CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

FINANCIERO
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DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

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ÍNDICE

CAPÍTULO I AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN DE 5

ESTADOS FINANCIEROS
I.1 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DE 5
INGRESOS
I.2 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DE 6
EGRESOS
I.2.1 SERVICIOS PERSONALES 6
I.2.2 MATERIALES Y SUMINISTROS, Y SERVICIOS GENERALES 8
I.2.3 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS 10
AYUDAS
I.3 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DE 10
PATRIMONIO
I.3.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 10
I.3.2 DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES / 12
BIENES O SERVICIOS
I.3.3 INVENTARIOS Y ALMACENES 12
I.3.4 BIENES MUEBLES 13
I.3.5 BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y 15
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
I.3.6 ACTIVOS DIFERIDOS 17
I.3.7 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO Y LARGO PLAZO 17
I.3.8 HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO 17
I.3.9 CUENTAS DE ORDEN 18
I.4 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DE 18
DEUDA PÚBLICA
CAPÍTULO II AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN 21
PROGRAMÁTICA-PRESUPUESTAL
II.1 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DEL 21
INGRESO PRESUPUESTAL
II.2 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DEL 22
EGRESO PRESUPUESTAL

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CAPÍTULO III AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN A 27

OBRA PÚBLICA
III.1 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA REVISIÓN DE 27
OBRA PÚBLICA

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REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

CAPÍTULO I AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN DE

ESTADOS FINANCIEROS

I.1 Procedimientos generales Los procedimientos generales para la revisión de ingresos,

para la revisión de ingresos comprenden los siguientes:

Número del Procedimiento Descripción

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-01 Verificar que los ingresos recaudados corresponden a las tablas,
tarifas, cuotas o listas de precios establecidos en la Ley de
Ingresos Estatal o Municipal según sea el caso; asimismo
tratándose de Entidades Paraestatales y Paramunicipales,
verificar que las tablas y/o tarifas de sus ingresos hayan sido
autorizados por su respectivo Órgano de Gobierno.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-02 Verificar que los descuentos y condonaciones aplicados durante

el ejercicio en revisión se encuentren debidamente autorizados en
la Ley de Ingresos correspondiente, o en su caso, mediante su
respectivo Órgano de Gobierno y publicado en el Periódico Oficial
del Estado.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-03 Constatar que el registro contable de los ingresos se realizó con
base en la documentación comprobatoria y justificativa
correspondiente, y ésta cuente con el soporte de los cálculos
realizados para la determinación del ingreso, así como la correcta
expedición de los comprobantes fiscales.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-04 Evidenciar documentalmente, la realización de visitas e

inspecciones físicas mediante las cuales se constaten los
procedimientos de recepción, custodia y formulación de reportes
diarios de ingresos, así mismo, verificar que las operaciones del
corte de ingresos del día, hayan sido depositados en cuenta de
bancos al siguiente día hábil.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-05 Solicitar los padrones de contribuyentes y comprobar que los

movimientos registrados durante el ejercicio fiscalizado (altas,
bajas, modificaciones), se encuentren autorizados con la
documentación correspondiente.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-06 Verificar la debida integración de los expedientes individuales de

contribuyentes, constatando su actualización y en su caso, cuente
con las revalidaciones anuales vigentes.

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I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-07 Verificar que los contratos y convenios de pago se estén

cumpliendo oportunamente, además tratándose de
contribuyentes morosos, se estén efectuando acciones de
cobranza.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-08 Cerciorarse que los ingresos transitorios obtenidos durante el

ejercicio no hayan sido registrados como ingresos propios.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-09 En caso de haber recibido en el ejercicio recursos provenientes

de participaciones y fondos federales, verificar el debido
cumplimiento a las reglas específicas que les sean aplicables,
basándose en los procedimientos de revisión establecidos por la
Auditoría Superior de la Federación.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-10 Verificar el correcto reconocimiento contable de las operaciones

seleccionadas, de acuerdo al marco de emisión de información
financiera (Ley General de Contabilidad Gubernamental y demás
normativa emitida por el Consejo Nacional de Armonización
Contable, Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental,
entre otros).

I.2 Procedimientos generales Los procedimientos generales para la revisión de egresos,

para la revisión de egresos comprenden los siguientes:

I.2.1 Servicios personales Obtenga una muestra de nóminas pagadas durante el ejercicio de
diferentes niveles salariales, y verifique que:

Número del Procedimiento Descripción

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-11 Los salarios y prestaciones que recibió, hayan correspondido

exclusivamente a los pactados en los contratos de trabajo y/o a
los tabuladores de sueldo autorizados para el ejercicio de que se
trate.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-12 Verificar en las nóminas que las incidencias del personal estén
registradas y que las comisiones, incapacidades y licencias, entre
otros, contaron con la autorización correspondiente.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-13 Mediante visitas físicas a los centros de trabajo, cerciorarse de la

presencia del servidor público seleccionado. Cotejar en su caso,
con listas de asistencia y en caso de no localizarse, solicitar las
justificaciones correspondientes y levantar las actas respectivas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-14 Constatar que en los pagos de las nóminas se cumplió con las
obligaciones fiscales, y que las deducciones que se aplicaron por

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concepto de seguridad social, se enteraron oportunamente a las

instancias competentes.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-15 Solicitar la relación de liquidaciones o finiquitos de personal que

hayan sido realizadas durante el ejercicio sujeto a revisión.
Seleccionar una muestra representativa y verificar la correcta
determinación de los cálculos de pago, así mismo, constatar que
no se realizaron pagos de sueldos y prestaciones posteriores a la
fecha de la baja definitiva.

En el caso de pago de Honorarios Asimilables a Salarios, verificar

que se haya emitido la nómina correspondiente y aplicar los
procedimientos siguientes:

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-16 Cerciorarse de que la nómina esté acompañada de los recibos,

firmas de recibido y demás documentos que demuestren la
entrega del pago, asimismo, verificar el correcto registro contable
de las remuneraciones pagadas al personal, tales como sueldos,
salarios, dietas, honorarios asimilables al salario, prestaciones y
gastos de seguridad social, obligaciones laborales y otras
prestaciones derivadas de una relación laboral, de acuerdo al
marco de emisión de información financiera ((Ley General de
Contabilidad Gubernamental y demás normatividad emitida por el
Consejo Nacional de Armonización Contable, Postulados Básicos
de Contabilidad Gubernamental, entre otros).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-17 Seleccionar una muestra y solicitar los expedientes individuales

del prestador del servicio. Revisar que cada uno de ellos contenga
la documentación que identifique plenamente al prestador del
servicio:

a. Contrato.
b. Antecedentes educacionales, profesionales y laborales.
c. Autorización para la contratación.
d. De requerirse, verificar que cuente con permisos o licencias
para la prestación del servicio.
e. Constancia de no inhabilitación para desempeñar cargos
públicos.
f. Verificar el aviso que debió presentar el profesionista a la
Entidad, de conformidad con la Ley de ISR.
g. Otros de naturaleza análoga.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-18 Verificar la existencia de controles establecidos para la ejecución

de los trabajos, el control de entradas y salidas de empleados, el
horario de la prestación del servicio y mediante visitas físicas a los

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centros de trabajo, constatar la presencia del prestador del

servicio.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-19 En caso de haber ejercido en el ejercicio recursos provenientes de

participaciones y fondos federales, verificar el debido
cumplimiento a las reglas específicas que les sean aplicables,
basándose en los procedimientos de revisión establecidos por la
Auditoría Superior de la Federación.

I.2.2 Materiales y suministros, y Identificar los conceptos de gastos de mayor relevancia, y aplicar
servicios generales los procedimientos siguientes:

Número del Procedimiento Descripción

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-20 Verificar que en función de los rangos establecidos para las
operaciones de adquisiciones, arrendamientos y prestación de
servicios, se haya sujetado a lo establecido en las disposiciones
legales aplicables respecto al procedimiento de adjudicación, ya
sea de contratación directa, invitación restringida o licitación
pública, que aseguren las mejores condiciones disponibles en
cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás
circunstancias pertinentes.

Asimismo, cerciorarse previo a la celebración de contratos de

adquisiciones, arrendamientos o enajenación de todo tipo de
bienes, prestación de servicios de cualquier naturaleza o la
contratación de obra pública o servicios relacionados con ésta,
que la Entidad Fiscalizada obtuvo la manifestación por escrito bajo
protesta de decir verdad del particular, y/o persona moral respecto
a los socios o accionistas que ejerzan control sobre la sociedad,
que no desempeña empleo, cargo o comisión en el servicio
público o, en su caso, que a pesar de desempeñarlo, con la
formalización del contrato correspondiente no se actualiza un
Conflicto de Interés. Asimismo, verificar que dicha manifestación
se hizo del conocimiento del Órgano interno de control, previo a la
celebración del acto en cuestión. Lo anterior en cumplimiento con
el Art. 49 Fracción IX de la Ley General de Responsabilidades
Administrativas (La manifestación mencionada se solicita para las
operaciones celebradas a partir del 19 de julio de 2017).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-21 Constatar que los licitantes participantes no se encontraron

inhabilitados por resolución de autoridad competente.

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E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-22 Constatar que la documentación que soporta la adquisición

cumpla con requisitos fiscales, así como la validación ante el SAT,
y verificar la evidencia documental que asegure la recepción de
los insumos y materiales, y prestación del servicio que ampara la
erogación revisada.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-23 Verificar el correcto reconocimiento contable de las operaciones

seleccionadas, de acuerdo al marco de emisión de información
financiera (Ley General de Contabilidad Gubernamental y demás
normativa emitida por el Consejo Nacional de Armonización
Contable, Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental,
entre otros).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-24 Respecto a los contratos de adquisiciones, constatar que las

partes hayan cumplido en tiempo y forma con las cláusulas de lo
pactado, y en su caso, se hayan aplicado correctamente las
penalidades convenidas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-25 En el caso, de que se considere conveniente, confirmar con los

proveedores, por los conductos institucionales respectivos, su
participación en las operaciones seleccionadas, incluyendo a los
no ganadores.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-26 En caso de duda extrema, deberá solicitar a las autoridades

fiscales del Estado, por los conductos oficiales debidos, la
confirmación del registro como contribuyente del proveedor de
que se trate.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-27 Del renglón de honorarios por prestación de servicios

profesionales independientes, seleccionar una muestra
representativa de los servicios contratados y solicitar los
expedientes individuales correspondientes. Revisar en cada uno
de ellos:
a. El contrato de servicios.
b. Que se haya aplicado la normatividad correspondiente en su
adjudicación.
c. Que los pagos realizados fueron conforme a lo pactado por las
partes.
d. Las evidencias de que se haya recibido el servicio contratado.
e. La correcta aplicación de retenciones de impuestos.
f. La debida expedición de los recibos de honorarios
correspondientes.

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E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-28 En caso de haber ejercido en el ejercicio recursos provenientes de

participaciones y fondos federales, verificar el debido
cumplimiento a las reglas específicas que le sean aplicables,
basándose en los procedimientos de revisión establecidos por la
Auditoría Superior de la Federación.

I.2.3 Transferencias, Identificar los conceptos de apoyo, subsidios, ayudas, y aplicar los
asignaciones, subsidios y otras procedimientos siguientes:
ayudas

Número del Procedimiento Descripción

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-29 Verificar que la Entidad Fiscalizada obtuvo los recibos oficiales y
la evidencia documental de los recursos transferidos en forma
directa e indirecta a los sectores público, privado y externo.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-30 En su caso, constatar que hayan sido formalizados los convenios
de colaboración, a efecto de verificar que se tienen los
mecanismos formales y adecuados para obtener certeza y control
sobre la aplicación de los recursos transferidos a los sectores
público, privado y externo.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-31 Verificar el correcto reconocimiento contable de las operaciones

seleccionadas y que el destino de las mismas, esté acorde a la
normatividad interna de la entidad fiscalizada y al marco de
emisión de información financiera (Ley General de Contabilidad
Gubernamental y demás normatividad emitida por el Consejo
Nacional de Armonización Contable, Postulados Básicos de
Contabilidad Gubernamental, entre otros).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-32 En caso de haber ejercido en el ejercicio recursos provenientes de

participaciones y fondos federales, verificar el debido
cumplimiento a las reglas específicas que les sean aplicables,
basándose en los procedimientos de revisión establecidos por la
Auditoría Superior de la Federación.

I.3 Procedimientos generales Los procedimientos generales para la revisión de patrimonio,

para la revisión de patrimonio comprenden los siguientes:

I.3.1 Efectivo y equivalentes

Número del Procedimiento Descripción

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-33 Del total de fondos de caja identificados, seleccionar una muestra
considerando la cantidad de fondos fijos existentes y los montos

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de los mismos y realizar los arqueos correspondientes. Durante la

realización de los arqueos, verificar el cumplimiento de las
políticas institucionales establecidas para la administración de
fondos de caja, y obtener la firma de conformidad del responsable
de su custodia.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-34 Verificar que los Titulares de los Entes Públicos informen ante la
ASEBC, los avisos de apertura y cancelación de cuentas
bancarias realizadas durante el ejercicio revisado.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-35 Verificar la integridad de las cuentas bancarias reveladas por la

Entidad Fiscalizada, mediante solicitud de confirmación a las
instituciones bancarias respectivas.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-36 Verificar que se cuente con conciliaciones bancarias de todas y

cada una de las cuentas bancarias.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-37 Seleccionar una muestra y revisar el estado de las conciliaciones

bancarias. Cotejar los saldos contables y bancarios con sus
documentos fuentes (Cuenta Pública y Estados de Cuenta
Bancarios). Asimismo, cerciorarse de la debida justificación y
soporte documental de los ajustes contables originados de las
partidas en conciliación, más relevantes en cuanto a su monto y
antigüedad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-38 Cerciorarse que la Entidad procuró invertir los excedentes de

efectivo, con el objeto de obtener los mejores rendimientos
financieros.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-39 En caso de que la Entidad Fiscalizada haya invertido los

excedentes de efectivo temporales, cerciorarse que se realizaron
en instrumentos de inversión de renta fija o valores
gubernamentales del Sistema Financiero Mexicano, con el objeto
de obtener los mejores rendimientos financieros.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-40 Aplicar los procedimientos conducentes para cerciorarse de los

cálculos y registros correctos de intereses.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-41 Verificar en su caso, la correcta valuación de los fondos y valores

en moneda extranjera con base en las cotizaciones existentes al
cierre del ejercicio.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-42 Verificar el correcto reconocimiento contable de las operaciones

seleccionadas, de acuerdo al marco de emisión de información
financiera (Ley General de Contabilidad Gubernamental y demás

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normativa emitida por el Consejo Nacional de Armonización

Contable, Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental,
entre otros).

I.3.2 Derechos a recibir efectivo

o equivalentes / bienes o
servicios

Número del Procedimiento Descripción

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-43 Solicitar la balanza o documento en el cual se refleje la antigüedad

de saldos de la cuenta por cobrar que se trate y analizar su
razonabilidad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-44 Cerciorarse que las cuentas individuales seleccionadas,

incluyendo las cuentas a cargo de servidores públicos, cuente con
la documentación que soporta la operación, y que su presentación
cumple con la normativa establecida por el Consejo Nacional de
Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-45 Examinar pagos posteriores, y en su caso, confirmar por escrito

los saldos con los deudores de las cuentas individuales
seleccionadas.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-46 Si la Entidad Fiscalizada tiene creada la reserva para cuentas

incobrables, solicitar y analizar la razonabilidad de la metodología
para la estimación de su monto y su registro contable, con
respecto al saldo de la cuenta por cobrar que se trate, de acuerdo
a las disposiciones emitidas por el Consejo Nacional de
Armonización Contable.

I.3.3 Inventarios y almacenes

Número del Procedimiento Descripción

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-47 Verificar que en función de los rangos establecidos para las
operaciones de adquisiciones, arrendamientos y prestación de
servicios, se haya sujetado a lo establecido en las disposiciones
legales aplicables respecto al procedimiento de adjudicación, ya
sea de contratación directa, invitación restringida o licitación
pública, que aseguren las mejores condiciones disponibles en
cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás
circunstancias pertinentes.

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P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-48 Constatar que la documentación que soporta la adquisición

cumpla con requisitos fiscales de conformidad con el Código
Fiscal de la Federación y la Ley de Impuesto sobre la Renta.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-49 Verificar que el levantamiento del inventario físico de las

existencias con que cuenta el ente público, se realizó por lo menos
una vez al año, preferentemente al cierre del ejercicio, conforme a
lo establecido en las “Reglas Específicas del Registro y Valoración
del Patrimonio”.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-50 Cotejar el valor del levantamiento físico del inventario al cierre del
ejercicio sujeto a revisión con el saldo de la cuenta de Inventario
y/o almacén y el reporte de control de existencias, conforme lo
establecido en las “Reglas Específicas del Registro y Valoración
del Patrimonio”, determinar en su caso, diferencias relevantes y
solicitar las aclaraciones correspondientes.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-51 De existir inventario obsoleto o en mal estado, verificar el debido

cumplimiento de la normatividad aplicable y de su correcto registro
contable.
P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-52 De existir mercancía donada a la Entidad Fiscalizada o donada
por la Entidad Fiscalizada, verificar el cumplimiento de la
normatividad aplicable y de su correcto registro contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-53 En la muestra seleccionada, verificar su correcta valuación y

aplicación contable de conformidad a la normativa establecida por
el Consejo Nacional de Armonización Contable.

I.3.4 Bienes muebles Solicitar relación de bienes muebles adquiridos con recursos
presupuestales durante el ejercicio revisado o en su caso,
mediante los auxiliares contables de la Entidad Fiscalizada,
seleccionar una muestra representativa en función de la
importancia de su valor y procurando que incluya todos los tipos
de bienes muebles adquiridos, y:

Número del Procedimiento Descripción

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-54 Verificar que en función de los rangos establecidos para las
operaciones de adquisiciones, arrendamientos y prestación de
servicios, se haya sujetado a lo establecido en las disposiciones
legales aplicables respecto al procedimiento de adjudicación, ya
sea de contratación directa, invitación restringida o licitación
pública, que aseguren las mejores condiciones disponibles en

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cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás

circunstancias pertinentes.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-55 Constatar que la documentación que soporta la adquisición

cumpla con requisitos fiscales.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-56 Verificar la existencia de evidencias documentales que aseguren

la recepción de los bienes muebles que ampara la erogación
revisada.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-57 Verificar su correcta valuación y aplicación contable, de

conformidad a la normativa establecida por el Consejo Nacional
de Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-58 En caso de que las adquisiciones se sustenten mediante un

contrato, constatar que las partes hayan cumplido en tiempo y
forma con las cláusulas de lo pactado, considerando en su caso
la correcta aplicación de las penalidades convenidas.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-59 Verificar que el proveedor no se encuentre inhabilitado por

autoridad competente.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-60 En los casos en que se considere conveniente, confirmar con los
proveedores por los conductos institucionales respectivos, su
participación en las operaciones seleccionadas, incluidos a los no
ganadores.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-61 En caso de duda extrema, deberá solicitar a las autoridades

fiscales del Estado, por los conductos oficiales debidos, la
confirmación del registro como contribuyente del proveedor de que
se trate.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-62 Solicitar la relación del inventario físico de bienes muebles al final
del ejercicio sujeto a revisión (padrón) y cotejar que los valores
mostrados en dicha relación coincidan con los registros contables
de la Cuenta Pública correspondiente.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-63 De la relación del inventario físico (padrón), seleccionar una

muestra de las altas del ejercicio y de ejercicios anteriores,
correspondiente a los bienes muebles más representativos y
constatar la existencia de los expedientes individuales, la
verificación física y el resguardo actualizado correspondiente.
Evaluar la conveniencia de rotar los bienes seleccionados con
respecto a la auditoría anterior.

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P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-64 En la relación del inventario físico (padrón), de existir bienes

obsoletos o en desuso, verificar que se hayan aplicado las
disposiciones que al respecto establece el Consejo Nacional de
Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-65 Seleccionar una muestra de las bajas del ejercicio auditado y
establecer si se dio cumplimiento a la normatividad aplicable;
además, comprobar que se hayan realizado los registros
contables correspondientes.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-66 De existir bienes donados a la Entidad o donados por la Entidad,

verificar el cumplimiento de la normatividad aplicable y su correcto
registro contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-67 Verificar el cálculo correcto y la debida aplicación de la

depreciación y revaluación de sus activos, de conformidad con la
normatividad aplicable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-68 En caso de haber ejercido en el ejercicio recursos provenientes de

participaciones y fondos federales, verificar el debido
cumplimiento a las reglas específicas que les sean aplicables,
basándose en los procedimientos de revisión establecidos por la
Auditoría Superior de la Federación.

I.3.5 Bienes inmuebles, Solicitar relación de bienes inmuebles adquiridos, así como las
infraestructura y construcciones en proceso de ejecución durante el ejercicio
construcciones en proceso revisado o en su caso, mediante auxiliares contables de la Entidad
Fiscalizada, seleccionar una muestra representativa de dichas
operaciones en función de la importancia de su valor, y:

Número del Procedimiento Descripción

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-69 Verificar la documentación comprobatoria de las pólizas contables

y/o de los expedientes individuales de los bienes inmuebles y
construcciones en proceso seleccionados para revisión,
constatando que dicha documentación comprobatoria cumpla con
requisitos fiscales.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-70 Verificar que los procedimientos de adquisición y/o adjudicación

se hayan ajustado a la normatividad aplicable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-71 Constatar que la propiedad del inmueble se encuentre

debidamente legalizada, confirmando en su caso el estado legal
del mismo, a través del Registro Público de la Propiedad.

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P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-72 Verificar la existencia de avalúo practicado por la Comisión Estatal

de Avalúos. En caso de duda extrema, solicitar por los conductos
institucionales correspondientes, avalúo de perito autorizado.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-73 Cerciorarse de que no exista gravamen alguno sobre la propiedad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-74 Verificar mediante visita física, que el uso dado al inmueble sea el
que originó su adquisición.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-75 Solicitar el padrón de bienes inmuebles del final del ejercicio sujeto
a revisión y cotejar los valores del mismo, con el inventario físico
y los registros contables de la Entidad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-76 De dicho padrón, seleccionar una muestra de los bienes

inmuebles más representativos con respecto al saldo total de la
cuenta y efectuar la visita física. Evaluar la conveniencia de rotar
los bienes seleccionados con respecto a la auditoría anterior.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-77 Solicitar los expedientes individuales de los bienes seleccionados

y verificar la existencia de documentación que soporta la
propiedad de los bienes, así mismo, cuando así se considere
conveniente, confirmar el estado legal de los bienes seleccionados
para revisión en el Registro Público de la Propiedad.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-78 Verificar que la valuación, el registro contable y la presentación en

estados financieros, obedezca a las condiciones de la propiedad
del bien inmueble de que se trate: comodato, donación
consumada, donación en proceso, adquisición directa, atendiendo
a la normatividad establecida por el Consejo Nacional de
Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-79 Seleccionar una muestra de las bajas del ejercicio auditado y
establecer si se dio cumplimiento a la normatividad aplicable;
además, comprobar que su valor original y depreciación fueron
correctamente determinados de conformidad con lo establecido
por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-80 En caso de haber ejercido en el ejercicio recursos provenientes de

participaciones y fondos federales, verificar el debido
cumplimiento a las reglas específicas que le sean aplicables,
basándose en los procedimientos de revisión establecidos por la
Auditoría Superior de la Federación.

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REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

I.3.6 Activos diferidos

Número del Procedimiento Descripción

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-81 Solicitar los expedientes de las cuentas individuales

seleccionadas y cerciorarse de que cuentan con la documentación
que soporta la operación que corresponda y que el saldo obedece
a operaciones vigentes.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-82 Verificar que su registro contable y presentación en los estados

financieros atiende a la normatividad emitida por el Consejo
Nacional de Armonización Contable.

I.3.7 Cuentas por pagar a corto De la relación de auxiliares que conforman el saldo de las cuentas
plazo y largo plazo por pagar, seleccionar una muestra considerando la cantidad de
saldos individuales y la importancia de los mismos, con respecto
al saldo total de la cuenta. Incluir en la muestra las provisiones de
fin de año, y efectuar lo siguiente:

Número del Procedimiento Descripción

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-83 Solicitar las pólizas de las cuentas seleccionadas y cerciorarse de

que cuentan con la documentación que soporta las obligaciones
de la Entidad, apegándose a las reglas emitidas por el Consejo
Nacional de Armonización Contable.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-84 Examinar pagos posteriores para cerciorarse de que se hayan

efectuado los pagos correspondientes y en su caso, confirmar por
escrito los saldos de las cuentas seleccionadas.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-85 Analizar la antigüedad de los saldos. Identificar los provenientes

de ejercicios anteriores al del ejercicio sujeto a revisión.

I.3.8 Hacienda pública /

Patrimonio

Número del Procedimiento Descripción

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-86 Revisar los movimientos contables patrimoniales que afecten los
resultados de ejercicios anteriores. Cerciorarse del debido soporte
documental y de la existencia de las autorizaciones
correspondientes.

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 CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-87 Revisar los ajustes patrimoniales del ejercicio que no

correspondan directamente al resultado del ejercicio revisado.
Cerciorarse del debido soporte documental y de la existencia de
las autorizaciones correspondientes.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-88 Verificar que el registro contable de las operaciones, así como la
presentación en los estados financieros atiende a la normatividad
emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

I.3.9 Cuentas de orden

Número del Procedimiento Descripción

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-89 Corroborar que los conceptos y cifras presentadas como Cuentas
de Orden, correspondan a conceptos que deben ser considerados
como tales y que cuentan con el correspondiente soporte
documental.

P-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-90 Verificar el correcto registro contable de las operaciones

consideradas como Cuentas de Orden, así como la correcta
presentación contable, como lo establece el Plan de Cuentas
emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

I.4 Procedimientos generales Los procedimientos generales para la revisión de deuda pública
para la revisión de deuda comprenden los siguientes:
pública

Número del Procedimiento Descripción

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-01 Verificar que las operaciones de deuda pública y las obligaciones
(incluyendo refinanciamientos y/o reestructuras), se contrataron a
través de proceso competitivo o licitación pública, que se celebraron
bajo las mejores condiciones de mercado y que las condiciones
contratadas concuerdan con la aprobación de la Legislatura local; en
cumplimiento a la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades
Federativas y los Municipios y demás legislación relacionada.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-02 Formular cédula de revisión que contenga el nombre del acreedor, la
fecha de celebración del instrumento jurídico, el monto original
contratado, el saldo insoluto al inicio y al final del ejercicio auditado,
las garantías de pago establecidas, las amortizaciones de capital,
intereses ordinarios y, en su caso, intereses moratorios; así como el

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REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

número de Decreto emitido por la Legislatura local y su fecha de

publicación en el Periódico Oficial del Estado de Baja California.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-03 En caso de que la Entidad Fiscalizada se constituya en aval, obligado

solidario o subsidiario de operaciones de deuda pública y
obligaciones contratadas por otro Ente Público, comprobar que se
cuenta con las autorizaciones correspondientes conforme a lo
dispuesto por la legislación de la materia.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-04 Constatar que el destino de los recursos obtenidos a través de la

celebración de deuda pública y obligaciones, se hayan aplicado en
los conceptos para los cuales fueron autorizados y contratados.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-05 Comprobar que la disposición de recursos de deuda pública durante

el ejercicio auditado, cuente con las provisiones presupuestales
correspondientes, asimismo, cerciorarse que los recursos
destinados al pago de amortizaciones de capital, intereses ordinarios
y en su caso moratorios, comisiones y demás gastos relacionados,
hayan contado con las provisiones presupuestales necesarias.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-06 Verificar que los pagos de la Entidad se hayan realizado conforme a
los plazos y términos contratados, cotejando que las cifras de las
tablas de amortización coincidan con los correspondientes registros
contables.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-07 Constatar que el Financiamiento Neto que contrate la Entidad

Fiscalizada, se encuentre dentro del Techo de Financiamiento Neto
que resulte conforme a la clasificación del Sistema de Alertas.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-08 Comprobar que la porción de la deuda pública a pagarse en el

ejercicio siguiente, se encuentre debidamente presentada como
pasivo a corto plazo en el Estado de Situación Financiera al cierre
del ejercicio revisado.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-09 Cotejar los saldos contables registrados por la Entidad Fiscalizada,
con los mostrados en los estados de cuenta expedidos por el
acreedor correspondiente.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-10 Cerciorarse que la Entidad Fiscalizada cumple con las disposiciones
relacionadas con el Sistema de Alertas, manteniendo actualizada la
información de manera trimestral para el caso de la Entidad
Federativa, semestral para los Municipios y anual en el caso de
Entidades Paraestatales y Paramunicipales. Lo anterior, en
cumplimiento con la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades
Federativas y los Municipios y demás normatividad aplicable.

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DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-11 Cerciorarse que la deuda pública y obligaciones contratadas por la

Entidad Fiscalizada, ya sea de manera directa o contingente, se
encuentren inscritas tanto en el Registro Estatal de Financiamientos
y Obligaciones como en el Registro Público Único, manteniendo
actualizada la información de manera trimestral, en cumplimiento con
la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los
Municipios y demás normatividad de la materia.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-12 En cuanto a los fideicomisos de garantía, administración y/o fuente

de pago suscritos por la Entidad Fiscalizada, verificar el debido
cumplimiento a lo dispuesto en los contratos correspondientes, en
particular en lo que respecta a la aportación al patrimonio del
fideicomiso, el establecimiento de fondos de reserva y/o garantía, así
como el correcto registro contable de las transacciones por estos
conceptos.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-13 Cerciorarse que la Entidad Fiscalizada, haya cumplido con los
instrumentos normativos, contables, económicos y financieros
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en lo
concerniente a este rubro.

D-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-14 Verificar que la contratación de obligaciones a corto plazo se haya

realizado bajo las mejores condiciones de mercado, que el saldo
insoluto total no exceda el 6% de los Ingresos Totales de la Entidad
y que dichas obligaciones queden totalmente pagadas a más tardar
3 meses antes de que concluya el periodo de gobierno de la
administración correspondiente. Así también, comprobar que cuente
con las autorizaciones necesarias en los términos de la legislación
aplicable y que se encuentren inscritas ante el Registro Público
Único.

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REVISIÓN PROGRAMÁTICA-PRESUPUESTAL

CAPÍTULO II AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN

PROGRAMÁTICA-PRESUPUESTAL

II.1 Procedimientos generales Los procedimientos generales para la revisión del ingreso
para la revisión del ingreso presupuestal, comprenden los siguientes:
presupuestal

Número del Procedimiento Descripción

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-01 Constatar que el pronóstico de ingresos fue presentado

oportunamente al Congreso del Estado, conjuntamente con la
Iniciativa de Ley de Ingresos, si está obligado a ello.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-02 Verificar que la recaudación de los conceptos de ingresos

presupuestarios se encuentre contemplada en la Ley de Ingresos
Estatal o Municipal, según sea el caso.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-03 Verificar que el Estado Analítico de Ingresos, remitido en la

Cuenta Pública, cumpla con la normatividad de las clasificaciones
de ingresos establecida por el Consejo Nacional de Armonización
Contable (CONAC).

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-04 Preparar cédula comparativa que integre los conceptos de

ingresos y determinar en cantidad y porcentaje, el grado de
cumplimiento de los ingresos devengados del ejercicio, respecto
a los ingresos modificados.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)- Identificar los conceptos de mayor relevancia económica en las

04.1 que se obtuvieron ingresos por arriba del estimado y en los que,
por el contrario, fueron menores a lo estimado; y solicitar a la
Entidad Fiscalizada, justificación de tales variaciones y analizar
su razonabilidad.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-05 Verificar que el ingreso recaudado del ejercicio, haya sido
suficiente para mantener el equilibrio presupuestal autorizado.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-06 En caso de que se recauden ingresos menores a lo

presupuestado, verificar que el ajuste al gasto se haya dado en
el orden siguiente:
1. Gasto en comunicación social.
2. Gasto corriente que no sea un subsidio directo.
3. Gasto en servicios personales, prioritariamente las
erogaciones por concepto de Percepciones Extraordinarias.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-07 Verificar si existe recaudación de conceptos de ingresos

etiquetados para un programa en específico; en caso de su
existencia, corroborar la aplicación y destino de dicho ingreso, con
el programa a que se haya destinado.

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 CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-08 Confirmar a través de libramientos del Gobierno del Estado y/o de
los Municipios, que los ingresos por subsidios estén debidamente
correspondidos.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-09 Verificar que el registro de las etapas de los ingresos, (estimado,
modificado, devengado y recaudado) se efectúe en las cuentas
contables, que para tal efecto, establezca la normatividad del
CONAC.

I-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-10 Verificar la conciliación contable - presupuestal de ingresos y

constatar su correspondencia entre el Estado de Actividades y el
Estado Analítico de Ingresos.

II.2 Procedimientos generales Los procedimientos generales para la revisión del egreso
para la revisión del egreso presupuestal, que conlleva los programas presupuestarios y la
presupuestal evaluación de desempeño, comprenden los siguientes:

Número del Procedimiento Descripción

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-11 Cerciorarse que la Entidad Fiscalizada, con la debida aprobación

de su Órgano de Gobierno, envió oportunamente al Ejecutivo del
Estado, Congreso del Estado, o al Ayuntamiento, según sea el
caso, su Presupuesto de Egresos y que obtuvo la correspondiente
autorización.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-12 Verificar que la Entidad Fiscalizada formuló su Presupuesto de

Egresos en base a programas que señalan objetivos, metas,
actividades, beneficios y unidades responsables de su ejecución.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-13 Preparar cédula que integre las modificaciones presupuestales

correspondientes a transferencias, ampliaciones, reducciones y
en general modificaciones a los programas y presupuesto
autorizado del ejercicio, y

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)- Verificar que se hayan tramitado en tiempo y forma, las

13.1 autorizaciones correspondientes, y que no se hayan ejercido
recursos antes de obtener las autorizaciones respectivas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)- Verificar que las modificaciones presupuestales estén

13.2 debidamente correspondidas con las adecuaciones
programáticas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)- Verificar que toda propuesta de aumento o creación de gasto del
13.3 Presupuesto de Egresos, esté acompañada con la
correspondiente iniciativa de ingresos (fuente de ingresos) o
compensación con reducciones en otras previsiones de gasto.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)- Verificar que el Presupuesto de Egresos aprobado, contemple los

13.4 compromisos de pago que se deriven de compromisos de
contratos de erogaciones plurianuales, contratos de Asociación
Público-Privada celebrados o por celebrarse durante el siguiente
ejercicio fiscal.
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 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO
REVISIÓN PROGRAMÁTICA-PRESUPUESTAL

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-14 Verificar que el número de plazas ocupadas, no hayan rebasado

el límite autorizado para el ejercicio de que se trate.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-15 Verificar que la asignación global de recursos previstos en materia

de servicios personales, no haya presentado incrementos durante
el ejercicio fiscal.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-16 Verificar la conciliación al cierre del ejercicio del capítulo 6000 de
inversión pública, contra el programa anual de obra pública,
respecto a los recursos devengados (Conciliación Presupuesto-
Inversión).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-17 Verificar que el registro de las etapas de los egresos (aprobado,
modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado) se
efectúe en las cuentas contables, que para tal efecto, establezca
la normatividad del CONAC.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-18 Verificar que el Estado analítico del ejercicio del Presupuesto de
Egresos, remitido en Cuenta Pública, cumpla con la normatividad
de las clasificaciones de egresos emitida por el CONAC.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-19 Verificar la publicación del Presupuesto de Egresos y del Cierre

Presupuestal en el Periódico Oficial del Estado.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-20 Analizar la conciliación Resultado Presupuestal-Bancos.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-21 Verificar la Conciliación contable-presupuestal de egresos y

constatar su correspondencia, entre el Estado de Actividades y el
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-22 Efectuar la verificación virtual (acto mediante el cual se accede al

Portal oficial de Internet y a la Plataforma, con la finalidad de
comprobar si se cumplen con las obligaciones que en materia de
transparencia le aplica conforme a la Ley), respecto a la
transparencia y difusión de la información financiera establecida
en el Título Quinto BIS de la Ley de Presupuesto y Ejercicio del
Gasto Público del Estado de Baja California, Título Quinto de la
Ley General de Contabilidad Gubernamental, relativos a la
publicación del inventario de los bienes, información financiera,
presupuestal y programática, con la desagregación
correspondiente.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-23 Identificar y evaluar los programas presupuestarios que no

alcanzaron el nivel de cumplimiento en el ejercicio fiscalizado,
respecto a los objetivos, metas y beneficios programados, así
como la claridad de los objetivos y metas descritos en los
programas presupuestarios que integran el Programa Operativo
Anual.

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“Asegúrese de verificar en el SCD que este documento corresponde a la versión vigente”
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DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)- Corroborar la congruencia en la descripción de las metas de los

23.1 programas que integran el POA, contra la descripción de las
líneas de acción establecidas en el Plan Estatal y/o Municipal de
Desarrollo que corresponda, con el fin de evaluar que ambas
descripciones se encuentren vinculadas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)- Constatar que las unidades de medida establecidas para cada
23.2 una de las metas, se encuentran vinculadas a la descripción de la
misma, la cual deberá facilitar la medición y comprobación de la
meta, de tal forma que detallen el bien o servicio que se espera
dar u otorgar.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)- Asegurar la congruencia entre el avance en el ejercicio de los

23.3 recursos presupuestales y el avance en relación al cumplimiento
de las metas de cada programa y subprogramas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)- Corroborar la existencia tanto documental como física, del

23.4 seguimiento que da la Entidad al cumplimiento de objetivos,
metas y beneficios establecidos en los programas y
subprogramas operativos.
Evaluación del Desempeño
E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-24 Aplicar el Cuestionario de Evaluación del Desempeño (Anexo 1
del Manual de Auditoría del Desempeño de las Entidades
Fiscalizables) de cuyo resultado habrá de valorarse el grado en
que podrán ser aplicados los procedimientos de revisión; en su
caso, deberán realizarse las adecuaciones que resulten
necesarias a tales procedimientos.

Análisis cualitativo de los Programas de la Entidad

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-25 Verificar que los programas previstos en el POA, estén alineados
con los ejes estratégicos y sus respectivas líneas de acción, del
correspondiente Plan de Desarrollo. Para tales efectos, desarrolle
la matriz “Alineación de Programas y Plan de Desarrollo”.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-26 Analizar el documento de creación de la Entidad Fiscalizada y

constatar que su objeto social, está debidamente vinculado con
los programas que integran su respectivo POA. Para ello, formular
la cédula “Congruencia de Programas con el Objeto Social de la
Entidad”.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-27 Analizar que los elementos de la Matriz de Indicadores para

Resultados (MIR), haya sido resultado de un proceso de
planeación realizado bajo la Metodología del Marco Lógico (MML)
y constatar el nivel en que su diseño cumple con el modelo
establecido en el punto 4.3.1 inciso c) del Manual de Auditoría del
Desempeño de las Entidades Fiscalizables.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-28 Preparar las cédulas “Evaluación de Dimensiones de los

Indicadores del Desempeño por Programa”, y “Evaluación de
Dimensiones de los Indicadores del Desempeño por Metas”, en la
que queden plasmadas las dimensiones de cada indicador del
desempeño de cada Programa y Meta, y observar para el informe,
aquellos casos en que no haya sido establecido un indicador del

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 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO
REVISIÓN PROGRAMÁTICA-PRESUPUESTAL

desempeño o no se cumpla con al menos una de las dimensiones

establecidas en los Puntos 4.3.1. inciso d) y 4.3.1 inciso e) del
Manual de Auditoría del Desempeño de las Entidades
Fiscalizables.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-29 Preparar la cédula “Evaluación de las características de los

Indicadores del Desempeño”, en la que queden plasmadas las
características de cada indicador y observar para el informe,
aquellos casos en que no se cumpla con al menos una de las
características establecidas en el punto 4.3.1 inciso f) del Manual
de Auditoría del Desempeño de las Entidades Fiscalizables.

Evaluación cuantitativa del grado de cumplimiento del POA

Ponderación de los programas que integran el POA
E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-30 Verificar que las calificaciones de contribución proporcionadas por
la Entidad Fiscalizada para cada uno de los programas y metas,
presente congruencia con el objeto social establecido en su
documento de creación, de acuerdo a la escala de valores
señalada en el punto 4.3.3 inciso b) del Manual de Auditoría del
Desempeño de las Entidades Fiscalizables, determinando en la
matriz de cálculo denominada “Evaluación del Programa
Operativo Anual”, el valor ponderado, el cumplimiento y la
calificación de cada programa; y en la “Evaluación de Programas
y Metas”, el cumplimiento de las mismas, de conformidad a los
requisitos expuestos en el Manual en comento.

Grado de satisfacción en el cumplimiento del POA

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-31 Determinar el grado de satisfacción en el cumplimiento del POA,
aplicando la escala que se tiene establecida en el punto 4.4 del
Manual de Auditoría del Desempeño de las Entidades
Fiscalizables.

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“Asegúrese de verificar en el SCD que este documento corresponde a la versión vigente”
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DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

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 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO
REVISIÓN A OBRA PÚBLICA

CAPÍTULO III AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO REVISIÓN A

OBRA PÚBLICA

III.1 Procedimientos generales Los procedimientos generales para la revisión de obra pública,
para la revisión de obra comprenden los siguientes:
pública

Número del Procedimiento Descripción

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-01 Verificar que las obras públicas y los servicios relacionados con
las mismas, se encuentren dentro del Programa Anual de Obras
de la Entidad Fiscalizada, incluyendo las modificaciones
presupuestales que se susciten durante el ejercicio fiscal
correspondiente.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-02 Verificar que en el proceso de planeación, programación y

presupuestación de las obras aprobadas, la instancia ejecutora
cumplió con lo dispuesto en la normativa en la materia
(antecedentes, licencias, permisos, estudios, proyectos,
liberación del derecho de vía), y en general, de todos los
requisitos necesarios para evitar interferencias y modificaciones
durante la ejecución de los trabajos.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-03 Verificar que la contratación de las obras públicas y los servicios
relacionados con las mismas, se licitaron y adjudicaron de
acuerdo a la normatividad aplicable, a fin de garantizar las
mejores condiciones en cuanto a precio, calidad, financiamiento,
oportunidad y demás circunstancias pertinentes.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-04 Constatar que las obras públicas y servicios relacionados con las
mismas, estén amparadas en un contrato debidamente
formalizado que contenga la normatividad aplicable y que la
persona física o moral garantizó mediante las fianzas
respectivas, el o los anticipos que recibió y el cumplimiento de las
condiciones pactadas.

Asimismo, cerciorarse previo a la celebración de contratos de

adquisiciones, arrendamientos o enajenación de todo tipo de
bienes, prestación de servicios de cualquier naturaleza o la
contratación de obra pública o servicios relacionados con ésta,
que la Entidad Fiscalizada obtuvo la manifestación por escrito
bajo protesta de decir verdad del particular, y/o persona moral
respecto a los socios o accionistas que ejerzan control sobre la
sociedad, que no desempeña empleo, cargo o comisión en el
servicio público o, en su caso, que a pesar de desempeñarlo, con
la formalización del contrato correspondiente no se actualiza un
Conflicto de Interés. Asimismo, verificar que dicha manifestación
se hizo del conocimiento del Órgano interno de control, previo a
la celebración del acto en cuestión. Lo anterior en cumplimiento

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“Asegúrese de verificar en el SCD que este documento corresponde a la versión vigente”
 CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

con el Art. 49 Fracción IX de la Ley General de

Responsabilidades Administrativas (La manifestación
mencionada se solicita para las operaciones celebradas a partir
del 19 de julio de 2017).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-05 Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo con el
plazo y montos pactados y, en caso de modificaciones, éstas se
encuentren debidamente justificadas, autorizadas y formalizadas
mediante los convenios respectivos; en su caso, revisar la
aplicación de penas convencionales y sanciones
correspondientes por incumplimiento y, que los conceptos
extraordinarios y volúmenes excedentes se hayan incorporado a
los convenios.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-06 Comprobar que los pagos realizados de las obras públicas, se
soportaron con las facturas y estimaciones respectivas, que
correspondan al tiempo contractual y que los conceptos de obra
se hayan soportado con los números generadores, notas de
bitácora, precios unitarios, control de calidad y demás
documentación soporte que acredite la ejecución de los mismos;
y constatar que el anticipo otorgado se haya amortizado en las
estimaciones generadas.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-07 Constatar mediante visita de inspección física, la volumetría de

los conceptos de obra para determinar si corresponden a lo
presentado en las estimaciones pagadas, asimismo, evidenciar
mediante álbum fotográfico que las obras estén concluidas, en
operación, y que cumplieron con las especificaciones del
proyecto y de construcción, y en su caso la existencia de los
bienes adquiridos (Equipamiento).

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-08 Verificar que el ente auditado, previo a la ejecución de obras por
administración directa, contó con el acuerdo de ejecución, que
tuvo capacidad técnica y administrativa para su realización y, en
su caso, que las obras fueron entregadas a las instancias
correspondientes para su operación; asimismo, verificar
mediante visita física, que estén concluidas y en operación.

E-(Año)-(No. Entidad)-(Depto)-09 Verificar que las obras públicas y servicios relacionados con las
mismas, se encuentren debidamente recibidas y finiquitadas, y
que la persona física o moral garantice mediante fianza, la buena
calidad de los trabajos realizados, de acuerdo a lo establecido en
la normatividad aplicable.

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 AUTORIZACIONES

EL LINEAMIENTO PARA ELABORAR LA NORMATIVA INTERNA DE LA ASEBC, versión

01, es emitido por el C.P. Carlos Padilla Villavicencio, Auditor Superior de Fiscalización del
Estado de Baja California en funciones por disposición de Ley, con fundamento en los
Artículos 37 Fracción I de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Baja
California; 94 Fracción VIII de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de
Baja California y sus Municipios, así como el Artículo 13 Fracción VIII del Reglamento Interior
de la Auditoría Superior del Estado de Baja California.

Mexicali, Baja California a 03 de julio de 2018.

C.P. CARLOS PADILLA VILLAVICENCIO C.P. JORGE RICARDO TAMAYO PARRA

AUDITOR SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN AUDITOR ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN
DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA
EN FUNCIONES POR DISPOSICIÓN DE LEY

M.I. ANA LAURA RAMÍREZ AGUILAR C.P. CRISÓFORO VÍCTOR FIMBRES

DIRECTOR DE DESARROLLO DURAZO
INSTITUCIONAL DIRECTOR DE CUMPLIMIENTO
FINANCIERO “A1”

C.P. CARLOS ENRIQUE GARCIA LAZCANO LIC. JUAN MANUEL BEJARANO MADERO
DIRECTOR DE CUMPLIMIENTO DIRECTOR DE CUMPLIMIENTO
FINANCIERO “A2” FINANCIERO “A3”

ELABORA REVISA
C.P. ANA BERTHA LIC. RUBÉN ALANIS
MACÍAS ARCE QUINTERO
ASESOR JEFE DEL DNMC
ESPECIALIZADO