Presentación de Estados Financieros y de Información Tributaria Complementaria en Físico y Digital

Distribución
gratuita
Presentación de
Estados Financieros y
de Información
Tributaria
Complementaria en
físico y digital
RESOLUCIÓN
NORMATIVA
DE DIRECTORIO
N° 101800000004
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE
DIRECTORIO N°
101800000004
R-0011
PRESE NTACI ÓN DE ESTADOS FI NANCI E ROS

Y DE
I NFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEME
NTARIA E N FÍSICO Y DIGITAL
La Paz, 02 de marzo de 2018
VISTOS Y CONSIDERANDO: CAPÍTULO I
Que el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, OBJETO, ALCANCE Y DEFINICIONES

Código Tributario Boliviano, establece que la Administración
Tributaria se encuentra facultada para emitir normas Artículo 1. (Objeto).- Reglamentar la forma, medios y plazos
administrativas de carácter general a los efectos de la para la presentación física y digitalizada a la Administración
aplicación de la normativa tributaria. Tributaria de los Estados Financieros, Dictamen de Auditoria
Externa, Dictamen Tributario, Informe de Procedimientos
Que los Artículos 78 y 79 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de Mínimos Tributarios, Información Tributaria Complementaria
2003, Código Tributario Boliviano, facultan a la Administración y/o Memoria Anual, de los sujetos pasivos o terceros
Tributaria a reglamentar la presentación de declaraciones responsables del Impuesto sobre las Utilidades de las
juradas de forma impresa o por cualquier medio Empresas (IUE).
tecnológicamente disponible en el país.
Artículo 2. (Alcance).- La presente Resolución alcanza a
Que la Ley Nº 843 en sus Artículos 37 y 38 define a los sujetos todos los sujetos pasivos o terceros responsables del Impuesto
pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), que se
encuentren obligados a presentar Estados Financieros
Que el Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995, o Memoria Anual.
Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
Artículos 2, 36 y 39, establecen la obligación de presentar Artículo 3. (Definiciones).- A los fines de la presente
Estados Financieros a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Resolución, se aplican las siguientes definiciones:
las Utilidades de las Empresas (IUE), así como los plazos y
formas para su cumplimiento. a) Ventas y/o Ingresos Brutos: Corresponde a la sumatoria
de los montos facturados por operaciones gravadas por el IVA,
Que los Artículos 1 y 3 del Decreto Supremo N° 26226 de más los importes percibidos y devengados por operaciones
21 de junio de 2001, facultan a la Administración liberadas del débito fiscal (exportaciones), más las operaciones
Tributaria a definir, reglamentar la forma, plazo y no gravadas por el IVA, y todo otro tipo de ingreso recurrente
condiciones de presentación de Estados Financieros con o excepcional, sean éstos en efectivo o en especie, de la
Dictámenes de Auditoría Externa. gestión fiscal a declarar.
Que la Resolución Normativa de Directorio N° 10.0030.05 A efectos de la presentación de la Memoria Anual, se deberán
de 14 de septiembre de 2005, Procedimiento de considerar todos los ingresos obtenidos en la gestión, incluidas
Formalización para la Exención del IUE, Disposición Final las donaciones, independientemente de la fuente de las
Segunda, establece la forma y los requisitos para la mismas.
presentación de la Memoria Anual.
b) Estados Financieros: Son los documentos físicos y/o
Que la Administración Tributaria requiere contar con electrónicos, establecidos y preparados conforme a los
información digital oportuna de los Estados Financieros, para Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA),
un mejor control de las obligaciones tributarias vinculadas al que deberán reflejar la situación financiera y económica de la
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas; así como para empresa al cierre de la gestión fiscal que corresponda,
el control del comportamiento tributario de los contribuyentes. conforme lo establecido en los Artículos 36 y 39 del Decreto
Supremo N° 24051.
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto
Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001, Los Estados Financieros deberán incorporar la aplicación de las
Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio Normas Técnicas de Contabilidad relativas a la determinación
de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de la Base Imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las
de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Empresas (IUE), puestas en vigencia por la Administración
Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio Tributaria mediante Resolución Administrativa expresa,
Nº 09-0011- 02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra conforme establece el Artículo 48 del Decreto Supremo N°
autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de 24051. Cualquier otra norma técnica o disposición emitida por
Directorio. otra instancia, no tendrá efecto para la determinación del IUE.
POR TANTO: c) Memoria Anual: Conforme a lo establecido en el inciso b)

del Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 24051, la Memoria
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos
Anual es un documento en el que se debe especificar las
Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
actividades, planes y proyectos efectuados, además de los
64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código
ingresos y gastos del ejercicio o gestión fiscal, de manera que
Tributario Boliviano, y las disposiciones precedentemente
la Administración Tributaria pueda verificar el cumplimiento de
citadas,
los requisitos que justifiquen la exención y de acuerdo a
Resolución Normativa de Directorio vigente, debe contener los
RESUELVE:
siguientes Estados:
 Estado de Situación Patrimonial.

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2
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 Estado de Actividades. 7. Dictamen Tributario.

 Estado de Flujo de Efectivo. 8. Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
d) Dictamen de Auditoría Externa: Consiste en la opinión 9. Información Tributaria Complementaria.
independiente expresada por un auditor externo respecto a
si los estados financieros de la empresa o entidad auditada
correspondientes a un determinado periodo de tiempo,
presentan razonablemente en todo aspecto significativo la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo, de conformidad a lo
establecido en los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en Bolivia.
e) Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios:

Informe emitido por el auditor externo, mediante el cual se
emite un pronunciamiento sobre si la determinación,
declaración y pago de las obligaciones tributarias del
contribuyente correspondientes a un determinado periodo de
tiempo, fueron razonablemente expuestos en sus
Declaraciones Juradas, registros tributarios auxiliares y Estados
Financieros, de acuerdo a lo establecido en normas tributarias.
f) Información Tributaria Complementaria: Consiste en

la información respecto al reconocimiento y cumplimiento de
obligaciones tributarias preparada por el contribuyente a partir
de la información presentada en las Declaraciones Juradas,
registros tributarios auxiliares y en los Estados Financieros
correspondientes a un determinado periodo de tiempo. Ésta
información es expuesta en Anexos Tributarios.
g) Dictamen Tributario: Consiste en la opinión

independiente expresada por un auditor externo respecto a si
la Información Tributaria Complementaria correspondiente a
un determinado periodo de tiempo presenta razonablemente
en todo aspecto significativo, el reconocimiento y cumplimiento
de las obligaciones tributarias del contribuyente, de
conformidad con lo establecido en normas dictadas para el
efecto.
h) Formulario 605: Formulario electrónico para el envío

digital de los Estados Financieros o Memoria Anual y los
documentos que correspondan, generado a través de los
módulos “Envío digital de Estados Financieros” o “Envío Digital
de Memoria Anual” del “Aplicativo Contribuyentes”.
CAPÍTULO II
PRESENTACIÓN FÍSICA DE ESTADOS FINANCIEROS

O MEMORIA ANUAL E INFORMACIÓN TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA
Artículo 4. (Sujetos Pasivos del Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas).- I. Los sujetos pasivos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) obligados
a llevar registros contables de acuerdo a normativa vigente,
adicionalmente al envío del Formulario 605, deberán cumplir
con lo siguiente:
Contribuyentes con Ventas y/o Ingresos Brutos Anuales,

iguales o mayores a Bs1.200.000.- (Un millón doscientos mil
00/100 Bolivianos), presentar la siguiente documentación:
1. Balance General.
2. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
3. Estado de Resultados Acumulados
(Estado de Evolución del
Patrimonio).
4. Estado de Cambios de la Situación
Financiera (Estado de Flujo de
Efectivo).
5. Notas a los Estados Financieros.
6. Dictamen de Auditoría Externa
(Informe del Auditor Independiente).
La preparación deberá realizarse en sujeción a lo
señalado en los Reglamentos aprobados en los incisos a), Artículo 5. (Lugar y Plazo de Presentación Física).- I.
b) y c) del Artículo 10 de la presente Resolución Los ejemplares físicos de los Estados Financieros o Memoria
Normativa de Directorio. Anual y los documentos que correspondan, según lo
señalado en el Artículo 4 precedente, deberán ser
II. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las presentados en las Gerencias Distritales o GRACO de su
Utilidades de las Empresas (IUE) obligados a presentar la jurisdicción o en otra jurisdicción, en el mismo plazo
Memoria Anual de acuerdo a la normativa reglamentaria establecido para la presentación de la Declaración Jurada y
vigente, deberán junto al envío del Formulario 605 pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
cumplir con lo siguiente: (IUE), conforme lo dispuesto en el Artículo 39 del Decreto
Supremo N° 24051, a partir de la gestión fiscal cerrada al
Contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores 31 de diciembre de 2017, en adelante.
a Bs1.200.000.- (Un millón doscientos mil 00/100
Bolivianos), presentar la siguiente documentación: Cuando la presentación sea realizada en otra jurisdicción, la
Gerencia Distrital o GRACO receptora, en el plazo de cinco (5)
1. Estado de Situación Patrimonial. días remitirá los Estados Financieros o Memoria Anual y los
documentos que correspondan, según lo señalado en el
2. Estado de Actividades.
Artículo 4 precedente a la jurisdicción de la Gerencia Distrital o
3. Estado de Flujo de Efectivo. GRACO correspondiente.
4. Dictamen de Auditoría Externa (Informe del
Auditor Independiente). II. Los contribuyentes que así lo requieran, aun cuando no se
encuentren alcanzados por el Artículo 4 precedente, podrán
5. Dictamen Tributario.
presentar los Estados Financieros o Memoria Anual conforme lo
6. Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios. señalado por el Artículo 36 e inciso b) del Artículo 2 del
7. Información Tributaria Complementaria. Decreto Supremo N° 24051 respectivamente, en las Gerencias
Distritales o GRACO de su jurisdicción, en el mismo plazo
La preparación deberá realizarse en sujeción a lo
establecido para la presentación de la Declaración Jurada y
señalado en los Reglamentos aprobados en los incisos a),
pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
b) y c) del Artículo 10 de la presente Resolución
Normativa de Directorio. Artículo 6. (Constancia de Presentación Física).- Los
servidores públicos actuantes recepcionarán los Estados
III. Los sujetos pasivos o terceros responsables del
Financieros o Memoria Anual y los documentos que
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
correspondan, según lo señalado en el Artículo 4 de la
comprendidos en los parágrafos I y II de este Artículo,
presente Resolución, previa verificación y registro en el sistema
tienen la obligación de continuar cumpliendo la
de la Administración Tributaria y sellarán en constancia de
presentación de Estados Financieros o Memoria Anual y
recepción los Estados Financieros o Memoria Anual en un
los documentos correspondientes, inclusive cuando en la
máximo de cinco
siguiente gestión fiscal sus ventas o ingresos brutos sean
(5) ejemplares. El primer ejemplar corresponderá al Servicio
menores a Bs1.200.000.- (Un millón doscientos mil
de Impuestos Nacionales, el segundo quedará en poder de la
00/100 Bolivianos).
empresa o profesional firmante del dictamen y los restantes
3
ejemplares quedarán en poder del contribuyente como (Estado de Evolución del Patrimonio).
constancia de su presentación. Estos documentos deberán 4. Estado de Cambios de la Situación Financiera
contener de manera obligatoria las siguientes firmas: (Estado de Flujo del Efectivo).
5. Notas a los Estados Financieros.
a) Del Profesional con Título en Provisión Nacional de Auditor 6. Inventario Físico Valorado.
Financiero, Contador Público Autorizado, Contador General,
7. Compensación de Pérdidas (cuando corresponda el
Licenciado o Doctor en Ciencias Económicas y Financieras.
beneficio de compensación).
Adicionalmente los contribuyentes establecidos en el parágrafo
b) Del Titular del NIT para empresas unipersonales o
I del Artículo 4 de la presente Resolución, deberán presentar los
Representante Legal para personas jurídicas.
Anexos 1 al 15 de Información Tributaria Complementaria en
CAPÍTULO III formato digital.
b) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las
ENVÍO DIGITAL DE ESTADOS FINANCIEROS O Utilidades de las Empresas (IUE) obligados a
MEMORIA ANUAL E INFORMACIÓN TRIBUTARIA presentar la
COMPLEMENTARIA Memoria Anual, deberán presentar la siguiente
información financiera:
Artículo 7. (Envío de Estados Financieros o Memoria
Anual).- I. Los sujetos pasivos o terceros responsables del 1. Estado de Situación Patrimonial.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas deberán enviar 2. Estado de Actividades.
los Estados Financieros o Memoria Anual de forma digital a 3. Estado de Flujo de Efectivo.
través de los módulos “Envío Digital de Estados Financieros” o 4. Inventario Físico Valorado.
“Envío Digital de Memoria Anual” del “Aplicativo Adicionalmente los contribuyentes establecidos en el parágrafo
Contribuyentes”; o a través de la Oficina Virtual, de acuerdo a II del Artículo 4 de la presente Resolución, deberán presentar
lo siguiente: los Anexos 1 al 15 de Información Tributaria Complementaria
a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las en formato digital.
Utilidades
de las Empresas (IUE) obligados a llevar registros II. Cuando se realice el envío a través de la Oficina Virtual,
contables, deberán enviar los siguientes Estados previamente deberá generarse el archivo consolidado en los
Financieros: módulos “Envío Digital de Estados Financieros” o “Envío Digital
1. Balance General. de Memoria Anual” del “Aplicativo Contribuyentes”.
2. Estado de Resultados
Artículo 8. (Plazo de Envío).- El envío de los Estados
(Pérdidas y Ganancias).
Financieros o Memoria Anual y los documentos que
3. Estado de Resultados Acumulados
correspondan, según lo señalado en el Artículo 7 de la presente
Resolución, a través del formulario 605, deberá realizarse

de Estados Financieros o Memoria Anual”, permitiendo al
dentro los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal
contribuyente imprimir el formulario 605 debidamente
respectiva, según lo establecido en el Artículo 39 del Decreto
certificado y con las características de seguridad
Supremo Nº 24051, Reglamento del Impuesto sobre las
correspondientes.
Utilidades de las Empresas (IUE).
II. La certificación emitida por la Administración Tributaria,
Artículo 9. (Certificación).- I. El Servicio de Impuestos
cuando sea requerida por entidades públicas o privadas,
Nacionales certificará a través de la Oficina Virtual el “Envío
deberá ser verificada por éstas mismas a través de la Oficina
Virtual, siguiendo el procedimiento establecido en Resolución
Normativa de Directorio vigente.
CAPÍTULO IV
REGLAMENTO DE ESTADOS FINANCIEROS E

INFORMACIÓN TRIBUTARIA, EMPRESAS DE
AUDITORÍA Y CONTADORES PÚBLICOS,
OBLIGACIONES Y SANCIONES
Artículo 10. (Aprobación de Reglamentos de

Preparación).- Aprobar los reglamentos que a continuación
se detallan, los mismos que en Anexos forman parte de la
presente Resolución:
a) Reglamento para la presentación de Estados Financieros

con Dictamen de Auditoría Externa.
b) Reglamento para la preparación de la Información
Tributaria Complementaria a los Estados Financieros o
Memoria Anual.
c) Reglamento para la Emisión del Dictamen Tributario sobre
la Información Tributaria Complementaria a los Estados
Financieros o Memoria Anual.
Artículo 11. (Empresas de Auditoría y Contadores Públicos

Autorizados).- Hasta la aprobación del Sistema de Acreditación
y Registro de Profesionales Auditores o Contadores Públicos, las
empresas de auditoría externa y contadores públicos autorizados
inscritas en el Colegio de Auditores Departamental y de Bolivia,
quedan habilitadas para la elaboración, emisión y firma de los
Informes y dictámenes de auditoría financiera externa.
Artículo 12. (Solvencia Profesional).- Para el Servicio de

Impuestos Nacionales no es requisito la Solvencia Profesional
al momento de la presentación de los Estados Financieros o
Memoria Anual, según lo determinado por Resolución
Ministerial Nº 560 de 4 de octubre de 2005, emitida por el
Ministerio de Hacienda actual Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas.
Artículo 13. (Sanciones).- La falta de presentación y/o

envío de los Estados Financieros o Memoria Anual y los
documentos que correspondan, según lo señalado en los
Artículos 4 y 7 de la presente Resolución, del Formulario 605 y
la información tributaria complementaria (Anexos Tributarios)
establecidos en la presente disposición, así como la
presentación y/o envío fuera de plazo, constituyen
Incumplimiento a Deberes Formales y serán sancionados
conforme lo previsto en la Resolución Normativa de Directorio
de Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes
Formales vigente.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Los módulos “Envío Digital de Estados Financieros”

y “Envío Digital de Memoria Anual” del “Aplicativo
Contribuyentes”, entrarán en vigencia a partir del 4 de junio de
2018, en tanto, los sujetos pasivos o terceros responsables del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, deberán enviar
en formato digital sus Estados Financieros o Memoria Anual
correspondiente, a través de los formularios 605-V5 del
aplicativo Facilito y 605-V2 desde la Oficina Virtual, en el plazo
establecido en el Artículo 39 del Decreto Supremo Nº 24051.
La Información Tributaria Complementaria (Anexos Tributarios)

en formato digital, correspondiente a la gestión con cierre al
31 de diciembre de 2017, deberá ser enviada hasta el 29 de
junio de 2018, a través de los módulos “Envío Digital de
Estados Financieros” o “Envío Digital de Memoria Anual” del
“Aplicativo Contribuyentes”.
4
La Información Tributaria Complementaria (Anexos Tributarios)

II. El llenado y envío del Formulario 605, deberá ser realizado,
en formato digital, correspondiente a la gestión con cierre al
conforme al Instructivo de Elaboración dispuesto en la Oficina
31 de marzo de 2018, deberá ser enviada hasta el 31 de
Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales o en el sitio web
agosto de 2018, a través de los módulos “Envío Digital de
(www.impuestos.gob.bo).
Estados Financieros” o “Envío Digital de Memoria Anual” del
“Aplicativo Contribuyentes”. DISPOSICIÓN ABROGATORIA
Segunda.- Los sujetos pasivos o terceros responsables del Única.- Se abrogan la Resolución Normativa de Directorio Nº
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que no 10-0001-02 de 9 de enero de 2002, Resolución Normativa de
hubieran cumplido con el envío de sus Estados Financieros o Directorio N° 10-0012-13 de 10 de abril de 2013 y Resolución
Memoria Anual correspondientes a gestiones anteriores al Normativa de Directorio N° 10-0005-15 de 12 de marzo de
2017, para su cumplimiento deberán utilizar los módulos 2015, así como todas las disposiciones legales contrarias a la
vigentes a la fecha de envío. presente Resolución Normativa de Directorio. Asimismo, los
formularios 605-V2 y 605-V5 se mantienen vigentes hasta la
DISPOSICIONES ADICIONALES
entrada en vigencia de los módulos “Envío Digital de Estados
Primera.- Se aprueba el “Aplicativo Contribuyentes” y los Financieros” y “Envío Digital de Memoria Anual” del “Aplicativo
módulos “Envío Digital de Estados Financieros”, y “Envío Digital Contribuyentes”.
de Memoria Anual” con sus correspondientes opciones.
DISPOSICIÓN FINAL
Segunda.- I. El contribuyente deberá instalar el “Aplicativo
Única.- La presente Resolución Normativa de Directorio
Contribuyentes” y el módulo “Envío Digital de Estados
entrará en vigencia a partir de su publicación.
Financieros” o “Envío Digital de Memoria Anual”, según
corresponda. Los instaladores estarán disponibles en la Oficina Regístrese, publíquese y cúmplase.
Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales o en el sitio web
(www.impuestos.gob.bo). Lic. V. Mario Cazón Morales
Presidente Ejecutivo a.i.
Servicio de Impuestos Nacionales
5
ANEXOS
a) REGLAMENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE
Anual deberán emitirse de acuerdo con las Normas de
ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE
Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia en vigencia,
AUDITORIA
EXTERNA emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y
Contabilidad del Colegio de Auditores o Contadores Públicos de
1.- A partir de la gestión fiscal cerrada al 31 de diciembre de Bolivia.
2017, los sujetos pasivos definidos en los Artículos 37 y 38
El ejemplar que corresponda al Servicio de Impuestos
de la Ley N° 843, constituidos o por constituirse en el País;
Nacionales, deberá llevar la firma del Auditor o Contador
cuyas ventas o ingresos brutos se encuentren en el universo
Público Autorizado. El dictamen de auditoría externa deberá
establecido en los parágrafos I y II del Artículo 4 de la
ser firmado cumpliendo las formalidades establecidas en el
Resolución que aprueba este reglamento, están obligados
Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 26226 de 21 de junio de
a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus Estados
2001.
Financieros o Memoria Anual con Dictamen de Auditor Externo,
según lo previsto en los Artículos 4 y 7 de la presente b) REGLAMENTO PARA LA PREPARACIÓN DE LA
Resolución. INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL
2.- Los contribuyentes señalados en el numeral 1 del presente
reglamento, deberán presentar junto con las declaraciones Los sujetos pasivos comprendidos en el parágrafo I y II del
juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, Artículo 4 de la presente Resolución Normativa de Directorio
los Estados Financieros con dictamen de auditoría en un que aprueba este reglamento, deberán presentar la
máximo de cinco (5) ejemplares, los que serán sellados por Información Tributaria Complementaria a los Estados
la Administración Tributaria receptora. El primer ejemplar Financieros o Memoria Anual, que contendrá lo siguiente:
corresponderá al Servicio de Impuestos Nacionales, el segundo
quedará en poder de la empresa o profesional firmante del a) Anexo 1. Información sobre la determinación del Débito
dictamen y los restantes ejemplares quedarán en poder del Fiscal IVA declarado.
contribuyente como constancia de su presentación.
b) Anexo 2. Información sobre la determinación del Crédito
3.- Responsabilidades Fiscal IVA declarado.
3.1.- La responsabilidad de la preparación de estos estados c) Anexo 3. Información sobre la determinación del Crédito
financieros y sus notas aclaratorias es de la empresa auditada. Fiscal IVA Proporcional (Aplicable sólo a empresas que
Esos estados financieros y sus notas aclaratorias deberán estar presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA).
debidamente firmados por:
d) Anexo 4. Información sobre la determinación del IT.
a) El Profesional con Título en Provisión Nacional de Auditor
Financiero, Contador Público Autorizado, Contador General, e) Anexo 5. Información de la compensación del IT con el IUE.
Licenciado o Doctor en Ciencias Económicas y Financieras.
f) Anexo 6. Información relacionada con el RC-IVA de
b) El Titular del NIT para empresas unipersonales o Dependientes.
Representante Legal para personas jurídicas.
g) Anexo 7. Información sobre Ingresos y Gastos
Asimismo todas las hojas deberán estar debidamente computables para la determinación del IUE.
rubricadas para efectos de identificación.
h) Anexo 8. Detalle de Ingresos No Imponibles del IUE y
3.2.- La responsabilidad profesional del trabajo e informe de otras regularizaciones.
auditoría externa se atribuye al Profesional Independiente y/o
i) Anexo 9. Detalle de Gastos No Deducibles del IUE.
a la Empresa de Auditoría Externa que serán responsables por
consecuencias derivadas de sus informes. j) Anexo 10. Información de pagos a beneficiarios del exterior
(excepto actividades parcialmente realizadas en el país).
4.- Existe incompatibilidad para dictaminar sobre los Estados
Financieros o Memoria Anual de una empresa, cuando los k) Anexo 11. Información sobre los saldos de las cuentas de
socios o empleados de las empresas de auditoría externa, se los estados financieros relacionados con Impuestos.
encuentren comprendidos en los siguientes casos:
l) Anexo 12. Información sobre el movimiento de inventarios
a) Desempeñen un cargo operativo o de directores en la de productos gravados con tasas específicas y porcentuales.
empresa auditada o lo hayan desempeñado en el periodo
sujeto a revisión del profesional. m) Anexo 13. Información sobre las ventas de productos
gravados con tasas específicas.
b) Tuvieran interés financiero, directo o indirecto, en la
empresa auditada. n) Anexo 14. Información sobre las ventas de productos
gravados con tasas porcentuales.
c) Tuvieran relación de parentesco con los propietarios o
accionistas de la empresa auditada, poseedores o) Anexo 15. Información de pagos a beneficiarios del
individualmente o en conjunto de un porcentaje que exceda el exterior por actividades parcialmente realizadas en el país –
10% del patrimonio o el capital, en su caso, de la empresa Remesas efectuadas por compañías bolivianas.
respectiva. Esta situación es aplicable cuando la relación de
Como Anexo a este Reglamento se incluyen modelos de
parentesco alcance hasta el 4° grado de consanguinidad o
formato de cada anexo con instrucciones para su preparación.
hasta el 2° grado de afinidad.
Los contribuyentes obligados a presentar esta Información
d) Fueran dependientes del Servicio de Impuestos Nacionales Tributaria Complementaria deberán presentar los 15 Anexos
(SIN). indicados anteriormente, marcando con la mención “NO
APLICABLE” aquellos anexos que no fueran aplicables a su
e) Hubieran participado en la elaboración de los Estados actividad.
Financieros o Memoria Anual.
Asimismo, no podrán modificar la descripción ni la codificación
5.- Los dictámenes sobre los Estados Financieros o Memoria de las columnas definidas en los modelos de los Anexos, sin
embargo, el contribuyente podrá insertar nuevas columnas de
acuerdo a su requerimiento.
6
ANEXOS 1 AL 15
ANEXO 1
ANEXO 1
- - - - - - - - - - -
Diferen- cias (2)
1017
P=N-O
-
-
según
1016
O
Form. 200
Ingresos
óDeclaradas
-
210
(2) Detallar las aclaraciones de las diferencias

- - - - - - - - - - -
Total ingresos gravados
1015
N=K+L+M
-
-
periodo, a
Ingresos
periodos
dos en el
1014
factura-
riores al
deven-
poste-
gar en
100%
-
anteriores
facturados
1013
períodos
Ventas Netas al 100% Ingresos
período,
gados en
al 100%
deven-
L
en el
-
- - - - - - - - - - -
1012
K= J/0,87
Nota: Las columnas D, E, L y M solamente son aplicables para empresas de servicios

INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DEBITO FISCAL IVA DECLARADO (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
-
-
(1) Detallar los conceptos e importes de los otros ingresos no gravados

……………………………………………
- - - - - - - - - - --
Ingresos gravados o facturados
1011
J=A-B- C-D-E-F- G+H-I
-
……………………………………………
-
Gestión EMPRESA
1010
gravados
gresos no
Otros in-
I
(1)
Ingresos totales según Estado de resultados netos del IVA. Por lo tanto, el total debe coincidir con los ingresos consignados
Columna A en el Estado de Resultados. Este importe se puede obtener de las cuentas de ingresos del Estado de Resultados
Columna B Ajuste por inflación debe consignarse en forma mensual o global en el Mes 12.
Devoluciones recibidas o descuentos otorgados en el período, que pueden estar registradas en cuentas de ingreso (neteando
Columna C su saldo) o en cuentas específicas de gasto.
Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios y que tienen trabajos en curso. Debe consignarse
Columna D el importe registrado como ingreso del periodo que aún se encuentra pendiente de facturación.
Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios y que tienen trabajos en curso. Debe consignarse
Columna E el importe registrado como ingreso del periodo, facturados en periodos anteriores.
Columna F Debe consignarse las Exportaciones.
Columna G Debe consignarse las Ventas gravadas a tasa cero.
Columna H Debe consignarse las Ventas de activo fijo y transacciones gravadas por el IVA no registradas en cuentas de ingreso
Otros Ingresos no gravados por IVA, como ser: intereses ganados por entidades financieras, primas de seguros de vida,
Columna I ingresos por reaseguro, etc. Otros ajustes como reversión de previsiones.
Al igual que la columna D, esta columna es aplicable solo para empresas que prestan servicios y tiene trabajos en curso.
Debe consignarse los ingresos facturados que fueron devengados en períodos anteriores al 100%.
Columna L Estos datos pueden obtenerse del análisis de las cuentas de activo y/o pasivo. En este caso, deberán considerarse los abonos
por cobros de deudas que fueron devengadas en periodos anteriores.
Al igual que la columna E, esta columna es aplicable solo para empresas que prestan servicios y tiene trabajos en curso.
Columna M Debe consignarse los Ingresos facturados en el periodo, a devengar en periodos posteriores al 100%
7
ANEXO 2
ANEXO 2
-
Diferencias (1)
2015
N=L-M
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
declarado del
periodo según
2014
Crédito Fiscal
Form. 200 o
M
210
-
2013
L=I-J+K
-
-
-
-
do de crédito fiscal del periodo
-
-
-
-
-
-
-
ajusta- en
Crédito fiscal
2012
posteriores
por facturas
K
registradas
meses
facturas correspon- Saldo
Crédito fiscal por
J
dientes
2011
a meses anteriores
-
I=A+B+C+D- E+F-G-H
Saldo al cierre del mes según Estados
-
-
-
INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL CREDITO FISCAL IVA DECLARADO (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
-
-
financieros
2010
-
-
-
……………………………………………
(1) Detallar las aclaraciones de las diferencias

-
-
-
Débito fiscal
compensado
en el período
2009
H
mayores
según
Reversio-
contables
2008
ajustes
nes y/o
G
Restitución de
Crédito fiscal
2007
F
……………………………………………
GestiónEMPRESA
CEDEIM
2006
Columna A Saldo del crédito fiscal al inicio del mes. Este dato se deberá obtener del mayor de la cuenta
Columna B Mantenimiento de valor. Corresponde a la actualización de los saldos acumulados del crédito fiscal registrado en el período.
Incremento del crédito fiscal del periodo. Este dato se deberá obtener de los cargos al mayor exceptuando los cargos de
Columna C crédito fiscal que corresponden a meses anteriores.
Incremento del crédito fiscal por Devoluciones Recibidas y Descuentos Otorgados según mayores, como por ejemplo las Notas
Columna D de Debito - Crédito.
Columna E Consignar el Crédito Fiscal comprometido para la devolución impositiva CEDEIM.
Columna F Consignar la Restitución de Crédito fiscal IVA.
Columna G Consignar las Reversiones y/o ajustes contables al Crédito Fiscal IVA.
Débito fiscal compensado en el periodo. Corresponde al débito fiscal regularizado contablemente en el periodo, el importe
Columna H abonado en la cuenta del crédito fiscal.
Crédito fiscal por facturas correspondientes a meses anteriores. Se deberá consignar el crédito fiscal registrado en el período
Columna J que corresponde a meses anteriores.
Crédito fiscal por facturas registradas en meses posteriores. Deberá incluir los créditos fiscales que corresponden al mes en
Columna K curso pero que se contabilizaron en meses posteriores por algún retraso.
8
EMPRESA ………………………………………
Gestión
Con el
……………………………………… A
propósito N
INFORMACIÓN deSOBRE LA DETERMINACIÓN DEL CREDITO E
FISCAL IVA PROPORCIONAL
obtener
(APLICABLE SOLAMENTE A EMPRESAS QUE PRESENTAN X
resultado
O
INGRESOS GRAVADOSs reales,
Y NO GRAVADOS POR IVA)
es
3
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
necesario 3001 3002 3003 3004 3005 3006 3007 3008 300
que todos MOVIMIENTOS DEL MES
los datos DESCRIPCIÓN MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES
Detalle de ingresos gravados por IVA (expresadas al 100%)
1
necesario
2 s para
3 obtener
4 los
5
6 subtotale
7 s 1 y 2,
8 sean
9
10 registrad
Subtotal 1 os sin - - - - - - - -
incluir
Detalle de ingresos el por IVA (expresadas al 100%)
no gravadas
1 ajuste
2
3
por
4 inflación.
5
9
6 En este
7 Anexo
8 la
9
10 empresa A
Subtotal 2 debe - - - - - - - N-
TOTAL (Subtotal 1tener el 2)
+Subtotal - - - - - - - E-
cuidado
Índice de proporcionalidad (Subtotal 1 / Total) X
de O
LÍCrédito fiscal segúnincluir
libro de compras
NE los
ACrédito fiscal proporcional
G
datos
R
Crédito fiscal proporcional
detalladdeclarado (Formulario 200)
AT os por
UIDiferencias (1)
TA cada
DE una de
C las
O
NS cuentas
UL que se
TA
consider
S (1) Detallar las aclaraciones de las diferencias
TR an en el
IB cálculo
UT Conceptos Importes Bs
A
de la
RI proporci
AS onalida
80
0 d.
10 Total -
34
44
w
w
w
.
i
m
p
u
e
s
t
o
s
.
g
o
b
.
b
o
ANEXO 4
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 4

Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

4001 4002 4003 4004 4005 4006 4007
Total ingresos gravados por Ingresos no grava- Ingresos gravados por el Total ingresos gravados Ingresos Declarados
Detalle Diferencia (3)
el IVA (1) dos por el IT (2) IT solamente por el IT según el Form. 400
A B C D = A+B+C E F = D-E
Mes 1 - -
Mes 2 - -
Mes 3 - -
Mes 4 - -
Mes 5 - -
Mes 6 - -
Mes 7 - -
Mes 8 - -
Mes 9 - -
Mes 10 - -
Mes 11 - -
Mes 12 - -
Totales - - - - - -
(1) Columna M del Anexo 1

(2)Detallar los conceptos e importes de los Ingresos no gravados por IT (3)Detallar las aclaraciones de las diferencias
Conceptos Importes Bs Conceptos Importes Bs
Total - Total -
Columna A Corresponde a los datos consignados en la Columna N del Anexo 1.

Ingresos por actividades no gravadas por IT pero que, si están gravadas por IVA, como por ejemplo, la venta de minerales
Columna B en el mercado interno que tenga como destino la exportación, establecimientos de educación y otros.
Columna C Ingresos que están gravados por el IT y no están gravados por el IVA como ser: Intereses obtenidos por entidades
financieras.
Columna E Corresponde a los ingresos que se declararon en el formulario 400.
ANEXO 5
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 5

Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN DE LA COMPENSACIÓN DEL IT CON EL IUE

5001 5002 5003 5004

Meses Saldo IUE pagado IT compensado Saldo final del anticipo
A B C=A-B
Mes 1 -
Mes 2 -
Mes 3 -
Mes 4 -
Subtotal 1 - - -
Mes 5 -
Mes 6 -
Mes 7 -
Mes 8 -
Mes 9 -
Mes 10 -
Mes 11 -
Mes 12
Subtotal 2
Total
Conciliación formulario con registros contables

Bs
Saldo del IUE por compensar al cierre de la gestión según formulario N° 400 (Mes 12 - Columna C) 0
Menos: IUE registrado en gastos según los Estados financieros de la gestión anterior
Mas: IUE estimado por la presente gestión (provisión)
Menos: Importe del IUE de la presente gestión registrado en gastos
Saldo del anticipo del IUE por compensar 0
Saldo del anticipo del IUE por compensar según mayor al cierre de la gestión
Diferencia 0
Aclaración de la diferencia
Columna (A)
Mes 1 Corresponde al saldo del IUE por compensar de la Columna (B)
gestión anterior que tiene la empresa al inicio de la gestión. A Corresponde al IT compensado según el formulario 400 de los
partir de la segunda gestión en que se presente este cuadro últimos doce meses.
este importe deberá coincidir con la Columna C mes 12 del Conciliación
Anexo 5 de la gestión anterior. Corresponde a regularizaciones efectuadas en esta cuenta
Mes 2 al 4 y 6 al 12 Se traslada el importe de la Columna C que se pueden producir por variaciones en las estimaciones
del mes anterior efectuadas inicialmente en el anticipo del IUE. De acuerdo a
Mes 5 Corresponde al IUE pagado de acuerdo al formulario la variación esta podrá ser un cargo (estimación en defecto del
500 de la gestión anterior. IUE a compensar) o abono (estimación en exceso del IUE a
compensar) en la cuenta del anticipo.
10
……………………………………………
GestiónEMPRESA …………………………………………… ANEXO 6
INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL RC - IVA DEPENDIENTES (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Columna C
Columna A
Columna B
Columna D
6003 6004 6007 6008 6009 6012 6013
6001 6005 6006 6010 6011 6014
Detalle Horas Extras "Otros pagos Total pagos al Remune- Total remuneración
Sueldos y salarios Diferencia (3)
(1)" personal raciones pagada en el período
Bonos Remuneracio- nes Aportes Total sueldos netos
pendientes de
pendientes de "Conceptos no sujetos a Laborales a Total sueldos netos compu-computa-
tables sujetos
bles al RC -
pago de perio- (2)" según estados financieros
pago del periodo RC-IVA Seguridad IVA sujetos al RC - IVA
dos anteriores
analizado Social según Form. 608
pagados en el
período
A B C D F G H J K=I-J L
E = (A +
B+C+D) M=K-L
I =E +F-G-H
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
---------- - - ---------- - ---------- - ---------- -
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
ANEXO 6
Mes 12
Subtotal
Inflación
Ajuste por
Total
(1) Detallar los conceptos e importes de Otros pagos (3) Detalle de las diferencias encontradas
Conceptos Importes Bs Conceptos Importes Bs
Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de bonos, netos de ajuste por inflación.
Total - Total 0
(2) Detallar los conceptos no sujetos a RC-IVA
Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de sueldos y salarios netos de ajuste por inflación.
Conceptos Importes Bs
Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de otros pagos al personal netos de ajuste por inflación.
Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de horas extras y sobretiempos, netos de ajuste por inflación.
Total -
Columna F Corresponde a remuneraciones que se devengaron en periodos anteriores, pero que fueron pagadas en el presente periodo.
Columna G Corresponde a remuneraciones devengadas en el presente periodo que se encuentran pendientes de pago.
Columna H Corresponde a otros conceptos no sujetos al RC-IVA, como por ejemplo: las indemnizaciones y otros.
Corresponde a los aportes laborales efectivamente retenidos y declarados por el empleador en el formulario de las
Columna J Administradoras de Fondos de Pensiones.
Columna L Corresponde a los sueldos netos declarados en el formulario 608 de cada período.
11
ANEXO 7
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 7

Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE INGRESOS Y GASTOS COMPUTABLES PARA LA DETERMINACIÓN DEL IUE
7001 7002 7003 7004 7005 7006

Descripción Total según Estados Ingresos Gastos
Financieros Imponibles No Imponibles Deducibles No deducibles
A B C D E F
INGRESOS
(GASTOS)
RESULTADO DE LA GESTIÓN
(MENOS):
INGRESOS NO IMPONIBLES
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES
RESULTADO TRIBUTARIO
En este anexo se debe detallar los ingresos y los gastos del contribuyente por cada una de las cuentas de resultados.
ANEXO 8
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 8

Gestión ……………………………………………
DETALLE DE INGRESOS NO IMPONIBLES DEL IUE (Columna D del ANEXO 7) Y OTRAS REGULARIZACIONES
8001 8002 8003 8004 8005 8006
Descripción Código de cuenta Nombre de la cuenta Motivo por el cual se considera Normativa que sustenta Importe Total
contable contable Ingreso no imponible/Otra
regularización
A B C D E F
Descripción de los ingresos no imponibles
1 -
2 -
3 -
n -
-
Total 1 (No imponibles)
Descripción de Otras regularizaciones que incrementan la base imponible
1 -
2 -
3 -
n -
-
Subtotal 1 (Otras regularizaciones que incrementan la base imponible)
Descripción de Otras regularizaciones que disminuyen la base imponible
1 -
2 -
3 -
n -
-
Subtotal 2 (Otras regularizaciones que disminuyen la base imponible)
Total 2 (Subtotal 1 + Subtotal 2)
Columna A Corresponde a la descripción general del Ingreso no imponible u Otra regularización. Según lo expuesto en el Anexo 7.
Consignar los códigos de cuentas contables, que deberán ser ingresados al máximo detalle posible, de tal forma que los
Columna B componentes del Anexo 7, se puedan identificar claramente.
Columna C Consignar el nombre de la cuenta contable.
Se deberá especificar el motivo por el cual se considera ingreso no imponible u otra regularización, por ejemplo: Ingresos por
Columna D intereses percibidos en el exterior.
Columna E Consignar la normativa de sustento según el motivo de la Columna D.
Columna F Consignar la sumatoria del total de la cuenta según el motivo especificado en la Columna D.
12
ANEXO 9
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 9

Gestión ……………………………………………
DETALLE DE GASTOS NO DEDUCIBLES DEL IUE (Columna F del ANEXO 7)

9001 9002 9003 9004 9005
Descripción del Gasto no Descripción general del gasto no

Código de cuenta contable Nombre de la cuenta contable Importe Total
deducible deducible
A B C D E
1
n
Total -
Columna A Corresponde a la descripción general del gasto no deducible. Según lo expuesto en el Anexo 7.
Consignar los códigos de cuentas contables, que deberán ser ingresados al máximo detalle posible, de tal forma que los
Columna B componentes del Anexo 7, se puedan identificar claramente.
Columna C Consignar el nombre de la cuenta contable.
Columna D Se deberá realizar una descripción general del gasto no deducible.
Columna E Consignar la sumatoria del total de la cuenta según la descripción general del gasto no deducible de la Columna D.
13
ANEXO 10
ANEXO 10
Diferencias (4)
M=K-L
10014
-
pendientesen(2)periodos anteriores pagadas en el periodo (3)Total - Importe remesado según Form. 530
10013
Importes Bs
Importes Bs
(3) Detalle de remesas devengadas en períodos anteriores pagadas en el período.
-
-
L
-
-
Total - Impor- te remesado
K=H-I+J
10012
(4) Detalle de las diferencias encontradas

10011
-
J
Conceptos
Conceptos
Total
Total
INFORMACIÓN DE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (EXCEPTO ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS) (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
10010
Remesasdevengadas
-
I
Remesas
H=E-F-G
SUBTOTAL
10009
-
Beneficiarios del exterior exentos
10008
-
G
Beneficiarios locales
10007
-
F
+ D E = A + B +C
10006
Total
--
Importes Bs
Importes Bs
EMPRESA ……………………………………………
……………………………………………
-
-
Dividendos
10005
Importes según Estados Financieros
-
D
10004
Otros (1)
-
C
(2) Detalle de Remesas pendientes

Servicios
10003
-
B
Conceptos
Conceptos
Intereses
10002
Total
Total
(1) Detalle de Otros
-
-
A
10001
Meses
Subtotales
Gestión
Mes 2 Mes 1
Columna A, En estas columnas se debe incluir los saldos mensuales de las cuentas de gasto donde se registran los conceptos detallados.
ByC
En esta columna se debe incluir los importes de los dividendos pagados durante el período de acuerdo con los registros
Columna D contables. En el caso de sucursales de compañías extranjeras se deberá considerar el artículo 34° del Decreto Supremo
N°24051.
En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de las columnas A, B, C y D que corresponden a
Columna F beneficiarios locales. Estos saldos deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las cuentas de gastos o en su caso de
un análisis del mayor de cada cuenta.
En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de la columna A, B, C y D que corresponden a
Columna G Beneficiarios del Exterior exentos. Estos saldos deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las cuentas de gastos o
en su caso de un análisis del mayor de cada cuenta.
Columna I En esta columna se deberá registrar, los importes devengados que se encuentran pendientes de pago en cada período.
Columna J En esta columna se deberá registrar, los importes remesados en el período pero que fueron devengados en períodos
anteriores.
Columna L En esta columna se deberá registrar, los importes declarados en el formulario 530 de cada período.
14
ANEXO 11
EMPRESA …………………………………………… ANEXO 11

Gestión ……………………………………………
INFORMACIÓN SOBRE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS RELACIONADAS CON IMPUESTOS
11001 11002
Cuentas Saldos según Estados Financieros
ACTIVO
Anticipo para el Impuesto a las Transacciones Crédito
Fiscal IVA
Crédito Fiscal comprometido CEDEIM
Otros (1)
Total
PASIVO
Débito Fiscal IVA
Impuesto a las Transacciones por pagar RC -
IVA Dependientes
RC - IVA retenido a terceros
Retenciones del IT Retenciones
del IUE
Retenciones del IUE -BE por remesas al exterior
Retenciones del IUE-BE por actividades parcialmente realizadas en el país Provisión
para el IUE
Provisión IUE-BE por remesas al exterior
Provisión para el IPBIVA
Otros (1)
Total
RESULTADOS
Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Transacciones Financieras Aportes
Sociales (patronales)
IUE
IPBIVA
Mantenimiento de valor del Crédito Fiscal IVA
Crédito fiscal no computable cargado a resultados
Otros (1)
Total -
CONTINGENTES
Otros (1)
Total
(1) DETALLAR LAS CUENTAS Y LOS SALDOS
En este Anexo se deberá detallar los saldos de todas las cuentas relacionados con las operaciones fiscales al cierre de la gestión.
15
ANEXO 12
INFORMACIÓN SOBRE EL MOVIMIENTO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECÍFICAS Y PORCENTUALES (EXPRESADO EN CANTIDADES)
12003 12004 12005 12006 12007 12008 12009 12010 12011 12012
Salidas por ventas

Importaciones realizadas Salidas por elaboraciones para terceros Inventario final
Ingresos Totales Mermas Salidas de productos importados Salidas totales
Traspasos de producción o
Producción encomendada a terceros
compras
E=B+C+D J=F+G+H+I
B C D F G H I K=A+E-J
- - -
- - -
ANEXO 12
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
- - -
……………………………………………
En este
12002
Anexo se
A
deberá
detallar por
Inventario inicial
producto
las
cantidades
vendidas en
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 11
Mes 12
Totales
Mes 10
12001
cada mes,
la tasa del
……………………………………………
impuesto
Meses
vigente en
GestiónEMPRESA
cada
período
Este Anexo deberá ser elaborado para cada uno de los productos terminados que comercialice el contribuyente.
para
obtener el
impuesto A
Columna En esta columna se deberá registrar el inventario inicial de cada período.
determinad En esta columna se deberá registrar las cantidades de producto que fueron adquiridas en el período o las que fueran
Columna B transferidas de producción en proceso.
o según los
movimiento Corresponde a las altas en productos terminados por transferencias de productos en proceso que fueron encomendados a A
Columna C terceros.
s de N
Columna D Corresponde a las altas en productos terminados por importaciones del período. E
17 Columna F Corresponde a las ventas del período. X
liquidado O
por el G
Columna Corresponde a las bajas por mermas que se producieron en el período. 1
contribuy
Columna H Corresponde a las bajas de productos elaborados por cuenta de terceros.
ente.
Columna I Corresponde a las ventas de productos importados.
La
sumatori
a total
del
LÍ
NE LÍNEA GRATUITA numeral
16
DE CONSULTAS TRIBUTARIAS 800 10 34 44
A
G 5 debe
EMPRESA
R coincidir
…………………………………………… AN
AT
UI Gestión con los EX
TA O
ingresos
DE
C netos de
………………………………………… 13
O …
NS
descuent
UL INFORMACIÓN os SOBRE
según LAS VENTAS DE
TA
S
PRODUCTOSlos GRAVADOS CON TASAS
ESPECÍFICAS (EXPRESADO EN
TR
BOLIVIANOS)
Estados
IB
UT Financier
A os.
RI
AS
80
0
10
34
44
130 13002 13003 13004 13005 13006 13007 13008 13009 13010
01
Ventas según Estados Financieros
Meses Cálculo Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8
Producto 1
Cantidad ´(1)
Precio de venta ¨(2)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Venta neta total (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 2
Cantidad ´(1)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 3
Cantidad ´(1)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 4
Cantidad ´(1)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Total ventas netas (sum 5)
LÍ
NE
A
G
R EMPRESA ……………………………………………
AT En este
Gestión …………………………………………… ANEXO 14
UI Anexo se
TA
DE deberá INFORMACIÓN SOBRE LAS VENTAS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS PORCENTUALES
C detallar por (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
O
NS producto 14001 14002 14003 14004 14005 14006 14007 14008 14009 14010 14011 14012 14013 14014 14015
UL
TA
las Ingresos por ventas, netos de IVA
Meses Cálculo Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total
S cantidades Producto 1
TR
IB vendidas en Cantidad ´(1)
UT cada mes, Precio de venta ´(2)
A Total venta (3=1* 2)
RI el precio de
IVA ´(4)
AS venta (neto
80 Total venta neta (5=3-4)
0 de Tasa aplicada ´(6)
10 Impuesto (7=5*6)
34
descuentos)
44 y la tasa del Diferencia (9=7-8)
impuesto Producto 2
vigente en Cantidad ´(1)
cada Precio de venta ´(2)
período Total venta (3=1* 2)
IVA ´(4)
para Total venta neta (5=3-4)
obtener el Tasa aplicada ´(6) A
impuesto Impuesto (7=5*6) N
18 Impuesto declarado ´(8) E
Diferencia (9=7-8) X
La ser Producto 3 O
sumat co Cantidad ´(1) 1
oria m Precio de venta ´(2)
total pa Total venta (3=1* 2)
ra
del IVA ´(4)
do Total venta neta (5=3-4)
nume co Tasa aplicada ´(6)
ral 5 n Impuesto (7=5*6)
debe el Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
coinci im
Producto 4
dir pu Cantidad ´(1)
con est Precio de venta ´(2)
los o Total venta (3=1* 2)
liq IVA ´(4)
ingres Total venta neta (5=3-4)
uid
os Tasa aplicada ´(6)
ad
netos o
Impuesto (7=5*6)
de po Diferencia (9=7-8)
descu r Total ingresos (sum 5)
entos el
según co
los ntr
ibu
Estad
ANEXO 15
EMPRESA ……………………………………………
Gestión …………………………………………… ANEXO 15
INFORMACIÓN DE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR POR ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAÍS
REMESAS EFECTUADAS POR COMPAÑÍAS BOLIVIANAS
15001 15002 15003 15004 15005 15006 15007 15008 15009

Meses Transporte y/o Agencias internacio- Empresas extraje- Otras actividades parcial- Total Retención Impuesto declarado Diferencia
comunicaciones nales de noticias ras de seguros mente realizadas en el país del 2,5% formulario 550
A B C D E=A+B+C+D F=E*2,5% G H=F-G
Mes 1 - - -
Mes 2 - - -
Mes 3 - - -
Mes 4 - - -
Mes 5 - - -
Mes 6 - - -
Mes 7 - - -
Mes 8 - - -
Mes 9 - - -
Mes 10 - - -
Mes 11 - - -
Mes 12 - - -
Totales - - - - - - - -
Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por transporte o comunicaciones, contratados con beneficiarios
Columna A del exterior por actividades parcialmente realizadas en el país como ser: fletes, pasajes, cargas, cables, radiogramas,
comunicaciones telefónicas, honorarios y otros servicios.
Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por suministro de noticias, contratados con beneficiarios del
Columna B exterior por actividades parcialmente realizadas en el país.
Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por seguros, contratados con beneficiarios del exterior por
Columna C actividades parcialmente realizadas en el país como ser: seguros, reaseguros y retrocesiones, primas y otros.
Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por regalías o alquiler de películas, cinematográficas, discos
Columna D fonográficos, matrices y otros elementos destinados a cualquier medio comercial de reproducción de imágenes y sonidos,
contratados con beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el país.
Columna G Corresponde al impuesto declarado en el formulario 550 de cada periodo.
c) REGLAMENTO PARA LA EMISIÓN DEL DICTAMEN para determinar la necesidad de ampliar el tamaño de las
TRIBUTARIO SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA muestras. Es importante aclarar que los procedimientos
COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS O que se indican a continuación son complementarios de
MEMORIA ANUAL los procedimientos que el auditor debe aplicar para poder
ALCANCE DE PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS emitir su opinión sobre los estados financieros, de
TRIBUTARIOS DE AUDITORÍA SOBRE LA acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente
INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS Aceptadas en Bolivia.
ESTADOS FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL I. Impuesto Al Valor Agregado
El examen de auditoría externa en general y de la Información 1. Débito Fiscal
Tributaria Complementaria a los Estados Financieros o
Memoria Anual, deberá ser efectuado de acuerdo con Normas 1.1 Relevamiento de información
de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia y por lo tanto Relevar la información respecto a:
cumplir con los siguientes objetivos:
- Tipo de ingresos que tiene el contribuyente
- Lograr una comprensión del negocio de la empresa y de la
industria en la que operan y de los impuestos a los que está - Formas de liquidación del impuesto
sujeta. - Facturación
- Efectuar indagaciones concernientes a los principios y - Contabilización
prácticas contables de la empresa y que estos hayan sido Resultado del procedimiento
aplicados consistentemente en las declaraciones juradas de
acuerdo con la Ley N° 843 y sus disposiciones reglamentarias. En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
deberán ser informadas por el auditor.
- Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de
la entidad para registrar, clasificar y resumir transacciones 1.2 Prueba global sobre ingresos declarados
sujetas a impuestos, sus bases de cálculo y la declaración Realizar una prueba global anual por el ejercicio al que
impositiva. correspondan los estados financieros auditados comparando
- Efectuar indagaciones concernientes a todas las los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran
aseveraciones de importancia relativa registradas registrados en los estados financieros, con aquellos ingresos
contablemente y declaradas impositivamente. declarados en el formulario 200 ó 210.
- Aplicar procedimientos analíticos diseñados para identificar Resultado del procedimiento
relaciones y partidas individuales sujetas al impuesto y que En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
parezcan inusuales. Dichos procedimientos incluirían: deberán ser informadas por el auditor.
 Comparación de las cifras de los estados financieros 1.3 Conciliación de declaraciones juradas con saldos
con estados financieros por periodos anteriores. contables
 Estudio de las relaciones de los elementos de los Verificar que el saldo de la cuenta de Débito Fiscal IVA,
estados financieros relacionados con las bases se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la
imponibles y que se esperaría se conformaran a un comparación de este saldo con el importe declarado en
patrón predecible basado en la experiencia de la el formulario 200 ó 210 para tres meses tomados al azar.
empresa o norma de la industria.
Resultado del procedimiento
 Verificar que las cifras de las declaraciones impositivas
provienen de información basada en los registros En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
contables de la empresa. deberán ser informadas por el auditor.
 Efectuar seguimiento a la situación de los adeudos 1.4 Conciliación de declaraciones juradas con libros de
tributarios. ventas
Para lograr esos objetivos, a continuación, se incluyen Verificar que los importes declarados en el formulario 200 ó
procedimientos específicos mínimos que deberá ejecutar 210 estén de acuerdo a los importes consignados en los libros
el auditor que dictamine sobre Información Tributaria de ventas, para los mismos tres meses seleccionados para la
Complementaria a los Estados Financieros. Este detalle prueba 1.3. anterior.
es solo enunciativo y no limitativo. El auditor deberá Resultado del procedimiento
basarse en su evaluación de los controles internos y de En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
las debilidades detectadas en los procedimientos
aplicados
19

2. Crédito Fiscal
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
2.1 Relevamiento de información deberán ser informadas por el auditor.
Relevar la información, respecto al cómputo del crédito fiscal y 4. Verificar los porcentajes de crédito fiscal
su registro. proporcional (para contribuyentes que presentan
Resultado del procedimiento ingresos gravados e ingresos no gravados).
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas Revisar el cálculo realizado por la entidad para dos meses
deberán ser informadas por el auditor. tomados al azar a fin de validar los porcentajes de crédito
fiscal proporcional determinado.
2.2 Conciliación de declaraciones juradas con saldos
contables. Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total
de crédito fiscal del mes al que corresponde para comparar el
Verificar que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal resultado con el crédito fiscal declarado en los formularios 200
IVA, se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la o 210.
comparación de este saldo con el importe declarado en el
Form. 200 ó 210 para tres meses tomados al azar. Por otro lado, realizar una prueba global para determinar la
razonabilidad del impuesto declarado en la gestión mediante
Resultado del procedimiento el cálculo de la proporcionalidad del crédito fiscal indirecto, el
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas cual será comparado con el total de crédito declarado en los
deberán ser informadas por el auditor. formularios 200 o 210.
2.3 Conciliación de declaraciones juradas con libros de Resultado del procedimiento
compras En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
Verificar que los importes declarados en el Formulario 200 ó deberán ser informadas por el auditor.
210 estén de acuerdo a los importes consignados en los libros II. Impuesto a Las Transacciones
de compras, para los mismos tres meses seleccionados para la
prueba 2.2. anterior. 1. Relevamiento de información
Resultado del procedimiento Relevar información respecto a los ingresos que percibe la
entidad y el procedimiento de determinación, tratamiento
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas contable y liquidación del Impuesto a las Transacciones que
deberán ser informadas por el auditor. aplica la Empresa:
2.4 Revisión de los aspectos formales de las facturas - Verificar que todos los ingresos gravados por el IT estén
que respaldan el Crédito Fiscal IVA expuestos en los Estados Financieros.
Realizar un muestreo de las facturas más significativas, - Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan
seleccionadas al azar, registradas en el Libro de Compras IVA. sido realmente declarados.
(Pólizas de importación en especial, si las tuvieran) y tomar
una prueba de cumplimiento para un mes de la gestión. Resultado del procedimiento
Sobre esa muestra, verificar los siguientes aspectos: En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
- Inclusión del nombre de la Empresa y de su NIT y Número de
Autorización en la factura. 2. Prueba global de ingresos
- Verificación de que la fecha registrada en la factura coincida Realizar una prueba global anual para el periodo analizado,
con aquella registrada en el libro de compras y que a través de la comparación de los ingresos gravados por
corresponda al periodo de declaración. este impuesto que se encuentran registrados en los estados
financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios
- Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la 400 durante el periodo bajo análisis.
actividad propia de la Empresa.
- Verificación de que los importes registrados en la factura
coincidan con los registrados en el libro de compras. En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
3. Conciliación de las cuentas del gasto y del pasivo
deberán ser informadas por el auditor. Verificar que el saldo de la cuenta de pasivo del lT al final del
periodo, se encuentre razonablemente contabilizado, mediante
3. Aspectos Formales la comparación de este saldo con el importe declarado en el
3.1 Libros de Compras y Ventas IVA Formulario 400.
Revisar los aspectos formales que deben cumplir los Libros Resultado del procedimiento
de Compras y Ventas IVA, tomando en cuenta los siguientes En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
aspectos: deberán ser informadas por el auditor.
- Empaste y foliación. 4. Revisión de la compensación del lUE con el IT
- Inclusión de todas las columnas que corresponden según la Verificar que la compensación del lUE con el IT haya sido
normativa vigente. correctamente efectuada.
- Registro de todos los datos que corresponden (de forma que Resultado del procedimiento
no pueda ser alterada y que estén totalizados).
- Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas. deberán ser informadas por el auditor.
- Registro cronológico. Efectuar esta revisión de tres meses 5. Declaraciones Juradas
tomados al azar.
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la
Resultado del procedimiento presentación de las Declaraciones Juradas, tomando en cuenta
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas los siguientes aspectos:
deberán ser informadas por el auditor. - Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que
3.2 Declaraciones Juradas corresponden a cada una de ellas.
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la - Validación de los importes declarados.
presentación de las Declaraciones Juradas, tomando en cuenta - Presentación dentro de las fechas límites.
los siguientes aspectos:
- Verificación del refrendo o del voucher de la entidad
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que financiera en la fecha de pago.
corresponden a cada una de ellas.
- Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de
- Validación de los importes declarados. término, verificar la correcta declaración de los accesorios
- Presentación dentro de las fechas límites. (actualizaciones, intereses y multas).
- Verificación del refrendo o del voucher de la entidad Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados
financiera en la fecha de pago. en la gestión bajo examen.
- Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de Resultado del procedimiento
término, verificar la correcta declaración de los accesorios En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
(actualizaciones, intereses y multas). deberán ser informadas por el auditor.
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados III. RC-IVA Dependientes
en la gestión bajo examen.
1. Relevamiento de información
20
Relevar información respecto a la forma de determinación de
este impuesto y los conceptos que la entidad incluye dentro de movimientos registrados contablemente por movimientos de
la base de este impuesto. inventarios y ventas.
Relevar información sobre la forma de registro tanto en Sobre la base de la información obtenida, verificar que las
planillas como en las cuentas contables. cantidades que salieron de inventarios como ventas sean las
cantidades declaradas mensualmente para el ICE (formularios
Finalmente, mediante un análisis de las cuentas de gastos, 650, 651 y 185)
identificar aquellas cuentas relacionadas con los pagos a
dependientes y obtener información respecto a su inclusión en Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la
la base de este impuesto. liquidación del ICE coincidan con las tasas establecidas por las
normas vigentes y que se encuentren vigentes en el período
Resultado del procedimiento que corresponde.
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas Resultado del procedimiento
2. Razonabilidad del impuesto declarado deberán ser informadas por el auditor.
Verificar que los importes declarados en los formularios se 2. Pruebas a realizar para productos con tasas
obtengan de las planillas tributarias para dos meses tomados porcentuales
al azar.
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por
Verificar que los cálculos de las planillas tributarias sean producto en forma mensual.
razonablemente correctos. Tomar en cuenta los importes de
salarios mínimos, el mantenimiento de valor de los créditos Verificar que los reportes obtenidos concilien con los
fiscales de los dependientes, correcto arrastre de los saldos movimientos registrados contablemente por movimientos de
de créditos fiscales de los meses anteriores para dos meses inventarios y ventas.
tomados al azar. Sobre la base de la información obtenida, determinar los
Realizar una prueba para dos meses, que consiste en la ingresos por ventas mensuales, netos de descuentos y verificar
obtención del sueldo neto a partir de los totales ganados que éstos ingresos coincidan con los ingresos declarados a los
registrados en las planillas de sueldos menos los aportes efectos del ICE (formularios 650, 651 y 185).
laborales por seguridad social. Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la
Comparar los importes obtenidos con los sueldos netos liquidación del ICE coincidan con las tasas establecidas por las
registrados en las planillas tributarias. normas vigentes y que se encuentren vigentes en el período
que corresponde.
deberán ser informadas por el auditor. En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas
IV. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas -
Beneficiarios del Exterior VII. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados
Relevar información respecto a los siguientes aspectos:
Relevar información respecto a los criterios y procedimientos
- Tipo de operaciones que se realizan con personas o de la entidad en cuanto a la determinación y registro de las
empresas del exterior. operaciones alcanzadas por este impuesto.
- Forma de contabilización para cada uno de los tipos de Resultado del procedimiento
operaciones que se efectúan.
- Cuentas, tanto en pasivo como en gastos, en las cuales se deberán ser informadas por el auditor.
registran estas operaciones, y obtención de los mayores de las
mismas. 2. Razonabilidad del impuesto declarado
Resultado del procedimiento Efectuar la revisión de la declaración de este impuesto para
dos meses tomados al azar. Para estos meses realizar los
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas siguientes procedimientos:
a) Obtener información para cada ítem gravado por el
2. Razonabilidad de los procedimientos de retención impuesto respecto a los volúmenes de ventas, de acuerdo a la
En base al relevamiento, identificar aquellas operaciones por unidad de medida de cada producto.
las cuales se debe retener el IUE-BE y comparar, para dos b) Verificar que la información obtenida sea razonable
meses tomados al azar la razonabilidad de los montos mediante la comparación visual de algunos productos con las
declarados. salidas de almacenes.
Comparar los importes declarados en el formulario 530 con los c) Verificar qué productos están alcanzados por el impuesto.
saldos de la cuenta de pasivo relacionados con las retenciones
por remesas al exterior. d) Para cada uno de los productos alcanzados por el impuesto,
convertir las unidades de ventas a litros.
e) Una vez obtenida la información de litros vendidos, aplicar
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas la tasa del IEHD de acuerdo con la norma vigente para cada
deberán ser informadas por el auditor. período.
V. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas f) Comparar el impuesto determinado con el impuesto
1. Relevamiento de información declarado en los formularios para los meses correspondientes.
Además del impuesto, verificar que los litros obtenidos de
Relevar información de los gastos e ingresos para determinar nuestra prueba coincidan con los declarados en dichos
si su deducibilidad en el cálculo del IUE es efectuada de formularios.
acuerdo con lo dispuesto por la Ley N° 843 y el Decreto
Supremo N° 24051. g) Por otro lado, comparar el IEHD declarado con el IEHD
registrado en los libros de ventas de los meses revisados.
2. Cálculo de la provisión del IUE
h) Comparar los litros vendidos según la liquidación mensual
En base al relevamiento, realizar un cálculo de la provisión del que efectúa la empresa, con los litros declarados en el
IUE al cierre de la gestión fiscal. formulario N° 920.
Determinar una posible estimación del importe que Resultado del procedimiento
corresponde registrar en la cuenta de anticipo de IT.
3. Operaciones entre partes vinculadas deberán ser informadas por el auditor.
Indagar y revelar si el contribuyente realiza operaciones VIII. Retenciones del Impuesto a las Transacciones
comerciales y/o financieras entre partes vinculadas. (IT), del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Resultado del procedimiento (IUE) y del Régimen Complementario al Impuesto al
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas Valor Agregado (RC-IVA)
deberán ser informadas por el auditor. Para los casos que se detallan a continuación verificar la
VI. Impuesto a los Consumos Específicos correcta declaración de las retenciones del IT, RC – IVA e IUE.
1. Pruebas a realizar para productos con tasas Retenciones directores y síndicos
específicas 1. Identificar las cuentas de gastos donde se registraron los
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por pagos a síndicos y directores que se efectuaron durante la
producto en forma mensual. gestión.
Verificar que los reportes obtenidos concilien con los 2. Obtener una muestra de cuatro pagos efectuados durante
la gestión (de cuatro meses diferentes) y verificar la adecuada
21
retención del RC-IVA y el IT. Verificar la adecuada
determinación de los impuestos y su pago íntegro y oportuno (ITC) que se adjunta, compuesta por los Anexos 1 a 15
en los formularios correspondientes. y que hemos sellado con propósitos de identificación, ha
Resultado del procedimiento sido razonablemente preparada en relación con los estados
financieros considerados en su conjunto, sobre los que
emitimos el dictamen que se presenta en la primera parte de
este informe, siguiendo los lineamientos establecidos en el
Retenciones RC-IVA reglamento para la preparación de Información Tributaria
En las entidades financieras que efectúan pagos de rendimientos Complementaria a los Estados Financieros, aprobado por el
a personas naturales, obtener los listados de clientes de tres Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) mediante Resolución
meses tomados al azar y sobre una muestra con los importes Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de
más significativos pagados, deberá verificar que la entidad
cuente con información y la documentación de respaldo que 2018.
sustente la no retención efectuada detallada a continuación: La Información Tributaria Complementaria a los estados
a) Nombre del cliente. financieros (ITC) requerida por el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta
b) Fotocopia del NIT.
interpretación de la situación patrimonial y financiera de la
c) Que la actividad principal o secundaria u otra Empresa...............al 31 de diciembre de 2017, los resultados
registrada en el NIT señale Colocación de Capitales.
de
d) Fecha de emisión y estado del NIT. sus operaciones y los cambios en su situación financiera para
Resultado del procedimiento el ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como
En caso de establecer observaciones o diferencias, éstas información adicional.
deberán ser informadas en detalle por el auditor. Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido
Retenciones IUE e IT preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el
1. Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, Reglamento para la preparación de Estados Financieros
identificar aquellas cuentas donde se registran los gastos por e Información Tributaria Complementaria a los Estados
honorarios, servicios, compras de bienes efectuados a Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos
personas naturales (profesiones liberales u oficios) por los Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio
cuales la empresa no obtuvo una factura, nota fiscal o N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
documento equivalente.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de
2. Sobre una muestra de tres meses seleccionados al azar, emitir una opinión sobre los estados financieros considerados
elegir diez (10) casos con importes más significativos de las
cuentas identificadas y verificar la adecuada determinación de en su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los
los impuestos (IUE e IT), así como el pago íntegro y oportuno registros contables, de los cuales se tomó la información
en los formularios correspondientes. financiera complementaria, y la aplicación de otros
3. Para una muestra de tres (3) meses tomadas al azar, procedimientos de auditoría en la medida que consideramos
verificar que los saldos del pasivo de las cuentas de necesaria en las circunstancias.
retenciones de impuestos coincidan con los importes XXX S.R.L.
declarados en el mes siguiente.
FIRMA CONSULTORA
Lic. XXXXX- (Socio)
deberán ser informadas por el auditor. MAT. CAUB –XXXX
DICTAMEN TRIBUTARIO SOBRE LA INFORMACIÓN MAT. CDA LP – XXXX
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS La Paz, 2 de marzo de 2018
El Dictamen Tributario sobre la Información Tributaria 2. INFORME CON SALVEDAD
Complementaria a los Estados Financieros deberá contener DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
como mínimo lo siguiente:
SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
a) Destinatario del dictamen.
A los señores Directores y Accionistas de:
b) Identificación completa de la Información Tributaria
Complementaria examinada y de la entidad a la cual XXXXXX
corresponda.
En nuestra opinión, excepto por la facturación incluida en los
c) Alcance del examen efectuado. anexos 1 y 4 descrita en el párrafo siguiente, la Información
d) Opinión sobre si la Información Tributaria Complementaria Tributaria Complementaria que se adjunta, y que corresponde
a los Estados Financieros examinada ha sido elaborada de a la ……….., por el ejercicio económico finalizado el 31 de
conformidad con las normas establecidas en el Reglamento diciembre de 2017, compuesta por los Anexos 1 a 15 y que
para la preparación de la Información Tributaria hemos sellado con propósitos de identificación, ha sido
Complementaria a los Estados Financieros emitidas por el
razonablemente preparada en relación con los Estados
Servicio de Impuestos Nacionales.
Financieros considerados en su conjunto, sobre los que
e) Opinión sobre si la Información Tributaria Complementaria emitimos el dictamen que se presenta en la primera parte de
a los Estados Financieros ha sido correctamente preparada
en relación con los estados financieros considerados en su este informe, siguiendo los lineamientos establecidos en el
conjunto, sobre los que se emitió el dictamen principal. reglamento para la preparación de Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros, aprobado por el
f) Lugar y fecha en que se emite el dictamen.
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) mediante Resolución
g) Firma del profesional con aclaración de la misma y mención Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de
de su número de matrícula en el Colegio de Auditores 2018.
Departamental y de Bolivia. La firma del profesional debe
ir acompañada, en el ejemplar que se entrega al Servicio de Durante el mes de Diciembre la Sociedad ha realizado la
Impuestos Nacionales. facturación anticipada de venta de bienes por un valor de Bs
A continuación, se incluyen modelos de Dictamen Tributario XXXXX que se han incluido en el Anexo 1 bajo la columna
sobre Información Tributaria Complementaria a los Estados “ajustes” y ha reducido el valor final contable en los Anexos 1
Financieros. y 4 por este mismo valor que en nuestra opinión no deben ser
DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR incluidos. Si la facturación anticipada no se habría incluido, los
INDEPENDIENTE SOBRE LA ingresos contables de los Anexos 1 y 4 se habrían
INFORMACIÓN TRIBUTARIA incrementado en este mismo valor.
COMPLEMENTARIA La Información Tributaria Complementaria a los estados
1. INFORME LIMPIO financieros (ITC) requerida por el Servicio de Impuestos
DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE interpretación de la situación patrimonial y financiera de la
SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA Empresa.............al 31 de diciembre de 2017, los resultados
COMPLEMENTARIA de
sus operaciones y los cambios en su situación financiera para
A los Accionistas y Directores de: el ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como
XXXXXX información adicional.
En nuestra opinión, la Información Tributaria Complementaria Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido
preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el
Reglamento para la preparación de Estados Financieros
e Información Tributaria Complementaria a los Estados
22
Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio A los señores Directores y Accionistas de:
N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
XXX
emitir una opinión sobre los estados financieros considerados No expresamos una opinión sobre la Información Tributaria
en su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los
registros contables, de los cuales se tomó la información
financiera complementaria, y la aplicación de otros
procedimientos de auditoría en la medida que
consideramos necesaria en las circunstancias.
XXX S.R.L.
FIRMA CONSULTORA
Lic. XXXXXX. (Socio)
MAT.CAUB – XXXX
MAT. CDA LP – XXXX
3. INFORME CON PÁRRAFO DE ÉNFASIS
DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
A los señores Directores y Accionistas de:
XXX
En nuestra opinión, la Información Tributaria Complementaria
(ITC) que se adjunta, compuesta por los Anexos 1 a 15
y que hemos sellado con propósitos de identificación, ha
sido razonablemente preparada en relación con los estados
financieros considerados en su conjunto, sobre los que
emitimos el dictamen que se presenta en la primera parte de
este informe, siguiendo los lineamientos establecidos en el
reglamento para la preparación de Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros, aprobado por el
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) mediante Resolución
Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de
2018.
La Información Tributaria Complementaria a los estados
financieros (ITC) requerida por el Servicio de Impuestos
interpretación de la situación patrimonial y financiera de la
Empresa.............al 31 de diciembre de 2017, los resultados
de
sus operaciones y los cambios en su situación financiera para
el ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como
información adicional.
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido
preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el
Reglamento para la preparación de Estados Financieros
e Información Tributaria Complementaria a los Estados
Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de Directorio
N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
emitir una opinión sobre los estados financieros considerados
en su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los
registros contables, de los cuales se tomó la información
financiera complementaria, y la aplicación de otros
procedimientos de auditoría en la medida que
consideramos necesaria en las circunstancias.
Llamamos la atención con respecto a lo que se menciona en
Nota 15.b a los estados financieros, en la que se hace
referencia a que la Sociedad el 31 de marzo de ……….. ha
finalizado la totalidad del contrato de construcción de la planta
......................................................................................, por
lo que a partir de esa fecha no ha prestado servicios
adicionales y por lo tanto, los estados financieros, así como los
anexos tributarios no contemplan ningún ingreso por
operaciones.
XXX. S.R.L.
FIRMA CONSULTORA
Lic. XXXXXX. (Socio)
MAT.CAUB – XXXX
MAT. CDA LP –
XXXX
4. INFORME CON ABSTENCIÓN
DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Complementaria (ITC) compuesta por los Anexos 1 a complementaria, y la aplicación de otros procedimientos de
15, de la Empresa ……. que se adjuntan, y que hemos auditoría en la medida que consideramos necesaria en las
sellado con propósitos de identificación, debido a la circunstancias.
importancia del asunto que se describe en el párrafo XXX. S.R.L.
siguiente, no hemos podido obtener evidencia suficiente y
apropiada para proporcionar una base para una opinión FIRMA CONSULTORA
de auditoría sobre la Información Tributaria Lic. XXX. (Socio)
Complementaria, siguiendo los lineamientos MAT. CDA- XXXX
establecidos en el reglamento para la preparación de
Información Tributaria Complementaria a los Estados MAT. CAUB –
Financieros, aprobado por el Servicio de Impuestos XXXX
Nacionales (SIN) mediante Resolución Normativa de La Paz, 2 de Marzo de 2018
Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
INFORME DE PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
La Sociedad no nos ha presentado la información de TRIBUTARIOS
soporte con la cual se preparó la Información Tributaria Los auditores deberán incorporar en su informe, a continuación
Complementaria con los respaldos que sustenten que la de la información financiera complementaria, un resumen de
información expuesta en los Anexos 1 a 15 surgen de los los procedimientos utilizados para examinar la “Información
estados financieros en su conjunto. Por consiguiente, no Tributaria Complementaria a los Estados Financieros”. Este
nos fue posible asegurar de que la Información Tributaria resumen deberá incluir una descripción del alcance de las
Complementaria presentada por la Sociedad surge de los pruebas, el criterio utilizado para tomar las muestras, la
cobertura alcanzada, y el resultado de las verificaciones
estados financieros. efectuadas.
La Información Tributaria Complementaria a los estados Las muestras indicadas en el “Alcance mínimo de las tareas de
financieros (ITC) requerida por el Servicio de Impuestos auditoría sobre la información tributaria complementaria a los
Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una estados financieros” de este Reglamento, son alcances
correcta interpretación de la situación patrimonial y mínimos. El auditor deberá evaluar los resultados de la
financiera de la Empresa al 31 de diciembre de aplicación de estos alcances mínimos y en caso de ser
2017, los resultados de necesario, ampliar los mismos, de acuerdo con lo requerido
sus operaciones y los cambios en su situación financiera por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en
Bolivia.
para el ejercicio terminado en esa fecha, se presenta
como información adicional. En caso de que el auditor en cualquier aspecto de su trabajo
no haya podido obtener suficiente información o realizar algún
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha tipo de verificación, el hecho debe ser mencionado en su
sido preparada siguiendo los lineamientos establecidos en informe.
el Reglamento para la preparación de Estados El auditor deberá incluir en su informe un detalle de la
Financieros e Información Tributaria Complementaria a muestra de facturas requerida en el punto 2.4 del “Alcance
los Estados Financieros Básicos, aprobado por el Servicio de Procedimientos Mínimos Tributarios de Auditoría sobre
de Impuestos Nacionales (SIN) mediante Resolución la Información Tributaria Complementaria a los Estados
Normativa de Directorio N° 101800000004 de 2 de marzo Financieros o Memoria Anual” de este Reglamento, indicando:
de 2018. - Número de la factura.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto - Nombre del proveedor.
principal de emitir una opinión sobre los estados - NIT del proveedor.
financieros considerados en su conjunto, incluyó
- Número de autorización de la factura.
comprobaciones selectivas de los registros contables, de
los cuales se tomó la información financiera - Fecha de la factura.
- Monto de la factura expresado en Bolivianos.
23
.impuestos.gob.bo
www
Oficina Central
Calle Ballivián, entre Loayza y Colón, Nº 1333 - La Paz - Central piloto: 591 2 2606060
Gerencias Grandes Contribuyentes

La Paz
Calle Ballivián, entre Loayza y Colón, Nº 1333 (anexo) - La Paz - Central piloto: 591 2 2606060
Santa Cruz
Av. Melchor Pinto Nº 321, entre 1er y 2do anillo - Santa Cruz - Teléfono: 591 3 3334416
Cochabamba
Calle Jordán Nº 372, entre Hamiraya y Tumusla - Cochabamba - Teléfono: 591 4 4500201
Gerencias Distritales
La Paz I Av. Montes Nº 515, entre Av. Uruguay y calle Batallón Illimani - Teléfono: 591 2 2455151
La Paz II Av. Arce Nº 2519 esq. Plaza Isabel La Católica - Teléfono: 591 2 2606060
El Alto Av. del Arquitecto Nº 100, esq. 11 de Junio, zona Ferropetrol - Teléfono: 591 2 2846868
Santa Cruz I Calle Ballivián Nº 50 - Teléfono: 591 3 3362025
Santa Cruz II Av. Ovidio Barbery Nº 700, esquina Calle Santiago Vaca (entre 2º y 3º anillo). - Teléfono: 591 3 362064
Cochabamba Calle Jordán Nº E-0259 - Teléfono: 591 4 4501326
Tarija Av. Víctor Paz Estenssoro Nº 184, esq. D. Campos - Teléfono: 591 4 6641481
Yacuiba Calle Comercio Nº 1380 - Teléfono: 591 4 6822100
Chuquisaca Calle Bolívar Nº 358 - Teléfono: 591 4 6453086
Oruro Av. 6 de Octubre Nº 5863 - Teléfono: 591 2 5254006
Potosí Calle Cobija esq. Lanza - Teléfono: 591 2 6222526
Beni Calle Felix Pinto Saucedo Nº 255 - Teléfono: 591 3 4622954
Pando Calle Beni Nº 59 - Teléfono: 591 3 8422289
Cambio, 3 de marzo del 2018
24

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Presentación de Estados Financieros y de Información Tributaria Complementaria en Físico y Digital

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PRESE NTACI ÓN DE ESTADOS FI NANCI E ROS

VISTOS Y CONSIDERANDO: CAPÍTULO I

Que el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, OBJETO, ALCANCE Y DEFINICIONES

POR TANTO: c) Memoria Anual: Conforme a lo establecido en el inciso b)

 Estado de Situación Patrimonial.

 Estado de Actividades. 7. Dictamen Tributario.

e) Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios:

f) Información Tributaria Complementaria: Consiste en

g) Dictamen Tributario: Consiste en la opinión

h) Formulario 605: Formulario electrónico para el envío

PRESENTACIÓN FÍSICA DE ESTADOS FINANCIEROS

Artículo 4. (Sujetos Pasivos del Impuesto sobre las

Contribuyentes con Ventas y/o Ingresos Brutos Anuales,

Resolución, a través del formulario 605, deberá realizarse

REGLAMENTO DE ESTADOS FINANCIEROS E

Artículo 10. (Aprobación de Reglamentos de

a) Reglamento para la presentación de Estados Financieros

Artículo 11. (Empresas de Auditoría y Contadores Públicos

Artículo 12. (Solvencia Profesional).- Para el Servicio de

Artículo 13. (Sanciones).- La falta de presentación y/o

Primera.- Los módulos “Envío Digital de Estados Financieros”

La Información Tributaria Complementaria (Anexos Tributarios)

La Información Tributaria Complementaria (Anexos Tributarios)

(2) Detallar las aclaraciones de las diferencias

Nota: Las columnas D, E, L y M solamente son aplicables para empresas de servicios

(1) Detallar los conceptos e importes de los otros ingresos no gravados

J=A-B- C-D-E-F- G+H-I

(1) Detallar las aclaraciones de las diferencias

Columna F Consignar la Restitución de Crédito fiscal IVA.

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 4

INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

(1) Columna M del Anexo 1

Conceptos Importes Bs Conceptos Importes Bs

Columna A Corresponde a los datos consignados en la Columna N del Anexo 1.

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 5

INFORMACIÓN DE LA COMPENSACIÓN DEL IT CON EL IUE

5001 5002 5003 5004

Conciliación formulario con registros contables

INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL RC - IVA DEPENDIENTES (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

Conceptos Importes Bs Conceptos Importes Bs

(2) Detallar los conceptos no sujetos a RC-IVA

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 7

7001 7002 7003 7004 7005 7006

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 8

8001 8002 8003 8004 8005 8006

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 9

DETALLE DE GASTOS NO DEDUCIBLES DEL IUE (Columna F del ANEXO 7)

9001 9002 9003 9004 9005

Descripción del Gasto no Descripción general del gasto no

Columna C Consignar el nombre de la cuenta contable.

Columna D Se deberá realizar una descripción general del gasto no deducible.

(4) Detalle de las diferencias encontradas

Importes según Estados Financieros

(2) Detalle de Remesas pendientes

EMPRESA …………………………………………… ANEXO 11

Cuentas Saldos según Estados Financieros

(1) DETALLAR LAS CUENTAS Y LOS SALDOS

Salidas por ventas