En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que

regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771
(enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles de gobierno: nacional,
regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios
públicos cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.
ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna para su
funcionamiento eficiente:
Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y
movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
Normas tributaria:
La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el Código Tributario.
Administración tributaria
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), y la
Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD).
Tributos administrados por el Gobierno Central:
1. El Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.
2. Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importación de bienes, prestación o
utilización de servicios, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
3. El Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la venta de productos de
determinados bienes, importación de los mismos, la venta de los bienes cuando la efectúa el importador, y
los juegos de azar y apuestas.
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a los trabajadores
mensualmente, y de quienes presten servicios sin relación de dependencia.
5. Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en español) de los bienes
importados al Perú.
6. Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.
Tributos administrados por el Gobierno Local:
1. Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos
(terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades de Universidades,
centros educativos y concesiones mineras.
 2. Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito.
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles, camionetas y station
wagons) nacionales o importados, con antigüedad no mayor de 3 años. Son de periodicidad anual.
Existen otras instituciones que también son parte de la Administración financiera y recaudan los siguientes
tributos:
Tributos administrados por otras instituciones
Contribuciones a la Seguridad Social:
 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI: Grava el total de las
remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras (Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades
económicas según las Naciones Unidas).
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO: Es el
aporte al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las
personas naturales o jurídicas que construyan para sí o terceros dentro de las actividades comprendidas en
la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

La Política Tributaria (Chavez, 2020), la política tributaria es una rama de la política fiscal, por ende comprende la
utilización de diversos instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos, para conseguir los objetivos económicos y
sociales que una comunidad políticamente organizada desea promover. Son los lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario de un país. La política tributaria es parte de la política fiscal, es decir, parte de la
política pública.
Características de la Política Tributaria (Chavez, 2020), manifiesta que existen lineamientos generales que
favorecen su buen funcionamiento entre los que destacan:
a) Inferir lo menos posible en la eficiente asignación de los recursos.
b) Tener una administración sencilla y relativamente barata.
c) Ser flexible para responder fácilmente a los cambios en las circunstancias económicas, políticas y sociales.
d) Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.
e) Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculación con el gasto, con el fin de que cada individuo
sepa hacia donde se dirigen sus contribuciones, que tipo de servicio está financiando.

Impacto de la Política Tributaria en la Economía La política tributaria afecta las decisiones de los agentes privados.
(Chavez, 2020) a) Afecta las decisiones de los agentes.
b) Condiciona los resultados en los diferentes mercados.
c) Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento (corto, mediano y largo plazo).
La Política Tributaria debe Basarse en Tres Impuestos
Renta: El impuesto sobre la renta (ISR), es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas u otras
entidades legales. (Chavez, 2020) Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. (Chavez, 2020)
a) Primera Categoría: Arrendamiento o Sub Arrendamiento
b) Segunda Categoría: Intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias.
c) Tercera Categoría: En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.
d) Cuarta Categoría: Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u
oficio.
e) Quinta Categoría: Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia
b) Impuesto General a las Ventas (IGV): Este impuesto grava la venta de bienes inmuebles, los contratos de
construcción y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de estos contratos, la prestación o
utilización de servicios y la importación de bienes. Su tasa es del 18%. (Chavez, 2020)
c) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Es un tributo de Perú que trata de gravar el uso o consumo especifico, es
decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o servicio cuya producción se haya realizado
en el Perú, así como la importación de los mismos productos que no son considerados de primera necesidad las
tasas del ISC varían entre el 0% y el 118% (Chavez, 2020)

El Problema de la Política Tributaria Baja Presión Tributaria A través de la recaudación se financian las
actividades del Estado. Cuánto más riqueza se genera en el país, más recauda el Estado. La presión tributaria mide el
porcentaje de riqueza que se destina para solventar los gastos del Estado. (Chavez, 2020) La presión tributaria es un
indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) del
país, permite medir la intensidad con la que el país grava sus contribuciones a través de las tasas impositivas.
(Chavez, 2020) Este indicador ayuda al Estado a la toma de decisiones y en la aplicación de políticas tributarias que
resulten en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes. (Chavez, 2020)
Evasión Tributaria Es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a reducir parcial o
totalmente la carga tributaria.
Lineamientos de la Política Tributaria En materia tributaria, los lineamientos de política deberán buscar que el
actual sistema tributario continúe orientándose a cumplir con los principios 10 de suficiencia, eficiencia, equidad y
simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicación del Sistema Tributario en el país. Tener en cuenta la
evaluación permanente del efecto económico de los principales impuestos que conforman el Sistema Tributario
Nacional (Impuesto a la Renta, Impuesto General a la Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo), esto permitirá su
optimización garantizando un adecuado nivel de recaudación y la neutralidad en las decisiones de los agente
económicos. (Chavez, 2020)
 Las normas tributarias son las reglas que regulan la administración de los tributos. Crean, regulan y extinguen
los impuestos que se deben pagar. Las normas tributarias nacen de la constitución, leyes, decretos y resoluciones
ministeriales y de gobiernos locales. El Estado es el titular de la potestad tributaria, es decir, el poder que le otorga el
Derecho para recaudar y administración los impuestos.
Los impuestos son las prestaciones dinerarias que los privados deben entregar al Estado por realizar ciertas
actividades económicas. Sirven para financiar los servicios públicos y garantizar la continuidad del desarrollo social.
Como principales normas tributarias tenemos la Constitución Política, la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, el Decreto Supremo Nº 061-2002, y el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, que contiene la última versión del
Código Tributario. Actualmente el Derecho Tributario forma parte del proceso de modernización del Estado
peruano
¿Quién se encarga de cobrar los impuestos?
El encargado de cobrar los impuestos es la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración
Tributaria – SUNAT. Es una entidad especializada adscrita al Ministerio de Economía y Finanzas – MEF. Se encarga de
recaudar, controlar y administrar los tributos en todo el país. Su misión es dirigir y garantizar el cumplimiento de los
objetivos del Sistema Tributario Nacional. Algunas de sus funciones pueden ser delegadas a los gobiernos regionales
y locales.
¿Qué impuestos existen?
Son principales impuestos que existen son el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR).
El primero es el impuesto que existe sobre las compras y ventas que se realizan. El segundo es un impuesto a ciertos
derechos que se ejecutan. Este último se divide en 5 categorías:
 Primera Categoría: se cobra al arrendamiento, subarrendamiento y la cesión de bienes.
 Segunda Categoría: para los prestamistas. También se cobra por regalías, patentes, dividendos y ganancias.
 Tercera Categoría: se aplica a negocios de comercio, industria y otras actividades empresariales
 Cuarta Categoría: para el trabajo independiente.
 Quinta Categoría: al trabajo dependiente.
También existe el impuesto selectivo al consumo, y el Impuesto a las transacciones Financieras (ITF). El primero
se ejecuta sobre la venta de productos a nivel nacional y el segundo grava las operaciones de crédito o débito. Luego
están los Derechos Arancelarios, que gravan la importación de mercancías al país.
Finalmente, los gobiernos locales se encargan de cobrar los siguientes impuestos:
 Impuesto Predial: se cobra a los propietarios de los predios que se ubican en el distrito de la jurisdicción
municipal.
 Patrimonio Vehicular: sobre la propiedad de vehículos a motor.
 Alcabala: grava las transferencias de propiedades inmuebles, urbanas o rústicas, adquiridos mediante
compra venta o donación

El primer cambio se introdujo con la aprobación de la Ley Nº 31011 del año pasado, la cual otorgó
facultades legislativas en materia tributaria al poder ejecutivo. En base a dicha norma, la SUNAT
y otros órganos llevaron a cabo varias decisiones en beneficio de los contribuyentes y el Estado.
Algunas de ellas son las siguientes:
  Aplazamiento de la presentación de declaraciones juradas anuales.
 Reprogramación del pago de Impuesto a la Renta e Impuesto a las Transacciones
Financieras y el pago de obligaciones tributarias.
 No imponer sanciones tributarias a las empresas pequeñas y medianas.
 El refinanciamiento o fraccionamiento de las deudas tributarias, sobre todo para sectores
afectados por la pandemia.
 Devolución de pagos a personas naturales y jurídicas.
 Prórroga de la recuperación anticipada del IGV por adquisición de bienes de capital.
 Ampliación del uso de la firma digital en trámites ante la SUNAT.

Inicialmente algunos de estos cambios solo tendrían vigencia por un par de meses, mientras que
otros aún no se implementaban como tal. Sin embargo, la extensión de la cuarentena obligó no
solo a extender el aplazamiento de los impuestos, sino a reprogramar todo el calendario de
recaudaciones y reformar aún más los regímenes tributarios.