Resumen de Unidad 6

Instituto Tecnológico Superior Zacatecas Norte
Sede Miguel Auza
Contador Público
Impuestos Personas Morales
Resumen Unidad 6
Prof: Francisco Javier Gonzalez Guerrero
Nombre: Olguín Zúñiga Israel
Número De Control: 19010362

PERSONAS MORALES NO CONTRIBUYENTES
6.1. ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES
Tanto las Asociaciones como las sociedades civiles son también personas morales. El estudio de
las personas jurídicas siempre suele generar dudas, ya que recurrentemente se parte de lo que
señala la Ley fiscal, y se llega a ignorar que es lo que conlleva la formación o constitución de estas
personas, y mas aun cuando se comienza.
Por lo general, la ley más recurrida cuando se trata de personas jurídicas, es la Ley General de
Sociedades Mercantiles, no obstante, es de recordarse que dicha ley regula a toda persona “moral”
que realiza actos de comercio; por lo que, si se trata de asociaciones y sociedades civiles, lo ideal
es consultar el Código Civil Federal.
El Código Civil Federal es una de las disposiciones más amplias, y entre su contenido se puede
consultar información sobre las personas morales.
Partiendo del artículo 25, con el cual inicia este Título Segundo denominado “De las Personas
Morales”, se establece quienes son personas morales, entre las que refiere, se encuentran las
siguientes:
 La Nación, los Estados y los Municipios.

 Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley.
 Las sociedades civiles o mercantiles.
 Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción
XVI del artículo 123 de la Constitución Federal.
 Las sociedades cooperativas y mutualistas.
 Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos,
científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren
desconocidas por la ley.
 Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo
2736.
Asociaciones
Tratándose de las asociaciones, en la sección I se observan puntos a considerar como que, se

constituye una asociación cuando el objetivo no es preponderantemente económico, que el
contrato debe constar por escrito, que una asociación puede admitir y excluir asociados, que
los estatutos deben inscribirse en el Registro Público, entre otros conceptos más.
Sociedades
En el caso de las sociedades, esta sección II consta de varios capítulos, que son:
 I Disposiciones generales.
 II De los Socios.
 III De la Administración de la Sociedad.
 IV De la Disolución de las Sociedades.
 V De la Liquidación de la Sociedad.
 VI De las Personas Morales Extranjeras de Naturaleza Privada.
 VII De la Aparcería Rural.
En los capítulos que se listan, se ubican los señalamientos a seguir, principalmente, en cuanto a la
formación de es este tipo de organizaciones.
6.2. SINDICATOS, ASOCIACIONES PATRONALES, CÁMARAS EMPRESARIALES Y

COLEGIOS DE PROFESIONISTAS
Sindicatos
La naturaleza de un sindicato, es la de proteger los intereses de sus agremiados,tomando en
consideración lo que dispone el artículo 356 de la ley federal del trabajo,
que dice: “es la asociación de trabajadores o patrones, constituida para el estudio,mejoramiento y

defensa de sus respectivos intereses”.
Por otro lado, el código civil federal establece en su artículo 25 fracción iv, que sonpersonas
morales, los sindicatos, en conclusión un sindicato es una persona moral quese constituye para el
estudio, mejoramiento y defensa de los intereses de lostrabajadores o patrones.
Artículo 79. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes personas morales:
I. Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.
II. Asociaciones patronales.
III. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas,

así como los organismos que las reúnan.
IV. Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen.
V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que

administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa la concesión y
permiso respectivo.
VI. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, así como
las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir
donativos en los términos de esta Ley, que tengan como beneficiarios a personas, sectores, y
regiones de escasos recursos; que realicen actividades para lograr mejores condiciones de
subsistencia y desarrollo a las comunidades indígenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o
problemas de discapacidad, dedicadas a las siguientes actividades:
Asociaciones patronales
Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que administren

en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa la concesión y permiso
respectivo.
Cámaras Empresariales
Las Cámaras de Comercio, de Industria, Confederaciones que las agrupen; son instituciones de
interés público, autónomas, con personalidad jurídica y patrimonio propio, constituidas conforme
a lo dispuesto en la Ley de Cámaras Empresariales y sus Confederaciones.
Los Colegios de Profesionistas
Son asociaciones civiles (no lucrativas) formadas por profesionistas de una misma rama
profesional interesados en agruparse para trabajar en beneficio de su profesión. Los Colegios son
instancias de opinión crítica en busca de garantía de calidad y certeza en el ejercicio profesional.
Por su conocimiento técnico y científico son los organismos idóneos para emitir dictámenes, en
determinadas situaciones, tanto a organismos públicos como privados. Son los responsables de
promover acciones en beneficio de la población, esencialmente a través del servicio social
profesional que, de acuerdo con la ley, deben prestar todos los profesionistas, desempeñando tareas
directamente relacionadas con su profesión, cuya finalidad sea elevar la calidad de vida de la
comunidad.
6.3. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA Y BENEFICENCIA, PARTIDOS POLÍTICOS

Y SOCIEDADES COOPERATIVAS.
Artículo 79 Personas Morales con fines no lucrativos.

Artículo 79. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes personas morales:
I. Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.
II. Asociaciones patronales.
III. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas,

así como los organismos que las reúnan.
IV. Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen.
V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que

administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa la concesión y
permiso respectivo.
VI. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, así
como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir
donativos en los términos de esta Ley, que tengan como beneficiarios a personas, sectores, y
regiones de escasos recursos; que realicen actividades para lograr mejores condiciones de
subsistencia y desarrollo a las comunidades indígenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o
problemas de discapacidad, dedicadas a las siguientes actividades:
a) La atención a requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido o

vivienda.
b) La asistencia o rehabilitación médica o a la atención en establecimientos especializados.
c) La asistencia jurídica, el apoyo y la promoción, para la tutela de los derechos de los menores,
así como para la readaptación social de personas que han llevado a cabo conductas ilícitas.
d) La rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes.
e) La ayuda para servicios funerarios.
f) Orientación social, educación o capacitación para el trabajo.
g) Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indígenas.
h) Aportación de servicios para la atención a grupos sociales con discapacidad.
i) Fomento de acciones para mejorar la economía popular
Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII, XVI, XVII,
XVIII, XIX, XX, XXIV y XXV de este artículo, así como las personas morales y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos, y los fondos de inversión a que se
refiere este Título, considerarán remanente distribuible, aun cuando no lo hayan entregado en
efectivo o en bienes a sus integrantes o socios, el importe de las omisiones de ingresos o las
compras no realizadas e indebidamente registradas; las erogaciones que efectúen y no sean
deducibles en los términos del Título IV de esta Ley
6.4. CONCEPTO DE; ESPECULACIÓN MERCANTIL, LUCRO, BENEFICENCIA, Y
OTROS.
La especulación es el conjunto de operaciones comerciales o financieras que tienen como fin

obtener un beneficio económico. Para ello, aprovechando la fluctuación de precios en el tiempo,
mediante la inversión de un capital. Es decir, comprar barato y vender caro.
La característica principal es que el especulador nunca va a buscar disfrutar del bien o producto en
el que invierta, a diferencia de otras inversiones. El especulador lo único que persigue, con su
inversión, es obtener ventaja económica. Aprovechándose de las fluctuaciones que sufre el precio
de ese bien. Es decir, su objetivo principal es obtener beneficio económico.
Los especuladores tratan de adivinar cuál será el comportamiento futuro de un precio. De esta
forma, pudiendo, después, entrar en el mercado en función de lo previsto. Por ejemplo,
supongamos que un especulador prevé que la cosecha de trigo va a ser peor de lo esperado.
Previendo, por tanto, que el precio subirá. Así, el especulador actuará en el mercado de futuros
sobre el trigo, comprando contratos y esperando a que el precio del trigo suba. De esta forma,
obteniendo un beneficio.

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6.1. ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES

 La Nación, los Estados y los Municipios.

Tratándose de las asociaciones, en la sección I se observan puntos a considerar como que, se

6.2. SINDICATOS, ASOCIACIONES PATRONALES, CÁMARAS EMPRESARIALES Y

que dice: “es la asociación de trabajadores o patrones, constituida para el estudio,mejoramiento y

I. Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.

II. Asociaciones patronales.

III. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas,

IV. Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen.

V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que

Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que administren

Los Colegios de Profesionistas

6.3. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA Y BENEFICENCIA, PARTIDOS POLÍTICOS

Artículo 79 Personas Morales con fines no lucrativos.

I. Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.

II. Asociaciones patronales.

III. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas,

IV. Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen.

V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que

a) La atención a requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido o

b) La asistencia o rehabilitación médica o a la atención en establecimientos especializados.

d) La rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes.

e) La ayuda para servicios funerarios.

f) Orientación social, educación o capacitación para el trabajo.

g) Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indígenas.

h) Aportación de servicios para la atención a grupos sociales con discapacidad.

i) Fomento de acciones para mejorar la economía popular

La especulación es el conjunto de operaciones comerciales o financieras que tienen como fin

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