Auditoría Tributaria

Módulo: Auditoría Tributaria
AUDITORIA EN LAS CUENTAS DEL BALANCE
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Auditoría, en su acepción más amplia significa verificar que la información financiera, operacional y
administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos
y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos
establecidos han sido observador y respetados; que se cumplen con las obligaciones fiscales, jurídicas
y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo el
aprovechamiento de los recursos.
La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa

vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.
La auditoría financiera y tributaria, van estrechamente unidas una con otra. Es normal que mediante
una auditoría contable financiera se detecten efectos tributarios en las bases imponibles declaradas
de los diferentes tributos o cargas impositivas que afectan o gravan a las empresas o negocios.
La auditoría Tributaria en cambio, consiste en una revisión selectiva de las cuentas del Balance, de las
cuentas de Pérdidas y Ganancias, de la documentación, registros y operaciones efectuadas por una
empresa, como así también de sus registros auxiliares que respaldan sus operaciones de ventas y
compras, todo ello tendiente a comprobar que las bases imponibles afectas o gravadas con
impuestos se hayan determinado de acuerdo con las normas tributarias que se contienen en sus
leyes respectivas, como son por ejemplo la Ley de Renta, la ley del IVA, Ley de Timbres y Estampillas
y demás leyes impositivas que corresponda aplicar, dependiendo del giro o actividad desarrollada
por la empresa o negocio.
También se puede definir a la Auditoría Tributaria, como un proceso a ejecutar sobre la Contabilidad
de la empresa, con el objeto de verificar el cumplimiento de las disposiciones tributarias, el tener
conocimiento delos vacíos que presentan los registros contables, permite realizar los ajustes
correspondientes sobre el resultado del ejercicio, antes de declarar los impuestos anuales a la renta.
Docente: Cecilia Palacios [email protected]

CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
La auditoría tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte

de los contribuyentes de su obligación tributaria principal, como también de aquellas accesorias o
formales contenidas en la normativa legal y administrativa vigente.
Obligación Tributaria Principal: Vínculo Jurídico en virtud del cual el Sujeto Pasivo (Contribuyente)
debe dar al sujeto Activo (Fisco) una suma de dinero determinad
por ley.
Obligación Tributaria Accesoria: Complementan la obligación tributaria principal.
En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es válido señalar que está sustentada en
las mismas técnicas, procedimientos y normas de una auditoría financiera tradicional, solo que la
finalidad es diferente. La auditoría financiera, busca dar una opinión fundada sobre la razonabilidad
de la situación financiera y de los resultados económicos demostrados por una empresa, mientras
que la auditoría tributaria está encaminada a determinar el correcto cumplimiento, tanto de la
obligación principal como de las accesorias que afecten a un contribuyente determinado.
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
1) Por su campo de Acción

a. Fiscal
b. Preventiva
2) Por Iniciativa
a. Voluntaria
b. Obligatoria
3) Por el Ámbito Funcional

a. Integral
b. Parcial
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Los objetivos de una auditoria tributaria son:

 Verificar que se hayan declarado y pagado los diversos tributos que afectan a la empresa.
 Determinar correctamente las bases imponibles afectas a los impuestos que correspondan y
que afecten a la empresa.
 Verificar o determinar posibles fraudes tributarios.
 Controles de carácter preventivo para evitar fraudes tributarios.
 Obtener evidencia acerca del grado de cumplimiento que observa el ente auditado de las
normas impositivas.

AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA
Es un proceso de previsión, es decir, el conocimiento anticipado de hechos, circunstancias y

situaciones que deben resolver de la mejor forma para evitar posibles errores, que de no ser
corregidos a tiempo podrían ocasionar contingencias tributarias negativas para la empresa.
Busca principalmente:
1. Dar a conocer a la alta dirección de las empresas en forma anticipada, las posibles
contingencias tributarias en que estarían incurriendo.
2. Verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias formales y
sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los derechos tributarios a
su favor.
Revisa el cumplimiento de ciertas obligaciones formales y otras sustanciales ante el Estado.
Obligaciones formales: Obligaciones sustanciales:

- Obtención de Rut - Pago oportuno Impuesto a la Renta.
- Iniciación de actividades - Pago oportuno Impuesto Ventas.
- Verificación de actividad - Pago oportuno de las retenciones de
- Régimen Tributario impuestos.
- Facturación electrónica
- Libros auxiliares
- Traslado de mercaderías con Guías de
Despacho -
- Retención pago de impuestos
Procedimiento Específico de Auditoría
Planeamiento : Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado de la naturaleza,

oportunidad y alcance esperado de la Auditoria. El auditor planea desarrollar la
auditoría de manera eficiente y oportuna.
El planeamiento no es una fase aislada de una auditoría, sino un proceso continuo e

interactivo que frecuentemente comienza poco después de (o en conexión con) la
finalización de la auditoría anterior y continúa hasta la finalización del compromiso
de auditoría actual.
Ejecución : Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de Auditoria respectivos.

El objetivo principal de estos procedimientos específicos de auditoría es validar las
cuentas del Balance mediante la verificación directa de los rubros comprendidos en
tales cuentas.
Los procedimientos de validación persiguen los siguientes objetivos específicos:

 Determinar la existencia de los activos y pasivos,
 Determinar la propiedad de los activos y las responsabilidades y obligaciones del pasivo,
 Comprobar la efectividad de los valores atribuidos a los activos y pasivos,
 Suficiencia, es decir, que ninguna partida haya sido omitida.

Las pruebas de validación constan de observación, examen, seguimiento contable, confirmación,

indagación, cálculo y análisis.
 OBSERVACION:
La observación cubre el conteo y/o examen de los bienes físicos representados por cuentas en el
balance general. Este procedimiento es generalmente realizado por la empresa y el fiscalizador
observa, aunque en ocasiones el fiscalizador puede ejecutar el conteo, como es el caso de los
activos fijos físicos.
 COMPROBACION O EXAMEN:
La comprobación incluye el examen de la evidencia que ampara la operación o partida con el
objeto de determinar si esta es apropiada.
 SEGUIMIENTO CONTABLE:
El saldo puede representar el resultado de una computación o la acumulación de varias
computaciones, en estos casos la validación del saldo incluye el reproceso de la computación.
 CONFIRMACIÓN:
Consiste en obtener la verificación de un hecho o condición, de terceras personas. Este procedimiento
generalmente se aplica a partidas que integran el saldo de una cuenta.
 INDAGACIÓN:
Comprende la obtención de información, especialmente oral, desde los empleados, socios,
ejecutivos, relativa a las operaciones económicas de las empresas.
 CONCILIACIÓN O CÁLCULO:
Consiste en identificar las partidas que constituyen la diferencia entre dos cifras, una de las cuales
se refiere al saldo de una cuenta. Ejemplo: comparar el saldo de cuentas por cobrar según mayor
contra el total que da el auxiliar de clientes.
 ANÁLISIS DE CUENTAS:
Involucra la clasificación y resumen de los conceptos de una cuenta en detalle de tal manera que
proporcionen un mejor entendimiento de las partidas que integran su saldo.
Un análisis apropiado facilitara enormemente la aplicación de las pruebas de validación, ya que

proporcionara al fiscalizador una base para la comprensión de la naturaleza de las partidas que se
dice integran el saldo de la cuenta.

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CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

La auditoría tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1) Por su campo de Acción

3) Por el Ámbito Funcional

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

Los objetivos de una auditoria tributaria son:

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AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA

Es un proceso de previsión, es decir, el conocimiento anticipado de hechos, circunstancias y

Revisa el cumplimiento de ciertas obligaciones formales y otras sustanciales ante el Estado.

Obligaciones formales: Obligaciones sustanciales:

Procedimiento Específico de Auditoría

Planeamiento : Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado de la naturaleza,

El planeamiento no es una fase aislada de una auditoría, sino un proceso continuo e

Ejecución : Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de Auditoria respectivos.

Los procedimientos de validación persiguen los siguientes objetivos específicos:

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Las pruebas de validación constan de observación, examen, seguimiento contable, confirmación,

Un análisis apropiado facilitara enormemente la aplicación de las pruebas de validación, ya que

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