Impuestos Vigentes

IMPUESTOS VIGENTES
4.1 INTRODUCCION
El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el Estado con el
fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder redistribuir los ingresos a la sociedad para
satisfacer sus necesidades.
Desde el ámbito financiero, los tributos son contribuciones obligatorias que los
habitantes de una sociedad deben aportar a las arcas del estado. Estas contribuciones ya no
se realizan en especie, como en la antigüedad, sino con dinero. La recaudación de los recursos
de dichos tributos el Estado los administra y utiliza para sostener el gasto público y satisfacer
las necesidades de la ciudadanía.
La recaudación de los recursos de dichos tributos el Estado los administra y utiliza

para sostener el gasto público y satisfacer las necesidades de la ciudadanía.
Clasificación de los Tributos

Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes
municipales.
Impuesto: Tiene como hecho generador una situación prevista por Ley. No existe una
contraprestación.
Tasa: Consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades
individualizadas en el sujeto pasivo. Estas tasas no debe tener un destino ajeno al
servicio o actividad que constituye la causa de la obligación.
Contribuciones Especiales: Beneficios derivados de la realización de determinadas obras
o actividades estatales cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación
de dichas obras o actividades.
Patentes: Son establecidas conforme a la C.P.E. cuyo hecho generador es el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio publico.
4.2 NIT
El Número de Identificación Tributaria NIT es asignado por la Administración Tributaria,

a toda persona natural, jurídica o sucesión indivisa, en el momento que se inscribe para
realizar alguna actividad económica, y que resulten sujetos pasivos de alguno los
impuestos establecidos en la Ley 843.
El NIT también tendrán que tenerlo todas las personas que no siendo sujetos pasivos de
ellos y estuviesen obligados a actuar como agentes de retención y/percepción de los
impuestos establecidos en la mencionada Ley ,tienen la obligación de registrarse en el
Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes para obtener el NIT.
4.2.1 REGIMEN GENERAL
Al Régimen General corresponden todas y todos los contribuyentes que tengan su Número de
Identificación Tributaria y emitan la factura correspondiente. Las y los contribuyentes serán las
personas naturales que generalmente ejercen profesiones liberales u oficios, así también,
anticresistas, ahorristas y otros. Empresas Unipersonales como ser personas naturales que
realizan actividades económicas empresariales. Personas Jurídicas que son empresas
identificadas por una razón social, sociedades conformadas de acuerdo al Código de Comercio.
El pago de los Impuestos, se realiza en Funcion al ultimo Digito del NIT, siendo la fecha limite de
Vencimiento:
Si la fecha de vencimiento fuese un dia feriado o fin de semana, recorre al siguiente dia hábil.
4.2.2 REGIMEN SIMPLIFICADO
Con el objetivo de poder incentivar el trabajo de las personas que invierten pequeños capitales
para el progreso del país se ha creado el Regimen Simplificado que se aplica a los comerciantes
minoristas, vivanderos y artesanos.
• ARTESANOS: personas naturales que ejercen un arte u oficio manual,

trabajando por cuenta propia en sus talleres o a domicilio, por ejemplo: Bordador,
Tejedor, Hojalatero, etc.
• COMERCIANTES MINORISTAS: Son aquellas personas naturales que
desarrollan actividades de compra venta de mercaderías o prestación de
servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos
ubicados en la vía pública por ejemplo: Tienda de Barrio, vendedores al detalle
en Kioscos, etc.
• VIVANDEROS: son considerados vivanderos las personas naturales que
expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales por
ejemplo: Venta de alimentos en pequeños snacks, Kioscos, etc.
Precio Unitario: El precio Unitario de sus productos vendidos no debe ser mayor a los
siguientes montos:
PRECIO UNITARIO DEL PRODUCTO

ACTIVIDAD NO MAYOR A Bs.
Artesanos 640.-
Comerciante Minoristas 480.-
Vivanderos 148.-
De exceder los precios Unitarios debe inscribirse al Regimen General
Ventas Anuales: La suma de las Ventas de todo el año no debe superar los 184.000 Bs
en cualquiera de las tres actividades pertenecientes al Regimen simplificado.
Capital: El capital destinado a su actividad debe estar comprendido entre Bs 12.001 hasta
un Maximo de Bs 60.00.- De exceder este monto debe inscribirse al Regimen General
ESTRUCTURA DE CATEGORIAS Y PAGO BIMESTRAL DEL REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
FFuente: Decreto Supremo Nº 24484, modificado por el Articulo 2 Decreto Supremo Nº 27924
de 20/12/2004
En el RTS, existen distintas categorías en función al capital, debiendo pagar de acuerdo a la

categoría que le corresponda.
2.2.40.1.4. FECHAS DE PAGO Y FORMULARIO
Se debe pagar cuotas fijas cada 2 meses(bimensual) de acuerdo al capital según el siguiente
detalle :
Fuente: www.impuestos.gob.bo
a) Si el contribuyente se inscribe en mes par, el pago de sus obligaciones se inicia en el siguiente
periodo. ej. : si se inscribe en febrero su primer pago deberá ser por marzo y abril, es decir,
hasta el 10 de mayo en cualquier entidad financiera autorizada.
b) Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil (sábado, domingo o feriado), el vencimiento
se trasladara al primer día hábil siguiente.
c) Si cierra el NIT en mes impar igual corresponde el pago por el bimestre en curso.
El pago de este impuesto de realizarse a travez de la Boleta de Pago 4500 en una Entidad
Financiera o asi también proporcionando el documento de Identidad o el Numero de
Identificacion Tributaria NIT a la entidad Bancaria
4.3 IVA
El valor agregado es el valor adicional que adquieren los bienes o servicios al ser
transformados durante el proceso productivo. Es el valor económico que un determinado
proceso productivo añade a las materias primas utilizadas en la producción.
El Impuesto al Valor Agregado se paga por todas las ventas de bienes, por los contratos
de obras, por los contratos de prestación de servicios y por las importaciones realizadas.
4.3.1. Normativa Tributaria del IVA
El impuesto al Valor agregado se encuentra reglamentado en la Ley 843 en los Articulos 1 al

Articulo 18
Decreto Supremo Nro 21530
Normas reglamentarias del IVA
¿QUÉ GRAVA?
Ventas habituales de bienes muebles
.•Alquiler y subalquiler de bienes muebles e inmuebles.
•Servicios en general y contratos de obra.
•Importaciones definitivas.
•Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles.
¿QUIÉNES PAGAN?
Personas naturales ó jurídicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
- Importaciones del Cuerpo Diplomatico

- Importaciones “bonafide" hasta 1.000 dólares americanos
- Transferencias de Cartera
- Transferencias con valores de oferta pública
- Exportaciones de Bienes
- Venta de servicios turísticos y hospedaje a turistas extranjeros
- Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios Municipales ó Estatales
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
13%, Se aplica este porcentaje a las compras y ventas
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 200 Para operaciones del mercado interno.
Form. 210 Para exportadores que solicitan devolución impositiva
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del (NIT)
4.3.1.1.1 LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA
Es el registro de las facturas, Notas Fiscales y/o documentos equivalentes de

compras y ventas relacionadas a la actividad económica, efectuada en un
determinado periodo mediante el aplicativo FACILITO, esta información debe ser
enviada a través del mismo aplicativo o por la Oficin@ Virtual.
PLAZOS Y ENVIOS
Envían la información de forma MENSUAL, considerando las fechas
de vencimiento de la DD.JJ. del IVA de acuerdo al último dígito del NIT
Si el vencimiento cae un día sábado, domingo o feriado se traslada al primer
día hábil siguiente.
OBLIGADOS A ENVIAR LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA
Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Privadas y Públicas alcanzados por el IVA.
Concesionarios de ZONAS FRANCAS.
Entidades Públicas y ONG’s.
Personas Naturales o Sucesiones Indivisas que realicen únicamente la actividad de Alquiler

de Inmuebles.
Otros establecidos por Normativa.
NO OBLIGADOS A ENVIAR LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA
Personas Naturales sujetas únicamente al RC-IVA (Consultores en línea, anticréticos y

otros).
Quienes realicen Espectáculos Públicos Eventuales, que no cuenten con NIT.
Quienes pertenezcan a Regímenes Especiales (RTS, STI y RAU).
4.3.1.1.1 LIBRO DE COMPRAS IVA
Debe ser utilizado para registrar de forma cronológica y correcta todas las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes que respalden las compras, importaciones definitivas
y similares, vinculadas con la actividad económica desarrollada.
Este contiene secciones para las siguientes especificaciones:
•Estándar
•Notas de Crédito – Débito
4.3.1.2.2 LIBRO DE VENTAS IVA
Debe ser utilizado para registrar todas las ventas de manera cronológica y correcta, respaldadas
con la emisión de facturas. Este libro contiene secciones para las siguientes especificaciones:
•Estándar
•Notas de Crédito – Débito
•Estaciones de Servicio
•Ventas Prevaloradas Agrupadas
•Reintegros
4.3.1.3 RC-IVA
El Regimen Complementario al valor agregado, grava
Alquiler, subalquiler de inmuebles o muebles.-, Colocación de capitales provenientes de la

inversión, que no constituyan ingresos sujetos al IUE., Honorarios directores de S.A. y síndicos,
Sueldos del personal contratado localmente por misiones diplomáticas, org. internacionales y
gobiernos extranjeros.- Ingresos de personas contratadas por el sector público (consultores de
línea).- Anticréticos (presunto).
Quienes Pagan
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan ingresos por las actividades
señaladas anteriormente.
Cual es la alicuota
13% Sobre el monto total de ingresos percibidos.
Que formularios se deben utilizar

- Form. 610 RC-IV A Contribuyente Directo.- Form. 110 Detalle de facturas
¡cuando se debe Pagar

Del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre concluido
4.3.1.4 IT
Este Impuesto alcanza al ejercicio en todo el territorio nacional del: Comercio. Industria.
Profesión. Oficio. Alquiler de bienes. Contratación de obras. Prestación de
servicios.Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.
¿QUIÉNES PAGAN EL IT?
Todas las personas naturales o jurídicas, que realicen o participen en alguna de las actividades
descritas anteriormente.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IT?
Es el 3% , esta alícuota se aplica sobre el total de los ingresos brutos de un período (mes), por la
actividad gravada.
¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL IT?
Se declara cada mes, de acuerdo al último digito de NIT

Se declara en el Formulario 200 V.3 (Versión resumida o extendida). Los pagos deben
realizarse en cualquiera de las Entidades Financieras autorizadas.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?
• Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas extranjeros.

• Importaciones del cuerpo diplomático.
• Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por
artistas nacionales efectuados en espacios y/o escenarios estatales o municipales,
o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas y Turismo o
de las entidades territoriales.
• Las exportaciones de bienes.
• Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que lleguen al país, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
• Otros establecidos por Ley.
NORMATIVA
• Ley 843 Título I

• S. 21530
• A. 05-0039-99
4.3.1.5 IUE
¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IUE?
Se aplica en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros
de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley
y su reglamento.
¿QUIÉNES PAGAN EL IUE?
Para fines de la aplicación de este impuesto se ha clasificado a los contribuyentes en:
A) OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, deben pagar el impuesto en función

a la determinación de la utilidad neta, la cual resulta de los Estados Financieros con los
ajustes y adecuaciones correspondientes.
B) NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES, obligados a elaborar
una Memoria Anual, donde se detallen sus actividades, planes y proyectos, así como sus
ingresos y egresos.
C) PERSONAS NATURALES QUE EJERCEN UNA PROFESIÓN U OFICIO, son aquellas personas
que ejercen una profesión u otro oficio en forma independiente; para efectos del pago del
impuesto se presumirá que la utilidad neta será equivalente al cincuenta por ciento (50%)
del monto total de los ingresos percibidos
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IUE?
Esta alícuota se aplica, según corresponda, sobre: Utilidad neta imponible, obtenida en la
gestión. Diferencia entre ingresos y egresos. Ingresos presuntos.
¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIOS SE DECLARA EL IUE?
Se declara de forma anual de acuerdo al cierre de gestión fiscal según las actividades
económicas que realiza el contribuyente los cuales se detallan a continuación:
Formularios:
FORMULARIOS DETALLE
F-500 Contribuyentes Obligados
a llevar Registros
Contables
F-605 Formulario Electronico,
para la Presentacion de
Estados Financieros.
F-510 Profesionales
Independientes u Oficios.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?

➢ Gobierno Nacional.
➢ Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales
➢ Universidades Públicas.
➢ Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas
legalmente.
➢ Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.: ciudad de El
Alto).
➢ Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de dependencia.
➢ Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o
Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de
las Entidades Territoriales.
➢ Otros establecidos por Ley.
4.4 RETENCIONES (IUE, IT, RC IVA)
La inexistencia de una factura para respaldar un gasto origina la obligacion de retención por
parte del comprador del bien o servicio, de un porcentaje sobre el monto total que se paga.
Es la obligación establecida por Ley, que tiene el comprador de bienes y/o servicios, ante
la ausencia de la Factura para respaldar un gasto, de retener un porcentaje por concepto de
impuestos en función a la transacción y al importe total cancelado, mismo que debe ser
declarado y pagado en una Entidad Financiera autorizada en los formularios
correspondientes, donde:
LOS AGENTES DE RETENCIÓN SON:
1.Personas Jurídicas, Públicas o privadas (S.R.L., S.A., etc.).

2.Empresas Unipersonales.
3.Instituciones y Organismos del Estado.
LOS SUJETOS DE RETENCIÓN SON:
Personas Naturales que:

1.Prestan servicios, en forma eventual.
2.Venden bienes, en forma eventual.
3.Perciban intereses y no tienen su NIT.
CLASES DE RETENCIONES:
Existen dos clases de Retenciones:
1. POR EL EJERCICIO DE PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS
Sin la emisión de la respectiva factura o Nota Fiscal, el contratante procede
a efectuar la retención de los siguientes impuestos:
2. POR LA COMPRA DE BIENES:

Por la compra de Bienes (a una persona natural), no respaldadas por la
factura o nota fiscal, del importe total pagado se retiene el 8% de acuerdo al
siguiente detalle:
LUGAR Y FECHAS DE VENCIMIENTO

Las retenciones efectuadas deben declararse y pagarse en forma
mensual en los formularios señalados anteriormente, en función a la
terminación del número de NIT del contribuyente (Agente de Retención).
4.5 EJERCICIOS DE APLICACIÓN

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IMPUESTOS VIGENTES

La recaudación de los recursos de dichos tributos el Estado los administra y utiliza

Clasificación de los Tributos

El Número de Identificación Tributaria NIT es asignado por la Administración Tributaria,

4.2.1 REGIMEN GENERAL

• ARTESANOS: personas naturales que ejercen un arte u oficio manual,

PRECIO UNITARIO DEL PRODUCTO

Comerciante Minoristas 480.-

De exceder los precios Unitarios debe inscribirse al Regimen General

En el RTS, existen distintas categorías en función al capital, debiendo pagar de acuerdo a la

2.2.40.1.4. FECHAS DE PAGO Y FORMULARIO

4.3.1. Normativa Tributaria del IVA

El impuesto al Valor agregado se encuentra reglamentado en la Ley 843 en los Articulos 1 al

Normas reglamentarias del IVA

Ventas habituales de bienes muebles

.•Alquiler y subalquiler de bienes muebles e inmuebles.

•Servicios en general y contratos de obra.

•Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles.

Personas naturales ó jurídicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente.

- Importaciones del Cuerpo Diplomatico

13%, Se aplica este porcentaje a las compras y ventas

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

Form. 200 Para operaciones del mercado interno.

Form. 210 Para exportadores que solicitan devolución impositiva

¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?

Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del (NIT)

4.3.1.1.1 LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA

Es el registro de las facturas, Notas Fiscales y/o documentos equivalentes de

OBLIGADOS A ENVIAR LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA

Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Privadas y Públicas alcanzados por el IVA.

Concesionarios de ZONAS FRANCAS.

Entidades Públicas y ONG’s.

Personas Naturales o Sucesiones Indivisas que realicen únicamente la actividad de Alquiler

Otros establecidos por Normativa.

NO OBLIGADOS A ENVIAR LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA

Personas Naturales sujetas únicamente al RC-IVA (Consultores en línea, anticréticos y

Quienes realicen Espectáculos Públicos Eventuales, que no cuenten con NIT.

Quienes pertenezcan a Regímenes Especiales (RTS, STI y RAU).

4.3.1.1.1 LIBRO DE COMPRAS IVA

Este contiene secciones para las siguientes especificaciones:

•Notas de Crédito – Débito

4.3.1.2.2 LIBRO DE VENTAS IVA

•Notas de Crédito – Débito

El Regimen Complementario al valor agregado, grava

Alquiler, subalquiler de inmuebles o muebles.-, Colocación de capitales provenientes de la

13% Sobre el monto total de ingresos percibidos.

Que formularios se deben utilizar

¡cuando se debe Pagar

¿QUIÉNES PAGAN EL IT?

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IT?

¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL IT?

Se declara cada mes, de acuerdo al último digito de NIT

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?

• Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas extranjeros.

• Ley 843 Título I

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IUE?

¿QUIÉNES PAGAN EL IUE?

Para fines de la aplicación de este impuesto se ha clasificado a los contribuyentes en: