PP 05 Lòpez Rocha

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Portada (Avance Profesional RF)
Nombre del Alumno. - Martha Gabriela López Rocha
Materia y clave de la materia. – Impuestos Corporativos (ACC-455-419)
Profesor. – Marlon Tobon Márquez
Fecha. -21/06/2021
© 2020 Universidad Latinoamericana. Todos los derechos reservados.

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Número de trabajo. – RF
Semana 5.- Reporte Final
Objetivo. – Integrar la información generada en las 5 semanas del proyecto

profesional, fundamentando los aspectos más relevantes del desempeño profesional
del contador público en su papel de asesor fiscal.
1.-Introducción
Objetivo del proyecto. – El Proyecto Profesional nos permitirá analizar e interpretar las
disposiciones fiscales del Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado, así como sus respectivos reglamentos para
aplicarlas en la resolución de problemas de índole fiscal.
.
Descripción del escenario en el que se desarrolló el proyecto. – Para realizarlo se

considera el supuesto de la empresa que cotiza en la Bolsa de Valores (CEMEX) para que
realizar la función de asesor fiscal y mediante la elaboración de un manual de impuestos
corporativos ayudando a la empresa a conocer sus obligaciones fiscales y a plantear
estrategias para enfrentar las cargas financieras que éstas implican.
Conceptos fundamentales en el desarrollo del proyecto. –
2.-Desarrollo
La contabilidad electrónica es el registro de las transacciones en medios electrónicos
que realizan los contribuyentes y el envío de archivos en formato XML a través del Buzón
Tributario.
La normativa en la contabilidad electrónica es muy importante, ya que cualquier

empresa debe de llevar sus cuentas y registros de su contabilidad por medio
electrónicos, tales como la entrega mensual de la balanza de comprobación de
manera electrónica y en caso de requerirse, la entrega de toda la información de
pólizas y auxiliares al Servicio de Administración Tributaria además de tener un
control empresarial más efectivo en materia contable.
El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), es s un esquema de tributación

opcional con temporalidad definida de 10 años. Este sistema se incorporó con la
reforma hacendaria del 2014 para sustituir al Régimen de Pequeños Contribuyentes
(Repecos) y al Régimen de Intermedios, migrando desde entonces al RIF de manera
automática.
__________________________________________________________________________
Semana 1.- Marco Normativo de la Contabilidad Electrónica
Objetivo. – Identificar la normatividad vigente sobre la contabilidad electrónica.
A continuación, se analizará el Código Fiscal de la Federación y su reglamento (vigentes)

así como de la Resolución Miscelánea. Donde se integra en el siguiente cuadro los
lineamientos (artículos y reglas) aplicables a la Contabilidad Electrónica.

Codigo Fiscal de la Federacion Reglamento del Codigo Fiscal de la Federacion Resolucion Miscelanea Fiscal
Para efectos del artículo 28, fracciones III y IV del

I.- Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de CFF, los contribuyentes a que se refiere
forma mensual su información contable en el artículo 74, fracción III de la Ley del ISR, así
términos generales. como las Asociaciones Religiosas que opten
IV.-Ingresarán de forma mensual su información por utilizar la herramienta electrónica “Mis
contable a través de la página de Internet del cuentas”, conforme a la regla 2.8.1.5., para estar
Art. 28
Servicio de Administración Tributaria, de exceptuadas de llevar e ingresar de forma
conformidad con reglas de carácter general que mensual su contabilidad electrónica a través del
se Portal del SAT, en términos de las reglas 2.8.1.6. y
emitan para tal efecto. 2.8.1.7., deberán ejercer dicha opción a
través de la presentación de un caso de
aclaración en el Portal del SAT
Para los efectos del artículo 17-D del CFF, la

IV.-Ingresarán de Contraseña se considera una firma electrónica
forma mensual su información contable a través que funciona como mecanismo de acceso en los
de la página de Internet del servicios que brinda el SAT a través de
Servicio de Administración Tributaria, de medios electrónicos, conformada por la clave en
Art. 28
conformidad con reglas de carácter general que el RFC del contribuyente, así como por una
se contraseña que él mismo elige, la cual podrá
emitan para tal efecto. cambiarse a través de las opciones, por
medios electrónicos, que el SAT disponga para
tales efectos
Enviar al SAT los reportes mensuales de

información a que se refiere el Anexo 30,
Las autoridades fiscales para el mejor
en la periodicidad establecida en la regla 2.8.1.7.,
cumplimiento de sus facultades, estarán a lo
fracción III, incluso aquellos que
Art. 30 A siguiente:
utilicen la aplicación electrónica “Mis Cuentas”
para dar cumplimiento a la obligación
establecida en el artículo 28, fracción I, apartado
A del CFF
Para los efectos del artículo 28, fracción IV del

CFF, los contribuyentes que estén obligados
a llevar contabilidad y a ingresar de forma
mensual su información contable a través del
Cumplimiento de la disposición de entregar
Portal del SAT, excepto los contribuyentes que
Art. 33 contabilidad en medios electrónicos de
registren sus operaciones a través de la
manera mensual
aplicación electrónica “Mis cuentas” en el Portal
del SAT, deberán enviar a través del buzón
tributario o a través del portal “Trámites y
Servicios” del Portal del SAT
Las autoridades fiscales sólo estarán obligadas a

contestar las consultas que sobre
situaciones reales y concretas les hagan los
Art. 34 Informacion Contable sin acceso a internet
interesados individualmente.

Análisis del impacto económico y legal que se deriva del incumplimiento de esta
obligación fiscal. -
Sabemos de antemano que en México es completamente obligatorio ya sea persona física

o moral el pago de impuestos.
El incumplimiento de la obligación fiscal genera multas y recargos, auditorias, cierre de

negocios, cancelación de permisos y hasta perder la libertad (Cárcel).
Por ley se obliga quien realiza el hecho generador del crédito fiscal, ya que toda
contribución implica un deber y todo deber es una obligación.
Ahora bien, la evasión fiscal constituye, sin lugar a dudas, un tema de gran importancia. Un
número considerable de empresas en nuestro país han dejado de existir o sencillamente
han sido lesionadas seriamente en su posición financiera, producto de una mala
administración impositiva, expresada en el incumplimiento de sus obligaciones fiscales y, al
mismo tiempo, el Estado ha dejado de percibir los ingresos que se requieren para la
inversión en obras sociales y productivas, demandadas con urgencia por la sociedad.
Por ultimo pienso que el principal problema que tenemos en cuestión fiscal es el
desconocimiento de la ley en numerosas ocasiones no permite utilizar estímulos o medidas
contempladas en la misma. Esta situación se traduce en la pérdida de la posibilidad de
contar con ventajas competitivas respecto a otras empresas.
La forma en que se administran los impuestos y, particularmente, las creencias arraigadas

en muchos empresarios en relación con el pago de impuestos, los conduce a actuar como
evasores fiscales.
_________________________________________________________________________
Semana 2.- Manual de impuestos Corporativos. Personas Morales (1era parte).

Objetivo. – Elaborar la primera parte de un Manual de impuestos corporativos
que sirva como guía para las Personas Morales del Título II de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
incluyendo ingresos, deducciones y obligaciones.
A continuación, se seleccionará una empresa que por sus características califiqué

como contribuyente del Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, asumiendo
que fui contratado para a prestar mis servicios profesionales como asesor fiscal.
Presento un cuadro de información indicando: el giro de la empresa, su domicilio

fiscal y fecha de constitución
Señalando los aspectos relativos a los ingresos, las deducciones y las obligaciones
que como persona moral debe cumplir (referente a la Ley del Impuesto sobre la
Renta y el Código Fiscal de la Federación con sus respectivos reglamentos y las
reglas aplicables de la Resolución Miscelánea).
X

Nombre de la empresa: CEMEX S.A.B. de C.V.
Domicilio: AVE. RICARDO MARGÁIN ZOZAYA 325 Col. VALLE DEL CAMPESTRE CP. 66265 SAN PEDRO NL MEXICO
Giro de la empresa: Extracción, manufactura y comercialización de concreto, cemento y agregados.
Fecha de Constitución: fundada en 1906 bajo el nombre de Cementos Hidalgo y en 1931 se funciona con Cementos Portland,
Monterrey
Artículos
LISR RLISR CFF RCFF RMF
Artículo 16. Las personas
morales residentes en el
país, incluida la asociación
en participación,
acumularán la totalidad Ingresos
Artículo 16, Capítulo Titulo 3 ISR Capitulo
Ingresos de los ingresos en Ingresos capítulo I Artículos del 36
I de los Ingresos 3.2 de los ingresos
efectivo, en bienes, en al 45
servicio, en crédito o de
cualquier otro
tipo, que obtengan en el
ejercicio
Artículo 17.Enajenación Para los efectos de los

de bienes o prestación de Artículo 14.- Se artículos 28, fracción
servicios, cuando se dé Articulo 17 Capítulo I entiende por III del CFF y 33,
Ingresos
cualquiera de los de los Ingresos enajenación de apartado B, fracciones
siguientes bienes I, III, IV
supuestos, el que ocurra y V, y 34 de su
Reglamento, los
contribuyentes que
estén obligados a
llevar contabilidad y a
primero ingresar de forma
mensual su
información contable
a través del Portal del
SAT
Para los efectos del
artículo 30-A del CFF,
los contribuyentes
que estén obligados a
llevar
contabilidad, excepto
los contribuyentes
que registren sus
operaciones a través
de la
Artículo 18. Para los
aplicación electrónica
efectos de este Título, se Artículo 18, Capítulo
Ingresos “Mis cuentas” en el
consideran ingresos I de los Ingresos
Portal del SAT,
acumulables
cuando les sea
requerida la
información contable
sobre sus pólizas
dentro del ejercicio de
facultades de
comprobación a
que se refieren los
artículos 22, décimo
párrafo y 42
Artículo 19.Para
determinar la ganancia
por la enajenación de
terrenos, de títulos valor Artículo 19, Capítulo
Ingresos
que I de los Ingresos
representen la propiedad
de bienes, excepto
tratándose de mercancías
Artículo 20. Operaciones Artículo 20, Capítulo
Ingresos
Financieras derivadas I de los Ingresos
Artículo 21. Para Los
ingresos percibidos por
operaciones financieras
referidas a un subyacente
que no
Artículo 21, Capítulo
Ingresos cotice en un mercado
I de los Ingresos
reconocido de acuerdo a
lo establecido en el
artículo 16-C del Código
Fiscal de la
Federación
Artículo 22. Para
determinar la ganancia
por enajenación de
acciones, los Artículo 22, Capítulo
Ingresos
contribuyentes I de los Ingresos
disminuirán
del ingreso obtenido por
acción
Artículo 23. Las acciones
propiedad del
contribuyente por las que
Artículo 23, Capítulo
Ingresos ya se hubiera calculado el
I de los Ingresos
costopromedio tendrán
como costo comprobado
de adquisición en
enajenaciones
subsecuentes
Artículo 24. Las
autoridades fiscales
autorizarán la
enajenación de acciones a
costo fiscal en los Artículo 24, Capítulo
Ingresos
casos de reestructuración I de los Ingresos
de sociedades
constituidas en México
pertenecientes a un
mismo grupo

Artículo 25. Los
Deducciones contribuyentes podrán
efectuar las deducciones
Artículo 17.-
Cuando se
perciba el ingreso
en bienes o
servicios, se
considerará el
Artículo 26. Tratándose
valor de éstos en
de personas morales
moneda nacional
residentes en el
en la fecha de la
extranjero, así como de
percepción según
cualquier
Deducciones del las cotizaciones o
Deducciones entidad que se considere
Articulo 30 al 72 valores en el
como persona moral para
mercado, o en
efectos impositivos en su
defecto de
país, que tengan uno o
ambos el de
varios establecimientos
avalúo. Lo
permanentes en el país.
dispuesto en este
párrafo no es
aplicable
tratándose de
moneda
extranjera.
Artículo 36. La
deducción de las
inversiones se
sujetará a las
reglas siguientes:
I. Las
Artículo 27. Las reparaciones, así
deducciones autorizadas como las
Deducciones en este Título deberán adaptaciones a
reunir los siguientes las instalaciones
requisitos se considerarán
inversiones
siempre que
impliquen
adiciones o
mejoras al activo
fijo.
efectos de este Título, no
serán deducibles:
I. Los pagos por impuesto
Deducciones sobre la renta a cargo del
propio contribuyente o de
terceros ni los de
contribuciones en la parte
subsidiada

Para los efectos del
artículo 121, segundo
Artículo 29. Las reservas párrafo del CFF, el
para fondos de pensiones recurso de revocación
o jubilaciones de deberá
personal, presentarse de
complementarias a conformidad con la
Deducciones
las que establece la Ley ficha de trámite
del Seguro Social y de 192/CFF “Recurso de
primas de antigüedad, se revocación en
ajustaran a las siguientes línea presentado a
reglas través de buzón
tributario”, contenida
en el Anexo 1-A.
Artículo 34. Los por
cientos máximos
Deducciones autorizados, tratándose
de activos fijos por tipo de
bien son lossiguientes
Artículo 57. Artículo 57.
La pérdida fiscal se
obtendrá de la diferencia
entre los ingresos
acumulables del ejercicio
y las deducciones
autorizadas por esta Ley,
cuando el monto de estas
últimas sea mayor que los
ingresos. El resultado
Deducciones obtenido se
incrementará, en su caso,
con la participación de los
trabajadores en
las utilidades de las
empresas pagada en el
ejercicio en los términos
del artículo 123 de la
Constitución
Política de los Estados
Unidos Mexicanos.

Artículo 76. Los
contribuyentes que
obtengan ingresos de los
señalados en este Título,
Obligaciones
además de
las obligaciones
establecidas en otros
artículos de esta Ley
Artículo 76 A. Los Artículo 121. El
contribuyentes señalados recurso deberá
en el artículo 32-H, presentarse a través
fracciones I, II, III y IV del del buzón tributario,
Código dentro de los treinta
Fiscal de la Federación días
que celebren operaciones siguientes a aquél en
con partes relacionadas, que haya surtido
en adición a lo previsto en efectos su
Obligaciones
el notificación, excepto
artículo 76, fracciones IX y lo dispuesto en el
XII, y en relación con el artículo 127 de
artículo 179, primer y este Código, en que
último párrafos de esta el escrito del recurso
Ley, deberá presentarse
deberán proporcionar a dentro del plazo que
las autoridades fiscales a en el mismo se
más tardar el 31 de señala.
diciembre del año
inmediato
posterior al ejercicio fiscal
de que se trate
morales llevarán una
cuenta de utilidad fiscal
neta. Esta cuenta se
adicionará con la utilidad
Artículo 125. Los
fiscal neta de cada
contribuyentes
ejercicio, así como con los
podrán solicitar la
dividendos o utilidades
práctica de un
percibidos
avalúo por corredor
Obligaciones de otras personas morales
público titulado
residentes en México y
o institución de
con los ingresos,
crédito, autorizados
dividendos o utilidades
por las autoridades
sujetos a
fiscales.
regímenes fiscales
preferentes en los
términos del décimo
párrafo del artículo 177
de esta Ley,
Artículo 78.Las personas
morales residentes en
México que reduzcan su
Obligaciones
capital determinarán
lautilidad distribuida,
conforme a lo siguiente

_________________________________________________________________________
Semana 3.- Manual de impuestos Corporativos. Personas Morales (2da. parte).
Objetivo. – Elaborar la segunda parte del Manual de impuestos corporativos,

incluyendo pagos provisionales de ISR, el impuesto anual del ISR, la
deducción fiscal de activos fijos (depreciación) y la actualización de pérdidas.
Continuamos con la asesoría fiscal para la empresa que te contrató (CEMEX),

donde se informara de los procedimientos fundamentales para la determinación del
entero mensual y anual del Impuesto Sobre la Renta, el cálculo de la deducción
fiscal de activos fijos y la actualización de las pérdidas.

Presento cuadro de los procedimientos utilizados para calcular: los pagos
provisionales de ISR, el impuesto anual del ISR, la deducción fiscal de activos fijos
(depreciación) y la actualización de pérdidas. (referente a la Ley del Impuesto sobre
la Renta y el Código Fiscal de la Federación con sus respectivos reglamentos y las
reglas aplicables de la Resolución Miscelánea).
X
Fecha de Constitución: fundada en 1906 bajo el nombre de Cementos Hidalgo y en 1931 se funciona con Cementos Portland, Monterrey
Artículos
Procedimiento para el
cálculo de: LISR RLISR CFF RCFF RMF
Capítulo II De las
deducciones
Artículo 31. Las
inversiones Título II
únicamente se Artículo 30. Las
Título II de las personas 2.1.39.Tratándose de personas
podrán deducir personas obligadas
Morales Artículo morales que tributen en
mediante la a llevar
12.Dentro del mes Artículo 30. Cuando términos del Título II de la Ley
aplicación, en cada contabilidad
siguiente a la fecha en opten por diferir la del ISR, excepto las de los
ejercicio, de los deberán
la que termine la acusación de Capítulos VII y VIII de dicho
Pago provisionales de por cientos conservarla a
liquidación de una contribuciones, Título, así como las del
ISR máximos disposición de las
sociedad, el conforme a las Título VII, Capítulo VIII de la
autorizados por autoridades
liquidador deberá disposiciones fiscales misma Ley, que en las
esta Ley, sobre el fiscales de
presentar la declaración respectivas declaraciones de pago
monto original de conformidad con la
final del ejercicio de provisional mensual de ISR
la inversión, con fracción III del
liquidación. normal o complementaria
las limitaciones en artículo 28 de este
deducciones que, Código.
en su caso,
establezca esta
Ley

Artículo 13. Cuando se
realicen actividades
empresariales a través Artículo 32.- Las
de un fideicomiso, la Capítulo V Del declaraciones que
fiduciaria Régimen opcional presenten los
determinará en los para grupos de contribuyentes
términos del Título II de sociedades serán definitivas y
Artículo 33.- Pagos
esta Ley, el resultado o Artículo 97. sólo se podrán
provisionales,
la pérdida fiscal de Deberá de enterar modificar por el 2.8.5.2. se informara a las
mensuales,
dichas actividades dentro del mes propio autoridades por lo cual no se ha
bimestrales,
en cada ejercicio y siguiente a aquel contribuyente realizado el pago
trimestrales o
cumplirá por cuenta del que se ocurra ese hasta en tres
definitivos.
conjunto de los supuesto el ocasiones, siempre
fideicomisarios las impuesto que se que no se haya
obligaciones señaladas diferido en los iniciado el ejercicio
en pagos de las facultades
esta Ley, incluso la de de comprobación
efectuar pagos
provisionales.
Artículo 14. Los

contribuyentes
efectuarán pagos
provisionales
mensuales a cuenta del Artículo 18,
impuesto del Capítulo I de los
ejercicio, a más tardar Ingresos
el día 17 del mes
inmediato posterior a
aquél al que
corresponda el pago

Artículo 31. Las
personas deberán
presentar las
Título II de las personas solicitudes en
Morales Artículo 9. materia de registro Artículo 2. Los avisos
Artículo 104.
Las personas morales federal de deberán presentarse
aplicado al
deberán calcular el contribuyentes, conjuntamente con
Impuesto anual del resultado que se 3.21.5.Acumulaciones de
impuesto sobre la declaraciones, la declaración del
ISR obtiene la tasa ingresos
renta, aplicando al avisos o informes, ejercicio del
establecida en el
resultado en documentos impuesto sobre la
artículo 9
fiscal obtenido en el digitales con firma renta
ejercicio la tasa del 30% electrónica
avanzada
a través de los
medios
Artículo 32.- Las Artículo 29. Cuando

declaraciones que las leyes fiscales
Artículo 10. Las presenten los establezcan la
personas morales que contribuyentes obligación de
distribuyan dividendos serán definitivas y expedir
o utilidades deberán sólo se podrán comprobantes
calcular y enterar modificar por el fiscales por
3.9. Obligaciones de las personas
el impuesto que propio los actos o
morales
corresponda a los contribuyente actividades que
mismos, aplicando la hasta en tres realicen, por los
tasa establecida en el ocasiones, siempre ingresos que se
artículo 9 de la presente que no se haya perciban o por las
Ley iniciado el ejercicio retenciones de
de las facultades contribuciones que
de comprobación. efectúen

Artículo 12. Dentro del
Artículo 33. de los
mes siguiente a la fecha
documentos que
en la que termine la
integran las
liquidación de una
declaraciones
sociedad, el
anuales, mensuales,
liquidador deberá
bimestrales,
presentar la declaración
trimestrales o
final del ejercicio de
definitivas
liquidación
Artículo 14. Los
contribuyentes
efectuarán pagos
provisionales
mensuales a cuenta del
impuesto del
ejercicio, a más tardar
el día 17 del mes
inmediato posterior a
aquél al que
corresponda el pago

Capítulo II De las
deducciones
Artículo 31. Las
inversiones Título II
únicamente se Artículo 30. Las
podrán deducir personas obligadas
Articulo 33 B. Los
mediante la a llevar
Título II Deducciones registros o asientos
aplicación, en cada contabilidad
Artículo 30.Los contables deberán:
ejercicio, de los deberán
Deducción fiscal de contribuyentes deberán el porcentaje e 3.20.3.Se deberá considerar la
por cientos conservarla a
activos Fijos calcular el factor de importe de su depreciación de los meses
máximos disposición de las
(Depreciación). deducción total al que deducción anual, en completos.
autorizados por autoridades
se refiere el primer su caso, así como la
esta Ley, sobre el fiscales de
párrafo de este articulo fecha de inicio de su
monto original de conformidad con la
deducción;
la inversión, con fracción III del
las limitaciones en artículo 28 de este
deducciones que, Código.
en su caso,
establezca esta
Ley
Artículo 32.- Las
declaraciones que
presenten los
contribuyentes
serán definitivas y
Artículo 34. Los por Artículo sólo se podrán
3.21.3.3.Para efectos de
cientos máximos 65. La reserva se modificar por el
determinar el resultado o
autorizados, tratándose incrementara con propio
perdida fiscal la persona deberá
de activos fijos por tipo las aportaciones contribuyente
tomar en cuenta los activos
de bien del contribuyente hasta en tres
ocasiones, siempre
que no se haya
iniciado el ejercicio
de las facultades
de comprobación.


Artículo
24. Las pérdidas
que se obtengan
Capítulo V de las
en las operaciones
Perdidas Artículo 57.
financieras
La pérdida fiscal se
derivadas y en las 3.21.6.2. Las personas morales a
obtendrá de la
operaciones que se refiere el artículo 196 de
diferencia entre los
a las que se refiere la Ley del ISR que hayan optado
ingresos acumulables
el artículo 21 de Título II por lo previsto en el Título VII,
del ejercicio
esta Ley, cuando Artículo 30. Las Capítulo VIII de la citada ley,
y las deducciones
se celebren con personas obligadas presentarán los pagos
autorizadas por esta
personas físicas o a llevar provisionales y definitivos del ISR
Ley, cuando el monto
morales residentes contabilidad e IVA, mediante el aplicativo "Mi
de estas últimas sea
en México o en el deberán contabilidad. Opción de
mayor que los
Actualización de extranjero, que conservarla a acumulación de ingresos por
ingresos. El resultado
perdidas sean partes disposición de las personas morales", en el cual
obtenido se
relacionadas en autoridades deben auto determinarse los
incrementará, en su
los fiscales de ingresos y gastos amparados en
caso, con la
términos del conformidad con la sus facturas electrónicas, que
participación de los
artículo 179 de fracción III del servirán para generar en forma
trabajadores en
esta Ley, cuando artículo 28 de este automática el cálculo de la
las utilidades de las
los términos Código. determinación del ISR e IVA, así
empresas pagada en el
convenidos no como la contabilidad
ejercicio en los
correspondan a los simplificada, de conformidad con
términos del artículo
que se hubieren el procedimiento siguiente
123 de la Constitución
pactado con o
Política de los Estados
entre partes
Unidos Mexicanos.
independientes en
operaciones
comparables
__________________________________________________________________________
Semana 4.- Manual de impuestos Corporativos. Personas Morales (3 era parte).
Objetivo. – Elaborar la tercera parte del Manual de impuestos corporativos,

describiendo la normatividad aplicable al Régimen de Incorporación Fiscal
(RIF).
Aspectos fundamentales del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). –
Contribuyentes que pertenecen al RIF (Articulo 111 LISR):

Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades
empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera
para su realización título profesional, podrán optar por pagar el impuesto sobre la
renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que los ingresos
propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades,
podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo,
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se
refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo
menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior,
dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el
periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del
importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá tributar conforme a
esta Sección.
Personas físicas que no podrán aplicar el RIF (Articulo 111 LISR):

I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando
sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando
exista vinculación en términos del citado artículo con personas que hubieran
tributado en los términos de esta Sección, a excepción de los siguientes:

a) Los socios, accionistas o integrantes de las personas morales previstas en el
Título III de esta Ley, siempre que no perciban el remanente distribuible a que se
refiere el artículo 80 de este ordenamiento.

b) Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de las
personas morales a que se refiere el artículo 79, fracción XIII de la presente Ley, aún

y cuando reciban de dichas personas morales intereses, siempre que el total de los
ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por intereses y por las
actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo, en su conjunto, no
excedan de dos millones de pesos.

c) Los socios, accionistas o integrantes de asociaciones deportivas que tributen
en términos del Título II de esta Ley, siempre que no perciban ingresos de las
personas morales a las que pertenezcan.

II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces,
capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
tratándose de aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la realización de
actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas para la
compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean
personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación,
mejora o venta de las casas habitación o vivienda.

III. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo
por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que perciban
ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus
ingresos totales. Las retenciones que las personas morales les realicen por la
prestación de este servicio, se consideran pagos definitivos para esta Sección.

IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo
por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.

V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o
asociación en participación.

VI. Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet, a
través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que

se refiere la Sección III de este Capítulo, únicamente por los ingresos que perciban
por la utilización de dichos medios.
Opción para pagar el ISR en términos del RIF (Articulo 111 LISR):
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y enterarán el impuesto

en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día
17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año
siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que
disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de Internet.
Casos especiales:
En este supuesto, no eres sujeto del Impuesto sobre la Renta, salvo que percibas
ingresos por enajenar tus bienes, por recibir intereses, premios o cuando determines
o tengas conceptos asimilados a remanente distribuible (diferencia que resulta al
restar de tus ingresos las deducciones autorizadas, siempre que tus ingresos sean
mayores.)
Cuándo se dejará de aplicar el RIF:
Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el

párrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en tres ocasiones durante el plazo
de 6 años contados a partir de que se incumpla por primera vez con dicha
obligación, el contribuyente dejará de tributar en los términos de esta Sección y
deberá tributar en los términos del régimen general que regula el Título IV de esta
Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la

información.
Plazo del RIF:
Los contribuyentes que tributen en el régimen de incorporación fiscal (RIF) solo

podrán permanecer en ese esquema durante un máximo de 10 ejercicios fiscales
consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, contribuirán como personas físicas
con actividades empresariales y profesionales (art. 111, último párrafo, LISR).
Obligaciones fiscales:
Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección,

tendrán las obligaciones siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente

cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación.
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el

artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los
contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la
herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura
electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria.
Ventajas:

Estos contribuyentes no están obligados a realizar declaración mensual, sino
bimestral. Además, durante su primer año no pagan impuestos.
En el caso del ISR, el descuento disminuye gradualmente cada año, hasta que en el
décimo ejercicio fiscal esta reducción es del 10 por ciento.
Además, las personas físicas en el RIF también pueden obtener ingresos por otras
fuentes (como sueldos, arrendamiento e intereses).
No obstante, el RIF no es un esquema para trabajar en el largo plazo, pues su

duración máxima es de 10 años.
Semana 5.- Reporte Final
Objetivo. – Elaborar ultima parte del Manual de impuestos corporativos
Cuál es la importancia del desempeño profesional del contador público en su

papel de asesor fiscal y su responsabilidad respecto al cumplimiento de sus
clientes de sus obligaciones fiscales con estricto apego a la ley.
La importancia de la profesión de Contador es primordial para cualquier empresa

tomando en cuente el papel que desempeña como asesor gestionando el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ante la administración pública. Presta
sus servicios a personas o empresas, Para ejercer su labor, antes se deben
elaborar las cuentas tanto de las personas físicas como las personas jurídicas,
entre otras los ingresos y gastos.

Tiene una responsabilidad única porque debe manejar la contabilidad apegada a
todas las leyes en el país, para no generar problemas con Hacienda y que pueda
llevar demandas y la bancarrota de la empresa.
X
Fecha de Constitución: fundada en 1906 bajo el nombre de Cementos Hidalgo y en 1931 se funciona con Cementos Portland, Monterrey
Procedimiento Artículos
para el cálculo
de: LIVA RLIVA CFF RCFF RMF
3.11.11.-Las personas
morales residentes en
México o residentes en el
extranjero con o sin
establecimiento
Capitulo l permanente en el país, así
Disposiciones Capitulo l como las entidades o
generales Artículo Disposiciones figuras jurídicas
5 D.-El impuesto se generales Artículo 22 extranjeras que
Pago calculará por cada A.-El impuesto se proporcionen el uso de
provisionales del mes de calendario, calculará por cada mes N/A N/A plataformas tecnológicas
IVA salvo los casos de calendario, salvo los a personas físicas para
señalados en casos señalados en prestar de forma
los artículos 5o.-E, los artículos 5o.-E, 5o.-F independiente el servicio
5o.-F y 33 de esta y 33 de esta Ley de transporte terrestre de
Ley pasajeros o entrega de
alimentos preparados,
podrán efectuar la
retención por concepto
del ISR e IVA por los
ingresos obtenidos

Artículo 5o.-F. Los
contribuyentes personas
físicas que únicamente
obtengan ingresos por
elotorgamiento del uso o
goce temporal de
inmuebles, cuyo monto
mensual no exceda de
diez salariosmínimos
generales del área
geográfica del Distrito
Federal, elevados al mes,
que ejerzan la opción a
quese refiere el artículo
116 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta
de efectuar los pagos

Artículo 22-A.
Para efectos de
Artículo 5o.-B. Los
los artículos 5o.,
contribuyentes, en lugar
fracción V,
de aplicar lo previsto en
incisos c) y d),
el artículo 5o., fracción V,
numeral 3 y 5o.-
incisos
A de la
c) y d), numeral 3 y en el
Ley, los
artículo 5o.-A de esta Ley,
contribuyentes
podrán acreditar el
que hayan
impuesto al valor
aplicado lo
agregado que
dispuesto en
les haya sido trasladado al
dichos artículos,
realizar erogaciones por
podrán optar por
la adquisición de bienes,
el
adquisición de servicios o
tratamiento
por el uso o goce
previsto en el
temporal de bienes o el
artículo 5o.-B de
pagado en su
Impuesto anual la Ley, en cuyo
importación, en la N/A N/A N/A
del IVA caso deberán
cantidad que resulte de
presentar las
aplicar
declaraciones
al impuesto mencionado
complementarias
la proporción que el valor
correspondientes
de las actividades por las
y pagar, en su
que se deba pagar el
caso, las
impuesto o a las que se
diferencias del
les aplique la tasa de 0%,
Impuesto a su
correspondientes al año
cargo, así
de calendario inmediato
como las
anterior al mes por el que
actualizaciones y
se calcula el impuesto
recargos que
acreditable, represente
resulten de
en el valor total de las
aplicar el
actividades, realizadas
tratamiento
por el contribuyente en
establecido en el
dicho año de calendario.
mencionado
artículo 5o.-B.

2.3.17. Para los efectos de
Artículo 12. Para los Artículo 41.- Para los los artículos 5, fracción VI,
efectos del artículo 3o. efectos del artículo párrafos primero, inciso b)
deberán presentar las
de la Ley, las misiones 31, primer párrafo y sexto de la Leydel IVA y
solicitudes en materia de
diplomáticas deberán del Código, las 22, primer y sexto
registro federal
aceptarinvariablement personas obligadas párrafos del CFF, los
decontribuyentes,
e la traslación del apresentar pagos contribuyentes que a
declaraciones, avisos o
impuesto. Sólo en los provisionales o partir de enero de2017
informes, en documentos
casos en que exista definitivos de realicen gastos e
digitales con firma
reciprocidad, las contribuciones inversiones en periodo
electrónica avanzadaa través
misionesdiplomáticas federales a través de pre operativo y que opten
de los medios, formatos
tendrán derecho a medios y por solicitar ladevolución
electrónicos y con la
solicitar la devolución formatoselectrónicos del IVA trasladado o
información
del impuesto , pagado en la importación
que corresponda

Artículo 44.- Para los
efectos del artículo
32, primer párrafo
Artículo 32.- Las 2.8.1.22 Para los efectos
del Código, no se
declaraciones que presenten de los artículos 32 del CFF,
computará como
los contribuyentes serán 116, 118, fracción IV de la
declaración
definitivas y sólo se podrán Ley del ISR y 32,
complementaria la
modificar por el propio fracción IV de la Ley del
que presenten los
contribuyente hasta en tres IVA, los contribuyentes
contribuyentes como
ocasiones, siempre que no se que obtengan ingresos
consecuencia de una
haya iniciado el ejercicio por arrendamiento y
resolución
de las facultades de
definitiva que dicten
comprobación.
los tribunales o las
autoridades
competentes.

3.11.12. Para los efectos
del artículo 27 del CFF, 29
Artículo 24. Para fracción VII y 30 fracción V
efectos del artículo 7o., del RCFF, enrelación con
primer párrafo de la la regla 3.11.11., las
Ley, los contribuyentes personas morales
que reciban Artículo 67.- Las facultades residentes en México o
ladevolución de bienes de las autoridades fiscales residentes en elextranjero
enajenados, otorguen para determinar las con o sin establecimiento
descuentos o contribuciones permanente en el país, así
bonificaciones, o oaprovechamientos omitidos como las entidades o
devuelvan los anticipos y sus accesorios, así como figurasjurídicas
odepósitos recibidos para imponer sanciones por extranjeras que
con motivo de la infracciones a proporcionen el uso de
realización de lasdisposiciones fiscales, se plataformas tecnológicas
actividades gravadas extinguen en el plazo de a personas físicaspara
por la Ley, sólo podrán cinco años contados a partir prestar de forma
deducirel monto de del día siguiente a aquélen independiente el servicio
dichos conceptos hasta que: de transporte terrestre de
por el valor de las pasajeros oentrega de
actividades por las que alimentos preparados,
se deba pagar que opten por retener el
elImpuesto. ISR e IVA conforme a lo
previstoen la referida
regla 3.11.11.

efectos del artículo 8o.
de la Ley, para calcular
el impuesto tratándose
de laenajenación de
automóviles y
camiones usados,
adquiridos de personas
físicas que no trasladen
enforma expresa y por
separado el impuesto,
se considerará como
valor el determinado
conforme alartículo 12
de la Ley, al que podrá

restársele el costo de
adquisición del bien de
que se trate, sin
incluirlos gastos que se
originen con motivo de
la reparación o mejoras
realizadas en los
mismos. El
impuestoque haya sido
trasladado por dichas
reparaciones o mejoras
será acreditable en los
términos y con
losrequisitos que
establece la Ley.

3.-Conclusión
¿De qué manera este proyecto enriqueció tu comprensión sobre la materia?
En general esta materia y proyecto me sirvió para seguir enriqueciendo los

conocimientos de la carrera para poder llegar a mi objetivo final que es concluir la
carrera, los temas que se vieron durante estas 5 semanas fueron muy interesantes,
conociendo toda la normativa que conlleva nos ayudara a que las empresas
cumplas con Hacienda.
¿Qué aprendizajes adquiriste y cuáles reforzaste?

Realmente he aprendido a conocer la normativa, reglamentación para poder
desarrollar el porqué de las cosas y que van encaminadas a cumplir con todas las
obligaciones fiscales.
¿Qué inquietudes te surgieron? ¿Cómo las resolviste o cómo piensas

hacerlo?
Dudas no me surgieron, simplemente es que debemos conocer realmente los

reglamentos y leyes para poder desempeñar mi papel como contador y ayudar a la
empresa.
4.-Reflexion
¿Cómo te sentiste a lo largo del proyecto?
Me sentí muy cómoda y segura con la forma de explicar por parte del Profesor,
realmente es experto en los temas de esta materia, y que durante el desarrollo nos
fue guiando, por lo cual siento que puedo seguir aprendiendo para cumplir cada uno
de los objetivos que tengo planteados.
¿De qué manera contribuye la elaboración de este proyecto en tu desarrollo

profesional?
Este proyecto que se realizó contribuye mucho a mi desarrollo profesional ya que

cumple con bases contables que se van a estar utilizando al momento de ejercer la
profesión.
¿Cómo te sientes con tu desempeño?

Siento que mi desempeño fue optimo y cumplí con los objetivos del proyecto, sé que
aún me falta bastante por recorrer en esta carrera.
¿Consideras que podrías haber abordado el proyecto de otra manera? ¿Cuál

sería?
Tal y como se manejó el desarrollo me parece perfecto, la forma en que lo aborde es

la correcta por lo que no cambiaría nada.
¿Cuáles consideras son las fortalezas del proyecto y tu desempeño?
Las fortalezas: son la perseverancia, competencia, analítica, comunicación y

amabilidad.
¿Qué crees que podrías mejorar?
La mejora continua es primordial en todo es mejorar día a día hasta alcanzar y

cumplir todas mis metas.
5.-Bibliografia (Fuentes APA)
1. Libro: Pérez, C. y Fol, R. (2017). Compendio Fiscal 2017. México: Tax Editores.
Código Fiscal de la Federación
Título II. De los derechos y obligaciones de los contribuyentes
Título V. De los procedimientos administrativos

2. Libro: Sánchez, A. (2017). Aplicación Práctica del Código Fiscal 2017. México:
Ediciones Fiscales ISEF.
Infracciones y delitos fiscales
3. Presentación: Código Fiscal de la Federación
Ley del Impuesto sobre la Renta
Título II. De las personas morales
Capítulo I. De los ingresos
Capítulo II. De las deducciones
Capítulo III. Del ajuste por inflación
Capítulo IX. De las obligaciones de las personas morales
Libro: Sánchez, A. (2017). Aplicación práctica del ISR personas morales 2017.

México: Ediciones Fiscales ISEF
De las deducciones
Ley del Impuesto sobre la Renta
Título IV. De las personas físicas
Capítulo II. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

Sección II. Régimen de incorporación fiscal.
2. Libro: Domínguez, J. (2017). Pagos provisionales del ISR 2017. México: Ediciones

Fiscales ISEF.
Casos prácticos de pagos provisionales de ISR.
Casos: 4, 5 y 7.
3. Presentación. Ley del Impuesto sobre la Renta. Personas físicas

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Portada (Avance Profesional RF)

Nombre del Alumno. - Martha Gabriela López Rocha

Materia y clave de la materia. – Impuestos Corporativos (ACC-455-419)

Profesor. – Marlon Tobon Márquez

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Semana 5.- Reporte Final

Objetivo. – Integrar la información generada en las 5 semanas del proyecto

Descripción del escenario en el que se desarrolló el proyecto. – Para realizarlo se

Conceptos fundamentales en el desarrollo del proyecto. –

La normativa en la contabilidad electrónica es muy importante, ya que cualquier

El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), es s un esquema de tributación

Semana 1.- Marco Normativo de la Contabilidad Electrónica

Objetivo. – Identificar la normatividad vigente sobre la contabilidad electrónica.

A continuación, se analizará el Código Fiscal de la Federación y su reglamento (vigentes)

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Para los efectos del artículo 17-D del CFF, la

Enviar al SAT los reportes mensuales de

Para los efectos del artículo 28, fracción IV del

Las autoridades fiscales sólo estarán obligadas a

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Sabemos de antemano que en México es completamente obligatorio ya sea persona física

El incumplimiento de la obligación fiscal genera multas y recargos, auditorias, cierre de

La forma en que se administran los impuestos y, particularmente, las creencias arraigadas

Semana 2.- Manual de impuestos Corporativos. Personas Morales (1era parte).

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A continuación, se seleccionará una empresa que por sus características califiqué

Presento un cuadro de información indicando: el giro de la empresa, su domicilio

Artículo 17.Enajenación Para los efectos de los

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Semana 3.- Manual de impuestos Corporativos. Personas Morales (2da. parte).

Objetivo. – Elaborar la segunda parte del Manual de impuestos corporativos,

Continuamos con la asesoría fiscal para la empresa que te contrató (CEMEX),

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Artículo 14. Los

Artículo 32.- Las Artículo 29. Cuando

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Semana 4.- Manual de impuestos Corporativos. Personas Morales (3 era parte).

Objetivo. – Elaborar la tercera parte del Manual de impuestos corporativos,

Aspectos fundamentales del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). –

Contribuyentes que pertenecen al RIF (Articulo 111 LISR):

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Personas físicas que no podrán aplicar el RIF (Articulo 111 LISR):

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Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y enterarán el impuesto

Cuándo se dejará de aplicar el RIF:

Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el

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Plazo del RIF:

Los contribuyentes que tributen en el régimen de incorporación fiscal (RIF) solo

Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección,

II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente

III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el

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No obstante, el RIF no es un esquema para trabajar en el largo plazo, pues su