Módulo 13. Administración Tributaria.

Unidad 2. Procedimiento de las Autoridades Fiscales en el

Sistema Jurídico Tributario Mexicano.

Sesión 4. Procedimiento de Ejecución Forzada.

Actividad 1. Procedimiento Administrativo de Ejecución.

Actividad 2.Legalidades e ilegalidades de los procedimientos

administrativos de ejecución.

Actividad Integradora. Jurisprudencia en los Procedimientos

Administrativos de Ejecución.

ESTUDIANTE: Víctor Jiménez Navarro.

MATRICULA: ES1921009428

DOCENTE: Licenciado. Joaquín Dávalos Orta.

LIC. EN DERECHO (DE-DEAT-2102-M13-003)

Actividad 1. Actividad Financiera del Estado
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2. Define y explica los siguientes conceptos:
Actividad 1. Actividad Financiera del Estado
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2. Define y explica los siguientes conceptos:
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”
Estad
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2
Estado
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2
Estado
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundament

ACTIVIDAD 1. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION

Identifica las etapas del procedimiento administrativo de ejecución.

Investiga, en fuentes académicamente confiables y en la legislación, características y requisitos de cada

etapa.

Con base en la investigación realizada, esquematiza el procedimiento.

ARTÍCULO 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de
ejecución.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION

Generalmente, en la doctrina, los tratadistas expresan que las principales etapas del proceso administrativo
de ejecución son:

1.- Requerimiento de pago

2.- Embargo
3.- Remate

1.- REQUERIMIENTO DE PAGO:

Analizado el mandamiento de ejecución, se define el requerimiento de pago como el acto jurídico

procedimental, por el que el ejecutor fiscal exige formalmente el pago de un tributo que no fue satisfecho en
tiempo, o la garantía del adeudo fiscal. Éste debe ajustarse a los requisitos que al efecto señalen las
disposiciones para las notificaciones en general. Básicamente, que se entienda la diligencia con la persona a
quien se dirige la notificación o con su representante legal, y en caso de que no se encontrare en su domicilio
la persona buscada, debe dejarse un citatorio para que espere al ejecutor el día hábil siguiente a una hora
fijada, con la indicación que en caso de que no concurra a la cita, se practicará el requerimiento y se
continuará el procedimiento con la persona que se encuentre en el domicilio.
En el momento de practicar el requerimiento de pago, el ejecutor designado deberá atender directamente la
diligencia con el deudor, persona física o representante legal de la persona moral, o bien, en su defecto, con
la persona que atienda la diligencia; deberá solicitarle en ese acto el pago del crédito fiscal más los gastos de
ejecución, circunstancias que el ejecutor debe asentar en el acta de requerimiento de pago desde el inicio,
desarrollo y conclusión de la diligencia, acta que debe ser firmada por el ejecutor y por la persona con quien
atendió.
2.- EMBARGO:
Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos
o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de
ejecución.
Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociación del contribuyente, para asegurar el
interés fiscal, cuando el crédito fiscal no sea exigible pero haya sido determinado por el contribuyente o por la
autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando a juicio de ésta exista peligro inminente
de que el obligado realice cualquier maniobra tendiente a evadir su cumplimiento. En este caso, la autoridad
trabará el embargo.
La autoridad que practique el embargo precautorio levantará acta circunstanciada en la que precise las
razones del embargo.
La autoridad requerirá al obligado para que dentro del término de 10 días desvirtúe el monto por el que se
realizó el embargo. El embargo quedará sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento.
Transcurrido el plazo antes señalado, sin que el obligado hubiera desvirtuado el monto del embargo
precautorio, éste quedará firme.
El embargo precautorio practicado antes de la fecha en que el crédito fiscal sea exigible, se convertirá en
definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crédito fiscal y se aplicará el procedimiento administrativo de
ejecución.

PROCEDIMIENTO DE PAGO EMBARGO REMATE

3.- REMATE:
Sección Cuarta
Con
Del este
Remate paso se inicia En esta etapa, si el Esta es básicamente la última
prácticamente
Artículo lo enajenación
173.- La que es el PAE, contribuyente
de bienes embargados,no demostró el
procederá: etapa del PAE, durante ésta la
I.ya
A que
partireldel
requerimiento
día siguientedea pago
aquél en pago delhubiese
que se crédito fijado
fiscal por el cual
la base en los autoridad
términos delfiscal
Artículoenajena en
175 de este
se trata de que un ejecutor
Código. se le notifico, el ejecutor subasta pública o fuera de
II.designado por la
En los casos deautoridad
embargo fiscal levantara
precautorio unrefiere
a que se Acta el
deArtículo
Embargo,145 de subasta, los bienes
este Código, cuandoembargados
los créditos
sehagan
se presente en ely no
exigibles domicilio del al momento
se paguen en el cual la autoridad fiscal
del requerimiento. para obtener los ingresos
contribuyente
III. deudor no para
Cuando el embargado propongaprocederá
compradora dentro
la recuperación deque se
del plazo a necesarios
refiere la para cubrir
fracción el Artículo
I del crédito
notificar
192 de estey Código.
hacer constar de la dicho crédito, a través del fiscal así como sus respectivos
entrega
IV. del firme
Al quedar mandamiento
la resolucióndeconfirmatoria
aseguramiento de bienes
del acto impugnado, accesorios.
recaído en los medios de defensa que se
Ejecución,
hubieren así valer.
hecho mismo se solicita propiedad del contribuyente
a dicho contribuyente demostrar deudor, los cuales serán
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
si ya fue cubierto el crédito rematados o adjudicarlos a favor
fiscal, ya que de lo contrario se de la autoridad, (artículo 151
procederá a realizar el embargo CFF).
de bienes suficientes para
cubrirlo.
 ACTIVIDAD 2 LEGALIDADES E ILEGALIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE
EJECUCION

Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.

Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los siguientes artículos son
improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué situaciones sí lo son. Puedes utilizar el
siguiente cuadro como apoyo.
 CONSTITUCION IMPROCEDENCIA DE LA PROCEDENCIA DE LA ILEGALIDAD EN EL
POLITICA DE LOS ILEGALIDAD EN EL COBRO FISCAL COBRO FISCAL
ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS
ARTÍCULO 14  Dicta este precepto legal que nadie  De acuerdo a lo que se establece en el
podrá́ ser privado de sus articulo 22 CPEUM, “no se considerar á
propiedades, posesiones o derechos, confiscación la aplicación de bienes de una
sino mediante juicio seguido ante persona cuando sea decretada para el pago
tribunales previamente establecidos. de multas o impuestos”.

Podría entenderse que se viola este El artículo 31 Constitucional de las

articulo ya que la autoridad fiscal en obligaciones de los mexicanos en su
sus Procedimientos administrativos fracción cuarta nos menciona lo siguiente,
de ejecución, en caso “Contribuir para los gastos públicos, así́ de la
principalmente de embargo y Federación, como de los Estados, de la
remate está privando al particular, de Ciudad de México y del Municipio en que
sus posesiones para garantizar el residan, de la manera proporcional y
pago de los créditos fiscales, y esto se equitativa que dispongan las Leyes.”
deriva de un procedimiento
administrativo, es decir, que no se Con lo anterior queda justificada la
determinó tal acción por medio de procedencia del cobro fiscal por parte de la
un juicio en un tribunal. autoridad tributaria, exceptuando a la
confiscación de bienes cuando esta sea
para el pago de impuestos o multas.

ARTÍCULO 17  Nos hace referencia a que toda  El cobro forzoso de las contribuciones es
persona tiene derecho a que se facultad propia del Poder Ejecutivo,
le administre justicia por medio de respetando el principio de respeto e la
tribunales y quedando prohibidas división de poderes, y portal virtud el
las costas judiciales procedimiento administrativo de ejecución
a cargo de las autoridades fiscales, no está́
en pugna con el articulo 22 en
comento, pues se justifica a todas luces y
solo es fundamental para que valga, que
se sigan las formalidades estipuladas en la
 ley ordinaria que lo contiene, esto es, las del
Código Fiscal de la Federación, Código
Financiero del Distrito Federal, Códigos
Fiscales o Administrativos de las entidades
Federativas y municipios.

ACTIVIDAD INTEGRADORA. JURISPRUDENCIA EN LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE

EJECUCION

Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más recurrentes que practican las
autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en las etapas de requerimiento de pago, embargo y
remate.

En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del procedimiento administrativo
de ejecución.

Requerimiento de pago
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1.- No notificar al  Tesis: XXI.2o.P.A.38 A Diligencia de requerimiento de pago y embargo de
contribuyente en términos del bienes del deudor fiscal. El acta respectiva debe
artículo 137 del código fiscal especificar en forma circunstanciada, que se
de la federación. requirió la presencia del contribuyente o su
representante legal, y que como no se les
encontró, por no atender el citatorio previo, la
diligencia se realizó por conducto de diversa
persona.

Para la práctica de una diligencia de requerimiento

de pago y embargo de bienes del deudor fiscal, el
artículo 152 del código fiscal de la federación
impone al ejecutor la obligación de cumplir con las
formalidades que se señalan para las
notificaciones personales en el artículo 137 del
propio código, así como la de levantar acta
pormenorizada de la diligencia. para la debida
legalidad de la diligencia, es necesario que los
ejecutores, al llevar a cabo el requerimiento de
pago y, en su caso, embargo de bienes del deudor
fiscal, conforme a lo dispuesto en el citado artículo
152, es necesario que asienten con toda claridad y
precisión la circunstancia de que se requirió la
presencia del contribuyente para entender con él
la diligencia, o su representante legal, y que como
no se les encontró, por no haber atendido el
citatorio previo que para tal efecto se les dejó, la
diligencia se realizó por conducto de diversa
persona.
2.- Realizada en lugar distinto  Tesis: VII.2o.A.T.13 A Seguro social, notificación de requerimiento de
al domicilio fiscal pago, realizada en lugar distinto al domicilio fiscal,
es ilegal.

Aun cuando el quejoso no haya señalado

expresamente un domicilio para oír y recibir
notificaciones, de los documentos anexados por la
autoridad responsable a su informe justificado se
aprecia que el instituto mexicano del seguro social
tenía conocimiento de su domicilio legal, por lo que
las notificaciones hechas en la obra en
 construcción que estaba realizando el mismo son
contrarias a derecho, porque el impetrante no tuvo
conocimiento fehaciente y oportuno de los actos
de autoridad y, por ello, no estuvo en aptitud de
defenderse.
3.- Fundamentación y  Tesis: V.3o.10 A Requerimientos de pago y embargo.
motivación Fundamentación y motivación.

Los funcionarios ejecutores de un requerimiento

de pago y embargo, en cumplimiento de lo
dispuesto por los artículos 152 y 155 del citado
ordenamiento fiscal, deben hacer constar en forma
pormenorizada su identificación y no sólo
establecer el número de credencial, sino autoridad
que la emitió, fecha de expedición y vencimiento,
con el objeto de que la parte interesada esté en
posibilidad de conocer si efectivamente el personal
actuante presta sus servicios en la secretaría de
hacienda y crédito público; se encuentra
autorizado para levantar la actuación relativa y
afectar bienes propiedad del causante aludido

Embargo Tesis
Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad jurisprudencial
1,- Duplicidad de gravámenes sobre  Tesis: X.1o.2 A Embargo fiscal. Duplicidad del deudor,
bienes del deudor violatorio de garantías.

Está duplicando los gravámenes sobre

bienes del deudor, sin que exista una
disposición legal al respecto, y con ello
viola en perjuicio del quejoso lo dispuesto
por los artículos 14 y 16 de la constitución
federal, pues afecta propiedades sin que se
hayan cumplido las formalidades
 esenciales del procedimiento de ejecución
y conforme a leyes expedidas con
anterioridad al hecho.
2.- Embargo precautorio sobre los bienes  Tesis: P./J. 17/95 Embargo precautorio. El artículo 145 del
del contribuyente, sin que se encuentre código fiscal de la federación que lo prevé
determinada la obligación de enterar tal o viola el artículo 16 de la constitución.
cual tributo ni la cuantificación del mismo
En términos del artículo 66, fracción III,
inciso c) del Código Fiscal Federal), debe
requerir de pago y esperar el término de 6
días que prevé la ley, antes de proceder a
hacer efectivo el adeudo fiscal.
3.- No esperar el término especificado  Tesis: II.A.69 A Embargo ilegal. Lo es el practicado por la
para hacer efectivo el adeudo fiscal. autoridad fiscal, derivado del
incumplimiento de un convenio de pago en
parcialidades, sin que previamente haya
determinado el crédito fiscal.

En términos del artículo 66, fracción iii,

inciso c) del código fiscal federal), debe
requerir de pago y esperar el término de 6
días que prevé la ley, antes de proceder a
hacer efectivo el adeudo fiscal.

Remate
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1.- No citar al remate a los  Tesis: XXI.1o.P.A.76 A Remate de bienes inmuebles embargados por
acreedores que aparezcan en la la autoridad fiscal. la citación a los acreedores
constancia expedida por el que aparezcan en el certificado de gravámenes
Registro Público de la Propiedad correspondiente debe ser personal o mediante
respecto de la propiedad edictos cuando se ignore su residencia, hayan
embargada por los últimos diez desaparecido, se encuentren en el extranjero o
años. hayan fallecido y se desconozca al albacea, ya
que no basta para considerar que tienen
conocimiento de aquel acto la publicación de la
convocatoria a postores en la que se
mencionan sus nombres.
 Los acreedores que aparezcan en la constancia
expedida por el registro público de la propiedad,
deben ser considerados como personas
extrañas al procedimiento económico coactivo,
lo que amerita que sean llamados a él
personalmente o por medio de edictos cuando
se ignore su residencia, pues de este modo
tendrán conocimiento de la citación para el
remate.

2.- Negar la suspensión definitiva  Tesis: XXI.2o.P.A.23 A Competencia. la interlocutoria que niega la
de los actos impugnados en el medida cautelar respecto del embargo de
juicio contencioso administrativo bienes sujetos a remate, constituye un acto
respecto de bienes embargados. declarativo con efectos positivos que debe
conocer el juez de distrito en cuya jurisdicción
deban ejecutarse.

Al negarse la medida cautelar respecto de

bienes embargados, solicitada por el actor en el
juicio de nulidad, éste seguirá resintiendo en su
esfera jurídica la restricción a su derecho de
propiedad que tiene sobre aquéllos, a grado tal
que el hecho de que la autoridad fiscal continúe
con el procedimiento administrativo de
ejecución, posibilitará que tales bienes sean
rematados con la finalidad de hacer efectivo el
cobro del crédito fiscal.
3.- Inconformidad en Avalúo de  Tesis: VI.3o.A.330 A Avalúo de bienes inmuebles o negociaciones
bienes inmuebles o embargados en el procedimiento administrativo
negociaciones embargados de ejecución. Contra el oficio por el que se da a
conocer aquél al particular procede el juicio de
nulidad.

El embargado o terceros acreedores que no

estén conformes con la valuación podrán hacer
valer el recurso de revocación dentro de los
diez días siguientes a aquel en que surta
efectos la notificación de dicho avalúo, el cual,
 al ser optativo, lleva a concluir que procede el
juicio de nulidad en su contra.

El reglamento interno de trabajo es un

documento de suma importancia en
toda
empresa, debido a que se convierte en
norma reguladora de las relaciones
internas de la empresa con el
trabajador. Es una herramienta
indispensable para
resolver los conflictos que se llegaren
a presentar dentro de la empresa, y es
tan
importante que si no existiera, sería
muy difícil sancionar a un trabajador
por
algún acto impropio, puesto que no
habría ninguna sustentación normativa
o
regulatoria que ampare una decisión
sancionatoria. Se encarga de
contemplar
aquellos aspectos no contemplados de
forma expresa por la Ley o que
simplemente han quedado al libre
albedrío de las partes.
Su importancia también se vislumbra
al momento de tratar algún problema
surgido con un trabajador, puesto que
cualquier sanción debe estar
contemplada
en el reglamento, y si este no existe, la
empresa tendrá dificultades si decide
sancionar a un empleado sin las bases
regulatorias y sin ofrecerle al
trabajador
un debido proceso, aspectos que deben
estar en el Reglamento Interno de
Trabajo
El reglamento interno de trabajo es un
documento de suma importancia en
toda
empresa, debido a que se convierte en
norma reguladora de las relaciones
internas de la empresa con el
trabajador. Es una herramienta
indispensable para
resolver los conflictos que se llegaren
a presentar dentro de la empresa, y es
tan
importante que si no existiera, sería
muy difícil sancionar a un trabajador
por
algún acto impropio, puesto que no
habría ninguna sustentación normativa
o
regulatoria que ampare una decisión
sancionatoria. Se encarga de
contemplar
aquellos aspectos no contemplados de
forma expresa por la Ley o que
simplemente han quedado al libre
albedrío de las partes.
Su importancia también se vislumbra
al momento de tratar algún problema
surgido con un trabajador, puesto que
cualquier sanción debe estar
contemplada
en el reglamento, y si este no existe, la
empresa tendrá dificultades si decide
sancionar a un empleado sin las bases
regulatorias y sin ofrecerle al
trabajador
un debido proceso, aspectos que deben
estar en el Reglamento Interno de

El reglamento interno de trabajo es un

documento de suma importancia en
toda
empresa, debido a que se convierte en
norma reguladora de las relaciones
internas de la empresa con el
trabajador. Es una herramienta
indispensable para
resolver los conflictos que se llegaren
a presentar dentro de la empresa, y es
tan
importante que si no existiera, sería
muy difícil sancionar a un trabajador
por
algún acto impropio, puesto que no
habría ninguna sustentación normativa
o
regulatoria que ampare una decisión
sancionatoria. Se encarga de
contemplar
aquellos aspectos no contemplados de
forma expresa por la Ley o que
simplemente han quedado al libre
albedrío de las partes.
Su importancia también se vislumbra
al momento de tratar algún problema
surgido con un trabajador, puesto que
cualquier sanción debe estar
contemplada
en el reglamento, y si este no existe, la
empresa tendrá dificultades si decide
sancionar a un empleado sin las bases
regulatorias y sin ofrecerle al
trabajador
un debido proceso, aspectos que deben
estar en el Reglamento Interno de
Trab
 BIBLIOGRAFÍA

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6a ed.). México: Iure.

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28a ed.). México: Porrúa.

Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.

Fénech, M. (1951). Derecho Procesal Tributario. Barcelona: Bosh.

Fernández, R. (2001). Derecho Fiscal. México: McGraw-Hill.

Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2a ed.). México: Oxford.

Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.

LEGISLACIÓN

Código Fiscal de la Federación.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación.