ENE.

2020, BOLETIN I

REFORMA AL
OUTSOURCING 2021

INTRODUCCIÓN.
Objetivos de la reforma. INDICE.
En éste boletín nos enfocaremos en informar y
comprender los principales cambios negociados 1. Cambios Relevantes.
entre la iniciativa privada y el gobierno federal, 2. Plan de Trabajo para
tendientes a -eliminar la figura de la tercerización implementar dentro de
de personal- en sus modalidades de insourcing y la empresa.
outsourcing; así como identificar las acciones 3. Tercerización como
legales, contables y fiscales que se deben de esquema reportable.
implementar por parte de las empresas contratantes
4. Aspectos de
y contratistas que tiene trabajadores tercerizados.
inconstitucionalidad.

Así como aquellas empresas que por su

naturaleza comercial, necesitan contratar servicios
de forma tercerizada.
 CAMBIOS RELEVANTES.
Puntos Medulares de la reforma.

La iniciativa de reforma 2.- Se autoriza la

en materia de contratación de servicios
subcontratación de especializados y obras
personal, se pretende especializadas, siempre
entre en vigor en enero de que no formen parte de su
2021, para modificar y objeto social ni de la
armonizar las leyes en actividad económica, y
materia laboral, seguridad la empresa que prestará el
social, Infonavit, ISR, IVA servicio, cuente con una
y CFF. En términos certificación especial
generales la reforma se emitida por la Secretaría
basa sobre tres ejes: del Trabajo, que tendrá
una vigencia de 3 años; y

1.- Queda prohibida la

subcontratación de 3.- Las agencias de
personal colocación de
conocida como insourcing; personal, sólo podrán
llevar a cabo
labores de reclutamiento,
EL OBJETIVO selección, entrenamiento y
capacitación de personal.
PRINCIPAL DE LA
REFORMA, ES
DISMINUIR LA
EVASIÓN DE PAGO
DE IMPUESTOS, Y
SIMULACIÓN DE
OBLIGACIONES
LABORALES.
OTROS PUNTOS A CONSIDERAR...

Se establecen nuevos supuestos de solidaridad fiscal en relación con el

pago de las prestaciones laborales y de seguridad social;

Se incluyen nuevos supuestos dentro del CFF, que serán considerados

como conductas que representan simulaciones en materia fiscal. (Art. 15-
D);

Se le da una connotación de carácter penal, a las estructuras de

simulación fiscal relacionadas con reducir o evadir el pago de prestaciones
de seguridad social; y

Para que el IVA de los servicios especializados a ser subcontratados o las

obras especializadas sean acreditables, no deben estar vinculados con el
objeto social ni la actividad económica de la empresa contratante.

A partir de enero de 2020, entró en vigor un nuevo Capítulo Sexto dentro

del Código Fiscal de la Federación, que identifica cuáles actos jurídicos
realizados por los contribuyentes, se consideran como un Esquema
Reportable al Servicio de Administración Tributaria, dentro de los cuales
encuadra la figura de la tercerización.

La proactividad es tu mejor aliado,

frente a la incertidumbre.
 PLAN DE TRABAJO.

Con el objeto de identificar de manera objetiva las acciones

laborales, contables, y fiscales que se deben de realizar por
parte de las empresas contratantes, para cumplir con la reforma
propuesta, y evitar multas o rechazo de deducciones; a
continuación nos permitimos describir de manera enunciativa lo
que en nuestra opinión son actividades dentro de la empresa
que deben de revisar y actualizar según sea el caso:

LABORAL FISCAL LEGAL CONTABLE

Adecuación de contratos Impacto de los estados Avisos de altas y bajas de

individuales y colectivos de trabajo financieros por la contingencia de empleados de trabajadores
y reglamento interior de la liquidación de trabajadores o la subocontrados;
empresa. sustitución patronal;
Análisis del impacto de la Prima en
Actualización de nuevos perfiles de Deducciones autorizadas en el Seguro de Riesgos de Trabajo,
trabajo dentro de la comisión mixta materia de gastos ocasionados respecto de la operación comercial
de capacitación y adiestramiento, por el teletrabajo; de las empresas que permanezcan
puestos, y convenios de operando;
confidencialidad. Ajuste de Revisión de la presentación de la
politicas de sueldos y salarios. declaración anual 2020 de Revisión la correcta actualización
trabajadores subcontratados; de los sistemas de nómina para la
Implentación de la NOM035 de la expedición de los CFDI de los
STPS, sobre Salud PSicosocial en Analizar la posible modificación empleados;
el Trabajo. del objeto social de la empresa,
para adecuarlo a su actividad Calcular el impacto financiero de
Incorporación del capitulo del comercial; la PTU para el ejercicio fiscal del
Teletrabajo a documentos internos 2020;
de la empresa. Regulación de Revisión del impacto fiscal de las
medidas de disciplina, obligaciones empresas insourcing que en su Analizar el impacto del IVA
y sanciones. caso se liquiden, y establecer un acreditable que se tenía por los
plan para la transmisión de servicios de subcontratación, y
Alta y baja de empleados que se activos; verificar si se pagó correctamente
tengan dentro de una outsourcing, durante 2020 y en años anteriores
insourcing y convenios de Actualización de la estructura de manera correcta los impuestos
sustitución patronales. societaria respecto de los retenidos y pagos de cuotas al
capitales y socios o accionistas IMSS e INFONAVIT;
Definir fusión o liquidación de de las empresas que sean
sociedades outsourcing, insourcing liquidadas; y
y posible constitución de nuevas Apertura de catálogos de cuentas
empresas especializadas. Avisos a las autoridades y presentación de avisos
federales como SAT, IMSS, contenidos en el artículo 31-A del
INFONAVIT, Secretaria de CFF.
Economía,
 RECUERDA QUE...
Tercerizar personal es una Las multas por no cumplir
actividad regulada en materia para la empresa que presta el
de Prevención de Lavado de servicio de subcontratación
Dinero desde octubre de 2016, de personal, es de
y se debió de dar de alta la $896,200.00 Pesos por cada
actividad, y presentar avisos
aviso mensual no
mensuales ante la Unidad de
presentado en tiempo y
Inteligencia Financiera (UIF),
forma; la cuales tienen la
vía su portal en internet.
naturaleza de un crédito
fiscal.

"Tercerizar no es una opción, es la

excepción ."
 ENERO 2021 | BOLETIN. I

LA TERCERIZACIÓN Fecha exacta o fecha aproximada

en que se llevaron o llevarán a
COMO UN ESQUEMA cabo las operaciones (actos o
hechos jurídicos) que integran el
REPORTABLE. esquema reportable. Así como, en
su caso, el valor consignado o
Regulación Fiscal. estimado en dichas operaciones;

Si los contribuyentes
En caso de que una estructura de tercerización beneficiados se auxilian o
de personal se ubique dentro de los supuestos auxiliarán de personas físicas o
normativos que señalan los artículos 199, fracción morales e indicar su nombre,
IV, y 200 del CFF, así como la Regla Miscelánea denominación o razón social de la
Fiscal, 2.22.8; se deberá de presentar entre otra la entidad y su clave de RFC;
siguiente información y/o documentos:
La razón de negocios y los
motivos por los que se realiza o
El concepto de todos los pagos que se realizará una serie de pagos u
realizan o realizarán, el país en el que se operaciones (actos o hechos
efectúan o efectuarán, el monto de cada jurídicos) interconectados que
uno de ellos, la fecha en que se realizan o retornan la totalidad o una parte del
realizarán, así como el medio a través del monto del primer pago que forma
cual se realizan o realizarán; parte de dicha serie de pagos u
operaciones, a la persona que
Indicar detalladamente todas las efectuó el pago o a alguno de sus
operaciones (actos o hechos jurídicos) que socios, accionistas o partes
se realizan o realizarán y, el monto de cada relacionadas.
una de ellas y la fecha en la que se
celebran o celebrarán;

Datos de las personas que realizan o

realizarán los pagos u operaciones (actos
o hechos jurídicos), así como de las
personas que reciban o recibirán los pagos,
tales como, nombre, denominación o razón
social, país de residencia, país de
constitución, clave en el RFC o número de
identificación fiscal, según corresponda,
actividad o giro y domicilio;
 ENERO 2021 | BOLETIN. I

Datos de los socios, accionistas En el caso de esquemas

o partes relacionadas de las reportables que deban ser
personas que realizan o realizarán revelados por el contribuyente, se
los pagos u operaciones (actos o deberá indicar el nombre,
hechos jurídicos) y de las denominación o razón social de los
personas que reciban o recibirán asesores fiscales en caso de que
los pagos, tales como, nombre, existan. En caso que los asesores
denominación o razón social, país fiscales sean residentes en México o
de residencia, país de constitución, sean establecimientos permanentes
clave en el RFC o número de de residentes en el extranjero, se
identificación fiscal, según deberá indicar su clave en el registro
corresponda, actividad o giro y federal de contribuyentes y en caso
domicilio; de no tenerla, cualquier dato para su
localización;
Indicar si las personas que
participan o participarán en el Descripción detallada del
esquema forman parte de un grupo esquema reportable y las
o son partes relacionada, en disposiciones jurídicas nacionales
términos del artículo 24 de la Ley o extranjeras aplicables. Se
del ISR; entiende por descripción detallada,
cada una de las etapas que integran
Presentar los registros el plan, proyecto, propuesta,
contables generados con motivo asesoría, instrucción o
de cada pago y operación (acto o recomendación para materializar la
hecho jurídico) efectuada en serie de hechos o actos jurídicos
relación con la operación que den origen al beneficio fiscal;
reportable,
Una descripción detallada del
beneficio fiscal obtenido o
esperado; y

Los ejercicios fiscales en los

cuales se espera implementar o se
haya implementado el esquema.
Sanciones por incumplimiento de
esquemas reportables.
Para asesores fiscales y Contribuyentes.
Art. 82, (A-D)
Contribuyentes
Contribuyentes
No revelar un esquema reportable al

Asesores
SAT o hacerlo con errores.
Entre el 50% y el 75% del beneficio
fiscal

No incluir el número de esquema No proporcionar el número de

reportable emitido por el SAT en sus identificación del esquema reportable.
declaraciones de impuestos De $20,000.00 a $25,000.00 Pesos
De $50,000.00 a $100,000.00 Pesos
No revelar un esquema reportable al
No atender requerimientos o dar SAT.
información falsa. De $50,000.00 a $20'000,000.00
De $100,000.00 a $350,000.00 Pesos. Pesos

No informar al SAT cualquier cambio Revelar el esquema reportable con

que suceda con posterioridad a la errores.
revelación del esquema reportable De $50,000.00 a $20'000,000.00
De $200,000.00 a $2'000,000.00 Pesos Pesos.

No presentar la Declaración
Informativa de esquemas reportables.
De $50,000.00 a $70,000.00 Pesos
ASPECTOS
INCONSTITUCIONALES DE RECOMENDACIONES FINALES.
LA REFORMA. En razón de la inminente
desaparición del outsourcing, los
involucrados en éstos esquemas
De la iniciativa comentada en éste deberán analizar el impacto fiscal y
boletín, y de conformidad con la contable que representará el absorber
exposición de motivos y los artículos a su nueva planta laboral, así como
que se proponen reformar; en nuestra regularizar de la forma más ordenada
opinión existen posibles violaciones posible, la transición de sus nuevas
constitucionales, las cuales habrá que responsabilidades patronales en las

valorar jurídicamente una vez que se sociedades que decidan mantener

para llevar a cabo su operación
conozca el texto final entre ellas:
comercial.

Derecho a la libre asociación

Por lo anterior, el efecto será que
Inequidad Tributaria
ineludiblemente existan nuevas
Derecho a la libertad de trabajo
cargas administrativas tales como la
Retroactividad y derechos
implementación de la NOM035. Como
adquiridos
ha sido señalado dentro de éste
documento, el efecto previsto
En caso de que el Congreso Federal derivado de la reforma tiene un
determine que la entrada en vigor de la impacto con efectos: fiscales, legales,
reforma propuesta sea inmediata; se contables, y laborales.
podría intentar buscar obtener una
suspensión provisional dentro del
amparo para disponer de tiempo
adicional para la implementación de las
reformas.
 En caso de requerir más información
o detalle sobre los términos y requisitos
legales y fiscales que puedan impactar
su operación por el uso de esquemas
de tercerización, nos ponemos a sus
órdenes para atenderles.
"Transformamos
conocimiento en
Teléfonos: soluciones"
(664) 681-58-59
(664) 686-54-86

Clemente Ranero
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Diego Urias
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