Tributaria PDF Unidas

Facultad de Ciencias Financieras y Contables
Semana N° 7:
Obligaciones formales y
sustanciales
Auditoría Tributaria
Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos
Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

• Doctor en Contabilidad de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
• Maestro en Auditoría Integral de la Universidad Nacional
Federico Villarreal.
• Contador Público de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
• Abogado de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
• Auditor de la SUNAT y Asesor del TRIBUNAL FISCAL.
• Consultor tributario externo en PROMPERÚ.
• Al término de la sesión, el
estudiante conoce y comprende la
importancia de las obligaciones
formales y sustanciales.
Federico Villarreal
Obligación Tributaria
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Deudor
Acreedor
Vínculo Jurídico
ESTADO
BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario

Federico Villarreal
Obligaciones de los administrados
Otras obligaciones

Federico Villarreal
Obligación de estar inscrito en el registro que

gestiona la Administración Tributaria
En el caso de la SUNAT, para los efectos de

su inscripción, al deudor tributario, se le
asigna un número del Registro Único de
Contribuyentes (RUC), pero, además, el
administrado debe obtener una “clave
SOL” que pueda acceder al “buzón
electrónico”, establecido en el numeral 1
del artículo 87° del Código Tributario.
Federico Villarreal
Obligación de acreditar la inscripción

a la Administración tributaria
En las acciones de verificación que
realizan los fiscalizadores, el hecho de no
lograr acreditar su inscripción constituye
una obstrucción a la labor de la
Administración tributaria, establecido en
el numeral 2 del artículo 87° del Código
Tributario.
Federico Villarreal
Obligación de emitir y otorgar

comprobantes de pago, así como los
documentos que los sustentan
Están obligados de emitir comprobantes
de pago todas las personas que
transfieran bienes, en propiedad o en uso,
o presten servicios de cualquier
naturaleza. Esta obligación rige aun
cuando la transferencia o prestación no se
encuentre afecta a tributos, establecido
en el numeral 3 del artículo 87° del Código
Tributario.
Federico Villarreal
Obligación de llevar los libros de contabilidad, así

como los libros y registros exigidos por las
normas tributarias
Dentro de este conjunto de obligaciones
del deudor tributario, está, llevar los libros
y registros en lengua castellana y su
registro contable debe estar expresado en
moneda nacional, establecido en el
numeral 4 del artículo 87° del Código
Tributario.
Federico Villarreal
Obligación de permitir el control y de exhibir

información susceptible de generar obligaciones
tributarias
Estas obligaciones tributarias responden a
un amplio conjunto de facultades que
ostenta la Administración tributaria para
disponer de información de los deudores
tributarios que están directamente
relacionadas con sus actividades
empresariales, establecido en el numeral
5 del artículo 87° del Código Tributario.
Federico Villarreal
Obligación de proporcionar información

sobre las actividades del deudor tributario o
de terceros
Otro conjunto de obligaciones que tienen
que cumplir los deudores tributarios es la
de proporcionar, a la Administración
Tributaria, información que tenga a bien
solicitar o requerir, o de aquella que
ordenan las normas tributarias,
establecido en el numeral 6 del artículo
87° del Código Tributario.
Federico Villarreal
Obligación de almacenar, archivar

y conservar los libros y registros
En este caso, los deudores tributarios se
liberan de las obligaciones de almacenar,
archivar y conservar los libros y registros,
así como toda documentación y
antecedentes que se forje por medios
electrónicos, donde la propia SUNAT,
cuenta con dicha documentación,
establecido en el numeral 7 del artículo
87° del Código Tributario.
Federico Villarreal
Obligación de mantener, en condiciones

operativas, los medios de información
Es obligatorio mantener, en condiciones
de operación: los sistemas de programas
electrónicos, los soportes magnéticos y
otros medios de almacenamiento de
información, utilizados en sus aplicaciones
que contengan datos vinculados con la
materia imponible, establecido en el
Tributario.
Federico Villarreal
Obligación de concurrir a las oficinas de

la Administración Tributaria
El deudor tributario está obligado a
concurrir a las oficinas de la
Administración Tributaria cuando su
presencia sea requerida para el
esclarecimiento de hechos vinculados a
obligaciones tributarias, establecido en el
Tributario.
Federico Villarreal
Obligación del remitente de bienes
El deudor tributario que ocupe la posición

de un remitente en el caso de traslado de
bienes, está obligado a entregar el
comprobante de pago o guía de remisión
de acuerdo con el Reglamento de
Comprobantes de Pago, establecido en el
Tributario.
Federico Villarreal
Formas de extinción de la Obligación

Tributaria
BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

Federico Villarreal
Formas de extinción: El Pago

Deudor Tributario
OBLIGADOS AL PAGO Representante
Tercero
Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o de ahorros
FORMAS DE Tarjeta de crédito
PAGO Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe
En especie
NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten
efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta
correspondiente.
BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario

Federico Villarreal
Compensación
La deuda tributaria podrá compensarse con
los créditos por tributos y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que
sean administrados por el mismo órgano
administrador y cuya recaudación
constituya ingreso de una misma entidad.
Federico Villarreal
Consolidación
Se produce cuando el acreedor de la
obligación tributaria se convierte en deudor
de la misma como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos que son
objeto del tributo.
RTF N° 1924-4-2004
No se produce la consolidación si no se reúnen en una
misma Persona la calidad de deudor y acreedor tributario.
Federico Villarreal
Recuperación onerosa
 Aquellas que constan en las respectivas
resoluciones u órdenes de pago y cuyos
montos no justifican su cobranza.
 Aquellas autoliquidadas por el deudor

tributario y cuyo saldo no justifique la
emisión de la resolución u orden de pago
Federico Villarreal
Deudas de cobranza dudosa

 Son aquellas que constan en las
respectivas resoluciones u órdenes de
pago y respecto de las cuales se ha
agotado todas las acciones
contempladas en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, siempre que sea
posible ejercerlas.
Federico Villarreal
Prescripción de la Deuda
Tributaria
 La acción de la Administración Tributaria
para determinar la obligación tributaria;
así como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los 4 años,
y a los 6 años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.
Federico Villarreal
Prescripción de la Deuda
Tributaria
 Dichas acciones prescriben a los 10
años cuando el agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo
retenido o percibido.
Federico Villarreal
Plazos de Prescripción
Federico Villarreal
Solicitud de Devolución
Federico Villarreal
Declaración Tributaria
• Manifestación de hechos comunicados
por el contribuyente a la Administración
Tributaria, en la forma y lugar
establecidos por Ley, Reglamento,
Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar.

Federico Villarreal
Sustitución de la Declaración Tributaria

SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de
la declaración original.
BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario y Dec. Leg. 1113
Federico Villarreal
Rectificación de la Declaración Tributaria

RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Vencido el plazo de presentación de la

declaración original.
 Surte efectos con su presentación,

cuando determina mayor obligación. De
lo contrario, si dentro de 45 días hábiles,
la Administración Tributaria no emite
pronunciamiento sobre la veracidad de
sus datos.
BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario y Dec. Leg. 1113
Federico Villarreal
Deuda tributaria y Pago

Deuda Tributaria es la suma
adeudada al acreedor tributario por
tributos, multas, el interés moratorio,
Interés de fraccionamiento y/o
aplazamiento
Federico Villarreal
Componentes de la Deuda
Tributaria
La deuda tributaria está constituida
por:
 El Tributo.
 Las Multas.
 Los Intereses
Federico Villarreal
Interés moratorio
TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):
 TIM 1.2% MENSUAL desde el 1 de marzo 2010

hasta el 31 de marzo de 2020.
 TIM 1% MENSUAL desde el 1 de abril de 2020.
BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario

Federico Villarreal
TIM vigente
Federico Villarreal
Actualización de la deuda
tributaria
• ¿En qué medida la

información adquirida me
permite fundamentar el
propósito de la evidencia
en auditoría tributaria?
INFOGRAFÍAS En grupo conformado por 5 integrantes como

máximo, elabora una INFOGRAFÍA en el que
contemples PRINCIPALES FORMAS DE
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Consulta el siguiente paso a paso de Cómo

hacer una infografía de forma sencilla:
https://www.youtube.com/watch?v=MKad
mIqWUeM
• Identifica los aspectos relevantes e
importantes revisados en el material.
• Elabora la INFOGRAFÍA, teniendo en
cuenta el esquema que mejor se adapte a
los conceptos que quieres presentar.
• Guarda el archivo y envíalo a través
del Aula Virtual.
Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de análisis de las Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
respuestas ofrecidas. argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
relación con el tema relación con el tema relación con el tema
planteado, mediante el uso planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
de variados ejemplos que de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.
Capacidad de argumentación Argumenta sus opiniones Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas
a nivel escrito. mediante la distinción mediante la distinción principales y secundarias
adecuada entre ideas parcial entre ideas en su argumentación, y
principales y secundarias, principales y secundarias, sus opiniones no son
con claridad (cohesión), sin completa claridad claras ni coherentes.
precisión y coherencia. (cohesión), precisión y
coherencia entre ellas.
Uso de reglas ortográficas y de Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
puntuación. adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas ortográficas
ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin básicas y de puntuación.
grafías) y de puntuación embargo, sí se llega a Sin embargo, sí se llega a
(comas, puntos y comas, entender el mensaje. entender el mensaje.
dos puntos, etc.) en el texto
presentado.
Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

permite la consulta rápida y la consulta es sencilla, conceptos clave y no es
de los conceptos clave y su aunque no es muy atractivo atractivo visualmente
conexión con lo solicitado. visualmente.
Semana N° 8:
Procedimiento de Fiscalización

Villarreal.
Villarreal.
importancia del Procedimiento de
Fiscalización.
Federico Villarreal
Federico Villarreal
Función fiscalizadora
INSPECCCI
El ejercicio ON S
CON
INAFECTACIÓN
U
de la J
función INVESTIGAC E CON
fiscalizadora ION T EXONERACIÓN
incluye : O
CONTROL DE S U OTROS
CUMPLIMIENTO DE BENEFICIOS
OBLIGACIONES TRIBUTARIOS
TRIBUTARIAS
Federico Villarreal
Función fiscalizadora
• Examinar, • Orientada a la • Verificar libros y
revisar. obtención de registros
resultados, vinculados a
utilizando el asuntos
conocimiento. tributarios.
• Detección de
infracciones.
CONTROL DE
CUMPLIMIENTO DE
INSPECCIÓN INVESTIGACIÓN OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Federico Villarreal
Procedimiento de Fiscalización
FISCALIZAR
O VERIFICAR OMISIÓN O
CONTRIBUYENTE INEXACTITUD EN LA
INFORMACIÓN
DETERMINA LA RESOL. DE DETERM.

OBLIGACIÓN EMITIRÁ: RESOL. MULTA
TRIBUTARA
ORDEN DE PAGO
Federico Villarreal
Documentos emitidos en
fiscalización
Resultados
Requerimie del
Cartas Actas
ntos Requerimie
nto
 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado

 Domicilio Fiscal
 R.U.C.
INFORMACIÓ  Número del documento
N MÍNIMA  Fecha
 El carácter definitivo o parcial del
procedimiento de fiscalización
 Objeto del documento
 Firma del trabajador de la SUNAT
Federico Villarreal
Cartas
RTF N° 336-1-2006:
• La carta de presentación tiene como
objeto pone en conocimiento de la
recurrente quienes son los
funcionarios autorizados a cumplir con
la labor de auditoría, y está
relacionado con la facultad discrecional
que al respecto tiene la Administración
y que se ejerce a través de los
requerimientos.
Federico Villarreal
Actas
 De la entrega de documentación (Exhibición y/o
presentación de documentación inmediata).
Dejar constancia:  Hechos constatados en el procedimiento de
fiscalización (excepto los que deban constar en el
Resultado del Requerimiento).
No pierden su carácter de • Presenten observaciones

documento público ni se
• El Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa
invalida su contenido
y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla.
Federico Villarreal
Requerimiento
Mediante el
requerimiento se
solicitará: Presentación de
documentación y registros
relacionada con la obligación
tributaria.
Sustentación legal y/o Comunicar, de ser el caso,

documentaria respecto de las las conclusiones del
observaciones e infracciones procedimiento de
imputadas en el fiscalización indicando las
procedimiento observaciones
Federico Villarreal
Requerimiento
RTF N° 539-2-2000
“…el requerimiento es un acto

administrativo y como tal debe
encontrarse motivado y constar
por escrito. Asimismo, el auditor
fiscal debe señalar en forma
expresa si cumplió con lo
requerido...”
Federico Villarreal
Resultado de Requerimiento
Se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o
incumplimiento de lo solicitado en el requerimiento.
Resultados de la evaluación efectuada a los descargos

presentados por las observaciones e infracciones
imputadas durante el procedimiento de fiscalización.
Si ha cumplido el plazo de acuerdo al Art. 75° del Código
Tributario. Si presentó o no sus observaciones
sustentadas y la respectiva evaluación.
Federico Villarreal
Requerimiento y Resultado de
RequerimientoRTF N° 00148-1-2004, 03199-5-2006,
09253-1-2007 y 09402-1-2007
•Los requerimientos constituyen actos
iniciales o instrumentales mediante los
que la Administración solicita la
presentación de diversa documentación e
información sobre la cual realizará una
verificación, mientras que en sus
resultados se deja constancia de la
documentación recibida y, de ser el caso,
del examen efectuado sobre ella, y son los
que sustentan en rigor, los reparos que
constarán en las resoluciones de
determinación o de multa.
Federico Villarreal
Inicio de la Fiscalización
• Con la notificación de la carta que
presenta al agente fiscalizador y el
primer requerimiento.
• De notificarse en fechas distintas, se

considera el último documento
notificado.
Federico Villarreal
¿Cómo se inicia el Procedimiento

de Fiscalización?
• Primer supuesto: Se notifican conjuntamente la carta de
presentación y el requerimiento.
Fecha 1 Fecha 1
Carta que Se inicia cuando surta

presenta al Primer
efecto la Notificación de
Agente Requerimiento
ambos documentos
fiscalizador
• Segundo supuesto. Se notifican en fechas distintas la carta

de presentación y el requerimiento.
Fecha 1 Fecha 2
Carta que
Se inicia cuando surta
presenta al Primer
efecto la Notificación del
Agente Requerimiento
último documento
fiscalizador
Federico Villarreal
Tipos de Fiscalización
• Plazo
no
PARCIAL mayor
de (6)
meses • Plazo de un (1)
año
establecido en
DEFINITIVA
el numeral 1
del artículo
62º-A • Plazo
máximo de
PARCIAL
ELECTRÓNICA procedimien
to son 30
días hábiles
Federico Villarreal
Fiscalización Definitiva
Plazo
Deberá realizarse en el plazo de 1 año computado a partir

de la fecha en que el deudor tributario entregue toda la
documentación solicitada en el 1er requerimiento.
Federico Villarreal
Fiscalización Parcial
Comunicar al sujeto fiscalizado el inicio del procedimiento.
El carácter parcial de la fiscalización.
Los aspectos materia de revisión.
- Podrá ampliar
aspectos no
Art. 62-A comunicados en
C.T El plazo será de 6
un inicio.
meses, con
- No se alterará el
excepción de las
plazo de 6 meses.
prórrogas. (Numeral 2
- Salvo se cambié a
Art. 62°)
una fiscalización
Definitiva.
Federico Villarreal
Fiscalización Parcial - Ejemplos

Tributo: RENTA Tributo: IGV
Ejercicio: 2019 Periodo: 12/2019
Elemento: Costos y Gastos Elemento: Débito Fiscal
Tributo: RENTA
Ejercicio: 2020
Elemento: Ingresos
Federico Villarreal
Fiscalización Parcial Electrónica

• Se inicia producto del análisis de
la información del propio deudor
tributario o de terceros, que la
SUNAT almacena, archiva y
conserva en sus sistemas.
• Permite revisar aspectos
puntuales de las declaraciones
juradas y los libros electrónicos
presentados.
Federico Villarreal
Fiscalización Parcial Electrónica -

Procedimiento • Inicia con la notificación de la carta de presentación y liquidación
preliminar en el buzón electrónico.
• El sujeto fiscalizado en un plazo de 10 días hábiles, subsana

el(los) reparos o sustenta las observaciones.
• Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que vence el plazo

anterior, la SUNAT notificará la RD(evaluación de sustentos) y la
RM de ser el caso.
• Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo de 30 días

hábiles. No aplica la solicitud de prorroga.
Federico Villarreal
Culminación del Procedimiento de

Fiscalización
Concluye con la  Resolución de Determinación
notificación de • Resolución de Multa.
 En tanto no se notifiquen las

resoluciones de determinación y/o de
multa, cabe interponer Recurso de
Queja.
Federico Villarreal
Resolución de Determinación
Acto por el cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y establece la existencia del crédito o de la
deuda tributaria.
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
6) Carácter definitivo o parcial de fiscalización (aspectos revisados)
Federico Villarreal
Resolución de Multa
Acto por el cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario la sanción de
multa vinculada a la detección de una infracción.
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) Referencia a la infracción
3) Monto de la multa y sus intereses
4) Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
5) Fiscalización parcial (aspectos revisados)

propósito de la evidencia
en auditoría tributaria?
INFOGRAFÍAS En grupo conformado por 5 integrantes como

máximo, elabora una INFOGRAFÍA en el que
contemples TIPOS DE FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA

mIqWUeM
del Aula Virtual.

presentado.

Semana N° 9:
Procedimiento Contencioso
Tributario

Villarreal.
Villarreal.
importancia del Procedimiento
Contencioso Tributario.
Federico Villarreal
Etapas de la Controversia
Tributaria
ETAPAS
RECLAMACIÓN
ETAPA
ADMINISTRATIVA APELACIÓN
ETAPA PROCESO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO
JUDICIAL
Federico Villarreal
Procedimiento Contencioso
Tributario
ACTO
RECLAMABLE
RECLAMACIÓN
RESOLUCIÓN
ADMINISTRACIÓN
CONTENCIOSO APELACIÓN
EN SEDE
ADMINISTRATIV RESOLUCIÓN
TRIBUNAL FISCAL
A
Federico Villarreal
Recurso de Reclamación
 Se interpone ante mismo órgano
que emitió el acto administrativo
que es materia de controversia, a
fin de que considere nuevamente el
asunto sometido a su
pronunciamiento.
Federico Villarreal
Actos Reclamables
• Orden de Pago.
• Resolución de Determinación.
• Resolución de Multa.
• Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de
establecimientos u oficinas.
• Resoluciones que resuelvan las solicitudes de
devolución.
• Resoluciones que determinan la pérdida del
fraccionamiento de carácter general o
particular.
Federico Villarreal
Plazo para interponer
Resolución de Determinación, Resoluciones que establezcan Resolución ficta
Orden de Pago, Resolución de sanciones de comiso, internamiento denegatoria de devolución.
Multa, Resolución que resuelve temporal de vehículos, cierre
solicitudes de Devolución y que temporal de establecimientos u
determinan la pérdida de un oficinas de profesionales
fraccionamiento. independientes.
20 días hábiles computados 5 días hábiles computados desde el Vencido el plazo de 45 días
desde el día hábil siguiente a día hábil siguiente a la notificación hábiles en el que debe
la notificación atenderse la solicitud de
devolución presentada.
Federico Villarreal
Plazo para resolver
Federico Villarreal
Recurso de Apelación
 En la Apelación se comprueba lo
actuado por la Administración
Tributaria.
 La finalidad de la Apelación es
verificar las conclusiones obtenidas
por la Administración Tributaria.
 Se apela ante una instancia superior:
Tribunal Fiscal.
Federico Villarreal
Actos Apelables
• Resoluciones que resuelven una
reclamación.
• Resolución que deniega
fraccionamiento o aplazamiento.
• Resolución sobre solicitudes no
contenciosas vinculadas con la
determinación.
Federico Villarreal
Recurso de Apelación
Plazo para interponer
Resolución que resuelve una Resoluciones emitidas como Resoluciones que establezcan
reclamación genérica consecuencia de la aplicación de sanciones de comiso,
normas de precio de transferencia. internamiento temporal de
vehículos, cierre temporal de
establecimientos u oficina de
profesionales independientes.
15 días hábiles siguientes a la 30 días hábiles siguiente a aquel en 5 días hábiles computados
fecha de la notificación que se efectúa su notificación desde el día hábil siguiente
certificada. a su notificación.
Federico Villarreal
Recurso de Apelación – Plazos

para resolver
Federico Villarreal
La Queja: Remedio procesal

• Medio impugnatorio “extraordinario” que
se presenta cuando existe actuaciones o
procedimientos que afectan directamente
o infringen lo establecido en el Código
Tributario.
• Se interpone en cualquier estado del
proceso, antes de la notificación de la
Resolución de Determinación y/o Multa.
Federico Villarreal
La Queja: Remedio procesal

RTF N° 01167-Q-2013
• “(…) es un remedio procesal que, ante la
afectación de los derechos o intereses del
deudor tributario por actuaciones
indebidas de la Administración o
contravención de las normas. Permite
corregir las actuaciones y encauzar el
procedimiento bajo el marco de lo
establecido por las normas
correspondientes (…)”
Federico Villarreal
Tribunal Fiscal
 Es una entidad del Ministerio de
Economía y Finanzas competente
para resolver oportunamente las
controversias suscitadas entre los
contribuyentes y las
Administraciones Tributarias.
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal

 Acto Administrativo Resolutivo que
pone fin a la instancia
Administrativa.
 Puede tener naturaleza de
Precedente de Observancia
Obligatoria
Federico Villarreal
Demanda contencioso administrativa

• La resolución del Tribunal
Fiscal agota la vía
administrativa.
• Dicha resolución podrá
impugnarse mediante el
Proceso Contencioso
Administrativo.
Federico Villarreal
Presentación de la demanda
 La demanda podrá ser presentada
por el deudor tributario ante la
autoridad judicial competente,
dentro del término de tres (3) meses
computados a partir del día
siguiente de efectuada la
notificación de la resolución
debiendo contener peticiones
concretas
Federico Villarreal
La demanda no interrumpe la
ejecución de los actos
La presentación de la demanda por sí
misma no interrumpe la ejecución de
los actos o resoluciones de la
Administración Tributaria, sin
embargo, es posible solicitar una
medida cautelar con el objeto de
evitar que se ejecute la resolución y
se prosiga con las acciones de
cobranza coactiva.
Federico Villarreal
La Administración Tributaria podrá

impugnar la resolución del Tribunal
Fiscal
 La Administración Tributaria podrá
impugnar la resolución del Tribunal
Fiscal que agota la vía administrativa
mediante el Proceso Contencioso
Administrativo en los casos en que la
resolución del Tribunal Fiscal incurra
en causales de nulidad.
Federico Villarreal
Requisitos de admisibilidad de la
demanda contencioso
administrativa
• Para la admisión de la Demanda
Contencioso Administrativa, será
indispensable que ésta sea
presentada dentro del plazo
señalado.
Federico Villarreal
Requisitos de admisibilidad de la
demanda contencioso
administrativa
• El órgano jurisdiccional, al admitir a
trámite la demanda, requerirá al
Tribunal Fiscal o a la Administración
Tributaria, para que remita el
expediente administrativo en un
plazo de treinta (30) hábiles.
Federico Villarreal
Medidas cautelares en procesos

judiciales
 Cuando el administrado, en
cualquier tipo de proceso judicial,
solicite una medida cautelar que
tenga por objeto suspender o dejar
sin efecto cualquier actuación del
Tribunal Fiscal o de la Administración
Tributaria.

propósito del
Procedimiento
Contencioso Tributario?
En grupo conformado por 5 integrantes como

INFOGRAFÍAS máximo, elabora una INFOGRAFÍA en el que
contemples PRINCIPALES ASPECTOS DE
RECLAMO, APELACION, QUEJA Y DEMANDA
CONTENCIOSO

mIqWUeM
del Aula Virtual.

presentado.

Semana N° 10:
Infracciones y Delito Tributario

Villarreal.
Villarreal.
importancia de Infracciones y
Delito Tributario.
Federico Villarreal
Infracción tributaria
 Acción u omisión que importe la violación
de normas tributarias.
 Se determina en forma objetiva.
 Se presume veracidad de lo comprobado
por los agentes fiscalizadores.
Base legal: Artículos 164° y 165° del Código Tributario

Federico Villarreal
Sanción tributaria
• Pena administrativa que se impone al
responsable de la comisión de una
infracción administrativa.
• Se clasifica en Sanciones Personales y
Reales.
Federico Villarreal
Tipos de sanción tributaria

Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes
Suspensión de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones
Colocación de carteles (sanción moral)
Base legal: Artículo 165° del Código Tributario

Federico Villarreal
Multa
Sanción pecuniaria que se determina en
función de los siguientes parámetros:
 UIT: La Unidad Impositiva Tributaria.
 IN: Total de ventas netas y/o ingresos
por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas
netas comprendidas en un ejercicio
gravable.
Federico Villarreal
Cierre temporal
Es una sanción no cuantificable, cuya
finalidad es no permitir el desarrollo de la
actividad que dio origen a la infracción por
un período determinado.
El cierre se aplicará en el establecimiento
en el que se cometió la infracción.
Federico Villarreal
Comiso
Sanción no pecuniaria, mediante la cual
se afecta, el derecho de posesión o
propiedad según sea el caso, sobre los
bienes vinculados al comiso.
Se aplica a comprador que no obtiene el
Comprobante de Pago y/o Remitente de
los bienes por remitirlos sin guía de
remisión remitente, etc.
Federico Villarreal
Tipos de Infracciones
Tipos de Infracciones Tributarias Artículo
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción. 173°
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/o otros 174°

documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros 175°

documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones. 176°
5. De permitir el control de la Administración, informar y 177°

comparecer ante la misma.
6. De cumplir con obligaciones tributarias. 178°
Base legal: Artículo 172° del Código Tributario

Federico Villarreal
Clases de infracciones
Obligaciones Infracciones
Formales - Relacionadas a la inscripción y actualización del RUC

(173°)
- Relacionadas a la documentación de operaciones (174°)
- Relacionadas a libros y registros (175°)
- Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176°)
- Relacionadas al control tributario (177°)
Sustanciales - No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o
declarar cifras o datos falsos o aumento indebido de
saldos, pérdidas o créditos (178-1)
- No pagar los tributos retenidos o percibidos (178-4)
- No pagar en los plazos o condiciones establecidas por la
AT, cuando se exime la obligación de DJ (178-5)
Federico Villarreal
Infracciones vinculadas a la inscripción (Art. 173º C.T.)
No inscribirse en los registros de la

Administración Tributaria, salvo aquellos
en que la inscripción constituye condición
par el goce de un beneficio (numeral 1).
Federico Villarreal
Infracciones vinculadas a Comprobantes de Pago

(Art. 174º C.T.)
No emitir y/o no otorgar comprobantes

de pago o documentos complementarios
a éstos, distintos a la guía de remisión
(numeral 1).
Federico Villarreal
Infracciones vinculadas a llevar libros o contar con informes u

otros documentos (Art. 175º C.T.)
• Omitir llevar los libros

• Llevar sin observar las formas
• Omitir registrar ingresos
• Usar comprobantes falsos
• Llevar los libros con atraso
Federico Villarreal

Ingresos netos
consignados en la
declaración jurada anual
Base legal: Numeral 1 del Artículo 175° del Código Tributario

Federico Villarreal

• La SUNAT en una fiscalización

realizada en el Ejercicio 2019, ha
detectado que la empresa “LOS
VENCEDORES S.A.“, cuenta con
maquinarias y equipos diversos; sin
embargo, no lleva el Registro de
Activos Fijos, estando obligado a ello
(numeral 1).
Federico Villarreal

Ingresos netos
consignados en la

Federico Villarreal

• En un proceso de fiscalización parcial,

la SUNAT ha detectado que el
Registro de Compras de la empresa
consigna borrones, enmendaduras y
espacios en blanco (numeral 2).
Federico Villarreal

Ingresos netos
consignados en la

Federico Villarreal

• En una revisión de la SUNAT del

ejercicio 2019, se ha detectado que el
Libro Diario no se encuentra al día,
por lo cual le han notificado que ha
incurrido en una infracción del
Código Tributario (numeral 5).
Federico Villarreal
Infracciones vinculadas a la presentación de declaraciones y

comunicaciones (Art. 176º C.T.)
 No presentar las declaraciones con la

determinación de la deuda dentro del
plazo.
• No presentar otras declaraciones o
comunicaciones dentro del plazo.
Federico Villarreal

 La empresa Inversiones Tezalia &

Pandero S.A.C. es contribuyente del
Régimen General del Impuesto a la
Renta y su último dígito del RUC
termina en 6. De acuerdo al
cronograma de vencimiento, le
correspondía presentar su
declaración jurada mensual del
periodo noviembre 2019 el jueves 19
de diciembre; no obstante, por una
confusión de fechas la empresa no
cumplió con presentar su declaración
jurada (numeral 1).
Federico Villarreal

 La empresa Speedy Travel S.A.C., no

ha presentado la Declaración Anual
de Operaciones con Terceros (DAOT)
del 2019, dentro del plazo
establecido para su presentación.
Conforme se ha informado la
empresa debió cumplir con la
obligación de presentar la DAOT a
inicios del año 2020; lo que no hizo
(numeral 2).
Federico Villarreal
Infracciones vinculadas a las labores de control de la

Administración Tributaria (Art. 177º C.T.)
• No exhibir libros y registros contables.

• No presentar análisis del costo de ventas,
cuentas por pagar, etc.
• No comparecer el gerente ante la Sunat.
• Reabrir el local clausurado.
• Autorizar EEFF con información no real.
Federico Villarreal

• La Administración Tributaria ha
requerido a un contribuyente del
Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER) en el ejercicio 2019, que
exhiba sus Registros de Ventas y de
Compras otorgándole un plazo de 3
días hábiles. Transcurrido dicho plazo,
el contribuyente no cumplió con lo
solicitado (numeral 1).
• Sanción 0.6% de los Ingresos Netos
consignados en la declaración jurada
anual.
Federico Villarreal

• La SUNAT ha solicitado a la empresa “SAN

GEORGE” S.R.L., la presentación de
Análisis de las Cuentas Contables 42 –
Cuentas por Pagar Comerciales y 12 –
Cuentas por Cobrar Comerciales a fin de
verificar los saldos de dichas partidas al
31 de diciembre, dándole un plazo de tres
(3) días para que presente lo solicitado;
no obstante al termino del vencimiento
no cumplió con lo indicado por el agente
fiscalizador (numeral 5).
• Sanción 0.3% de los Ingresos Netos
consignados en la declaración jurada
anual.
Federico Villarreal

• La SUNAT solicitó al representante legal

de una empresa que se apersone al
Centro de Servicios a efectos de que rinda
su manifestación respecto a obligaciones
tributarias del negocio; no obstante, el
representante legal no acudió a las
oficinas de la Administración (numeral 7).
• Sanción 50% de la UIT.
Federico Villarreal
Infracciones vinculadas al cumplimiento de obligaciones

tributarias (Art. 178º C.T.)
• No incluir (en declaraciones) ingresos o

aplicar tasas distintas, o declarar cifras o
datos falsos.
• No pagar dentro de plazo los tributos

retenidos o percibidos.
• No entregar a la Administración Tributaria

el monto retenido por embargo en forma
de retención-
Federico Villarreal
Infracciones vinculadas al cumplimiento de obligaciones

tributarias (Art. 178º C.T.)
Sanción
15% de la pérdida
50% del tributo
indebidamente
omitido
declarada
100% del monto

50% del saldo, crédito
obtenido
u otro concepto
indebidamente de
similar determinado
haber obtenido
indebidamente
devolución
Federico Villarreal
Diferencias Infracción y Delito

Tributario
Concepto Ámbito Determinación Sanciones
Infracción Administrativo Objetivo Multa, comiso,
cierre,
suspensión de
licencias,
internamiento
temporal de
vehículos
Delito Judicial Subjetivo (Dolo, Principalmente,
culpa) pena privativa de
la libertad
Federico Villarreal
Delitos tributarios
Pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento
ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa, el que estando obligado por las
normas tributarias a llevar libros y registros contables:
 Incumpla totalmente dicha obligación.
 No hubiera anotado actos, operaciones,

ingresos en los libros y registros contables.
 Realice anotaciones de cuentas, asientos,

cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.
 Destruya u oculte total o parcialmente los

libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación.
Federico Villarreal
Delitos tributarios
Pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con
180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa:
 El que a sabiendas proporcione

información falsa con ocasión de la
inscripción o modificación de datos en
el Registro Único de Contribuyentes, y
así obtenga autorización de impresión
de Comprobantes de Pago, Guías de
Remisión, Notas de Crédito o Notas de
Débito.
Federico Villarreal
Delitos tributarios
Pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y
con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa:
 Ocultar, total o parcialmente, bienes,

ingresos rentas, o consignar pasivos
total o parcialmente falsos para anular
o reducir el tributo a pagar.
 No entregar al acreedor tributario el

monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se
hubieren efectuado, dentro del plazo
que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes.
Federico Villarreal
Delitos tributarios
Pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con
365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa:
 El que confeccione, obtenga, venda o

facilite, a cualquier título,
Comprobantes de Pago, Guías de
Remisión, Notas de Crédito o Notas de
Débito, con el objeto de cometer o
posibilitar la comisión de delitos
tipificados en la Ley Penal Tributaria.
Federico Villarreal
Delitos tributarios
Pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y
con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa
cuando:
 Se obtenga exoneraciones o
inafectaciones, reintegros, saldos a
favor, crédito fiscal, compensaciones,
devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los
mismos.
 Se simule o provoque estados de

insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos.

propósito de Infracciones
y Delito Tributario?
En grupo conformado por 5 integrantes como

INFOGRAFÍAS máximo, elabora una INFOGRAFÍA en el que
contemples PRINCIPALES ASPECTOS DE
INFRACCIÓN Y DELITO TRIBUTARIO

mIqWUeM
del Aula Virtual.

presentado.

Semana N° 11:
Reparos Tributarios

Villarreal.
Villarreal.
importancia de los Reparos
Tributarios.
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 9473-5-

2007: Causalidad
• Es la relación que debe

existir entre los gastos
incurridos y la generación
de renta o mantenimiento
de su fuente, el mismo que
debe analizarse – en cada
caso particular
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N°

16591-3-2010: Causalidad
• Debe analizarse en cada

caso los gastos conforme
con los criterios de
razonabilidad y
proporcionalidad
Federico Villarreal

2008: Causalidad
• No son deducibles los bonos
otorgados a funcionarios al no
acreditarse la generalidad en el
gasto
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 1092-

1-2016: Causalidad
• Deberán aplicarse criterios
adicionales como que los gastos
sean normales de acuerdo al giro
del negocio o éstos mantengan
cierta proporción con el volumen
de las operaciones, entre otros
Federico Villarreal

9593-2-2008: Operación fehaciente
• El contribuyente debe acreditar la

realización de las transacciones
efectuadas directamente con sus
proveedores, con documentación
e indicios razonables
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 5402-4-2010:

Intereses
• Son deducibles los intereses

de deudas que hayan sido
contraídas para adquirir
bienes o servicios vinculados
con la obtención o
producción de rentas
gravadas en el país
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 2675-5-2007: La

entrega de canastas
• La entrega de canastas
navideñas a los practicantes no
puede entenderse como un acto
de liberalidad, ya que tiene
como origen y motivación la
labor que aquellos realizan a
favor de la empresa y que
contribuye al desarrollo de sus
actividades
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 03458-3-2005: Gastos por el alquiler

de un local ante la inminente clausura de otro
• Resulta razonable que el

contribuyente haya tomado la
precaución de alquilar “ese otro
local”, aun cuando no se hubiera
producido el traslado del negocio
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 2230-2-2003: Fiestas navideñas o

conmemorativas
• Respecto de eventos organizados con

ocasión de fiestas navideñas o
conmemorativas existe un consenso
generalizado que tales actividades
contribuyen a la formación de un
ambiente propicio para la
productividad del personal
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 11501-8-2015: Uso de medios de

pago
• Toda vez que la recurrente no

cumplió con acreditar la utilización
de tales medios de pago en el
presente caso, corresponde
mantener el reparo efectuado al
gasto y al crédito fiscal
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 03316-1-2015: Sustentación de los

Gastos Financieros
• Debe contar con

documentación sustentatoria
y/o análisis que permitan
examinar la vinculación de los
préstamos con la obtención de
rentas gravadas
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 01317-1-2005: Sustentación de los

Gastos Financieros
• A través de un flujo de caja que

demostrara el movimiento del
dinero y la utilización del mismo en
adquisiciones, pagos a terceros,
pago de planillas, así como la
documentación sustentatoria de
dicha utilizaciones
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 04277-1-2015: La depreciación

aceptada tributariamente
• La depreciación aceptada
tributariamente será aquélla que
se encuentre contabilizada dentro
del ejercicio gravable en los libros
y registros contables
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 00419-10-2015: Gastos de

representación
• No fue acreditado que los referidos

gastos por consumos de alimentos y
bebidas se encontraran relacionados
con su actividad
Federico Villarreal

representación
• No resultando suficiente la invocación

en el sentido que dichos gastos se
encontrarían vinculados a consumos
efectuados con proveedores o
ejecutivos de diversas empresas
Federico Villarreal

representación que no son fehacientes
• No son deducibles los gastos de

representación cuando no
cumplen con el principio de
fehaciencia, lo que ocurre cuando
se ha verificado que los nombres
de los clientes que indica la
recurrente no figuran como sus
clientes
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 07448-4-2015: Gastos

recreativos no sustentados
• Dichos gastos deben estar

debidamente sustentados, no sólo
con los comprobantes de pago,
sino también con otra
documentación que acredite la
realización del referido evento
Federico Villarreal

Gastos de arreglo floral
• Para la deducibilidad del gasto

incurrido en la compra de una corona
por el fallecimiento de un familiar de
un trabajador de la empresa, debe
estar demostrada la existencia de
alguna vinculación
Federico Villarreal

6887-4-2005: Dietas del directorio
• No es deducible el egreso por

dietas de directorio en un
ejercicio en el que se obtuvo
una pérdida, puesto que no
hay utilidad comercial que
permita el cálculo del tope
establecido por la Ley del
Impuesto a la Renta
Federico Villarreal

12613-3-2015: Gastos de viajes
• Para que los gastos de viaje
(pasajes y viáticos) sean
deducibles, debe acreditarse la
necesidad del viaje con la
correspondencia o cualquier otro
documento pertinente
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 6490-

8-2013: Gastos de alquiler
• Deben sustentarse en los
formularios aprobados por la
Administración Tributaria, los
cuales constituyen comprobantes
de pago que permiten ser
deducidos
Federico Villarreal

01616-8-2015: Gastos de vehículos
• No ha sido acreditado con la

documentación sustentatoria
que los vehículos hayan sido
asignados a las personas que
desempeñaban las funciones
de dirección, representación
y administración de la
empresa
Federico Villarreal

Probanza judicial del hecho delictuoso
• Las pérdidas en casos de robo son

deducibles recién en el ejercicio
en que se acredite que es inútil el
inicio de la acción judicial
Federico Villarreal

Probanza judicial del hecho delictuoso
• La resolución del Ministerio

Público que dispone el archivo
provisional de la investigación
preliminar por falta de
identificación del presunto autor
del delito, acredita que es inútil
ejercer la acción
Federico Villarreal

2014: La denuncia policial no es suficiente
• No se encontraba probado
judicialmente el delito, o
alternativamente, la
inutilidad de ejercitar la
acción judicial, no siendo
suficiente la denuncia policial
presentada
Federico Villarreal

Informe técnico que no cumple con los
requisitos
• Si bien hay un Informe Técnico de
Mermas, este no indica cómo se
obtuvieron los porcentajes de
deshidratación y maduración
Federico Villarreal

Intereses de fraccionamiento de tributos
• Son deducibles los intereses de

fraccionamiento de tributos
Federico Villarreal

2005: Seguro vehicular
• No fue acreditado que el

vehículo forma parte de su
activo ni ha presentado algún
documento que sustente que
le fue cedido y que tenía la
obligación de asumir el
seguro vehicular
Federico Villarreal

Gastos realizados a favor de entidades residentes
en paraísos fiscales
• Se mantiene el reparo por gastos
realizados a favor de entidades
residentes (pago a favor de
entidades financieras) en países o
territorios considerados de baja o
nula imposición
Federico Villarreal
Resolución del Tribunal Fiscal N° 06711-8-2014: Gasto

sustentado con comprobantes de pago
• Es gasto deducible el desembolso que

se haya realizado y se encuentre
sustentado en un documento que
cumpla con los requisitos y
características mínimas establecidos
por el Reglamento de Comprobantes
de Pago

propósito de los Reparos
Tributarios?

Tributaria PDF Unidas

Cargado por

Información del documentohacer clic para expandir la información del documento

Copyright:

Formatos disponibles

Tributaria PDF Unidas

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tributaria PDF Unidas

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario

Obligaciones de los administrados

BASE LEGAL: Artículo 87° del Código Tributario

Obligación de estar inscrito en el registro que

En el caso de la SUNAT, para los efectos de

Obligación de acreditar la inscripción

Obligación de emitir y otorgar

Obligación de llevar los libros de contabilidad, así

Obligación de permitir el control y de exhibir

Obligación de proporcionar información

Obligación de almacenar, archivar

Obligación de mantener, en condiciones

Obligación de concurrir a las oficinas de

Obligación del remitente de bienes

El deudor tributario que ocupe la posición

Formas de extinción de la Obligación

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

Formas de extinción: El Pago

BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario

 Aquellas autoliquidadas por el deudor

Deudas de cobranza dudosa

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

Sustitución de la Declaración Tributaria

Rectificación de la Declaración Tributaria

 Vencido el plazo de presentación de la

 Surte efectos con su presentación,

Deuda tributaria y Pago

 TIM 1.2% MENSUAL desde el 1 de marzo 2010

 TIM 1% MENSUAL desde el 1 de abril de 2020.

BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario

• ¿En qué medida la

INFOGRAFÍAS En grupo conformado por 5 integrantes como

• Consulta el siguiente paso a paso de Cómo

Indicadores y escala de evaluación

Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

DETERMINA LA RESOL. DE DETERM.

 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado

No pierden su carácter de • Presenten observaciones

Sustentación legal y/o Comunicar, de ser el caso,

“…el requerimiento es un acto

Resultados de la evaluación efectuada a los descargos

• De notificarse en fechas distintas, se

¿Cómo se inicia el Procedimiento

Carta que Se inicia cuando surta

• Segundo supuesto. Se notifican en fechas distintas la carta

Deberá realizarse en el plazo de 1 año computado a partir

Fiscalización Parcial - Ejemplos

Fiscalización Parcial Electrónica

Fiscalización Parcial Electrónica -

• El sujeto fiscalizado en un plazo de 10 días hábiles, subsana

• Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que vence el plazo

• Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo de 30 días

Culminación del Procedimiento de

 En tanto no se notifiquen las

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER: