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    Caso I Nic 12

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    Este documento presenta datos financieros de la empresa "AYACUCHO" S.A. para el año 2020, incluyendo su utilidad antes de impuestos de S/ 100,000 y varios gastos. Se pide determinar las diferencias temporales y permanentes de acuerdo con NIC 12 e LIR, calcular la participación de trabajadores, impuesto a la renta y contabilizar. También se proporciona información adicional sobre datos para el año 2023 que permitirán revertir algunas diferencias temporales deducibles del año anterior.

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    CASO I NIC 12

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    CASO PRÁCTICO N° 01

    APLICACIÓN NIC 12 (Impuesto a las Ganancias)


    La empresa comercial “AYACUCHO” S.A. cuenta con los siguientes datos al 31 de diciembre del ejercicio 2.
    Utilidad Antes de Impuestos (año 02) S/. 100,000
    Durante el transcurso del ejercicio se ha cargado a resultados del ejercicio
    los siguientes conceptos:
    - Pago de multas al MTPE 3,000
    - Estimación por mercaderías deterioradas (desmedro) 5,000 (1)
    - Exceso de depreciación de PPE contabilizado (por diferen-
    cia entre depreciación contable y tributaria) ……… (2)
    - Dividendos cobrados de la empresa “SATELITE” S.A. 12,000
    - Estimación por cuentas de cobranza dudosa 10,000 (3)
    - Gastos con comprobantes de pago sin requisitos 2,000
    - Costos contabilizados sin sustento de C/Pago 4,200
    - Intereses cobrados del Banco Z por depósito de ahorros 8,700
    - Vacaciones pendientes de pago al personal 14,000
    - Recibos por honorarios pagados este año la que había quedado pendiente
    De cancelación A dic. Del ejercicio anterior………………………………… ... 6,000
    - LEASING: Depreciación contable S/. 50,000 y depreciación acelerada
    Tributaria por S/. 65,000

    SE PIDE:
    a. Determinar las diferencias temporales (NIC 12) y permanentes (LIR)
    b. Calcular la participación de trabajadores e Impuesto a la Renta y contabilizar

    Información Complementaria
    (1) La mercadería vencida (desmedro) se encuentra aún en almacén al cierre del periodo.
    (2) Se adquirió activo fijo en el mes 01 del ejercicio 01, por S/. 80,000 (costo) su vida útil se ha estimado en
    05 años y la tasa de depreciación tributaria es 10% anual.
    (3) Gasto no tributario para el ejercicio actual, por no cumplir con los requisitos exigidos por la LIR seria
    deducible en ejercicios próximos, siempre que se cumpla con los requisitos legales.
    Nota: Considerar al año 02 como el año 2020.
    DATOS PARA LAS REVERSIONES DEL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO:
    Datos para el siguiente año: (Año 3)
     En febrero del año 3, se destruyeron las existencias o inventarios que sufrieron desmedro en el año
    anterior, sin la presencia de un notario y funcionario de SUNAT.
     De igual forma en el año 3, (junio año 3) ya se cumple o se reúne con los requisitos establecidos
    para que el gasto por incobrables sea deducible, es decir se ha realizado las gestiones de cobranza
    judicial, la deuda excede el plazo de 12 meses desde su vencimiento, entre otros.
     La utilidad contable del año 03 asciende a S/. 150,000, las DP es S/. 2,000 (adición).

    Se pide:
    a. Determinar las diferencias temporales (NIC 12) y permanentes (LIR)
    b. Calcular la participación de trabajadores e Impuesto a la Renta y contabilizar
    Efectuar las reversiones de las DTs deducibles que se generaron en el año anterior.

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