Participantes:

Karen Missiel Pérez

Janna Mora
Marcelo De Wind
Matriculas:
13-4065
Facilitador:
Lic. Wilton Pérez
Materia:
Auditoria I
Tema:
Trabajo final
Tabla de contenido

Introducción.......................................................................................................................3

Evolución de la auditoria en república dominicana...........................................................4

¿Qué es la Contraloría General de la República Dominicana?........................................5

Unidades de Auditoría Interna:..........................................................................................8

Auditoría Gubernamental...................................................................................................9

opinion de salvedad.........................................................................................................10

OPINION SIN SALVEDAD..............................................................................................12

ABSTENCION DE OPINION...........................................................................................13

OPINIÓN ADVERSA.......................................................................................................14

Conclusión.......................................................................................................................16

BIBLIOGRAFIA................................................................................................................17
 Introducción

La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas

establecidas. El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y
oportuna. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de
auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad
económica.
La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que
guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos,
así como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos
vitales, para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su
objetivo.
En el presente informe presentamos un breve resumen de la historia y evolución de la
auditoria en nuestro país, así como también de nuestra Contraloría General la cual
nace por la necesidad de contar con un organismo de alto nivel gubernamental que
vele por el buen uso de los fondos públicos.
Presentamos además varios ejemplos de circunstancia en la cual un auditor emite un
dictamen con una opinión de salvedad, sin salvedad, una opinión adversa y cuando se
abstiene de emitir una opinión.
Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes complementarias
del curso; luego realice la actividad que se describe a continuación:
Redacción de un informe final con los requerimientos de UAPA establecido para
los trabajos finales acerca:
Investigar sobre la historia de la Auditoria en la República Dominicana, y cada
integrante del grupo plasmar en su informe final un ejemplo de circunstancia en
la cual un auditor emite un dictamen con una opinión de salvedad, sin salvedad,
una opinión adversa y cuando se abstiene de emitir una opinión.

Evolución de la auditoria en república dominicana.

Se estima que, a partir del año 1916, como consecuencia de la invasión
norteamericana, se inicia en nuestro país la contabilidad, ya que, los Estados Unidos
enviaron técnicos con el objetivo de organizar el Estado Dominicano y saber las
disponibilidades que cada una de las instituciones del Estado Dominicano poseía, y eso
se lograba con los informes financieros que provee la contabilidad

Con el retiro de los norteamericanos en el año 1929, el Estado Dominicano se vio en la

necesidad de contratar técnicos extranjeros en contabilidad, con el objetivo de
mantener el control e información de los avances y cambios de la economía.

Fue formada lo que se denominó: Dominican Economic Comisión (Comisión

Económica Dominicana). Esa comisión estuvo encabezada por Charles Gates Dawes,
de quien tomó su nombre operativo de Misión Dawes. De la Comisión también formó
parte Summer Welles quien se destacará por su íntima vinculación con los asuntos
dominicanos. El informe presentado al presidente dominicano Horacio Vásquez
consideraba que “la contaduría constituye uno de los problemas fundamentales en el
campo de la administración gubernamental y, por eso, estamos recomendando que los
métodos contables del Gobierno dominicano sean reformados. Ante el desorden
administrativo existente, los asesores estadounidenses optaron prácticamente
trasplantar los procedimientos utilizados entonces en Estados Unidos con algunas
adaptaciones.
¿Qué es la Contraloría General de la República Dominicana?
La Contraloría General de la República Dominicana, fue fundada el 03 de mayo del año
1929, mediante la Ley No.1114, Emitido por el presidente Horacio Vázquez por la
necesidad de contar con un organismo de alto nivel gubernamental que vele por el
buen uso de los fondos públicos. Esto con el objetivo de fomentar la transparencia y la
rendición de cuentas, la calidad del gasto y estandarizar los controles internos del
Estado.
Cronología Histórica del organismo
El Sistema Nacional de Control de la República Dominicana descansa en la actualidad
en dos pilares fundamentales: Control Externo y Control Interno, teniendo el primero
como organismo ejecutor a la Cámara de Cuentas y, el segundo, a la Contraloría
General de la República.

Esa primera institución tiene su fundamento legal en la Ley 10-04 mientras que la
Contraloría General de la República lo hace a través de la Ley 10-07, no obstante, las
ejecuciones de control del Estado aparecen en la primera Constitución de la República,
proclamada en San Cristóbal, el 6 de noviembre del 1844. Este ejercicio de control se
realizaba a través de un organismo denominado Consejo Administrativo.

El artículo 182 de la referida Constitución Dominicana, indica que "la ley organizará un
Consejo Administrativo compuesto por funcionarios públicos para verificar anualmente
las cuentas generales y hacer un informe de ellas al Congreso, con las observaciones
que juzgue oportunas, cuyo encargo será puramente gratuito”.

Mediante la Ley No. 42 promulgada el 12 de junio de 1845, se crea la “Contaduría

General” como una dependencia de la Secretaría de Estado de Hacienda y Comercio,
cuyas funciones, al tenor del numeral 1 del artículo 2 de la mencionada ley, eran las
siguientes: “Examinar, verificar, arreglar y centralizar todas las cuentas de la Tesorería
General”.

Posteriormente, la Ley 75 del 7 de mayo de 1846 deroga la Ley No.42 y amplía las
funciones del Administrador e Inspector General y del Consejo Administrativo, que a la
sazón estaba integrado por empleados públicos dirigidos por el presidente de la
República.

Es durante la aplicación de esta iniciativa, que se produjeron inexactitudes sobre las

funciones de los diferentes servidores públicos, lo que originó la promulgación de una
nueva legislación que se detalla en el próximo párrafo.

La Ley 114 del 2 de julio de 1847, modifica y amplía las atribuciones del Contador
General, que como administrador e inspector general le atribuía la mencionada Ley
No.42, a los fines de solucionar los inconvenientes que se producían en la aplicación
de la Ley 75.

La Resolución No. 9 de fecha 10 de abril del 1897, crea el Departamento Examinador

de Cuentas, cuya misión principal era inspeccionar y desglosar las cuentas del Estado
por parte de los oficiales de la Oficina de Asuntos Insulares (Bureau of Insular Affairs),
bajo la dirección del Departamento de Guerra de los Estados Unidos de América.

Mientras, la Orden Ejecutiva No. 563 de fecha 20 de noviembre de 1920, que contenía
la Ley de Hacienda y que modifica la Ley 114, es la primera que contempla una
diferencia entre Tesorero y Auditor, y reparte las funciones del Contador General entre
los ya citados cargos. Por el seguimiento cronológico e histórico se ha podido
establecer que las funciones de control siempre se ejercieron, aunque bajo diversas
denominaciones.

Durante la presidencia de Horacio Vásquez, se promulga el 3 de mayo de 1929, la Ley

No.1114 de Contabilidad General que da origen a la "Oficina de Contabilidad General",
independiente de los departamentos administrativos bajo el control y dirección de un
Contralor General de la República Dominicana.
Es importante hacer notar, que es a partir de esta ley que la Contraloría adquiere
independencia con respecto a su objeto de oficina de control financiero y fiscalización
de las operaciones de ingresos y egresos del Estado.

En ese orden, el 9 de agosto del 1954 y mediante Ley 3894, se crea la “Contraloría y
Auditoría General de la República”. A la que luego se le modificaría el artículo 1, a
través de la Ley No.54 del 1970, sustituyendo la denominación de "Contraloría y
Auditoría General de la República por "CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA”. Desde este entonces queda establecida la dependencia directa de esta
Institución del Poder Ejecutivo en el organigrama del Estado Dominicano:

“Art.1 (Modificado por la Ley No.54 del 13 de noviembre de 1970, G. O. No.9205). La

Contraloría General de la República (bajo la dependencia directa del Poder Ejecutivo
en virtud a lo dispuesto por el Art. 1 de la Ley No. 54, precitada), y la que estará bajo la
dirección de un funcionario que se denominará Contralor General de la República ;
también habrá un Sub-Contralor General; tendrá a su cargo la contabilidad general del
Estado, fiscalizar el debido ingreso e inversión de los fondos de los diversos
departamentos de la Administración Pública, autónomos o no, del Estado y de los
municipios; verificar el examen de las que deban rendir las personas o entidades que
reciban o manejen fondos o bienes de tales entidades u organismos, así como la
inspección contable de las oficinas correspondientes a los mismos”.

El 27 de julio de 2001, como resultado de modificaciones que se habían realizado en el

sector financiero nacional, se crea mediante la Ley No. 126-01 la Dirección General de
Contabilidad Gubernamental; esta ley asume parte de las funciones que la Ley 3894 le
asignaba a la Contraloría General de la República, y que venía ejecutando al amparo
de otras legislaciones.

Con la nueva Ley 10-04 del 20 de enero del 2004 a la Cámara de Cuentas se le otorga
la potestad de realizar el control externo, sobre las entidades generadoras y ejecutoras
del presupuesto nacional, función que también realizaba la Contraloría General de la
República desde sus inicios, lo que provocaba una duplicidad de funciones.
En tanto, la Ley 10-07, del 4 de enero de 2007, designa a la Contraloría General de la
República como Órgano Rector del Control Interno del Estado.
Unidades de Auditoría Interna:
Las Unidades de Auditoria Interna (UAI) son las dependencias subordinadas,
normativa, administrativa y financieramente de la Contraloría General de la República
(CGR), ubicadas en varias instituciones gubernamentales bajo el ámbito de la ley 10-07
y su reglamento de aplicación No. 491-07

Normas internas de auditoría gubernamental en la República Dominicana

La Contraloría General de la República ha iniciado el camino a la modernización con la
implantación de las Normas Internas de Auditoría Gubernamental (NIAGU), lo que de
por sí constituye un importante paso en el control y fiscalización de las actividades
financieras que realizan las instituciones centralizadas, descentralizadas y autónomas
que forman el conjunto de las entidades ejecutoras y generadoras del presupuesto
nacional.
El interés de crear las bases de las normativas para una fiscalización eficiente como
órgano de control interno y en el marco de los nuevos tiempos, haciendo acopio de las
normas de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) y de las indicaciones de la Organización Latinoamericana y del Caribe de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS), de las cuales hemos extraído una
parte importante de las normas incluidas aquí, así como de otras instituciones
hermanas, en cuyos textos se ha abrevado con la finalidad de obtener un producto
capaz de, en apretada síntesis, contener los instrumentos que hemos de requerir para
llevar a feliz término las actividades de fiscalización, que en el orden interno, las leyes
han puesto bajo nuestra responsabilidad .

Se fortalece la institucionalidad de la Contraloría General de la República de manera

particular y la del país en sentido general, con la puesta en circulación de las Normas
Internas de Auditoría Gubernamental (NIAGU).
Auditoría Gubernamental
La Auditoría Gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución,
en las instituciones del sector público. Después de finalizada la auditoría, el Contralor
General enviara un informe al funcionario de mayor jerarquía de la institución auditada
y una copia al presidente de la República.

Se debe efectuar de acuerdo a las Normas Internas de Auditoría Gubernamental y

disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General de la República,
aplicando las técnicas, métodos y procedimientos establecidos por la profesión del
contador público.
Tiene por objetivos:
 Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el cumplimiento
de las disposiciones legales reglamentarias.
 Determinar la razonabilidad de la información financiera.
 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los
planes y programas aprobados de la Institución
 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
 Fortalecer el sistema de control interno de la Institución
Ejemplo de circunstancia en la cual un auditor emite un dictamen con una
opinión de salvedad, sin salvedad, una opinión adversa y cuando se abstiene de
emitir una opinión.

OPINION DE SALVEDAD
AUDITORES DE WINDT
A los Señores Accionistas INDUSTRIAL WAP S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de INDUSTRIAL WAP S.A. al 31
de diciembre de 2019 y 2020 y sus correspondientes Estados de Resultados, de
Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo
y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas. Dichos estados
financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administración. Una de mis
obligaciones es la de expresar una opinión sobre dichos estados financieros con base
en mi auditoría.
Realicé mi auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en
República Dominicana. Esas normas requieren que el examen sea realizado por un
contador público con entrenamiento adecuado, que actúe con independencia mental
para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia
y cuidado profesional, que su trabajo sea técnicamente planeado y supervisado, que se
realice un apropiado estudio y evaluación del sistema de control interno para establecer
el grado de confianza que le merece y así determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría a aplicar, que se obtenga evidencia válida y suficiente por
medio de técnicas de auditoría para obtener una seguridad razonable sobre la situación
financiera del ente económico para emitir su opinión sobre la misma. Una auditoría
incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respalda las cifras y
las notas informativas sobre en los estados financieros. Una auditoría también incluye
la evaluación de las normas o principios contables utilizados y de las principales
estimaciones efectuadas por la Administración, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros. Considero que mi auditoría proporciona
una base razonable para expresar mi opinión, excepto que por instrucciones de la
Gerencia no solicitamos confirmación de los Deudores Clientes mediante
correspondencia directa con estos deudores de la Compañía, ni obtuvimos evidencia
suficiente y competente por otras técnicas de auditoría.

En mi opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes que pudieran haberse revelado
si se hubiere solicitado confirmación de los adeudos que hacemos mención en el
párrafo precedente, los estados financieros arriba mencionados, presentan
razonablemente la situación financiera de INDUSTRIAL WAP S.A. al 31 de diciembre
de 2019 y 2020, los Cambios en el Patrimonio, los resultados de sus operaciones y los
Cambios en la Situación Financiera por los años terminados en esas fechas, de
conformidad con normas o principios de contabilidad generalmente aceptados en
República Dominicana, aplicados uniformemente.
Además, en mi opinión, la compañía ha llevado su contabilidad conforme a las normas
legales y la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos de los
administradores de la sociedad, se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la
asamblea general de accionistas y de la junta directiva; la correspondencia, los
comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones, en su
caso, se llevan y conservan debidamente; y la compañía ha observado las medidas
adecuadas de control interno, de conservación y custodia de sus bienes y de los
terceros que pueden estar en su poder.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
 OPINION SIN SALVEDAD
AUDITORES DE WINDT
A los accionistas de la Compañía URBAEZ, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía URBAEZ, S.A.., al
31 de diciembre de 2019 y 2020 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el
Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los
años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad
de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una
opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las
Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en
pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los
estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de Información
Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la
administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi
opinión.
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente,
en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía URBAEZ,
S.A.. al 31 de diciembre de 2019 y 2020 y los resultados de sus operaciones, las
variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años
que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información
financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
 ABSTENCION DE OPINION
AUDITORES DE WINDT
A los accionistas del GRUPO SANCHEZ, S.A..
Fui contratado para examinar el Estado de Situación Financiera del GRUPO
SANCHEZ, S.A., al 31 de diciembre de 2019 y 2020 y los Estados de Resultados, de
Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son
relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía.
Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen fue realizado
de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren
que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y
de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La
auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que
soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la
evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados
financieros tomados en su conjunto.
Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2019 y
2020, que ascienden a $XXXX y que representan un % de los activos totales, requieren
de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad.
Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo
anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración
integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinión
sobre los estados financieros del GRUPO SANCHEZ, S.A al 31 de diciembre de 2019 y
2020 y por el año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
 OPINIÓN ADVERSA
AUDITORES DE WINDT
A los accionistas de la Compañía MIRAMBAUX, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía MIRAMBAUX,
S.A.., al 31 de diciembre de 2019 y 2020 y los Estados de Resultados, de Variaciones
en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por
los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en
expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las
Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en
pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los
estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de Información
Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la
administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi
opinión.
Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la compañía no se
reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las normas de información
financiera, considerándose que dichos efectos son importantes en atención al monto y
antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de los accionistas y de la
posición monetaria promedio mantenido durante ambos ejercicios.
En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los
efectos de la inflación de la información financiera, según se explica en el párrafo
anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de la
Compañía MIRAMBAUX, S.A.. al 31 de diciembre de 2019 y 2020 ni el resultado de
sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación
financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas
de información financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
 Conclusión

La auditoría en nuestro país surge en nuestro país a partir del 1916 como una medida
orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una
herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la
estrategia propuesta por la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del
área financiera. Actualmente se han multiplicado los tipos de auditorías, respondiendo
a una creciente complejidad empresarial.

Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y

se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.
 BIBLIOGRAFIA

https://www.gestiopolis.com/normas-internas-de-auditoria-gubernamental-republica-
dominicana/

https://www.contraloria.gob.do/index.php/sobre-nosotros/historia

https://www.contraloria.gob.do/index.php/sobre-nosotros/unidades-de-auditoria-interna