PRESUPUESTO

Definición del presupuesto. Un plan detallado con montos en dólares. Ejemplos de

presupuestos utilizados en los negocios incluyen el presupuesto en efectivo, ventas,
presupuesto, presupuesto de producción, presupuestos de departamento, el
presupuesto maestro y el presupuesto de gastos de capital. Algunos presupuestos son
diseñados para ser presupuestos flexibles, mientras que otros son presupuestos
estáticos.

¿Qué es un presupuesto fijo? Un presupuesto fijo es un presupuesto que no cambia

ni se flexiona cuando aumentan las ventas o alguna otra actividad o disminuye. Un
presupuesto fijo también se conoce como presupuesto estático. Para ilustrar un
presupuesto fijo, supongamos que una empresa paga una comisión sobre sus ventas a
una tasa del 5%.

Si la compañía prepara un presupuesto fijo y está proyectando ventas de $1 millón, su

presupuesto para comisiones de ventas se fijará en $50,000. Si las ventas reales
terminan siendo solo 9 900,000 el presupuesto para comisiones permanecerá sin
cambios en la cantidad fija de $50,000.

Si, en cambio, la empresa utilizara un presupuesto flexible, su presupuesto para las

comisiones de venta se expresaría en un 5% de las ventas. Esto significa que el
presupuesto para las comisiones de ventas será de 5 50,000 solo cuando las ventas
sean de sales 1 millón. Si las ventas son realmente 9 900,000, el presupuesto para las
comisiones de ventas se flexionará y será de 4 45,000 (5% de $900,000).

¿Qué es un presupuesto flexible? Definición de un Presupuesto Flexible. Un

presupuesto flexible es un presupuesto que se ajusta o flexiona con cambios en
volumen o actividad. El presupuesto flexible es más sofisticado y útil que un
presupuesto estático. (Los importes estáticos del presupuesto no cambio. Se
mantienen sin cambios con respecto a las sumas establecidas en el momento en que
se preparó y aprobó el presupuesto estático.)

Para los costos que varían con el volumen o la actividad, el presupuesto flexible se
flexiona porque el presupuesto incluirá una tasa variable por unidad de actividad en
lugar de una cantidad total fija. En resumen, el presupuesto flexible es una herramienta
más útil a la hora de medir la eficiencia de un gerente.

Ejemplo de un Presupuesto Flexible. Supongamos que una empresa determina que

su costo de electricidad y suministros variará por aproximadamente 1 10 por cada hora
de máquina (MH) utilizada. También sabe que otros costos son costos fijos de
aproximadamente 4 40,000 por mes. Típicamente, las horas de la máquina son entre
4,000 y 7,000 horas por mes. Sobre la base de esta información, el presupuesto flexible
para cada mes sería de $40.000 + $10 por MH.

Ahora vamos a ilustrar el presupuesto flexible mediante el uso de diferentes niveles de

volumen. Si 5.000 horas de máquina eran necesarias para el mes de enero, el
presupuesto flexible para enero será de 9 90,000 (fixed 40,000 fijos + 1 10 x 5,000
MH). Si las horas de la máquina en febrero son 6,300 horas, entonces el presupuesto
flexible para febrero será de 1 103,000 (fixed 40,000 fijos + $10 x 6,300 MH). Si Marzo
tiene 4.100 horas de máquina, el presupuesto flexible para marzo será de 8 81,000
(fixed 40,000 fijos + $10 x 4,100 MH).

¿Qué es una variación presupuestaria flexible? Definición de Presupuesto

Flexible y Variación de Presupuesto Flexible. En primer lugar, un presupuesto
flexible es un presupuesto en el que algunas cantidades aumentarán o disminuirán
cuando cambie el nivel de actividad. Una variación presupuestaria flexible es la
diferencia entre 1) una cantidad real, y 2) la cantidad permitida por el presupuesto
flexible.

¿Qué es una variación presupuestaria? Una variación presupuestaria se produce

cuando una cantidad real es diferente de una cantidad planificada o presupuestada.
Una variación presupuestaria puede ocurrir para los ingresos y para los gastos.

Estática Presupuesto vs Presupuesto Flexible. Para ayudar a comprender la

variación flexible del presupuesto, asumamos que usted es el gerente del
departamento de envíos de una empresa. Usted preparó el presupuesto anual del
departamento basado en la suposición de la compañía de que 50,000 artículos serán
enviados durante el año presupuestario.Si el presupuesto anual no cambia cuando más
o menos de 50.000 artículos se envían, se conoce como un presupuesto estático. Un
resumen del presupuesto estático del departamento basado en el envío de 50,000
artículos es: Gastos fijos (sueldos, servicios públicos, etc.) de $350,000 + gastos
variables (cartones, ayudantes, etc.) de 150.000 dólares (50.000 artículos X 3 dólares
cada uno) = presupuesto estático total de 5 500 000.

A diferencia del presupuesto estático, un presupuesto flexible para el departamento de

envío aumentará cuando más de 50,000 artículos para el año sean enviado y
disminuirá cuando se envíen menos de 50,000 artículos. Supongamos que para el año,
el departamento en realidad enviado 54,000 artículos. Por lo tanto, el presupuesto
flexible para los gastos variables se "flexiona" para el envío de los 4.000 artículos
adicionales. El resumen de presupuesto flexible resultante es: Gastos fijos (salarios,
servicios públicos, etc.) de $350,000 + gastos variables (cartones, ayudantes, etc.) de
162.000 dólares ( 54.000 partidas X 3 dólares cada una) = presupuesto total flexible de
512.000 dólares.

Variación Presupuestaria Flexible. Ahora supongamos que los gastos reales del
departamento de envíos para el año fueron: Gastos fijos de 3 351,000 + gastos
variables de 1 157,000 = gastos reales totales de 5 508,000. Variación total del
presupuesto flexible del departamento es de $4,000 favorable ya que los gastos reales
de $508,000 menos que el presupuesto flexible de $las 512.000.

Tenga en cuenta que la variación total del presupuesto estático del departamento de
envíos es unfav 8,000 desfavorable ya que los gastos reales de 5 508,000 eran más
que el presupuesto estático de 5 500,000. La diferencia de 12.000 dólares entre las dos
diferencias se debe al presupuesto flexible aumento de 12.000 dólares para tener en
cuenta que hubo que enviar 4.000 artículos adicionales a un costo presupuestado de 3
dólares por envío elemento.

Los Presupuestos Flexibles Podrían Flexionarse para Diversas Actividades. Las

actividades que podrían hacer que los presupuestos flexibles se flexionen podrían ser
la cantidad de ventas, unidades de producción, horas de máquina, millas recorridas,
etc.

¿Qué es un presupuesto estático? Un presupuesto estático es un presupuesto que

no cambia a medida que cambia el volumen. Si el maestro anual de una empresa el
presupuesto es un presupuesto estático, el presupuesto para gastos de comisiones de
ventas será una cantidad como $200,000 para el año. En otros palabras, en un
presupuesto estático la cantidad presupuestada para gastos de comisiones de ventas
se mantendrá en $200,000 incluso si las ventas reales durante el año son 3 3 millones,
4 4 millones o 5 5 millones.

En contraste con el presupuesto maestro estático de una empresa, el departamento de

ventas de la empresa podría tener un presupuesto flexible. En el flexible presupuesto,
el presupuesto de gastos de comisiones de ventas podría expresarse como el 5% de
las ventas. En ese caso, el presupuesto del departamento comisiones por venta de
gastos será de $200,000 cuando las ventas reales son de $4 millones, pero se reducirá
a $150,000 al real las ventas son de 3 millones, y el presupuesto aumentará a 3
300,000 cuando las ventas reales sean de 6 millones, y así sucesivamente.

¿Qué es un presupuesto móvil?. Un presupuesto renovable también se conoce como

presupuesto continuo, presupuesto perpetuo o presupuesto de horizonte renovable.
Usaremos el siguiente ejemplo para explicar el significado de un presupuesto móvil.
Supongamos que el año contable de una empresa termina cada 31 de diciembre. Antes
del inicio del año 2013, la compañía prepara su presupuesto anual que se detalla por
mes de enero a diciembre de 2013. Este presupuesto podría convertirse en un
presupuesto móvil si después de enero de 2013 la compañía cae el presupuesto para
enero de 2013 y añade el presupuesto para enero de 2014. Este presupuesto móvil
ahora cubre el año, o 12 meses, período del 1 de febrero de 2013 al 31 de enero de
2014. A finales de febrero de 2013, el presupuesto móvil se reducirá en febrero de
2013 y añadirá febrero de 2014. En este punto, el presupuesto renovable cubrirá el
período de un año del 1 de marzo de 2013 al 29 de febrero, 2014.

El beneficio de un presupuesto renovable es que la administración de la empresa

siempre tendrá un presupuesto que espera un año completo. Un presupuesto móvil
podría utilizar períodos o trimestres de 3 meses en lugar de meses. Además, una
empresa podría tener un presupuesto renovable de 5 años para gastos de capital. En
este caso se añadirá un año completo para reemplazar el año que acaba de terminar.
Este presupuesto renovable de 5 años significa que la gerencia siempre tendrá un
horizonte de planificación de 5 años.

¿Cuál es el significado de una variación presupuestaria favorable? Una variación

presupuestaria favorable indica que un resultado real es mejor para la empresa (u otra
organización) que la cantidad que se presupuestó.

Estos son tres ejemplos de variaciones presupuestarias favorables:

1. Los ingresos reales son superiores a los presupuestados o previstos.

2. Los gastos reales son inferiores al presupuesto o plan.

3. Los costos reales de fabricación son inferiores a la cantidad presupuestada para el

período.

Ocasionalmente, se analizará una variación presupuestaria favorable para los ingresos

para determinar si fue el resultado de una variación superior a precios de venta
planificados, mayores cantidades o una combinación más favorable de artículos
vendidos. Del mismo modo, una variación presupuestaria favorable para se analizarán
los gastos para identificar la causa de los gastos más bajos.

Actividad

1. Definir presupuesto. ¿Cómo se utilizan los presupuestos en la planificación?

2. Define control. ¿Cómo se utilizan los presupuestos para controlar?

3. ¿Qué es el presupuesto maestro? Un presupuesto operativo? Un presupuesto

financiero?

4. Explicar el papel de un pronóstico de ventas en el presupuesto. ¿Cuál es la

diferencia entre un pronóstico de ventas y un presupuesto de ventas?

5. Todos los presupuestos dependen del presupuesto de ventas. ¿Es esto cierto?
Explicar.
6. Supongamos que el vicepresidente de ventas es un individuo particularmente
pesimista. Si usted estuviera a cargo de desarrollar el master budget, ¿cómo, si es que
lo haría, ser influenciado por este conocimiento?

7. Supongamos que el controlador de la fábrica más grande de su empresa es un

individuo particularmente optimista. Si estuvieras a cargo de desarrollando el
presupuesto maestro, ¿cómo, si es que lo haría, ser influenciado por este
conocimiento?

8. Si bien muchas pequeñas empresas no elaboran un presupuesto maestro completo,

casi todas las empresas crean un presupuesto en efectivo. ¿Por qué creo que es así?

9. Definir presupuesto estático. Dé un ejemplo que muestre cómo la dependencia de un

presupuesto estático podría inducir a error a la administración.

PRESUPUESTO FLEXIBLE

Archer Company fabrica mochilas, bolsas de mensajero y bolsas de lona rodantes. El

contador de Archer ha estimado la siguiendo fórmulas de costos para gastos generales:

* Costo de mano de obra indirecta = 9 90,000 + 0 0.50 por hora de mano de obra
directa
* Mantenimiento = $45,000 + $0.40 por hora de máquina
* Potencia =0 0.15 por hora máquina
* Depreciación = $150,000
* Otros = 6 63,000 + 1 1.30 por hora de trabajo directo

En el próximo año, Archer está considerando tres escenarios presupuestarios:

conservador (asume una mayor competencia de otras empresas), esperado y optimista
(supone una economía particularmente robusta).

Las cantidades anticipadas vendidas de cada tipo de producto aparecen en la siguiente

tabla:

Producto -------Conservador------- Esperado------ Optimista

* Mochilas 50,000 100,000 150,000

* Bolsas de mensajero 20,000 40,000 80,000
* Bolsas de lona rodantes 15,000 25,000 50,000

Las cantidades estándar para una unidad de cada tipo de producto son las siguientes:

Mochilas----Bolsas de Mensajero----- Bolsas de Lona enrollables

* Materiales directos $5.00 $4.00 $8.00

 * Horas de trabajo directo 1.2 horas 1.0 horas 2.5 horas
* Horas de la máquina 1.0 hora 0.75 hora 2.0 horas
* La mano de obra directa cuesta 8 8 por hora.

Requerir:

1. Prepare un presupuesto general para los tres escenarios potenciales.

2. Ahora, supongamos que el nivel real de actividad para el año fue de 120.000
mochilas, 45.000 bolsas de mensajero, y 40.000 rolling

* bolsas de lona. Los gastos generales efectivos fueron los siguientes::

* Mano de obra indirecta 2 230,400
* Mantenimiento 145,500
* Potencia 38.000
* Depreciación 150,000
* Otros 435,350