1.

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Posgrado

Maestría en Auditoría Integral 5ta Versión

Perfil de Exploración Investigativa e Intervención

DISEÑO DEL MODELO DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO PARA EL ÁREA FINANCIERA EN LA
EMPRESA CERÁMICA NACIONAL S.R.L.

Maestrante: Katherine Sarela Lizárraga Castellón

Tutor: Mgr. Maritza Calvi

Agosto, 2021
Cochabamba – Bolivia
 ÍNDICE DE CONTENIDO

Contenido
1. UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN............................................................i

1. INTRODUCCIÓN..........................................................................................................1

2. JUSTIFICACIÓN DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN................................................2

2.1. Justificación teórica..........................................................................................................2

2.2. Justificación económica...................................................................................................2

2.3. Justificación social...........................................................................................................3

2.4. Justificación ética.............................................................................................................3

3. PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.....................................5

3.1. Planteamiento del problema.............................................................................................5

4. OBJETIVOS...................................................................................................................7

4.1. Objetivo general...............................................................................................................7

4.2. Objetivos específicos.......................................................................................................7

5. MARCO TEÓRICO........................................................................................................8

6. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN.....................................................................15

7. METODOLOGÍA.........................................................................................................16

8. ÍNDICE TENTATIVO.................................................................................................23

9. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES........................................................................26

i
10. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.......................................................................27

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 1. INTRODUCCIÓN

La empresa Cerámica Nacional S.R.L. tiene por objeto principal la producción y

comercialización de materiales cerámicos para construcción, entre los que principalmente
detallamos: ladrillos (6 huecos, 6 huecos redondo, 8 huecos, 21 huecos, 6 huecos tabique,
complemento, bota aguas 1 caida y bota aguas doble caída) tejas, pisos y productos
maquilados (pegaladrillo, revoque y mortero), destinado para la venta.

La Sociedad fue constituida en fecha 15 de marzo de 1991, con domicilio legal en la ciudad
de Cochabamba y forma parte del Grupo Empresarial Auzza, conformada por los socios:

SOCIO PORCENTAJE DEL

CAPITAL
Luis Auzza Macias 14.38%
Lotty Allerding de Auzza 14.27%
Luis Auzza Allerding 14.27%
Ricardo Auzza Allerding 14.27%
Ana Maria Auzza Allerding de 14.27%
Mohoseni
Cecilia Auzza Allerding 14.27%
Sergio Mauricio Auzza Allerding 14.27%

Con el paso del tiempo el concepto de “control” ha ido evolucionando y perfeccionándose

con la finalidad de hacer frente a las necesidades actuales de las empresas. Se debe tomar
en cuenta que una empresa sin control interno no puede crecer. Las empresas deben
organizarse administrativamente e implementar el proceso administrativo.

El avance tecnológico y la globalización han originado grandes e importantes cambios no

solo en la emisión de la información financiera sino también en la operación de las

1
entidades. Todas las empresas, independientemente de su tamaño o actividad, requieren de
controles que les ayuden a elevar el grado de cumplimiento de sus objetivos.

El sistema de control interno ayuda a las organizaciones a detectar con oportunidad

cualquier desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos
que pudieran afectar sus operaciones y, por lo tanto, las declaraciones contenidas en sus
Estados Financieros.

El sistema de control interno es el proceso diseñado y efectuado por los encargados del
gobierno corporativo, la administración y otro personal para proporcionar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad de la
información financiera. Efectividad y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las
leyes y reglamentaciones aplicables. El sistema de control interno se diseña e implementa
para atender a riesgos de negocio identificados que amenazan el logro de los objetivos.

Hay una relación directa entre los objetivos de una entidad y los controles que implementa
para proporcionar seguridad razonable sobre su logro. Los objetivos de la entidad, y por lo
tanto sus controles, se relacionan con información financiera. La empresa Cerámica
Nacional S.R.L. tiene por objeto principal la producción y comercialización de materiales
cerámicos de construcción en forma general, entre otros ladrillos, tejas, pisos y cualquier
otro producto concerniente a este rubro, destinado para la venta.

En el presente trabajo de exploración investigativa e intervención, se realiza con los

conocimientos adquiridos respecto al sistema de control interno y su aplicación práctica en
el área financiera, con la finalidad de optimizar los resultados y recursos, salvaguardar los
activos de la empresa , además de lograr una gestión financiera y administrativa más
eficiente, mejorando la calidad y productividad, de tal manera se pueda proporcionar una
seguridad razonable en los estados financieros de la empresa industrial Cerámica Nacional
S.R.L.

Se ha identificados en la ciudad de Cochabamba, empresas dedicadas a actividades

comerciales iguales o similares a Cerámica Nacional S.R.L. entre las que principalmente

2
podemos mencionar: Importadora Campero S.R.L. con RIO GRANDE, CERAMIL S.R.L.,
INCERPAZ S.R.L., MINAL S.R.L., IMBOLTECO S.R.L., etc.

2. JUSTIFICACIÓN DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN

2.1. Justificación teórica.

El presente trabajo de investigación e intervención adquiere relevancia dentro de la

justificación teórica, ya que todas las empresas independientemente de su tamaño o
actividad, requieren de controles que les ayuden a lograr sus objetivos.

Una empresa es una unidad que realiza actividades económicas, además de ser una
combinación de recursos humanos y financieros, coordinados por una autoridad que toma
decisiones. Las operaciones que se realiza en una entidad son registradas contablemente y
reportadas como información a través de los estados financieros.

En general, la importancia del sistema de control Interno radica en que su principal

propósito es detectar con oportunidad cualquier desviación significativa en el cumplimiento
de las metas.

2.2. JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA

El presente trabajo de investigación e intervención toma importancia dentro la justificación

económica de modo que el sistema de control interno promueva los resultados más
óptimos, eficiencia de las operaciones, ayude a reducir los riesgos a los que pudieran estar
expuestos los recursos, aporte mayor confiabilidad a la información financiera y
operacional, proporcione mayor seguridad respecto a la aplicación y cumplimiento efectivo
de las leyes, normas y políticas aplicables.

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El sistema de control interno, está enfocada a lograr una disminución de riesgos que
generen perjuicios y/o pérdidas para la empresa, ocasionadas por fraudes y errores
contenidos en la información contable y financiera. Así mismo el sistema de control interno
fortalecerá crecimientos en la calidad de producción y estas a su vez se vean reflejadas en
un incremento en las ventas e ingresos de la empresa.

Cuadro comparativo de Ventas

Gestión 2020- Gestión 2019- Gestión 2018- Gestión 2017-
Detalle 2019 2018 2017 2016
Ingreso por Venta de Producto 7.781.290,52 8.836.592,58 8.591.565,31 8.808.800,83

2.3. JUSTIFICACIÓN SOCIAL

El presente trabajo de investigación adquiere relevancia dentro el marco social debido a que
el sistema de control interno es una herramienta bien pensada de métodos y medidas de
coordinación enlazadas de tal forma que funcionen coordinadamente con fluidez, seguridad
y responsabilidad de las entidades, garantizando máximo control en los recursos,
operaciones, las políticas administrativas, las normas económicas, la confiabilidad y el
cumplimiento de la normativa regulatoria. El fin del sistema de control interno es
coadyuvar a proteger los recursos contra el fraude y errores que puedan suscitarse en la
sociedad empresarial.

El sistema de control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y

procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los
estándares de producción y almacenamiento de los materiales se cumplan en todos los
niveles, que el departamento comercial cumpla con las estrategias de ventas y metas
establecidas, que los registros contables y la información financiera generada a partir de la
actividad contable y administrativa sea oportuna y fidedigna y que principalmente la
actividad de la entidad se desarrolle con el mayor nivel de eficacia según las directrices
marcadas por la administración y el marco normativo aplicable.

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2.4. JUSTIFICACIÓN ÉTICA

El presente trabajo de investigación adquiere relevancia dentro el marco ético, ya que es

evidente que cualquier organización necesita unos controles internos adecuados para la
consecución de los fines propuestos; aunq en muchos casos se cumpla esta condición,
tienen, no obstante, deficiencias en su funcionamiento o se producen fraudes o
irregularidades.

En gran parte, puede ser debido a una excesiva confianza en los medio técnicos, no
teniéndose en cuenta muchas veces que las personas son piezas fundamentales en cualquier
organización y que, en consecuencia, los aspectos humanos son los que tienen mayor
incidencia en las mismas.

Las personas deshonestas pueden realizar infinidad de actuaciones no deceadas en sus

empresas. Con independencia de los fraudes internos tradicionales, pues las organizaciones
cuentan con medios para luchar contra este tipo de actos al ser un problema reconocido, se
pueden producir también otros muchos comportamientos indebidos que, generalmente no
se suelen considerar a pesar de los daños que causan, es por esto que es importante, la
concientización por parte de la empresa hacia el personal sobre la importancia del control
interno y la práctica de la ética profesional.

Las Empresas tienen que protegerse lo suficiente contra el fraude desarrollando controles
eficientes que les permitan minimizar estos riesgos, aun cuando dichos controles sean muy
efectivos muchos de los altos funcionarios y directivos pueden sobrepasarlos y realizar un
gran fraude.

El fraude o malversación es descubierto por diferentes medios, como ser auditoria interna a
través de revisiones complementarios de ingresos, egresos, caja. También por auditorías
externas que por ley se hacen una vez terminada la gestión, en otras situaciones puede ser
accidente o por cambios en la administración. De ahí la importancia de que la detección del

5
fraude deje de ser una actividad reactiva y pase a ser un elemento más dentro de la gestión,
planeación y estrategia gerencial del empresario moderno.

El control previo comprende desde las funciones que cumplen los empleados en su puesto
de trabajo y control cruzados con las demás personas y sus funciones.

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 3. PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

El problema del trabajo de investigación se plasma mediante el diagrama árbol de

problemas, realizado de acuerdo a las necesidades de la empresa.

3.1. Planteamiento del problema.

Figura 1. Árbol del problema

Podría ocasionar Probablemente genere

EFECTOS

Posible distorsión de la
malversaciones, errores y ineficacia en las operaciones,
información financiera.
fraudes económicos funciones y procedimientos.
PROBLEMA

No existe un diseño del modelo de sistema de control interno en el área financiera para el logro de objetivos,
eficiencia en el desarrollo de las actividades, disminución de riesgos a nivel de Estados financieros,
optimización de los procedimientos financieros contables en la empresa Cerámica Nacional S.R.L.

*Inadecuada
CAUSAS

Inexistencia de un plan Inadecuada

administración y falta organizacional, manuales de supervisión y
de un plan procedimientos y funciones del seguimiento al área
organizacional. área administrativa financiera financiera en general

Revisar el termino correcto de plan organizacional.

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Debemos considerar que un control interno eficaz comprenderá: planear, ejecutar y dar los
resultados óptimos, por lo tanto, debemos ser conscientes de las falencias en la empresa.

Inadecuada administración y falta de plan organizacional.

La administración de la empresa debe encontrarse en manos de personal calificado para el

desarrollo de las actividades y por lo tanto tener preparado o planeado un esquema
organizacional en el cual enfocar o dirigir su trabajo y el de sus subalternos, en base a lo
descrito, y como es de conocimiento la empresa no cuenta con el plan organizacional de ahí
la importancia para evitar posibles errores, malversaciones, o cualquier otro tipo de fraude.

No existen manuales de procedimientos y funciones en el área financiera.

Al no existir manuales de procedimientos y funciones para cada cargo dentro el área

financiera, genera que el personal duplique las actividades, ya que los procesos no están
estandarizados mediante la definición de lineamientos que sirvan de guía al momento de
desempeñar las funciones de los distintos puestos según el organigrama. Como
consecuencia de la inexistencia de manuales de procedimientos y funciones, se genera
errores y la falta de cumplimiento de los objetivos en lo que deriva en pérdidas para la
empresa.

No se realiza una supervisión y seguimiento al área financiera en general.

Dentro la empresa no se tiene un organigrama definido lo cual deriva a una alteración de las
actividades básicas y la supervisión y verificación de las actividades. Generando que la
información contable financiera no sea oportuna, confiable o adecuada. Así mismo el
incumplimiento de objetivos. Es decir, no se asegura la razonabilidad e integridad de la
información financiera. La falta de supervisión a los empleados ocasiona consecuencias
graves para las empresas, sin importar su tamaño. Algunos de los efectos negativos más

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visibles tienen que ver con problemas de productividad y dificultad para alcanzar los
objetivos, tanto específicos como generales. 

3.2. Formulación del problema.

¿Cómo afectaría la inexistencia de un diseño del modelo de sistema de control interno en el

área financiera para el logro de objetivos, eficiencia en el desarrollo de las actividades,
disminución de riesgos a nivel de Estados financieros, optimización de los procedimientos
financieros contables en la empresa Cerámica Nacional S.R.L.?

Hipótesis

Lo que se pretende encontrar al final del trabajo,

Posible respuesta a la pregunta.

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 4. OBJETIVOS

4.1. Objetivo general.

 Proponer un modelo de sistema de control interno en el área financiera para el logro

de objetivos, eficiencia en el desarrollo de las actividades, disminución de riesgos a
nivel de Estados financieros, optimización de los procedimientos financieros
contables en la empresa Cerámica Nacional S.R.L.

4.2. Objetivos específicos.

Los objetivos específicos del presente trabajo son los siguientes:

 Identificar los riesgos asociados al área financiera contable analizando la importancia,

la probabilidad de ocurrencia y los efectos que ocasionen en las actividades y resultados
de los objetivos.
Determinar las áreas críticas que nos permitan conocer el área financiera

 Elaborar manuales de funciones y procedimientos para el área financiera contable, el

cual presentará las funciones del personal.

 Ejecutar una supervisión adecuada al área financiera contable para asegurar la

razonabilidad, confiabilidad e integridad de la información financiera contable, a través
de revisiones periódicas, capacitación en los diferentes niveles, calificación de
cumplimiento de los procedimientos implantados.

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 5. MARCO TEÓRICO

5.1. Concepto del Control Interno

Coopers & Lybrand (1997) mencionan que, el control interno es el proceso efectuado por el
consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Fiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El control interno no constituye un acontecimiento o una circunstancia aislados, sino una serie
de acciones que se entienden por todas las actividades de una entidad. Estas acciones son
omnipresentes e inherentes a la gestión del negocio por parte de la dirección (pp. 16-17).

El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. Estos se derivan del estilo
de dirección del negocio y están integrados en el proceso de gestión. Los componentes son los
siguientes:

 Ambiente de control.
 Evaluación de los riesgos.
 Actividades de control.
 Información y comunicación.
 Supervisión (p. 22).

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5.1.1. Ambiente de control.

Esta referido al ambiente que existe en la organización, en cuanto a la conciencia de los

empleados respecto del control, y la postura de la administración respecto del alcance de los
logros de eficiencia y rentabilidad.

El estudio de COSO establece este componente como el primero de los cinco y se refiere al
establecimiento de un entorno que estimule e influencia las actividades del personal con
respecto al control de las mismas. (Montaño, 2013a, p. 59)

5.1.2. Evaluación del riesgo.

El auditor debe evaluar tanto las contingencias como los riesgos, las primeras hacen referencia
a la posibilidad de que hechos internos o externos puedan afectar favorable o desfavorable la
situación financiera del ente. Por su parte, los riesgos son actos y circunstancias externas e
internas que pueden afectar adversamente la capacidad de la empresa para registrar, procesar,
resumir y revelar datos que guarden uniformidad con las afirmaciones de la gerencia incluidas
en los estados financieros.

El segundo componente del control involucra la identificación y análisis de riesgos de

relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos
deben ser manejados. Así mismo se refiere a los mecanismos para identificar y manejar riesgos
específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización
como en el interior de la misma. (Montaño, 2013b, p. 61)

5.1.3 Actividades de control.

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Las actividades de control son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la
organización para cumplir diariamente con actividades asignadas. Entre los procedimientos de
control interno contable establecidos por la administración del ente que debe evaluar el
contador público, se pueden citar a modo de ejemplo los siguientes:

 Revisión del desempeño.

 Procesamiento de la información.
 Protección física de los activos
 Segregación de funciones. (Montaño, 2013c, p. 62)

5.1.4. Información y comunicación.

La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades de
control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita información relevante
y de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el funcionamiento de los
otros componentes del control interno. La comunicación es el proceso continuo e iterativo de
proporcionar, compartir y obtener la información necesaria. La comunicación interna es el
medio por el cual la información se difunde a través de toda la organización, que fluye en
sentido ascendente, descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el
personal pueda recibir de la alta dirección un mensaje claro de que las responsabilidades de
control deben ser tomadas seriamente. La comunicación externa persigue dos finalidades:
comunicar, de fuera hacia el interior de la organización, información externa relevante y
proporcionar información interna relevante de dentro hacia fuera, en respuesta a las necesidades
y expectativas de grupos de interés externos. (Meléndez, 2016a, p. 48)

5.1.5. Actividades de supervisión.

Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una combinación de ambas

se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno,

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incluidos los controles para cumplir los principios de cada componente, está presente y
funcionan adecuadamente. Las evaluaciones continuas, que están integradas en los procesos
de negocio en los diferentes niveles de la entidad, suministran información oportuna. Las
evaluaciones independientes, que se ejecutan periódicamente, pueden variar en alcance y
frecuencia dependiendo de la evaluación de riesgos, la efectividad de las evaluaciones
continuas y otras consideraciones de la dirección. Los resultados se evalúan comparándolos
con los criterios establecidos por los reguladores, otros organismos reconocidos o la
dirección y el consejo de administración, y las deficiencias se comunican a la dirección y al
consejo, según corresponda. (Meléndez, 2016b, p. 49)

5.2. Fraude

El fraude se define como despojar mediante engaño ya sea a una persona natural o jurídica,
dentro de las menciones que se relacionan con los llamados delitos de cuello blanco son
referidos a las defraudaciones que se han hecho a los entes corporativos, dividiéndose en dos
categorías:

 Adueñarse de fondos (efectivo o valores) o activos de la empresa.

 La declaración falsa de la situación financiera de la empresa (omisión de operaciones,
registros falsos, amortizaciones o depreciaciones no efectuadas o hechas en tiempos
asignados inadecuadamente o manipulación de los registros contables del ente
económico. (Estupiñan, 2006a, p. 257)

5.3. Perfil del fraude

Existen algunos indicadores del fraude que deben tenerse en cuenta cuando se hace una
investigación y que deben servir de indicios para prevenirlos, como son el análisis del perfil del

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riesgo, agrupados en cuatro categorías: riesgos personales, los culturales, los estructurales y los
comerciales. (Estupiñan, 2006b, p. 257)

5.4. Error

Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la

omisión de una cantidad o de una revelación como las siguientes:

 Una equivocación en la compilación o procesamiento de datos con los que se preparan

los estados financieros.
 Una estimación contable incorrecta que se origina al pasar por alto o malinterpretar los
hechos.
 Una equivocación en la aplicación de principios de contabilidad relativos a valuación,
reconocimiento, clasificación, presentación o revelación. (Mendoza, 2009, p. 228)


5.5. Irregularidad

Cualquier desviación de la verdad en los estados financieros o registros contables o separarse

de las políticas establecidas y debidamente autorizadas por una institución o empresa.
(Estupiñan, 2015a, p. 281)

5.6. Inexactitud en la contabilidad

Puede provenir de hechos configurativos de irregularidades, esto es, originados en la

negligencia o dolo, como también en aspectos que son propios a la misma naturaleza contable
(ser razonable), tales como los estimados y provisiones o su determinación como deducibles,
cálculos, etc. (Estupiñan, 2015b, p. 287)

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5.7. Segregación de funciones

Consiste en que diferentes personas intervengan al realizarse las actividades que conforman un
proceso, operación, proyecto, programa, etc., en la empresa. Es necesario que la persona que
realiza físicamente la operación sea diferente a la que la captura o registra, a la que supervisa, la
que custodia y la que autoriza entre otras variadas condiciones o alternativas de procurar el
control eficaz.

La segregación de funciones es uno de los principales controles preventivos que debemos

incluir al diseñar nuestra administración. (Pereira, 2019, p. 68)

5.8. Actividades de control

Políticas y procedimientos además de los que están incluidos en los cuatro componentes del
control interno, que nos ayudan a asegurar que se toman las acciones necesarias para localizar
los riesgos en el cumplimiento de los objetivos de la entidad; por lo general, estos incluyen las
siguientes actividades específicas de control: separación adecuada de las responsabilidades,
autorización adecuada de las operaciones y actividades, documentos y registros adecuados,
control físico sobre activos y registros y verificaciones independientes referentes al desempeño.
(Arens, 2007, p. 300)

5.9. Riesgo de auditoria

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Mantilla (2009a) menciona que: El riesgo de que los auditores puedan fallar, por
desconocimiento, en el modificar apropiadamente su opinión sobre los estados financieros que
estén materialmente equivocados (p. 265).

5.9.1. Riesgo inherente.

Se refiere a la susceptibilidad de que una aserción contenga equivocaciones materiales,

asumiéndose que no existen los controles relacionados. El riesgo inherente es una función de la
integridad de la administración, de la actitud de la administración hacia la presentación
confiable de reportes financieros, y de la complejidad de los negocios del cliente. (Mantilla,
2009b, p.264)

5.9.2. Riesgo de control.

Es el riesgo de que una equivocación material que pudiera ocurrir en una aserción no fuera
prevenida o detectada en una base oportuna por el control interno de la entidad. Eso se debe a
fallas en la revisión adecuada de las transacciones; documentación inadecuada; acceso ilimitado
a títulos valores negociables, efectivo e inventarios; y carencias de registros de los inventarios
perpetuos. Esas debilidades en el control contribuyen a que haya errores y fraudes en los
estados financieros. (Mantilla, 2009c, p.264)

5.9.3. Riesgo de detección.

Mantilla (2009d) dice que es el riesgo de que el auditor no detectara las equivocaciones
materiales que existen en una aserción. Se puede reducir mediante la aplicación de

17
procedimientos sustantivos de auditoria. El auditor administra el riesgo de detección primero
por la valoración del riesgo inherente y el riesgo de control (p. 265)

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 6. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN

6.1. Alcance Temático

El alcance temático del trabajo de exploración investigativa e intervención comprende el

control interno en el área financiera para optimizar los resultados en la empresa Cerámica
Nacional S.R.L. donde se examinarán todas las operaciones pertinentes al área financiera
contable, verificación de los componentes del control interno:

 Ambiente de control
 Evaluación de los riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión

Para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de objetivos.

6.2. Alcance Espacial

El alcance espacial se realizará en la empresa Cerámica Nacional S.R.L., ubicada a la

avenida Villazón Km. 5 Zona Puntiti del Municipio de Sacaba.

6.3. Alcance Temporal

El desarrollo del trabajo de exploración investigativa e intervención, se realizará en un

periodo de 6 (seis) meses y la recolección de la información será en base a datos y
lineamientos adoptados de normas vigentes nacionales e internacionales.

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 7. METODOLOGÍA

7.1. Tipo de la investigación

El presente trabajo de exploración e intervención realizara una investigación explicativa y

descriptiva

7.1.1. Investigación explicativa.

La investigación consiste en centrarse en determinar los orígenes o las causas de un

determinado conjunto de hechos, donde el objetivo es conocer el porqué de los hechos
delimitando las causales o condicionando, que las producen.

La investigación explicativa permitirá saber cómo se realiza los movimientos y registros,

así como la identificación de los efectos que trae consigo a los reportes financieros.

7.1.2. Investigación descriptiva.

La investigación descriptiva radica en describir algunas características fundamentales de

conjuntos iguales de situaciones, utilizando criterios sistemáticos que permitan poner en
conocimiento su estructura o comportamiento. De esta forma se pueden obtener las notas
que caracterizan al objeto de estudio.

7.2. Métodos de investigación

Los métodos de investigación son un conjunto de procedimientos lógicos a través de los

cuales se plantean problemas y se ponen a prueba instrumentos de trabajo.

20
7.2.1. Método deductivo.

Mediante este se aplican los principios descubiertos a casos particulares, consiste en

encontrar principios desconocidos, a partir de los conocidos, una ley puede reducirse a otra
más general que la incluya.

7.2.2. Método inductivo.

Es el razonamiento que, a partir de casos particulares, se eleve a conocimientos generales.

7.2.3. Método de la Medición.

La observación fija la presencia de una determinada propiedad del objeto observado, para la
expresión de sus resultados no son suficientes con los conceptos cualitativos comparativos,
sino que es necesaria la atribución de valores numéricos y relaciones para evaluarlas y
representarlas adecuadamente.

7.2.4. Método de la observación científica.

La observación científica consiste en la percepción directa del objeto de investigación. La

observación permite conocer la realidad mediante la percepción directa de los objetos y
fenómenos. La observación, como procedimiento, puede utilizarse en distintos momentos
de una investigación más compleja: en su etapa inicial se usa en el diagnóstico del
problema a investigar y es de gran utilidad en el diseño de la investigación.

21
7.3. Fuentes de información

7.3.1. Fuentes de información primaria.

Las fuentes de información primaria son las que contienen información original, publicada
por primera vez, sin ser evaluadas o interpretadas por nadie más. Estas pueden ser
inspección ocular, entrevistas y cuestionarios al personal.
En el trabajo se obtendrá la información primaria a través de los documentos oficiales de la
empresa Ceramica Nacionales S.R.L tales como comprobantes de contabilidad, estados
financieros, informes mensuales, dictamen de auditoria.

7.3.2. Fuentes de información secundaria.

Son las que contienen la información primaria pero ya sintetizada o reorganizada. Están
diseñadas para facilitar al máximo el acceso a la información primaria. Componen la
colección de referencia de una biblioteca. Se utilizan cuando no se tiene acceso a la fuente
primaria por una razón específica, cuando los recursos son limitados y cuando la fuente no
es confiable. Permiten confirmar los hallazgos en una investigación y ampliar el contenido
de la información de una fuente primaria.
Como fuente secundaria, para el caso se tomará las revistas de las empresas industriales, o
de la cámara de industria

7.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

La recolección de datos permitirá obtener una información clara y oportuna para alcanzar el
objetivo general de la investigación, como se desarrolla a continuación las herramientas

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7.4.1. Encuesta.

La encuesta es una técnica de adquisición de información de interés sociológico, mediante

un cuestionario previamente elaborado, a través del cual se puede conocer la opinión o
valoración del sujeto seleccionado en una muestra sobre un asunto dado. En la encuesta a
diferencia de la entrevista, el encuestado lee previamente el cuestionario y lo responde por
escrito, sin la intervención directa de persona alguna de los que colaboran en la
investigación.

Se formulará preguntas relacionadas al área de contabilidad, para evaluar atreves de esta si

existe un lineamiento al momento de realizar las actividades en la empresa.

7.4.2. Entrevista.

La entrevista es una técnica de recopilación de información mediante una conversación

profesional, con la que además de adquirirse información acerca de lo que se investiga,
tiene importancia desde el punto de vista educativo; los resultados a lograr en la misión
dependen en gran medida del nivel de comunicación entre el investigador y los
participantes en la misma. El fin que se persigue con la entrevista, ésta puede estar o no
estructurada mediante un cuestionario previamente elaborado.

Cuando la entrevista es aplicada en las etapas previas de la investigación donde se quiere

conocer el objeto de investigación desde un punto de vista externo, sin que se requiera aún
la profundización en la esencia del fenómeno, las preguntas a formular por el entrevistador,
se deja a su criterio y experiencia.

Inicialmente se realizará una entrevista donde se indagará sobre los procedimientos que
realizan el personal del área financiera contable, para tener un conocimiento mas profundo
de la empresa. Pero no será la única entrevista que se realizará, ya que en el transcurso del

23
trabajo se solicitará otra entrevista para reforzar y profundizar con los conocimientos de la
empresa.
7.4.3. Observación.

La aplicación de la técnica de la observación en la investigación cualitativa no se reduce

simplemente a la acción de mirar, sino que abarca una noción más integral de la
contemplación de dinámicas y procesos sociales.

Esta técnica se podrá poner en marcha durante el tiempo que se evalúe el procedimiento del
área financiera contable, en el que se evidenciará como realizan las actividades. Así mismo
se reforzará cuando el proceso termine y podamos evidenciar si existe mejoras con la
propuesta.

7.4.4. Cuestionario.

El cuestionario es un instrumento que se puede aplicar tanto a para los estudios

experimentales como para los no experimentales y en todos los alcances de la
investigación.
Se pueden realizar cuestionarios físicos o virtuales.

El siguiente instrumento nos servirá para tener la evidencia de la honestidad del personal
respecto a su área de trabajo, y se podrá evaluar diferentes aspectos, que sean sujetos a
mejoras.

7.4.4.1. Cuestionarios virtuales.

Este cuestionario se puede aplicar de forma virtual creando formularios con preguntas y
respuestas previamente establecidas, el más utilizado es el formulario de Google en el cual
se pueden crear alternativas de respuesta abierta, cerrada, de varias opciones, en escala, etc.

24
Con los diferentes mecanismos con los que contamos, y siendo esta la era digital
propondremos cuestionarios digitales, donde pueda recabarse más información de la
empresa
7.4.4.2. Cuestionarios físicos.

Estos cuestionarios se han utilizado desde mucho antes que apareciera las herramientas
digitales y es el principal instrumento para los estudios cuantitativos, la única diferencia
entre los cuestionarios virtuales y físicos, es que estos se realizan de forma presencial con
los encuestados.

No obstante, la tecnología no siempre acompaña a todos el personal, y es por eso que

algunas herramientas son tan importantes virtualmente, así como físico y se disponen
ambos para ayudar a recopilar información.

7.5. Población objeto de estudio

La población es un conjunto infinito o finito de sujetos con características similares o

comunes entre sí.

La población es la totalidad de elementos del estudio, de delimitará según la definición que

se formule en el estudio, es por eso que como objeto de estudio se tiene a la unidad de
finanzas de la empresa Ceramica Nacional S.R.L.

25
7.6. Matriz metodológica

Fuentes de
Objetivo Especifico Unidad de análisis Técnica de análisis Variables Resultados
información
Como resultado del proceso se
debe conocer y establecer los
Identificar los riesgos asociados al riesgos a los que están
área financiera-contable analizando Revelación expuestos en el área financiera
Inspección de
la importancia, la probabilidad de Área Financiera- Primarias y de riesgos contable y evitar o minimizar los
manera física y
ocurrencia y los efectos que Contable Secundarias vinculados a errores y fraudes. Y determinar
revisión documental
ocasionen en las actividades y la actividad cual es la probabilidad de
resultados de los objetivos ocurrencia, asimismo que
efectos o consecuencias con
llevan.
El resultado son manuales de
procedimientos y funciones,
  Elaborar manuales de funciones y Eficacia y para el área financiera-contable,
procedimientos para el área Inspección de eficiencia en reflejándose la misma en la
Primarias y
financiera contable, el cual Unidad contabilidad manera física y el las ejecución de las actividades
Secundarias
presentará las funciones del revisión documental operaciones diarias, teniendo delimitada las
personal. diarias operaciones a realizarse y
haciendo mas formal la
ejecución del trabajo.

Ejecutar una supervisión adecuada al

área financiera contable para
Permitirá el cumplimiento de
asegurar la razonabilidad,
objetivos, del área financiera-
confiabilidad e integridad de la Inspección de Cumplimient
Área Financiera- Primarias y contable, y asegurar la
información financiera contable, a manera física y o de
Contable Secundarias confiabilidad de la información
través de revisiones periódicas, revisión documental objetivos
presentada a los socios, libres
capacitación en los diferentes
de errores y fraudes.
niveles, calificación de cumplimiento
de los procedimientos implantados.

26
 8. ÍNDICE TENTATIVO

INTRODUCCION

1. CAPÍTULO I. INTRODUCCION
1.1. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
1.1.1. Justificación teórica.
1.1.2. Justificación económica.
1.1.3. Justificación social.
1.1.4. Justificación ética.
1.2. PLANTEAMIENTO
1.2.1. Identificación del problema.
1.2.2. Formulación del problema.
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. Objetivo general
1.3.2. Objetivos específicos
1.4. ALCANCES DE LA INVESTIGACION
1.4.1. Alcance temático
1.4.2. Alcance espacial
1.4.3. Alcance temporal

2. CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO

2.1. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

2.1.1. Ambiente de control.
2.1.2. Evaluación de riesgo.
2.1.3. Actividades de control.
2.1.4. Información y comunicación.

27
 2.1.5. Actividades de supervisión.
2.2. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
2.2.1. Objetivo de autorización.
2.2.2. Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones.
2.2.3. Objetivos de verificación y evaluación.
2.3. FRAUDE
2.4. PERFIL DEL FRAUDE
2.5. ERROR
2.6. IRREGULARIDAD
2.7. INEXACTITUD DE LA CONTABILIDAD
2.8. SEGREGACION DE FUNCIONES
2.9. ACTIVIDADES DE CONTROL
2.10. RIESGO DE AUDITORIA.
2.10.1. Riesgo inherente
2.10.2. Riesgo de control
2.10.3. Riesgo de detección

3. CAPÍTULO III. MARCO METODOLOGICO

3.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN
3.1.1. Investigación explicativa.
3.1.2. Investigación descriptiva.
3.2. METODOLOGÍA
3.2.1. Método deductivo.
3.2.2. Método inductivo.
3.3. FUENTES DE INFORMACIÓN
3.3.1. Fuente de información primaria.
3.3.2. Fuente información secundaria.
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

28
 3.4.1. Encuesta.
3.4.2. Entrevista.
3.4.3. Observación.
3.4.4. Cuestionario.
3.4.4.1. Cuestionarios virtuales.
3.4.4.2. Cuestionarios físicos.
3.5. DISEÑO MUESTRAL
3.5.1. Población objeto de estudio.
3.6. TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS

4. CAPÍTULO IV. RESULTADO Y DISCUSIÓN

4.1. ANÁLIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS

5. CAPÍTULO V. DISEÑO DE MODELO DE CONTROL INTERNO

5.1. ANÁLIS DE RIESGOS
5.1.1. Riesgos inherentes.
5.1.2. Riesgos de control.
5.1.3. Riesgos de detección.
5.2. ELABORACION DE LOS MANUALES
5.2.1. Manual de funciones.
5.2.2. Manual de procedimientos.
5.3. SUPERVISIÓN

6. CAPÍTULO VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1. CONCLUSIÓN
6.2. RECOMENDACIÓN
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
ANEXOS

29
30
 9. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
2021 2022
ACTIVIDADES ago. sep. oct. nov. dic. Ene.
Elaboración del perfil investigación X
Aprobación del perfil de investigación X
Establecimiento del trabajo de investigación X
Recolección de información bibliográfica X X X X X
Recolección de datos de campo X X
Procesamiento de datos de campo X X
Elaboración de la tesis de grado X X X X
Aprobación de la tesis de grado X X
Presentación de empastados de la tesis grado X

31
 10. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Arens, A., Randal, J.E., Mark, S.B. (2007). Auditoria un enfoque integral. Mexico: Person
Educación de Mexico, S.A. de C.V.

Cooper & Lybrand. (1997). Los nuevos conceptos de control interno (Informe COSO).
Madrid: Ediciones Díaz de Santos S.A.

Estupiñán, R. (2006). Control interno y fraudes con base en los ciclos transaccionales.
Análisis de Informe COSO I y II. Bogotá: (2ª Ed.) ECO Ediciones.

Estupiñán, R. (2015). Control interno y fraudes con base en los ciclos transaccionales.
Análisis de Informe COSO I, II y III . Bogotá: (3ª. Ed) ECO Ediciones.

Mantilla, S.A. (2009). Auditoria de información financiera. Bogotá: ECO Ediciones.

Meléndez, J. (2016). Control interno. Chimbote: Universidad Católica Los Ángeles de

Chimbote.

Mendoza, J. (2009). Detección del fraude en una Auditoria de Estados Financieros.

Cochabamba: Perspectivas.

Montaño, E (2013). Control interno, auditoria y aseguramiento, revisoría fiscal y gobierno

corporativo. Cali: Francisco Ramirez Potes.

Pereira, C (2019). Control interno de las empresas.su aplicación y efectividad. Ciudad de

Mexico: Instituto mexicano de contadores Publicos, A.C.

32