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    Unidad 03 Casos Practicos

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    Raquel Arganda
    Este documento presenta tres casos prácticos relacionados con cálculos fiscales para empresas en España. El primero calcula el impuesto sobre sociedades para una empresa de construcción. El segundo calcula el rendimiento neto del IRPF para una empresaria individual. Y el tercero verifica si una persona calculó correctamente su cuota del IRPF para un año fiscal específico.

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    Unidad 03 Casos Practicos

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    Este documento presenta tres casos prácticos relacionados con cálculos fiscales para empresas en España. El primero calcula el impuesto sobre sociedades para una empresa de construcción. El segundo calcula el rendimiento neto del IRPF para una empresaria individual. Y el tercero verifica si una persona calculó correctamente su cuota del IRPF para un año fiscal específico.

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    Este documento presenta tres casos prácticos relacionados con cálculos fiscales para empresas en España. El primero calcula el impuesto sobre sociedades para una empresa de construcción. El segundo calcula el rendimiento neto del IRPF para una empresaria individual. Y el tercero verifica si una persona calculó correctamente su cuota del IRPF para un año fiscal específico.

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    Este documento presenta tres casos prácticos relacionados con cálculos fiscales para empresas en España. El primero calcula el impuesto sobre sociedades para una empresa de construcción. El segundo calcula el rendimiento neto del IRPF para una empresaria individual. Y el tercero verifica si una persona calculó correctamente su cuota del IRPF para un año fiscal específico.

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    03 El marco fiscal de la actividad comercial

    Caso Práctico 1

    Calcula la cuota del Impuesto sobre Sociedades de una empresa del sector de la construcción, con 23
    trabajadores en plantilla y una cifra de negocios de 4 millones de €, si tiene el siguiente resultado a final
    del ejercicio:
    • Venta de mercaderías: 100 000 €
    • Compras: 37 000 €
    • Sueldos y salarios: 20 000 €
    • Gastos financieros: 3 000 €
    • Ingresos financieros: 2 100 €

    Solución:

    Primero calcularemos si la empresa ha obtenido beneficio:


    • Ingresos: ventas + ingresos financieros
    Ingresos = 100 000 + 2 100 = 102 100 €
    • Gastos: compras + sueldos y salarios + gastos financieros;
    Gastos = 37 000 + 20 000 + 3 000 = 60 000 €
    • El beneficio de la empresa antes de impuestos será igual a
    102 100 – 60 000 = 42 100 €
    El beneficio es la base imponible sobre la que hay que aplicar el tipo impositivo, y este es del 20 % para
    esta empresa, dadas sus características:
    42 100 · 20 % = 8 420 € cantidad a ingresar a la Agencia Tributaria.

    Proceso integral de la actividad comercial, GS 1-4


    03 El marco fiscal de la actividad comercial

    Caso Práctico 2

    Se nos pide calcular el rendimiento neto del IRPF de Carmen Martínez López, empresaria en el régimen
    de estimación directa normal, que tiene una fábrica de pinturas, barnices y lacas (epígrafe 253.3) y
    presenta al final del ejercicio los siguientes resultados:
    • Ingresos explotación: 200 000 €
    • Consumo explotación: 80 000 €
    • Sueldos y salarios: 50 000 €
    • Seguros sociales empresario (autónomo): 3 600 €
    • Arrendamientos: 10 000 €
    • Reparaciones y conservación: 1 000 €
    • Servicios profesionales independientes: 500 €
    • Gastos financieros: 200 €
    • Otros gastos deducibles: 500 €

    Solución:

    Ingresos: 200 000 €


    Gastos: 145 800 €, ya que:
    80 000 + 50 000 + 3 600 + 10 000 + 1 000 + 500 + 200 + 500 = 145 800
    Rendimiento Neto = 200 000 – 145 800 = 54 200 €

    Proceso integral de la actividad comercial, GS 2-4


    03 El marco fiscal de la actividad comercial

    Caso Práctico 3

    Eva Cortés pagó a Hacienda 9 000 € en concepto de IRPF de 2009 (cuota líquida) cuando su base
    liquidable general era de 20 800 €, y desde Hacienda le notifican que no realizó correctamente el pago
    del impuesto correspondiente a aquel año. ¿Están en lo cierto?
    Para el año 2009, los tramos de la tarifa del IRPF se establecieron del modo siguiente:

    Por otro lado, las cuotas aplicables a las Base Liquidable General fueron estas:

    Por último, las cuotas aplicables a la base liquidable del ahorro fueron las siguientes:

    Solución:

    Para resolverlo debemos consultar las tablas y calcular por tramos.


    En el tramo estatal, a una base de 17 707,20 € le corresponde una cuota de 4 249,73 €.
    El resto se calcula por la diferencia de bases al tipo que le corresponda:
    20 800 – 17 707,20 = 3 092, 80 · 18,27 % = 564,69 €
    Se suman ambas partes y se obtiene la cuota estatal:
    4 249,73 + 564,69 = 4 814,42 €
    (Continúa)

    Proceso integral de la actividad comercial, GS 3-4


    03 El marco fiscal de la actividad comercial

    Caso Práctico 3 (Continuación)

    En el tramo autonómico, a una base de 17 707,20 le corresponde una cuota de 4 249,73 €.


    El resto se calcula por la diferencia de bases al tipo que le corresponde:
    20 800 – 17 707,20 = 3 092, 80 · 9,73 % = 300,93 €
    Se suman ambas partes y se obtiene la cuota autonómica:
    4 249,73 + 300,93 = 4 550,66 €
    Finalmente, se suman ambos tramos y se obtiene la cuota líquida: 4 814,42 + 4 550,66 = 9 365,08 €
    Como puede verse, Eva Cortés pagó 365,08 € menos de lo que correspondía.

    Proceso integral de la actividad comercial, GS 4-4

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