Sistema Contable

UNIVERSIDA DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO DE CASOS DE CONTABILIDAD
Lic. (a): María Alejandra Juárez Mérida
Sistema Contable.
Estudiantes: Carné:
Edgar Ivan García López 201742816
Maricruz de León 201745152
Cinthia Marisol Godínez Minchez 201647371
Marlón Jonatan Morales Rodríguez 201742581
Sandy Yenisse Echeverría Hernández 201742503.
Milvian Dariceny Muñoz Arrivillaga 201743090
San Marcos, Octubre de 2021

Sistema Contable
Definición
Sistema
Conjunto ordenado de normas y procedimientos que regulan el funcionamiento de

un grupo o colectividad.
Contabilidad
Sistema de control y registro de los gastos e ingresos y demás operaciones

económicas que realiza una empresa o entidad.
Sistema Contable
Son sistemas que apoyan al proceso de las actividades mercantiles que obtienen
como producto final, la presentación de estados financieros. Un sistema contable
se integra de métodos, procedimientos, políticas y recursos utilizados por una
entidad para seguir el proceso de las actividades financieras y resumirlas en forma
útil y comprensible con el objetivo de servir de base para quienes toman las
decisiones.
El sistema de contabilidad es el que provee información financiera útil, aplicando

procedimientos de control interno para asegurar la confiabilidad de los datos, por
medio de estados financieros que son utilizados por la administración, los
propietarios, los acreedores y demás usuarios internos y o externos.
Las empresas mercantiles tanto individuales como jurídicas siguen un

procedimiento preestablecido de acuerdo a su actividad económica, en el cual le
permita medir el grado de productividad social y financiera tanto a nivel histórico
como en relación con otras de similar actividad.
El objetivo final de la contabilidad es la utilización de registros e informes, su

análisis e interpretación. Los contadores se ocupan de analizar e interpretar los
estados financieros; buscan la relación que existe entre los eventos comerciales y
los resultados financieros; estudian el efecto entre diferentes alternativas, por
ejemplo la compra o el arrendamiento de un nuevo edificio; y buscan las
tendencias significativas que sugieren lo que puede ocurrir en el futuro a través de
proporcionar diferentes escenarios.
Los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados gubernamentales para darle

un uso eficaz a la información contable, se hace necesario tener un conocimiento
acerca de cómo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Un gerente
comercial u otra persona que esté en posición de tomar decisiones y que carezca
de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciará hasta qué punto la
información contable se basa en estimativos más que en mediciones precisas y
exactas.
Importancia De Los Sistemas De Contabilidad
Su importancia se deriva de la necesidad de llevar un adecuado control de las

operaciones y transacciones financieras. Así como la de obtener y analizar
información y emprender alguna acción basada en su interpretación.
La información contable debe servir fundamentalmente para:
 Predecir flujos de efectivo.

 Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de
los negocios.
 Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
 Evaluar la gestión de los administradores de la empresa.
 Ejercer control sobre las operaciones de la empresa.
 Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
 Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
 Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica representa para la comunidad.
Diseño Y Lineamientos Para Un Sistema Contable
a) Lineamientos Generales Para Un Sistema De Contabilidad.

b) Estructura O Departamentalización
c) Diseño Del Sistema De Contabilidad Y Diagramas De Flujo
d) Requerimientos Mínimos Para Utilizar Un Sistema De Contabilidad
Para que un sistema cumpla con las necesidades para el cual fue creado, debe
llenar lineamientos o requerimientos vinculados al buen funcionamiento del mismo.
“Requerimientos de sistemas: son las necesidades operacionales inherentes al

sistema de información mismo y surgen de o están influenciados por otras fuerzas
del diseño o requerimientos, especialmente la producción de información de
calidad. Estos requerimientos son: Confiabilidad, disponibilidad, flexibilidad,
programa de instalación, expectativa de vida y potencial de crecimiento, y
capacidad para recibir mantenimiento”
Confiabilidad:
Se refiere a la seguridad que tiene el sistema para realizar su función y obtener los
mismos resultados con varios procesos sucesivos.
Disponibilidad:
Significa que el sistema debe ser accesible para los usuarios además de estar
disponible de forma rápida en cualquier momento.
Flexibilidad:
Se refiere a la habilidad del sistema para adaptarse a cualquier cambio que

requieran los usuarios.
Expectativa de vida y potencial de crecimiento:
Este requerimiento se debe tomar muy en cuenta en vista de que en muchos

casos cuando se llega a implementar un sistema, éste ya es obsoleto.
El tiempo promedio para que un sistema cumpla con las necesidades de la

administración es de cinco años como mínimo.
Capacidad para recibir mantenimiento:
Una vez implementado el sistema, se le debe dar mantenimiento para corregir

fallas que se presenten y modificarse de acuerdo a nuevos requerimientos que
surjan por los usuarios.
Para utilizar un sistema contable, no se necesita mucha experiencia en la

computación, entre los requerimientos mínimos está saber utilizar una
computadora que tenga hojas electrónicas y procesador de palabras, además de
recibir un entrenamiento para el uso adecuado de los sistemas.
Lo importante es tener el entusiasmo y el interés por aprender además de

practicar el uso del sistema para volverse experto o experta.
Deberá existir un plan de capacitación para los usuarios y al momento de

implementar el sistema, verificar los reportes con el sistema anterior y llevarlo
alterno por lo menos dos meses para asegurarse del buen funcionamiento del
nuevo.
e) Nomenclatura De Cuentas
Todo sistema contable ya sea que se lleve de forma manual o que la empresa sea
de menor movimiento, aún así debe tener un catálogo de cuentas, el cual
representa la estructura del sistema contable. Para este caso la nomenclatura de
cuentas juega un papel clave en la estructura del sistema, porque se relaciona los
números de cuentas en todos los módulos que se implementan.
Para hacerlo de una forma más clara, a continuación se elaboró una nomenclatura
de cuentas acorde para la empresa constructora. Se separó en cinco grandes
grupos de cuentas: activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.
Los códigos de las cuentas se recomienda que sean alfa numéricos para que se
pueda separar con caracteres que permitan distinguir las cuentas por rangos.
Toda cuenta debe llevar: número de la cuenta, nombre o título, si es cuenta de

mayor o es subcuenta y su saldo dentro de los registros contables.
Dentro de los puntos de control a considerar en una nomenclatura son los

siguientes:
 Si es una cuenta general, el sistema no debe permitir que se le realicen

transacciones a la misma.
 Sólo deben tener movimiento las subcuentas.
 Verificar que el origen de la cuenta coincida con su saldo final.
Empresa Comercial
“EL GALLO ENCERRADO”
Manual de Instrucciones Contables
San Marcos, Octubre 2021

Introducción
La empresa “El Gallo Encerrado” en una entidad dedicada a la comercialización de

mueble de alta calidad, para consumidores minoritarios o empresas que deseen
vender sus productos.
Una de los principales metas de la entidad, es satisfacer las necesidades del

cliente, con muebles de uso domestico de alta calidad, ofreciéndoles una gama
extensa de estilos y precios.
Para lograr las metas planteadas se crea un manual contable elaborado por el
departamento de contabilidad de la Empresa Comercializadora “El Gallo
Encerrado” y contiene las instrucciones para todo el personal sobre el registro
Contable y el correcto manejo de las cuentas de la nomenclatura creada.
Este manual contable fue estructurado de acuerdo a las necesidades de nuestra

empresa, tomando en cuenta las Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas entidades y principios de Contabilidad
Generalmente aceptados para el registro contable de las operaciones.
Objetivos del Manual Contable.
El presente manual contable tiene como finalidad el logro de los siguientes

objetivos.
 Servir como guía a los usuarios de la empresa para el correcto registro

contable de las transacciones de la empresa.
 Definir las cuentas contables que se manejan en una entidad
comercializadora.
 Proporcionar una nomenclatura de cuenta para el registro uniforme de
transacciones.
 Facilitar la adaptación o inducción de personal nuevo de la institución, que
tenga relación con las operaciones contables.
 Servir Como base para la correcta presentación de Estados Financieros.
Disposiciones Generales del Manual
1 Autorización
Este manual, fue aprobado y autorizado por la propietaria de la empresa “El Gallo
Encerrado”, el 24 de octubre de 2021 y cobrara vigencia a partir del 1 de enero
del 2022.
2 Alcance (Obligatoriedad)
El presente manual contable lo conforman estas disposiciones generales, las

Normas Contables Generales, el catálogo de cuentas, la descripción de las
cuentas y procedimientos de registro. Su uso es obligatorio para todos los
departamentos de la empresa.
3 Aclaraciones.
Las operaciones que se registren conforme este manual deben ser legitimas,
debiendo cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias que les sean
aplicables.
4 Procesamiento de las Operaciones Contables.
Las operaciones deben procesar sus operaciones contables por medio electrónico
y deberán solicitar autorización a propietaria para implementarlo y cuando se
produzca un cambio en dicho sistema.
5 Registro Diario de las Operaciones Contables.
La empresa “El Gallo Encerrado” llevará los libros o registros de contabilidad,

administrativos y otros que determinen las leyes o disposiciones aplicables. Las
operaciones que se registren en los mismos deberán estar respaldadas con la
documentación fehaciente, que llene los requisitos legales y se deberán registrar
el día en que ocurran o cuando se tengan conocimiento de ellas.
6 Archivo de la Documentación Contable.
La empresa “El Gallo Encerrado” deberá archivar la documentación que

respalde sus operaciones, en orden cronológico, incluyendo los estados
financieros.
7 Inventarios.
La empresa “El Gallo Encerrado”, está obligada a practicar un inventario general

anual de sus bienes, derechos, obligaciones y patrimonio (Activo, Pasivo y
Patrimonio).
El inventario deberá elaborarse con todas las formalidades legales y contables.

Asimismo, deberá integrarse las cuentas con todo detalle e información pertinente
para su localización y análisis.
8 Codificación y Denominación.
a) En el presente manual, la codificación y denominación del elemento, grupo,
subgrupo y cuenta prevista en el catálogo de cuentas, han sido
estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los diferentes
niveles de los grupos y de las cuentas.
b) En la codificación adoptada para el Catálogo de Cuentas, se tomó en
consideración lo siguiente:
 Que permita la integración o desintegración de las cuentas.
 Que permita el crecimiento e intercalación ordenada de las cuentas.
 Que facilite su procesamiento por medios electrónicos.
9 Modificaciones.
No se podrá realizar modificaciones al presente manual de instrucciones

contables, excepto con la aprobación previa de la propietaria de El Gallo
Encerrado.
10 Estado de Flujo de Efectivo.
El estado de flujos de efectivo debe reflejar, únicamente, las operaciones que

representan flujos de efectivo y equivalentes de efectivo. Para su elaboración, se
debe utilizar el método indirecto.
Se considerarán como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones que sean

fácilmente convertibles a efectivo.
11 Cierres Contables.
La empresa deberá efectuar cierre de sus operaciones al finalizar el periodo

contable ordinario.
Normas Contables Generales.
Normas Internacionales de Contabilidad
1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

1.1 Entidad
Toda la información incluida en los Estados Financieros debe identificarse con

el nombre de la empresa.
1.2 Negocio en Marcha.
La empresa deberá de mantener sus operaciones de forma continua. (Artículos

336,337 y 365 del código de comercio de Guatemala)
1.3 Unidad Monetaria
Las operaciones contables se deberán registrar en Quetzales, moneda oficial

de la República de Guatemala de acuerdo con el Decreto 17-2002 del
Congreso de la República, Ley Monetaria (Artículo 369 del código de comercio
de Guatemala)
1.4 Conservatismo.
No deben anticiparse las ventas, ingresos y utilidad. (Artículo 35 del código de

comercio de Guatemala)
1.5 Sustancia Antes que Forma.
Las transacciones y eventos económicos deben contabilizarse y presentarse,

de acuerdo con su sustancia y realidad financiera y no solamente de acuerdo
con su forma.
1.6 Costo Histórico.
Las operaciones y eventos económicos se deben contabilizar, según las

cantidades de efectivo que se desembolsen, su equivalente, o la estimación
razonable que de ellos se haga en el momento en que se consideren
realizados contablemente.
1.7 Realización.
Los ingresos se registran en el momento de ser devengados.
1.8 Periodo Contable.
El periodo contable será del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
1.9 Revelación Suficiente.
La información contable presentada en los Estados Financieros debe contener,

en forma clara y comprensible, todos los aspectos necesarios que el usuario de
dichos Estados pueda interpretarlos adecuadamente. (Artículo 379 del código
de comercio de Guatemala)
1.10 Importancia Relativa
En la contabilización de transacciones y en la preparación de Estados

Financieros debe darse atención primordial a aquellos asuntos importantes
susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. El factor de
importancia debe medirse en relación con el resto de las transacciones,
partidas o elementos de los Estados Financieros.
La información tiene importancia relativa, o es material, cuando su omisión o

presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas de los
usuarios.
1.11 Consistencia o Uniformidad
Los métodos, procedimientos y políticas contables deben aplicarse de manera

uniforme dentro de un mismo período contable y a través de los períodos para
asegurar la comparabilidad de los datos. Los cambios en la aplicación de
prácticas contables de un período a otro deberán divulgarse, así como el efecto
de tales cambios. Su divulgación hará posible efectuar comparaciones
razonables de los Estados Financieros.
Principales Políticas Contables
Método de Valuación de Inventarios
Su método de evaluación de inventarios será por el método de costo promedio

ponderado. Método aceptado tanto por la legislación Guatemalteca como por la
NIIF para PYMES.
Cuentas y Documentos por cobrar
Las cuentas y documentos por cobrar se darán a un plazo entre 30 a 90 días para
su cobro, después de ese plazo se cobra un interés con la tasa efectiva vigente en
el mercado.
Cuentas Incobrables
Después de dos años de haber cedido el crédito a nuestros clientes y no se

presentan a pagar se considerará incobrable.
Provisión Cuentas Incobrables
Se provisionará para cuentas incobrables el porcentaje máximo legal permitido en

la legislación guatemalteca, el porcentaje será el 3% sobre el total de cuentas y
Documentos por cobrar.
Depreciaciones y Amortizaciones
Los activos no corrientes serán depreciados y amortizados por el método de línea

recta, en los porcentajes máximos legales, permitidos por la legislación
guatemalteca.
Cuentas y Documentos por pagar.
Las cuentas y documentos por pagar se tendrán en un plazo entre 30 a 90 días

para su pago, después de ese plazo se pagará un interés con la tasa efectiva
vigente en el mercado.
Periodo Contable.
El periodo contable de la empresa está comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de cada año.
Propiedad, planta y equipo.
Los activos fijos se registrarán al conto de adquisición. Las renovaciones y

mejoras importantes que prolongan la vida útil de los bienes se capitalizan,
mientras que los desembolsos por reparaciones y mantenimiento, se registran a
resultados en la medida que estos se efectúan.
Prestaciones Laborales.
De acuerdo con las leyes laborales de Guatemala, los patronos tienen la

obligación de pagar a sus empleados y trabajadores las prestaciones laborales a
que tienen derecho para el efecto la empresa ha provisionado el pasivo laboral,
aplicando los siguientes porcentajes.
Descripción Porcentaje Mensual

Indemnización 8,33%
Bonificación anual 8,33%
Aguinaldo 8,33%
Vacaciones 4,17%
El gasto por la provisión se registra en el resultado del ejercicio y cuando se paga,

se abona la provisión correspondiente dentro del pasivo.
Organización de la Empresa.
Gerencia
Secretaria
Departamento Departamento
Departamento Departamento
de de contabilidad.
de Compras de Ventas.
almacenamiento.
Procesos de la Empresa Comercial “El Gallo Encerrado”
La empresa Comercial al momento de realizar un procedimiento relacionado a la

entidad y información contable deberá realizar los siguientes procedimientos:
Flujo gramas de Procedimientos.

Flujograma de Compras "El Gallo Encerrado"
Flujograma de Ventas "El Gallo Encerrado”
Flujograma de Almacenamiento "El Gallo Encerrado"
Flujograma de Crédito "El Gallo Encerrado"
Flujograma de Cobros "El Gallo Encerrado"
Flujograma de Pago de Impuestos "El Gallo Encerrado"
Catalogo de Cuentas
El plan de cuentas contable, es una lista que presenta las cuentas en un orden
sistemático y conveniente para facilitar el registro de los hechos contables. Se
estructura a través de números, letras o números y letras conformando un código
para cada una de las cuentas en uso en un sistema contable. También se
denomina Catalogo de cuentas o Código de cuentas.
Este catalogo de cuentas, fue estructurado de acuerdo a los elementos de los

Estado Financieros los cuales son:
 Activo.
 Pasivo.
 Patrimonio o cuentas de Capital
 Ingresos
 Gastos
La Estructura de la nomenclatura es la siguiente:
Grupos
10. Activo.
20. Cuentas Regulizadoras.
30. Pasivo.
40. Patrimonio.
50. Costos y Gastos.
60. Ingresos
70. Cuentas de Cierre
Catalogo de Cuentas.
10 ACTIVO
101 NO CORRIENTE
101,01 Propiedad, Planta y Equipo
101,011 Mobiliario Y Equipo
101,012 Vehículos de Reparto
101,013 Equipo de Computación
101,014
101,02 Activos Intangibles
101,021 Gastos de Organización
102 CORRIENTE
102,01 Caja Y Bancos
102,011 Caja General
102,012 Caja Chica
102,013 Bancos
102,02 Cuentas Por Cobrar
102,021 IVA Por Cobrar
102,022 Clientes
102,023 ISR Trimestral
102,03 Inventarios
102,031 Inventario Inicial de Mercadería
102,032 Inventario Final de Mercadería
102,04 Pagos Anticipados
102,041 Seguros pagados por anticipado
102,042 Alquileres Pagados por Anticipado
102,043 Seguridad pagada por anticipado
102,05 Otros Activos
102,051 Papelería y Útiles
102,052 Útiles y Enseres
20 CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO
201 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
201,01 Depreciación Acumulada
201,011 Depreciación Acumulada Mobiliario y equipo
201,012 Depreciación Acumulada Vehículos de Reparto
201,013 Depreciación Acumulada equipo de Computación
201,02 Amortización Acumulada
201,021 Amortización acumulada Gastos de Organización
202 Provisiones
202,01 Provisiones para cuentas incobrables
30 PASIVO
301 NO CORRIENTE
301,01 Cuenta por pagar a Largo plazo
301,011 Préstamos Bancarios A Largo Plazo
301,012 Provisiones para Prestaciones Laborales
302 CORRIENTE
302,02 Cuentas y documentos por pagar a Corto plazo
301,021 Proveedores
301,022 Documentos Por Pagar
301,023 Préstamos Bancarios A Corto Plazo
301,03 Impuesto y Contribuciones
301,031 IVA Por Pagar
301,032 ISR Retenido Por Pagar S/Compras
301,033 IGSS Por Pagar
40 CAPITAL Y RESERVAS
401 Capital Contable
401,01 Capital
401,011 Muñoz Cta. Capital
402 Reservas
402,01 Reserva Legal
403 Perdidas/Ganancias del Ejercicio

403,01 Pérdidas del Ejercicio
403,02 Ganancia del Ejercicio
403,021 Ganancia Antes del Impuesto y Reserva
403,022 Ganancia Después del Impuesto y Reserva
50 Costos y Gastos
501 Costos
501,01 Costo de Ventas
502,011 Compras
502,012 Fletes
503 GASTOS DE OPERACIÓN
503,01 Gastos de Distribución
503,011 Sueldos sala de ventas
503,012 bonificación incentivo sala de ventas
503,013 Prestaciones Laborales sala de ventas
503,014 Comisiones sala de ventas
503,015 Combustibles
503,016 IDP
503,017 Depreciación Vehículos de Reparto
503,02 Gastos De Administración
503,021 Sueldos administración
503,022 Bonificación Incentiva administración
503,023 Prestaciones laborales administración
503,024 Depreciaciones Mobiliario y Equipo
503,025 Seguros vencidos
503,026 Cuentas Incobrables
503,027 Alquileres
503,028 Gastos Varios
503,029 Depreciaciones Equipo de Computación
503.0210 Amortización Gastos de Organización
503 Gastos Financieros
503,01 Intereses Gasto
503,011 Intereses sobre préstamo bancario
60 INGRESOS
601 Ventas
601,01 Ventas
601,011 Ventas de Muebles
602 Otros Ingresos y Gastos

602,01 DEVOLUCIONES
602,011 Devoluciones y rebajas sobre compras
602,012 devoluciones y rebajas sobre ventas
70 CUENTAS DE CIERRE
701 Pérdidas y ganancias
701,01 Pérdidas y ganancias
Descripción de Cuentas y Procedimientos de Registro.
10 ACTIVO
En este grupo están integrados todos los bienes y derechos de la empresa.
101 NO CORRIENTE
El activo no corriente de la empresa está formado por todos los activos de la

sociedad que no se hacen efectivos en un periodo superior a un año.
101,01 Propiedad, Planta y Equipo
La propiedad, planta y equipo de la empresa está integrada por todos los activos
tangibles necesarios para realizar sus operaciones.
101,011 Mobiliario Y Equipo
El mobiliario y equipo comprende todos los bienes muebles que la empresa “El
Gallo Encerrado” posee para su uso.
Tratamiento contable de la cuenta.
Débitos (Se carga) Créditos ( Se abona)
 Su saldo es de origen deudor.  Disminuye cuando se da de

baja, se vende o intercambia.
 Se incrementa con la
adquisición o compra de bienes
muebles para uso de la
empresa.
101,012 Vehículos de Reparto
Representan vehículos de la empresa que ha adquirido para su servicio en el área

de ventas.


adquisición o compra de
vehículos para uso de la
empresa.
101,013 Equipo de Computación
El equipo de computación lo constituye toda la tecnología representada en

software y hardware que la empresa posee para su uso.

adquisición o compra para uso
de la empresa.
102 CORRIENTE
El término activo corriente se utiliza para designar el Efectivo y otros Activos o

Recursos comúnmente identificados como aquellos que se espera
razonablemente realizar, vender o consumir durante el ciclo normal de operación
de la empresa.
102,01 Caja Y Bancos
Esta cuenta es utilizada para registrar todas las operaciones donde se vea
relacionado el efectivo.
102,011 Caja General
En esta cuenta se registran todas las operaciones que requieran dinero en

efectivo, puede disminuir con las compras o con la adquisición de un servicio
pagado en efectivo y aumenta con ventas o ingresos de efectivo.
 Su saldo es de origen deudor.  Disminuye cuando se compra o

adquiere algún bien o
 Se incrementa con ventas. mercadería.
 Se incrementa con ingresos de  Disminuye con gastos y costos
efectivo. que se paguen con efectivo.
102,012 Caja Chica
Esta cuenta es utilizada con un fondo para gastos menores de la empresa.
 Su saldo es de origen deudor.  Disminuye cuando se compra o

adquiere algún bien o
 Se incrementa con ventas. mercadería.
 Se incrementa con ingresos de  Disminuye con gastos y costos
efectivo. que se paguen con efectivo.
102,013 Bancos
Esta cuenta representa el efectivo que se encuentra en una entidad bancaria.
 Su saldo es de origen deudor.  Disminuye con retiros de las

cuentas bancarias.
 Se incrementa con depósitos a
la cuenta bancaria.
102,02 Cuentas Por Cobrar
En esta cuenta se registran todos los derechos que la entidad tiene con clientes o
deudores.
102,021 IVA Por Cobrar
Representa el IVA por cobrar que las empresas o como persona individual pagan
por la compra de bienes o servicios para el uso de los mismos.
 Su saldo es de origen deudor.  Disminuye al momento de

regularizarla con el IVA por
 Se incrementa al momento de pagar.
adquirir servicios, mercadería,
mobiliario y equipo o en  Disminuye con la devolución de
cualquier compra. compras.
102,022 Clientes
Un cliente es una persona o entidad que compra los bienes y servicios que ofrece
una empresa.
En la empresa se utilizara para referirse a una persona que compra nuestros

productos al crédito.
 Su saldo es de origen deudor.  Disminuye al momento de que

el cliente pague o abone a su
 Se incrementa al momento de deuda.
vender mercaderías al crédito.
 Disminuye con la devolución de
mercaderías al crédito.
102,023 ISR Trimestral
Esta cuenta es referente al ISR trimestral que la entidad va a pagar en cada

trimestre.

 Su saldo es de origen deudor.  Disminuye cuando se paga el

ISR Trimestral
 Surge cuando se calcula el ISR
trimestral.
102,03 Inventarios
Se refiere a la cuenta que es creada con el fin de reflejar toda aquella mercancía
comprada por la entidad.
102,031 Inventario Inicial de Mercadería
El inventario inicial es aquel que se registra al comienzo de un ejercicio contable,

previo cálculo de variaciones de este al final del ejercicio anterior. En otras
palabras, se trata del inventario con el que contamos de forma física al inicio del
ejercicio.
Tratamiento Contable de la cuenta
 Saldo Deudor  Se elimina en el estado de

resultados al momento de
 Surge al inicio del ejercicio realizar el costo de ventas.
fiscal, con el total de
mercaderías existentes en
bodega.
102,032 Inventario Final de Mercadería
El inventario final es aquel que se registra al terminar un ejercicio contable, previo

control de entradas y salidas de existencias. En otras palabras, se trata del
inventario que se calcula al finalizar el ejercicio.

 Su saldo es de origen deudor.  Se liquida siendo el inventario
inicial para el siguiente periodo
 Surge con el monto al final del contable.
periodo contable.
102,04 Pagos Anticipados
Los pagos anticipados, también conocidos como cargos diferidos a corto plazo
representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por
bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no
es el de venderlos.
102,041 Seguros pagados por anticipado
Representan el valor de las primas pagadas por anticipado por concepto de las
pólizas de seguro de los vehículos, de incendio, robos, entre otros.
 Su saldo es de origen deudor.  Disminuye cuando van

venciendo los meses pagados
 Surge cuando se pagan los anticipadamente.
seguros de forma anticipada.
 Aumentan cuando se pagan

más seguros de manera
anticipada.
102,042 Alquileres Pagados por Anticipado
Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser

cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler
donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

 Surge cuando se pagan los anticipadamente.
alquileres de forma anticipada.

más alquileres de manera
anticipada.
102,043 Seguridad pagada por anticipado
Esta cuenta refleja el gasto anticipado por la contratación de seguridad.

 Surge cuando se paga la anticipadamente.
seguridad de forma anticipada.

más seguridad de manera
anticipada.
102,05 Otros Activos
Aquellos que generalmente son improductivos o que se recuperan o extinguen en

el largo plazo.
102,051 Papelería y Útiles
Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los
principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones,
talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores,
tintas, secantes, etc.

 Su saldo es de origen deudor.  Disminuyen conforme se vaya

consumiendo.
 Surge con la adquisición de
materiales útiles que se
emplean en labores de la
empresa.
 Aumenta con la adquisición de

más materiales útiles.
102,052 Útiles y Enseres
Se contabilizan, en esta cuenta, los trapeadores, escobas, papeleras, aspiradoras,

sacudidores, lustradoras, etc.
 Su saldo es de origen deudor.  Disminuyen conforme se vaya

consumiendo.
 Surge con la adquisición de
materiales útiles que se
emplean en labores de la
empresa.

más materiales útiles.
20 CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO
Rectifican o ajustan el valor de algunos activos. Estos ajustes significan que estas
cuentas restan a determinados valores de Activo.
201 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
La amortización es el la distribución de un gasto o inversión en un determinado

periodo de tiempo. La depreciación es el reconocimiento contable del activo que
se deprecia o pierde valor en el transcurso de un periodo de tiempo debido a su
desgaste natural.
201,01 Depreciación Acumulada
La depreciación que se lleva a la cuenta del activo se denomina depreciación

acumulada, puesto que esta año a año se va acumulando la alícuota
correspondiente hasta depreciar completamente el activo, lo que conlleva a que al
final de la vida útil del activo, el valor de la depreciación acumulada sea igual al
valor del activo depreciado.
201,011 Depreciación Acumulada Mobiliario y equipo
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de

mobiliario y equipo, la cual representa la parte recuperada del costo de
adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor o no
de desecho
 Su saldo es de origen Acreedor  Se da de baja cuando se venda

o cambie un bien.
 Surge la depreciación al bien.  cuando se deprecie totalmente
el bien.
más bienes o aumento
conforme a los años
depreciados del bien.
201,012 Depreciación Acumulada Vehículos de Reparto
Porcentaje que se calcula a los vehículos, ya que sufren un desgaste físico en el

periodo contable.

o cambie un bien.
 Surge la depreciación al bien.  cuando se deprecie totalmente
el bien.
201,013 Depreciación Acumulada equipo de Computación
Porcentaje que se calcula a los equipos de computación, ya que sufren un

desgaste físico en el periodo contable.

o cambie un bien.
 Surge la depreciación al bien.
 cuando se deprecie totalmente
 Aumenta con la adquisición de el bien.
201,02 Amortización Acumulada
Es una cuenta de activo que minora el valor del bien al que está vinculada
(aparece en negativo). En ella se suman las amortizaciones de todos los
ejercicios, que pueden ser consideradas también como la pérdida de valor gradual
del bien en función de su proximidad al final de su vida útil.
201,021 Amortización acumulada Gastos de Organización
Representa la recuperación del costo de estos gastos, cargada a los resultados

del ejercicio.
 Su saldo es de origen Acreedor  Se da de baja cuando se

amortice totalmente el gasto.
 Surge al amortizar el gasto.

más gastos o aumento
amortizados del gasto.
202 Provisiones
Una provisión, en el ámbito contable, es un pasivo que consiste en reservar una

serie de recursos para hacer frente una obligación de pago prevista en el futuro.
202,01 Provisiones para cuentas incobrables
Es un tipo de cuenta de salvaguardia establecida por muchas empresas. La

función principal de este tipo de cuenta es proporcionar un colchón contra las
facturas de clientes que estén pendientes de pago durante períodos prolongados
de tiempo.
 Su saldo es de origen Acreedor  Se da de baja cuando se

considera la cuenta de un
 Surge cuando se estima una cliente como incobrable.
provisión para las cuentas que
llevan mucho tiempo al crédito. 
 Aumenta cuando se tienen más

clientes.
30 PASIVO
Este grupo de cuentas integra toda aquella obligación presente en la empresa, con
fines de ser canceladas a futuro.
Estas cuentas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonándolas,

disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor.
 301 NO CORRIENTE
Dentro del Pasivo Corriente figuran todas aquellas cuentas que crean una
obligación a cancelar en un periodo superior a un año.
301.01 Cuenta por pagar a Largo plazo
Cuentas comerciales a pagar a largo plazo Comprende las deudas con

proveedores, provenientes de operaciones habituales del ente, con vencimiento
posterior a los doce (12) meses de contraídas.
Créditos ( Se abona) Débitos (Se carga)
 Su saldo es de origen acreedor  Disminuye cuando estas

deudas son canceladas o
 Se incrementa con la abonadas.
adquisición de obligaciones o
deudas a pagar a largo plazo.
Las Cuentas por Pagar aumentan contablemente por el haber y disminuyen por el
debe. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo forman parte del Pasivo no Corriente.
Esta cuenta aumenta cuando se contraen obligaciones de pago por periodos
mayores a un año.
301.011 Préstamos Bancarios A Largo Plazo Esta subcuenta, se

contabilizan las deudas con bancos con vencimiento superior al año.
 Su saldo es de origen acreedor  Disminuye cuando se abona o

cancela totalmente el préstamo
 Se incrementa con la adquirido.
adquisición de préstamos.
301.012 Prestaciones Laborales por pagar Esta subcuenta se contabilizan

todos aquellos pagos pendientes a realizar si se diera el caso de cancelarlos,
sobre a las prestaciones laborales de los trabajadores de la empresa como por
ejemplo la indemnización entre otros.

 Su saldo es de origen acreedor  Disminuye cuando se realizan

los pagos correspondientes a
 Se incrementa cuando se una indemnización vacaciones
provisiona el pago de las u otros.
prestaciones de prestaciones
laborales.
 302 CORRIENTE
Entre estas grupo de cuentas encontramos las deudas y obligaciones de pago que
ha contraído la empresa para financiarse. Lo que diferencia al pasivo corriente del
pasivo no corriente no es su naturaleza, sino el plazo que tenemos para pagar la
deuda, es decir, que haremos frente a aquellas obligaciones con vencimiento no
superior a un año y que se han generado dentro del ciclo normal de explotación,
que tiene una duración de un año.
302.02 Cuentas y documentos por pagar a Corto plazo
Estas cuentas contraen las obligaciones provenientes de las operaciones o

transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o servicios, por la
obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el
activo, entre otros, que se representan por letras de cambio y pagarés.
 Su saldo es de origen acreedor  Disminuye cuando estas

deudas son canceladas o
 Se incrementa con adquisición abonadas.
de obligaciones o deudas a
corto plazo.
301.021 Proveedores Esta subcuenta utilizada para registrar las operaciones

o compras realizadas a crédito por la empresa, compra que harán parte del
inventario.


se cancela el crédito por las
 Se incrementa con adquisición mercaderías adquiridas.
de mercaderías al crédito a
pagar a corto plazo.
301.022 Documentos Por Pagar Esta subcuenta contabiliza las deudas

contraídas por préstamos recibidos y otros débitos con vencimiento no superior a
un año, instrumentadas mediante efectos de giro, incluidas aquellas que tengan su
origen en suministros de bienes de inmovilizado.

se cancela el documento por las
 Se incrementa con adquisición mercaderías adquiridas.
de mercaderías al crédito a
pagar a corto plazo que se
adquirieron mediante un pagare
u otro documento.
301.023 Préstamos Bancarios A Corto Plazo Esta subcuenta se

contabilizan las deudas con bancos que tengan vencimiento inferior a un año.

cancela totalmente el préstamo
 Se incrementa con la adquirido.
adquisición de préstamos
adquiridos a pagar en menos de
un año
301.03 Impuesto y Contribuciones

Este grupo de cuentas se incluyen las que generan el pago correspondiente a los
diferentes impuestos y contribuciones de la empresa.
 Su saldo es de origen acreedor  Disminuye cuando se cancele el

pago correspondiente a
 Se incrementa con base a los a impuesto o contribución.
la determinaciones pago de los
impuestos correspondientes
301.031 IVA Por Pagar Esta subcuenta registra el monto de impuesto al valor
agregado que la empresa tiene pendiente de pago ante la SAT. Es decir son los
impuestos generados o causados devengados que están pendientes o a cargo de
la empresa, entre ellos es el IVA por pagar,
 Su saldo es de origen acreedor  Disminuye cuando se cancele el

pago correspondiente al IVA
 Se incrementa con base a los a
la mayor parte de débitos de
impuesto correspondiente
301.032 IGSS Por Pagar Esta subcuenta se registran las contribuciones al

seguro social son obligatorios para los patronos que contraten de 3 a más
empleados.
 Su saldo es de origen acreedor  Disminuye cuando se cancela el

total de la contribución a la
 Se incrementa con base a la institución correspondiente.
determinación del seguro de los
trabajadores.
40 CAPITAL Y RESERVAS
En este grupo se registra las cuentas relacionadas con las adquisiciones menos
las disposiciones (cesiones) de activos no financieros realizadas por unidades
residentes y mide la variación del patrimonio neto debida al ahorro (saldo contable
final de las cuentas corrientes) y a las transferencias de capital.
Además de las cuentan que registran los montos que forman parte de los fondos
propios de una empresa que su finalidad es poder hacer frente a obligaciones con
terceros que pudieran presentarse inmediatamente.
401.01 Capital
En esta cuenta se registra en monto total valorado en dinero de todos los activos
(bienes y derechos) que forman parte de la empresa, menos las diferentes
obligaciones o deudas que obtenga.
La cuenta de capital empieza con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen

cargándolas, y su saldo por lo regular es acreedor.
401.011 Muños Cta. Capital
Esta subcuenta especifica el nombre de la cuenta de la propietaria de la empresa,

en la cual se registra el monto total de su capital.
 Su saldo es de origen acreedor  Disminuye cuando existan

perdidas que sobrepasen los
 Se incrementa con base a las ingresos y se reponga en base
ganancias obtenidas en cada a este capital.
periodo
402 Reservas
Las reservas de una empresa son una parte de los fondos propios de la empresa y
se caracterizan por ser los beneficios que han retenido, es decir, no repartidos
entre los socios o propietarios de dicha empresa.
402,01 Reserva Legal
La reserva legal es la parte obligatoria de los beneficios que se deben acumular.

No se puede disponer salvo compensación de ejercicios negativos.
403 Perdidas/Ganancias del Ejercicio
403,01 Pérdidas del Ejercicio
Cuando los costos y gastos superan a los ingresos se dice que hay pérdida,
pérdida del ejercicio, y se presenta en el balance general en el capital contable
sólo que esta vez restando.
403,02 Ganancia del Ejercicio
Es lo que la empresa gana en un periodo determinado que por lo general es de un

año.
403,021 Ganancia Antes del Impuesto y Reserva
Como su nombre lo indica, la utilidad antes de impuestos es aquella utilidad

depurada de todo concepto operativo y financiero, a la que sólo le falta la
aplicación de los impuestos para proceder a ser distribuida.
403,022 Ganancia Después del Impuesto y Reserva
Como su nombre lo indica, la utilidad después de impuestos es aquella utilidad

que ya le ha sido restado los impuestos.
50 Costos y Gastos
Costos, valor de adquisición o de producción de un bien o servicio más todos los

gastos incurridos con motivo de la compra instalación y montaje y todos los gastos
de producción si el bien se fabricó es importante de efectivo o medios líquidos
equivalentes pagados o bien el valor razonable de la contraprestación entregada
para comprar un activo en el momento de adquisición o construcción por parte de
la empresa.
Gastos, son los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo

del período contable en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o
bien como surgimiento de obligaciones que dan como resultado decrementos en el
patrimonio neto y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio la definición de gastos incluye tanto las pérdidas
como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa.
501 costos
Costos valor de adquisición o de producción de un bien o servicio más todos los

gastos incurridos con motivo de la compra instalación y montaje y todos los gastos
de producción si el bien se fabricó es importante de efectivo o medios líquidos
equivalentes pagados o bien el valor razonable de la contraprestación entregada
para comprar un activo en el momento de adquisición o construcción por parte de
la empresa.
501,01 Costo de ventas
Costos de venta es el costo para la empresa gallo encerrado sobre las

mercaderías que vendió es decir lo que le costó a la empresa las mercaderías
vendidas el costo de ventas de una empresa comercial se establece al sumarle al
inventario inicial de mercaderías las compras netas y restarle el inventario final de
mercaderías.
502,011 Compras
Compras comprende exclusivamente las compras de mercadería que hacen las

empresas comerciales como cuentas y utiliza para registrar el importe de las
mercaderías que se compran solo se utilizan si se compran mercadería ya que si
se adquiere otro bien que no sea mercaderías se usa otra cuenta se carga cada
vez que se compren mercadería compras a caja o a proveedores y se abona como
consecuencia de un ajuste y al final del ejercicio con las partidas de liquidación y
cierre para cancelar la cuenta es cuenta de costos, su saldo es deudor y
representa el importe de las mercaderías adquiridas de cualquier forma siempre
que esté sea licita, se registran el estado de resultados sumando al inventario
inicial de mercaderías para establecer las mercaderías disponibles para la venta.

 Su saldo es de origen deudor.  En las partidas de liquidación y
 Se incrementa con la cierre.
adquisición de materias primas
ó mercaderías.
502,012 Fletes sobre compras
Fletes sobre compras comprende los gastos que se realizan para el transporte de
la mercadería comprada del lugar de origen o de un puerto nacional a la bodega
de la empresa como cuenta se carga con el importe pagado fletes sobre compras
a caja se abona como consecuencia de ajuste al cierre de ejercicio con las con las
partidas de liquidación y cierre para liquidar la cuenta en cuenta de costo su saldo
es deudor y representa la importante el importe del pago por el concepto indicado
se registra en el estado de los de los resultados sumando la secuencia comprar la
cuenta compra.

 Se incrementa con el pago de cierre.
los transporte de mercaderías a
nuestra empresa.
503 GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de operación son los gastos normales que una empresa realiza
cotidianamente, es decir, son los gastos necesarios e indispensables que una
empresa efectúa para poder existir, como tal se divide en gastos de distribución o
venta y gastos de administración sinónimos gastos corrientes gastos ordinarios.
503,01 Gastos de distribución
Son todos aquellos gastos que incurren para hacer llegar el producto al

consumidor desde nuestros almacenes, es decir todos los gastos que se incurren
para poder colocar nuestros productos dentro del mercado.
503,011 Sueldos sala de ventas

Sueldos sala de ventas comprende el pago de salarios ordinarios y extraordinarios
del personal de la sala de ventas en la empresa pagados o pendientes de pago.
Los asientos contables quedarán; sueldo sala de venta a caja, si los pagamos en
el instante o si están pendientes de pago sueldos sala de ventas a sueldos por
pagar.

 Se incrementa con el pago de cierre.
sueldos de sala de ventas, o
con el reconocimiento del pago.
503,012 Bonificación incentivo sala de ventas
Bonificación incentivo comprende el bono que expresa el decreto 78-89 del

Congreso de la República reformado por el decreto 37 a 2001 del 2000 del mismo
organismo, que indica que todo trabajador debe recibir Q. 250.00 mensuales.

 Su saldo es de origen deudor.  Partidas de liquidación y cierre.
 Se incrementa con el pago de la
bonificación que es de tipo
mensual.
503,013 Prestaciones laborales sala de ventas
Prestaciones laborales de sala de ventas comprende las prestaciones que los

empleadores deben pagar a sus trabajadores de la sala de ventas adicionalmente
a su salario ordinario y extraordinario tales como administración aguinaldo y Bono
14 vacaciones, la cuenta se crea con el pago efectivo de las mismas, o con la
creación de una reserva para prestaciones laborales de ventas.

 Se incrementa con el pago de cierre
prestaciones, o con la reserva 
para pagarlas en un futuro.
503,014 Comisiones sala de ventas
Comisiones sobre ventas comprende el pago de salarios extras por alcanzar cierta
meta de venta, estas comisiones se les brinda solo a vendedores.

 Se incrementa con el registro cierre.
del pago de comisiones o el
registro pendiente de pago.
503,015 Combustibles y lubricantes
Combustibles y lubricantes comprende el consumo de combustibles y lubricantes,

como cuenta se utiliza para registrar la factura de consumo de gasolina aceites y
grasas para los vehículos de la empresa, se cargan al valor del consumo.
Se puede dividir dependiendo sí el vehículo pertenece a: Sala de Ventas o a

Administración.
503,016 IDP
Impuesto sobre distribución de petróleo y sus derivados (IDP), la cuenta se utiliza

cuando compramos gasolina cualquiera sea su denominación, se utiliza la
siguiente tabla para determinar el valor a pagar,
Gasolina superior Q. 4.70

Gasolina regular Q. 4.60
Diesel Q. 1.30
Gasolina de aviación Q. 4.70
 Su saldo es de origen deudor.  Ajustes
 Se incrementa con la  Partidas de liquidación y cierre.
adquisición de gasolina.
503,017 Depreciación Vehículos de Reparto
Depreciación de vehículos de reparto comprende el desgaste que han tenido los

vehículos de reparto como consecuencia del uso que se les ha dado durante un
año.
Se inicia la cuenta cuando se carga con el importe de depreciación de vehículos

de reparto a depreciación acumulada de vehículos de reparto.
Para depreciar los vehículos de acuerdo al método de línea recta, que asumen un
desgaste uniforme del bien, se utilizan los porcentajes que se emitieron en la Ley
de Actualización Tributaria, decreto 10-2012 del congreso de la república, en este
caso dicta un 20% anual.

 Su saldo es de origen deudor.  Partidas de liquidación y cierre.
 Se incrementa al finalizar el
ciclo contable con el cálculo de
la depreciación de acuerdo al
método de línea recta.
503,02 Gastos de administración
Gastos de administración: Son los que se originan por el control de las

operaciones administrativas.
503,021 Sueldos administración
Sueldo de administración comprende los sueldos ordinarios y extraordinarios del

personal administrativo de la empresa pagados o pendientes de pago pero ya
devengados, en la contabilidad se carga el importe de los sueldos pagados,
sueldos de administración a caja o si están pendientes de pago sueldo de
administración a sueldos por pagar, es sinónimo de sueldos de oficina.
 Se incrementa con el pago de  Partidas de liquidación y cierre.
sueldos de administración, o
con el reconocimiento del pago.
503,022 Bonificación Incentiva administración:
Bonificación incentivo comprende el bono que expresa el decreto 78-89 del

Congreso de la República reformado por el decreto 37 a 2001 del 2000 del mismo
organismo, que indica que todo trabajador debe recibir Q. 250.00 mensuales.

 Se incrementa con el pago de la  Partidas de liquidación y cierre.
bonificación incentivo a los
trabajadores que se encargan
de la administración.
503,023 Prestaciones laborales administración.
Prestaciones laborales de administración comprende las prestaciones que los

empleadores deben pagar a sus trabajadores de la administración adicionalmente
a su salario ordinario y extraordinario tales como administración aguinaldo, Bono
14 y vacaciones, la cuenta se crea con el pago efectivo de las mismas, o con la
creación de una reserva para prestaciones laborales de ventas.

 Se incrementa con el pago de cierre
prestaciones, o con la reserva
para pagarlas en un futuro.
503,024 Depreciaciones Mobiliario y Equipo.

Depreciación de mobiliario y equipo comprende el desgate que ha tenido el
mobiliario y equipo de la empresa como consecuencia del uso que se le ha dado
durante un año.
Se inicia la cuenta cuando se carga con el importe de depreciación de mobiliario y

equipo a depreciación acumulada de mobiliario y equipo.
Para depreciar el mobiliario y equipo de acuerdo al método de línea recta, que

asumen un desgaste uniforme del bien, se utilizan los porcentajes que se
emitieron en la Ley de Actualización Tributaria, decreto 10-2012 del congreso de la
república, en este caso dicta un 20% anual.

 Se incrementa con el registro de  Partidas de liquidación y cierre.
la depreciación de mobiliario y
equipo.
503,025 Seguros vencidos:
Seguros vencidos comprende la parte vencida del seguro, entre la fecha de

adquisición del seguro y la fecha de cierre del ejercicio contable.

 Se incrementa con el valor de  Partidas de liquidación y cierre.
los seguros utilizados a la
fecha.
503,026 Cuentas Incobrables

Cuentas incobrables comprende facturas por ventas al crédito que no han podido
ser recuperadas después de dos años, del comienzo de la deuda.

 Su saldo es de origen deudor.  Ajustes de la cuenta por
 Se incrementa cuando se declara una créditos recuperados.
cuenta por cobrar de carácter  Partidas de liquidación y
incobrable, por haber pasado más de cierre.
dos años sin tener abono alguno a su
deuda.
503,027 Alquileres
Alquileres es un acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario

impactar en una suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas por cederle
el derecho a usar un activo durante un período de tiempo determinado.

 Se incrementa cuando se celebra un  Baja de alquileres.
contrato de arrendamiento.  Partidas de liquidación y
cierre.
503,028 Gastos Varios
Gastos varios comprenden aquellos gastos que la empresa realiza en menor

cuantía de valor y repetición, pero por su cantidad pequeña no amerita abrirles
una cuenta específica. Se registra en el estado de resultados de gastos de
administración sinónimos gastos diversos gastos varios gastos misceláneos.

 Se incrementa cuando se hacen  Partidas de liquidación y
gastos pequeños, usualmente cierre.
convergen los gastos de: agua, luz,
teléfono, internet, tren de aseo, etc.
503,029 Depreciaciones equipo de computación
Depreciación de equipo de computación comprende el desgate que ha tenido el

equipo de computación de la empresa como consecuencia del uso que se le ha
dado durante un año.
Se inicia la cuenta cuando se carga con el importe de depreciación de equipo de

computación a depreciación acumulada de equipo de computación.
Para depreciar el equipo de computación de acuerdo al método de línea recta, que

asumen un desgaste uniforme del bien, se utilizan los porcentajes que se
emitieron en la Ley de Actualización Tributaria, decreto 10-2012 del congreso de la
república, en este caso dicta un 33.33% anual, para los primeros dos años y
33.34% para el tercer año.

 Se incrementa con el registro de la  Partidas de liquidación y
depreciación de equipo de cierre.
computación.
503.0210 Amortización gastos de organización.
La amortización de gastos de organización comprende la absorción del gasto

pagado por concepto de organización de la empresa, puede ser amortizado a un
plazo mínimo de 5 años o un porcentaje máximo legal del 20% de lo que pagó por
dicho concepto, se calcula al finalizar el período contable.

 Se incrementa con el valor de la  Partidas de liquidación y
amortización de los gastos de cierre.
organización
503 Gastos financieros
Gastos financieros son los gastos en que la empresa incurre por motivo de la
financiación de sus operaciones ya sea por parte de un banco o de otra fuente.
Ejemplo de estos gastos intereses y comisiones por préstamos recibidos y
cualquier otro gasto que se afecte por dicho motivo como cuenta.
503,01 Interese gasto
Intereses gasto comprende los intereses que la empresa ha pagado o debe pagar
sobre préstamos recibidos, regularmente se paga con valor que se abonó de
nuestra deuda.

 Se incrementa cuando se pagan los  Partidas de liquidación y
intereses que generan, las deudas cierre.
que tiene la empresa.
503,011 Intereses sobre préstamos bancarios
Es un cobro que realizan todas las entidades bancarias por prestar dinero. Ese
costo corresponde al riesgo que corre la entidad al entregar el dinero y los gastos
administrativos que implican realizar estos préstamos.

 Se incrementa cuando se pagan los  Partidas de liquidación y
intereses que generan las deudas a cierre.
entidades financieras.
60 Ingresos
Entradas de dinero que percibe una empresa por colocar sus productos dentro de
los mercados a los que estén proyectados, estos afectan los resultados de la
empresa.
601 Ventas
601,01 Ventas
Ventas es una transacción comercial mediante la cual se transfiere a dominio
ajeno una cosa propia o se presta un servicio por un precio pactado.
Pueden ser al contado o al crédito, pero en ambas se registra una entrada.

 En las partidas de liquidación y cierre.  Su saldo es de origen
acreedor.
 Se incrementa cuando se
venden mercaderías al
crédito o al contado.
601,011 Ventas de Muebles

Cuenta que se origina específicamente por la naturaleza de la empresa Gallo
Encerrado.

acreedor.
 Se incrementa cuando se
venden muebles al
crédito o al contado.
602 Otros ingresos y gastos
Otros ingresos, en este apartado del estado de resultados se registran aquellas

cuentas nominales que no pueden registrarse como ingresos de operación y con
ingresos financieros.
Otros gastos, en este apartado del estado de resultados se registran aquellas

cuentas nominales que no pueden registrarse como gastos de operación ni como
gastos financieros.
602,01 Devoluciones
Es el proceso mediante el cual un cliente que ha comprado una mercancía

previamente la devuelve a la tienda y a cambio, recibe efectivo por la devolución.
602,011 Devoluciones y rebajas sobre compras

Devoluciones y rebajas sobre compras, comprende devolución de mercaderías
que se les hace a los proveedores por distintos motivos o bien rebajas que la
empresa nos concede por distintos motivos.

acreedor.
 Se incrementa cuando
devolvemos a nuestros
proveedores
mercaderías, defectuosas
o erróneas.
602,012 Devoluciones y rebajas sobre ventas
Devoluciones y rebajas sobre ventas comprende devoluciones de mercaderías

que los clientes hacen a la empresa por distintos motivos o bien rebajas que la
empresa les concede también por distintos motivos.

 Su saldo es de origen deudor.  En las partidas de
 Se incrementa cuando nos devuelven liquidación y cierre.
a nuestro almacén mercaderías,
defectuosas o enviadas
erróneamente.
70 Cuentas de cierre
Las cuentas de resultados que deben revisarse al momento de hacer el cierre

contable son; las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de
producción. Así como las cuentas de activo, pasivo y patrimonio en el balance
general.
Al finalizar el ejercicio o periodo contable las cuentas de resultados deben ser
canceladas o cerradas haciendo el registro contable.
701 Pérdidas y ganancias.
Pérdidas y ganancias esta cuenta solo aparece al final del ejercicio contable.
701,01 Pérdidas y ganancias
Se utiliza para liquidar las cuentas de resultados tanto de saldo deudor como
acreedor, también se utiliza para contabilizar el inventario final, el impuesto sobre
la renta por pagar, la reserva legal y las utilidades retenidas de mercaderías a
pérdidas y ganancias utilizándose su saldo no serán ni deudor y acreedor y no
forma parte de ningún estado financiero.

 Su saldo es deudor para cerrar las  Su saldo es acreedor
cuentas de gasto. para cerrar las cuentas de
ganancia.
Modelos de Estados Financieros
Estado de Resultados
Estado de Resultados de la Empresa “El Gallo Encerrado” propiedad de la

Señora Milvian Dariceny Muñoz Arrivillaga , Correspondiente al 1 de enero al
31 de diciembre 20__
Ingresos de Operación
601,011 Ventas (Nota 12) xx
Devoluciones y Rebajas sobre
(-) 602,012 Ventas (Nota 12) xx
Ventas Netas xx
Costo de Ventas
(Nota 3.1,
102,031 Inventario Inicial Nota 14) xx
(+ 502,011 Compras (Nota 14) xx
)
Devoluciones y Rebajas sobre
(-) 602,011 Compras (Nota 14)
Compras Netas (Nota 14)
(Nota 3.1,
(-) 102,032 Inventario Final Nota 14) xx
costo de ventas (Nota 14) xx
Margen Bruto (Nota 13) xx
Gastos de Operación
Gastos de Administración
503,021 Sueldos de Administración xx
Bonificación Incentivo
503,022 Administración xx
Prestaciones patronales
503,023 Administración (Nota 3.9) xx
503,024 Depreciación Mobiliario y Equipo (Nota 3.5) xx
503,027 Alquileres xx
503,029 Depreciación Equipo de Computo (Nota 3.5) xx
503,028 Gastos Varios xx
503.021 Amortización Gastos de
0 Organización (Nota 3.5) xx xx
Gastos de Distribución
503,011 Sueldos de Sala de Ventas xx
Bonificación Incentivo Sala de
503,012 Ventas xx
Prestaciones Patronales Sala de
503,013 Ventas (Nota 3.9) xx
503,014 Comisiones sobre ventas xx
503,015 Combustibles xx
503,016 IDP xx
503,017 Depreciación Vehículos de Reparto (Nota 3.5) xx
503,026 Cuentas Incobrables (Nota 3.3) xx xx xx
403 Ganancia y/o Perdida xx
Estado de Situación Financiera
Estado de Situación Financiera de la Empresa “El Gallo Encerrado” propiedad

de la Señora Milvian Dariceny Muñoz Arrivillaga , Correspondiente al 1 de
enero al 31 de diciembre 20__
Código Activo 01/01/2021
No corriente
(Nota 3.8,
101,011 Mobiliario y equipo Nota 5) xx
(-) 503,024 Depreciación Acumulada xx xx
(Nota 3.8,
101,012
Vehículos de Reparto Nota 5) xx
(-) 503,017 Depreciación Acumulada xx xx
(Nota 3.8 Nota
101,013 Equipo de Computación 5) xx
(-) 503,029 Depreciación Acumulada (Nota 5) xx xx
101,021 Gastos de Organización (Nota 6) xx
(-) 503.0210 Amortización Acumulada (Nota 6) xx xx xx
Corriente
(Nota 3.1,
102,031 Inventarios Nota 7) xx
102,051 Papelería y Útiles (Nota 7) xx
102,052 Útiles y enseres (Nota 7) xx
102,041 Seguros Pagados por anticipado (Nota 8) xx
102,043 Seguridad Pagado por anticipado (Nota 8) xx
(Nota 3.2,
Clientes Nota 4) xx
Provisión para Cuentas (Nota 3.4,
(-) 202,01 Incobrables Nota 4) xx xx
102,021 IVA por cobrar xx
102,011 Caja General xx
102,013 Bancos xx xx
Suma del Activo xx
Patrimonio Neto y Pasivo
Patrimonio Neto
401,011 Muños Cta. Capital (Nota 9) xx
(+
) Ganancia Neta del Mes Anterior xx xx
(-) 701,01 Pérdida Neta
Pasivo
301,021 Proveedores (Nota 10) xx
(Nota 3.6,
301,022 Documentos por pagar Nota 10) xx
301,031 IVA por pagar (Nota 11) xx
301,033 IGSS por pagar xx
Prestaciones Laborales por
301,012 pagar (Nota 3.9) xx xx
Suma del Patrimonio Neto y
Pasivo xx
Estado de Flujo de Efectivo.

Estado de Flujo de Efectivo de la Empresa "El Gallo Encerrado" propiedad de la
señora Milvian Dariceny Muñoz Arrivillaga correspondiente a enero y febrero
de 2021. (Cifras expresadas en quetzales)
Flujo Neto por Actividad de Operación
701,01 Perdida del Ejercicio xx
1 Cargos que no requieren efectivo
503,024 Depreciaciones Mobiliario y Equipo xx
503,017 Depreciación Vehículos de Reparto xx
503,029 Depreciaciones Equipo de Computación xx
503.0210 Amortización Gastos de Organización xx
Efectivo Neto por Actividades de
2 Operación
Disminución de Inventario Inicial de
102,031 Mercadería xx
102,022 Aumentos en clientes xx
102,021 Disminución IVA por Cobrar xx
102,013 Disminución Bancos xx
301,021 Aumento en Proveedores xx
301,031 Aumento IVA por pagar xx
301,033 Aumento IGSS por pagar xx
503,013 Aumento Prestaciones Laborales por pagar xx
3 Efectivo Neto por Actividades de Inversión
101,01 Adiciones de Propiedad, planta y Equipo xx
Efectivo Neto por Actividades de
4 Financiamiento
301,011 Prestamos y/o aportaciones xx
Efectivo al Inicio del año xx
Efectivo al Final del Año xx
Conclusiones
Al final la preparación del presente manual contable se llegaron a las conclusiones

siguientes:
 La empresa ha sido descuidada en lo que se refiere a la sistematización

contable. Esto ocasiona que sus actividades no se realicen con éxito y
generen atrasos e inconsistencias en la presentación de la información a la
gerencia.
 Indebido uso del recurso humano en materia contable.
 Derivado de la investigación anterior se determino que la empresa no
poseía un manual de procedimientos contables, lo que no permite tener
claramente los lineamientos para realizar de forma correcta los asientos
contables de acuerdo a las necesidades, esto implica que no se cuenta con
información contable, oportuna y confiable.
 El sistema Contable presentado en este documento será de beneficio para
presentar todos los procesos de manera adecuada y correcta.
 El sistema Contable permitirá unificar la información financiera de una
misma forma.
Recomendaciones
 Para que siga su crecimiento la empresa El Gallo Encerrado debe de optar

por la implementación de un manual de procedimientos contables, con el
objetivo de normar la operatoria contable, así como actualizar y vigilar el
cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos.
 Se deben de aplicar políticas y procedimientos contables, para realizar
tareas precisas para el logro de los objetivos. Estas guías concretan la
secuencia operativa de las tareas y evitar errores que perjudiquen a la
empresa.
 El Gallo Encerrado, puede implantar el manual diseñado en este trabajo, ya

que contiene las instrucciones que orientan en el desarrollo eficaz de las
actividades contables, con esto se obtiene información financiera confiable
y oportuna y así, lograr el crecimiento económico de la empresa.

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