Libro Contable

Contabilidad y Auditoria
UNIVERSIDAD LAICA ‘‘ELOY ALFARO’’ DE MANABÍ EXTENSIÓN

EL CARMEN
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Nombre
Katherin Gabriela Aguilar Cevallos
Asignatura
Sistematización contable y financiera
Nivel
Cuarto ‘‘A’’
Docente
Ing. Ana Maribel Zambrano Vera
Periodo lectivo
2021-2
1
ÍNDICE
Plan de cuentas .................................................................................................................... 4
¿Cómo se establece un plan de cuentas? ......................................................................... 4
Finalidades y procedimientos.......................................................................................... 5
El ciclo contable .................................................................................................................. 5
Importancia ..................................................................................................................... 6
Etapas del ciclo contable ................................................................................................. 6
Apertura contable ........................................................................................................ 7
Movimiento: ................................................................................................................ 7
Cierre contable: ........................................................................................................... 7
Estado de situación inicial ............................................................................................... 8
Libro diario...................................................................................................................... 8
Procedimiento para registrar las transacciones en el libro diario ................................ 8
Libro mayor................................................................................................................... 10
Procedimiento para la mayorización ......................................................................... 10
Balance de comprobación ............................................................................................. 11
Procedimiento para la elaboración del balance de comprobación ............................ 11
Estados financieros........................................................................................................ 12
Balance de situación .................................................................................................. 12
Cuenta de resultados ................................................................................................. 13
2
Estado de cambios en el patrimonio neto ................................................................. 13
Estado de flujos de efectivo ...................................................................................... 13
Memoria .................................................................................................................... 13
Cierre del ciclo contable................................................................................................ 14
¿Cuándo se realiza el cierre contable? ...................................................................... 14
Bibliografía ....................................................................................................................... 16
3
PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los
hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman
parte de un sistema contable. Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el
plan de cuentas suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que
puede ser un número, una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta. (Gardey., 2009)
¿Cómo se establece un plan de cuentas?
El sistema mnemotécnico más usual para codificar un plan de cuentas es el numérico
decimal, que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de agregar e intercalar nuevas
cuentas. Por ejemplo: 1 Activo, 1.1 Activo corriente, 1.2 Activo no corriente, 1.1.1 Caja y
bancos, 1.1.2 Inversiones corrientes. Por lo general, el plan de cuentas se complementa con un
manual de cuentas, que presenta las instrucciones necesarias para la utilización de las cuentas
que forman parte del sistema contable.
El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la organización del
sistema contable, por lo que aparece como un medio para obtener información de manera
sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como la homogeneidad, la
integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias), la sistematicidad (debe seguir un
cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas). Por otra
parte, es importante que, a la hora de elaborar un plan de cuentas, se utilice una terminología
clara para designar a cada cuenta y se parta desde lo general hacia lo particular. (Gardey.,
2009)
4
Finalidades y procedimientos
Entre las finalidades de un plan de cuentas podemos mencionar:
• La contribución al cumplimiento de los objetivos planteados por la contabilidad.
• La plasmación de toda la información referente a los objetivos.
• La facilitación del control de todos los ingresos y egresos.
• La provisión de unos registros contables que faciliten la imputación.
Para realizar correctamente un plan de cuentas deben sistematizarse de forma ordenada los datos,
con una flexibilidad tal que permita que en un futuro podamos agregar nuevas cuentas; además,
debe hacerse con la suficiente claridad como para permitir que otros usuarios comprendan lo que
en ellas se ha plasmado.
Debe tenerse en cuenta que el fin fundamental que se persigue en este tipo de documento es
facilitar la lectura de las características de cada cuenta. Además, muchos sistemas vienen
provistos de un esqueleto que les permite ordenar los diferentes datos y agruparlos, tomando en
cuenta la codificación que distingue a cada uno de ellos. (Gardey., 2009)
EL CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el proceso de registro contable de todas las actividades del negocio
durante un período concreto para reflejar la imagen fiel de la actividad el período de tiempo
habitual del ciclo contable es el ejercicio anual, pero también se dan ciclos de menor duración
como el trimestre y el semestre, que sirven para conocer la marcha de la compañía al arranque
de año y tomar las decisiones necesarias para compensar posibles desajustes. (Rioja, 2021)
5
Importancia
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va
desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de
registrar las transacciones explícitas conforme van corriendo, el ciclo contable incluye los
ajustes para las transacciones implícitas. El ciclo contable comienza con el análisis de las
operaciones registradas en los documentos básicos tales como facturas y cheques, y termina
con la realización de un balance de comprobación posterior al cierre. (Adames, 2013)
Etapas del ciclo contable
El ciclo contable de cada ejercicio se estructura en varias etapas en las que se realizan
las acciones necesarias para garantizar el registro de las operaciones que realiza la compañía y
que permitan preparar los estados financieros y conocer el resultado de la operación.
6
Apertura contable: al comienzo del ejercicio se hace un balance de la situación
patrimonial teniendo en cuenta el resultado del ejercicio anterior y se realiza la apertura de la
contabilidad del nuevo ciclo tanto en el libro diario como en el mayor, registrando todo el
inventario del que dispone la empresa.
Movimiento: en esta etapa se procede a registrar todas las operaciones que
constituyen la actividad de la empresa en el libro diario. Para ello es necesario identificar un
hecho contable, es decir, aquello que debe ser apuntado: la venta de mercancías, la compra de
suministros, aportaciones de capital… Es decir, todo movimiento que repercuta sobre la
compañía. Estas operaciones deben quedar registradas documentalmente (albaranes o
facturas) que se registran en el libro diario.
Cierre contable: a final de año, cuando finaliza el ciclo contable, estas operaciones se
traspasan al libro mayor, se realizan los ajustes pertinentes (amortizaciones, depreciaciones,
reclasificaciones, conciliación de cuentas bancarias, cálculo de resultado…) y se cierra la
contabilidad para generar los estados financieros. (Adames, 2013)
Los tipos de libros contables son 3
7
Estado de situación inicial
El estado de situación inicial, también llamado balance general o balance de situación
es un informe financiero o estado contable que refleja la situación del patrimonio de una
empresa en un momento determinado. El estado de situación financiera se estructura a través
de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio, desarrollados cada uno de
ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales. (from,
2021)
Libro diario
El libro diario es un documento donde se reflejan, día a día, todas las operaciones
relativas a la actividad de la empresa. El libro diario está formado por el conjunto de todos los
asientos contables de una empresa. Por lo que se considera el registro contable principal. Esto
se debe a que, en él, se recoge el primer registro de una transacción. Este es uno de los libros
contables que posee la empresa, pero que es obligatorio, de acuerdo con el Código de
Comercio. Por ello, es necesaria su presentación en el Registro Mercantil. Al margen, aunque
es conveniente realizar los registros a diario, el Código de Comercio permite registrar
operaciones conjuntas en un tiempo máximo de un trimestre; no obstante, siempre y cuando
su detalle aparezca en otros libros. (Valencia, 2017)
Procedimiento para registrar las transacciones en el libro diario
Todas las transacciones comerciales que realicen los talleres, etc., deben tener como
respaldo o soporte contable los Documentos que son aquellos papeles que respaldan la
legalidad de un negocio y que, a su vez, justifican los asientos contables. Estos documentos
pueden ser:
8
• Recibos de ingreso.
• Notas de venta.
• Comprobantes de egreso.
• Facturas de compra.
• Facturas de ventas.
• Comprobantes de egresos de materia prima de bodega.
• Comprobantes de ingresos a bodega. Todos estos documentos deben ser Numerados.
El libro diario, también conocido como libro de entrada original, registra diariamente
todos los movimientos contables en orden cronológico, es decir, en orden de fechas.
Usted puede registrar las transacciones o los movimientos contables en un cuaderno
dividido en cuatro columnas:
• Fecha, detalle, debe y haber.
• Cada transacción deberá estar numerada.
Al final de cada mes la suma de los valores registrados en las columnas debe (derecha)
y haber (izquierda), serán iguales porque el registro de las operaciones es según el método de
la partida doble que quiere decir que lo que recibe debe ser igual a lo que entrega. Para que
usted pueda llevar bien el libro diario, debe tener claridad sobre lo que significa él debe y el
haber. En la columna debe, anotará todas las entradas, lo que recibe. En la columna del haber,
las salidas o lo que entregue.
Formato:
• Razón social (nombre de la empresa).
• Nombre del documento: libro diario, que, se compone de varias columnas:
9
• Fecha de la transacción.
• Detalle: en esta columna se anotan los nombres de las cuentas que conforman el asiento
contable.
• Debe: en esta columna se registran los valores que ingresan.
• Haber: en esta columna se registran los valores que salen (Perucontable, 2017)
Libro mayor
El libro mayor contable es el libro de registro en el que se registran cada una de las
cuentas contables de una empresa. Es decir, se trata de un documento que incluye los
movimientos de cada de las cuentas de una empresa por separado. Tener el libro mayor no es
obligatorio, aunque si es recomendable ya que permite ver a simple vista los movimientos que
se incluyen en cada una de las cuentas contables de la empresa, así como definir cuál es su
saldo durante el ejercicio contable, lo cual proporciona información a la empresa.
Es decir, la finalidad del libro mayor es conocer el saldo que va quedando en cada
cuenta por las operaciones registradas en todo momento, atendiendo a cada cuenta contable de
forma específica. Si quieres ir más allá del libro blanco, puedes usar varios indicadores
financieros para conocer el estado del negocio. (Dobaño, 2021)
Procedimiento para la mayorización
Veremos los siguientes pasos para poder llevar una correcta mayorización:
• Primeramente, se le asignará a cada cuenta que se use en el libro diario un código, según
corresponda en el plan único de cuentas. En este está asignada todos los códigos con sus
respectivas cuentas.
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• Luego, se irán pasando según las cuentas que se vayan registrado en el libro diario. Así
mismo, según la ubicación de los valores, del debe, al debe; y del haber, al haber de las
respectivas cuentas.
• Después de haber ingresado cada valor en su respectivo lugar, se obtendrán los saldos de la
siguiente manera: Se sumarán los valores del DEBE, así mismo, se sumarán los valores del
HABER, para luego obtener una diferencia matemática entre ambos. Si tal diferencia se sitúa
en él DEBE, éste será un saldo deudor; por el contrario, si está en el lado del HABER, se
trata de un saldo acreedor.
• Para finalizar este proceso, se presentará un solo balance donde estarán todas las cuentas
organizadas, con sus respectivos saldos finales. Sean estos Deudores o Acreedores según los
resultados de cada mayorización. (HDLCONTADURIA, 2020)
Balance de comprobación
El balance de comprobación, también llamado balance de sumas y saldos es un
documento en el que aparecen todas las cuentas que han tenido movimientos a lo largo del
ejercicio y hasta el momento en que se imprime con sus correspondientes saldos al Haber o al
Debe. (Arias, 2020)
Procedimiento para la elaboración del balance de comprobación
Este balance se utiliza para comprobar que todos los saldos que utilicemos durante
el ejercicio económico sean fiables. Esto es, en otras palabras, revisar que mediante balance
de comprobación el balance general es correcto. Las dos formas de hacer este informe son la
siguientes:
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• Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro mayor en el tiempo
determinado elegido y se confirma que el saldo total deudor y acreedor sean el mismo.
• Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los movimientos del libro diario de todas
las cuentas. Estos saldos serán los propios libros mayores y podrán ser acreedores o
deudores. De igual manera, se deberá dar también el principio de doble partida.
Luego, la utilidad del balance de comprobación es la de asegurarnos que no existen errores en el
libro diario. Para ello, por ley es obligatorio en España elaborarlo cada tres meses. Si bien es
cierto que la ley de cada país es diferente y esto debemos tenerlo en cuenta. (Llamas, 2020)
Estados financieros
Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financieros o
estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura
económica de ésta. En los estados financieros se plasman las actividades económicas que se
realizan en la empresa durante un determinado período. Muestran el ejercicio económico de
un año de la empresa. Las cuentas anuales permiten a los inversores sopesar si la empresa
tiene una estructura solvente o no y, por tanto, analizar si es rentable invertir en ella o no.
Componentes de los estados financieros
Balance de situación
Se define como el documento contable que informa acerca de la situación de la
empresa, presentando sus derechos y obligaciones, así como su capital y reservas, valorados
de acuerdo con los criterios de contabilidad generalmente aceptados. (Arias, 2020)
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Cuenta de resultados
Compara los ingresos de la empresa con los costes de esta, y muestra si ha habido
beneficios para pagar dividendos. Dentro de ésta, tenemos dos elementos:
• Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación de obligaciones que generan incrementos de
patrimonio.
• Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos en el pasivo.
Estado de cambios en el patrimonio neto
Muestra las variaciones en las entradas y salidas en las operaciones de la empresa entre el inicio
del período y el final de este, generalmente un año. (Arias, 2020)
Estado de flujos de efectivo
Muestra las fuentes, regularidad y uso del efectivo de la empresa, usando estimaciones directas
(la más utilizada) o indirectas. La estimación directa muestra el efectivo neto generado por las
operaciones. Esta variable es de vital importancia para analizar la situación de la empresa ya que
refleja su liquidez
Memoria
Es un documento utilizado en contabilidad que sirve para ampliar la información contenida en
las cuentas anuales. Así pues, la memoria deberá presentarse y elaborarse juntamente con los
demás estados financieros. Forma parte de las cuentas anuales de las sociedades. La función de
este estado contable es la de completar, ampliar, comentar y realizar aclaraciones sobre el resto
de los documentos que se integran en las cuentas anuales. (Arias, 2020)
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Cierre del ciclo contable
El cierre contable es el proceso que una empresa realiza donde cuantifica y reporta sus
utilidades y pérdidas. Un balance anual y mensual del ejercicio; una herramienta fundamental
de la planificación, gestión y toma de decisiones. En el resultado del cierre se debe incluir la
cuenta de patrimonio, es decir, entre mayor N° de ganancias tengas, aumenta tu patrimonio y
si el resultado es, más perdidas que utilidades, entonces, este disminuye. En el resultado del
cierre se debe incluir la cuenta de patrimonio, es decir, entre mayor N° de ganancias tengas,
aumenta tu patrimonio y si el resultado es, más perdidas que utilidades, entonces, este
disminuye.
¿Cuándo se realiza el cierre contable?
Es un proceso que debes realizar al finalizar el año, este varía conforme a la función de
tu empresa. Regularmente el año contable de las organizaciones concuerda con el año natural,
así que si tu empresa sigue este calendario deberás hacer el cierre contable el 31 de diciembre
de 2020. Recuerda que, al hacer dicho cierre, es necesario que elabores los asientos
contables para la respectiva cancelación de todas las cuentas de resultado como pérdidas y
ganancias, estas, tendrán que quedar en cero.
A continuación, mencionamos las cuentas de resultados que debes revisar cuando
elabores tu cierre contable:
• Ingresos.
• Gastos.
• Costos de venta.
14
• Costos de producción.
• Cuentas de activo, pasivo y
• Patrimonio en el balance general.
15
BIBLIOGRAFÍA
Adames, A. (14 de 02 de 2013). Obtenido de https://es.scribd.com/doc/125530028/La-
Importancia-Del-Ciclo-
Contable#:~:text=El%20ciclo%20contable%20asegura%20que,los%20pasos%20del%20
ciclo%20contable.
Arias, A. S. (20 de agosto de 2020). Obtenido de https://economipedia.com/definiciones/estados-
financieros.html
Dobaño, R. (1 de 01 de 2021). Obtenido de https://getquipu.com/blog/libro-mayor-diario-
contabilidad/
from, S. (2021). Obtenido de https://es.slideshare.net/JhonLuisOvalles/estado-de-situacion-
inicial-145672312
Gardey., A. (2009). Obtenido de https://definicion.de/plan-de-cuentas/
HDLCONTADURIA. (17 de julio de 2020). Obtenido de https://contadorov.site/que-es-la-
mayorizacion/
Llamas, J. (20 de 04 de 2020). Obtenido de https://economipedia.com/definiciones/balance-de-
comprobacion.html
Perucontable. (2017). Obtenido de https://www.perucontable.com/contabilidad/como-registrar-
en-el-libro-diario-las-transacciones/
Rioja, U. I. (2021). Obtenido de https://www.unir.net/empresa/revista/ciclo-contable/
Valencia, J. (2017). Obtenido de https://economipedia.com/definiciones/libro-diario.html
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Cierre contable: ........................................................................................................... 7

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Procedimiento para registrar las transacciones en el libro diario ................................ 8

Procedimiento para la mayorización ......................................................................... 10

Balance de comprobación ............................................................................................. 11

Procedimiento para la elaboración del balance de comprobación ............................ 11

Balance de situación .................................................................................................. 12

Cuenta de resultados ................................................................................................. 13

Estado de flujos de efectivo ...................................................................................... 13

Cierre del ciclo contable................................................................................................ 14

¿Cuándo se realiza el cierre contable? ...................................................................... 14

¿Cómo se establece un plan de cuentas?

El sistema mnemotécnico más usual para codificar un plan de cuentas es el numérico

que forman parte del sistema contable.

Entre las finalidades de un plan de cuentas podemos mencionar:

• La contribución al cumplimiento de los objetivos planteados por la contabilidad.

• La plasmación de toda la información referente a los objetivos.

• La facilitación del control de todos los ingresos y egresos.

• La provisión de unos registros contables que faciliten la imputación.

cuenta la codificación que distingue a cada uno de ellos. (Gardey., 2009)

Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va

con la realización de un balance de comprobación posterior al cierre. (Adames, 2013)

Etapas del ciclo contable

que permitan preparar los estados financieros y conocer el resultado de la operación.

patrimonial teniendo en cuenta el resultado del ejercicio anterior y se realiza la apertura de la

inventario del que dispone la empresa.

Movimiento: en esta etapa se procede a registrar todas las operaciones que

constituyen la actividad de la empresa en el libro diario. Para ello es necesario identificar un

suministros, aportaciones de capital… Es decir, todo movimiento que repercuta sobre la

compañía. Estas operaciones deben quedar registradas documentalmente (albaranes o

facturas) que se registran en el libro diario.

traspasan al libro mayor, se realizan los ajustes pertinentes (amortizaciones, depreciaciones,

reclasificaciones, conciliación de cuentas bancarias, cálculo de resultado…) y se cierra la

contabilidad para generar los estados financieros. (Adames, 2013)

Los tipos de libros contables son 3

El estado de situación inicial, también llamado balance general o balance de situación

empresa en un momento determinado. El estado de situación financiera se estructura a través

de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio, desarrollados cada uno de

Comercio. Por ello, es necesaria su presentación en el Registro Mercantil. Al margen, aunque

es conveniente realizar los registros a diario, el Código de Comercio permite registrar

operaciones conjuntas en un tiempo máximo de un trimestre; no obstante, siempre y cuando

su detalle aparezca en otros libros. (Valencia, 2017)

Procedimiento para registrar las transacciones en el libro diario

• Comprobantes de egresos de materia prima de bodega.

• Comprobantes de ingresos a bodega. Todos estos documentos deben ser Numerados.

todos los movimientos contables en orden cronológico, es decir, en orden de fechas.

Usted puede registrar las transacciones o los movimientos contables en un cuaderno

dividido en cuatro columnas:

• Fecha, detalle, debe y haber.

• Cada transacción deberá estar numerada.

las salidas o lo que entregue.

• Razón social (nombre de la empresa).

cuenta de patrimonio, es decir, entre mayor N° de ganancias tengas, aumenta tu patrimonio y

A continuación, mencionamos las cuentas de resultados que debes revisar cuando