Suplemento del Registro Oficial No.

312 , 24 de Agosto 2018

Normativa: Vigente
Última Reforma: Suplemento del Registro Oficial 312, 24-VIII-2018

REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN DE LA

ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACIÓN Y MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN
FINANCIERA
(Decreto No. 476)

Lenín Moreno Garcés

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL
DE LA REPÚBLICA
Considerando:

Que el artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador establece que son

deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la
Constitución, la ley y las decisiones legítimas de autoridad competente, cooperar
con el Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos
establecidos por ley;

Que el numeral 5 del artículo 261 de la Constitución de la República establece que

el Estado Central tendrá competencia exclusiva sobre la política económica,
tributaria y fiscal;

Que el numeral 2 del artículo 285 de la Constitución de la República prescribe como

uno de los objetivos de la política fiscal, la redistribución del ingreso por medio
de transferencias, tributos y subsidios adecuados;

Que el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador señala que el

régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria;

Que con fecha 29 de diciembre de 2017, fue publicada en el Suplemento del Registro
Oficial No. 150, la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía,
Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera;
Que el numeral 13 del artículo 147 de la Constitución de la República del Ecuador
establece como una de las atribuciones del Presidente de la República la de expedir
reglamentos para la aplicación de las leyes; y,
Que el artículo 7 del Código Tributario dispone que sólo al Presidente de la
República le corresponde dictar los reglamentos para la aplicación de las leyes
tributarias.
En ejercicio de las atribuciones que le confiere el numeral 13 del artículo 147 de
la Constitución y el literal f) del artículo 11 del Estatuto del Régimen Jurídico y
Administrativo de la Función Ejecutiva,
Decreta:

Expedir el siguiente REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA PARA LA

REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACIÓN Y MODERNIZACIÓN DE
LA GESTIÓN FINANCIERA
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 Capítulo I
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 1.- Realícense las siguientes reformas en el Reglamento para la aplicación de
la Ley de Régimen Tributario Interno:

1. Sustitúyase el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 4 por el

siguiente:
“Art. (...).- Paraísos fiscales.- A efectos de incluir o excluir jurisdicciones o
regímenes del listado de paraísos fiscales, el Servicio de Rentas Internas
verificará lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, respecto al
cumplimiento o no por parte de la jurisdicción o régimen examinado de dos de las
tres condiciones establecidas.
Para el efecto, la condición de la menor tasa efectiva también se considerará
cumplida cuando en la jurisdicción o régimen no existan impuestos de naturaleza
idéntica o análoga al impuesto a la renta. Adicionalmente, dicha tasa efectiva,
cuando sea inferior a un sesenta por ciento (60%) a la que corresponda en el
Ecuador, se considerará por sí sola un beneficio tributario propio de la
jurisdicción o régimen.
El Servicio de Rentas Internas, una vez tenga efectos un instrumento que permita el
intercambio de información tributaria entre el Ecuador y la jurisdicción evaluada,
dispondrá de hasta un año para comprobar la efectividad de tal intercambio conforme
los estándares del Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información para
Fines Fiscales que estén vigentes, sin perjuicio de que posteriormente se pueda
volver a verificar el cumplimiento de la correspondiente condición.
Se entenderá que la ubicación, establecimiento, domicilio, residencia o similar, en
una norma tributaria respecto a paraísos fiscales, incluye también la sujeción a
los regímenes fiscales del caso.”.

2. A continuación del cuarto artículo innumerado agregado a continuación del

artículo 7, agréguese lo siguiente:

“Art. (…).- Actividad empresarial.- Para efectos tributarios, se considera

actividad empresarial a aquella en la que intervienen los factores de capital y de
trabajo, así como otros factores necesarios para producir, comercializar o prestar
bienes, servicios o derechos que se ofrecen en el mercado por un precio, tales como
infraestructura y empleados que participen en dicha actividad. El Servicio de
Rentas Internas podrá emitir los actos normativos con las condiciones, límites,
excepciones y requisitos, necesarios para la aplicación de esta Disposición.

Art. (...) Exportador habitual.- Se entenderá, para efectos tributarios, como

exportador habitual, al contribuyente que, en el ejercicio fiscal anterior, haya
cumplido con las siguientes condiciones:

a) El monto de sus exportaciones netas anuales sean iguales o superiores al 25% del
total del monto de sus ventas netas anuales; y,

b) Haya realizado por lo menos seis (6) exportaciones y en seis (6) diferentes
periodos mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se
considerará por lo menos tres (3) exportaciones, en tres (3) diferentes periodos
mensuales.

Los beneficios tributarios establecidos para los exportadores habituales no serán

aplicables a la actividad petrolera en lo referente a la extracción, transporte y

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comercialización de petróleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con
recursos no renovables.

El ente rector de la industria y productividad, en coordinación con el Servicio de

Rentas Internas, podrá establecer otras condiciones, límites, requisitos y
criterios, diferentes a los establecidos en el presente artículo, para que un
contribuyente pueda ser considerado como exportador habitual.

Art. (…).- Debida diligencia tributaria.- Es el conjunto de políticas, procesos y

procedimientos diferenciados que obligan al sujeto pasivo a obtener, exhibir,
reportar, actualizar y/o conservar información relacionada principalmente con sus
clientes, proveedores, partes relacionadas, titulares de derechos representativos
de capital, beneficiarios efectivos, empleados, administradores, miembros de
directorio, contadores y representantes, así como respecto de transacciones
inusuales.

El Servicio de Rentas Internas establecerá los estándares de debida diligencia

tributaria, incluyendo las condiciones, sujetos obligados a informar, plazos,
excepciones, mecanismos y demás consideraciones de registro a través de resolución
de carácter general.

Art. (…).- Residencia fiscal de sociedades.- Una sociedad tiene residencia fiscal
en el Ecuador cuando ha sido constituida o creada en territorio ecuatoriano, de
conformidad con la legislación nacional.

El criterio señalado en el inciso anterior también aplicará respecto de aquellos

procesos por los cuales una sociedad originalmente constituida o con domicilio en
el extranjero, decide adoptar cualquiera de las formas societarias señaladas en la
Ley de Compañías bajo las disposiciones establecidas para el efecto en la Ley.

El Servicio de Rentas Internas podrá emitir las resoluciones de carácter general,

con las condiciones, requisitos y límites necesarios para la aplicación de este
artículo.”.
3. Sustitúyase en el último inciso del artículo 15, los montos “22%” por “25%” y
“25%” por “28%”.
4. A continuación del tercer artículo innumerado agregado a continuación del
artículo 23, agréguese el siguiente:
“Art. (...).- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para nuevas
microempresas.- Para la aplicación de la exoneración dispuesta en el artículo 9.6
de la Ley de Régimen Tributario Interno, las nuevas microempresas que inicien su
actividad económica a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación
de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión
Financiera, deberán cumplir con lo siguiente:

1. La condición de generación de empleo neto se la deberá cumplir a partir del

primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos operacionales, a partir del
cual se entenderá cumplida esta condición en la medida en la que al menos se
mantenga el número neto de plazas de trabajo existentes al iniciar dicho ejercicio.
En el caso de personas naturales que cumplan con los requisitos para ser
considerados como nuevas microempresas, para efecto del cumplimiento de lo señalado
en el párrafo anterior, se considerarán aquellos trabajadores contratados para el
desarrollo de una nueva actividad económica por la cual se busca acceder a la
exoneración.
2. Las nuevas microempresas deberán incorporar en sus procesos productivos al menos

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el 25% de valor agregado nacional considerando alguno de los siguientes
componentes:
a) Equipos o maquinarias;
b) Materia prima;

c) Insumos;
d) Mano de obra; o

e) Servicios locales.
Este porcentaje podrá ser reformado por el ente rector de la industria y
productividad, con base en los estudios sectoriales que realice para el efecto,
contando con el informe de impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas.

Para efectos de cumplir con lo dispuesto en este artículo se requerirá que la

microempresa sea nueva en su totalidad sin considerar el mero traspaso de activos.
Para el caso de personas naturales que cumplan los requisitos de nuevas
microempresas, serán beneficiarios de esta exoneración, siempre que se trate de una
nueva actividad económica, siendo aplicable el beneficio exclusivamente para dicha
actividad. Para el efecto la Administración Tributaria podrá establecer mediante
resolución de carácter general los términos para acceder a este beneficio.”.
5. Elimínese el segundo inciso del artículo 25.

6. A continuación del artículo 25 agréguense los siguientes artículos:

“Art. 25.1.- Definición de transacciones inexistentes.- Se considerarán
transacciones inexistentes cuando la Administración Tributaria detecte que un
contribuyente ha estado emitiendo comprobantes de venta sin que se haya realizado
la transferencia del bien o la prestación del servicio, sin contar con los activos,
personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para
prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan
tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no ubicados, se
presumirá la inexistencia de las operaciones respaldadas en tales comprobantes.

Art. 25.2.- Calificación de empresas inexistentes, fantasmas o contribuyentes con

transacciones inexistentes.- El Servicio de Rentas Internas notificará a los
sujetos pasivos que incurran en las condiciones previstas en los artículos 24, 25 y
25.1 de este reglamento, un oficio con el objeto de presentar, en cinco días
hábiles, la documentación con la que pretendan desvirtuar dicha calidad.

Los sujetos pasivos que no desvirtúen las consideraciones del Servicio de Rentas
Internas serán notificados, en las formas establecidas en el Código Tributario, con
la resolución administrativa que los considera como empresas inexistentes,
fantasmas o contribuyentes con transacciones inexistentes, según corresponda.

La Administración Tributaria publicará en el portal web oficial el listado de

sujetos pasivos considerados empresas inexistentes, fantasmas o contribuyentes con
transacciones inexistentes; pudiendo también publicar el listado de sus clientes,
para que quienes se crean perjudicados por dichos sujetos puedan iniciar las
acciones para corregir su situación fiscal, mediante la presentación de las
declaraciones o anexos de información sustitutivos correspondientes.

La notificación de la resolución establecida en el artículo precedente, implica que

el Servicio de Rentas Internas suspenda de oficio el Registro Único de

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Contribuyentes y la vigencia de la o las autorizaciones utilizadas de comprobantes
de venta, retención y documentos complementarios. En el caso de sociedades, también
se comunicará a los organismos de control respectivos.”.

7. Sustitúyase el artículo 26 por el siguiente:

“Art. 26.- No se reducirá la base imponible por operaciones efectuadas con empresas
inexistentes, fantasmas o supuestas, así como con sociedades o personas naturales
por transacciones inexistentes.
No se podrá solicitar devolución o utilizar como crédito tributario, los impuestos
que se hubieren generado en operaciones efectuadas con empresas inexistentes,
fantasmas o supuestas, así como con sociedades o personas naturales por
transacciones inexistentes.

La realización de actos simulados, será sancionada de conformidad con la normativa

correspondiente.”.
8. En el último inciso del artículo 27 sustitúyase “los cinco mil” por “mil”.

9. En el artículo 28, realícense las siguientes reformas:

a) Sustitúyase la letra f) del numeral 1 por la siguiente:
“f) La totalidad de los pagos efectuados por concepto de desahucio y de pensiones
jubilares patronales, conforme lo dispuesto en el Código del Trabajo. A efectos de
realizar los pagos por concepto de desahucio y jubilación patronal,
obligatoriamente se deberán afectar a las provisiones ya constituidas en años
anteriores; en el caso de provisiones realizadas en años anteriores que hayan sido
consideradas deducibles o no, y que no fueren utilizadas, deberán reversarse contra
ingresos gravados o no sujetos de impuesto a la renta en la misma proporción que
hubieren sido deducibles o no.”.
b) Elimínese la letra g) del numeral 1.
c) Elimínese la letra f) del numeral 11.

d) A continuación del numeral 17 agréguese el siguiente:

“18. Deducción adicional por adquisición de bienes o servicios a organizaciones de
la economía popular y solidaria.- Para efectos de la aplicación de la deducción
adicional de hasta el 10% del costo o gasto, respecto del valor de bienes o
servicios prestados por organizaciones de la economía popular y solidaria –
incluidos los artesanos que sean parte de dicha forma de organización económica-
que se encuentren dentro de los rangos para ser consideradas como microempresas, la
deducción adicional deberá calcularse con base en el valor del costo o gasto anual
por concepto de depreciación, amortización u otros conceptos.

Para aplicar la deducción adicional, el costo o gasto debe haber sido considerado
como deducible en el mismo ejercicio fiscal, de conformidad con las disposiciones
de la Ley de Régimen Tributario Interno. Las compras efectuadas a estas
organizaciones deberán estar claramente identificadas en la respectiva contabilidad
o registro de ingresos y egresos, según corresponda.

El límite de la deducción adicional se calculará de manera proporcional

considerando la relación de los costos y gastos deducibles generados con las
organizaciones de la economía popular y solidaria comprendidas para este incentivo
frente al total de costos y gastos deducibles que se generen en cada ejercicio
impositivo. Para el efecto se deberán observar las siguientes relaciones:

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 Proporción de costos y gastos en Límite de deducción adicional del
organizaciones EPS microempresas costo o gasto en EPS
Hasta 5% 6%
Desde 5,01% hasta 10% 8%
Desde 10,01% en adelante 10%

.”.
10. En el artículo agregado a continuación del artículo 28 realícense las
siguientes reformas:
a) En el primer inciso elimínese la frase “activos y pasivos por”.
b) En el numeral 5 sustitúyase la frase “Las provisiones diferentes a las de
cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y pensiones jubilares patronales”
por la siguiente “Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables y
desmantelamiento”.
c) A continuación del numeral 10 agréguese el siguiente:

“11. Las provisiones efectuadas para cubrir los pagos por desahucio y pensiones
jubilares patronales que sean constituidas a partir de la vigencia de la Ley
Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y
Modernización de la Gestión Financiera no son deducibles; sin embargo, se
reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en
el momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para
cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión y hasta por el monto
efectivamente pagado, conforme lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario
Interno.”.
11. Sustitúyase el artículo 34 por el siguiente:

“Art. 34.- Gastos personales.- Las personas naturales podrán deducirse sus gastos
personales, sin IVA ni ICE, así como los de sus padres, cónyuge o pareja en unión
de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que
no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

En el caso de los padres adicionalmente no deberán percibir pensiones jubilares por

parte de la seguridad social o patronales, que por sí solas o sumadas estas
pensiones u otras rentas, incluidas las que les corresponda imputables por la
sociedad conyugal o unión de hecho, superen un (1) salario básico unificado del
trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de: vivienda, salud, alimentación, vestimenta y educación, incluyendo en
este último rubro los conceptos de arte y cultura.
a) Gastos de Vivienda: Se considerarán gastos de vivienda entre otros los pagados
por:
1. Arriendo y/o pago de alícuotas de condominio;
2. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción.
En este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la
institución que otorgó el crédito; o el débito respectivo reflejado en los estados

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de cuenta o libretas de ahorro; y,
3. Impuesto predial y servicios básicos.
Para efectos de la aplicación del presente literal, los gastos serán considerados
únicamente respecto de un inmueble usado para la vivienda.
b) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud los realizados para el
bienestar físico y mental, así como aquellos destinados a la prevención,
recuperación y rehabilitación, entre otros los pagados por:
1. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional;
2. Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y
farmacias;
3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;
4. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y
corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa
y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento
será válido para sustentar el gasto correspondiente; y,
5. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.
c) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación entre otros los
pagados por:
1. Compras de alimentos para consumo humano.
2. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.
d) Gastos de Educación, incluido Arte y Cultura: Se considerarán gastos de
educación, arte y cultura, entre otros los pagados por:
1. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial,
educación general básica, bachillerato y superior, así como la colegiatura, los
cursos de actualización, seminarios de formación profesional debidamente aprobados
por la autoridad pública en materia de educación y capacitación, según el caso,
realizados en el territorio ecuatoriano.
Tratándose de gastos de educación superior, serán deducibles también para el
contribuyente, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de
edad, que no percibe ingresos y que depende económicamente del contribuyente, para
lo cual la Administración Tributaria realizará los controles correspondientes;
2. Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la educación; y,
libros;

3. Servicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por

centros y por profesionales reconocidos por los órganos competentes;
4. Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil;
5. Uniformes; y,

6. Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los relacionados con pagos

por concepto de formación, instrucción - formal y no formal - y consumo de bienes o
servicios transferidos o prestados por personas naturales o sociedades,

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relacionados con artes vivas y escénicas; artes plásticas, visuales y aplicadas;
artes literarias y narrativas; artes cinematográficas y audiovisuales; artes
musicales y sonoras; y la promoción y difusión de la memoria social y el
patrimonio, de conformidad con la Ley Orgánica de Cultura.
e) Gastos de Vestimenta: Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por
cualquier tipo de prenda de vestir.
Los gastos personales antes referidos, se podrán deducir siempre y cuando no hayan
sido objeto de reembolso de cualquier forma.
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso, salvo lo referente a gastos
personales de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas, será mayor
al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de
personas naturales.
Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima
de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto
a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces
Educación, incluido arte y cultura: 0,325 veces
Alimentación: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
En el caso de gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas se
los reconocerá para su deducibilidad hasta en un valor equivalente a dos (2)
fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas
naturales. En estos casos, el total de los gastos personales deducibles no podrá
ser superior a dos (2) fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la
renta de personas naturales. Las enfermedades deberán estar certificadas o avaladas
por la autoridad sanitaria nacional competente, de acuerdo a lo establecido en la
Ley de Régimen Tributario Interno.

El Servicio de Rentas Internas establecerá mediante resolución de carácter general

una tabla diferenciada a la que rige en el Ecuador continental, para la deducción
de gastos personales aplicada al cálculo de Impuesto a la Renta, para el Régimen
Especial de la Provincia de Galápagos.

Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta en los

cuales se respalde el gasto, podrán estar a nombre del contribuyente o de sus
dependientes (sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto
pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos
gravados y que dependan de este), conforme a los términos previstos en el numeral
16 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Tratándose de gastos personales sustentados en comprobantes emitidos a nombre de
cualquier integrante de la unidad familiar del contribuyente, podrán los cónyuges o
convivientes de la unidad familiar, hacer uso de forma individual o combinada de
dicho comprobante sin que en ningún caso se supere el valor total del mismo.

En el caso de gastos personales correspondientes a los padres, los comprobantes

podrán estar emitidos a nombre del padre o madre, según corresponda, o del hijo que
asuma dicha deducibilidad. No obstante de ello, cuando se trate de gastos
soportados por varios hijos, el comprobante podrá estar emitido a nombre de cada
uno de ellos, en los montos que corresponda, o a nombre del padre o madre, caso en
el cual los hijos podrán hacer uso del mismo de forma combinada, sin que en ningún

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caso se supere el valor total del mismo y dentro de los límites de deducibilidad de
cada rubro.
Las pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial,
podrán ser consideradas como deducción en cualquiera de los rubros de gastos
personales, dentro de los límites y con las condiciones establecidas para cada
rubro.”.
12. Sustitúyase el segundo inciso del artículo 37 por los siguientes:
“Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las
sucesiones indivisas que obtengan rentas objeto de este impuesto incluidas las
actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros
trabajadores autónomos, y demás personas que obtengan rentas de capital, y que
operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o.
de enero de cada ejercicio impositivo hayan sido superiores a ciento ochenta mil
(USD 180.000) dólares de los Estados Unidos de América o cuyos ingresos anuales del
ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a trescientos mil (USD
300.000) dólares de los Estados Unidos de América o cuyos costos y gastos anuales,
imputables a la actividad económica, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan
sido superiores a doscientos cuarenta mil (USD 240.000) dólares de los Estados
Unidos de América. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos
menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la
renta.
En el caso de notarios, no se considerarán los límites de costos y gastos, y de
capital propio y estarán obligados a llevar contabilidad siempre que sus ingresos
anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior, sin considerar los valores del
servicio notarial que le corresponden al Estado, hayan sido superiores a
trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América (USD 300.000).
Para fines del cumplimiento de este artículo, el contribuyente valorará al primero
de enero de cada ejercicio fiscal su obligación de llevar contabilidad con
referencia a los límites establecidos en el mismo.”.
13. Sustitúyase el primer inciso del artículo 38 por el siguiente:

“Art. 38.- Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos.- Las

personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital, obtengan
ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos en el artículo anterior,
deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos que servirá de base para declarar
sus impuestos.”.
14. Efectúense las siguientes reformas al artículo 46:
a) Elimínese el numeral 11.
b) Agréguese al final, el siguiente inciso:

“Cuando no sea posible una determinación directa, el Servicio de Rentas Internas

mediante resolución de carácter general, establecerá la forma de cálculo a efectos
de la determinación de la participación laboral en las utilidades, en relación al
impuesto a la renta.”.

15. Efectúense las siguientes reformas en el artículo 51:

a) Sustitúyase el sexto inciso por el siguiente:

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“Para que las sociedades puedan obtener la reducción en la tarifa de impuesto a la
renta establecida en la Ley, deberán efectuar el aumento de capital por el valor de
las utilidades reinvertidas. La inscripción de la correspondiente escritura en el
respectivo Registro Mercantil hasta el treintaiuno (31) de diciembre del ejercicio
impositivo posterior a aquel en el que se generaron las utilidades materia
de reinversión, constituirá un requisito indispensable para la reducción de la
tarifa del impuesto.”.

b) Sustitúyase el octavo inciso por el siguiente:

“Las sociedades exportadoras habituales; así como aquellas que se dediquen a la
producción de bienes, incluidas las del sector manufacturero, que posean 50% o más
de componente nacional deberán destinar el valor de la reinversión exclusivamente a
la adquisición de maquinaria nueva o equipo nuevo, activos para riego, material
vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para producción agrícola, acuícola,
forestal, ganadera y de floricultura, que se relacionen directamente con su
actividad productiva; así como para la adquisición de bienes relacionados con
investigación y tecnología que tengan como fin mejorar la productividad, generar
diversificación productiva e incrementar el empleo.”.
c) A continuación del noveno inciso agréguese el siguiente:
“Las sociedades de turismo receptivo deberán destinar el valor de la reinversión
exclusivamente en activos necesarios para el desarrollo de esta actividad y que
tengan como fin de impulsar la industria turística nacional.”.
d) Sustitúyase el inciso que establece: “Para poder beneficiarse de la reducción de
la tarifa, el contribuyente deberá obtener un informe emitido por técnicos
especializados en el sector, que no tengan relación laboral directa o indirecta con
el contribuyente; mismo que deberá contener lo siguiente, según corresponda:” por
el siguiente:
“Para poder beneficiarse de la reducción de la tarifa las sociedades exportadoras
habituales, así como aquellas que se dediquen a la producción de bienes, incluidas
las del sector manufacturero, que posean 50% o más de componente deberán obtener un
informe emitido por técnicos especializados en el sector, que no tengan relación
laboral directa o indirecta con el contribuyente; mismo que deberá contener lo
siguiente, según corresponda:”.
e) Elimínense los siguientes incisos:
“En el caso de organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al
control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, podrán también destinar el valor
de la reinversión a la colocación de créditos productivos; teniendo en
consideración para el efecto las siguientes condiciones:

a) El incremento del monto de estos créditos, de un ejercicio a otro, deberá ser

igual o mayor al valor de la reinversión;
b) El término productivo excluye aquellos créditos que tienen como objetivo el
consumo; y,
c) Los créditos otorgados deberán considerar un plazo mínimo de 24 meses.
No se considerará como reinversión en créditos productivos cuando se trate de
renovación de créditos. Las instituciones financieras privadas, asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, cooperativas de ahorro y crédito
y similares que debido a su figura societaria no pudieren registrar el aumento de

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capital en el Registro Mercantil como la generalidad de los contribuyentes, deberán
realizar los registros contables correspondientes e informar al Servicio de Rentas
Internas el cumplimiento de la reinversión hasta el 31 de diciembre de cada año.”.
16. Sustitúyase el segundo inciso del segundo artículo innumerado agregado a
continuación del artículo 51, por los siguientes:
“La sociedad que no cumpla con esta obligación aplicará la tarifa general de
impuesto a la renta establecida para sociedades más tres puntos porcentuales, sobre
la totalidad de su base imponible, según lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley
de Régimen Tributario Interno. Cuando la sociedad presente esta información de
manera incompleta aplicará la tarifa general de impuesto a la renta establecida
para sociedades más tres puntos porcentuales, solo respecto a la participación no
presentada. En caso de que una sociedad no demuestre que la persona natural
reportada en el último nivel de su cadena de propiedad es el beneficiario efectivo
cuando se cumplan las circunstancias establecidas en el tercer inciso del artículo
37 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá incumplido el deber de
informar respecto de la participación efectiva de dicha persona natural, por lo que
aplicará la tarifa incrementada en tres puntos porcentuales en lo que corresponda a
dicha participación.”.
17. En la segunda Sección innumerada “INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO”,
agregada a continuación de la Sección IV “Impuesto a la Renta sobre Ingresos
Provenientes de Herencias, Legados y Donaciones”, sustitúyase el segundo artículo
innumerado por el siguiente:
“Art. (…). Incremento patrimonial.- Cuando, dentro de uno o varios periodos
fiscales, los ingresos gravados, exentos y no sujetos, declarados por el
contribuyente, sean menores con respecto del consumo, gastos, ahorro e inversión de
una persona; o la diferencia entre activo, pasivo y capital, sea mayor a la
utilidad líquida determinada por el sujeto pasivo, verificado en dichos períodos,
la mencionada diferencia se considerará incremento patrimonial, proveniente de
ingresos no declarados y en consecuencia la Administración Tributaria requerirá su
justificación y pago de impuestos cuando corresponda.
Para verificar el incremento patrimonial se comprobará el saldo inicial y final de
los períodos fiscales determinados.
Los saldos iniciales o finales del patrimonio de un contribuyente serán valorados a
través de los métodos que establezca mediante resolución el Servicio de Rentas
Internas.”.
18. En el artículo 76 realícense las siguientes reformas:

a) Sustitúyase el primer inciso de la letra a) por el siguiente:

“a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad o que estando obligadas a llevar contabilidad, no realicen actividades
empresariales, las sociedades consideradas microempresas y, las empresas que tengan
suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en
cualquier modalidad contractual.”.
b) Sustitúyase el apartado general del primer inciso de la letra b) por el
siguiente:
“b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, con excepción de las personas naturales y sucesiones indivisas, que
estando obligadas a llevar contabilidad, no realicen actividades empresariales, y
las sociedades, excepto las consideradas microempresas y, las empresas que tengan

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suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en
cualquier modalidad contractual:”.
c) A continuación de la fórmula contenida en el primer inciso de la letra b)
agréguense los siguientes:
“Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, si del total
de ingresos gravados, el mayor valor corresponde a los generados en la actividad
empresarial, para el cálculo del anticipo se aplicará lo establecido en el literal
b) del presente artículo; considerando únicamente los activos, patrimonio,
ingresos, costos y gastos correspondientes a la actividad empresarial.

De existir el uso combinado de un activo para la actividad empresarial y para otras

actividades, el anticipo deberá calcularse sobre la parte proporcional del valor
del activo utilizado en la actividad empresarial. En caso de que el contribuyente
no pueda distinguir la proporción del activo utilizado en la actividad empresarial,
deberá aplicar a su valor un porcentaje que será igual al valor que resulte de
dividir el total de ingresos gravados de la actividad empresarial para el total de
ingresos gravados.
Si del total de ingresos gravados, el mayor valor no corresponde a los generados en
la actividad empresarial, para el cálculo del anticipo se aplicará lo establecido
en el literal a) del presente artículo en su totalidad, excepto en los casos en que
los ingresos gravados de la actividad empresarial pese a ser menores a los otros
ingresos gravados, cumplan con el monto de ingresos establecido para llevar
contabilidad, en cuyo caso se observará lo dispuesto en el presente literal.”.
d) Sustitúyase el inciso que establece: “Las sociedades, las sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar
salvo aquellas que mantengan con partes relacionadas, de acuerdo a lo establecido
en la Ley de Régimen Tributario Interno.” por el siguiente:

“Los sujetos pasivos regulados en este literal no considerarán en el cálculo del

anticipo del impuesto a la renta el rubro de costos y gastos, los sueldos y
salarios, la decimotercera y decimocuarta remuneración, y los aportes patronales al
seguro social obligatorio.”.
e) Sustitúyase el inciso que establece:

“Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los
montos que correspondan a gastos incrementales por generación de nuevo empleo o
mejora de la masa salarial, así como en la adquisición de nuevos activos destinados
a la mejora de la productividad e innovación tecnológica, en los términos
establecidos en este Reglamento, y en general aquellas inversiones y gastos
efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago
del impuesto a la renta que reconoce el Código Orgánico de la Producción, Comercio
e Inversiones para las nuevas inversiones, exclusivamente. Tales gastos deberán
estar debidamente sustentados en comprobantes de venta válidos, cuando corresponda,
de conformidad con la ley, o justificada la existencia de la transacción que
provocó el gasto, sin perjuicio del ejercicio de las facultades legalmente
conferidas a la Administración Tributaria, para efectos de control de una cabal
aplicación de lo señalado en este inciso.”.
por el siguiente:

“Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los
montos que correspondan a gastos incrementales por generación de nuevo empleo, así
como en la adquisición de nuevos activos productivos que permitan ampliar la

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capacidad productiva futura, generar un mayor nivel de producción de bienes y
provisión de servicios. Tales gastos deberán estar debidamente sustentados en
comprobantes de venta válidos, cuando corresponda, de conformidad con la ley, o
justificada la existencia de la transacción que provocó el gasto, sin perjuicio del
ejercicio de las facultades legalmente conferidas a la Administración Tributaria,
para efectos de control de una cabal aplicación de lo señalado en este inciso.”.
19. Sustitúyase el artículo 78 por el siguiente:

“Art. 78.- Por su parte, los contribuyentes referidos en la letra b) del numeral 2
del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, podrán solicitar:

1. La devolución del anticipo del impuesto a la renta en la parte que exceda el

tipo impositivo efectivo (TIE) promedio de los contribuyentes en general o por
segmentos, definido por la Administración Tributaria mediante resolución de
carácter general.
2. La devolución total o parcial de la diferencia entre el anticipo y el impuesto a
la renta causado, cuya solicitud podrá ser presentada una vez terminado el
ejercicio fiscal y presentada la declaración de impuesto a la renta, siempre que se
verifique que se ha mantenido o incrementado el empleo neto, de conformidad con el
Decreto Ejecutivo que para el efecto emita el Presidente de la República.

Los requisitos para la presentación de la solicitud de devolución serán

establecidos mediante resolución de carácter general del Servicio de Rentas
Internas, esta solicitud deberá ser atendida por la Administración Tributaria en un
plazo máximo de 90 días, luego de lo cual se generarán los intereses que
correspondan.

Se entenderá que los sujetos pasivos han sufrido una afectación económica
significativa cuando estos tengan que pagar un anticipo mayor al tipo impositivo
efectivo promedio de los contribuyentes en general o por segmentos.”.

20. En el segundo inciso del artículo 81 sustitúyase: “que las empresas emisoras de
tarjetas de crédito les efectúen, en el caso de compra de entradas para el
espectáculo público mediante la utilización de tarjetas de crédito” por “que les
hubieren efectuado por los pagos correspondientes a la adquisición de entradas al
espectáculo público”.

21. En el artículo 126 realícense las siguientes modificaciones:

a) Sustitúyase la frase: “la tarifa general de impuesto a la renta establecida para
sociedades” por “la tarifa de impuesto a la renta que corresponda” y la frase: “del
25%” por “de Impuesto a la Renta que le corresponda más tres puntos porcentuales”.
b) Agréguese al final del primer inciso el siguiente texto: “La base para el
cálculo de la retención será igual al valor resultante de la suma del dividendo
distribuido mas el impuesto atribuible a dicho dividendo aplicando la tarifa del
impuesto que le corresponda.”.

22. En el artículo 129 sustitúyase “22%” por “25%”.

23. En el artículo 131 a continuación del primer inciso agréguese el siguiente:

“Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito o de débito que por cuenta de

terceros paguen, acrediten o envíen ingresos gravados a favor de personas no
residentes deberán efectuar la retención conforme las tarifas previstas en la Ley
de Régimen Tributario Interno”.

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24. En el número ii) de la letra b) del artículo 137 sustitúyase “22%” por “la
tarifa correspondiente de impuesto a la renta”; y, “25%” por “la tarifa
correspondiente de impuesto a la renta más tres puntos porcentuales”.
25. Agréguese a continuación de la letra d) del artículo 137 el siguiente texto:
“Los incentivos otorgados legalmente mediante la reducción de la tarifa impositiva,
excepto la de reinversión de utilidades, se entenderán incluidos dentro de la
presente disposición.”.

26. Elimínese el inciso sexto del artículo 148.

27. En el artículo 153 realícense las siguientes reformas:

a) A continuación del numeral 4 de la letra a), agréguese el siguiente numeral:

“5. Se comercialicen cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen
exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que
tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su
utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de
agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.”.
b) Sustitúyase el segundo inciso de la letra b) por el siguiente:

“Para establecer la proporción, en el caso de contribuyentes que inician sus

actividades productivas deberá efectuarse la proyección de las transferencias con
tarifa doce por ciento; exportaciones; directas a exportadores; paquetes de turismo
receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no
residentes en el Ecuador; de las ventas de cocinas de uso doméstico eléctricas y
las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción,
incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico,
diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de
calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas; y las
transferencias directas al exportador desde regímenes especiales, respecto del
total de ventas.”.
28. En el numeral 4 del artículo 157 sustitúyase “cinco mil” por “mil”.

29. Sustitúyase el segundo inciso del artículo 173 por el siguiente:

“Una vez que el proveedor directo haya presentado la declaración y los anexos en
los medios, forma y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas, podrá
presentar la solicitud a la que acompañará los documentos e información que la
Administración Tributaria establezca mediante Resolución, para verificar el derecho
a la devolución, de conformidad con la ley.”.
30. Sustitúyase el artículo 185 por el siguiente:

“Art. 185.- Servicio de seguros y medicina prepagada.- Para efectos de la

aplicación de lo dispuesto en el artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, se entenderán como servicios de seguros y medicina prepagada, atendiendo a
la naturaleza de cada caso, las pólizas de vida individual, renta vitalicia, vida
en grupo, salud, asistencia médica, accidentes personales, accidentes de riesgos
del trabajo y los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres y las
comisiones de intermediación de esos seguros y de medicina prepagada.”.
31. En el artículo 197 realícense las siguientes reformas:

a) Al final del numeral 4 agréguese el siguiente inciso:

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“La obtención de esta base imponible, así como el correspondiente ICE, no le exime
al sujeto pasivo de la obligación de presentar la información de precios de venta
al público sugerido, así como de la obligación y responsabilidad de aplicar
correctamente la normativa y realizar los pagos de los impuestos.”.
b) Sustitúyase el numeral 5 por el siguiente:

“5. Alcohol, bebidas alcohólicas, incluida la cerveza industrial y artesanal.

La base imponible sobre la cual se aplicará la tarifa ad valorem, será el valor del
precio ex fábrica o ex aduana, expresado en litros, de cada bebida alcohólica
incluida la cerveza, producidas o importadas por el sujeto pasivo, menos el valor
base de precio exfábrica o exaduana establecido en la Ley de Régimen Tributario
Interno, el mismo que se ajustará anualmente mediante resolución emitida por el
Servicio de Rentas Internas. Para el caso del alcohol, la base imponible será en
función del precio ex fábrica o ex aduana por cada litro vendido o importado
respectivamente, siempre que no cuente con el cupo de alcohol respectivo.
La base imponible sobre la cual se aplicará la tarifa específica será aquella
establecida en la Ley de Régimen Tributario Interno y será aplicable tanto para
bebidas alcohólicas y cervezas, de producción nacional e importadas.
Para el caso del alcohol, la base imponible corresponderá al total de litros
vendidos o importados, multiplicado por su grado alcohólico.
Para el caso de productores de bebidas alcohólicas que, para efectuar dicha
actividad, adquieran alcohol o aguardiente provenientes de la destilación de la
caña de azúcar, a artesanos u organizaciones de la economía popular y solidaria que
cumplan con los rangos para ser consideradas como microempresas; se aplicará las
siguientes rebajas en la tarifa específica, conforme los volúmenes de alcohol y/o
aguardiente adquiridos por el sujeto pasivo:

Participación Rebaja en tarifa ICE específico

DESDE HASTA %
0,00% 20,00% 0%
20,01% 40,00% 20%
40,01% 80,00% 30%
80,01% 100,00% 50%

La participación indicada en la tabla anterior se calculará considerando la

participación de compras de alcohol y aguardiente a productores artesanales u
organizaciones EPS, dividido para el total de compras de alcohol y aguardiente en
los últimos seis meses calendario incluido el período fiscal a declararse.

Las compras a las que se refiere la tabla, corresponden al total de litros de

alcohol con un grado alcohólico de mínimo 96 grados Gay Lussac o su equivalente; o
aguardiente con un grado alcohólico de mínimo 60 grados Gay Lussac o su
equivalente, adquiridos por el sujeto pasivo, debidamente justificados en
comprobantes de venta válidos. La tabla podrá ser modificada o actualizada
anualmente mediante resolución que emita el Servicio de Rentas Internas.

Cuando un mismo de productor de bebidas alcohólicas sea a su vez productor de

alcohol y/o aguardiente que sea utilizado en la elaboración de dichas bebidas
alcohólicas, tendrá la rebaja en el ICE específico si cumple con las condiciones de
artesano o es una organización de la economía popular y solidaria que cumplan con
los rangos para ser consideradas como microempresas.

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Este beneficio no aplica para los sujetos pasivos que han sido sancionados por
incumplimiento en la colocación de los componentes físicos de seguridad en los doce
(12) meses anteriores al periodo fiscal a declararse.
Los requisitos y demás condiciones para la obtención de este beneficio, serán
establecidos mediante resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
El ámbito artesanal que establece la Ley de Régimen Tributario Interno y este
Reglamento en lo referente a la determinación del Impuesto a los Consumos
Especiales en las bebidas alcohólicas y cervezas, será considerado como tal
únicamente con la calificación artesanal emitida por los organismos competentes.

La Administración Tributaria podrá verificar en cualquier momento la correcta

aplicación de la normativa.”.
32. Sustitúyase el artículo 202 por el siguiente:

“Art. 202.- Obligación de declarar y pagar.

1. Productores de bienes nacionales y prestadores de servicios.

Las personas naturales y las sociedades fabricantes de los bienes gravados con el
ICE, y las prestadoras de los servicios gravados con el impuesto están obligados a
presentar una declaración mensual de las operaciones sujetas a este tributo,
realizadas en el mes calendario inmediato anterior y a liquidar y pagar el ICE
causado, en la forma y condiciones establecidas en la Ley de Régimen Tributario
Interno y este reglamento. La declaración mensual se presentará inclusive, en
aquellos períodos en los que no se hayan realizado operaciones sujetas al ICE.

En aquellas ventas por las que se haya concedido plazo de un mes o más para el
pago, el sujeto pasivo deberá declarar dichas ventas en el mes siguiente y pagar el
correspondiente impuesto generado en el mes subsiguiente de realizadas. Las ventas
al contado, así como las ventas a crédito efectuadas a partes relacionadas según la
definición señalada en el artículo innumerado a continuación del artículo 4 de la
Ley de Régimen Tributario Interno y numeral 4 de este Reglamento, deben
obligatoriamente liquidarse en el mes siguiente de producidas. En los casos en que
el sujeto pasivo venda a crédito a partes relacionadas y pueda justificar que el
crédito se traslada a un tercero independiente, podrá pagar el impuesto en el mes
subsiguiente. Los requisitos y condiciones para acceder a este beneficio serán
establecidos mediante resolución de carácter general, por parte del Servicio de
Rentas Internas.
El valor del ICE a declararse y pagarse en un determinado mes corresponderá a aquel
generado sobre el valor total de las ventas a contado y el valor de ICE de las
ventas a crédito del mes anterior.

2. Importadores de bienes gravados.

En el caso de las personas naturales y las sociedades importadoras de bienes
gravados con este impuesto, se liquidará el ICE en el documento de importación
correspondiente. El pago del tributo se efectuará en una institución autorizada
para recaudar impuestos, previa la desaduanización. Si el valor pagado por el
Impuesto a los Consumos Especiales al momento de la desaduanización de los bienes
es menor al que corresponda, el importador está obligado a:
a) Reliquidar el valor del impuesto, en virtud de la correcta aplicación de la
normativa vigente, tomando como pago previo, el valor liquidado y pagado al momento
de la desaduanización; y,

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b) Pagar el valor de la reliquidación del impuesto y de los intereses cuando
correspondan en el formulario que para el efecto ha dispuesto el Servicio de Rentas
Internas.
Esta declaración será mensual y acumulativa por todas aquellas importaciones
gravadas con el ICE realizadas durante el mes calendario inmediato anterior
únicamente por aquellos meses en los cuales se hayan efectuado importaciones y será
presentada en la mismas fechas de vencimiento indicadas en este reglamento. Los
intereses serán calculados desde la fecha máxima de presentación del formulario
correspondiente en caso de que se presente fuera del plazo correspondiente.”.
33. A continuación del numeral 11 del artículo 211, agréguese el siguiente numeral:

“12. Alcohol y aguardiente.-

Alcohol.- se refiere a los alcoholes etílico rectificado e industrial:

Alcohol etílico rectificado.- Es el producto obtenido mediante destilación y

rectificación de mostos que han sufrido fermentación alcohólica, como también el
producto de la rectificación de aguardientes naturales y que puede utilizarse en la
elaboración de bebidas alcohólicas.
Alcohol etílico industrial.- Subproducto alcohólico resultante de los procesos de
fermentación, destilación y rectificación del alcohol etílico, cuyo contenido de
congéneres no permite su uso para la ingesta humana.”

Aguardiente de caña (aguardiente).- Es el producto obtenido mediante la

fermentación alcohólica y destilación de jugos y otros derivados de la caña de
azúcar de modo que conserve sus características organolépticas, utilizado para la
elaboración de bebidas alcohólicas, con un grado alcohólico de mínimo 60 grados Gay
Lussac o su equivalente.”.
34. En el Capítulo III, respecto a “Mecanismo de control”, realizar los siguientes
cambios:
a) En el primer artículo innumerado agréguese después de fabricante “o importador”.

b) En el tercer artículo innumerado a continuación de “productores nacionales”

agréguese “e importadores”.

35. Elimínese el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 232.

36. En el Título innumerado agregado a continuación del artículo 238, efectúense
las siguientes reformas:
a) Sustitúyase el inciso final del artículo 1 del Capítulo I por los siguientes:

“El régimen previsto en el presente Título podrá ser también aplicado por las
“organizaciones comunitarias del agua”, denominación que comprende a las
organizaciones que integran los sistemas comunitarios de gestión del agua, a las
juntas de agua potable y/o saneamiento, juntas de riego y/o drenaje y a otras
formas comunitarias titulares de derechos colectivos que prestan tales servicios
públicos, conforme lo dispuesto en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y
Aprovechamiento del Agua; en lo que sea aplicable y de conformidad con las
disposiciones que para tal efecto emita el Servicio de Rentas Internas mediante
Resolución de carácter general. No podrán acogerse a este régimen las
organizaciones, entidades y otras sociedades de carácter público o privado con
finalidad de lucro.

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El Servicio de Rentas Internas podrá emitir la normativa necesaria para que las
entidades del sistema financiero popular y solidario puedan acogerse al régimen
previsto en el presente Título, en los casos, y cumpliendo las condiciones, límites
y requisitos, que dicha entidad establezca.”.
b) Sustitúyase el artículo 3 del Capítulo III por el siguiente:

“Art. 3.- Contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad, conforme la

normativa expedida por los organismos de regulación y control correspondientes, las
organizaciones integrantes de la economía popular y solidaria que al iniciar
actividades económicas o al primero de enero de cada ejercicio impositivo, operen
con un capital propio que haya superado trescientos sesenta mil (USD 360.000)
dólares de los Estados Unidos de América, o cuyos ingresos anuales del ejercicio
fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a trescientos mil (USD 300.000)
dólares de los Estados Unidos de América, o sus costos y gastos anuales del
ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a doscientos cuarenta mil
(USD 240.000) dólares de los Estados Unidos de América.
Las organizaciones que operen con capital, ingresos o costos y gastos que no
superen a los previstos en el inciso anterior, no estarán obligados a llevar
contabilidad, pero deberán llevar registros contables de conformidad con las normas
simplificadas que establezca su organismo de control. Debiendo los registros de
ingresos y egresos contener adicionalmente los requisitos previstos en el artículo
38 del presente reglamento.”.
c) En el artículo 4 del Capítulo IV sustitúyase los incisos tercero, cuarto y
quinto por los siguientes:
“Cuando en su contabilidad o en sus registros de ingresos y egresos, las
organizaciones de la economía popular y solidaria no hubieren diferenciado los
costos y gastos o egresos, según corresponda, directamente atribuibles a la
generación de excedentes, considerarán como tales, un porcentaje del total de
costos y gastos o del total de egresos, igual a la proporción correspondiente entre
los ingresos provenientes de los actos económicos solidarios y el total de
ingresos.
Las organizaciones de la economía popular y solidaria, no obligadas a llevar
contabilidad, para liquidar el Impuesto a la Renta correspondiente al valor no
reinvertido, aplicarán sobre este la tabla de Impuesto a la Renta de personas
naturales y sucesiones indivisas, sin que la tarifa resultante sea superior a la
tarifa prevista para sociedades descontada la rebaja para microempresas. En tanto
que las organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria, obligadas a
llevar contabilidad, deberán aplicar la tarifa prevista para sociedades, pudiendo
utilizar las rebajas que les sean aplicables.
Para la distribución de utilidades, las organizaciones de la economía popular y
solidaria y sus miembros, deberán observar las disposiciones previstas en la
normativa tributaria vigente para la distribución de dividendos y demás
disposiciones aplicables.”.

d) En el artículo 5 del Capítulo IV sustitúyase el texto:

“Las organizaciones de la economía popular y solidaria que realicen actividades de
transporte terrestre de pasajeros, calificadas por la autoridad competente, para
efectos del cálculo de su anticipo, exclusivamente dentro del rubro de activos, no
considerarán el valor de las unidades de transporte con las que cumplen el objeto
social de la organización”.

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por el siguiente:

“Las organizaciones de la economía popular y solidaria que sean operadoras de

transporte público y comercial, calificadas por la autoridad competente, no
considerarán en el cálculo del anticipo, tanto en activos, costos, gastos y
patrimonio, el valor de las unidades de transporte y sus acoples con las que
cumplen el objeto social de la organización”.

e) Sustitúyase el artículo 6 del Capítulo IV por el siguiente:

“Art. 6.- Impuesto al Valor Agregado.- Las organizaciones de la economía popular y
solidaria, no obligadas a llevar contabilidad, declararán el Impuesto al Valor
Agregado de manera semestral cuando no hayan efectuado transacciones, sus
transacciones correspondan exclusivamente a actos solidarios, cuando los bienes o
servicios comercializados estén gravados con tarifa 0% de IVA y cuando no hayan
actuado como agentes de retención. En caso de que los bienes o servicios
comercializados se encuentren gravados con tarifa 12% de IVA y/o se efectúen
retenciones del impuesto, la declaración será mensual por el o los meses en los que
se hubiere registrado tales actividades. Estos plazos podrán extenderse mediante
resolución de carácter general que para el efecto emita el Servicio de Rentas
Internas”.

f) Sustitúyase el artículo 7 del Capítulo V por el siguiente:

“Art. 7.- Retenciones.- Las organizaciones de la economía popular y solidaria, no

obligadas a llevar contabilidad, no se constituyen en agentes de retención de
Impuesto a la Renta ni de IVA; excepcionalmente efectuarán retenciones de estos
impuestos en los siguientes casos y según corresponda:

a) Cuando efectúen pagos a no residentes o a sujetos pasivos por los que se deba
emitir una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios;

b) Por los pagos a trabajadores en relación de dependencia, de conformidad con las

reglas generales establecidas para el efecto, y;

c) En otros casos expresamente previstos mediante resolución de carácter general

que emita el Servicio de Rentas Internas.

En estos casos se efectuará la declaración y pago correspondiente, en el formulario

respectivo, únicamente por los meses en los cuales hayan efectuado retenciones.

De no haberse practicado retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta, las

declaraciones se efectuarán de manera acumulativa y semestral en los meses de julio
y enero, respectivamente, atendiendo a las fechas de vencimiento para la
presentación de las declaraciones semestrales del IVA, señaladas en el presente
Reglamento. En estas declaraciones acumulativas se deberá consolidar la información
de aquellos pagos no objeto de retención.

Las organizaciones de la economía popular y solidaria, obligadas a llevar

contabilidad, efectuarán las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta o
Impuesto al Valor Agregado cuando corresponda y presentarán las declaraciones, de
conformidad con las disposiciones vigentes”.

37. Al final del artículo 262 agréguese el siguiente inciso:

“En los procesos en los cuales los valores determinados generen una utilidad
gravable que no concuerda con la realidad económica del sujeto pasivo, en
detrimento de su capacidad contributiva, la Administración Tributaria podrá
utilizar factores de ajuste para establecer la base imponible, de conformidad con

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lo que se establezca en la resolución de carácter general emitida para el efecto y
los criterios técnicos establecidos por la propia Administración Tributaria.
Cuando la determinación establezca la disminución del crédito tributario del
impuesto al valor agregado (IVA), se actuará conforme a los establecido en el
segundo inciso del artículo 276 de este reglamento.”.
38. Al final del artículo 276 agréguese el siguiente inciso:

“La disminución del crédito tributario del impuesto al valor agregado (IVA), se
ajustará en la declaración del impuesto del ejercicio fiscal corriente subsiguiente
a la notificación del acto administrativo que ponga fin al proceso de control de
diferencias; en la cual se restará del crédito tributario corriente, el valor de la
disminución del crédito tributario determinado por el Servicio de Rentas Internas,
así como los intereses y multas, según corresponda, calculados hasta la fecha de
presentación de la declaración, por los períodos mensuales en que tal disminución
hubiese generado valores a pagar a favor de la Administración Tributaria. En los
casos en que el sujeto pasivo, en la declaración del ejercicio fiscal corriente, no
tenga derecho a crédito tributario o este sea menor a la disminución determinada
por la Administración Tributaria, se deberá cancelar el valor del saldo
resultante.”.

39. A continuación del artículo 276 agréguese el siguiente:

“Art. (…).- Determinación presuntiva.- El Servicio de Rentas Internas notificará a
los sujetos pasivos una comunicación de diferencias por determinación presuntiva
detallando los valores a favor del fisco por concepto de impuestos, intereses y
multas, así como aquellos que disminuyan el crédito tributario o las pérdidas
declaradas, en los casos que el sujeto pasivo no haya presentado sus declaraciones
de impuestos, o cuando habiéndola presentado en su totalidad con valores en cero,
se verificare a través de cruces de información datos diferentes a los consignados
en la declaración, o cuando el sujeto pasivo no mantenga registros contables ni
información que respalden su declaración, especialmente cuando no se disponga de
información sobre los ingresos y/o costos y gastos del contribuyente, así como el
incremento injustificado de patrimonio.

En dicha comunicación se conminará al sujeto pasivo a presentar las respectivas

declaraciones originales o sustitutivas y cancelar las diferencias o disminuir las
pérdidas o crédito tributario determinado, o en su caso, justificar las diferencias
notificadas, en un plazo no mayor a veinte días contados desde el día siguiente de
la notificación; de no hacerlo, el Servicio de Rentas Internas, emitirá la
liquidación de pago por determinación presuntiva, misma que será notificada al
sujeto pasivo, y en la cual se establecerán, en forma motivada, los valores a favor
del Fisco por concepto de impuestos, intereses, multas y recargos que correspondan,
así como la disminución de la pérdida tributaria o el crédito tributario según
corresponda.
En atención a los criterios generales para la determinación presuntiva previstos en
el artículo 24 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el Servicio de Rentas
Internas utilizará factores de ajuste como elemento de juicio para el ejercicio de
esta forma de determinación.”.

40. Sustitúyase el primer y segundo incisos del artículo 279 por los siguientes:
“Art. 279.- Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores están
obligados, bajo juramento, a emitir una opinión sobre el cumplimiento de las normas
legales y reglamentarias tributarias así como de las resoluciones de carácter
general y obligatorio emitidas por el Director General del Servicio de Rentas
Internas vigentes para el ejercicio fiscal auditado, ya sea como contribuyentes o

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en su calidad de agentes de retención o percepción de los tributos.

Para el efecto, la Administración Tributaria mediante resolución general

establecerá los contribuyentes obligados a presentar un informe de cumplimiento
tributario y definirá el alcance de la revisión que efectuará el auditor, el
contenido de los anexos correspondientes, la forma y plazos para su presentación.”.
41. En el tercer inciso del artículo 279 sustitúyase la frase “a la
Superintendencia de Compañías o de Bancos y Seguros” por la siguiente: “al
organismo de control según corresponda”.
42. En la “Disposición General Tercera” sustitúyase “22%” por “25%” así como “del
25%” por “general de impuesto a la renta correspondiente a sociedades más tres
puntos porcentuales”.

Capítulo II
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Art. 2.- Realícense las siguientes reformas al Reglamento para la Aplicación del
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD):

1. Sustitúyase el numeral 2 del artículo 16 por el siguiente:

“2. La exención será aplicable para gastos relacionados con el costo total derivado
del tratamiento producto de la enfermedad catastrófica, rara o huérfana,
debidamente certificada o avalada por la autoridad sanitaria nacional competente,
entendiéndose como tales los pagos por concepto de hospitalización, cirugías,
exámenes, honorarios médicos, medicamentos, pagos pre y post operatorios, terapias
médicas, pagos por seguros médicos y medicina prepagada contratados en el exterior
y gastos de manutención durante la duración del tratamiento médico.”.

2. Elimínese el tercer inciso del artículo 19.

3. Al final del numeral 3 del artículo innumerado agregado a continuación del
artículo 21, agréguese lo siguiente:

“Para el caso de los exportadores habituales, sin perjuicio de lo señalado, podrán

solicitar de manera mensual la devolución del impuesto por los pagos realizados en
el mes anterior, en la importación de materias primas, insumos y bienes de capital,
con la finalidad de que sean incorporados en procesos productivos de bienes que se
exporten, de acuerdo a las condiciones y requisitos que se establezcan mediante
resolución de carácter general por parte del Servicio de Rentas Internas y
considerando el listado que para el efecto emita el Comité de Política
Tributaria.”.

4. En el tercer artículo innumerado agregado a continuación del artículo 21

sustitúyase la frase “antes referido” por “o la devolución referidos en los
artículos anteriores”.

5. Sustitúyase el artículo 26 por el siguiente:

“Art. 26.- Reverso de transacción.- Una vez retenido o cobrado el impuesto a la

salida de divisas, los agentes de percepción o retención no pueden devolverlo
directamente al contribuyente, excepto en el caso de las operaciones que se
detallan a continuación, en cuyo caso los valores que hubieren sido reconocidos por
el agente de retención o percepción, serán compensados por éste en la declaración
del Impuesto a la Salida de Divisas correspondiente al mes siguiente del que se
efectuó la devolución:

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1. Transferencias bancarias o giros al exterior que no concluyan exitosamente y los
valores correspondientes retornen al Ecuador, generándose un reverso de la
operación.
2. Consumos no reconocidos por los clientes de las instituciones financieras cuyo
origen sean actos dolosos cometidos por terceros, debidamente reconocidos como
tales por la entidad financiera correspondiente, tales como robos de tarjeta,
clonación, etc.

3. Operaciones con tarjetas de crédito o débito que se encuentren exentas o no

sujetas al impuesto.

4. Transferencias bancarias o giros al exterior respecto de las cuales, habiéndose

cumplido y presentado, ante el agente de retención o agente de percepción, todos
los requisitos al momento de su realización, incluido aquellos de índole formal,
para ser consideradas como exentas del ISD, se haya efectuado el cobro del
impuesto.
El Servicio de Rentas Internas, a través de resolución regulará los plazos y
condiciones para que las entidades financieras remitan la información referente a
las devoluciones efectuadas.”.

Capítulo III
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Art. 3.- Realícense las siguientes reformas al Reglamento para la aplicación del
Impuesto a los Activos en el Exterior:

1. En el artículo 1 sustitúyase la frase “las entidades privadas reguladas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros y las reguladas por las Intendencias del
Mercado de valores de la Superintendencia de Compañías” por “los sujetos pasivos
determinados en la ley”.

2. Sustitúyase el artículo 3 por el siguiente:

“Art. 3.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del Impuesto a los Activos en el
Exterior, en calidad de contribuyentes, los bancos, cooperativas de ahorro y
crédito y otras entidades privadas dedicadas a realizar actividades financieras
conforme lo dispuesto en el Código Orgánico Monetario y Financiero; sociedades
administradoras de fondos y fideicomisos, casas de valores, empresas aseguradoras,
compañías reaseguradoras bajo el control de la Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros; así como las empresas de administración, intermediación, gestión
y/o compraventa de cartera. La Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera establecerá las definiciones, condiciones, límites y excepciones para la
aplicación de este artículo.”.

3. Sustituir el artículo 9 por el siguiente:

“Art. 9.- De conformidad con lo dispuesto en los artículos 325, 335 y 348 del
Código Orgánico Monetario y Financiero, los fideicomisos del seguro de depósitos,
fondo de liquidez y fondo de seguros privados estarán exentos del pago de este
impuesto.”.

DISPOSICIONES GENERALES
Primera.- Para efectos de la aplicación de los beneficios establecidos en la Ley de
Régimen Tributario Interno respecto de micro y pequeñas empresas, los respectivos
rangos de ingresos o ventas considerarán el valor de los mismos sin descuentos ni
devoluciones.

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 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- La devolución del Impuesto a la Salida de Divisas para exportadores
habituales, aplicará respecto de las importaciones liquidadas a partir de la
vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de
la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, conforme lo establecido
en el Reglamento para la aplicación del referido impuesto, las resoluciones de
carácter general que emita el Servicio de Rentas Internas y el listado que para el
efecto emita el Comité de Política Tributaria.
Segunda.- La rebaja de la tarifa específica de ICE para el caso de productores de
bebidas alcohólicas que, para efectuar dicha actividad, adquieran alcohol o
aguardiente provenientes de la destilación de la caña de azúcar, a artesanos u
organizaciones de la economía popular y solidaria que cumplan con los rangos para
ser consideradas como microempresas, contemplada en la reforma realizada al
artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se aplicará de forma
progresiva en los siguientes términos:
1. Durante los ejercicios fiscales 2018 y 2019, la rebaja de la tarifa se realizará
en los siguientes porcentajes:

Participación Rebaja en tarifa ICE específico

DESDE HASTA %
5,00% 10,00% 5%
10,01% 20,00% 10%
20,01% 30,00% 20%
30,01% 40,00% 30%
40,01% 50,00% 40%
50,01% 100,00% 50%

Para el año 2018, las compras a las que se refiere el numeral 5 del artículo 197 de
este Reglamento, corresponderá a las adquisiciones que se realicen a partir del mes
de julio de 2018.
2. Durante los ejercicios fiscales 2020 y 2021, la rebaja de la tarifa se realizará
en los siguientes porcentajes:

Participación Rebaja en tarifa ICE específico

DESDE HASTA %
0,00% 10,00% 0%
10,01% 30,00% 15%
30,01% 50,00% 25%
50,01% 70,00% 35%
70,01% 100,00% 50%

Tercera.- Para los consumos que fueron efectuados mediante el uso de dinero
electrónico, tarjetas de crédito, débito y prepago hasta el 29 de diciembre de
2017, que tengan el derecho a la devolución de IVA por uso de medios electrónicos
de pago y que no hayan sido acreditados a la cuenta de “efectivo desde mi celular”,
serán objeto de devolución o compensación, de oficio, sin intereses, para lo cual
el Servicio de Rentas Internas entregará a las entidades emisoras y operadoras de
tarjetas de crédito o débito la información que contenga la identificación del
beneficiario y los montos objeto de devolución.
Los valores acreditados por este concepto deberán ser compensados por las entidades

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emisoras y operadoras de tarjetas de crédito o débito en su declaración del
Impuesto al Valor Agregado, en el mes en el que se efectúe la acreditación a los
beneficiarios de la devolución.
Cuarta.- Los montos establecidos en este Reglamento, para que las organizaciones de
la economía popular y solidaria se encuentren obligadas a llevar contabilidad serán
aplicables desde el ejercicio fiscal 2019.
Quinta.- Las reglas establecidas en este reglamento para la obligación de llevar
contabilidad respecto de los montos de costos y gastos, así como de capital propio,
serán aplicables a partir del ejercicio fiscal 2019.
Sexta.- Respecto de los nuevos montos previstos en el artículo 3 del Capítulo III
del Título innumerado agregado a continuación del artículo 238 del Reglamento para
la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, para que se origine la
obligación de llevar contabilidad para los sujetos acogidos a dicho régimen, estos
serán aplicables a partir del ejercicio fiscal 2019 con base en los resultados del
ejercicio fiscal 2018. Las organizaciones que dejen de cumplir los parámetros
establecidos en este Reglamento para llevar contabilidad, podrán acogerse al
régimen simplificado. Sin embargo, si dichos sujetos realizaron retenciones antes
de la vigencia de la presente disposición, deberán realizar las respectivas
declaraciones en los plazos y formas establecidas por la Ley y este Reglamento.
Séptima.- Las disposiciones contenidas en el Título Innumerado agregado a
continuación del artículo 238, en lo que corresponda a las organizaciones
comunitarias del agua, podrán ser aplicables por las mismas respecto del ejercicio
fiscal 2018.

DISPOSICIÓN FINAL
El presente Decreto Ejecutivo entrará en vigencia a partir de su publicación en el
Registro Oficial.
Dado en el Palacio Nacional, en Quito a 13 de agosto del 2018.

FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA

PARA LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACIÓN Y
MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA

1.- Decreto 476 (Suplemento del Registro Oficial 312, 24-VIII-2018).

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