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    2.ENUNCIADO LABORATORIO No. 2 CUENTAS POR COBRAR

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    El resumen del documento es el siguiente: 1) La auditoría se realizará a las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2020 de la compañía Electrónica Computadoras Viejas, S.A. Las cuentas por cobrar ascienden a Q74,502,553 e incluyen clientes, compañías relacionadas e impuestos por cobrar. 2) Se solicita el auxiliar de clientes por factura para realizar el muestreo y circularización de saldos. Se presenta un listado de clientes con saldos al 31

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    El resumen del documento es el siguiente: 1) La auditoría se realizará a las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2020 de la compañía Electrónica Computadoras Viejas, S.A. Las cuentas por cobrar ascienden a Q74,502,553 e incluyen clientes, compañías relacionadas e impuestos por cobrar. 2) Se solicita el auxiliar de clientes por factura para realizar el muestreo y circularización de saldos. Se presenta un listado de clientes con saldos al 31

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    El resumen del documento es el siguiente: 1) La auditoría se realizará a las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2020 de la compañía Electrónica Computadoras Viejas, S.A. Las cuentas por cobrar ascienden a Q74,502,553 e incluyen clientes, compañías relacionadas e impuestos por cobrar. 2) Se solicita el auxiliar de clientes por factura para realizar el muestreo y circularización de saldos. Se presenta un listado de clientes con saldos al 31

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    UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

    FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


    ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
    CURSO DE AUDITORÍA III
    SÉPTIMO SEMESTRE

    LABORATORIO No. 2
    “AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR”
    Usted como profesional de la auditoría ha sido contratado por la organización “Electrónica Computadoras
    Viejas, S.A.” para realizar la auditoría del rubro de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2020, para lo
    cual nos presentan la siguiente integración:

    Clientes Q26,896,069.00
    Compañías relacionadas Q41,090,800.00
    Impuestos por cobrar Q 7,053,601.00
    Estimación Cuentas Incobrables -Q 537,917.00
    Total Q74,502,553.00

    Se solicitó el auxiliar de clientes por factura para poder realizar el muestreo correspondiente y circularizar
    saldos, además de obtenerlo como base para verificar la estimación de las cuentas incobrables al 31 de
    diciembre de 2020.
    Clientes al 31 de diciembre de 2020

    Cliente Factura Fecha Monto en Q.


    Electronics Cel 1345 15/09/2014 433,255
    Celia Marina S. 1352 22/09/2015 4,032,000
    Multi Celulares, S.A. 1580 01/01/2019 35,000
    Manuel Salguero 1781 30/06/2019 2,100
    Ventas y más, S.A. 1782 07/07/2019 630,855
    Tecni-cel, S.A. 1920 17/09/2019 88,754
    Cesar Castro 2021 16/05/2019 25,322
    NESCEL, S.A. 2055 23/11/2019 5,045
    Electronics Cel 2120 30/06/2020 337,889
    CELCOGUA 3433 02/12/2020 2,068,122
    Mario Beteta 3435 03/12/2020 1,045,000
    Mercomp, S.A. 3439 05/12/2020 2,605,877
    Megacel, S.A. 3445 10/12/2020 45,052
    Compus y más, S.A. 3448 11/12/2020 996,777
    Sistemas DTD, S.A. 3449 17/12/2020 455,125
    Manuel Salguero 3451 18/12/2020 47,322
    Supercompus, S.A. 3457 23/12/2020 7,025,687
    Electronics Cel 3460 28/12/2020 1,150,888
    Electronics Cel 3462 31/12/2020 5,867,999
    1. La compañía tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, y considera incobrable
    aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor a seis meses (180 días) y que en dicho tiempo no
    hayan realizado pagos parciales.
    2. En relación con la estimación de cuentas incobrables, la empresa aplica el 3% sobre todas las cuentas
    por cobrar.
    3. El Sr. Mario Beteta por correo electrónico indica que en noviembre de 2020 debido a las intensas lluvias
    por el huracán ETA sufrió daños irreparables en su local comercial considerándose como pérdida total
    todo su inventario, la gerencia determinó su incobrabilidad, cliente adjunto evidencia.

    Circularización de saldos

    Los clientes seleccionados en la muestra realizada son:


    Electronic Cel
    Celia Marina S.
    Mercomp, S.A.
    Supercompus, S.A.

    El resultado de la circularización es la siguiente:


    No contestaron:

    Celia Marina S.
    (Se realizaron procedimientos alternos, y se estableció que el saldo era correcto).

    Contestaron inconformes:
    Mercomp, S.A.
    (La respuesta indica que la factura 3439 ya estaba cancelada, verificando en los recibos se
    observó que es correcto, y que el efectivo se había contabilizado como anticipo de
    clientes).

    Los demás clientes circularizados contestaron conformes con el saldo registrado.

    Compañías relacionadas:

    El saldo de compañías relacionadas se integra en Quetzales de la siguiente manera:


    2020 2019
    Hermana Cel, S.A. 7,045,200 7,045,200
    CELCOGUA 22,045,600 18,253,432
    CELCOHON 1,000,000 -
    CELCOSALV 11,000,000 7,058,000
    Las transacciones entre compañías se originan en la compra y venta de mercadería, a excepción de
    Hermana Cel, la cual consiste en préstamos otorgados sin tasa de interés aplicable.

    Impuestos por cobrar:


    La integración en Quetzales es la siguiente:
    2020 2019
    IVA por cobrar 1,036,418 998,533
    Retenciones IVA por cobrar 3,025,158 2,058,111
    Pagos a cuenta ISR 2,992,025 -

    Se realizó un análisis de cobrabilidad, la cual es satisfactoria, observando únicamente que la cuenta de


    retenciones IVA por cobrar se ha incrementado a través del periodo.

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