INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

IMPUESTOS DE RENTA – COSTOS Y DEDUCCIONES

INTEGRANTES

ACOSTA CASTELLANOS MARTHA LORENA - 1921021522

BARRIENTOS QUERUBIN LAURA MARIA – ACREDITACIÓN

BELTRÁN BAZURTO LAURA DANIELA – 100232701 ACREDITACIÓN

SEGURA GORDILLO NANCY ESPERANZA – 1310014377 ACREDITACIÓN

URBINA AMAYA JUAN DAVID - 2021981552

PREGRADO VIRTUAL

DOCENTE

JAVIER RODRIGUEZ

BOGOTÁ D.C

2021
CUESTIONARIO SOBRE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO A LA RENTA.

ENTREGA 1. SUJECCION PASIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Motive sus respuestas con sustentación de norma tributaria.

a. Realice un índice desde el Artículo 7 al Artículo 23-2

Artículo 7. Las personas naturales están sometidas al impuesto.

Artículo 8. Los cónyuges se gravan en forma individual.
Artículo 9. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.
Artículo 10. Residencia para efectos tributarios.
- Parágrafo 1
- Parágrafo 2
Artículo 11. Bienes destinados a fines especiales.
Artículo 12. Sociedades y entidades sometidas al impuesto.
Artículo 12-1. Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos
tributarios.
- Parágrafo 1
- Parágrafo 2
- Parágrafo 3
- Parágrafo 4
Artículo 13. Sociedades limitadas y asimiladas.
Artículo 14. Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto.
Artículo 14-1. Efectos tributarios de la fusión de sociedades
Artículo 14-2. Efectos tributarios de la escisión de sociedades
Artículo 15. Entidades cooperativas que son contribuyentes.
Artículo 16. Entidades contribuyentes.
Artículo 17. Los fondos públicos y telecom son contribuyentes.
Artículo 18. Contratos de colaboración empresarial.
Artículo 18-1. Fondos de inversión de capital extranjero.
- Parágrafo 1
- Parágrafo 2
- Parágrafo 3
- Parágrafo 4
- Parágrafo 5
Artículo 19. Contribuyentes del régimen tributario especial.
- Parágrafo 1
- Parágrafo 2
- Parágrafo 3
Artículo 19-1. Retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de
contribuyentes del régimen tributario especial.
Artículo 19-2. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta.
Artículo 19-3. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Artículo 19-4. Tributación sobre la renta de las cooperativas.
Artículo 19-5. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Artículo 20. Las sociedades extranjeras son contribuyentes.
Artículo 20-1. Establecimiento permanente.
Artículo 20-2. Tributación de los establecimientos permanentes y sucursales.
Artículo 21. Concepto de sociedad extranjera.
Artículo 21-1. Adicionado Ley 1819 de 2016
- Parágrafo 1
- Parágrafo 2
- Parágrafo 3
- Parágrafo 4
- Parágrafo 5
- Parágrafo 6
Artículo 22. Entidades que no son contribuyentes.
Artículo 23. Otras entidades no contribuyentes declarantes.
Artículo 23-1. No son contribuyentes los fondos de capital privado, los fondos de
inversión colectiva y otros.
- Parágrafo 1
- Parágrafo 2
- Parágrafo 3
- Parágrafo 4
- Parágrafo 5
Artículo 23-2. No son contribuyentes los fondos de pensiones y los de cesantías.

b) Haga un cuadro comparativo en donde deberá identificar quienes son

contribuyentes, no contribuyentes y no declarantes.

CONTRIBUYENTES NO CONTRIBUYENTES
 Son todas las personas naturales  Son todas las entidades personas
colombianas o extranjeras, jurídicas señaladas en el estatuto
residentes o no residentes y las tributario, no incluyen personas
personas jurídicas con excepción de naturales.
las consideraciones no  No Contribuyentes Declarantes,
contribuyentes se encuentran los partidos
 Contribuyentes Declarantes, existen políticos, universidades,
dos tipos de régimen: movimientos religiosos y otros
o Régimen Ordinario:  Solo diligencian la parte
(Personas naturales y de patrimonio e ingresos,
sucesiones ilíquidas que no costos, gastos y
cumplieron con los requisitos sanciones.
 para estar exonerados de  No tienen tarifa de
declarar y Personas Jurídicas imporenta y
que sean Ltda., S.A, complementarios.
Asimiladas, Mixtas,  No preparan
Industrias del Estado, Cajas comparación
de Compensación y Fondo patrimonial.
de empleados, ellos  No se le aplica rete
diligencian patrimonio, fuente a título de
ingresos, costos, gastos, impuesto de renta y
impuestos y sanciones, se les complementarios.
aplica rete fuente a título de  No se calcula anticipo al
impuesto de renta y impuesto de renta
complementarios, calculan  No Contribuyentes No
anticipo de renta. Declarantes, se encuentra la
o Régimen Especial: Nación, Departamentos,
Corporaciones y Municipios, El Distrito de
Fundaciones sin Animo de Bogotá, Juntas de Acción
Lucro, Asociaciones Comunal.
Gremiales y Entidades del  No presentan formulario
Sector Cooperativo. para declarar
Diligencian todo, excepto los  No tienen tarida de
renglones donde no tienen imporenta y
excedentes gravados, no complementarios
están sujetos a renta  No están sujetos a renta
presuntiva, no preparan presuntiva.
comparación patrimonial, no  No preparan comparación
liquidan el anticipo de renta patrimonial
 Contribuyentes No Declarantes lo  No se le aplica rete fuente
conforman personas naturales y a título de impuesto de
sucesiones ilíquidas que cumplan renta y complementarios
con los requisitos de los Art. 592,  No se calcula anticipo al
593, 594-1 y 594-3 del E.T impuesto de renta
 No presentan formulario para
declarar.
 Retenciones practicadas se
constituyen en el impuesto
anual
 No están sujetos a renta
presuntiva
 No preparan comparación
patrimonial
 Se le aplica rete fuente a
título de renta y
complementarios.
 No se calcula anticipo al
impuesto de renta
c) ¿Que es la residencia Fiscal?

La residencia fiscal aplica para toda persona natural que resida en el país y es relevante
para los extranjeros que viven en el país, y para los nacionales que se han ido al exterior,
pero continúan teniendo vínculos en nuestro país. Es un concepto que se aplica a todas las
personas naturales indiferente de su nacionalidad; este determina cómo se gravan los
impuestos conforme al sistema tributario de cada país en particular. Esto dependerá del
lugar donde una persona pase la mayor parte del año. Según la ley colombiana, una
persona natural (sin importar su nacionalidad) se considerará residente fiscal colombiano
cuando permanezca más de 183 días calendario en Colombia durante un periodo
cualquiera de 365 días calendario consecutivo. Y conforme a eso deberá reportar los
ingresos que hayan generado dentro y fuera del país, y adicionalmente, los bienes que
posean tanto en Colombia como en el exterior.

¿Qué Implica ser residente fiscal? Implica que la persona se convierte en contribuyente
del impuesto a la renta, y debe cumplir con todas las obligaciones formales y sustanciales
dentro del país. Igualmente, ser residente fiscal implica que la persona deba declarar todos
las propiedades y los ingresos que tenga dentro y fuera del país, de manera que, si un
extranjero es residente fiscal en Colombia, debe declarar los activos que tenga en
Colombia y en el resto de mundo, al igual que debe declarar los ingresos que obtenga en
Colombia y fuera del país.

Todas las personas naturales residentes fiscales en Colombia que cumplan con las
siguientes condiciones deben declarar el impuesto sobre la renta 2021:

 Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2020 sea igual o superior a
$160.262.000
 Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores
a $49.850.000
 Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a
$49.850.000
 Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a $49.850.000
 Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras sean igual o superior a $49.850.000

d) Que significa estar en el Régimen Tributario Especial:

Toda asociación, corporación y fundación que se constituya como entidad sin ánimo de
lucro puede pertenecer al régimen tributario especial, previa calificación como tal. Esto
significa que estas entidades por defecto son contribuyentes del régimen ordinario en
renta, y solo son candidatas para calificar como régimen especial. Es decir que cualquiera
de estas entidades nace siendo contribuyentes del impuesto a la renta del régimen
ordinario, sin tratamiento especial. No obstante, señala el inciso segundo del artículo 19-1,
excepcionalmente estas entidades pueden solicitar su calificación como contribuyentes del
régimen especial.

 CARACTERÍSTICAS: Las entidades sin ánimo de lucro indicadas en la

normatividad vigente deben cumplir con las siguientes características:
– Desarrollar las actividades meritorias enumeradas en el artículo 359 del
Estatuto Tributario.
– Que dichas actividades sean de interés general y a ellas tengan acceso la
comunidad.
– Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes sean distribuidos
bajo ninguna modalidad, cualquiera sea la denominación que se utilice, ni
directa ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su
disolución y liquidación
 OBLIGACIONES:
– Calificación: Corresponde al proceso que deben adelantar las Entidades Sin
Ánimo de Lucro de que trata el inciso 1 del artículo 19 del Estatuto
Tributario, que aspiran a ser entidades contribuyentes del Régimen
Tributario Especial del Impuesto Sobre la Renta y Complementario
– Permanencia: Adelantar el proceso de permanencia por una única vez, esto
en referencia a las entidades a las que se refiere los parágrafos 1 y 2 del
artículo 19 del Estatuto Tributario.
– Actualización: Corresponde al proceso obligatorio posterior. a la
calificación o permanencia que deben adelantar de forma anual aquellos
contribuyentes de que trata esta sección, que deciden mantenerse dentro del
Régimen Tributario Especial del Impuesto Sobre la Renta y
Complementario.
– Readmisión: Corresponde al proceso que deben adelantar las Entidades Sin
Ánimo de Lucro de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario al
Régimen Tributario Especial del Impuesto Sobre la Renta y
Complementario, que hayan sido excluidas del Régimen Tributario Especial
del impuesto Sobre la Renta y Complementario, y quieren optar nuevamente
para pertenecer a este régimen.
– Facturación electrónica en las entidades sin ánimo de lucro: La obligación
de expedir la factura electrónica recae sobre los contribuyentes que venden
bienes o prestan servicios, sin importar que se trate de una entidad sin ánimo
de lucro.
– Elaborar la conciliación fiscal en el formato 2516.
 e) Quienes están en el grupo de RTE (Régimen Tributario Especial)

El artículo 1.2.1.5.1.2 el decreto 1625 de 2016 relaciona las siguientes entidades que
pueden aspirar a pertenecer el régimen tributario especial:

 Las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin

ánimo de lucro.
 Las instituciones de educación superior aprobadas por el Instituto Colombiano
para la Evaluación de la Educación (Icfes), que sean entidades sin ánimo de lucro.
 Los hospitales constituidos como personas jurídicas, sin ánimo de lucro.
 Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, siem-
pre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y Pro-
tección Social, o por las autoridades competentes.
 Las ligas de consumidores.

f) Cuales son los requisitos para permanecer en el RTE y los nuevos requisitos en
para constituirse como RTE

Dichas entidades podrán solicitar ante Dian su calificación como contribuyente del
régimen tributario especial siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos:

 Se encuentren legalmente constituidas.

 Su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades meritorias
establecidas en el artículo 359 del ET, a las cuales debe tener acceso la comunidad.
 Que ni sus aportes sean reembolsables ni sus excedentes distribuidos bajo ninguna
modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa o
indirectamente, ni tampoco durante su existencia o en el momento de su disolución
y liquidación, de acuerdo con el artículo 356-1 del ET.
 El registro web es un requisito de obligatorio cumplimiento que se construye con
base en la información suministrada por los contribuyentes en cuestión, con el
objeto de dar transparencia al proceso de calificación, permanencia actualización y
readmisión al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y
complementarios. El registro estará conformado por la información establecida en el
parágrafo 2 del artículo 364-5 del ET, la cual deberá ser suministrada a la Dian con
el fin de dar publicidad a las solicitudes y recibir comentarios por parte de la
sociedad civil.
 g) Cuales son los requisitos para ser no declarante de renta con ocasión al año 2021

Asalariados: Que no sean responsables del IVA y cuyos ingresos brutos provengan por lo
menos en un 80% de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria,
siempre y cuando se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales en
relación con el año gravable 2020:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2020 no exceda 4500
UVT ($160.232.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil 1400 UVT ($49.850.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan 1400 UVT
($49.850.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las 1400 UVT ($49.850.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras no exceda las 1400 UVT ($49.850.000).

Tampoco están obligadas a declarar las personas naturales y sucesiones ilíquidas que no
sean responsables del IVA, residentes en el país y siempre y cuando, en relación con el año
2020, cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable no exceda las 4500 UVT
($160.232.000).
2. Que los ingresos brutos del respectivo ejercicio gravable no sean iguales o
superiores a 1400 UVT ($49.850.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no superen las 1400 UVT
($49.850.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las 1400 UVT ($49.850.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras no excedan las 1400 UVT ($49.850.000).

 Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país,

cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la Retención en la Fuente
de que tratan los artículos 407 a 409 del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente
les hubiere sido practicada.
 Personas naturales o jurídicas que pertenezcan al Régimen Simple de Tributación
Ley 1943 del 28 de diciembre de 2018, Libro Octavo, Impuesto Unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (RST) para la formalización y la generación de empleo.
 Declaración voluntaria del Impuesto Sobre la Renta: El Impuesto Sobre la Renta y
Complementarios a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar es el que resulte de
 sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deba aplicarse a los pagos o
abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o
período gravable. Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan
practicado retenciones en la fuente y que, de acuerdo con las disposiciones del Estatuto
Tributario, no estén obligadas a presentar Declaración del Impuesto Sobre la Renta y
Complementario podrán presentar la declaración. Dicha declaración produce efectos legales
y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.

2. Complete:

a) ¿La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el hecho generador y

tiene por objeto?

Respuesta: Hacer que se genere el pago del tributo.

b) Las obligaciones formales se relacionan con prestaciones

Respuesta: Diferentes de la obligación de pagar el impuesto, consiste en obligaciones

instrumentales o deberes tributarios. Ejemplos:

 Declarar
 Inscribirse en el RUT
 Expedir factura
 Reportar información exógena
 Atender requerimientos de la administración tributaria

c) Los elementos del impuesto a la renta son:

 Sujeto activo
 Sujeto Pasivo
 Hecho generador
 Base gravable
 Tarifa
 EJERCICIOS PRÁCTICOS DE GANANCIAS OCASIONALES Y RENTA PRESUNTIVA

ENTREGA 2. RENTA PRESUNTIVA Y GANANCIA OCASIONAL

Para el desarrollo del presente taller los estudiantes deben analizar, comprender y aplicar las
siguientes normas: Ley 1607 de diciembre 2012, Ley 1943 de 2018, Ley 2010 de 2019.

DETERMINEN EL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES

1. La señora Zoila Pela, de nacionalidad colombiana, recibe una donación por $ 235.000.000
de su tío Julio.
UVT 2020 = 35.607

DONACION
Ingreso por ganancia ocasional 235.000.000
Ingreso por ganancia ocasional exterior 0
(-) costo por ganancia ocasional N/A
(-) costo por ganancia ocasional no gravada 47.000.000
(=) Ganancia ocasional gravable 188.000.000
% tarifa 10%
Impuesto ganancia ocasional 18.800.000

2. ¿Cuál sería la situación si la señora Zoila en lugar de donación se hubiere ganado la

lotería por el mismo valor?
LOTERIA
Ingreso por ganancia ocasional 235.000.000
Ingreso por ganancia ocasional exterior 0
(-) costo por ganancia ocasional N/A
(-) costo por ganancia ocasional no gravada N/A
(=) Ganancia ocasional gravable 235.000.000
% tarifa 20%
Impuesto ganancia ocasional 47.000.000
(-) Retención en la fuente practicada 20% 47.000.000
TOTAL A PAGAR 188.000.000

3. El señor Juan Pérez vende su casa en el año 2018, por valor de $ 450.000.000, el auto
avalúo en 2017 fue de $ 280.000.000, pero la casa la había comprado en el año 1998 por $
20.000.000. a. Simule si cumple los requisitos del art 311 E.T
  Compra casa en el año 1998 20.000.000
 Auto avalúo en el año 2017 280.000.000
 Venta de casa en el año 2018 450.000.000

VENTA DE CASA
Ingreso por ganancia ocasional 450.000.000
Ingreso por ganancia ocasional exterior 0
(-) costo por ganancia ocasional ART 277 280.000.000
(-) costo por ganancia ocasional no gravada ART 311 0
(=) Ganancia ocasional gravable 170.000.000
% tarifa 10%
Impuesto ganancia ocasional 17.000.000

4. La sociedad el “ANTOJO LTDA”, adquirió en el año 1983 una máquina por $

1.300.000.000 cuyo valor neto en libros al momento de la venta es de $ 600.000.000.
Suponga los siguientes casos de venta: 1. La vende en el año 2020 por valor de $
1.500.000.000, Venta 2: 950.000.000
Adquisición maquinaria en el año 1983 1.300.000.000
(-) depreciación acumulada 700.000.000
Valor neto en libros 600.000.000

CASOS DE VENTAS VENTA 1 VENTA 2

Ingreso por ventas 1.500.000.000 950.000.000
(-) costo neto en libros 600.000.000 600.000.000
Utilidad contable 900.000.000 350.000.000
(-) depreciación acumulada 700.000.000 350.000.000
Ganancia ocasional gravable 200.000.000 0
EN LA DECLARACION
RENTA LIQUIDA VENTA 1 VENTA 2
Ingresos brutos 700.000.000 350.000.000
Renta líquida gravable 700.000.000 350.000.000
Impuesto de renta líquida gravable 32% 224.000.000 112.000.000
GANANCIA OCACIONAL
VENTA DE MAQUINA VENTA 1 VENTA 2
Ingreso por ganancia ocasional 1.500.000.000 950.000.000
Ingreso por ganancia ocasional exterior 0 0
(-) costo por ganancia ocasional 1.300.000.000 950.000.000
(-) costo por ganancia ocasional no N/A N/A
gravada
(=) ganancia ocasional gravable 200.000.000 0
% tarifa 10% 10%
Impuesto ganancia ocasional 20.000.000 0
RENTA PRESUNTIVA

1. Se trata de una sociedad anónima constituida en el año 1999 dedicada a la producción de

productos químicos. Su patrimonio líquido a diciembre 31 de 20XX es de:
$3.280.000.000 con un nivel de endeudamiento equivalente al 75%. En su patrimonio
bruto existe inversión en acciones de una sociedad colombiana, cuyo valor en la
declaración de renta del año 20XXX (TUTOR INFORMA EL AÑO GRAVABLE) fue de
$450.000.000. Esta inversión le generó dividendo por $100 millones de los cuales le
certifican que el 85% no constituye renta ni ganancia ocasional. Igualmente posee
acciones en una sociedad inglesa cuyo valor es de $300.000.000 y se encuentra
debidamente registrada ante el banco de la república. La empresa inglesa le pagó en el
año 20XX dividendos por $50 millones. Según la empresa inglesa, todo el dividendo es
gravado en ese país.
Patrimonio líquido 3.280.000.000
Nivel de 75%
Endeudamiento
Patrimonio bruto 4.373.333.334
Inversión Soc. 450.000.000
colombiana
Div Soc colombiana 100.000.000 - 85% - 85.000.000
NCRNGO
Acciones Soc Inglesa 300.000.000
Div Soc Inglesa 50.000.000

CALCULO RENTA PRESUNTIVA

PATRIMONIO LIQUIDO 3.280.000.000
V.P.N. soc Col 450.000.000 337.500.000
V.P.N soc Ing 300.000.000 225.000.000
PATRIMONIO BASE 2.717.500.000
PRESUNCIÓN
% PRESUNCIÓN 0.5
RENTA LIQUIDA INICIAL 13.587.500
MAS ACTIVOS
EXCEPTUADOS
DIVIDENDOS GREVADOS 15.000.000
SOC COL
DIVIDENDOS GREVADOS 50.000.000
SOC ING
RENTA PRESUNTVA 78.587.500
 FINAL

2. Se trata de un ganadero que posee un patrimonio bruto de $2.250.000.000, así:

 efectivo $50.000.000
 Finca $1.000.000.000
 Máquinas de ordeño $400.000.000
 Ganado de leche $500.000.000
 Casa de habitación $300.000.000
 Tiene deudas con el banco xxx por $120.000.000 y con proveedores por
$25.000.000

PATRIMONIO BRUTO   2.250.000.000

- DEUDAS   145.000.000

=PATRIMONIO LIQUIDO   2.105.000.000

- DEPURACION    

PRIMERAS 19,000 UVT (UVT 676.533.000,0

AÑO 2020 $35,607) 0 676.533.000,00

ACTIVOS DESTINADOS 900.000.000,0

SECTOR AGROPECUARIO 0  

400.000.000,0
MAQUINARIA DE ORDEÑO 0  

500.000.000,0
GANADO DE LECHE 0  

PRIMERAS 8,000 UVT (UVT 284.856.000,0

AÑO 2020 $35,607) 0 284.856.000,00

300.000.000,0
CASA HABITACIONAL 0  
TOTAL FACTORES DE
DEPURACION   961.389.000
= PATRIMONIO BASE DE
PRESUNCION   1.143.611.000

(*) % DE PRESUNCION 3% 34.308.330

= RENTA DE PRESUNCION   34.308.330

3. Se trata de una sociedad que se declara en estado de disolución y consecuente liquidación
el día 20 de octubre de 20XX. A diciembre de 20XX poseía un patrimonio líquido de
$500.000.000 representados en maquinaria y equipo y con un nivel de pasivos de
$200.000.000

PATRIMONIO LIQUIDO $500.000.000

(MAQUINARIA Y EQUIPO)
PASIVOS $200.000.000
PATRIMONIO NETO $300.000.000
CAPITAL AUTORIZADO $700.000.000
CAPITAL SUSCRITO $350.000.000
CAPITAL PAGADO $1.050.000.000
CAPITAL SUSCRITO POR
PAGAR

4. Se trata de una persona natural no obligada a llevar contabilidad, cuyo patrimonio líquido
a diciembre 31 del año anterior asciende a $500.000.000 representados en una inversión
en un cdt por valor de $ 75.000.000 y un apto por valor de $ 425.00.000. Este sujeto no
tiene pasivos. Durante el año 20XX el CDT le paga intereses por $10 millones sobre el
cual el banco pagador le descontó retención en la fuente del 3.5%. El componente
inflacionario de los rendimientos financieros recibidos es el aplicable al 20XX 60%,
recibe por arriendos del apto ya que no residente fiscal, el valor de $ 60.000.000. para este
ejercicio ustedes deben determinar tanto la renta ordinaria como la renta presuntiva y
comentar lo que le llame la atención al analizar el resultado.

PATRIMONIO BRUTO   $ 500.000.000,00

PATRIMONIO LIQUIDO   $ 2.500.000,00
$
PRIMERAS UVT 570.000,00  
TOTAL FACTORES DEPURACIÓN   $ 570.000,00
PATRIMONIO BASE PRESUNCIÓN   $ 496.930.000,00
  3% $ 14.907.900,00
    $ 482.022.100,00
     
CDT $ 75.000.000,00 $ 75.000.000,00
$
APARTAMENTO 425.000.000,00 $ 425.000.000,00
% DE PRESUNCIÓN 60%  
 INTERESES $ 10.000.000,00  
RETEFUENTE   $ 3.500.000,00
  60%  

$ 60.000.000,00

ENTREGA 3 Y SUSTENTACIÓN (SEMANAS 7 Y 8)

1. Defina el concepto de dividendo y participación y señale el momento de realización

del ingreso por este concepto.

Dividendo, es la proporción de utilidades o beneficios que una empresa distribuye entre

sus accionistas, suele ir acompañado del derecho económico a recibirlo. Esto significa el
derecho a un dividendo que representa la parte de las utilidades que ha obtenido la
empresa que se destinan a remunerar a los accionistas. Forman parte del pasivo, ya que
sale del balance de la empresa en forma de reparto de utilidades, incentivando a los
accionistas a comprar más acciones de la empresa y así obtener financiación.

El dividiendo deber ser aprobado ante la junta general de accionistas. Los dividendos se
calculan mediante el beneficio neto y payout (% que se destina a pagar dividendos y
remunerar a los accionistas)
Dividendo=Beneficio Neto∗Payout

En los tipos de dividendo se encuentran:

a. Dividendo a cuenta: Se paga al accionista en su cuenta de efectivo como anticipo del
beneficio obtenido.
b. Dividendo complementario: Dividendo que se añade al entregado a cuenta
c. Dividendo extraordinario: Se reparten cuando ha habido beneficios extraordinarios
d. Dividendo en acciones: Se reparte en acciones, en vez de dinero.
e. Dividendo fijo: La sociedad fija un dividendo independientemente del beneficio
obtenido
Se puede distinguir entre dividendo bruto o neto esto dependerá si se incluyen o no los
impuestos que recaen sobre los beneficios:

- Anual Constante
- % fijo sobre los beneficios del ejercicio
- Arbitrarios a conveniencia de la empresa
Para concluir la compañía será quien establezca los criterios para tener derecho a recibir
dividendos por parte del accionista, indicando la fecha que debe tener las acciones
depositadas y compradas en cartera.

Participación, es una parte alícuota del capital social de una sociedad de responsabilidad
limitada, para facilitar el reparto de derechos y obligaciones sobre una empresa, se divide
el capital social en participaciones o acciones. Las características de una participación en
una sociedad de responsabilidad limitada son:

 Personal, una participación lleva nombre y apellido

 No cotiza, no es emitido en los mercados financieros, no cotiza en los mercados
eso no quiere decir que no tengan precio o valor. Sí tienen un valor monetario
 No obliga a responder con el patrimonio personal, si en la empresa se presentan
deudas y no se pueden pagar, el patrimonio de los socios no se verá comprometido
 El número máximo de socios es de 50

Realización del Ingreso, en el momento en que se declara renta se debe declarar los
ingresos realizados. Realización Fiscal de los ingresos, va dependiendo si el contribuyente
está o no obligado a llevar contabilidad:

 Realización del Ingreso cuando no se lleva contabilidad: Las personas naturales

que no son comerciantes o que sí lo son, son informales o que no son responsables
del IVA, deben reconocer los ingresos según el Artículo 27 del ET, donde nos
indican que los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, los ingresos se
reciben efectivamente en dinero o en especie que demuestre legalmente el pago, o
cuando se exige y se extingue como es el caso de las compensaciones o
confusiones
El ingreso se reconoce cuando se recibe efectivamente, un claro ejemplo es si en
diciembre del 2019 se ejecutó un contrato, pero fue pagado en enero del 2020, el
ingreso se realiza y se declara en el 2020 y no en el 2019, ya que el dinero del
contrato se recibió en el 2020.
En el Articulo 27 del ET nos señalan lo siguiente:
1) Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se
entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros,
asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en
cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral 2 del artículo 30 de
este Estatuto, se entenderá que dichos dividendos o participaciones en
utilidades se realizan al momento de la transferencia de las utilidades.
2) Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se
entienden realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente.
3) Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los intereses sobre
cesantías, se entenderán realizados en el momento del pago del empleador
 directo al trabajador o en el momento de consignación al fondo de
cesantías. El tratamiento aquí previsto para el auxilio de cesantías y los
intereses sobre cesantías, dará lugar a la aplicación de la renta exenta que
establece el numeral 4 del artículo 206 del Estatuto Tributario, así como al
reconocimiento patrimonial, cuando haya lugar a ello.
 Realización del Ingreso para quienes llevan contabilidad: Las empresas y personas
que están obligadas deben realizar los ingresos de acuerdo a lo dispuesto en el
Articulo 28 del ET, nos indica que para los contribuyentes que estén obligados a
llevar contabilidad los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos
devengados contablemente en el año o periodo gravable. Es decir, se causan
cuando el reconozcan en la contabilidad así no se haya recibido el pago. Un claro
ejemplo sería si se emite una factura en diciembre del 2019 pero el cliente paga en
enero de 2020, el ingreso se declarará en el 2019.
En el Articulo 28 del ET nos señalan lo siguiente:
1) En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales y
extranjeras, el ingreso se realizará en los términos del numeral 1 del
artículo 27 del Estatuto Tributario
2) En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizará en los
términos del numeral 2 del artículo 27 del Estatuto Tributario.
3) En las transacciones de financiación que generen ingresos por intereses
implícitos de conformidad con los marcos técnicos normativos contables,
para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, solo se
considerará el valor nominal de la transacción o factura o documento
equivalente, que contendrá dichos intereses implícitos. En consecuencia,
cuando se devengue contablemente, el ingreso por intereses implícitos no
tendrá efectos fiscales.
4) Los ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de
participación patrimonial de conformidad con los marcos técnicos
normativos contables, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios. La distribución de dividendos o la enajenación de la
inversión se regirán bajo las disposiciones establecidas en este estatuto.
5) Los ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios
en resultados, tales como propiedades de inversión, no serán objeto del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su
enajenación o liquidación, lo que suceda primero.
Consecuencias de realizar el ingreso equivocadamente:

Cuando se hace un ingreso en un periodo que no corresponde, la DIAN exige corregir la

declaración, si una empresa debía declarar un ingreso en 2019 y lo realizo y declaró en el
2020, deberá corregir la declaración del año 2019 para incluir el ingreso declarado en el
2020.

2. Una sociedad anónima presenta en su estado de resultados una utilidad comercial antes de
 impuesto por $580.000.000. Al hacer la depuración de su renta, la renta líquida ordinaria
es de $620.000.000. Determine: a) El monto del impuesto que debe liquidar y contabilizar
como gasto por impuesto b) La tasa efectiva de tributación c) El monto de la utilidad que
podrá distribuir con el carácter de dividendo no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional d) Elabore el proyecto de reparto de utilidades asumiendo una reserva legal del
10%, una reserva estatutaria del 20% y un dividendo con el monto restante.

A. Renta líquida ordinaria $ 620.000.000

B. Impuesto 32%
Utilidad después de
C. impuesto $ 421.600.000
Reserva legal $ 42.160.000
D. Reserva estatutaria $ 84.320.000
Dividendos $ 295.120.000

3. Una sociedad anónima presenta en su estado de resultados lo siguiente: Ingresos por

ventas $100.000.000 Ingreso por método de participación $320.000.000 Costos 65% del
ingreso por ventas Gastos $25.000.000 (no deducibles $5.000.000) Durante el año recibió
dividendos por valor de $120.000.000, que según la entidad que se los reparte, son 80%
gravados y 20% no constitutivos de renta. Determine (elaborando el formulario de
declaración de renta): a) El monto del impuesto que debe liquidar y contabilizar como
gasto por impuesto b) La tasa efectiva de tributación c) El monto de la utilidad que podrá
distribuir con el carácter de dividendo no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional d)
Elabore el proyecto de reparto de utilidades asumiendo una reserva legal del 5%, una
reserva por método de participación (¿?) y un dividendo con el monto restante.

Ingresos $ 540.000.000
Ventas $ 100.000.000
Ixm par patr $ 320.000.000  
Dividendos $ 120.000.000 $ 96.000.000 $ 24.000.000

Costos  
Costo de venta $ 65.000.000  
 
Gastos $ 20.000.000
   
  $ 455.000.000  
Formulario 110, Excel

4. La sociedad Distribuyendo S.A., obtuvo la siguiente información financiera en millones

de pesos, contenida en el Estado de Resultados. Ventas $4500, costo de ventas $2800,
gastos $1350, pérdida por método de participación $120; dividendos recibidos $100,
utilidad en venta de acciones cotizadas en bolsa colombiana $150 (representativas del 2%
del capital de la sociedad) y tiene la siguiente información adicional: a) De los dividendos
recibidos $80 millones no son gravados. b) Tiene costos no deducibles, por no reunir los
requisitos por $100 millones c) Tiene una provisión para inventarios (que no puede
deducirse) de $60 millones. d) Causó Impuesto de Industria y Comercio por $30 millones
y pagó en el año $25 millones. e) Presente impuesto del 4/1000 por $20 millones (no
deducible el 50%). f) Los accionistas son: Pepito Pérez, persona natural colombiana no
residente 10%, Juan Carlos Díaz, persona natural colombiana residente 10%, Silver
Fujimori, persona natural extranjera no residente 20% London S.A., sociedad extranjera
no domiciliada 30% Sociedad POLI S.A, sucursal de sociedad extranjera 30%. g) Renta
presuntiva $80.
a. El gasto por impuesto, (b) El pasivo por impuesto, (c) La utilidad después de
impuestos, (d) Presentar el proyecto de distribución de utilidades, contemplando
distribuir el 50% en dividendos, (e) Establecer el monto no gravado para los socios
(método proporcional), (f) Calcular la retención en la fuente para los accionistas.
Formulario 110, Excel

INGRESOS        
Ventas 4.500.000.000      
Dividendos
Recibidos 100.000.000   80.000.000 No gravados
Utilidad en ventas
de acciones. Bolsa
Colombiana 150.000.000      

  4.750.000.000      
COSTOS        

Costos de Venta 2.800.000.000 2.700.000.000 100.000.000 No Deducibles

  2.800.000.000      
Inv. No
GASTOS     60.000.000 Deducibles
Gastos 1.350.000.000      
Perdida por metodo
de participación 120.000.000      

ICA 30.000.000   25.000.000 Pago

Impuesto 4*1000 20.000.000   10.000.000 No Deducibles

  1.520.000.000      
UTILIDAD 430.000.000      
 50% Dividendos 215.000.000      
         

Renta Presuntiva 80.000.000      

         
ACCIONISTAS        
Pepito Pérez p.n.c.nr   10%  
Juan Carlos Díaz p.n.c.r   10%  
Silver Fujimori p.n.e.nr   20%  
London SA s.e.nd   30%  
Poli SA suc soc ext   30%  

CC %
O PARTICIPACIO TOTAL RETENCION EN
NIT NOMBRE TIPO DE SOCIO DECLARANTE N UTILIDAD LA FUENTE

21.500.00
10 Pepito Pérez PN No Residente SI 10% 0 1.612.500

Juan Carlos 21.500.00

11 Díaz PN Residente SI 10% 0 1.612.500

Silver PN Ext No 43.000.00

12 Fujimori Residente SI 20% 0 3.225.000

Sociedad Ext No 64.500.00

13 London SA Domiciliada SI 30% 0 4.837.500

Sucursal Sociedad 64.500.00

14 Poli SA Extranjera SI 30% 0 4.837.500

CONCEPTO VALOR
Utilidad Neta después de provisión para pago de impuestos 430.000.000
Total Utilidad Disponible para Distribuir 430.000.000
Distribución del 50% de las Utilidades 215.000.000
Fecha de Pago: partir del 01 de Noviembre 2021  
Reserva a Disposición de la Asamblea General de Accionistas 215.000.000
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