La gestió de tresoreria

La empresa NIRISA trabaja con dos cuentas corrientes para hacer pagos y cobros. La d
cobra un 15% por los descubiertos, mientras que la del Banco Aragonés le cobra un 18
1 números rojos por importe de 6.000 €. ¿En qué banco le interesaría tener saldo cero y e
rojos

La empresa PRIALISA, con fecha de valor 4 de abril, presenta un saldo acreedor de 30

2
y otro de 5000 € a la cuenta de ARGABANK. Determina la posición de tesorería de la e

Els fluxos de tresoreria

Identifica el flujo, e indica si es de cobro o pago y de explotación, inversión o financiació

representarán en un futuro) los siguientes documentos mercantiles en poder de NITOSA
a) Factura 20XX/44 correspondiente a la compra de maquinaria a INFUNDIDA
b) Factura 234/20XX que NITOSA ha emitido para cobrar a BURGOSA, su cliente
3 c) Lletra de cambio aceptada por ORJUSA, a quién NITOSA vendió un inmovilizado.
d) Un contrato de préstamo por el cual un banco le concede a NITOSA 200 000 €.
e) Un recibo del pago realizado al banco por la devolución de parte del préstamo anterio
f) Una letra de cambio enviada por un proveidor, para que NITOSA la devuelva aceptad

Una empresa dedicada a la producción de energías renovables ha recibido una subven

para fabricar un huerto de paneles solares. También ha recibido otra, por importe de 50
4 tizarle una rentabilidad debido a que la producción de esas energías es más cara que la
fósiles. ¿De qué tipo es cada una de las subvenciones?

La empresa JAUMESA ha vendido productos por importe de 12 000 € a INTESA y esta

5 90 días. SI JAUMESA quiere que una entidad financiera le avance el cobro de este créd
recomendarías que usara? Argumenta tu respuesta.

La empresa PITISA ha comprado una partida de alfombras a MITASA. En caso de que

6
pago, qué medios de pago crees que utilizará? Argumenta tu respuesta.
er pagos y cobros. La del Banco Navarro le SALDO CERO Banco Aragonésporqué l
agonés le cobra un 18%. Por un imprevisto tiene cobra un 15%
ría tener saldo cero y en cuál acumular los números ACUMULAR EN ROJO Banco Navarro qué le co

saldo acreedor de 3000 € a su cuenta de EGABANK La posición de tesorería de la empresa es POSITIVA 8.00
ón de tesorería de la empresa.

inversión o financiación, que representan (o

es en poder de NITOSA:
a INFUNDIDA a) PAGO por INVERSIÓN
GOSA, su cliente b) COBRO por explotación
dió un inmovilizado. c) COBRO por INVERSIÓN
TOSA 200 000 €. d) COBRO por FINANCIACIÓN
te del préstamo anterior.
e) PAGO por FINANCIACIÓN
A la devuelva aceptada.
f) PAGO por EXPLOTACIÓN

a recibido una subvención de 300 000 € 300 000 € Subvencione de capital

otra, por importe de 500 000 €, para garan -
ías es más cara que la obtenida con combus tibles 500 000 € Subvencione a la explotación

000 € a INTESA y esta se ha comprometido a pagar a PAGARÉ porqué existe un documento que prueba la
e el cobro de este crédito, qué medios de pago le deuda

ASA. En caso de que PITISA tome la iniciativa en el TRANFERENCIA,TARJETA BANCARIA, XEC, PAGARÈ,
puesta. DINERES EN METALIC.
o Aragonésporqué le
a un 15%
co Navarro qué le cobra un 18%

a es POSITIVA 8.000€

tal

plotación

o que prueba la

RIA, XEC, PAGARÈ,

 7
DEPARTAMENT COMERCIAL
DESEMBRE GENER
Vendes mensuals 500,000.00 € 550,000.00 €

DEPARTAMENT DE COMPRES I PROD

DESEMBRE GENER
Compres de materials 150,000.00 € 165,000.00 €
Adquisició de màquina
Quota de préstec
Quota lising d'instal-lació
TOTAL 150,000.00 € 165,000.00 €

DEPARTAMENT DE RR.HH
GENER
Sous i salaris 150,000.00 €
SS empresa 40,000.00 €
TOTAL 190,000.00 €

PAGAMENTS A LES ADMIN. PÚBLIQ

GENER
IVA a pagar a Hisenda 84,000.00 €
Impost sobre societats
IRPF de traballadors 24,000.00 €
TOTAL 108,000.00 €

PRESSUPOST DE TRESORERIA MAQUINASSA

GENER
Cobrament de vendes 510,000.00 €
Ingressos per préstec concedit
Cobrament per subvenció de capital
FLUX D'ENTRADA O COBRAMENTS 510,000.00 €
Compres de materials 160,500.00 €
Quota lising d'instal-lació
Adquisició de màquina
Quota de préstec
Sous i salaris 150,000.00 €
SS de l'empresa 40,000.00 €
IVA a pagar a Hisenda 84,000.00 €
Impost sobre societats
IRPF de traballadors 24,000.00 €
FLUX DE SORTIDA 458,500.00 €
FLUX NET DEL PERIODE 51,500.00 €
Saldo inicial de tresoreria 15,000.00 €
Saldo final de tresoreria 66,500.00 €
 DEPARTAMENT COMERCIAL
FEBRER MARÇ ABRIL MAIG JUNY
500,000.00 € 400,000.00 € 420,000.00 € 650,000.00 € 680,000.00 €

PARTAMENT DE COMPRES I PRODUCIÓ

FEBRER MARÇ ABRIL MAIG JUNY
150,000.00 € 120,000.00 € 126,000.00 € 195,000.00 € 204,000.00 €
900,000.00 €
20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 €
12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 €
1,082,000.00 € 152,000.00 € 158,000.00 € 227,000.00 € 236,000.00 €

DEPARTAMENT DE RR.HH
FEBRER MARÇ ABRIL MAIG JUNY
150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 €
40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 €
190,000.00 € 190,000.00 € 190,000.00 € 190,000.00 € 190,000.00 €

AGAMENTS A LES ADMIN. PÚBLIQUES

FEBRER MARÇ ABRIL MAIG JUNY
103,000.00 € 95,000.00 €
100,000.00 €
24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 €
24,000.00 € 24,000.00 € 124,000.00 € 127,000.00 € 119,000.00 €

FEBRER MARÇ ABRIL MAIG JUNY

540,000.00 € 480,000.00 € 404,000.00 € 466,000.00 € 656,000.00 €
600,000.00 €

1,140,000.00 € 480,000.00 € 404,000.00 € 466,000.00 € 656,000.00 €

154,500.00 € 129,000.00 € 124,200.00 € 174,300.00 € 201,300.00 €
12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 €
900,000.00 €
20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 €
150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 €
40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 €
103,000.00 € 95,000.00 €
100,000.00 €
24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 €
1,300,500.00 € 375,000.00 € 470,200.00 € 523,300.00 € 542,300.00 €
- 160,500.00 € 105,000.00 € - 66,200.00 € - 57,300.00 € 113,700.00 €
66,500.00 € - 94,000.00 € 11,000.00 € - 55,200.00 € - 112,500.00 €
- 94,000.00 € 11,000.00 € - 55,200.00 € - 112,500.00 € 1,200.00 €
JULIOL0 AGOST SETEMBRE OCTUBRE NOVEMBRE
650,000.00 € 400,000.00 € 600,000.00 € 530,000.00 € 500,000.00 €

JULIOL0 AGOST SETEMBRE OCTUBRE NOVEMBRE

195,000.00 € 120,000.00 € 180,000.00 € 159,000.00 € 150,000.00 €

20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 €

12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 €
227,000.00 € 152,000.00 € 212,000.00 € 191,000.00 € 182,000.00 €

JULIOL0 AGOST SETEMBRE OCTUBRE NOVEMBRE

250,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 €
40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 €
290,000.00 € 190,000.00 € 190,000.00 € 190,000.00 € 190,000.00 €

JULIOL0 AGOST SETEMBRE OCTUBRE NOVEMBRE

87,000.00 € 36,000.00 € 94,000.00 € 67,000.00 € 65,000.00 €

40,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 €

127,000.00 € 60,000.00 € 118,000.00 € 91,000.00 € 89,000.00 €

JULIO AGOST SETEMBRE OCTUBRE NOVEMBRE

674,000.00 € 600,000.00 € 440,000.00 € 586,000.00 € 524,000.00 €

100,000.00 €
674,000.00 € 600,000.00 € 540,000.00 € 586,000.00 € 524,000.00 €
197,700.00 € 142,500.00 € 162,000.00 € 165,300.00 € 152,700.00 €
12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 € 12,000.00 €

20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 € 20,000.00 €

250,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 € 150,000.00 €
40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 €
87,000.00 € 36,000.00 € 94,000.00 € 67,000.00 € 65,000.00 €

40,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 € 24,000.00 €

646,700.00 € 424,500.00 € 502,000.00 € 478,300.00 € 463,700.00 €
27,300.00 € 175,500.00 € 38,000.00 € 107,700.00 € 60,300.00 €
1,200.00 € 28,500.00 € 204,000.00 € 242,000.00 € 349,700.00 €
28,500.00 € 204,000.00 € 242,000.00 € 349,700.00 € 410,000.00 €
DESEMBRE
520,000.00 €

DESEMBRE
156,000.00 €

20,000.00 €
12,000.00 €
188,000.00 €

DESEMBRE
250,000.00 €
40,000.00 €
290,000.00 €

DESEMBRE
71,000.00 €

40,000.00 €
111,000.00 €

DESEMBRE TOTAL
504,000.00 € 6,384,000.00 €
600,000.00 €
100,000.00 €
504,000.00 € 7,084,000.00 €
154,200.00 € 1,918,200.00 €
12,000.00 € 132,000.00 €
900,000.00 €
20,000.00 € 220,000.00 €
250,000.00 € 2,000,000.00 €
40,000.00 € 480,000.00 €
71,000.00 € 702,000.00 €
100,000.00 €
40,000.00 € 320,000.00 €
587,200.00 € 6,772,200.00 €
- 83,200.00 € 311,800.00 €
410,000.00 € 15,000.00 €
326,800.00 € 326,800.00 € se suma el saldo
inicial con la suma
lateral del flux neto
del periode = saldo
final de la tresoreria
 En Joan Colònia, empleat de la tresoreria de l'empresa TRITOSA, al final de la seva jornada
laboral, el 25 de gener, realitza el recompte dels bitllets i monedes que hi ha a caixa. En el
recompte verifica que hi ha els bitllets següents: dos de 100 €, sis de 50 € i de 20 €, set de 10
€ i quatre de 5€. També compta les monedes següents: tres de 2€ quatre d'1 €, tres de 50 ct.,
sis de 20 ct., cinc de 10 ct. i quatre d'1 ct.
a) Determina l'import a caixa obtingut al recompte i comprova si coincideix amb l'import
registrat a llibre auxiliar (1179,78 €).
b) Quins altres documents haurà de verificar en Joan Colònia per completar l'arqueig i poder
tancar la caixa aquest dia?

a)
Núm. Billets Valor Total Núm. Monedes Valor Total
0 500.00 € 0.00 € 3 2.00 € 6.00 €
0 200.00 € 0.00 € 4 1.00 € 4.00 €
2 100.00 € 200.00 € 3 0.50 € 1.50 €
6 50.00 € 300.00 € 6 0.20 € 1.20 €
6 20.00 € 120.00 € 5 0.10 € 0.50 €
7 10.00 € 70.00 € 4 0.01 € 0.04 €
4 5.00 € 20.00 €

Total Billets 710.00 € Total Monedes 13.24 €

Total billets i monedes 723.24 €
b)
Los tickets que se han pagado con tarjeta bancaria u otro
medios de pago - 456.54 €
Total importe total caixa 1,179.78 €
 de la seva jornada
ha a caixa. En el
€ i de 20 €, set de 10
d'1 €, tres de 50 ct.,

x amb l'import

tar l'arqueig i poder

El saldo inicial de caixa de CARPILSA, a 1 de febrer de 20xx, puja a 1534,45 €, i li correspon el número 34 d'anotació. Els
caixa produïts aquest dia són els següents:
- Pagament de la factura 282/20XX, amb import de 225,67 €, per la reparació de la impressora multifuncional del departa

- Cobrament de 472 € a un client per un avançament al servei de muntatge elèctric que l'empresa farà al seu habitatge. Se
23/20XX i s'assigna al departament de vendes.
- Se li entreguen 200 € a la gerent, Fatima Garrigues, perquè convidi a dinar un possible client. La Fàtima signa el rebut i q
factura del dinar. S'atribueix al departament d'administració.
- Cobrament de 2000 € en efectiu per la devolució d'una fiança per part de l'arrendatari d'un local propietat de CARPILSA.
24/20XX. S'imputa al departament d'administració.
- Pagament a un proveïdor per import de 800 € i es rep un albarà amb el número 672. Aquest document s'atribueix al dep

- Es porten 600 € per ingressar-los al compte que l'empresa té al BANC DE BRETANYA. Quan es compten, apareix un bitlle
l'empleat del banc estén un rebut i l'envia al Banc d'Espanya per a un anàlisi
més exhaustiu. S'ingressen els 580 € restants mitjançant el document bancari d'ingrés en compte corrent 4345212. Tots d
justificats pel departament de tresoreria.

Fes les anotacions oportunes al llibre registre de caixa i indica el departament que assumeix el moviment i quins docum
per registrar.

LLIBRE REGIDTRE DE LA CAIXA, CARPILSA

Descripció de l'operació
Nùm. Data Concepte Justificant
34 01/02/20XX Saldo inicial
35 01/02/20XX Pagament reparació impresora Factura 282
36 01/02/20XX Cobrament- avanzamiento de un client Rebut núm. 23
37 01/02/20XX Pagament a la gerent, Sra. Fatima Garrigues Rebut
38 01/02/20XX Cobrament fiança lloguer Rebut núm. 24
39 01/02/20XX Pagament a un proveïdor Albarà núm. 672
40 01/02/20XX Ingress al compte Document 4345212
41 01/02/20XX Posible dinero falso Rebut
TOTALS
mero 34 d'anotació. Els moviments de diners per

ultifuncional del departament de compres.

farà al seu habitatge. Se li estén el rebut número

Fàtima signa el rebut i queda pendent d'entregar la

l propietat de CARPILSA. Se li estén el rebut número

ument s'atribueix al departament de compres.

mpten, apareix un bitllet de 20 € sospitós de ser fals;

corrent 4345212. Tots dos documents es consideren

moviment i quins documents justificatius quedarien

Anotació import
Departament
Entrades Sortides Saldo a caixa
1,534.45 € 1,534.45 € Tresoreria
225.67 € 1,308.78 € COMPRES
472.00 € 1,780.78 € VENDES
200.00 € 1,580.78 € ADMINISTRACIÓ
2,000.00 € 3,580.78 € ADMINISTRACIÓ
800.00 € 2,780.78 € COMPRES
580.00 € 2,200.78 € TRESORERIA
20.00 € 2,180.78 € Tresoreria
4,006.45 € 1,825.67 € 2,180.78 € TRESORERIA
Una empresa tiene una previsión de compras de mercancía según las unidades de producto indicadas
tabla, con los precios de compra indicados.

Mes Enero Febrero Marzo Abril

Unidades 28,000 20,000 12,000 8,000
Precio de
14.00 € 14.00 € 14.00 € 14.50 €
compra (€)

Cada mes se compra la mercancía que se vende el mismo mes.

El almacén tiene los siguientes costes:
• El transporte supone un 5% del importe de la compra del mes.
• Los suministros cuestan unos 5.000 € cada mes.
• El almacén tiene 3 operarios los meses de abril, mayo, junio y julio, y 6 operarios el resto de los me
de cada operario de almacén es de 1.100 € / mes, sin contar los costes sociales a cargo de la empresa
• También trabaja un responsable de almacén durante todo el año, con un salario de 2.200 € mensu
sociales del 27%.
• El salario se reparte en 12 pagas anuales.
• Hay un seguro del producto que tiene un costo del 3,2% del valor de la compra mensual.
• La nave tiene un valor de 1.400.700 €, que se amortiza en 12 años.

PRESSUPOST DE TRESORERIA
GENER FEBRER MARÇ
Compres de materials 392,000.00 € 280,000.00 € 168,000.00 €
Transports 19,600.00 € 14,000.00 € 8,400.00 €
Suministraments 5,000.00 € 5,000.00 € 5,000.00 €
Aseguranza 12,544.00 € 8,960.00 € 5,376.00 €
Desspeses 429,144.00 € 307,960.00 € 186,776.00 €
Sous i salaris 6,600.00 € 6,600.00 € 6,600.00 €
SS de la empresa 1,650.00 € 1,650.00 € 1,650.00 €
Salari resp Magatzem 2,200.00 € 2,200.00 € 2,200.00 €
SS Salari de magatzem 594.00 € 594.00 € 594.00 €
NOMINES 11,044.00 € 11,044.00 € 11,044.00 €
Nau industial 9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 €
Inversion de imobilitzat 9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 €
TOTAL MENSUAL 449,915.08 € 328,731.08 € 207,547.08 €
e producto indicadas en la

Mayo Junio Julio Agosto Septiembre

6,000 9,500 12,300 18,000 16,000
14.50 € 15.00 € 15.00 € 15.00 € 15.00 €

os el resto de los meses. El coste promedio

13200 el salario del 1100*12 meses y nos da el 13200
cargo de la empresa, que son del 25%.
o de 2.200 € mensuales y unos costes

mensual.

la amortizacion sera 1400700/12 año/12meses

ABRIL MAIG JUNY JULIO AGOST

116,000.00 € 87,000.00 € 142,500.00 € 184,500.00 € 270,000.00 €
5,800.00 € 4,350.00 € 7,125.00 € 9,225.00 € 13,500.00 €
5,000.00 € 5,000.00 € 5,000.00 € 5,000.00 € 5,000.00 €
3,712.00 € 2,784.00 € 4,560.00 € 5,904.00 € 8,640.00 €
130,512.00 € 99,134.00 € 159,185.00 € 204,629.00 € 297,140.00 €
3,300.00 € 3,300.00 € 3,300.00 € 3,300.00 € 6,600.00 €
825.00 € 825.00 € 825.00 € 825.00 € 1,650.00 €
2,200.00 € 2,200.00 € 2,200.00 € 2,200.00 € 2,200.00 €
594.00 € 594.00 € 594.00 € 594.00 € 594.00 €
6,919.00 € 6,919.00 € 6,919.00 € 6,919.00 € 11,044.00 €
9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 €
9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 €
147,158.08 € 115,780.08 € 175,831.08 € 221,275.08 € 317,911.08 €
 Octubre Noviembre Diciembre
18,000 24,000 25,000
15.30 € 15.30 € 15.30 €

es y nos da el 13200 anual

SETEMBRE OCTUBRE NOVEMBRE DESEMBRE TOTAL

240,000.00 € 275,400.00 € 367,200.00 € 382,500.00 € 2,905,100.00 €
12,000.00 € 13,770.00 € 18,360.00 € 19,125.00 € 145,255.00 €
5,000.00 € 5,000.00 € 5,000.00 € 5,000.00 € 60,000.00 €
7,680.00 € 8,812.80 € 11,750.40 € 12,240.00 € 92,963.20 €
264,680.00 € 302,982.80 € 402,310.40 € 418,865.00 € 3,203,318.20 €
6,600.00 € 6,600.00 € 6,600.00 € 6,600.00 € 66,000.00 €
1,650.00 € 1,650.00 € 1,650.00 € 1,650.00 € 16,500.00 €
2,200.00 € 2,200.00 € 2,200.00 € 2,200.00 € 26,400.00 €
594.00 € 594.00 € 594.00 € 594.00 € 7,128.00 €
11,044.00 € 11,044.00 € 11,044.00 € 11,044.00 € 116,028.00 €
9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 € 116,725.00 €
9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 € 9,727.08 € 116,725.00 €
285,451.08 € 323,753.88 € 423,081.48 € 439,636.08 € 3,436,071.20 €