CAPÍTULO II: ASPECTOS OPERATIVOS

1. Caso de aplicación hipotética

Objetivo General
Contabilizar las múltiples operaciones:
Asiento por naturaleza y por Destino Hallar
el costo de extracción total Hallar el costo de
extracción unitario Hacer uso de la hoja de
costos de extracción
Trabajar las operaciones en el libro diario, registro de compras y gastos, planillas de
sueldos y planilla de tripulantes respectivamente.
Adquisiciones valor
Compra de petróleo 305,572. 88
Compra de aceite 570.51
Compra de grasa 210.17
Compra de fajas 3,338.03
Compra de filtros 1,235.66
Compra de gasolina 1,271.18
Compra de materiales eléctricos 21,886.03
Enviar al almacén, retirar y utilizar el 50% de lo adquirido, aplicación al costo de
operación de embarcaciones.
Servicios
Mantenimiento de casco 163,657.63
Mantenimiento de redes 75,911.02
Seguros pagados por adelantado 1,657.63 por un año por tripulación, un mes de
trabajo
Seguros pagados por adelantado 104,684.74 un año por embarcación, un mes de
trabajo
Seguros pagados por adelantado 47,107.63 un año por redes, un mes de
trabajo Aplicación al costo de operación de embarcaciones
Gastos de personal
Planilla de sueldos de administración monto bruto 3,488.33 correspondiente a 05
trabajadores 03 en el sistema tradicional y 02 en la AFP – asientos por naturaleza y
aplicación al costo de operación – cts. De planilla de sueldos absorbe el costo de
operación de embarcaciones.

Planilla de tripulantes: tonelaje extraído 4,844.752 TM precio 50 dólares por

tonelada métrica, tipo de cambio 3.46 por dólar, en tanto la participación de pesca

18
 es del 22.4% correspondiente a 16 participantes 1 jefe de embarcación y 15
tripulantes, el jefe de la embarcación recibe el 50% más en relación al tripulante,
tener en cuenta las afectaciones tanto del trabajador como del empleador.

Operaciones de cierre
Depreciación de casco- valor de casco 2270,145 20% de depreciación anual 1
mes de trabajo.
Depreciación de redes – valor de redes 1466,304 20% de depreciación anual 1
mes de trabajo
Asientos de naturaleza y aplicación al costo de operación

REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS

Com Detalle Cta Sub. cta. Valor IGV Precio de
Fec Pago princ sub. Compra 18% venta
Fact Divid

1 020 Petróleo 606 6060101 305,572.88 55,003.12 360,576

2 050 Aceite 606 6060102 570.51 102.69 673.20
3 080 Grasa 606 6060103 210.17 37.83 248
4 090 Faja 606 6060104 3,338.03 600.84 3,938.87
5 011 Filtros 606 6060105 1,235.66 222.42 1,458.08
6 015 Gasolina 606 606090 1,271.18 228.81 1,499.99
7 051 Mat elect 606 606030 21,886.44 3,939.59 25,826,03
8 1001 Mant casco 634 634040 163,657.63 29,458.37 193,116
9 2002 Mant red 634 634090 75,911.02 13,663.98 89,575
10 3004 Seg. tripula 382 382030 1,657.63 298.37 1,956
11 5005 Seg.emb 382 382020 104,684.74 18,843.25 123,527.99
12 6004 Seg. Reds 382 382090 47,107.63 8,479.37 55,587.00
727,103.52 130,878.6 857,982.16

PLANILLA DE REMUNERACIONES SUELDOS

Trabajador Monto 13% 11.7% NETO 9% TOTAL
bruto SNP AFP A PAGAR ESSALUD APORTE
3 2,093 272.09 1,820.91 188.37 188.37
2 1,395 163.25 1,232.08 125.57 125.57
5 3,488.33 272.09 163.25 3052.99 313.94 313.94

19
PLANILLA DE REMUNERACIONES: TRIPULANTES
TONELAJE EXTRAIDO 4,844.752 TM
PRECIO 50 DOLARES TIPO DE CAMBIO 3.46 = 173 POR TM
4844.752 TM POR 173 = 838,142.096
838,142.096 POR 22.4% = 187,744.
MONTO TOTAL A DISTRIBUIR 187,744.

PORCENTAJE DE APLICACIÓN PARA EL JEFE DE EMBARCACIÓN

187,744 / 16.5 = 11,378.42 valor de referencia
50% Más del tripulante
11,378.42 + 5,689.21 = 17,067.63

APLICACIÓN PARA EL TOTAL DE TRIPULANTES

11,378.42 POR 15 = 170,676

EJEMPLO DE
PLANILLA DE TRIPULANTES MONTO A DISTRIBUIR 187,744

Tripulantes Base 8% jubilación Total Neto a pagar

imponible descuento
1 Jefe 17,068 1,365.44 1,365.44 15,702.56
15 tripulan 170,676 13,654.08 13,654.08 157,021.92
16 particip 187,744 15,019.52 15,019.52 172,724.48

Empleador
1.84% 9% 3% 1.55% Total aportes
G.Adm. Es salud jubilación SCTR

314.05 1,536.12 512.04 264.55 2,312.71

3,140.44 15,360.84 5,120.28 2,645.48 26,267.07
3,454.49 16,896.96 5,632.32 2,910.03 28,893.80

20
 PLANILLA DE VACACIONES DE LOS TRIPULANTES

Particip VAC. 8% TOTAL NETO A

8.33% PENS DSCTO PAGAR
1 Jefe 1,421.76 113.74 113.74 1,308.02
15 tripul 14,217.31 1,137.38 1,137.38 13,079.93
16 Part 15,639.07 1,251.12 1,251.12 14,387.95

1.84% G. A 3% 9% 1.55% TOTAL

JUBIL SALUD SCTR APORT
26.16 42.65 127.96 22.04 218.81
261.60 426.52 1,279.56 220.37 2,188.05
287.76 469.17 1,407.52 242.41 2,406.86

PLANILLA DE GRATIFICACIONES DE LOS TRIPULANTES

Participantes Base 16.66%

Imponible gratifica
1 Jefe 17,068 2,843.53
15 tripulantes 170,676 28,434.62
16 participantes 188,744 31,278.15

PLANILLA DE COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE

SERVICIOS DE LOS TRIPULANTES

Participantes B.I 8.33

CTS
1 Jefe 17,068 1,421.76
15 tripulantes 170,676 14,217.31
16 participantes 188,744 15,639.07

21
 Diario General

Nº Fec Glosa Cód. Denominación Debe Haber

ha
60 Compras

60321 Petróleo 305,572.88

60322 Aceite 570.51
60323 Grasa 210.17
60324 Fajas 3,338.03
60325 Filtro 1,235.66
60326 Mat. Eléct 21,886.44
60327 Gasolina 1,271.18
63 Gastos de Ser. Prest. Por Ter
63404 Man Casco 163,657.63
63409 Man Redes 75,911.02
18 Servicios y otro cont. Por Ant
1821 Seguro a Trip 1,657.63
1822 Seguro a Emb 104,684.74
1823 Seguro a Redes 47,107.63
40 Tributos Aportes al Sistema
Centralizaci 401 Gobierno central
1 1/1 ón del 401.1. IGV
registro de 42 Cuentas por pagar comerc. ter
compras 421 Facturas
------- ------- ----------------- -------------------
25 Mt. Aux. Suminist y Repuesto
2521 Petróleo 305,572.88
2522 Aceite 570.51
2523 Grasa 210.17
2524 Fajas 3,338.03
2525 Filtro 1,235.66
2526 Mat. Eléct 21,886.44
2527 Gasolina 1,271.18
90 Costo de Operac de Embarc.
Mant de casco 163,657.63
Registro del Mant de redes 75,911.02
destino de 61 Variación de Existencia
las Ctas 60 613 Mat. Aux Sum. Y repuestos
2 2/1 y 63 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost
-------- ------ ----------------- -------------------
61 Variación de Existencia
613 Mat. Aux., suminis y repues
25 Mt. Aux. Suminist y Repuesto
2521 Petróleo 152,786.44
2522 Aceite 285.25
2523 Grasa 105.08
2524 Fajas 1,669.01
Por el retiro 2525 Filtro 617.83
3 6/1 de los 2526 Mat. Eléct 635.59
suministros 2527 Gasolina 10,943.22
-------- ---- ------------------ --------------------

22
 90 Costos de Operac de embar
Petróleo 152,786.44
Aceite 285.25
Grasa 105.08
Fajas 1,669.01
Filtro 617.83
Por Mat. Eléct 635.59
4 utilización Gasolina 10,943.22
2/1 de los 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost
materiales 791 Cargas Imp. a cta. de C y G
------- ------- ----------------- -------------------
65 Otro Gastos de Gestión
651 Seguro
Registro de Tripulantes 138.13
los Embarcaciones 8,723.73
devengaos Redes 3,925.63
de los 18 Servicios y otro cont. Por Ant
seguros 1 1821 Seguro a Trip 138.13
mes de 1822 Seguro a Emb 8,723.73
5 3/1 trabajo 1823 Seguro a Redes 3,925.63
-------- ------ ------------------ ----------------------
90 Costo de Operac de Embarc.
Seguros
Tripulantes 138.13
Por el Embarcaciones 8,723.73
destino de Redes 3,925.63
6 3/1 la cuenta 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost
65 791 Cargas Imp. a cta. de C y G
--------- ------ ----------------- -------------------
62 Gastos del Personal, Direc G
621 Remuneraciones
6211 Sueldo 3,488.33
627 Seguridad y previsión social
6271 R P S 9% 313.94
7 4/1 40 Tributos Aportes al Sistema
403 Institución pública
Centralizaci 4031 RPS 313.94
ón de la 4032 ONP 242.09
planilla de 4039 AFP 163.25
sueldo 41 Remuneración y Par. Por Pag.
4111 Sueldo
-------- ------- ----------------- -------------------
90 Costo de Operac de Embarc.
8 4/1 Por el Sueldo 3,488.33
destino de Leyes Sociales 313.94
la planilla 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost

de sueldo. 791 Cargas Imp. a cta. de C y G

---- ------ ----------------- -------------------

23
 62 Gastos del Personal, Direc G
621 Remuneraciones
6212 Salario 187,744.00
tripulante part de pesca
6214 Grat. 16.66% 31,278.15
627 Seguridad y previsión social
6271RPS 9% 16,896.96
6273 SCTR 1.55% 2,910.03
6276 CBSP
G. A 1.84% 3,454.49
Pensión 3% 5,632.32
40 Tributos Aportes al Sistema
403 Institución pública
4031 RPS 16,896.96
4039 Otra instituciones
CBSP 3% 5,632.32
G. A 1.84% 3,454.49
pensión 8% 15,019.52
SCTR 2,910.03
41 Remuneración y Par. por Pag.
Centralizaci 411 Remuneraciones
9 5/1 ón de la 4112 Salario 172,724.48
planilla de Part de pesca
tripulantes 4114 Gratificac. 31,278.15
------- ------- ----------------- -------------------
90 Costos de Operac de embar

Participac de pesca 187,744.00

G. A 1.84% 3, 454.49
Pensión 3.% 5, 632.32
Por el RPS 9.% 16,896.96
10 5/1 destino de SCTR 1.55% 2,910.03
la planilla Gratificaciones 16.66% 31,278.15
de los 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost
tripulantes 791 Cargas Imp. a cta. de C y G
-------- ------ ----------------- -------------------
68 Valuación y deterior de act
681 Deprecación
Registro de Deprec. de casco 37,835.75
la depreciac Deprec. De Red 24,438.40
39 Dé. Amor y Agotamiento Acu
391 depreciación acumulada
Casco 2’270,145x20%/12
=37,835.75
11 6/1 Red 1’466,302x20%/12
=24,438.40
--------- ------ ------------------ ----------------------
90 Costos de Operac de embar
Depreciaciones:
12 6/1 Casco 37,835.75
Por el Red 24,438.40
destino de 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost
la depreciac 791 Cargas Imp. a cta. de C y G
----------------- -------------------

24
 62 Gastos del Personal, Direc G
629 Beneficios sociales de los Trab
Registro de 6291 CTS
13 7/1 la CTS del 41 Remuneración y Par. Por Pag.
personal Beneficios sociales de los Trab
Administrati 4151 CTS
vo Sueldo 3,488.33 x 8.33% = 290.27
------- ------- ----------------- -------------------
Por el 90 Costos de Operac de embar
destino de Compensación por tiempo de ser
la CTS 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost
-------- ------ 791 Cargas Imp. a cta. de C y G
14 7/1 Centralizaci ----------------- -------------------
ón de la 62 Gastos del Personal, Direc G
CTS de los 629 Beneficios sociales de los Trab
tripulantes 6291 CTS
15 8/1 41 Remuneración y Par. Por Pag.
Beneficios sociales de los Trab
4151 CTS de los tripulantes
--------- ------ ----------------- -------------------
90 Costos de Operac de embar
Por el Compensación por tiempo de ser
16 8/1 destino de 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost
la CTS 791 Cargas Imp. a cta. de C y G
-------- ------- ----------------- -------------------
62 Gastos del Personal, Direc G
621 Remuneraciones
Centralizaci 6215 Vacaciones 15,639.07
ón de las 627 Seguridad y previsión social
planillas de 6271RPS 9% 1,407.52
vacaciones 6273 SCTR 1.55% 242.41
de los 6276 CBSP
tripulantes G. A 1.84% 287.76
Pensión 3% 469.17
40 Tributos Aportes al Sistema
403 Institución pública
4031 RPS 1,407.52
4039 Otra instituciones
17 9/1 G. A 1.84% 287.76
pensión 1,251.12
SCTR 242.41
41 Remuneración y Par. Por Pag.
411 Remuneraciones
4115 Vacaciones
-------- ----- ----------------- -------------------
90 Costos de Operac de embar
Por el Vacaciones 15,639.07
18 9/1 destino de G.A 1.84% 287.76
la planilla Pensión 3% 469.17
de RPS 9% 1,407.52
vacaciones SCTR 1.55% 242.41
de los 79 Gastos Imp. A la Cta. De Cost
tripulantes 791 Cargas Imp. a cta. de C y G

25
 INFORME DE COSTOS DE EXTRACCIÓN DE PESCADO
Embarcación Don Luis
Centro de costos Costo de Operación de Embarcación
Mes semana días 1 mes de trabajo
Tonelaje extraído 4,844.752
Costo total de extracción 767,681.94
Costo unitario de extracción 158.456
Conceptos Cantidad Importe
A. Mano de Obra Directa
Sueldos 3,488.33
Leyes sociales de sueldos 313.94
Cts. de sueldos 290.58
Participación de Pesca 187,744.00
CBSSP Gasto Administrativo 3,454.49
CBSSP Jubilación 5,632.32
Es salud 16,896.86
SCTR 2,910.03
CTS de Participación de Pesca 15,639.07
Vacaciones 15,639.07
CBSSP – GA 287.76
CBSSP- Jubilación 469.17
Es Salud 1,407.52
SCTR 242.41
Gratificaciones 31,278.15

Total Mano de obra Directa 285,693.80

B. Gastos Indirectos de Extracción
Suministros diversos:
Petróleo 152,786.44
Aceite 285.25
Grasa 105.08
Fajas 1,669.01
Filtros 617.83
Materiales eléctricos 10,943.22
Gasolina 635.59
Mantenimiento de casco 163,657.63
Mantenimiento de redes 75,911.02
Seguro de tripulación 138.13
Seguro embarcación 8,723.73
Seguro de redes 3,925.63
Depreciación de casco 37,835.75
Depreciación de redes 24,438.40
Total Gastos Indirectos 481,672.71
Costo Total de Extracción A +B 767,366.51
Tonelaje Extraído 4,844.752
Costo Unitario de Extracción 158.39

26
 RESUMEN

La presente unidad comprende dos capítulos iniciando con los aspectos doctrinarios de la
actividad extractiva pesquera siendo sus grandes contenidos: La actividad pesquera y el
costo de extracción, fases de la actividad pesquera (extracción, procesamiento,
acuicultura y comercialización) la descripción de la normatividad pesquera relacionada a
la actividad, el costo de extracción, plan contable, cuentas analíticas e informe de costo
de producción.
En el capítulo siguiente se describe la parte operacional de un caso práctico en relación a
la actividad pesquera de extracción. Esperando que el presente material sea de gran
ayuda para nuestros estudiantes o quienes tienen interés en conocer sobre la actividad
pesquera extractiva.

27