufructo), deberán informar sobre dicha situa- pendientes en operaciones comparables, o bien,
ción a la autoridad fiscal, dentro de los treinta días considerando el valor que se determine mediante
siguientes a la fecha en que se realice la operación avalúo practicado por persona autorizada por las
referida, a través de declaración, de conformidad autoridades fiscales. El impuesto que así se de-
con las reglas de carácter general que al efecto termine lo pagará el enajenante, actualizado des-
emita el Servicio de Administración Tributaria. de la fecha en la que se efectuó la enajenación
y hasta la fecha en la que se pague. Con ello se
busca que las operaciones relevantes anteriores y
Artículo 19. Ganancia en la enajenación de posteriores no tengan la finalidad de eludir el pago
bienes en los que se enajene únicamente de contribuciones.
el usufructo o la nuda propiedad
En el artículo se precisa que se entenderá por
Se adiciona un cuarto párrafo al artículo 19 de la operaciones relevantes, cualquier acto, indepen-
Ley del Impuesto Sobre la Renta, a fin de preci- dientemente de la forma jurídica utilizada, por el
sar que tratándose de bienes en los que se enaje- cual:
ne únicamente el usufructo o la nuda propiedad,
1. Se transmita la propiedad, disfrute o uso de
la ganancia se determinará restando del precio
las acciones o de los derechos de voto o de veto
obtenido el monto original de la inversión en la
proporción del precio que corresponda al atribu- en las decisiones de la sociedad emisora, de
to transmitido conforme al avalúo que se deberá la sociedad adquirente o de la sociedad ena-
practicar por persona autorizada por las autorida- jenante o, de voto favorable necesario para la
des fiscales. La proporción a que se refiere este toma de las decisiones en dichas sociedades.
párrafo, se calculará dividiendo el precio del atri- 2. Se otorgue el derecho sobre los activos o uti-
buto transmitido entre el valor correspondiente a lidades de la sociedad emisora, de la sociedad
la totalidad del bien, el cociente obtenido se mul- adquirente o de la sociedad enajenante, en
tiplicará por cien y el producto se expresará en caso de cualquier tipo de reducción de capital
porcentaje. o liquidación, en cualquier momento.

3. Se disminuya o aumente en más del 30% el y que, en su caso, dicho permiso no se encuen-
valor contable de las acciones de la sociedad tre suspendido, al momento de la expedición del
emisora, en relación con el valor contable de- comprobante fiscal.
terminado a la fecha de la solicitud de auto-
rización a que se refiere este artículo, el cual Artículo 27. Asistencia técnica,
se consignó en el dictamen establecido en este transferencia de tecnología o regalías
precepto.
4. La sociedad emisora, la sociedad adquiren- La fracción X del artículo 27 de la Ley del Impuesto
te y la sociedad enajenante dejen de consoli- Sobre la Renta establece como requisito de de-
dar sus estados financieros de conformidad ducción de las erogaciones por concepto de asis-
con las disposiciones que las regulen en ma- tencia técnica, de transferencia de tecnología o de
teria contable y financiera, o bien, que estén regalías, que se compruebe ante las autoridades
obligadas a aplicar. fiscales que quien proporciona los conocimientos
cuenta con elementos técnicos propios para ello
5. Se disminuya o aumente el capital social de
y que el servicio se preste en forma directa y no
la sociedad emisora, la sociedad adquirente o
a través de terceros, salvo, según se establece
la sociedad enajenante, tomando como base el
con la reforma a la fracción, cuando se trate de
capital social consignado en el dictamen.
servicios u obras especializadas, que son la úni-
6. Un socio o accionista aumente o disminu- ca modalidad de subcontratación legal vigente.
ya su porcentaje de participación directa o Considérese que la subcontratación son en esen-
indirecta en el capital social de la sociedad cia servicios que no se prestan directamente sino
emisora, la sociedad adquirente o la sociedad haciendo uso del servicio de trabajadores, de ello
enajenante, que intervinieron en la reestruc- la excepción referida.
tura y, como consecuencia de ello, aumente o
disminuya el porcentaje de participación de
Artículo 27. Créditos incobrables
otro socio o accionista de la sociedad emisora,
tomando como base los porcentajes de parti- Se reforma el artículo 27, fracción XV, segundo
cipación en el capital social de dichos socios o párrafo, inciso b), a fin de señalar que solo se con-
accionistas consignados en el dictamen. siderará que existe notoria imposibilidad de cobro,
7. Se cambie la residencia fiscal de la sociedad cosa que permite la deducibilidad de un crédito
emisora, de la sociedad adquirente o de la so- por incobrable, tratándose de créditos cuya suer-
ciedad enajenante. te principal al día de su vencimiento sea mayor a
8. Se transmita uno o varios segmentos del ne- treinta mil unidades de inversión, cuando el acree-
gocio de la sociedad emisora, o bien, de la so- dor agote todos los medios legales para efectuar
ciedad adquirente o enajenante relacionado el cobro, es decir, cuando obtenga resolución de-
con uno o varios segmentos del negocio de la finitiva emitida por la autoridad competente, con
emisora, consignados en el dictamen. la que demuestre haber agotado las gestiones de
cobro o, en su caso, que fue imposible la ejecu-
ción de la resolución favorable y, además, infor-
Artículo 27. Deducibilidad de la men a más tardar el 15 de febrero de cada año de
adquisición de combustible los créditos incobrables que dedujeron en el año
Se reforma el artículo 27, fracción III, segundo pá- de calendario inmediato anterior.
rrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta a fin Tratándose de Instituciones de Crédito, se con-
de establecer como requisito de deducción de la sidera que existe notoria imposibilidad práctica
adquisición de combustible que en el comproban- de cobro en la cartera de créditos, cuando dicha
te fiscal obtenido conste la información del per- cartera sea castigada de conformidad con las dis-
miso vigente, expedido en los términos de la Ley posiciones establecidas por la Comisión Nacional
de Hidrocarburos al proveedor del combustible Bancaria y de Valores. Respecto a ello, se le adi-

ciona un cuarto párrafo a la referida fracción XV, la opción a que se refiere este párrafo cuando
con la finalidad de establecer que la deducibilidad el resultado de la operación antes menciona-
estará condicionada a que en el ejercicio de facul- da sea superior al 20% del capital contable del
tades de comprobación, proporcionen a las auto- ejercicio de que se trate, excepto que, durante
ridades fiscales la misma información suministra-
el ejercicio de facultades de comprobación, el
da en la base primaria de datos controlada por las
contribuyente acredite ante las autoridades
sociedades de información crediticia a que hace
referencia la Ley para Regular las Sociedades de fiscales que las situaciones que provocan la
Información Crediticia. diferencia entre dichas cantidades tienen una
razón de negocios y demuestre que la integra-
ción de sus cuentas de capital de aportación,
Artículo 28. Capitalización delgada
utilidad fiscal neta, utilidad fiscal neta rein-
El pago de dividendos a accionistas residentes en vertida y pérdidas fiscales pendientes de dis-
el extranjero por parte de sociedades mexicanas minuir, tienen el soporte correspondiente.
no es deducible, motivo por el cual, en ocasiones, Quienes elijan la opción descrita en el párrafo
estas disfrazan las inversiones que tales accio- anterior, deberán continuar aplicándola por
nistas hacen en México, dándoles la apariencia de un periodo no menor de cinco ejercicios con-
préstamos, para que el dinero que se les remite tados a partir de aquél en que la elijan. Los
a aquellos parezca el pago de intereses, los cua- contribuyentes que no apliquen las normas
les sí son deducibles. A fin de evitar esta prácti- de información financiera en la determina-
ca, la fracción XXVII del artículo 28 de la Ley del ción de su capital contable, deberán conside-
Impuesto Sobre la Renta prohíbe a las empresas rar como capital contable para los efectos de
mexicanas la deducibilidad de los intereses pro- esta fracción, el capital integrado en la forma
venientes de deudas contraídas con partes rela- descrita en el párrafo anterior.”
cionadas residentes en el extranjero, en la medida
en que dichas deudas excedan el triple de su ca-
pital contable. Se precisa que:
En función de lo comentado, se reforma el artículo “No se incluirán dentro de las deudas que de-
28, fracción XXVII, quinto y actual sexto párrafos vengan intereses a cargo del contribuyente
y se adiciona con un sexto y octavo párrafos, pa- para el cálculo del monto en exceso de ellas
sando los actuales sexto, séptimo y octavo párra-
al triple de su capital contable, las contraídas
fos a ser séptimo, noveno y décimo párrafos, con
por los integrantes del sistema financiero en
la finalidad de establecer que:
la realización de las operaciones propias de su
“Los contribuyentes podrán optar por con- objeto, y las contraídas para la construcción,
siderar como capital contable del ejercicio, operación o mantenimiento de infraestruc-
para los efectos de determinar el monto en tura productiva vinculada con áreas estra-
exceso de sus deudas, la cantidad que resul- tégicas para el país o para la generación de
te de sumar los saldos iniciales y finales del energía eléctrica; en este último supuesto, se
ejercicio en cuestión de sus cuentas de capital entiende que dichas excepciones son aplica-
de aportación, utilidad fiscal neta y utilidad bles al titular del documento expedido por la
fiscal neta reinvertida, disminuyendo la suma autoridad competente conforme a la Ley de la
de los saldos iniciales y finales de las pérdi- materia, con el cual se acredite que puede rea-
das fiscales pendientes de disminuir que no lizar las mismas por cuenta propia.
hayan sido consideradas en la determinación Lo dispuesto en el párrafo anterior no será
del resultado fiscal, y dividir el resultado de aplicable tratándose de sociedades financie-
esa operación entre dos. No podrá ejercerse ras de objeto múltiple no reguladas, que para

la consecución de su objeto social, realicen ac- existía de presentar aviso de ello ante las autori-
tividades preponderantemente con sus partes dades fiscales.
relacionadas nacionales o extranjeras.”
Artículo 32. Adquisición del derecho
Artículo 31. Monto original de la inversión de usufructo de bienes inmuebles
Se reforma el artículo 31, segundo párrafo de la Se adiciona un tercer párrafo al artículo 32 de la

Ley del Impuesto Sobre la Renta, para considerar Ley del Impuesto Sobre la Renta, a fin de precisar
que forman parte del monto original de la inver- que el usufructo sobre un bien inmueble, consti-
sión, deducible en porcentajes anuales, las ero- tuye un activo fijo al que resulta aplicable la tasa
gaciones por concepto de emplazamiento físico, de deducción del 5%.
instalación, montaje, manejo, entrega, así como Asimismo, se reforma el artículo 32, actual quinto
los relativos a los servicios contratados. Digamos párrafo a fin de precisar que no se considerarán
que con la reforma, el monto original de la inver- erogaciones en periodo pre operativo las corres-
sión queda constituido por: pondientes a activos intangibles que permitan la
exploración o explotación de bienes del dominio
1. El precio del bien. público, las cuales tendrán el tratamiento de gas-
2. Los impuestos efectivamente pagados con mo- to diferido y por lo tanto son deducibles solamen-
tivo de la adquisición o importación del mismo a te en un porcentaje anual del 10%.
excepción del impuesto al valor agregado.
Las erogaciones por concepto de: Artículo 34. Deducción de construcciones
en lotes mineros y derechos de usufructo
3. Derechos.
4. Cuotas compensatorias. Se precisa en el artículo 34, fracción I, inciso b),
5. Preparación del emplazamiento físico, instala- que se aplicará la tasa de deducción anual del
5% a las instalaciones, adiciones, reparaciones,
ción, montaje, manejo, entrega,
mejoras, adaptaciones, así como cualquier otra
6. Fletes. construcción que se realice en un lote minero de
7. Transportes conformidad con el artículo 12 de la Ley Minera.
8. Acarreos. Se adiciona una fracción XV al artículo 34 a fin
9. Seguros contra riesgos en la transportación. de precisar que también se aplicará una tasa del
5% de deducción anual al derecho de usufructo
10. Manejo. constituido sobre un bien inmueble.
11. Comisiones sobre compras.
12. Honorarios a agentes aduanales. Artículo 42. Los contribuyentes
13. Servicios contratados para que la inversión dictaminados deben informar el criterio de
funcione. determinación del costo de las mercancías
Se efectúa un cambio menor en la redacción del
Tratándose de las inversiones en automóviles el
tercer párrafo del artículo para hacer referencia a
monto original de la inversión también incluye el
los casos en que es obligatorio presentar dicta-
monto de las inversiones en equipo de blindaje.
men de estados financieros. El párrafo reformado
En el sexto párrafo del referido artículo 31, hasta señala que en los casos en que el costo de la mer-
2021 ya se establecía que en el caso en que los cancía es superior al precio de mercado o de re-
bienes dejaran de ser útiles para obtener los in- posición, deben seguirse reglas de valuación con
gresos, el contribuyente debería mantener sin lo cual el costo quedará valuado a valor de reposi-
deducción un peso en sus registros. Para 2022, ción, de realización o neto de realización. Respec-
además se restablece la obligación que antaño to de ello, el tercer párrafo reformado precisa que:

“Los contribuyentes que estén obligados a tardar el día 17 del mes inmediato posterior y no
presentar dictamen de estados financieros anualmente como era hasta 2021.
para efectos fiscales o hubiesen optado por
hacerlo en términos del artículo 32-A del Có- Artículos 56, 126 y 166. Actualización de
digo Fiscal de la Federación, o hayan estado la referencia a sociedades anónimas con
obligados a presentar la información sobre concesión para actuar como bolsa de valores
su situación fiscal en los términos del artícu- Se modifican los artículos 56, 126 y 166 de la Ley
lo 32-H del citado Código, deberán informar del Impuesto Sobre la Renta, a fin de que precisar
en el dictamen, o en la declaración respectiva, que no solo se considerará como bolsa de valores
según se trate, el costo de las mercancías que a la Bolsa Mexicana de Valores, sino a cualquier
consideraron de conformidad con este artí- sociedad anónima que obtenga el título de conce-
culo, tratándose de los demás contribuyentes sión correspondiente que otorga la Secretaría de
deberán informarlo en la declaración del ejer- Hacienda y Crédito Público.
cicio.”
Artículo 57. Pérdidas fiscales amortizables
en los casos en escisión de sociedades
Artículo 50. Deducción de reservas técnicas
Se reforma el séptimo párrafo del artículo 57 de la
Se reforma el artículo 50, primer párrafo de la Ley
Ley del Impuesto Sobre la Renta y se le adiciona
del Impuesto Sobre la Renta, para especificar que
un octavo, a fin de establecer que los contribu-
las instituciones de seguros harán las deduccio-
yentes que realicen escisiones deben dividir las
nes de la creación o incremento de las reservas pérdidas fiscales pendientes de disminuir única-
de riesgos en curso, por obligaciones pendientes mente entre las sociedades escindentes y escin-
de cumplir por siniestros y por vencimientos, así didas que se dediquen al mismo giro, debiendo
como de las reservas de riesgos catastróficos, acreditar el mismo en el ejercicio de facultades de
cuando se constituyan con apego a las disposi- comprobación.
ciones de carácter general emitidas por la Comi-
sión Nacional de Seguros y Fianzas.
Artículo 58. Cambio de socios o accionistas
en sociedades con pérdidas
Artículo 55. Declaración informativa
de depósitos en efectivo El artículo 58 de la Ley del Impuesto Sobre la Ren-
ta establece que en los casos de fusión, la socie-
Se reforma el artículo 55, fracción IV de la Ley del dad fusionante sólo podrá disminuir su pérdida
Impuesto Sobre la Renta, con la finalidad de es- fiscal pendiente de disminuir al momento de la
tablecer que la obligación de las instituciones del fusión, con cargo a la utilidad fiscal correspon-
sistema financiero de proporcionar la información diente a la explotación de los mismos giros en los
de los depósitos en efectivo que se realicen en las que se produjo la pérdida. También señala que
cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes, cuando cambien los socios o accionistas que po-
cuando el monto mensual acumulado por los desean el control de una sociedad que tenga pér-
pósitos en efectivo que se realicen en todas las didas fiscales de ejercicios anteriores pendientes
cuentas de las que el contribuyente sea titular de disminuir y la suma de sus ingresos en los tres
en una misma institución del sistema financiero últimos ejercicios hayan sido menores al monto
exceda de $15,000.00, así como respecto de to- actualizado de esas pérdidas al término del último
das las adquisiciones en efectivo de cheques de ejercicio antes del cambio de socios o accionis-
caja, en los términos que establezca el Servicio tas, dicha sociedad únicamente podrá disminuir
de Administración Tributaria mediante reglas de las pérdidas contra las utilidades fiscales corres-
carácter general, se cumpla mensualmente a más pondientes a la explotación de los mismos giros

en los que se produjeron las pérdidas. Para estos efectúa desde el momento de la celebración
efectos, se considerarán los ingresos mostrados del acto.”
en los estados financieros correspondientes al
periodo señalado, aprobados por la asamblea de
Se adiciona un párrafo quinto al citado artículo
accionistas.
58, para confirmar lo que ya estaba establecido
En función de lo señalado, se reforma del tercer respecto a que no existirá cambio de socios o ac-
párrafo del artículo 58 de la Ley del Impuesto So- cionistas:
bre la Renta, para precisar en qué momento se
considera que existe cambio de socios o accio- “En los casos en que el cambio de socios o ac-
nistas que posean el control de una sociedad, es cionistas se presente como consecuencia de
decir, cuando en uno o más actos realizados den- herencia, donación o con motivo de una re-
tro de un periodo de tres años, contados a partir estructura corporativa, fusión o escisión de
de que se lleve a cabo la fusión: sociedades que no se consideren enajenación
I. Cambien los tenedores, directa o indirecta- en los términos del Código Fiscal de la Fede-
mente, de más del cincuenta por ciento de las ración, siempre que en el caso de la reestruc-
acciones o partes sociales con derecho a voto tura, fusión o escisión los socios o accionistas
de la sociedad de que se trate. directos o indirectos que mantenían el con-
trol previo a dichos actos, lo mantengan con
II. Cambien los tenedores, directos o indirec-
posteridad a los mismos. En el caso de fusión,
tos de alguno de los derechos siguientes:
deberá estarse a lo dispuesto en el primer pá-
a) Los que permitan imponer decisiones en las
rrafo de este artículo. Para estos efectos, no se
asambleas generales de accionistas, de socios
incluirán las acciones colocadas entre el gran
u órganos equivalentes, o nombrar o destituir
público inversionista, de conformidad con las
a la mayoría de los consejeros, administrado-
res o sus equivalentes, de la sociedad de que reglas de carácter general que para tal efecto
se trate. emita el Servicio de Administración Tributa-
ria.”
b) Los que permitan dirigir la administración,
la estrategia o las principales políticas de la
sociedad de que se trate, ya sea a través de la Artículo 74. Eliminación de personas físicas
propiedad de valores, por contrato o de cual- del régimen de actividades agrícolas,
quier otra forma. ganaderas, silvícolas o pesqueras
III. Posterior a la fusión, la sociedad de que se
Las personas físicas que realizan actividades
trate y su socio o accionista, que sea persona
agrícolas ganaderas, silvícolas o pesqueras, pa-
moral, dejen de consolidar sus estados finan-
sarán a tributar al nuevo Régimen Simplificado de
cieros de conformidad con las disposiciones
Confianza, y debido a ello se reforma el artículo
que regulen al contribuyente en materia con- 74 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para eli-
table y financiera, o bien, que esté obligado a minar a las personas físicas de la posibilidad de
aplicar. tributar en el régimen de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras.
Se adiciona un cuarto párrafo, para establecer
que: Artículo 74-A. Ingresos por actividades
“En caso de que se celebren acuerdos o actos primarias que representen cuando menos el
25% de los ingresos totales en el ejercicio
jurídicos que sujeten el cambio de los socios
o accionistas a una condición suspensiva o Se deroga el artículo 74-A de la Ley del Impuesto
término, se considerará que dicho cambio se Sobre la Renta que señala que las personas físi-

cas que obtengan ingresos por actividades agrí- declaración informativa local de partes relaciona-
colas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, y que didas, con la de presentación del dictamen, es decir,
chos ingresos representen cuando menos el 25% el 15 de mayo de cada año.
de sus ingresos totales en el ejercicio, sin incluir
los ingresos por las enajenaciones de activos fijos Artículo 77. Determinación de
o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hu- la utilidad fiscal neta
biesen estado afectos a las citadas actividades, y
que además sus ingresos totales en el ejercicio no Hasta 2021, existía un error legislativo que con-
rebasen 8 veces el salario mínimo general eleva- sistía en que para determinar la utilidad fiscal neta
do al año, no pagarán el impuesto sobre la renta se debía restar del resultado fiscal dos veces la
por los ingresos provenientes de las citadas acti- Participación de los Trabajadores en las Utilidades
vidades hasta por un monto, en el ejercicio, de un de las empresas (PTU). Una vez, como un concep-
salario mínimo general elevado al año. La deroga- to deducible que afectaba la utilidad fiscal. Esta
ción obedece a que estos contribuyentes pasarán deducción se consigna en el artículo 9. Y una se-
a tributar al régimen simplificado de confianza de gunda vez al restarse conforme al referido artícu-
las personas físicas. lo 77 para determinar la utilidad fiscal neta. Es por
ello que se modifica el tercer párrafo del artículo
Artículo 75. Obligaciones cuando 77 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a fin de
se realizan actividades agrícolas, precisar que la Participación de los Trabajadores
ganaderas, silvícolas o pesqueras en las Utilidades de las empresas no es un con-
cepto que se tenga que restar (nuevamente) para
Se elimina el tercer párrafo de este artículo dada la determinación de la utilidad fiscal neta.
la referencia que se hacía en él a las personas fí-
sicas por el hecho de abandonar el régimen inhe-
Artículo 90. Operaciones con
rente a estas actividades en virtud de que pasarán
partes relacionadas
a tributar al Régimen Simplificado de Confianza.
Se modifica el decimoprimer párrafo del artícu-
Artículo 76. Partes relacionadas lo 90 con la finalidad de precisar la obligación de
los contribuyentes que celebran operaciones con
Se reforma la fracción IX del artículo 76 de la Ley partes relacionadas ya no tan solo de utilizar pre-
del Impuesto Sobre la Renta a fin de precisar los cios y montos de contraprestaciones que hubie-
requisitos que debe contener la documentación ran utilizado con o entre partes independientes
comprobatoria de que el monto de los ingresos y en operaciones comparables, sino también már-
deducciones están efectuadas de acuerdo a los genes de utilidad.
precios, montos de contraprestaciones o már-
genes de utilidad que hubieren utilizado partes
independientes en operaciones comparables. To- Artículo 94. Asimilados a salarios
das las referencias a dictamen que se hacen en Las personas físicas que obtienen ingresos de los
las diferentes fracciones del artículo debieron señalados a continuación, entre otras, pueden
adecuarse para referirse ya no solo a la opción de asimilar sus ingresos a salarios:
su presentación como era hasta 2021, sino a los
casos de obligatoriedad de presentación del mis- 1. Por honorarios por servicios prestados prepon-
mo a partir de 2022, según se comentó en párra- derantemente a un prestatario, siempre que los
fos precedentes. mismos se lleven a cabo en las instalaciones de
Asimismo, se reforman la fracción X del artículo este último.
76 y el artículo 76-A de la Ley del Impuesto So- 2. Por honorarios percibidos de personas morales
bre la Renta, a fin de homologar la fecha en que o de personas físicas con actividades empresa-
se debe presentar la declaración informativa y la riales a las que presten servicios personales in-

dependientes, cuando comuniquen por escrito gación de las personas físicas de efectuar estas
al prestatario que optan por pagar el impuesto retenciones.
que le correspondería si se tratara de ingresos
por salarios. Artículo 110. Contabilidad electrónica
3. Percibidos de personas morales o de personas y declaración informativa
físicas con actividades empresariales, por las
actividades empresariales que realicen, cuando Se elimina del artículo 110, fracción II de la Ley del
comuniquen por escrito a la persona que efec- Impuesto Sobre la Renta, el señalamiento de que
túe el pago que optan por pagar el impuesto que las personas físicas con actividad empresarial y
le correspondería si se tratara de ingresos por profesional cuyos ingresos no rebasen de dos mi-
llones de pesos no están obligadas a llevar conta-
salarios.
bilidad, pues al pasar a tributar al nuevo régimen
Sin embargo, con la reforma para 2021 se estable- simplificado de confianza no estarán obligadas a
ció que cuando los ingresos percibidos en el ejer- cumplir con esa obligación.
cicio por los conceptos a que se refieren los tres
numerales inmediatos anterior, hayan excedido Artículo 110. Declaración informativa de
en lo individual o en su conjunto de 75 millones operaciones con partes relacionadas
de pesos, no les serían aplicables las disposicio-
nes del régimen de asimilados a salarios, en cuyo Se reforma el artículo 110, fracción X de la Ley
caso las personas físicas que los perciban debe- del Impuesto Sobre la Renta, con la finalidad de
rían pagar e! impuesto respectivo en los términos homologar para las personas físicas el plazo que
del régimen que les corresponda, a partir del mes tienen las personas morales para presentar la de-
siguiente a la fecha en que tales ingresos exce- claración informativa de las operaciones que se
dan los referidos 75 millones de pesos. Se precisó efectúan con partes relacionadas, según lo refe-
además que las personas físicas que se encuen- rimos en el artículo 76 fracción X, al 15 de mayo de
tren en el supuesto establecido en este párrafo, cada año.
deberían comunicar esta situación por escrito a
los prestatarios o a las personas que les efectúen Artículos 111, 112 y 113. Régimen
los pagos, para lo cual se estará a lo dispuesto en de Incorporación Fiscal
las reglas de carácter general que emita el Servi-
cio de Administración Tributaria. Estos artículos fueron derogados y sus efectos se
De acuerdo a lo señalado, para 2022 se reforma comentan en otro apartado de esta edición.
séptimo párrafo el artículo 94 solo para para pre-
cisar que los asimilados a salarios a los que nos Artículos 113-E a 113-J. Régimen
hemos referido, se encuentran obligados a tribu- Simplificado de Confianza (RESICO)
tar conforme al Régimen de Actividades Empre-
sariales y Profesionales y no pueden optar por el Para 2022 surge un nuevo régimen fiscal, deno-
régimen simplificado de confianza, sin importar el minado Régimen Simplificado de Confianza, el
nivel de ingresos. cual se analiza en otro apartado de esta edición.
Artículo 106. Declaración informativa de Artículo 118. Documentación que debe

retenciones efectuadas por personas físicas acompañarse a la declaración anual
Se modifica el artículo 106, párrafo sexto de la Ley Se reforma el artículo 118, fracción II, y su segun-
del Impuesto Sobre la Renta, para eliminar la re- do párrafo.
ferencia que se hace a la obligación de presen- La fracción II del artículo 118 facultaba a no lle-
tar declaraciones informativas por retenciones de var contabilidad a las personas que optaban por la
servicios profesionales, dado que no existe obli- deducción optativa del 35% respecto de los ingre-

sos por otorgar el uso o goce temporal de bienes diendo el impuesto determinado en dicho ejercicio
inmuebles. Esta medida se estableció para facili- entre el ingreso gravable del mismo ejercicio, resul-
tar a los contribuyentes de poca capacidad eco- tado que deberá expresarse en por ciento.
nómica, administrativa y de gestión el contar con
un monto deducible en sustitución del que co-
Artículo 151. Los donativos entran en el monto
rrespondería a aquel que se tendría de contar con
comprobantes fiscales. Con la aparición del Régi- global de las deducciones personales
men Simplificado de Confianza en el cual también Se reforma el artículo 151, fracción V, segundo pá-
pueden tributar las personas físicas arrendadoras
rrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a fin
de inmuebles y con el cual el impuesto se paga
de incluir dentro de las instituciones autorizadas
en un porcentaje aplicable exclusivamente a los
ingresos, cosa que les libera de llevar contabili- para administrar planes personales de retiro, a las
dad, se hace innecesario que exista la facilidad sociedades distribuidoras integrales de acciones
referida, quedando como obligación para aquellas de fondos de inversión. Se señala que además de
personas físicas arrendadoras de inmuebles con contar con la autorización para administrar pla-
ingresos superiores a 3 millones quinientos mil nes personales de retiro, las instituciones debe-
pesos. rán cumplir los requisitos que se les establecen
El segundo párrafo del artículo 118 de la Ley del para mantener su vigencia, lo que incluye a las
Impuesto Sobre la Renta señala para 2021 que instituciones que ya cuentan con una autoriza-
cuando los ingresos por el otorgamiento del uso ción para administrar estos canales de inversión.
o goce temporal de bienes inmuebles sean per- El artículo 151, último párrafo de la Ley del Im-
cibidos a través de operaciones de fideicomiso, puesto Sobre la Renta, establece que el monto
será la institución fiduciaria quien lleve los libros,
total de las deducciones personales que podrán
expida los comprobantes fiscales y efectúe los
efectuar las personas físicas en su declaración
pagos provisionales. El referido párrafo también
señala que las personas a las que correspondan anual no podrá exceder de la cantidad que resulte
los rendimientos deberán solicitar a la institución menor entre cinco veces el valor anual de la UMA o
fiduciaria el comprobante de los rendimientos, el del 15% del total de los ingresos del contribuyen-
que deberán acompañar a su declaración anual. te, incluyendo aquéllos por los que no se pague
No obstante, debido a que en las declaraciones de el impuesto. Sin embargo, esta limitante hasta
pago no se adjunta ningún documento, se elimina 2021 no es aplicable a donativos no onerosos ni
del párrafo para 2022 este señalamiento. remunerativos, caso para lo cual el artículo 151,
fracción III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
Artículo 142. Tasa de impuesto a los establece un monto máximo de deducción espe-
ingresos no acumulables a otros ingresos cífico. La reforma al artículo 151 consiste en es-
derivados de planes personales de tablecer que también en este caso los donativos
retiro o de la subcuenta de aportaciones quedan incluidos dentro de la limitante global de
voluntarias a planes personales de retiro deducciones personales de cinco veces el valor
anual de la UMA o del 15% del total de los ingresos
Se reforma el artículo 142, fracción XVIII, inciso c), del
artículo 142 a fin de precisar la forma de determinar del contribuyente.
la tasa de impuesto que se ha de aplicar a la parte
de los ingresos provenientes de planes personales Artículo 152. Cálculo del impuesto anual
de retiro o de la subcuenta de aportaciones volunta-
rias a planes personales de retiro que no se acumula Se elimina del primer párrafo del artículo 152 el
a los demás ingresos para determinar el impuesto señalamiento que se hacía a los ingresos obteni-
anual sino por la cual el impuesto se determina por dos dentro del Régimen de Incorporación Fiscal,
separado, precisándose que dicha se calculará divi- dada la desaparición de este en 2022.

Artículo 153. Operaciones comparables sionista, serán los depositarios de valores

para residentes en el extranjero quienes deberán retener el impuesto por los
ingresos que deriven de dichos títulos.”
El primer párrafo del artículo 153 de la Ley del Im-
puesto Sobre la Renta, el cual se encuentra incluido
en el título V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Artículo 160. Ingresos por adquisición de
“Título v de los residentes en el extranjero con in- bienes por residentes en el extranjero
gresos provenientes de fuente de riqueza ubicada
Respecto a la enajenación de bienes inmuebles
en territorio nacional”, establece que están obliga-
por parte de un residente en el extranjero que
dos al pago del impuesto sobre la renta conforme
no tiene establecimiento permanente en México
dicho Título, los residentes en el extranjero que ob-
o cuando teniéndolo, no se trata de un ingreso
tengan ingresos en efectivo, en bienes, en servicios
atribuible al mismo, se reforma el quinto párra-
o en crédito, aun cuando hayan sido determinados
fo del artículo 160, a fin de establecer que cuan-
presuntivamente por las autoridades fiscales, pro-
do las autoridades fiscales practiquen avalúo y
venientes de fuentes de riqueza situadas en territo-
éste exceda en más de un 10% de la contrapres-
rio nacional, cuando no tengan un establecimiento
tación pactada por la enajenación, el total de la
permanente en el país o cuando teniéndolo, los in-
diferencia se considerará ingreso del adquirente
gresos no sean atribuibles a éste.
residente en el extranjero, y el impuesto se de-
En relación con lo señalado en el párrafo anterior, se terminará aplicando la tasa del 25% sobre el total
le adiciona un párrafo segundo al artículo 153 solo de la diferencia, sin deducción alguna, debiendo
con la finalidad de precisar que los contribuyentes enterarlo el enajenante si éste es residente en
están obligados a determinar los ingresos, ganan- el país o residente en el extranjero con estable-
cias, utilidades y, en su caso, deducciones, que de- cimiento permanente en el país; de lo contrario,
riven de la celebración de operaciones con partes el contribuyente enterará el impuesto correspon-
relacionadas, considerando no solo los precios o diente mediante declaración que presentará ante
montos de contraprestaciones, sino también los las oficinas autorizadas dentro de los quince días
márgenes de utilidad que hubieran utilizado u ob- siguientes a la notificación que efectúen las auto-
tenido con o entre partes independientes en opera- ridades fiscales. Quienes enteren el impuesto en
ciones comparables. este caso, sustituirán al contribuyente en la obli-
Asimismo, se reforma el párrafo tercero (que an- gación de pago del impuesto.
teriormente era párrafo segundo) a fin de señalar
que: Artículo 161. Contador público inscrito
“Cuando los residentes en el extranjero ob- Se reforma el artículo 161, séptimo párrafo, a fin de
tengan los ingresos a que se refiere el primer sustituir el término “contador público registrado”
párrafo de este artículo, a través de un fideico- por “contador público inscrito”.
miso constituido de conformidad con las leyes
mexicanas, en el que sean fideicomisarios o Artículo 161. Información en el dictamen
fideicomitentes, la fiduciaria determinará el sobre enajenación de acciones
monto gravable de dichos ingresos de cada
residente en el extranjero (en los términos de
Se reforma el artículo 161, octavo párrafo, a fin de
establecer que tratándose de operaciones entre
este Título V de la Ley del Impuesto Sobre la
partes relacionadas, el contador público deberá
Renta) y deberá efectuar las retenciones del informar en el dictamen el valor contable de las
impuesto que hubiesen procedido de haber acciones que se enajenan y no solo la forma en
obtenido ellos directamente dichos ingresos. que consideró el capital contable actualizado, el
Tratándose de fideicomisos emisores de tí- valor presente de las utilidades o flujos de efecti-
tulos colocados entre el gran público inver- vo proyectados o la cotización bursátil del último

hecho del día de la enajenación de la emisora, sino nación de las acciones que deberá considerar-
también el estudio de precios de transferencia se para determinar la ganancia será el que se
con el que se demuestre que el precio de venta hubiese utilizado entre partes independientes
de las acciones enajenadas corresponde al que en operaciones comparables, o bien tomando
habrían utilizado partes independientes en ope- en cuenta el valor que mediante avalúo prac-
raciones comparables.
tiquen las autoridades fiscales. Para efectos
de lo establecido en este párrafo, también se
Artículo 161. Retención de ISR por entenderá que las acciones quedan fuera del
parte del intermediario del mercado grupo cuando la sociedad emisora y la so-
de valores tratándose de enajenación
ciedad adquirente de las acciones dejen de
de acciones emitidas por sociedades
consolidar sus estados financieros de confor-
mexicanas que se realice a través de
midad con las disposiciones que regulen al
las bolsas de valores concesionadas o
mercados de derivados reconocidos contribuyente en materia contable y financie-
ra, o bien, que esté obligado a aplicar.”
Se reforma el párrafo decimoprimero del artículo
161 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a efecto Asimismo, se reforma el artículo 161, decimoctavo
de prever que la obligación de efectuar la reten- párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a fin
ción se podrá relevar en los términos que se pre- de establecer que las autorizaciones estén condi-
vea en las reglas generales que al efecto emita el cionadas tanto al cumplimiento de los requisitos
Servicio de Administración Tributaria. establecidos en el Reglamento de la Ley como a
los establecidos en las resoluciones emitidas por
Artículo 161. Momento en que debe pagarse las autoridades fiscales. La modificación a este
el impuesto diferido cuando las acciones párrafo también es en el sentido de señalar que
quedan fuera de un grupo derivado de la autorización que se emita quedará sin efectos
una reestructuración corporativa cuando no se intercambie efectivamente la infor-
mación mencionada que, en su caso, se solicite al
El décimo séptimo párrafo del artículo 161 precisa país de que se trate, o bien, cuando la autoridad
que tratándose de reestructuraciones de socie- fiscal en el ejercicio de sus facultades de compro-
dades pertenecientes a un grupo, las autorida- bación detecte que la reestructuración o, en su
des fiscales podrán autorizar el diferimiento del caso, las operaciones relevantes relacionadas con
pago del impuesto derivado de la ganancia en la dicha reestructuración, celebradas dentro de los
enajenación de acciones dentro de dicho grupo. cinco años inmediatos anteriores en conjunto con
Respecto a ello, dicho párrafo se reforma a fin de las celebradas dentro de los cinco años inmedia-
precisar en qué momento se entenderá que las tos posteriores a que se otorgue la autorización
acciones quedan fuera del grupo de sociedades de que se trate, carecieron de una razón de nego-
en el caso de una reestructuración, para efecto cios, o que el canje de acciones generó un ingreso
de que los contribuyentes realicen el pago del im- sujeto a un régimen fiscal preferente.
puesto diferido. Es así que el referido párrafo se- La fracción VI de las Disposiciones Transitorias
ñala además de lo precisado que: para 2022 señala establece que los contribuyen-
“El pago del impuesto diferido se realizará tes que al 31 de diciembre de 2021, hayan obte-
nido una autorización que se encuentre vigente
dentro de los 15 días siguientes a la fecha en
para diferir el pago del impuesto sobre la renta,
que se efectúe una enajenación posterior con
según lo referimos, deberán informar a la auto-
motivo de la cual las acciones a que se refiera ridad fiscal sobre las operaciones relevantes que
la autorización correspondiente queden fuera realicen a partir del 1 de enero de 2021; señalando,
del grupo, actualizado desde que el mismo se para tal efecto, que el plazo de cinco años a que se
causó y hasta que se pague. El valor de enaje- refiere el artículo 161, octavo párrafo de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta, antes citado, comenza- residente en México o un residente en el extran-
rá a computarse a partir del 1 de enero de 2022. jero con establecimiento permanente en el país.
El anterior decimonoveno párrafo del artículo se En relación con lo señalado en el párrafo inme-
reforma para establecer que tratándose de las re- diato anterior, se reforma la referida fracción III a
estructuraciones antes referidas, el contribuyen- fin de señalar que cuando una sentencia o laudo
te deberá presentar, ante las autoridades fiscales, arbitral condene a efectuar pagos por concepto
un dictamen formulado por contador público en el de indemnización, sin distinguir si dicho pago co-
que se indique no solo que el cálculo del impues- rresponde a daños o a perjuicios, la persona que
to se realizó de acuerdo con las disposiciones fis- efectúe los pagos deberá retener el impuesto so-
cales como es hasta 2021 sino también los seg- bre la renta calculado sobre la base del total de la
mentos de negocio y giro de la sociedad emisora indemnización pagada al residente en el extran-
y la sociedad adquirente y certifique que dichas jero. En este caso, el residente en el extranjero
sociedades consolidan sus estados financieros de podrá solicitar la devolución del impuesto rete-
conformidad con las disposiciones que las regu- nido en exceso, tratándose de la indemnización
len en materia contable y financiera, o bien, que por daños, siempre que demuestre qué parte del
estén obligadas a aplicar. pago corresponde a una indemnización por daños
y qué parte a indemnización por perjuicios.
Se adicionó un décimo noveno párrafo al artículo
con la finalidad de señalar que cuando dentro de
los cinco años posteriores a que se lleve a cabo Artículo 174. Representante legal de
la restructuración se celebre una operación rele- un residente en el extranjero
vante, la sociedad adquirente de las acciones o el Se reforma el primer párrafo del artículo 174 de la
representante legal que para tal efecto designe Ley del Impuesto Sobre la Renta, con la finalidad
la misma, deberá presentar la información a que de aclarar que el representante en México de un
se refiere el artículo 31-A, primer párrafo, inciso d) residente en el extranjero debe ser residente en
del Código Fiscal de la Federación (información el país o residente en el extranjero con estable-
referente a reorganizaciones o reestructuracio- cimiento permanente en México, conservar a dis-
nes corporativas), en los términos establecidos posición de las autoridades fiscales, la documen-
en dicho precepto. tación comprobatoria relacionada con el pago del
También se le adicionó un vigésimo párrafo al ar- impuesto por cuenta del contribuyente, durante
tículo para precisar que se entenderá por opera- cinco años contados a partir del día siguiente a
ciones relevantes las señaladas en el artículo 24, aquél en que se hubiere presentado la declara-
penúltimo párrafo, según las referimos en dicho ción, asumir voluntariamente la responsabilidad
artículo. solidaria, la cual no excederá de las contribucio-
nes que deba pagar el residente en el extranjero
y contar con bienes suficientes para responder
Artículo 172. Ingresos de residentes
como obligado solidario, conforme a las reglas de
en el extranjero derivados de carácter general que al efecto expida el Servicio
indemnizaciones por daños o perjuicios de Administración Tributaria.
La fracción III del artículo 172 de la Ley del Impues-
to Sobre la Renta establece que se consideran Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRE)
ingresos obtenidos por residentes en el extranje-
ro los que se deriven de las indemnizaciones por A fin de darle precisión a la regulación que se
perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas hace en el Título VI de la Ley del Impuesto Sobre
penales o convencionales. En este caso, se con- la Renta, se cambia su denominación, antes, “De
sidera que la fuente de riqueza se encuentra en las entidades extranjeras controladas sujetas a
territorio nacional cuando el que efectúa el pago regímenes fiscales preferentes y de las empresas
de los ingresos a que se refiere esa fracción es un multinacionales”, ahora, “De las entidades extran-

jeras controladas sujetas a regímenes fiscales de las actividades realizadas a través de fideico-
preferentes, de las empresas multinacionales y misos. Además se aclara que se deberá conside-
de las operaciones celebradas entre partes rela- rar la información de las operaciones comparables
cionadas”. correspondientes únicamente al ejercicio sujeto a
análisis.
Artículos 176 y 177. Conceptos que no
se consideran sujetos al régimen Artículo 180. Método intercuartil para la
obtención del rango de precios del monto
Se reforma el artículo 176, tercer párrafo de la Ley de las contraprestaciones o de márgenes
del Impuesto Sobre la Renta, a fin de precisar la de utilidad en operaciones comparables
inaplicabilidad del ajuste inflacionario y los efec-
tos cambiarios en la determinación del impuesto También en materia de precios de transferencia,
a cargo atribuible a los ingresos obtenidos en el se modifica el artículo 180, segundo párrafo de
extranjero en un régimen fiscal preferente y se la Ley del Impuesto Sobre la Renta, con la finali-
reforma el artículo 177, segundo párrafo para pre- dad de aclarar las disposiciones existentes sobre
cisar que tales conceptos tampoco deben tomar- la materia para aplicar otros métodos distintos al
se en consideración para determinar el resultado intercuartil.
fiscal de la entidad extranjera sujeta a las dispo-
siciones del Título VI de la Ley del Impuesto Sobre
Artículo 182. Precios de transferencia
la Renta.
Se reforma el artículo 182, segundo párrafo de la
Ley de la materia, para establecer que las empre-
Empresas multinacionales
sas con programa de maquila deberán presentar
Se modifica la denominación del Capítulo II, del Tí- a más tardar en el mes de junio del año de que se
tulo VI, antes “De las empresas multinacionales”, trate la declaración informativa de las operacio-
para quedar como “De las empresas multinacio- nes de maquila de manera completa y correcta,
nales y de las operaciones celebradas entre par- de la que se desprenda el cálculo de la utilidad fis-
tes relacionadas”. cal por las empresas maquiladoras y los datos que
tomaron en cuenta para tal efecto, en términos
de lo que establezca el Servicio de Administración
Artículo 179. Periodo para la Tributaria mediante reglas de carácter general. En
comparación de operaciones caso de que no se presente dicha declaración o no
Se reforma el artículo 179, primero, segundo, ter- reflejen lo antes señalado, no podrán asumir que
cero y cuarto párrafos, a fin de precisar que los cumplen con las condiciones para considerar que
contribuyentes de los Títulos II y IV de esta Ley no tienen establecimiento permanente en México.
(es decir, tanto personas morales como personas Se deroga el tercer párrafo del referido artícu-
físicas) que celebren operaciones con partes re- lo 182 a fin de eliminar la posibilidad que tienen
lacionadas están obligados, para efectos de esta las maquiladoras de obtener una resolución par-
Ley, a determinar sus ingresos acumulables y de- ticular por parte de la autoridad fiscal en la que
ducciones autorizadas, considerando para esas se confirme que cumplen con sus obligaciones en
operaciones no solo los precios y montos de con- materia de precios de transferencia. Con ello, to-
traprestaciones, sino también márgenes de utili- das las maquiladoras deberán cumplir con lo es-
dad que hubieran utilizado u obtenido con o entre tablecido en los artículos 179 y 180 de la Ley del
partes independientes en operaciones compara- Impuesto Sobre la Renta (determinar sus ingresos
bles, ya sea que éstas sean con personas morales, acumulables y deducciones autorizadas, consi-
residentes en el país o en el extranjero, personas derando para esas operaciones los precios, mon-
físicas y establecimientos permanentes en el país tos de contraprestaciones o márgenes de utilidad
de residentes en el extranjero, así como en el caso que hubieran utilizado u obtenido con o entre

partes independientes en operaciones compara- uno de los referidos certificados en lo individual,

bles) mediante el cálculo establecido en la dispo- sin que exista la obligación de realizar los pagos
sición Safe Harbor contenida en el primer párrafo provisionales del impuesto sobre la renta. El fidu-
del artículo 182. ciario debe retener a los tenedores de los certifi-
cados de participación el impuesto sobre la renta
Artículo 183-Bis. Obligaciones de las por el resultado fiscal que les distribuya aplicando
empresas con programa de maquila la tasa del 30%, sobre el monto distribuido de di-
bajo la modalidad de albergue cho resultado, salvo que los tenedores que los re-
También para las maquiladoras en modalidad de ciban estén exentos del pago del impuesto sobre
albergue se elimina mediante la modificación de la renta por ese ingreso. Cuando los certificados
la fracción I del artículo, la posibilidad de obtener de participación estén colocados entre el gran
una resolución particular por parte de la autoridad público inversionista, será el intermediario finan-
fiscal en la que se confirme que cumplen con sus ciero que tenga en depósito los citados certifica-
obligaciones en materia de precios de transferen- dos quien deberá hacer la retención del impuesto
cia. y el fiduciario quedará relevado de la obligación
de realizar tal retención. En función de lo seña-
Artículo 185. Deducción de depósitos en las lado, se adiciona una fracción X al artículo 187 y
cuentas personales especiales para el ahorro se reforma el primer párrafo de la fracción IV del
artículo 188, a fin de precisar que el Servicio de
La deducción referida referente a depósitos en las
cuentas personales especiales para el ahorro o a Administración Tributaria podrá emitir las reglas
los pagos de primas de contratos de seguro que de carácter general necesarias para su debida y
tengan como base planes de pensiones relacio- correcta aplicación.
nados con la edad, jubilación o retiro, está sujeta
a que sean de los autorizados por el Servicio de
CAPÍTULO VIII. De la opción de
Administración Tributaria mediante disposiciones
de carácter general. la acumulación de ingresos
por personas morales
Artículo 187 y 188. Fideicomisos creados para
Se deroga este capítulo de la Ley del Impuesto
la construcción o adquisición de inmuebles que
Sobre la Renta que establecía la opción a las per-
se destinen a la concesión de su uso o goce
sonas morales de tributar conforme a un régimen
Con el propósito de fomentar la inversión inmo- de flujo de efectivo, y consecuentemente los ar-
biliaria en el país, a los fideicomisos que se dedi- tículos 196 a 201 que la conformaban, ello deri-
quen a la adquisición o construcción de bienes vado del surgimiento de un nuevo régimen fiscal
inmuebles que se destinen al arrendamiento o a denominado “Régimen Simplificado de Confianza”
la adquisición del derecho a percibir ingresos pro- para las personas morales que es asimismo un ré-
venientes del arrendamiento de dichos bienes, así
gimen de flujo de efectivo, el cual analizamos en
como a otorgar financiamiento para esos fines, se
les faculta a que el fiduciario determine el resul- otro apartado de esta edición.
tado fiscal del ejercicio derivado de los ingresos
que generen los bienes, derechos, créditos o va- Artículos 206 a 2015. Régimen simplificado
lores que integren el patrimonio del fideicomiso, de confianza para las personas morales
dividiendo dicho resultado entre el número de
certificados de participación que haya emitido el Para 2022 surge un nuevo régimen fiscal, deno-
fiduciario por el fideicomiso para determinar el minado Régimen Simplificado de Confianza, el
monto del resultado fiscal correspondiente a cada cual se analiza en otro apartado de esta edición.

INDICADORES FINANCIEROS
INPC
2018 BASE 100
INDICE NACIONAL DE
PRECIOS AL CONSUMIDOR 2018-BASE 100
A partir de julio de 2018 el Instituto Nacional de Estadística y Geografía cambió la base del Índice Nacional de Precios al Consumidor, de
2010-Base 100 a 2018 base 100 y es con esta con la cual se elaboró la tabla que se presenta a continuación. Para convertir un índice
2010-Base 100 a un índice 2018-Base 100, o uno de estos a uno de aquellos, se puede utilizar el factor de 1.33112132.
Ejemplo: INPC de Agosto 2018 (2010 Base 100) = 133.7670 / 1.33112132 = 100.4920 = (2018 Base 100) INPC de Agosto 2018 (2018 Base
100) = 100.4920 X 1.33112132 = 133.7670 = (2010 Base 100)
AÑO / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / AÑO
70 0.012198 0.012196 0.012232 0.012248 0.012274 0.012348 0.012409 0.012466 0.012496 0.012500 0.012568 0.012674 70
71 0.012799 0.012852 0.012901 0.012967 0.012994 0.013053 0.013043 0.013162 0.013205 0.013218 0.013240 0.013303 71
72 0.013362 0.013403 0.013476 0.013561 0.013588 0.013689 0.013740 0.013831 0.013894 0.013904 0.013994 0.014042 72
73 0.014246 0.014363 0.014490 0.014719 0.014876 0.014998 0.015382 0.015629 0.016001 0.016206 0.016406 0.017043 73
74 0.017653 0.018052 0.018191 0.018438 0.018583 0.018766 0.019038 0.019239 0.019457 0.019843 0.020394 0.020553 74
75 0.020816 0.020931 0.021063 0.021241 0.021525 0.021891 0.022066 0.022257 0.022419 0.022534 0.022692 0.022877 75
76 0.023319 0.023755 0.023988 0.024156 0.024325 0.024423 0.024629 0.024865 0.025713 0.027161 0.028388 0.029100 76
77 0.030027 0.030690 0.031225 0.031697 0.031976 0.032368 0.032734 0.033405 0.033998 0.034258 0.034632 0.035112 77
78 0.035892 0.036408 0.036787 0.037196 0.037560 0.038077 0.038723 0.039109 0.039555 0.040034 0.040446 0.040789 78
79 0.042237 0.042845 0.043426 0.043815 0.044389 0.044881 0.045425 0.046112 0.046678 0.047493 0.048104 0.048956 79
80 0.051342 0.052529 0.053610 0.054547 0.055437 0.056536 0.058115 0.059319 0.059978 0.060886 0.061942 0.063567 80
81 0.065615 0.067227 0.068665 0.070213 0.071275 0.072271 0.073544 0.075060 0.076456 0.078153 0.079657 0.081801 81
82 0.085866 0.089240 0.092499 0.097512 0.102993 0.107954 0.113517 0.126256 0.132995 0.139890 0.146963 0.162656 82
83 0.180355 0.190034 0.199232 0.211846 0.221034 0.229404 0.240746 0.250091 0.257787 0.266341 0.281983 0.294047 83
84 0.312728 0.329232 0.343304 0.358156 0.370032 0.383423 0.395993 0.407249 0.419380 0.434034 0.448929 0.467996 84
85 0.502711 0.523596 0.543885 0.560621 0.573902 0.588276 0.608763 0.635377 0.660752 0.685852 0.717495 0.766340 85
86 0.834092 0.871174 0.911667 0.959263 1.012570 1.077567 1.131333 1.221531 1.294812 1.368824 1.461304 1.576735 86
87 1.704401 1.827386 1.948153 2.118606 2.278325 2.443146 2.641022 2.856872 3.045081 3.298845 3.560511 4.086392 87
88 4.718246 5.111783 5.373547 5.538941 5.646109 5.761292 5.857457 5.911343 5.945139 5.990486 6.070654 6.197316 88
89 6.349024 6.435184 6.504945 6.602224 6.693099 6.774385 6.842148 6.907333 6.973393 7.076525 7.175855 7.418030 89
90 7.776037 7.952120 8.092310 8.215472 8.358838 8.542939 8.698735 8.846950 8.973061 9.102060 9.343723 9.638214 90
91 9.883880 10.056425 10.199840 10.306688 10.407442 10.516648 10.609584 10.683423 10.789850 10.915343 11.186374 11.449680 91
92 11.657778 11.795900 11.915948 12.022171 12.101438 12.183345 12.260272 12.335592 12.442897 12.532494 12.636620 12.816553 92
93 12.977320 13.083345 13.159594 13.235480 13.311137 13.385797 13.450123 13.522112 13.622261 13.677973 13.738302 13.843055 93
94 13.950375 14.022124 14.094225 14.163251 14.231682 14.302895 14.366327 14.433287 14.535937 14.612245 14.690361 14.819204 94
95 15.376991 16.028707 16.973617 18.326133 19.092090 19.698024 20.099588 20.432981 20.855643 21.284762 21.809608 22.520167 95
96 23.329754 23.874262 24.399826 25.093450 25.550842 25.966902 26.336031 26.686072 27.112751 27.451168 27.867083 28.759336 96
97 29.498886 29.994598 30.367889 30.695972 30.976119 31.250957 31.523211 31.803502 32.199613 32.456941 32.820042 33.279875 97
98 34.003924 34.599238 35.004533 35.332042 35.613481 36.034420 36.381878 36.731632 37.327376 37.862269 38.532786 39.472974 98
99 40.469770 41.013643 41.394684 41.774577 42.025877 42.302006 42.581580 42.821255 43.235018 43.508851 43.895776 44.335516 99
00 44.930830 45.329380 45.580681 45.840018 46.011379 46.283920 46.464466 46.719785 47.061072 47.385136 47.790288 48.307671 00
01 48.575476 48.543328 48.850888 49.097309 49.209970 49.326364 49.198202 49.489688 49.950381 50.176135 50.365149 50.434899 01
02 50.900472 50.867750 51.127948 51.407235 51.511429 51.762586 51.911181 52.108560 52.421984 52.653036 53.078877 53.309930 02
03 53.525441 53.674122 54.012930 54.105144 53.930560 53.975112 54.053339 54.215490 54.538238 54.738207 55.192542 55.429811 03
04 55.774317 56.107945 56.298071 56.383032 56.241603 56.331745 56.479390 56.828041 57.297917 57.694747 58.186899 58.307088 04
05 58.309160 58.503431 58.767121 58.976415 58.828251 58.771783 59.001800 59.072255 59.309006 59.454580 59.882493 60.250312 05
06 60.603626 60.696358 60.772512 60.861617 60.590675 60.642998 60.809294 61.119609 61.736612 62.006519 62.331857 62.692424 06
07 63.016208 63.192347 63.329113 63.291295 62.982534 63.058170 63.326005 63.583996 64.077703 64.327405 64.781221 65.049056 07
08 65.350564 65.544834 66.019891 66.170127 66.098635 66.372168 66.742059 67.127492 67.584935 68.045486 68.818942 69.295552 08
09 69.456149 69.609494 70.009950 70.254990 70.050358 70.179354 70.370516 70.538884 70.892716 71.107191 71.476046 71.771855 09
10 72.552046 72.971671 73.489725 73.255565 72.793978 72.771183 72.929190 73.131750 73.515110 73.968926 74.561581 74.930954 10
11 75.295991 75.578460 75.723451 75.717441 75.159264 75.155508 75.516107 75.635555 75.821113 76.332712 77.158333 77.792385 11
12 78.343049 78.502314 78.547389 78.300980 78.053819 78.413667 78.853897 79.090540 79.439119 79.841036 80.383437 80.568243 12
13 80.892782 81.290943 81.887433 81.941523 81.668820 81.619238 81.592193 81.824328 82.132340 82.522988 83.292265 83.770058 13
14 84.519052 84.733157 84.965292 84.806779 84.535579 84.682072 84.914959 85.219965 85.596340 86.069626 86.763778 87.188984 14
15 87.110103 87.275377 87.630717 87.403840 86.967366 87.113108 87.240820 87.424875 87.752419 88.203919 88.685468 89.046818 15
16 89.386381 89.777781 89.910001 89.625278 89.225615 89.324028 89.556914 89.809333 90.357744 90.906154 91.616834 92.039035 16
17 93.603882 94.144780 94.722489 94.838933 94.725494 94.963640 95.322736 95.793768 96.093515 96.698269 97.695174 98.272883 17
18 98.7950 99.1714 99.4922 99.1548 98.9941 99.3765 99.9090 100.4920 100.9170 101.4400 102.3030 103.0200 18
19 103.1080 103.079 103.476 103.531 103.233 103.299 103.6870 103.6700 103.9420 104.5030 105.3460 105.9340 19
20 106.4470 106.889 106.838 105.7550 106.1620 106.7430 107.4440 107.8670 108.1140 108.7740 108.8560 109.2710 20
21 110.2100 110.9070 111.8240 112.1900 112.4190 113.0180 113.6820 113.8990 114.6010 115.5610 21
AÑO / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / AÑO

TIPO DE CAMBIO
Para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera
pagaderas en la República mexicana
(Fechas de publicación en el D.O.F.)
El tipo de cambio señalado en esta página se presenta conforme a sus fechas de publicación en el Diario
Oficial de la Federación (D.O.F.). Recuérdese que el tercer párrafo del artículo 20 del Código Fiscal de la Fede-
ración establece que para determinar contribuciones se deberá considerar el tipo de cambio al que se haya
adquirido la moneda extranjera, o bien al tipo de cambio que publique el Banco de México en el D.O.F. el día
anterior a aquel en que se causen las contribuciones. Por tal motivo, para aplicar alguno de los tipos de cam-
bio de esta página se deberá considerar el del día inmediato anterior.
2020 2021
DIA/MES AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIA/MES
1 22.1727 21.8880 22.1438 21.3770 20.1398 19.9352 20.2697 20.9390 20.6025 20.0978 19.9213 19.9062 19.8448 20.0605 20.5623 20.5297 1
2 22.1727 21.7445 21.9562 21.3770 20.0508 19.9352 20.2248 20.6123 20.6025 20.0978 19.8927 20.0368 19.8455 19.9615 20.5623 20.5297 2
3 22.2012 21.8393 21.9562 21.2508 20.0497 19.9352 20.1722 20.6903 20.6025 20.1822 19.9277 20.0368 19.8520 19.9703 20.5623 20.8598 3
4 22.6140 21.6383 21.9562 21.1555 19.9083 19.9087 20.1953 20.8957 20.6025 20.1902 20.0605 20.0368 19.8920 19.9703 20.5103 20.8352 4
5 22.7845 21.6383 21.7025 21.0345 19.9083 19.8457 20.4435 20.8498 20.4400 20.2235 20.0605 19.8817 19.9547 19.9703 20.5747 20.6242 5
6 22.4068 21.6383 21.3960 20.7612 19.9083 19.9437 20.4435 20.8498 20.2483 20.2077 20.0605 19.8532 19.9293 19.8992 20.5818 20.6242 6
7 22.3652 21.6115 21.4507 20.7612 19.7838 19.7250 20.4435 20.8498 20.1612 20.1838 19.9328 19.9658 19.9293 19.8878 20.6947 20.6242 7
8 22.3652 21.5887 21.4930 20.7612 19.8213 19.9100 20.1388 21.2635 20.1765 20.1838 19.7970 19.9915 19.9293 19.9440 20.6040 20.3925 8
9 22.3652 21.7138 21.4318 20.6200 19.7537 19.9100 20.1227 21.4177 20.0890 20.1838 19.7728 20.0070 20.0037 19.9383 20.6040 20.3265 9
10 22.4892 21.5377 21.4318 20.3600 19.8368 19.9100 20.0913 21.2575 20.0890 19.9223 19.6897 20.0070 20.0648 19.9318 20.6040 20.2833 10
11 22.4850 21.2773 21.4318 20.4018 19.9572 19.9705 20.0588 20.9853 20.0890 19.8860 19.7002 20.0070 20.1038 19.9318 20.7293 20.4702 11
12 22.3490 21.2773 21.1822 20.5772 19.9572 20.1130 19.9535 20.7133 20.1630 19.8848 19.7002 19.8800 19.9530 19.9318 20.8017 20.4652 12
13 22.3457 21.2773 21.2183 20.5303 19.9572 19.9373 19.9535 20.7133 20.0950 20.0940 19.7002 19.8577 19.8907 19.8717 20.7767 20.4652 13
14 22.2628 21.3210 21.3677 20.5303 20.1075 19.7935 19.9535 20.7133 20.0735 20.0495 19.8823 19.9988 19.8907 19.8677 20.6827 20.4652 14
15 22.2628 21.0728 21.2998 20.5303 20.1778 19.7793 19.9622 20.7133 20.0583 20.0495 19.9065 19.8992 19.8907 19.9035 20.6075 20.4652 15
16 22.2628 21.0728 21.3832 20.5303 20.1113 19.7793 19.9518 20.7637 19.9270 20.0495 20.1235 19.9412 19.8603 19.9035 20.6075 20.5072 16
17 22.0313 21.0692 21.3832 20.4833 19.9513 19.7793 20.2023 20.5753 19.9270 19.8487 20.0588 19.9412 19.8863 19.9003 20.6075 17
18 22.0570 20.9850 21.3832 20.3212 19.8173 19.7875 20.2257 20.6828 19.9270 19.8028 20.4292 19.9412 19.9912 19.9003 20.4672 18
19 22.1535 20.9850 21.1765 20.2388 19.8173 19.7570 20.4165 20.4415 19.9158 19.8313 20.4292 19.8537 20.0107 19.9003 20.3587 19
20 22.0527 20.9850 21.1342 20.1858 19.8173 19.6788 20.4165 20.4415 19.8145 19.8143 20.4292 20.0000 20.1175 19.9853 20.2647 20
21 22.1760 20.9697 21.0902 20.1858 19.9487 19.5793 20.4165 20.4415 19.8877 19.8810 20.7002 20.1348 20.1175 20.1735 20.1850 21
22 22.1760 21.5050 21.0640 20.1858 20.0905 19.7393 20.4222 20.4823 19.8740 19.8810 20.6000 20.1907 20.1175 20.1438 20.2643 22
23 22.1760 21.5682 21.0300 20.1172 20.0562 19.7393 20.6783 20.5788 19.8865 19.8810 20.5712 20.1812 20.4020 20.0328 20.2643 23
24 22.0362 22.0897 21.0300 20.1012 20.1175 19.7393 20.5833 20.6408 19.8865 19.9510 20.2505 20.1812 20.3907 20.0280 20.2643 24
25 21.9840 22.3678 21.0300 20.0577 20.1175 19.9833 20.4752 20.7882 19.8865 19.8720 20.0483 20.1812 20.2967 20.0280 20.1837 25
26 21.9723 22.3678 20.9205 20.0465 20.1175 20.1598 20.8523 20.7662 19.8695 19.8903 20.0483 20.0238 20.2933 20.0280 20.1897 26
27 21.9202 22.3678 20.9818 20.0467 20.1175 20.0152 20.8523 20.7662 19.8362 19.8783 20.0483 20.0245 20.3522 20.1118 20.1888 27
28 22.1168 22.4402 20.8798 20.0467 19.8517 20.2168 20.8523 20.7662 19.9785 19.9487 19.7930 19.9770 20.3522 20.1052 20.1930 28
29 22.1168 22.4573 21.1648 20.0467 20.0477 20.2697 20.5677 19.9712 19.9487 19.8027 19.9535 20.3522 20.3060 20.3255 29
30 22.1168 22.3598 21.3770 20.0777 19.9487 20.2697 20.6047 20.0978 19.9487 19.8157 19.8448 20.2293 20.4977 20.3255 30
31 21.8602 21.3770 19.9352 20.2697 20.6025 19.9442 19.8448 20.1403 20.3255 31
DIA/MES AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIA/MES
2020 2021

VALOR DE CONVERSIÓN DE
MONEDAS EXTRANJERAS A DÓLARES
2020 2021
PAIS (1) MONEDAS SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT
Fecha de publicación 07-10-20 06-11-20 07-12-20 07-01-21 05-02-21 05-03-21 07-04-21 07-05-21 07-06-21 07-07-21 06-08-21 07-09-21 07-10-21 05-11-21
en el D.O.F.
Arabia Riyal 0.26660 0.26660 0.26660 0.26650 0.26660 0.26660 0.26660 0.26670 0.26660 0.26660 0.26660 0.26660 0.26660 0.26660
Saudita
Argelia Dinar 0.00770 0.00770 0.00770 0.00760 0.00750 0.00750 0.00750 0.00750 0.00750 0.00740 0.00740 0.00740 0.00730 0.00730
Argentina Peso 0.01310 0.01280 0.01230 0.01190 0.01150 0.01110 0.01090 0.01070 0.01060 0.01040 0.01030 0.01020 0.01010 0.01010
Australia Dólar 0.71675 0.70325 0.73655 0.77165 0.76735 0.77450 0.76175 0.77270 0.77395 0.75065 0.73490 0.73085 0.72235 0.75110
Bahamas Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Barbados Dólar 0.49470 0.49470 0.49930 0.49470 0.49430 0.49430 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000
Belice Dólar 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000
Bermuda Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Bolivia Boliviano 0.14470 0.14450 0.14510 0.14530 0.14480 0.14480 0.14470 0.14480 0.14480 0.14530 0.14500 0.14480 0.14480 0.14480
Brasil Real 0.17740 0.17280 0.18600 0.19250 0.18300 0.17950 0.17730 0.18440 0.19050 0.19930 0.19440 0.19530 0.18340 0.18340
Canadá Dólar 0.74850 0.75000 0.77180 0.78500 0.78270 0.79010 0.79580 0.81310 0.82770 0.80720 0.80120 0.79140 0.78930 0.78930
Chile Peso 0.00127 0.00129 0.00130 0.00141 0.00137 0.00138 0.00139 0.00140 0.00139 0.00137 0.00132 0.00129 0.00123 0.00123
Yuan con-
China 0.14733 0.14955 0.15200 0.15321 0.15551 0.15444 0.15271 0.15454 0.15698 0.15487 0.15471 0.15486 0.15502 0.15502
tinental
Yuan
China extraconti- 0.14740 0.14950 0.15200 0.15390 0.15520 0.15430 0.15240 0.15460 0.15690 0.15480 0.15470 0.15500 0.15490 0.15490
nental*
Colombia Peso (2) 0.25919 0.25913 0.27881 0.29148 0.28066 0.27655 0.27205 0.26794 0.26963 0.26740 0.25877 0.26572 0.26235 0.26235
Corea del Won (2) 0.85460 0.88170 0.90420 0.92040 0.89400 0.89000 0.88350 0.89910 0.89990 0.88790 0.86960 0.86250 0.84470 0.84470
Sur
Costa Rica Colón 0.00165 0.00164 0.00166 0.00163 0.00163 0.00163 0.00163 0.00163 0.00161 0.00161 0.00161 0.00160 0.00159 0.00159
Cuba Peso 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170
Dinamar-
Corona 0.15754 0.15687 0.16071 0.16437 0.16331 0.16322 0.15805 0.16191 0.16437 0.15944 0.15940 0.15873 0.15585 0.15585
ca
Ecuador Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Egipto Libra 0.06350 0.06370 0.06380 0.06350 0.06370 0.06370 0.06360 0.06390 0.06380 0.06380 0.06370 0.06370 0.06360 0.06360
El Salva-
Colón 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430
dor
Emiratos
Arabes Dirham 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230
Unidos
Estados
Unidos de Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
América
Federa- Rublo 0.01289 0.01260 0.01308 0.01352 0.01326 0.01342 0.01325 0.01332 0.01363 0.01369 0.01367 0.01365 0.01374 0.01374
ción Rusa
Fidji Dólar 0.46790 0.46880 0.48180 0.49220 0.48990 0.49570 0.48540 0.49260 0.49160 0.48360 0.48040 0.47870 0.47280 0.47280
Filipinas Peso 0.02062 0.02066 0.02078 0.02082 0.02080 0.02058 0.02060 0.02078 0.02097 0.02049 0.01999 0.02010 0.01961 0.01961
Gran Libra 1.29295 1.29355 1.33475 1.36640 1.37285 1.39820 1.38000 1.38495 1.42095 1.38155 1.39045 1.37640 1.34820 1.34820
Bretaña esterlina
Guate-
Quetzal 0.12770 0.12810 0.12770 0.12800 0.12800 0.12930 0.12910 0.12910 0.12940 0.12860 0.12900 0.12880 0.12920 0.12920
mala
Guyana Dólar 0.00483 0.00478 0.00477 0.00478 0.00483 0.00483 0.00476 0.00483 0.00483 0.00479 0.00478 0.00483 0.00483 0.00483
Honduras Lempira 0.04060 0.04080 0.04120 0.04150 0.04150 0.04140 0.04140 0.04160 0.04160 0.04170 0.04210 0.04190 0.04140 0.04140
Hong Dólar 0.12903 0.12897 0.12899 0.12897 0.12897 0.12891 0.12863 0.12876 0.12884 0.12877 0.12867 0.12857 0.12846 0.12846
Kong
Hungría Forint 0.00323 0.00318 0.00333 0.00337 0.00340 0.00335 0.00324 0.00334 0.00352 0.00338 0.00332 0.00338 0.00323 0.00323
India Rupia 0.01355 0.01349 0.01350 0.01368 0.01371 0.01361 0.01368 0.01350 0.01377 0.01345 0.01344 0.01370 0.01346 0.01346
Indonesia Rupia (2) 0.06720 0.06833 0.07080 0.07115 0.07125 0.07021 0.06881 0.06923 0.07003 0.06896 0.06914 0.07011 0.06986 0.06986
Irak Dinar 0.00084 0.00084 0.00084 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069

2020 2021
PAIS (1) MONEDAS SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT
Fecha de publicación 07-10-20 06-11-20 07-12-20 07-01-21 05-02-21 05-03-21 07-04-21 07-05-21 07-06-21 07-07-21 06-08-21 07-09-21 07-10-21 05-11-21
en el D.O.F.
Israel Shekel 0.29230 0.29318 0.30258 0.31129 0.30532 0.30192 0.29995 0.30836 0.30788 0.30681 0.30989 0.31211 0.30991 0.30991
Jamaica Dólar 0.00710 0.00680 0.00680 0.00700 0.00680 0.00660 0.00680 0.00650 0.00670 0.00670 0.00650 0.00660 0.00680 0.00680
Japón Yen 0.00948 0.00955 0.00959 0.00969 0.00955 0.00938 0.00905 0.00915 0.00914 0.00901 0.00911 0.00911 0.00896 0.00896
Kenia Chelín 0.00920 0.00920 0.00910 0.00920 0.00910 0.00910 0.00910 0.00930 0.00930 0.00930 0.00920 0.00910 0.00900 0.00900
Kuwait Dinar 3.26300 3.26850 3.27230 3.28790 3.30270 3.30140 3.30670 3.32060 3.32420 3.32070 3.32880 3.32470 3.31400 3.31400
Malasia Ringgit 0.24040 0.24070 0.24550 0.24870 0.24750 0.24690 0.24130 0.24460 0.24250 0.24100 0.23690 0.24070 0.23880 0.23880
Marruecos Dirham 0.10820 0.10870 0.11010 0.11230 0.11180 0.11210 0.11050 0.11190 0.11330 0.11200 0.11240 0.11230 0.11050 0.11050
Nicaragua Córdoba 0.02880 0.02870 0.02870 0.02870 0.02870 0.02870 0.02840 0.02830 0.02830 0.02840 0.02830 0.02850 0.02830 0.02830
Nigeria Naira 0.00259 0.00262 0.00258 0.00261 0.00254 0.00243 0.00245 0.00244 0.00244 0.00243 0.00243 0.00243 0.00242 0.00242
Noruega Corona 0.10690 0.10500 0.11290 0.11680 0.11690 0.11620 0.11720 0.12040 0.12020 0.11620 0.11320 0.11490 0.11450 0.11450
Nueva Dólar 0.66110 0.66295 0.70285 0.72015 0.72055 0.72735 0.70055 0.71765 0.72785 0.69875 0.69780 0.70385 0.68985 0.68985
Zelanda
Panamá Balboa 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Paraguay Guaraní (2) 0.14310 0.14210 0.14230 0.14470 0.14390 0.15100 0.15850 0.15180 0.14760 0.14810 0.14470 0.14450 0.14480 0.14480
Perú Nuevo Sol 0.27804 0.27677 0.27715 0.27632 0.27476 0.27403 0.26581 0.26366 0.26209 0.25897 0.24688 0.24471 0.24187 0.24187
Polonia Zloty 0.25870 0.25240 0.26690 0.26830 0.26870 0.26840 0.25340 0.26400 0.27280 0.26260 0.25970 0.26120 0.25190 0.25190
Puerto Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Rico
Rep. Corona 0.04330 0.04274 0.04550 0.04659 0.04674 0.04635 0.04500 0.04653 0.04804 0.04649 0.04653 0.04644 0.04575 0.04575
Checa
Rep. de Rand 0.05994 0.06130 0.06466 0.06815 0.06641 0.06595 0.06774 0.06894 0.07286 0.07001 0.06832 0.06914 0.06643 0.06643
Sudáfrica
Rep. Do-
Peso 0.01710 0.01710 0.01720 0.01720 0.01720 0.01730 0.01760 0.01760 0.01750 0.01750 0.01750 0.01760 0.01770 0.01770
minicana
Rumania Leu (2) 0.24060 0.23970 0.24560 0.25130 0.24920 0.24890 0.23900 0.24430 0.24860 0.24060 0.24120 0.23920 0.23410 0.23410
Singapur Dólar 0.73250 0.73250 0.74650 0.75660 0.75350 0.75200 0.74430 0.75170 0.75710 0.74380 0.73840 0.74360 0.73650 0.73650
Suecia Corona 0.11176 0.11249 0.11701 0.12180 0.12002 0.11906 0.11472 0.11832 0.12058 0.11692 0.11621 0.11578 0.11431 0.11431
Suiza Franco 1.08840 1.09210 1.10440 1.13150 1.12400 1.10450 1.06270 1.09650 1.11190 1.08170 1.10330 1.09190 1.07190 1.07190
Tailandia Baht 0.03165 0.03210 0.03302 0.03332 0.03348 0.03283 0.03201 0.03210 0.03205 0.03119 0.03039 0.03100 0.02970 0.02970
Nuevo
Taiwan 0.03449 0.03499 0.03502 0.03559 0.03569 0.03587 0.03508 0.03584 0.03628 0.03588 0.03576 0.03614 0.03595 0.03595
Dólar
Trinidad y Dólar 0.14740 0.14720 0.14750 0.14800 0.14730 0.14740 0.14760 0.14730 0.14910 0.14740 0.14750 0.14720 0.14740 0.14740
Tobago
Turquía Lira (2) 0.12975 0.11953 0.12782 0.13457 0.13701 0.13466 0.12088 0.12044 0.11791 0.11507 0.11864 0.12028 0.11256 0.11256
Ucrania Hryvna 0.03530 0.03510 0.03510 0.03530 0.03550 0.03570 0.03590 0.03590 0.03640 0.03670 0.03740 0.03710 0.03760 0.03760
Unión
Monetaria Euro 1.17275 1.16785 1.19635 1.22340 1.21460 1.21365 1.17545 1.20405 1.22245 1.18560 1.18565 1.18045 1.15885 1.15885
Europea
Uruguay Peso 0.02350 0.02320 0.02350 0.02370 0.02370 0.02320 0.02260 0.02280 0.02280 0.02300 0.02290 0.02360 0.02330 0.02330
Bolívar
Venezuela Fuerte 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 0.23047
(4)
Vietnam Dong (2) 0.04313 0.04314 0.04321 0.04330 0.04338 0.04344 0.04333 0.04338 0.04339 0.04344 0.04358 0.04387 0.04393 0.04395
(1) Los nombres utilizados no necesariamente coinciden con los nombres oficiales, y se listan sin perjuicio del reconocimiento que en su caso
se les otorgue como país independiente.
(2) El tipo de cambio está expresado en dólares por mil unidades domésticas.
(3) Los países que utilizan actualmente al Euro como moneda son: Alemania, Austria, Bélgica, Chipre, Eslovaquia, Eslovenia, España, Estonia,
Finlandia, Francia, Grecia, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Portugal y Países Bajos.
(4) A partir de agosto del 2018 el Bolívar Fuerte fue sustituido por el Bolívar Soberano, el cual consta de la eliminación de 5 ceros (1 Bolívar
Soberano = 0.00001 Bolívar Fuerte).
Las monedas de los países que no se listan es porque no corresponden a los principales socios comerciales de México, tanto en exportaciones
como en importaciones, según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), ni a las veinte divisas más operadas en el merca-
do de cambios a nivel mundial, de conformidad con la última encuesta oficial publicada por el Banco de Pagos Internacionales (BIS).
* Correspondiente al tipo de cambio cuya cotización es realizada fuera de China continental

TASAS DE RECARGOS EN LA CIUDAD DE MÉXICO
MES/ AÑO/
% Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con
AÑO MES
Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento
2017 2018 2019 2020 2021
ENE 0.43 0.33 0.33 0.25 0.65 0.50 0.66 0.51 1.25 0.96 ENE
FEB 0.90 0.69 0.91 0.70 0.87 0.67 0.98 0.75 0.86 0.66 FEB
MAR 2.60 2.00 1.00 0.77 1.68 1.29 1.05 0.81 0.23 0.18 MAR
ABR 0.81 0.62 1.22 0.94 1.83 1.41 1.12 0.86 0.52 0.40 ABR
MAY 0.79 0.61 1.30 1.00 1.29 0.99 1.70 1.31 0.25 0.19 MAY
JUN 1.46 1.12 2.16 1.66 1.72 1.32 2.60 2.00 0.90 0.69 JUN
JUL 1.78 1.37 1.92 1.48 2.17 1.67 1.03 0.79 1.07 0.82 JUL
AGO 1.33 1.02 1.22 0.94 1.72 1.32 0.77 0.59 0.65 0.50 AGO
SEP 1.17 0.90 1.04 0.80 1.29 0.99 0.57 0.44 0.59 0.45 SEP
OCT 1.03 0.79 0.99 0.76 1.79 1.38 0.90 0.69 1.12 0.86 OCT
NOV 1.29 0.97 1.20 0.92 1.42 1.09 1.08 0.83 0.57 0.44 NOV
DIC 0.85 0.65 1.07 0.82 1.03 0.79 0.56 0.43 DIC
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACIÓN
MES/AÑO 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 MES/AÑO
ENE 2.57 2.20 2.19 3.60 4.69 5.55 5.78 3.33 ENE
FEB 2.61 2.24 2.24 3.72 4.86 5.69 5.71 3.25 FEB
MAR 2.54 2.21 2.40 3.93 5.01 5.73 5.53 3.18 MAR
ABR 2.55 2.23 2.47 4.07 5.04 5.76 5.30 3.11 ABR
MAY 2.60 2.24 2.53 4.18 5.06 5.78 4.92 3.08 MAY
JUN 2.50 2.23 2.57 4.31 5.10 5.81 4.55 3.05 JUN
JUL 2.35 2.15 2.67 4.33 5.21 6.46 4.14 3.11 JUL
AGO 2.30 2.13 2.75 4.48 5.36 6.58 3.94 3.19 AGO
SEP 2.28 2.16 2.82 4.51 5.46 6.46 3.69 3.27 SEP
OCT 2.26 2.16 2.98 4.56 5.41 6.25 3.48 3.36 OCT
NOV 2.25 2.13 3.11 4.66 5.43 6.11 3.37 NOV
DIC 2.15 2.11 3.28 4.62 5.55 5.95 3.33 DIC
ADMINISTRACIONES DESCONCENTRADAS
DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
En la siguiente dirección, Usted podrá consultar el domicilio de la Administración Desconcentrada de Servicios

al Contribuyente que le corresponde, así como los mapas de localización:
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio-nacional-de-modulos-de-servicios-tributarios

UDI’s UNIDADES DE INVERSIÓN (UDI’s)
2020 2021
DIA / MES /
DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV
MES DIA
1 6.602124 6.606988 6.646893 6.704009 6.750992 6.791805 6.810939 6.831937 6.870874 6.900835 6.924293 6.972588 1
2 6.602318 6.608378 6.649022 6.705184 6.753224 6.792092 6.810912 6.833497 6.872446 6.900744 6.926229 6.974938 2
3 6.602512 6.609769 6.651153 6.70636 6.755456 6.792379 6.810886 6.835058 6.874019 6.900653 6.928165 6.977288 3
4 6.602706 6.611161 6.653283 6.707535 6.757689 6.792666 6.810859 6.836618 6.875592 6.900562 6.930102 6.979638 4
5 6.602900 6.612552 6.655415 6.708711 6.759923 6.792953 6.810833 6.838179 6.877166 6.900472 6.932039 6.981990 5
6 6.603094 6.613944 6.657547 6.709886 6.762158 6.793241 6.810806 6.839741 6.87874 6.900381 6.933977 6.984342 6
7 6.603288 6.615336 6.65968 6.711062 6.764394 6.793528 6.810779 6.841303 6.880314 6.90029 6.935916 6.986696 7
8 6.603482 6.616729 6.661814 6.712239 6.76663 6.793815 6.810753 6.842865 6.881889 6.900199 6.937855 6.989050 8
9 6.603676 6.618121 6.663948 6.713415 6.768867 6.794102 6.810726 6.844427 6.883464 6.900108 6.939794 6.991405 9
10 6.603870 6.619514 6.666083 6.714592 6.771105 6.794389 6.810700 6.845990 6.885040 6.900017 6.941734 6.993760 10
11 6.603430 6.620346 6.668293 6.715976 6.772368 6.795503 6.811492 6.846915 6.886134 6.900861 6.942696 11
12 6.602989 6.621179 6.670504 6.717361 6.773632 6.796618 6.812283 6.847840 6.887228 6.901705 6.943657 12
13 6.602548 6.622011 6.672715 6.718746 6.774896 6.797733 6.813075 6.848765 6.888323 6.902550 6.944618 13
14 6.602107 6.622843 6.674928 6.720132 6.776160 6.798848 6.813867 6.849690 6.889418 6.903394 6.945580 14
15 6.601667 6.623676 6.677141 6.721517 6.777425 6.799963 6.814659 6.850615 6.890513 6.904239 6.946542 15
16 6.601226 6.624508 6.679355 6.722903 6.778690 6.801078 6.815451 6.851541 6.891608 6.905083 6.947503 16
17 6.600785 6.625341 6.681569 6.724290 6.779955 6.802194 6.816244 6.852467 6.892703 6.905928 6.948465 17
18 6.600345 6.626173 6.683784 6.725676 6.781220 6.803309 6.817036 6.853392 6.893799 6.906773 6.949427 18
19 6.599904 6.627006 6.686000 6.727063 6.782486 6.804425 6.817828 6.854318 6.894894 6.907618 6.950390 19
20 6.599463 6.627839 6.688217 6.728450 6.783751 6.805541 6.818621 6.855244 6.895990 6.908463 6.951352 20
21 6.599023 6.628672 6.690434 6.729837 6.785017 6.806658 6.819413 6.856170 6.897086 6.909308 6.952314 21
22 6.598582 6.629505 6.692653 6.731225 6.786284 6.807774 6.820206 6.857096 6.898182 6.910153 6.953277 22
23 6.598142 6.630339 6.694871 6.732613 6.787550 6.808891 6.820999 6.858023 6.899279 6.910999 6.954240 23
24 6.597701 6.631172 6.697091 6.734001 6.788817 6.810007 6.821792 6.858949 6.900375 6.911844 6.955203 24
25 6.597261 6.632006 6.699312 6.735390 6.790084 6.811124 6.822585 6.859876 6.901472 6.912690 6.956166 25
26 6.598650 6.63413 6.700486 6.737617 6.790371 6.811098 6.824142 6.861446 6.901381 6.914622 6.958509 26
27 6.600039 6.636256 6.701660 6.739844 6.790658 6.811071 6.825701 6.863016 6.901290 6.916555 6.960854 27
28 6.601428 6.638382 6.702835 6.742072 6.790944 6.811045 6.827259 6.864587 6.901199 6.918489 6.963199 28
29 6.602817 6.640509 6.744301 6.791231 6.811018 6.828818 6.866158 6.901108 6.920423 6.965545 29
30 6.604207 6.642636 6.746530 6.791518 6.810992 6.830377 6.867730 6.901017 6.922358 6.967892 30
31 6.605597 6.644764 6.748761 6.810965 6.869301 6.900926 6.970240 31
DIA / MES /
DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV
MES DIA
2020 2021

TPI
TASA PORCENTUAL DE INFLACIÓN (%)
INFLACIÓN MENSUAL RESPECTO AL MES ANTERIOR
AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
92 1.82 1.18 1.02 0.89 0.66 0.68 0.63 0.61 0.87 0.72 0.83 1.42 92
93 1.25 0.82 0.58 0.58 0.57 0.56 0.48 0.54 0.74 0.41 0.44 0.76 93
94 0.78 0.51 0.51 0.49 0.48 0.50 0.44 0.47 0.71 0.53 0.53 0.88 94
95 3.76 4.24 5.90 7.96 4.18 3.17 2.04 1.66 2.06 2.05 2.47 3.26 95
96 3.59 2.33 2.20 2.84 1.82 1.63 1.42 1.33 1.60 1.25 1.52 3.20 96
97 2.57 1.68 1.24 1.08 0.91 0.89 0.87 0.88 1.24 0.79 1.11 1.40 97
98 2.17 1.75 1.17 0.93 0.79 1.18 0.96 0.96 1.62 1.43 1.77 2.44 98
99 2.50 1.34 0.92 0.91 0.60 0.66 0.66 0.56 0.96 0.63 0.88 1.00 99
00 1.34 0.88 0.55 0.56 0.37 0.59 0.39 0.54 0.73 0.68 0.85 1.08 00
01 0.55 -0.06 0.63 0.50 0.22 0.23 -0.25 0.59 0.93 0.45 0.37 0.13 01
02 0.92 -0.06 0.51 0.54 0.20 0.48 0.28 0.38 0.60 0.44 0.80 0.44 02
03 0.40 0.28 0.63 0.17 -0.32 0.08 0.14 0.30 0.60 0.37 0.83 0.43 03
04 0.62 0.60 0.34 0.15 -0.25 0.16 0.26 0.62 0.83 0.69 0.85 0.21 04
05 0.00 0.33 0.45 0.36 -0.25 -0.10 0.39 0.12 0.40 0.25 0.72 0.61 05
06 0.59 0.15 0.13 0.15 -0.45 0.09 0.27 0.51 1.01 0.44 0.52 0.58 06
07 0.52 0.28 0.22 -0.06 -0.49 0.12 0.42 0.41 0.78 0.84 0.71 0.41 07
08 0.46 0.30 0.72 0.23 -0.11 0.41 0.56 0.58 0.68 0.68 1.14 0.69 08
09 0.23 0.22 0.57 0.35 -0.29 0.18 0.27 0.24 0.50 0.30 0.52 0.41 09
10 1.09 0.57 0.71 -0.32 -0.63 -0.03 0.22 0.28 0.52 0.62 0.80 0.50 10
11 0.49 0.37 0.19 -0.01 -0.75 0.00 0.47 0.15 0.25 0.67 1.08 0.82 11
12 0.70 0.20 0.06 -0.31 -0.32 0.46 0.56 0.30 0.44 0.50 0.68 0.23 12
13 0.40 0.49 0.73 0.07 -0.33 -0.06 -0.03 0.28 0.38 0.48 0.93 0.57 13
14 0.89 0.25 0.27 -0.18 -0.31 0.17 0.28 0.36 0.44 0.55 0.81 0.49 14
15 -0.09 0.19 0.40 -0.26 -0.50 0.17 0.15 0.21 0.37 0.52 0.55 0.42 15
16 0.38 0.44 0.15 -0.32 -0.44 0.12 0.26 0.28 0.62 0.62 0.79 0.46 16
17 1.70 0.59 0.63 0.13 -0.12 0.26 0.39 0.51 0.32 0.65 1.09 0.62 17
18 0.53 0.38 0.33 -0.34 -0.16 0.39 0.54 0.59 0.43 0.53 0.88 0.73 18
19 0.48 -0.03 0.38 0.05 -0.28 0.06 0.38 -0.02 0.26 0.55 0.82 0.57 19
20 0.48 0.42 -0.05 -1.01 0.38 0.54 0.66 0.39 0.24 0.62 0.08 0.39 20
21 0.86 0.64 0.84 0.33 0.21 0.55 0.61 0.20 0.64 0.88 21
AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
I N FLAC I Ó N AC U M U LADA AN UAL
ENE - OCT
AÑO 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 OCTAÑO
2021
% 4.40 3.82 3.57 3.97 4.08 2.13 3.36 6.77 4.83 2.83 3.15 5.76 %
TIIE TASA DE INTERÉS INTERBANCARIA DE EQUILIBRIO (T.I.I.E.)
PUBLICA- MARZO 2021 ABRIL 2021 MAYO 2021 JUNIO 2021 JULIO 2021 AGOSTO 2021 SEPTIEMBRE 2021 OCTUBRE 2021 NOVIEMBRE 2021 PUBLICA-
CION EN CION EN
EL D.O.F. 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS EL D.O.F.
1 4.2812 4.2487 4.2830 4.2605 4.5290 4.5850 4.7490 4.8025 4.7515 4.8190 4.9975 5.1400 1
2 4.2825 4.2500 4.2825 4.2615 4.5290 4.6022 4.5135 4.5785 4.7502 4.8025 2
3 4.2813 4.2455 4.2850 4.2649 4.2825 4.2625 4.5125 4.5795 4.7455 4.7917 5.0004 5.1550 3
4 4.2825 4.2450 4.2852 4.2637 4.2810 4.2545 4.5140 4.5812 4.9650 4.9975 5.0022 5.1575 4
5 4.2825 4.2225 4.2875 4.2490 4.2860 4.2660 4.5265 4.5950 4.5125 4.5795 4.9825 5.0185 4.9754 5.1175 5
6 4.2880 4.2510 4.2840 4.2600 4.5265 4.5957 4.5133 4.5820 4.7425 4.7865 4.9850 5.0100 6
7 4.2885 4.2500 4.2837 4.2600 4.2822 4.2595 4.5245 4.5855 4.7436 4.7930 4.9875 5.0250 7
8 4.2820 4.2300 4.2875 4.2550 4.2815 4.2525 4.5240 4.5808 4.7471 4.7980 4.9825 5.0250 4.9902 5.1362 8
9 4.2850 4.2340 4.2875 4.2502 4.2850 4.2575 4.5235 4.5787 4.5115 4.5762 4.7485 4.7995 4.9950 5.1515 9
10 4.2840 4.2360 4.2837 4.2535 4.2827 4.2545 4.5125 4.5800 4.7445 4.7896 4.9975 5.1475 10
11 4.2845 4.2375 4.2850 4.2500 4.2820 4.2525 4.5147 4.5860 4.9850 5.0250 4.9987 5.1562 11
12 4.2845 4.2325 4.2885 4.2545 4.2875 4.2550 4.5250 4.5860 4.5200 4.6050 4.9862 5.0612 5.0010 5.1606 12
13 4.2875 4.2500 4.2872 4.2487 4.5240 4.5750 4.5315 4.6090 4.7450 4.7932 4.9825 5.0472 13
14 4.2885 4.2515 4.2897 4.2537 4.2850 4.2555 4.5225 4.5700 4.7425 4.7877 4.9857 5.0700 14
15 4.2850 4.2515 4.2859 4.2575 4.5245 4.5785 4.7450 4.7850 4.9806 5.0585 15
16 4.2830 4.2325 4.2831 4.2475 4.2875 4.2587 4.5227 4.5725 4.7525 4.8045 5.2200 5.3365 16
17 4.2825 4.2302 4.2900 4.2575 4.2850 4.2550 4.7532 4.8075 4.7450 4.7910 5.2300 5.3411 17
18 4.2812 4.2397 4.2892 4.2582 4.2855 4.2532 4.7528 4.8025 4.9855 5.0995 18
19 4.2812 4.2359 4.2815 4.2475 4.2890 4.2585 4.5215 4.5750 4.7550 4.8087 4.9875 5.0905 19
20 4.2825 4.2450 4.2885 4.2585 4.5215 4.5775 4.7575 4.8125 4.7450 4.7940 4.9825 5.0875 20
21 4.2829 4.2473 4.2745 4.2585 4.2856 4.2567 4.4922 4.5785 4.7440 4.7955 4.9825 5.0885 21
22 4.2850 4.2350 4.2810 4.2440 4.2850 4.2750 4.5055 4.5806 4.7445 4.7965 4.9912 5.1275 22
23 4.2837 4.2325 4.2810 4.2450 4.2850 4.2750 4.5140 4.5822 4.7587 4.8172 4.7475 4.7975 23
24 4.2825 4.2350 4.2815 4.2585 4.2827 4.2925 4.7550 4.8100 4.7475 4.7987 24
25 4.2825 4.2325 4.2824 4.2600 4.2863 4.3192 4.7544 4.8050 4.9925 5.1275 25
26 4.2830 4.2355 4.2825 4.2465 4.2815 4.2550 4.5140 4.5735 4.7545 4.8100 4.9950 5.1272 26
27 4.2810 4.2425 4.2850 4.2595 4.5130 4.5730 4.7502 4.8045 4.7465 4.7980 4.9950 5.1355 27
28 4.2810 4.2625 4.2850 4.2615 4.5200 4.5925 4.5125 4.5685 4.7475 4.7975 4.9950 5.1400 28
29 4.2862 4.2450 4.2810 4.2575 4.5300 4.5810 4.5150 4.5730 4.7487 4.8012 4.9962 5.1390 29
30 4.2850 4.2455 4.2830 4.2600 4.5292 4.5835 4.5142 4.5760 4.7500 4.8006 4.7490 4.8100 30
31 4.2875 4.2480 4.2840 4.2575 4.7510 4.8035 31
PUBLICA- 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS PUBLICA-
CION EN CION EN
EL D.O.F. MARZO 2021 ABRIL 2021 MAYO 2021 JUNIO 2021 JULIO 2021 AGOSTO 2021 SEPTIEMBRE 2021 OCTUBRE 2021 NOVIEMBRE 2021 EL D.O.F.
Publicadas en D.O.F. con base a las cotizaciones presentadas por: BBVA Bancomer S.A., Banco Santander S.A., Banco Nacional de México S.A.,
Banco Invex S.A., Banco J.P. Morgan S.A., Banco Azteca S.A. y Scotiabank Inverlat S.A.

% TASAS DE RECARGOS
IMPUESTOS FEDERALES
UMA UNIDAD DE MEDIDA
Y ACTUALIZACIÓN (UMA)
% SIN % INTERESES El 27 de enero de 2016, se publicó en el Diario Oficial de la

FECHA DE APLICACIÓN
AUTORIZACIÓN EN CONVENIO Federación el DECRETO por el que se declara reformadas y
adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Polí-
2018 a 2021 tica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desind-
DE ENERO A DICIEMBRE 1.47 0.98 exación del salario mínimo. En su artículo tercero transitorio
2006 a 2017 se estableció lo siguiente: “A la fecha de entrada en vigor
DE ENERO A DICIEMBRE 1.13 0.75 del presente Decreto, todas las menciones al salario mínimo
2005 como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia
DE ENERO A DICIEMBRE 1.13 0.75 para determinar la cuantía de las obligaciones y supuestos
2004 previstos en las leyes federales, estatales, del Distrito Fede-
DE ENERO A DICIEMBRE 1.13 0.75 ral, así como en cualquier disposición jurídica que emane de
2003 todas las anteriores, se entenderán referidas a la Unidad de
ENERO 2.01 1.34 Medida y Actualización”.
FEBRERO 2.15 1.43
UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN DIARIA
MARZO 1.94 1.29
ABRIL 2.07 1.38 AÑO VIGENCIA PESOS
MAYO 2.12 1.41 2021 DEL 01 DE FEB 2021 AL 31 DE ENE 2022 89.62
JUNIO 1.97 1.31 2020 DEL 01 DE FEB 2020 AL 31 DE ENE 2021 86.88
JULIO 1.76 1.17 2019 DEL 01 DE FEB 2019 AL 31 DE ENE 2020 84.49
AGOSTO 1.61 1.07 UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN MENSUAL
SEPTIEMBRE 1.55 1.03
AÑO VIGENCIA PESOS
OCTUBRE 1.52 1.01
2021 DEL 01 DE FEB 2021 AL 31 DE ENE 2022 2,724.45
NOVIEMBRE 1.52 1.01
DICIEMBRE 1.49 0.99
2002
ENERO 1.55 1.03 UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN ANUAL
FEBRERO 1.79 1.19 AÑO VIGENCIA PESOS
MARZO 0.62 0.41 2021 DEL 01 DE FEB 2021 AL 31 DE ENE 2022 32,693.40
ABRIL 2.22 1.48 2020 DEL 01 DE FEB 2020 AL 31 DE ENE 2021 31,693.80
MAYO 1.29 0.86 2019 DEL 01 DE FEB 2019 AL 31 DE ENE 2020 30,822.00
JUNIO 1.04 0.69
JULIO 1.67 1.11
AGOSTO 1.32 0.88 SALARIOS DIARIOS
SEPTIEMBRE 1.61 1.07 GENERALES (mínimos)
OCTUBRE 1.38 0.92
NOVIEMBRE 1.14 0.76
Desde el 1 de octubre de 2015, desapareció el área geo-
DICIEMBRE 1.43 0.95
gráfica B, tal y como ocurrió anteriormente con el área
2001
geográfica C, por lo tanto, desde esa fecha solo existe un
ENERO 2.22 1.48
FEBRERO 1.83 1.22
“área geográfica única” y un solo salario mínimo general,
MARZO 2.66 1.77
sin embargo, a partir de 2019 existe un salario mínimo
ABRIL 3.00 2.00 general para la región fronteriza.
MAYO 2.30 1.53
JUNIO 2.31 1.54 GENERAL EN REGIÓN
AÑO VIGENCIA $ FRONTERIZA $
JULIO 2.42 1.61
AGOSTO 2.10 1.40 2021 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 141.70 213.39
SEPTIEMBRE 2.78 1.85 2020 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 123.22 185.56
OCTUBRE 1.28 0.85 2019 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 102.68 176.72
NOVIEMBRE 0.98 0.65 2018 DEL 01 DE DIC 2017 AL 31 DE DIC 2018 88.36
DICIEMBRE 1.62 1.08 2017 DEL 01 DE ENE AL 30 DE NOV 80.04

SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES 2021
Zona libre de Zona libre de

Resto Resto
PROFESIONALES la frontera PROFESIONALES la frontera
del país
del país norte
norte
1 Albañilería, oficial de 213.39 163.46 Lubricador(a) de automóviles, camio-
32 213.39 147.90
nes y otros vehículos de motor
Boticas, farmacias y droguería, dependien-
2 213.39 144.49
te(a) de mostrador en 33 Manejador(a) en granja avícola 213.39 142.51
3 Buldozer y/o traxcavo, operador(a) de 213.39 171.24 34 Maquinaria agrícola, operador(a) de 213.39 164.27
4 Cajero(a) de máquina registradora 213.39 147.00 Máquinas para madera en general, ofi-
35 213.39 157.06
cial operador(a) de
5 Cantinero(a) preparador de bebidas 213.39 150.01
6 Carpintero(a) de obra negra 213.39 163.46 Mecánico(a) en reparación de automóvi-
36 213.39 168.82
les y camiones, oficial
Carpintero(a) en la fabricación y repara-
7 213.39 160.77 Montador(a) en talleres y fábricas de cal-
ción de muebles, oficial 37 213.39 148.56
zado, oficial
Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fon-
8 das y demás establecimientos de prepara- 213.39 165.53 38 Peluquero(a) y cultor(a) de belleza 213.39 153.56
ción y venta de alimentos 39 Pintor(a) de automóviles y camiones, oficial 213.39 158.13
Colchones, oficial en fabricación y repa- Pintor(a) de casas, edificios y construccio-
9 213.39 151.49 40 213.39 157.06
ración de nes en general, oficial
10 Colocador(a) de mosaicos y azulejos, oficial 213.39 160.20 Planchador(a) a máquina en tintorerías, la-
41 213.39 147.00
Construcción de edificios y casas habita- vandería y establecimientos similares
11 213.39 152.56
ción, yesero(a) en Plomero(a) en instalaciones sanitarias, ofi-
42 213.39 157.34
Cortador(a) en talleres y fábricas de manu- cial
12 213.39 148.56
factura de calzado, oficial Radiotécnico(a) reparador(a) de apara-
43 213.39 163.09
Costurero(a) en confección de ropa en ta- tos eléctricos y electrónicos, oficial
13 213.39 146.79
lleres o fábricas Recamarero(a) en hoteles, mote-
44 213.39 144.07
Costurero(a) en confección de ropa en tra- les y otros establecimientos de hospedaje
14 213.39 150.64
bajo a domicilio Refaccionaria de automóviles y camio-
45 213.39 149.21
Chofer acomodador(a) de automóvi- nes, dependiente(a) de mostrador en
15 213.39 153.56
les en estacionamientos Reparador(a) de aparatos eléctri-
46 213.39 155.33
16 Chofer de camión de carga en general 213.39 166.82 cos para el hogar, oficial
17 Chofer de camioneta de carga en general 213.39 162.09 47 Reportero(a) en prensa diaria impresa 317.29 317.29
18 Chofer operador(a) de vehículos con grúa 213.39 155.92 Reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria im-
48 317.29 317.29
presa
19 Draga, operador(a) de 213.39 172.82
49 Repostero(a) o pastelero(a) 213.39 163.46
Ebanista en fabricación y repara-
20 213.39 163.09
ción de muebles, oficial 50 Sastrería en trabajo a domicilio, oficial de 213.39 164.27
Electricista instalador(a) y repara- 51 Secretario(a) auxiliar 213.39 168.48
21 213.39 160.20
dor(a) de instalaciones eléctricas, oficial
Soldador(a) con soplete o con arco eléc-
Electricista en la reparación de automóvi- 52 213.39 161.75
22 213.39 161.75 trico
53 Tablajero(a) y/o carnicero(a) en mostrador 213.39 153.56
Electricista reparador(a) de moto-
23 res y/o generadores en talleres de servi- 213.39 155.92 Tapicero(a) de vestiduras de automóvi-
54 213.39 155.92
cio, oficial les, oficial
Empleado(a) de góndola, anaquel o sec- Tapicero(a) en reparación de muebles, ofi-
24 213.39 144.07 55 213.39 155.92
ción en tienda de autoservicio cial
25 Encargado(a) de bodega y/o almacén 213.39 149.21 56 Trabajador(a) del hogar 213.39 154.03
26 Ferreterías y tlapalerías, dependiente(a) en 213.39 152.19 57 Trabajador(a) social, técnico(a) en 213.39 182.52
27 Fogonero(a) de calderas de vapor 213.39 157.06 58 Vaquero(a) ordeñador a máquina 213.39 144.07
28 Gasolinero(a), oficial 213.39 146.79
59 Velador(a) 213.39 146.79
29 Herrería, oficial de 213.39 158.13
Vendedor(a) de piso de aparatos de uso do-
Hojalatero(a) en la reparación de automóvi- 60 213.39 150.64
30 213.39 160.77 méstico
Zapatero(a) en talleres de repara-
31 Jornalero(a) agrícola 213.39 160.19 61 213.39 148.56
ción de calzado, oficial

CUOTAS I.M.S.S.
Vigentes a partir del 1o. de julio de 1997 y a la fecha
R É G I M E N O B LI GATO R I O
ARTICULO RAMO OBSERVACIONES CUOTA PATRONAL CUOTA TRABAJADOR CUOTA ESTADO
Prestaciones en 1.05% del SBC 0.375% del SBC 0.0075
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
25 especie:
PENSIONADOS ( y sus beneficiarios )
Mínimo 0.50%
74 RIESGOS DE TRABAJO Máximo 15.00 %
106 Prestaciones
107 en especie: 20.40% SMG (1) 20.40% SMG (4)
ENFERMEDADES más:
Y MATERNIDAD Para salarios mayores 1.10% de la diferencia 0.40% de la diferencia
a 3 veces S.M.G. entre SBC y 3 SMG (2) entre SBC y 3 SMG (3)
En dinero: 70% del 1% del SBC 25% del 1% del SBC 5% del 1% del SBC
147 INVALIDEZ Y VIDA 1.75% SBC 0.625% SBC 0.125 %
Retiro 2% SBC
168
RETIRO, CESANTIA Y VEJEZ Cesantía y vejez 3.150% SBC 1.125% SBC 0.225% SBC
Cuota Social 5.5% SMG
GUARDERIAS Y PRESTACIONES
211 1% SBC
SOCIALES
REGIMEN VOLUNTARIO
242 SEGURO DE SALUD 22.4% SMG
106-III Es cuota anual
SMG =Salario mínimo general para el Distrito Federal SBC = Salario base de cotización
(1) La tasa sufrió incrementos anuales del 0.65% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:
(2) La tasa se redujo en un 0.49% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:
(3) La tasa se redujo en un 0.16% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:
(4) Esta cantidad se actualiza trimestralemente mediante la aplicación del Indice Nacional de Precios al Consumidor. ( Porcentaje proyectado )
(5) Los distintos ramos de aseguramiento tienen como límite superior de cotización el equivalente a 25 veces el salario mínimo general vigente
en el Distrito Federal, excepto, los ramos de invalidez y vida y de cesantía en edad avanzada y vejez, los cuales aumentarán en un salario mínimo
o hasta llegar a 25 en el año 2007.
Por lo que respecta a las aportaciones al INFONAVIT, estas tendrán el mismo límite que el establecido para los ramos de invalidez y vida y de
cesantía en edad avanzada y de vejez en el seguro social, por así disponerlo la fracción II del artículo 29 de la ley del INFONAVIT y el artículo quinto
transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997. Por tal motivo, a partir del 1° de julio de 2002 el límite de cotización para efectos de las aportacio-
nes señaladas también será de 20.
(1) (2) (3) (5) NUMERO DE

Vigente a partir de julio Vigente a partir de julio Vigente a partir de julio SALARIOS
FECHA MINIMOS
de 1997 y durante 1998 13.90% de 1997 y durante 1998 6.00% de 1997 y durante 1998 2.00%
Vigente en 1999 1.84% A partir del 1° de julio de 1997 15 salarios
Vigente en 1999 14.55% Vigente en 1999 5.51%
A partir del 1° de julio de 1998 16 salarios
Vigente en 2000 15.20% Vigente en 2000 5.02% Vigente en 2000 1.68%
Vigente en 2005 18.45% Vigente en 2005 2.57% Vigente en 2005 0.88% A partir del 1° de julio de 2004 22 salarios
Vigente a partir de 2008 20.40% Vigente a partir de 2008 1.10% Vigente a partir de 2008 0.40% A partir del 1° de julio de 2007 25 salarios

TABLAS PARA LAS RETENCIONES DE ISR
ISR VIGENTES EN 2021

Publicadas en el D.O.F. del 11 de enero de 2021.
P
ara la retención del ISR sobre salarios la Resolución Miscelánea Fiscal y los artículos 175 y
176 del Reglamento de la Ley del ISR contemplan el uso de tablas y tarifas por periodos de 7,
10 y 15 días, además de las mensuales y por cantidad de trabajo realizado (páginas 88 a 90).
TABLAS PARA LOS CÁLCULOS DE IMPUESTOS
Actividades empresariales y profesionales.- Se utilizan las tablas acumuladas al mes de que se

trate (páginas 91 y 92).
Arrendamiento.- Se utiliza la tabla mensual (página 90). No se aplica la tabla de subsidio al empleo.
Las personas con ingresos por el equivalente de hasta diez salarios mínimos mensuales vigentes
en el Distrito Federal, efectúan sus pagos provisionales de manera trimestral, haciendo uso de la
tabla que se muestra en la página 90.
Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas y para coordinados. Se utili-

zan las tablas acumuladas al mes de que se trate (páginas 91 y 92) para determinar el impuesto a
cargo de sus integrantes personas físicas.
Enajenación de inmuebles. Para determinar el monto del pago provisional del ISR que deben re-
tener los notarios, se debe utilizar la tarifa anualizada que se muestra en la página 92 corres-
pondiente al mes de diciembre (esta tabla acumula todos los meses del año), según lo precisa la
Resolución Miscelánea Fiscal.
Puede observarse que todas y cada una de las tablas tienen como base la tabla mensual que apa-
rece en la página 90, lado izquierdo, acumulada al número de meses a los cuales se refiere el pago.
Todos los cálculos llevan determinación del impuesto, solo en el caso de salarios se debe determi-
nar adicionalmente subsidio para el empleo.


CANTIDAD DE TRABAJO REALIZADO POR 7 DÍAS DE SALARIO
l. Tarifa aplicable a retenciones que se efectúan en función lI. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un periodo
de la cantidad de trabajo realizado y no de días laborados. de 7 días
% PARA
% PARA APLICARSE APLICARSE
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR CUOTA FIJA SOBRE EL EXCEDENTE LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR SOBRE EL
CUOTA FIJA $
$ $ $ DEL LIMITE INFERIOR $ $ EXCEDENTE DEL
$ LIMITE INFERIOR
%
0.01 21.20 0.00 1.92 0.01 148.40 0.00 1.92
21.21 179.96 0.41 6.40 148.41 1,259.72 2.87 6.40
179.97 316.27 10.57 10.88 1,259.73 2,213.89 73.99 10.88
316.28 367.65 25.40 16.00 2,213.90 2,573.55 177.80 16.00
367.66 440.18 33.62 17.92 2,573.56 3,081.26 235.34 17.92
440.19 887.78 46.62 21.36 3,081.27 6,214.46 326.34 21.36
887.79 1,399.26 142.22 23.52 6,214.47 9,794.82 995.54 23.52
1,399.27 2,671.42 262.52 30.00 9,794.83 18,699.94 1,837.64 30.00
2,671.43 3,561.90 644.17 32.00 18,699.95 24,933.30 4,509.19 32.00
3,561.91 10,685.69 929.12 34.00 24,933.31 74,799.83 6,503.84 34.00
10,685.70 En adelante 3,351.21 35.00 74,799.84 En adelante 23,458.47 35.00
Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa
de la fracción I: de la fracción ll:
MONTO DE INGRESOS QUE MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN

SIRVEN DE BASE PARA CANTIDAD DE SUBSIDIO PARA EL DE BASE PARA CALCULAR EL CANTIDAD DE SUBSIDIO
CALCULAR EL IMPUESTO EMPLEO DIARIO IMPUESTO PARA EL EMPLEO SEMANAL
$ $
PARA INGRE- HASTA INGRE- PARA INGRESOS HASTA
SOS DE $ SOS DE $ DE $ INGRESOS DE $
0.01 58.19 13.39 0.01 407.33 93.73
58.20 87.28 13.38 407.34 610.96 93.66
87.29 114.24 13.38 610.97 799.68 93.66
114.25 116.38 12.92 799.69 814.66 90.44
116.39 146.25 12.58 814.67 1,023.75 88.06
146.26 155.17 11.65 1,023.76 1,086.19 81.55
155.18 175.51 10.69 1,086.20 1,228.57 74.83
175.52 204.76 9.69 1,228.58 1,433.32 67.83
204.77 234.01 8.34 1,433.33 1,638.07 58.38
234.02 242.84 7.16 1,638.08 1,699.88 50.12
242.85 En adelante 0.00 1,699.89 En adelante 0.00


POR 10 DÍAS DE SALARIO POR 15 DÍAS DE SALARIO

lll. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un periodo lV. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un
de 10 días periodo de 15 días
% PARA APLICARSE
% PARA APLICARSE
LIMITE LIMITE CUOTA SOBRE EL LIMITE LIMITE
CUOTA FIJA SOBRE EL EXCEDENTE
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXCEDENTE DEL INFERIOR SUPERIOR
$ DEL LIMITE INFERIOR
$ $ $ LIMITE INFERIOR $ $ $
$
0.01 212.00 0.00 1.92 0.01 318.00 0.00 1.92

212.01 1,799.60 4.10 6.40 318.01 2,699.40 6.15 6.40
1,799.61 3,162.70 105.70 10.88 2,699.41 4,744.05 158.55 10.88
3,162.71 3,676.50 254.00 16.00 4,744.06 5,514.75 381.00 16.00
3,676.51 4,401.80 336.20 17.92 5,514.76 6,602.70 504.30 17.92
4,401.81 8,877.80 466.20 21.36 6,602.71 13,316.70 699.30 21.36
8,877.81 13,992.60 1,422.20 23.52 13,316.71 20,988.90 2,133.30 23.52
13,992.61 26,714.20 2,625.20 30.00 20,988.91 40,071.30 3,937.80 30.00
26,714.21 35,619.00 6,441.70 32.00 40,071.31 53,428.50 9,662.55 32.00
35,619.01 106,856.90 9,291.20 34.00 53,428.51 160,285.35 13,936.80 34.00
106,856.91 En adelante 33,512.10 35.00 160,285.36 En adelante 50,268.15 35.00
Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la
tarifa de la fracción I: tarifa de la fracción IV:
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN

DE BASE PARA CALCULAR EL DE BASE PARA CALCULAR EL
IMPUESTO CANTIDAD DE SUBSIDIO IMPUESTO CANTIDAD DE SUBSIDIO PARA EL
PARA EL EMPLEO DECENAL EMPLEO QUINCENAL
PARA INGRESOS HASTA
$ PARA INGRESOS HASTA
$
DE $ INGRESOS DE $ DE $ INGRESOS DE $
0.01 581.90 133.90 0.01 872.85 200.85

581.91 872.80 133.80 872.86 1,309.20 200.70
872.81 1,142.40 133.80 1,309.21 1,713.60 200.70
1,142.41 1,163.80 129.20 1,713.61 1,745.70 193.80
1,163.81 1,462.50 125.80 1,745.71 2,193.75 188.70
1,462.51 1,551.70 116.50 2,193.76 2,327.55 174.75
1,551.71 1,755.10 106.90 2,327.56 2,632.65 160.35
1,755.11 2,047.60 96.90 2,632.66 3,071.40 145.35
2,047.61 2,340.10 83.40 3,071.41 3,510.15 125.10
2,340.11 2,428.40 71.60 3,510.16 3,642.60 107.40
2,428.41 En adelante 0.00 3,642.61 En adelante 0.00


POR UN MES DE SALARIO TRIMESTRAL

O POR ARRENDAMIENTO PARA ARRENDAMIENTO
V. Tarifa aplicable a pagos mensuales % PARA APLICARSE
LIMITE LIMITE
CUOTA FIJA SOBRE EL EXCEDENTE
INFERIOR SUPERIOR
$ DEL LIMITE INFERIOR
% PARA $ $
$
LIMITE LIMITE APLICARSE
SOBRE EL 0.01 1,933.74 0.00 1.92
INFERIOR SUPERIOR CUOTA FIJA $
EXCEDENTE DEL
$ $ LIMITE INFERIOR 1,933.75 16,412.76 37.14 6.40
$
16,412.77 28,843.98 963.78 10.88
0.01 644.58 0.00 1.92 28,843.99 33,529.86 2,316.30 16.00
644.59 5,470.92 12.38 6.40 33,529.87 40,144.41 3,066.03 17.92
5,470.93 9,614.66 321.26 10.88 40,144.42 80,965.50 4,251.36 21.36
9,614.67 11,176.62 772.10 16.00 80,965.51 127,612.74 12,970.74 23.52
11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92
127,612.75 243,633.75 23,942.19 30.00
13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36
243,633.76 324,845.01 58,748.49 32.00
26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52
324,845.02 974,535.03 84,736.08 34.00
42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00
974,535.04 En adelante 305,630.70 35.00
81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00
108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00
324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00 TABLA DE ISR ANUAL 2021
(a declararse en abril 2022)
(Tambien se utiliza para determinar el ISR por la ena-
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN jenación de inmuebles)
DE BASE PARA CALCULAR EL CANTIDAD DE SUBSIDIO
IMPUESTO LIMITE LIMITE % PARA APLICARSE
PARA EL EMPLEO MENSUAL CUOTA FIJA
INFERIOR SUPERIOR SOBRE EL EXCEDENTE
$ $
$ $ DEL LIMITE INFERIOR
PARA INGRESOS HASTA
DE $ INGRESOS DE $ 0.01 7,735.00 0 1.92
0.01 1,768.96 407.02 7,735.01 65,651.07 148.51 6.40
1,768.97 2,653.38 406.83
65,651.08 115,375.90 3,855.14 10.88
2,653.39 3,472.84 406.62
115,375.91 134,119.41 9,265.20 16.00
3,472.85 3,537.87 392.77
134,119.42 160,577.65 12,264.16 17.92
3,537.88 4,446.15 382.46
160,577.66 323,862.00 17,005.47 21.36
4,446.16 4,717.18 354.23
323,862.01 510,451.00 51,883.01 23.52
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63 510,451.01 974,535.03 95,768.74 30.00
6,224.68 7,113.90 253.54 974,535.04 1,299,380.04 234,993.95 32.00

7,113.91 7,382.33 217.61 1,299,380.05 3,898,140.12 338,944.34 34.00
7,382.34 En adelante 0.00 3,898,140.13 En adelante 1,222,522.76 35.00

TABLAS MENSUALES PARA EL CÁLCULO DE ISR

EN SERVICIOS PROFESIONALES, ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
INTEGRANTES DE COORDINADOS Y PERSONAS FÍSICAS
DEL SECTOR AGROPECUARIO, SILVÍCOLA Y DE PESCA
PRIMER SEMESTRE
(D.O.F. del 11 de enero de 2021)
VIGENTES EN 2021
Las tarifas de junio y diciembre se utilizan por los contribuyentes del sector agropecuario,
silvícola y de pesca que optaron por efectuar sus pagos provisionales de manera semestral
IGUAL PARA TODOS

ENERO FEBRERO MARZO
LOS MESES
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 644.58 0 0.01 1,289.16 0 0.01 1,933.74 0 1.92
644.59 5,470.92 12.38 1,289.17 10,941.84 24.76 1,933.75 16,412.76 37.14 6.40
5,470.93 9,614.66 321.26 10,941.85 19,229.32 642.52 16,412.77 28,843.98 963.78 10.88
9,614.67 11,176.62 772.10 19,229.33 22,353.24 1,544.20 28,843.99 33,529.86 2,316.30 16.00
11,176.63 13,381.47 1,022.01 22,353.25 26,762.94 2,044.02 33,529.87 40,144.41 3,066.03 17.92
13,381.48 26,988.50 1,417.12 26,762.95 53,977.00 2,834.24 40,144.42 80,965.50 4,251.36 21.36
26,988.51 42,537.58 4,323.58 53,977.01 85,075.16 8,647.16 80,965.51 127,612.74 12,970.74 23.52
42,537.59 81,211.25 7,980.73 85,075.17 162,422.50 15,961.46 127,612.75 243,633.75 23,942.19 30.00
81,211.26 108,281.67 19,582.83 162,422.51 216,563.34 39,165.66 243,633.76 324,845.01 58,748.49 32.00
108,281.68 324,845.01 28,245.36 216,563.35 649,690.02 56,490.72 324,845.02 974,535.03 84,736.08 34.00
324,845.02 En adelante 101,876.90 649,690.03 En adelante 203,753.80 974,535.04 En adelante 305,630.70 35.00
IGUAL PARA TODOS

ABRIL MAYO JUNIO
LOS MESES
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 2,578.32 0 0.01 3,222.90 0 0.01 3,867.48 0 1.92
2,578.33 21,883.68 49.52 3,222.91 27,354.60 61.90 3,867.49 32,825.52 74.28 6.40
21,883.69 38,458.64 1285.04 27,354.61 48,073.30 1,606.30 32,825.53 57,687.96 1,927.56 10.88
38,458.65 44,706.48 3,088.40 48,073.31 55,883.10 3,860.50 57,687.97 67,059.72 4,632.60 16.00
44,706.49 53,525.88 4,088.04 55,883.11 66,907.35 5,110.05 67,059.73 80,288.82 6,132.06 17.92
53,525.89 107,954.00 5,668.48 66,907.36 134,942.50 7,085.60 80,288.83 161,931.00 8,502.72 21.36
107,954.01 170,150.32 17,294.32 134,942.51 212,687.90 21,617.90 161,931.01 255,225.48 25,941.48 23.52
170,150.33 324,845.00 31,922.92 212,687.91 406,056.25 39,903.65 255,225.49 487,267.50 47,884.38 30.00
324,845.01 433,126.68 78,331.32 406,056.26 541,408.35 97,914.15 487,267.51 649,690.02 117,496.98 32.00
433,126.69 1,299,380.04 112,981.44 541,408.36 1,624,225.05 141,226.80 649,690.03 1,949,070.06 169,472.16 34.00
1,299,380.05 En adelante 407,507.60 1,624,225.06 En adelante 509,384.50 1,949,070.07 En adelante 611,261.40 35.00

TABLAS MENSUALES PARA EL CÁLCULO DE ISR

EN SERVICIOS PROFESIONALES, ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
INTEGRANTES DE COORDINADOS Y PERSONAS FÍSICAS
DEL SECTOR AGROPECUARIO, SILVÍCOLA Y DE PESCA
SEGUNDO SEMESTRE
(D.O.F. del 11 de enero de 2021)
VIGENTES EN 2021
Las tarifas de junio y diciembre se utilizan por los contribuyentes del sector agropecuario,
silvícola y de pesca que optaron por efectuar sus pagos provisionales de manera semestral
IGUAL PARA TODOS

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
LOS MESES
% para aplicarse
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota
sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija
el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $
límite inferior (%)
0.01 4,512.06 0 0.01 5,156.64 0 0.01 5,801.22 0 1.92
4,512.07 38,296.44 86.66 5,156.65 43,767.36 99.04 5,801.23 49,238.28 111.42 6.40
38,296.45 67,302.62 2,248.82 43,767.37 76,917.28 2,570.08 49,238.29 86,531.94 2,891.34 10.88
67,302.63 78,236.34 5,404.70 76,917.29 89,412.96 6,176.80 86,531.95 100,589.58 6,948.90 16.00
78,236.35 93,670.29 7,154.07 89,412.97 107,051.76 8,176.08 100,589.59 120,433.23 9,198.09 17.92
93,670.30 188,919.50 9,919.84 107,051.77 215,908.00 11,336.96 120,433.24 242,896.50 12,754.08 21.36
188,919.51 297,763.06 30,265.06 215,908.01 340,300.64 34,588.64 242,896.51 382,838.22 38,912.22 23.52
297,763.07 568,478.75 55,865.11 340,300.65 649,690.00 63,845.84 382,838.23 730,901.25 71,826.57 30.00
568,478.76 757,971.69 137,079.81 649,690.01 866,253.36 156,662.64 730,901.26 974,535.03 176,245.47 32.00
757,971.70 2,273,915.07 197,717.52 866,253.37 2,598,760.08 225,962.88 974,535.04 2,923,605.09 254,208.24 34.00
2,273,915.08 En adelante 713,138.30 2,598,760.09 En adelante 815,015.20 2,923,605.10 En adelante 916,892.10 35.00
IGUAL PARA TODOS

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
LOS MESES
% para aplicarse
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota
sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija
el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $
límite inferior (%)
0.01 6,445.80 0 0.01 7,090.38 0 0.01 7,735.00 0 1.92
6,445.81 54,709.20 123.80 7,090.39 60,180.12 136.18 7,735.01 65,651.07 148.51 6.40
54,709.21 96,146.60 3,212.60 60,180.13 105,761.26 3,533.86 65,651.08 115,375.90 3,855.14 10.88
96,146.61 111,766.20 7,721.00 105,761.27 122,942.82 8,493.10 115,375.91 134,119.41 9,265.20 16.00
111,766.21 133,814.70 10,220.10 122,942.83 147,196.17 11,242.11 134,119.42 160,577.65 12,264.16 17.92
133,814.71 269,885.00 14,171.20 147,196.18 296,873.50 15,588.32 160,577.66 323,862.00 17,005.47 21.36
269,885.01 425,375.80 43,235.80 296,873.51 467,913.38 47,559.38 323,862.01 510,451.00 51,883.01 23.52
425,375.81 812,112.50 79,807.30 467,913.39 893,323.75 87,788.03 510,451.01 974,535.03 95,768.74 30.00
812,112.51 1,082,816.70 195,828.30 893,323.76 1,191,098.37 215,411.13 974,535.04 1,299,380.04 234,993.95 32.00
1,082,816.71 3,248,450.10 282,453.60 1,191,098.38 3,573,295.11 310,698.96 1,299,380.05 3,898,140.12 338,944.34 34.00
3,248,450.11 En adelante 1,018,769.00 3,573,295.12 En adelante 1,120,645.90 3,898,140.13 En adelante 1,222,522.76 35.00

GUÍA DE PUBLICACIONES EN LA
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2021
MODIFICACIONES A LA RMF 2020

1 2 3 4 5 6
FECHA DE PUBLICACION DE LA RESOLUCION 29/12/2020 03/05/2021 10/09/2021
PUBLICACIONES EN EL D.O.F.
Anexo 1
A. Formas oficiales aprobadas. 09/07/2021 10/09/2021
B. Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados. 09/07/2021
C. Listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas 09/07/2021
Anexo 1 - A
Trámites fiscales. 21/01/2021 10/05/2021 13/09/2021
Anexo 1 - B
Procedimiento electrónico
Anexo 2
Porcentajes de deducción opcional aplicable a contribuyentes que cuentan con concesión,
autorización o permiso de obras públicas
Anexo 3
Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras. 11/01/2021 10/05/2021
Anexo 4
Instituciones de crédito autorizadas a recibir declaraciones en todas sus modalidades (Derogado)
Anexo 5
A. Cantidades actualizadas establecidas en el Código. 11/01/2021
B. Compilación de cantidades establecidas en el Código vigente. 11/01/2021
C. Regla 9.6. de la R.M.F. 2021 (20 y 200 veces el valor anual de la UMA) 11/01/2021
Anexo 6
A. Catálogo de actividades económicas (claves de actividades para efectos fiscales).
Anexo 7
Compilación de criterios normativos 11/01/2021
Anexo 8
Tablas y tarifas para el cálculo de los pagos provisionales de ISR de las personas físicas con
actividades empresariales, por la enajenación de inmuebles y para las retenciones de ISR sobre
salarios, así como para la determinación del impuesto anual por el ejercicio fiscal 2021. 11/01/2021
Anexo 9
Tabla a que se refiere la regla 3.15.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021,
para la actualización de las deducciones que señala el artículo 121 de la Ley del ISR. 10/05/2021
Anexo 10
A. Acuerdos que reúnen las características de acuerdo amplio de información.
B. Catálogo de claves de país y país de residencia.
C. Países que cuentan con legislaciones que obligan a anticipar la acumulación de los
ingresos de jurisdicciones de baja imposición fiscal a sus residentes.
D. Listado de países que no se consideran como territorios con regímenes fiscales preferentes
Anexo 11
Bebidas alcohólicas y tabacos labrados
A. Catálogo de claves de tipo de producto. 11/01/2021
B. Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados 11/01/2021 10/05/2021
C. Catálogo de claves de entidad federativa. 11/01/2021
D. Catálogo de claves de graduación alcohólica. 11/01/2021
E. Catálogo de claves de empaque. 11/01/2021
F. Catálogo de claves de unidad de medida. 11/01/2021
G. Rectificaciones 11/01/2021

Anexo 12
Entidades federativas y municipios que han celebrado con la Federación convenio de
colaboración administrativa en materia fiscal federal para efectos de pago de derechos.
Anexo 13
Areas geográficas destinadas para la preservación de flora y fauna silvestre y acuática
A. Parques nacionales.
B. Reservas de la biosfera.
C. Areas de protección de flora y fauna.
D. Monumentos naturales.
E. Santuarios.
F. Areas de Protección de los Recursos Naturales.
Anexo 14
Donatarias autorizadas. 12/01/2021 10/05/2021
Anexo 15
A. Tarifa para determinar el Impuesto sobre automóviles nuevos para 2021 19/01/2021
B. Cantidades correspondientes a la fracción II del artículo 8 de la Ley Federal del ISAN 2021 19/01/2021
C. Código de Claves Vehiculares 19/01/2021 10/05/2021 10/09/2021
Anexo 16
Instructivo para la integración y presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales 2019
emitido por contador público registrado utilizando utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED). 25/01/2021
Anexo 16-A
Instructivo de características para el llenado y presentación del dictamen de estados
financieros para efectos fiscales emitido por contador público registrado, para el ejercicio
fiscal 2019 utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED). 04/02/2021
Anexo 17
Juegos con Apuestas
A. Definiciones. 11/01/2021
B. Características técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema del 11/01/2021
cómputo de los operadores y/o permisionarios.
C. Especificaciones técnicas del servicio que prestará el Proveedor de Servicio Autorizado, y características téc-
nicas de seguridad y requerimientos de información que deberán cumplir los sistemas del citado Proveedor 11/01/2021
D. Obligaciones que deben cumplir los Órganos Certificadores que verifiquen a los Proveedores
de Servicio Autorizado 11/01/2021
E. Operadores que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias. 11/01/2021
F. Información que deberá entregar el operador y/o permisionario 11/01/2021
G. Información que deberá entregar el operador y/o permisionario que lleve a cabo sorteos o
concursos transmitidos por medios de comunicación masiva 11/01/2021
H. Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocación de las autorizaciones
conferidas para fungir como Proveedor de Servicio Autorizado 11/01/2021
I. Obligaciones del Proveedor de Servicio Autorizado. 11/01/2021
J. Causas de revocación de la autorización para operar como Proveedor de Servicio Autorizado 11/01/2021
Anexo 18
De los controles volumétricos para gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado
de petróleo para combustión automotriz, que se enajenen en establecimientos abiertos al público en general
Anexo 19
Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos 29/12/2020
Anexo 20
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet:
I. Del Comprobante fiscal digital por Internet
II. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos
III. De los distintos medios de comprobación digital:
IV. Generalidades
V. Glosario
Anexo 21
Información alternativa al dictamen. Personas físicas y morales
Anexo 21-A
Información alternativa al dictamen. Instituciones del sistema financiero y empresas que consolidan

Anexo 22
Ciudades que comprenden dos o más municipios, conforme al Catálogo Urbano Nacional 2012, elaborado por la
Secretaría de Desarrollo Social, la Secretaría de Gobernación y el Consejo Nacional de Población
Anexo 23
Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT 10/09/2021
Anexo 24
Contabilidad en medios electrónicos
A. Catálogo de cuentas. Código Agrupador del SAT.
B. Balanza de comprobación
C. Pólizas del periodo
D. Auxiliar de folios de comprobantes fiscales
E. Auxiliares de cuenta y subcuenta
F. Catálogo de monedas.
G. Catálogo de bancos
H. Catálogo de métodos de pago
Anexo 25
I. Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el
Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal
internacional incluyendo respecto de FATCA. 11/01/2021
II. Disposiciones adicionales aplicables para la generación de información respecto a las cuentas
reportables a EE.UU.y los pagos a ciertas instituciones financieras no participantes 11/01/2021
Anexo 25-Bis
1. Obligaciones Generales y Procedimientos de Identificación y Reporte de Cuentas Reportables. 11/01/2021
2. Disposiciones adicionales aplicables para la generación de información respecto de Cuentas Reportables 11/01/2021
Anexo 26
Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros
A. Definiciones.
B. Características técnicas y de seguridad del Sistema de códigos de seguridad.
C. De la revocación de la certificación del Proveedor de Servicios de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
D. Causales para hacer efectiva la garantía otorgada por el Proveedor de Servicios Certificado
Anexo 26-bis
Códigos de Seguridad para la Industria Tabacalera a través de servicios
Anexo 27
Cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y
Extracción de Hidrocarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento vigentes a
partir del 1 de enero de 2021 11/01/2021
Anexo 28
Obligaciones y requisitos de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres y de vales de despensa
Anexo 29
Conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT,
al enviarle un CFDI, referidas en los artículos 81, fracción XLIII y 82, fracción XL del Código 11/01/2021 10/05/2021
Anexo 30
Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
Anexo 31
De los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de los certificados que se emitan
Anexo 32
De los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, y de los dictámenes que se emitan

PARA TOMARSE EN CUENTA
“Había personas con convicciones bien firmes; pero Cada vez es más claro que una posición ética for-
se trataba de convicciones políticas, no éticas, cons- talece la convivencia social, que negar desde la
tituidas por proyectos sobre el porvenir, más que por propia vida la corrupción es construir un camino
reacciones ante el presente en toda su variedad” propio, pues la confrontación con la realidad su-
-Tzvetan Todorov- pera toda alienación. Los alienados no viven su
vida y su realidad desde ellos, sino que caminan
por los caminos engañosos e intencionados que
E
s común escuchar o participar en discusio- los constructores del poder señalan.
nes acaloradas sobre determinada posi-
¿Tenemos otra forma de expresar lo que verdade-
ción o decisión política, se nos va el aliento
ramente somos que nuestros actos éticos? Hablar
al montar toda una argumentación del porqué
nos ofrece un campo muy grande de “movimien-
nuestro interlocutor “no sabe lo que dice”. Tene-
to”, actuar con congruencia nos acerca a espacios
mos convicciones políticas y expectativas sobre
irreductibles.
el futuro bien definidas… sin embargo, ante la rea-
lidad pública que vivimos las convicciones éticas La primera convicción ética es, según el psicoa-
se desvanecen, chistamos ante la exigencia de nalista J. Lacan, vivir conforme a nuestro deseo,
enfrentar injusticias, silencios, violencia, etc. sosteniendo aquello que sabemos es lo más ar-
diente en nuestra vida. Sostener nuestro deseo
Las convicciones políticas no requieren, parece, implica permanecer donde queremos estar, no
más que expresarlas con vehemencia para que los aceptar una vida “compensada”. Posponer lo que
demás sepan “nuestro color”, mientras que nues- deseamos puede convertirse fácilmente en una
tras convicciones éticas difícilmente aspirarán a claudicación crónica. Y esta claudicación tiene
ver el sol de lo público. Las primeras no requieren sus efectos dolorosos en nuestra vida y en nues-
valor, las segundas, sí. tra relación con los demás.
Durante años, nuestra falta de reacción ante lo
político fue estratégicamente alimentada por los
abcd
medios de manipulación, se permitía opinar siem-
pre y cuando no se volviera una posición ética. Cualquier comentario relacionado con este
“Discute privadamente sobre política, pero no te artículo, favor de enviarlo a la siguiente
reúnas en lo público para exigir tus derechos”. dirección de correo electrónico:
Esto es parte de una educación política del Esta-
[email protected]
do hacia los ciudadanos.

Vea crecer su empresa
Control, gestión
Supervise de manera eficiente los procesos de casi
y supervisión de
cualquier organización, establezca los controles
adecuados para cada operación y verifique los
procedimientos, prepare y proponga esquemas
empresas eficientes
organizacionales audite el control interno y
organizacional y emita opiniones de cumplimiento
Y mucho, mucho más…
BANCOMER Deposite a nombre de GRUPO EDITORIAL HESS, SA de CV y

Cta: 0450774448 CLABE: 012 180 00450 774448 5 envíe copia de su ficha de depósito junto con sus datos de
BANAMEX
facturación al correo: [email protected]
Cta: 03264195852 CLABE: 002 180 03264 195852 0
SANTANDER o al WhatsApp: 55 4568 7169
Cta: 92000022574 CLABE: 014 180 920000 22 57 45 Informes a los tels: 5761-2020 y 5761-5827

2021-DIC-RESICO-Ok-Revista Notas Fiscales

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

2021-DIC-RESICO-Ok-Revista Notas Fiscales

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

2021-DIC-RESICO-Ok-Revista Notas Fiscales

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Milenium LAS OBRAS MÁS COMPLETAS EN MATERIA FISCAL Y LABORAL

Envío sin costo MILENIUM LABORAL EJECUTIVA 2022

www.notasfiscales.com.mx Prácticos separadores Finos acabados en Cosidas y

BANCOMER Deposite a nombre de GRUPO EDITORIAL HESS, SA de CV y

NOVIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 1

4 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

El Régimen Simplificado de Confianza

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 7

8 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

tividades empresariales, profesionales u otor- Ingresos del período $ 1,600,400.00

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 9

Cálculo del impuesto Abandono del Régimen

10 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

administradores, comisarios y gerentes ge- Se está obligado a presentar

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 11

cuando los contribuyentes cancelen los com- Obligaciones en el caso de que

12 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

Participación de los cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federa-

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 13

14 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

Momento de acumulación de los ingresos Deducción adicional

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 15

Acreditamientos Abandono del régimen

16 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

en el RESICOPEM, se deberá considerar como el régimen general) o se encuentren aplicando

Liquidación Inventarios al 31 de diciembre de 2021

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 17

Reformas definitivas a las

18 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

Se adiciona un octavo párrafo al artículo 5o. de

“Establecimientos de consumo final: Canti- Se deroga el artículo 5o.-D, a fin de eliminar la

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 19

Artículo 19. Códigos de seguridad en los Artículo 2. Automóviles blindados

20 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

Reformas definitivas a la Ley del

El 12 de noviembre de 2021 se publican en el tablecer de forma expresa que el pedimento se

Se reforma el primer párrafo del inciso b) de la Artículo 4-A. Actividades que no se

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 21

Al surgir el Régimen Simplificado de Confianza

22 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

Reformas definitivas para 2022 al

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 23

24 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 25

ANÁLISIS DEL CONTENIDO aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente

26 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

Artículo 14-B. Fusión o escisión de

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 27

28 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 29

Artículo 22-D. Facultades de buyente la resolución que determine la compen-

30 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 31

En el supuesto de que la cantidad susceptible A través de la fracción I de las disposiciones tran-

32 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

DICIEMBRE 2021 | NOTAS FISCALES 33

34 NOTAS FISCALES | DICIEMBRE 2021

mación en el Registro Federal de Contribuyentes gasolina. Se entiende por controles volumétri-