UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO.

SEGUNDO PARCIAL DE AUDITORIA III.

Profesora: Rafaela Cortorreal

Nombre: Matrícula:

VALOR: 30 PUNTOS.

1-Defina que es un dictamen y defina cada uno de los tipos de dictamen.

 Dictamen: Es el documento que respalda a la persona encargada de la auditoria
apegándose al reglamento de su empleo, referente a la naturaleza, su importancia y
resultado de la prueba realiza sobre el trabajo administrativo de la entidad en que se
trate. La finalidad del examen de revisión es expresar una opinión profesional
independiente respecto a la información presentada verídicamente.

Existen cuatro tipos de dictamen:

a) Opinión favorable: Limpia o sin salvedades significa que el auditor está de acuerdo,
sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros.

b) Opinión con salvedades: Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye
que existen una o varias circunstancias en relación con las cuentas anuales tomadas
en su conjunto, que pudieran ser significativas. Tratamiento distinto requieren
aquellos casos en los que este tipo de circunstancias, por ser muy significativas,
impiden que las cuentas anuales presenten la imagen fiel o no permitan al auditor
formarse una opinión sobre las mismas.

c) Opinión desfavorable (negativa o adversa): Una opinión desfavorable supone

manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no
presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de
las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada, de
conformidad con los principios y normas generalmente aceptados.

d) Opinión Denegada (abstención de opinión): Cuando el auditor no ha obtenido la

evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en
su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una
opinión sobre las mismas.
2-Redacte un informe de auditoría de opinión con salvedad.
He examinado los estados financieros de situación financiera de Compañía x, S.A., al 31 de
diciembre de 19 – y 19 -, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de
cambios en la situación financiera, que les son relativos, por los años que terminaron en esas
fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria. Mis
exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, las
cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que
están preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La
auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las
cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de los principios de
contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. Según se explica en la Nota… a los
estados financieros, la estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 19_ y 19_ no
incluye saldos que se consideran de dudosa recuperación por $ XXXXX y $XXXXX, respectivamente.
En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente, como se
describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S.A., al
31 de diciembre de 19- y 19_ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

3-Describa ampliamente sobre la influencia o importancia de la evaluación

del control interno sobre el trabajo de la auditoria.

4-Diga cuales son las responsabilidades del auditor en cuanto al control

interno.
La responsabilidad del auditor en cuanto al Control Interno se concreta a:

 Cumplir la norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo: "estudio y

evaluación del control interno".
 Determinar la efectividad y eficiencia del sistema de verificación interna.
 Establecer con base en la evaluación realizada, las pruebas a aplicar, su alcance y la
oportunidad de las mismas.
  Sugerir todo tipo de medidas correctivas para mejorar la efectividad y eficiencia del
control interno.

5-Señale los elementos del dictamen según NIA-700 y hable dé cada uno.
1) Título: El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata
del informe de un auditor independiente. Para el caso de estados financieros distintos
a los de las cuentas anuales, el título del informe se adaptará a la denominación del
estado financiero objeto de auditoría: “Informe de auditoría de estado financiero
emitido por un auditor independiente”.
2) Destinatario: El informe de auditoría irá dirigido a quien corresponda, en función de
las circunstancias del encargo. El informe de auditoría se identificará a la persona o
personas a quienes vaya destinado (normalmente, a los accionistas o socios) y a quien
hubiese efectuado el nombramiento, en el caso de que este último no coincida con el
destinatario.

3) Opinión del auditor: La primera sección del informe de auditoría contendrá la opinión
del auditor y tendrá el título "Opinión". 

La sección “Opinión” del informe de auditoría también: 

 Identificará a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados;

 Manifestará que los estados financieros han sido auditados;
 Identificará el título de cada estado que comprenden los estados financieros;
 Remitirá a las notas explicativas, así como al resumen de las políticas contables
significativas;
 Especificará la fecha o el periodo que cubre cada uno de los estados financieros
que comprenden los estados financieros.

Para expresar una opinión  limpia sobre unos estados financieros preparados de conformidad con
un marco de imagen fiel, y siempre que las disposiciones legales o reglamentarias no establezcan
otra cosa, se utilizará una de las frases indicadas a continuación, que se consideran equivalentes:

 En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos

los aspectos materiales, [ … ] de conformidad con [el marco de información
financiera aplicable] o 
 En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos expresan la imagen fiel, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Para expresar una opinión limpia sobre unos estados financieros preparados de conformidad con
un marco de cumplimiento, la opinión del auditor indicará que los estados financieros adjuntos
han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.

En el caso de que el marco de información financiera aplicable al que se hace referencia en la

opinión del auditor no sean las NIIF emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad, en la opinión del auditor se identificará la jurisdicción de origen del marco de
información financiera.

4) Fundamento de la Opinión: El informe de auditoría incluirá una sección,

inmediatamente a continuación de la sección “Opinión”, con el título "Fundamento de
la opinión" que

 Manifestar que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría.
 Hace referencia a la sección del informe de auditoría en la que se describan las
responsabilidades del auditor de conformidad con las NIA;
 Incluir una declaración de que el auditor es independiente de la entidad de
conformidad con los requerimientos de ética aplicables relativos a la auditoría, y de
que ha cumplido las restantes responsabilidades de ética de conformidad con
dichos requerimientos.
 Manifestar si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.

5) Empresa en Marcha: Cuando las circunstancias lo indiquen, el auditor deberá informar

la situación de manera amplia y suficiente, mencionando si los estados financieros
incluyen o no cualquier ajuste, clasificación o presentación respecto de la situación de
negocio en dificultad de continuar su objeto social.
 

6) Cuestiones Clave de la Auditoría: En el caso de auditorías de un conjunto completo de

estados financieros de propósito general de entidades que cotizan en bolsa, el auditor
comunicará las cuestiones clave de la auditoría de conformidad con la NIA 701.

 Cuando las disposiciones legales o reglamentarias requieran por algún otro motivo
que el auditor comunique las cuestiones clave de la auditoría o este decida hacerlo,
aplicará la NIA 701.

Algunos ejemplos de cuestiones claves: El auditor determinará, entre las

cuestiones comunicadas a los responsables del Gobierno Corporativo de la
Entidad, aquellas que hayan requerido atención significativa del auditor al realizar
la auditoría.  Para su determinación, el auditor tendrá en cuenta lo siguiente:

 Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos

significativos identificados de conformidad con la NIA 315.
 Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados
financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las
estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de
incertidumbre en la estimación.
 El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido
lugar durante el periodo.
7) Otra información: En este párrafo se incluyen aspectos relacionados con otros asuntos
diferentes a los anteriores, o aspectos específicos de cumplimiento legal, tales como
informe de gestión, cumplimiento de normas y regulaciones, etc.

8) Responsabilidad en relación con los estados financieros: El informe de auditoría

incluirá una sección titulada “Responsabilidades de la dirección en relación con los
estados financieros”. El informe de auditoría utilizará el término adecuado en el
contexto del marco legal de la jurisdicción concreta y no es necesario que se refiera
específicamente a "la dirección". En algunas jurisdicciones, la referencia adecuada
puede ser a los responsables del gobierno de la entidad.

Esta sección del informe de auditoría describirá la responsabilidad de la dirección

en relación con:

a) La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de

información financiera aplicable, y del control interno que la Dirección de la Entidad
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error; y

b) La valoración de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha

y de si es adecuado utilizar el principio contable de empresa en marcha, así como la
revelación, en su caso, de las cuestiones relacionadas con la Empresa en
funcionamiento. La explicación de la responsabilidad de la dirección en relación con
esta valoración incluirá una descripción de las circunstancias en las que es adecuado
el uso del principio contable de negocio en marcha.

c) Esta sección del informe de auditoría identificará asimismo a los responsables de la

supervisión del proceso de información financiera cuando los responsables de dicha
supervisión sean distintos de los que cumplen las. En este caso, el título de la sección
se referirá también a "los responsables del gobierno de la entidad" o al término
adecuado en el contexto del marco legal de la jurisdicción concreta.

d) Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de imagen

fiel, la descripción en el informe de auditoría de las responsabilidades en relación
con los estados financieros se referirá a “la preparación y presentación fiel de los
estados financieros” o a “la preparación de estados financieros que expresen la
imagen fiel”, según proceda.

9) Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros.

Este párrafo debe considerar:

a) Manifestación que los objetivos del auditor son: 1) obtener una seguridad razonable
sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material,
debida a fraude o error; y 2) emitir un informe de auditoría que contenga la opinión
del auditor.
 b) manifestará que una seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no
garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una
incorrección material cuando existe.

c) manifestará que las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y

alternativamente: 1) Descripción que se consideran materiales si, individualmente o
de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones
económicas que los usuarios toman basándose en esos estados financieros y 2)
Proporcionar una definición o descripción de la importancia relativa de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.

10) Nombre del Socio: El nombre del socio del encargo (del trabajo o responsabilidad) se
debe incluir en el informe de auditoría, de los estados financieros de propósito general
de entidades que cotizan en bolsa, salvo que, en circunstancias poco frecuente, se
pueda esperar razonablemente que dicha revelación pueda originar una amenaza
significativa para la seguridad personal.

11) Firma: Teniendo en cuenta que el informe siempre debe ser presentado por escrito, el
mismo debe estar firmado.

12) Dirección y Fecha del informe: El informe deberá indicar el domicilio profesional del
auditor de estados financieros, así como su número de registro profesional que lo
acredite. En el caso de una Firma de auditoría, deberá indicar el domicilio social de la
sociedad junto con la dirección de la oficina correspondiente.

6-Diga los requisitos para dar una opinión limpia o favorable.

a) Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente

aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.
b) Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias y
reglamentarias que les sean aplicables y que afecten significativamente a la adecuada
presentación de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en
la situación financiera.
c) Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone el auditor
sobre el negocio o actividades de la entidad.
d) Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para conseguir
una presentación e interpretación apropiadas de la información financiera. º