Tema: PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS EN

BOLIVIA
AJUSTES POR DEPRECIACIÓN
La contribución de algunos activos como Activos Fijos para la generación del ingreso del ente
económico se debe reconocer en los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su
valor histórico ajustado o actualizado.
La depreciación se debe determinar sistemáticamente a través de métodos de reconocido
valor técnico, como el de línea recta, suma de los dígitos de los años, unidades de producción u
horas de trabajo. En la legislación boliviana solo se acepta el de línea recta según los
porcentajes de depreciación de arriba.
La depreciación periódica debe tratarse como gasto, lo que genera un asiento de ajuste, el cual
afecta los resultados operacionales de la empresa y su situación financiera.
Caja Chica, como constituir.
La caja chica es en monto en efectivo que tiene una empresa para realizar pagos de gastos
menores.
Los pagos que realizan pueden ser por bienes que compra o por el pago de servicios del cual se
debe tener un control interno adecuado.
Se pueden tomar criterios según la materialidad en la empresa. Por ejemplo, tenemos un
criterio para una empresa determinada: “al responsable se le asignará un monto en efectivo
no mayor a Bs. 5.000, los gastos realizados no deben ser mayores a 500 Bs”.
Mayormente utilizan caja chica aquellas empresas que realizan pagos con cheques.
Control
Para el control, será mediante un arqueo y serán supervisados por el Gerente Financiero de la
empresa.
• Univida SOAT compra y registro
El dinero tendrá que ser debidamente guardado en un lugar seguro, porque por la pérdida del
dinero será responsabilidad del encargado.
En el arqueo se tendrá que rendir cuentas el responsable de los gastos que hizo en un
transcurso de un determinado tiempo.
Para aquellos gastos sin facturas el responsable debe emitir un Recibo preimpreso y tendrán
que contabilizarse de manera mensual.
Como constituir – Caja Chica
Una vez que analizamos sobre qué es y cómo se utiliza, veamos ahora contablemente cómo se
hace la constitución.
Para crear un fondo de caja chica se hará mediante un giro de un cheque (o también puede ser
en efectivo) mayormente siempre es una suma cerrada sin centavos.
Como registrar los descuentos en ventas:
En nuestro ejemplo haremos la apertura de 1.500 Bs.
Para gastos que serán sin factura tendremos que hacer la retención para lo que pueda ser un
gasto deducible.
La cuenta Caja Chica, como es una cuenta de Activo, tendrá que figurar en el Balance de la
empresa.
Para hacer la reposición podemos realizará de 2 maneras:
Reposición Directa: el saldo de la no se modificará, solo se modifica cuando hay incrementos o
disminuciones en la caja chica.

Reposición Combinada: se realizarán dos asientos contables donde se mostrará la frecuencia

se hace la reposición.

Ejemplo de Balance de Apertura - Unipersonal,

S.R.L. y S.A.

Efecto del ajuste por depreciación

Por su parte, al reconocerse el gasto por depreciación, se incrementa la depreciación
acumulada, disminuyendo el valor en los libros del activo. Se entiende por valor en libros la
diferencia entre el valor histórico del activo y su depreciación acumulada.
Para calcular la depreciación anual basta dividir el valor histórico ajustado del activo entre los
años de vida útil. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que el activo fijo
contribuya la generación de ingresos.
• ¿Qué es el IUE?
Valor histórico ajustado
Depreciación / anual = ___________________________
Años de vida útil
Por Ej. Si tenemos un nuevo Equipo de Computación por un valor ajustado de 10.941 Bs (ver
aquí como actualizar o hacer el ajuste deflactario), en su primer año se depreciaría el 25% ya
que en cuatro años se debe depreciar todo su valor (ver tabla más abajo).
Depreciación anual = 10.941 /4 = 2.735,25 o también = 10.941 * 0,25 = 2.735,25
Los Impuestos por Anticréticos pueden ser en ocasiones difíciles de entender ya que es un
impuesto si bien no muy popular, pero es muy sencillo de determinar.
Definición
El Art. 1429 del Código Civil (Decreto Ley Nº 12760 de 6 de agosto de 1975) expresa: por el
contrato de anticresis el acreedor tiene derecho a percibir los frutos del inmueble
importándolos primero a los intereses, si son debidos y después al capital.
Es un contrato de garantía en virtud del cual un sujeto llamado deudor propietario a cambio de
recibir un capital, entrega a otro sujeto llamado acreedor anticresista, un bien inmueble para
usarlo, gozarlo del mismo.

PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Los porcentajes de depreciación de activos fijos en Bolivia lo podemos ver en el siguiente
cuadro de depreciación, extraído del anexo del art. 22 del DS 24051.
• Perdonazo, como contabilizar impuestos pasados
Bienes Años de vida útil Coeficiente %
Edificaciones 40 años 2.5%
Muebles y enseres de oficinas 10 años 10.0 %
Maquinaria en Gral. 8 años 12.5 %
Equipos e instalaciones 8 años 12.5 %
Barcos y Lanchas en Gral. 10 años 10.0%
Vehículos automotores 5 años 20.0 %
Aviones 5 años 20.0 %
Maquinaria p/ la construcción 5 años 20.0%
Maquinaria Agrícola 4 años 25.0%
Animales de Trabajo 4 años 25.0 %
Herramientas en Gral. 4 años 25.0 %
Reproductores y hembras de 8 años 12.5 %
pedigree o puros raza
Equipos de computación 4 años 25.0 %
Canales de regadío y pozos 20 años 5.0 %
Estanques, bañaderos y 10 años 10.0 %
abrevaderos
Alambrados, tranqueras y vallas 10 años 10.0 %
Viviendas p/ el personal 20 años 5.0 %
Muebles y enseres en las viviendas 10 años 10.0 %
p/ el personal
Silos, almacenes, galpones 20 años 5.0 %
Tinglados y cobertizos de madera 5 años 20.0 %
Tinglados y cobertizos de metal 10 años 10.0 %
Instalaciones de electrificación y 10 años 10.0 %
telefonía rurales
Caminos interiores 10 años 10.0 %
Caña de azúcar 5 años 20.0 %
Vides 8 años 12.5 %
Frutales 10 años 10.0 %
Otras plantaciones (según experiencia contribuyente)
Pozos Petroleros 5 años 20.0 %
Líneas de Recolección de la 5 años 20.0 %
industria petrolera
Equipos de campo de la industria 8 años 12.5 %
petrolera
 Plantas de procesamiento de la 8 años 12.5 %
industria petrolera
Ductos de la industria petrolera 10 años 10.0 %

En facturas de combustible, ¿el 30% NO es deducible?

Sobre la subvención de gasolina como gasto deducible en las facturas de combustible, puede
haber una confusión en las fiscalizaciones.
IVA
Un escenario es la determinación del Impuesto al Valor Agregado con la limitación de sólo
tomar como base de cálculo el 70% de la factura.
Según la ley 317 en su art. 29, mediante la Disposición Adicional Tercera indica:
“facturas de combustible “…En la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil a
las Estaciones de Servicio, las personas naturales o jurídicas, computarán como crédito fiscal
para la liquidación del Impuesto al Valor Agregado – IVA, sólo el 70% sobre el crédito fiscal del
valor de la compra…”.
En un caso que atendió la AIT (clic aquí para ver el caso), el contribuyente que recurrió a esta
entidad, impugno una fiscalización que le hizo el SIN, donde trataron de considerar el 30% de
facturas de combustible como no deducible.
• Las fiscalizaciones que se basan en movimientos bancarios en Bolivia
La AIT falló a favor del contribuyente, ya que la subvención de la compra de combustible sí es
deducible, ¿pero por qué lo hicieron?, aquí te explicamos el por qué.
IUE
Es muy distinto un escenario de tomar solo el 70% como deducible para efectos del IUE.
En este sentido nada tiene que ver si el carburante está o no subvencionado, debido a que el
pago lo realiza efectivamente el consumidor y no el Estado.
La norma obliga al consumidor a renunciar al crédito fiscal del 30% de la compra en
combustibles, pero no hace mención al IUE tal como lo indica la RND 10-0040-12
• Formulario 570 Retenciones IUE llenado
El D.S. 24051 indica el tratamiento de los gastos no deducibles:
“Artículo 18°. - (Conceptos no deducibles) No son deducibles para la determinación de la
utilidad neta imponible los conceptos establecidos en el Artículo 47° de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado en 1995), ni los que se indican a continuación:
 Los retiros personales del dueño o socios, ni los gastos personales o de sustento del
dueño de la empresa o de los socios, ni de sus familiares.
 Los tributos originados en la adquisición de bienes de capital.
 Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre el cumplimiento del
Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los
dependientes.
 El Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas establecido en el Título III de la Ley
Nº 843 (…)
 La amortización de derechos de llave (…)
  Las donaciones y otras cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades sin fines
de lucro (…)
 Las previsiones o reservas que no hayan sido expresamente dispuestas por normas
legales vigentes (…)
 Las depreciaciones correspondientes a revalúo técnicos (…)
 El valor de los envases deducido de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado
(…)
 Las pérdidas netas provenientes de operaciones ilícitas.
 Los intereses pagados por los capitales invertidos en préstamo a la empresa por los
dueños o socios de la misma (…)
 Las sumas retiradas por el dueño o socio de la empresa en concepto de utilidades (…)
 En el sector hidrocarburos, el factor de agotamiento”
Como se puede ver no incluye a conceptos relacionados a combustibles, o una parte de ese
gasto.
CONCLUSIÓN
En este sentido se puede asegurar que el 30% de las facturas de combustible es totalmente
deducible para el IUE.
El registro contable de este porcentaje puede darse de dos formas:
 Registrar el 30% de la subvención a una cuenta distinta a la compra original.
 Sumar el 30% de la subvención a la cuenta de la compra original.

Variación en la depreciación por suspensión de UFVs desde 2020

Debido a la suspensión de actualización desde el 11 de dic de 2020, según el CTNAC, tenemos
lo siguiente:

Para Fundempresa Para SIN

Fecha UFV válida 10/12/2020 31/12/2020
Su UFV 2,35998 2,35851

No se trata de 2 balances
Para el efecto, se debe realizar la contabilidad regular actualizando hasta el 10/12/2020. Sólo
para calcular el IUE se debe actualizar hasta el 21/12/2020, sin contabilizar esa actualización.
Sin embargo al actualizar en nuestra contabilidad sólo hasta el 10/12/2020, vamos a tener una
depreciación mayor y tampoco válida para el SIN (ya que ellos toman al 31/12/2020). Entonces
se debe hacer los cálculos para depreciación también al 31/12/2020.
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