1.

Evaluación del riesgo tributario

PwC
 1.1 Cuestionario Tributario
Sólo se deben reportar
CUESTIONARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO FISCAL 2013 las situaciones que
generen riesgo
CLIENTE: FILAMENTOS INDUSTRIALES S.A

Hemos completado la revisión del cuestionario del Impuesto a la Renta adjunto y lectura de balance, identificando situaciones de riesgo tributario que podrían impactar en la determinación del
Impuesto a la Renta y, en su defecto, exceder el monto de la materialidad de ajustes individuales S/. 54,000

El detalle de las situaciones observadas se resume a continuación (de ser afirmativa la respuesta anterior):

COMPAÑÍA
ITEM RESUMEN DE TEMAS CONTINGENTES SI NA NO COMENTARIOS Y CONCLUSIONES
Servicio de asesoría organizacional brindado por
¿Se han contratado y/o brindado servicios a empresas domiciliadas en Chile, Canada, Brasil, empresa domiciliada en Chile. De acuerdo al contrato, el
1.19 x
Ecuador, Colombia o Bolivia? servicio se presta mensualmente. Ver procedimientos
en Hoja 1_Papeles de trabajo
La Compañía ha sido fiscalizada por el IR 2010. Se
¿La Administración Tributaria ha efectuado algún proceso de revisión o de fiscalización? Indicar
1.14 x encuentra en proceso la fiscalización del IR 2011. Ver
tributo y período
procedimientos en Hoja 2_Papeles de trabajo
4.60 ¿ Se ha otorgado préstamos a los accionistas y/o empresas vinculadas? x Préstamo a su empresa vinculada Industrial Cromotex
Los dividendos recibidos provienen de sus empresas
¿Se ha verificado si la Compañía a recibido dividendos en el ejercicio? De haber recibido vinculadas (Industrial Cromotex y Empresa Algonodera),
8.50 x
dividendos, mencionar si proviene de una empresa local o del exterior? ambas son empresas domiciliadas en el país. Ver
procedimientos en Hoja 3_Papeles de trabajo
No se han efectuado provisiones de incobrables en el
¿Las provisiones por cuentas de cobranza dudosa efectuadas durante el ejercicio cumplen con
4.90 x periodo. Ver procedimientos en Hoja 4_Papeles de
los requisitos establecidos en las normas del IR?
trabajo

Cuestionario completado en reunión sostenida el día 27 de agosto de 2013, en la que participaron:

- César Carrión, Contador General de la Compañía

- Gerente
- Senior

PwC 2
 1.2 Conciliación del IR provisionado vs el declarado
FILAMENTOS INDUSTRIALES S.A.

CONCILIACIÓN IR PROVISIONADO VS. IR DECLARADO

PERIODOS: 2010, 2011 y 2012

(Expresado en nuevos soles)

IR Provisionado IR Declarado Defecto / (Exceso)

Periodo Variación Ref
(a) (b) (b) - (a)
2010 3,516,987 3,516,987 (*) - 0%
2011 4,092,949 4,092,949 (**) - 0%
2012 3,860,863 3,610,863 (***) (250,000) -6% [A]
11,470,800.04 11,220,799.87 (250,000)

Leyenda:
(*) De acuerdo al PDT Renta Anual 2010 declarado el 26.03.2011, número de orden 750386418-94
(**) De acuerdo al PDT Renta Anual 2011 declarado el 21.03.2012, número de orden 750534471-99
(***) De acuerdo al PDT Renta Anual 2012 declarado el 26.03.2013, número de orden 750286418-94

Conclusiones:

[De existir diferencias se deberá adjuntar un detalle con la explicación de las mismas]

[A] La diferencia se debe a que la Compañía realizó el análisis del tratamiento tributario referente a los
activos en leasing, luego de provisionar el impuesto.

Conciliación IR
IR provisionado: 3,860,863
Ajustes:
Depreciación de activos en leasing - efecto IR (250,000) (*)
Impuesto a la Renta declarado 3,610,863

(*) El extorno del exceso de la provisión del IR se registró en el ejercicio 2013.

PwC 3
1.3 Riesgos identificados del cliente Mostrar solo lo
aplicable
Identificación de las partidas y riesgos asociados del cliente

De los riesgos de la industria identificados en el cliente y los riesgos del propio cliente resultan aplicables los siguientes:

Tipo de impuesto Riesgo tributario clave Descripción Nivel

Reconocimiento inadecuado de gastos destinados a la obtención de
Gastos Inherentes a Rentas Exoneradas e
dividendos recibidos de empresas relacionadas: Industrial Cromotex y Alto
Inafectas (GIRE)
Empresa Algonodera. Ver papeles de trabajo: GIRE
Aplicación de tasas de depreciación financieras mayores a las
Depreciación de activos fijos tributarias, señaladas en el Reglamento de la LIR. Ver papeles de Alto
trabajo: Depreciación de activos
Diferencias entre tasas financieras y tributarias de activos adquiridos
Depreciación de activos fijos adquiridos en
bajo la modalidad de leasing, Ver papeles de trabajo: Depreciación Alto
leasing
activos en leasing
Reconocimiento del gasto por concepto de vacaciones en función de lo
Vacaciones devengadas pendientes de
devengado sin considerar que se cumpla el criterio del percibido. Ver Medio
pago
Impuesto a la Renta (IR) papeles de trabajo: Vacaciones
Provisiones por desvalorización de Reconocimiento de la estimación contable como gasto para fines
Medio
existencias tributarios. Ver papeles de trabajo: Existencias
Reconocimiento de las ganancias y/o pérdidas por actualización del
Valor de Participación Patrimonial de las
valor de las inversiones medidas bajo el método de Participación Medio
Inversiones permanentes
Patrimonial. Ver papeles de trabajo: VPP Inversiones

Incumplimiento de los requisitos tributarios para la deducción de las

Provisiones de cobranza dudosa Medio
provisiones por incobrables. Ver papeles de trabajo: Cobranza dudosa
Omisión del reparo correspondiente a intereses presuntos por
Préstamos al personal préstamos otorgados al personal que superen la UIT. Ver papeles de Bajo
trabajo: préstamos al personal

Adquisiciones para generar operaciones gravadas y no gravadas con

Prorrata de IGV Alto
el IGV Ver papeles de trabajo: Prorrata IGV
Impuesto General a las
Ventas (IGV) Según la evaluación de los contratos, puede existir diferencias entre la
Oportunidad del nacimiento de la obligación
fecha de facturación y nacimiento de la obligación tributaria . Ver Alto
tributaria
papeles de trabajo: Contratos Compañía

PwC 4
 1.3 Riesgos identificados del cliente

Como parte de nuestro trabajo de apoyo en la auditoría de los estados financieros del periodo 2013, hemos iniciado la planificación de la revisión
de impuestos a la Compañía FILAMENTOS INDUSTRIALES S.A.

Dentro de la visita de planificación, hemos evaluado los riesgos tributarios que se señalan a continuación:

Identificación de los Impuestos a revisar

Teniendo en consideración la materialidad de S/.54,000, los riesgos tributarios relacionados con la actividad de la Compañía y la experiencia
de reparos tributarios en la industria, nuestra participación comprenderá la revisión de:

Descripción SI NO
Impuesto a la renta P
IGV P
IGV de no domiciliados N/A
IR de no domiciliados N/A
Contingencias laborales (*) N/A

(*) Se incluirá en el Cuestionario Tributario, algunas preguntas sobre temas laborales.

PwC 5
 2.
Puntos a considerar por el
Socio y Gerente de Auditoria

PwC
2.1 Fechas de reporte

CRONOGRAMA DE VISITAS

Ago Sep Octubre ene-14

Visitas
27 10 21 22 23 24 21 22 23
Planificación
Prefinal
Situaciones tributarias observadas - Carta a la
Gerencia
Final

PwC 7
 2.2. Puntos de interés
Informar al Socio y Gerente de Auditoria los asuntos significativos identificados durante el proceso de auditoría financiera para la evaluación y conclusión de posibles efectos
tributarios. Para ello utilizar la siguiente tabla:

Describir brevemente el asunto e incluir enlaces

Fuente/Clases de asuntos Conclusión Tax
[Links]
No hubieron nuevas transacciones diferentes a las del
Nuevas operaciones / transacciones financieras No se identificaron transacciones nuevas
año anterior.
- Gastos de auditoría
Hemos dado seguimiento a las partidas temporales de ejercicios
Asuntos tributarios observados en la auditoría anterior para seguimiento - Exceso de depreciación de activos
anteriores.
- Vacaciones devengadas pendientes de pago
En relación a la depreciación de activos hemos determinado diferencias
temporales.
- Depreciación de activos
En cuanto a la provisión del IR y participación a los trabajadores, hemos
Principales estimaciones contables
determinado una diferencia en S/.146,205 y S/. , importe que supera el De
- Impuesto a la Renta
Minimis SUM Posting Level de auditoría. participaciones a los
trabajadores, la diferencia asciende a S/. 48,735.

Hemos evaluado la incidencia tributaria de los ajustes propuestos por

Resumen de ajustes contabilizados y no contabilizados Ver Identified Misstatements auditoría.
Ver Conclusiones y situaciones tributarias observadas
Años abiertos de fiscalización Del 2009 al 2013 Los años abiertos a fiscalización son del 2009 al 2013.
De la revisión realizada hemos encontrado las siguientes contingencias
tributarias:
No se identificaron contingencias tributarias. La - Depreciación de activos leasing
Contingencias tributarias Compañía ha registrado ingresos por devolución de - Exceso de gastos de representación
impuestos (SUNAT) - Remuneraciones al directorio.
- Diferencia en cambio vinculada a activos.
Ver Conclusiones y situaciones tributarias observadas
Según lo conversado con César Carrión, no tienen
Convenio de estabilidad tributaria No Aplica
dicho convenio.
Pérdida tributaria arrastrable y método adoptado para su recuperación No Aplica No Aplica
Saldo significativo de crédito fiscal de IGV por recuperar No Aplica No Aplica
- Gastos inherentes a Rentas Exoneradas e Inafectas
Critical Matters Conclusión Revisión
- Impuesto a la Renta diferido

- La Compañía no tiene un adecuado control de las provisiones de gastos.

- Los Pagos a cuenta del ejercicio se encuentran determinados en
Otros asuntos significativos de índole tributario - Exceso de depreciación de activos
defecto.
Conclusiones y situaciones tributarias observadas

PwC 8
 3.
Papeles de trabajo de los
procedimientos aplicados

«Nuestra
auditoría…
más que un
dictamen de
estados
financieros»

PwC
3.1 Cálculo del IR 2013
Según Cía Según Cía Según Defecto
T/P Descripción Ref.
inicial final Auditoria (Exceso)
(a) (b) (c) (d)=(c)-(b)

Utilidad (Pérdida) neta del año 500,884 570,812 570,812 - Conciliado "Scoping"
(-) Participación de utilidades 41,383 22,483 22,483 - Conciliado "Scoping"
(-) Impuesto a la Renta Corriente 111,733 60,705 60,705 - Conciliado "Scoping"
(-) Impuesto a la Renta diferido 308,949 308,949 308,949 - Conciliado "Scoping"
Resultado del ejercicio 962,949 962,949 962,949 -

Ajustes identificados por Assurance (**) - - 180,000 180,000

Adiciones a la Renta Neta Imponible:

P Combustible vehiculos particulares - 21,094 21,094 -
P Gastos de viaje al exterior 27,980 27,980 27,980 -
P Sanciones administrativas y fiscales 6,245 6,245 6,245 -
P Donaciones no deducibles 13,350 13,350 13,350 -
P Gastos de movilidad sin comprobante de pago 47,437 47,437 47,437 -
IGV que grava el retiro de bienes, no aplicable como crédito
P - 25,214 25,214 -
fiscal
P Impuesto a la renta asumidos 4,739 4,739 4,739 -
P Gastos sustentados con boletas de venta y/o tickets 3,827 3,827 3,827 -
T Gastos de auditoría 52,913 52,913 52,913 -
P Presuncion de intereses prestamos al personal M.N. 36,325 36,325 36,325 -
P Gastos no considerados como costo ni gasto - 43,224 43,224 -
T Provision vacaciones del personal 484,243 484,243 484,243 -
T Perdida tributaria compensable 114,916 114,916 114,916 -
P Muestras gratuitas - - 6,594 6,594
P Gastos de viaje - - 7,949 7,949
T Diferencia de tasas de depreciación - - 72,709 72,709
P GIRE realizado por los dividendos - - 1,390,096 1,390,096
Total 791,974 881,506 2,358,854 1,477,348

Deducciones a la Renta Neta Imponible:

P Dividendos Percibidos (632,970) (632,970) (632,970) -
T Pagos de vacaciones (586,616) (586,616) (586,616) -
T Gastos de auditoría no devengados cargados a gasto (28,524) (28,524) -
T Reducción en castigo de incobrables (35,328) (35,328) (35,328) -
P Extorno del exceso de la provisión del IR 2012 - (250,000) (250,000) -
T Provision reparada (86,182) (86,182) (86,182) -
Total (1,341,097) (1,619,621) (1,619,621) -

Sub-total 413,826 224,834 1,882,182 1,657,348

Pérdida tributaria compensable de años anteriores - - - -
Sub-total 413,826 224,834 1,882,182 1,657,348
Participación de los trabajadores - 10% (41,383) (22,483) (22,483) -
Perdida tributaria compensable 372,444 202,351 1,859,699 1,657,348

PwC Impuesto a la Renta (30%) 111,733 60,705 557,910 497,204 10

3.1 Cálculo del IR 2013

Análisis de Ajustes Financieros

Saldo Cia Saldo Auditoria

31/12/2013 Reclasif. Ajustes 31/12/2013

Ventas netas 80,754,189.81 233,282 80,987,472

Costo del servicio -81,691,541.52 -677,344 180,000 -82,188,886

136,433 136,433
-63,345 -63,345
Utilidad de operación -937,352 -1,128,326

Ingresos financieros 1,636,941 1,636,941

Gastos financieros -1,836,346 -30,000 -1,866,346
Otros ingresos 2,099,706 2,099,706

Otros gastos - -276,370 -276,370

Utilidad antes del impuesto a la renta 962,950 465,605

Participaciones de utilidades -22,483 677,344 654,861

Impuesto a la Renta corriente -60,705 -60,705
Impuesto a la Renta diferido -308,949 - -308,949

UTILIDAD(PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 570,812 - 180,000 750,812

PwC 11
 4.
Conclusiones de la Revisión
Tributaria

«Un negocio complejo

requiere un equipo
experimentado y
comprometido»
PwC
 Conclusiones y Situaciones tributarias observadas
De acuerdo a la evaluación realizada y a la materialidad determinada para efectos de la auditoría financiera, consideramos que la provisión del Impuesto a la Renta y
participación a los trabajadores se encuentra en defecto por un importe ascendente a S/. 644,940, monto que excede la materialidad (S/. 54,000). Las diferencias encontradas
han sido originadas por las situaciones tributarias que se resumen a continuación:

Descripción Importe Comentarios

Base imponible según Compañía 224,834
Adiciones según Auditoria
La Compañía entrega muestras gratuitas a sus clientes y no repara el
Muestras gratuitas 6,594
IGV del retiro de bienes
Gastos de viaje 7,949 Corresponde a gastos de viaje sin sustento documentario

Corresponde al exceso de depreciación de instalaciones por diferencia

Exceso de depreciación de activos fijos 72,709
en las tasas de depreciación financiera vs tributaria (15% vs 10%)
Corresponde a los gastos relacionados con la obtención de
GIRE realizado por los dividendos 1,390,096
dividendos, bajo el método de los ingresos.

Total Adiciones 1,477,348

Deducciones según Auditoria -
Total Deducciones -
Base imponible según Auditoria 1,702,182

Impuesto a la Renta según Auditoria 557,910

Resumen:

Según Auditoria

Provisión del Impuesto a la Renta

Impuesto a la renta determinado 557,910
(*) De existir adiciones o deducciones aceptadas por
Impuesto a la renta contabilizado 60,705
el cliente, verificar el registro contable del pasivo.
Total defecto IR 497,205
Posteriormente, verificar el ejercicio en que se afectó
Provisión de la Participación a los trabajadores dichas correcciones
Participaciones a los trabajadores determinado 170,218
Participaciones a los trabajadores contabilizado 22,483
Total defecto Participaciones 147,735
C t a D e s c r i p ó n Im o S / .
Total defecto / (exceso) 1680IGVPROSNE2,7 644,940
PwC 16802IGVNODMCLAS9,3 13
16805PAGOCUENTDLIM3,7