PROGRAMA DE AUDITORÍA (Procedimientos Mínimos)

Cliente : Consorcio Industrial Max Belu S.A.

Período : Año 2009.
Cuenta o Rubro : Caja y Bancos

Objetivos Básicos del Examen

a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

b) Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las
condiciones de disponibilidad.

Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT
por Término

A. 1 CAJA

1. Evaluación de Control Interno y Riesgos. AC/AR OLC 03.01.10

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se A OLC 03.01.10

arrastra del año anterior.

3. Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos A–1 OLC 03.01.10

y valores.

4. Determine el saldo de caja de la siguiente A – 1.1 OLC 03.01.10

forma: Saldo según libros a la fecha del
último asiento. Más ingresos no registrados
desde la fecha del saldo según libros a la
fecha del arqueo.

Menos: egresos no registrados desde la fecha

del saldo según libros. Saldo al momento del
arqueo.
 Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT
por Término

5. Recuente e inspeccione físicamente:

- Billetes y monedas. A −1 OLC 03.01.10
1
- Cheques, facturas, recibos o vales A −1 OLC 03.01.10
provisionales. 2

6. Si como resultado del arqueo encontrara

diferencia (faltante o sobrante), obtenga una
explicación escrita del custodio. En caso de A–1 OLC 03.01.10
importes significativos, investigue esta
diferencia después de levantada el acta de
arqueo.

7. Para los distintos fondos arqueados, obtenga

declaración de los custodios donde se haga A–1 OLC 03.01.10
constar que mostraron todos los fondos,
documentos y valores bajo su custodia y que
éstos fueron recontados en su presencia y
devueltos conforme.

8. Establecer independientemente el monto de

las cobranzas pendientes por depositar A – 1.2 OLC 03.01.10
mediante la suma de: facturas por ventas al
contado, partes de cobradores, totales de
cintas de cajas registradoras y los listados de
cobros por correspondencia.
Durante esta labor:

8.1 Observe la fecha y secuencia numérica de A – 1.2 OLC 03.01.10

los documentos.
8.2 Pase revista a los talonarios de los
documentos, verificando el último utilizado y A – 1.2 OLC 03.01.10
los posteriores aún no usados.

9. Si el arqueo de la caja se efectúa

posteriormente a la fecha del balance, A – 1.1 OLC 03.01.10
compruebe la documentación sustentatoria
de las transacciones realizadas desde esa
fecha a la fecha de arqueo.
 Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT
por Término
10. Asegúrese posteriormente que los fondos
provenientes de cobranzas fueron depositados
intactos, cotejándolos contra el libro caja o
bancos, papeletas de depósito y después con
los estados bancarios investigando cualquier
cheque devuelto por el banco.

11. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo

a circunstancias.

A. 2 FONDO FIJO

1. Evaluación de Control Interno y Riesgos. AC/AR MDR 02.01.10

2. Identifique los fondos que deben recontarse,

confirmando su naturaleza y nombre del A-2 MDR 03.01.10
custodio.

3. Efectúe un arqueo, recontando billetes, A − 2 MDR 03.01.10

monedas e inspeccionando documentos. Listar 1
dinero y valores.

4. Prepare una lista de los comprobantes de A−2 MDR 03.01.10

gastos, y otros documentos del fondo. En 2
cuanto a desembolsos revise la propiedad,
A−2
legalidad, autoridad y autenticidad del MDR 03.01.10
documento. 3

5. Obtenga declaración y firma del custodio del A-2 MDR 03.01.10

fondo, reconociendo la devolución del
contenido del fondo intacto.

6. Concilie el fondo con su saldo según registro. A-2 MDR 03.01.10

7. Otros procedimientos de acuerdo a

circunstancias.
 Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT
por Término

A. 3 BANCOS

1. Evaluación de Control Interno y Riesgos. AC/AR MDR 03.01.10

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se

arrastra del año anterior. A MDR 03.01.10

3. Obtenga de la empresa, una relación de las

personas autorizadas a firmar cheques durante A-1 MDR 03.01.10
el periodo bajo examen.

4. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente: A − 4

a. Conciliaciones bancarias de los meses MDR 03.01.10
1
seleccionados como prueba y los
subsiguiente.
b. Libro de caja y/o bancos, etc. A-4.1 MDR 03.01.10
c. Estados bancarios A-4.2 MDR 03.01.10

5. Solicite confirmación directa de los saldos con

bancos, incluyendo todas las cuentas que A-B MDR 03.01.10
hayan tenido movimiento durante el ejercicio.
Información adicional: préstamos por pagar,
intereses, gravámenes, etc.

6. Obtenga los estados de cuentas bancarias por

el mes posterior a la fecha del balance y A − 4 MDR 03.01.10
confronte contra estos las partidas de 2
conciliación no tomadas por el banco a la fecha
del balance..

7. Suma el auxiliar de bancos por el mes durante

la revisión de la conciliación y comprueba la A-4.1 MDR 03.01.10
correción de los pases al mayor. Coteja los
saldos según libros que aparezca en la
conciliación.

8. Otros procedimientos de acuerdo a

circunstancias.
 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Cliente : Consorcio Industrial Max Belu S.A.A.

Período : Año 2009
Fecha de aplicación : 03.01.10

Respuestas
PREGUNTAS Comentarios
N/A Si No
A.1. CAJA
Caja Ingresos y Cobranzas

1. ¿Los fondos recepcionados se depositan en X Se utiliza dinero para pagos

bancos íntegramente y a la brevedad a proveedores.
posible?
¿Dentro de las 24 horas? X

2. ¿Los ingresos de caja están centralizados en

una persona que no tiene autorización para
firmar cheques, no tienen acceso a registros X El Cajero
contables y no maneja conciliaciones
bancarias?

3. ¿Se utilizan recibos prenumerados para A los comprobantes se le

controlar los ingresos recibidos? X consignan su numeración
cuando se expiden.
4. ¿Está prohibido el canje de cheques
personales de ejecutivos, funcionarios y Esta prohibido por la
X
empleados? Gerencia General.

Caja – Egresos
5. ¿Se lleva un registro detallado del control
del desembolso? X A través de listados de
egresos de caja que al final
del día es visado por el Jefe
6. ¿Todos los pagos a excepción de los del de Tesorería.
Fondo Fijo de caja chica, son hechos
mediante cheques? Algunas veces se pagan con
X dinero en efectivo a solicitud
del proveedor.
 Respuestas
PREGUNTAS Comentarios
N/A Si No
7. ¿Se hacen los pagos solamente basándose X El Gerente General y el Jefe
en comprobantes aprobados y con la de Tesorería.
documentación sustentatoria respectiva?
¿Quién lo aprueba?
Está prohibido por la
8. ¿Está prohibido firmar cheques en blanco? X Gerencia General.

9. ¿Son firmados los cheques por lo menos

por dos funcionarios? ¿Quiénes? X Solo firma el Gerente General.

A.2. FONDO FIJO

1. ¿El custodio del fondo fijo es un empleado X Carmen Medina, secretaria de

independiente de la recepción de los fondos, Gerencia de Finanzas.
cobranzas y recepción de dinero en general?

2. ¿Se ha determinado la naturaleza del uso del

X
fondo fijo?

3. ¿El custodio lleva un libro auxiliar de

X
contabilidad para el control del fondo fijo?

4. ¿Se considera que el monto del fondo es X Es de S/. 3,000.00

razonable?

5. ¿Se ha establecido un tope máximo de los X El monto máximo es de S/.

gastos individuales con el fondo fijo? 300.00

6. ¿Se utilizan comprobantes prenumerados? X Los vales no tienen.

7. ¿Todo requerimiento de fondo, previamente es X

aprobado por algún funcionario autorizado?

¿Quiénes? Ger. Finanzas y Contador.

8. ¿Los comprobantes de egresos se marcan con X Se inspeccionaron

un sello fechador: pagado? selectivamente.

9. ¿Se ha determinado un plazo máximo para la X El plazo es de 48 horas.

liquidación de vales provisionales, indicar el
tiempo?

10. ¿Los cheques de reposición se giran a nombre X A nombre de la secretaria

del custodio del fondo, indicar periodicidad? encargada, mensualmente.
11. ¿Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos X
por personal independiente del fondo?
¿Se deja constancia de los arqueos realizados X
mediante actas?

12. ¿Mediante que documento se realizó la Mediante Memo N°02-2005-

autorización del fondo fijo? GG.

13. ¿Se ha prohibido el canje de cheques La Gerencia General.

personales? X

A.3. CONCILIACIONES BANCARIAS

1. ¿Cuántas cuentas corrientes tiene la empresa y X Dos: BCP y Scotiabank.

en qué bancos?

2. ¿Las conciliaciones bancarias de todas las Los elabora el Contador.

X
cuentas son preparadas mensualmente por
empleados que no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?

3. Los estados de cuentas bancarias son X El Gerente.

recepcionados cerrados por el encargado de
practicar las conciliaciones?

4. ¿Se controlan debidamente los cheques que X

tienen mucho tiempo pendientes de pago?

5. ¿Se controlan las transferencias de fondos X Cada 15 días se cruza

entre bancos? información en los Estados
Bancarios y cartas.

6. ¿Se investiga oportunamente las notas de X Se espera el envío de las

cargos y abono que aparecen en el estado de Notas del Banco.
cuenta corriente?

7. ¿Al cierre del ejercicio se considera las notas de X A veces no.

cargo o abono para su afectación a resultados?

8. ¿Las conciliaciones bancarias son revisadas y X

aprobadas por un funcionario responsable
inmediatamente después de su terminación?
¿Dejan constancia de la revisión? X