Caso: Flujo de efectivo - "El Solitario SAC"

Se tiene la siguiente información al 31 de diciembre:

20X1 20X0 Variación
Detalle S/. S/. S/.
Caja y bancos 45,000 50,000 (5,000)
Valores negociables 25,000 40,000 (15,000)
C x C Comerciales 330,000 320,000 10,000
Inventarios 235,000 240,000 (5,000)
Activo fijo, neto 640,000 600,000 40,000
Total 1,275,000 1,250,000
C x P Comerciales 160,000 150,000 10,000
Otras C x Pagar 45,000 60,000 (15,000)
Deudas a largo plazo 70,000 - 70,000
Bonos por pagar (vence 20X5) 350,000 500,000 (150,000)
Capital social 160,000 160,000 -
Resultados acumulados 490,000 380,000 110,000
Total 1,275,000 1,250,000

Con la información adicional, preparar el flujo de efectivo

(método indirecto) y su correspondiente hoja de trabajo:

1. La utilidad neta del año X1 fue de S/.250,000. Se declararon

y pagaron dividendos en efectivo por un monto de S/.140,000.
2. La depreciación del año fue de S/.60,000.
3. Los valores negociables que habían costado S/.15,000
fueron vendidos por S/.35,000 en efectivo.

4. Se compró activos fijos por S/.100,000; haciendo un pago

inicial en efectivo de S/.30,000 y el saldo se financió con un
préstamo a largo plazo.
 Eliminaciones Actividades
Cargo Abono Total Operación
Detalle S/. S/. S/. S/.

(3) 15,000 -
10,000 (10,000)
(5,000) 5,000
(2) 60,000 (4) 70,000 30,000

10,000 10,000
(15,000) (15,000)
(4) 70,000 -
(150,000)
-
(1) 140,000 250,000 250,000

Pago de dividendos (1) 140,000 140,000

Venta de V. negociables (3) 35,000 35,000
Depreciación (2) 60,000 60,000 60,000
Ganancia en V. valores (3) 20,000 20,000 (20,000)
305,000 305,000 280,000
 Actividades de Operación S/.
Actividades Utilidad neta 250,000
Inversión Financiamiento Mas: ajustes a la utilidad
S/. S/. Depreciación 60,000
Utilidad en venta de V.Negoc. (20,000)
Variación en activos y pasivos
Aumento en CxC Comerciales (10,000)
Disminución en Inventarios 5,000
(30,000) Aumento en CxP Comerciales 10,000
Disminución en Otras CxP (15,000)
Proveniente de A. Operac. 280,000

Actividad de Inversión S/.

(150,000) Venta de V. Negociables 35,000
Compra de activo fijo (30,000)
Proveniente de A. Inv. 5,000

(140,000) Actividad de Financiamiento S/.

35,000 Pago de dividendos (140,000)
Pago de bonos (150,000)
Usado en A. de financiam. (290,000)
5,000 (290,000) Disminuc. Neta de efectivo (5,000)
Efectivo al 31.12.X1 50,000
Efectivo al 31.12.X2 45,000
Caso: Flujo de efectivo - "La Hoja Verde SAC"

Con la siguiente información al 31 de diciembre, preparar el flujo

de efectivo (método directo), la hoja de trabajo y reconciliación: Eliminaciones
20X2 20X1 Variación Cargo
Detalle S/. S/. S/. S/.
Efectivo 97,500 26,000 71,500
CxC Comerciales, netas 74,000 65,000 9,000
Inventarios 172,000 180,000 (8,000)
Terrenos 80,000 125,000 (45,000)
Edificios 260,000 200,000 60,000
Depreciación acumulada (65,300) (58,300) (7,000) (1) 7,000
Total 618,200 537,700
CxP Comerciales 43,500 46,700 (3,200)
CxP Diversas 26,500 24,300 2,200
Impuesto por pagar 7,900 8,400 (500)
Dividendos por pagar 14,000 10,000 4,000 (3) 28,000
Bonos por pagar 100,000 150,000 (50,000)
Capital social 24,000 16,000 8,000
Prima de capital 120,000 80,000 40,000
Utilidades retenidas 282,300 202,300 80,000
Total 618,200 537,700
Estado de ganancias y pérdidas S/.
Ventas netas 1,180,000 1,180,000
Costo de venta (790,000) (790,000)
Depreciación (7,000) (7,000)
Otros gastos operativos (196,000) (196,000)
Utilidad sobre venta de terreno 12,000 12,000 (2) 12,000
Gasto por intereses (8,000) (8,000)
Impuesto a la renta (83,000) (83,000)
Utilidad del ejercicio 108,000
47,000
Eliminaciones Actividades
Abono Total Operación Inversión Financiamiento
S/. S/. S/. S/. S/.

9,000 (9,000)
(8,000) 8,000
(2) 12,000 (57,000) 57,000
60,000 (60,000)
-

(3,200) (3,200)
2,200 2,200
(500) (500)
(24,000) (24,000)
(50,000) (50,000)
8,000 8,000
40,000 40,000
(3) 28,000 108,000

1,180,000 1,180,000
(790,000) (790,000)
(1) 7,000 -
(196,000) (196,000)
-
(8,000) (8,000)
(83,000) (83,000)

47,000 100,500 (3,000) (26,000)

Actividades de Operac. S/.
Cobros a clientes 1,171,000
Pagos a proveedores (785,200)
Pagos de tributos (83,500)
Pagos de intereses (8,000)
Otros pagos (193,800)
Proveniente de A. O. 100,500

Actividades de Invers. S/.

Venta de terrenos 57,000
Compra de edificio (60,000)
Usado en A. I. (3,000)

Actividades de Financ. S/.

Pago de dividendos (24,000)
Pagos de bonos (50,000)
Aumento de capital 8,000
Prima de capital 40,000
Proveniente de A. F. (26,000)
Aumento neto de efectivo 71,500
Efectivo al 31.12.X1 26,000
Efectivo al 31.12.X2 97,500

Indirecto S/.
Utilidad neta 108,000
Más: ajustes a la utilidad
Depreciación del año 7,000
Utilidad en venta de terreno (12,000)
Variación de activos y pasivos S/.
Aumento en CxC Comerciales (9,000)
Disminución de Inventarios 8,000
Disminución en CxP Comerc. (3,200)
Aumento en CxP Diversas 2,200
Disminución en Imp. por pagar (500)
Proveniente de A. O. Err:522
Caso: Flujo de efectivo - "Miss Collay SAC"
Se tiene la siguiente informaciín al 31 de diciembre: Eliminaciones Actividades Actividades de Operac. S/.
20X1 20X0 Variación Cargo Abono Total Operación Inversión Financiamiento Cobros a clientes 1,107,000
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. Pagos a proveedores (720,500)
Caja y bancos 140,350 95,900 44,450 Pagos de tributos (50,500)
Clientes, netos 95,300 102,300 (7,000) (7,000) 7,000 Pagos de intereses (26,000)
Inventarios 165,200 157,900 7,300 7,300 (7,300) Otros pagos (194,880)
Gastos pagados por anticipado 6,240 5,860 380 380 (380) Proveniente de A. Operación 115,120
Inversiones (L/P) 35,700 84,700 (49,000) (c) 11,000 (60,000) 60,000 Actividades de Invers. S/.
Terreno 75,000 90,000 (15,000) (15,000) 15,000 Venta de activos fijos 75,000
Edificios 375,000 260,000 115,000 115,000 (115,000) Compra de edificio (115,000)
Dep. acumulada (edificios) (71,300) (58,300) (13,000) (a) 13,000 - Usado en A. I. (40,000)
Maquinaria y equipo 428,300 428,300 - - Actividades de Financ. S/.
Dep. acumulada (maq. y equipo) (148,500) (138,000) (10,500) (a) 10,500 - Pago de dividendos (70,670)
Patentes 58,000 65,000 (7,000) (b) 7,000 - Préstamo recibido 40,000
Total 1,159,290 1,093,660 Proveniente de A. Financiamiento (30,670)
Proveedores 43,500 46,700 (3,200) (3,200) (3,200) Aumento neto de efectivo 44,450
Cuentas por pagar diversas 14,000 12,500 1,500 1,500 1,500 Efectivo al 31.12.X1 95,900
Impuesto por pagar 7,900 8,400 (500) (500) (500) Efectivo al 31.12.X2 140,350
Dividendos por pagar 14,000 10,000 4,000 (d) 74,670 (70,670) (70,670)
Deuda a largp plazo (vence 20X1) 40,000 - 40,000 40,000 40,000 Indirecto S/.
Bonos por pagar 150,000 250,000 (100,000) (4) 100,000 - Utilidad neta 98,500
Capital social 450,000 375,000 75,000 (4) 75,000 - Más: ajustes a la utilidad
Prima de capital 66,250 41,250 25,000 (4) 25,000 - Depreciación del año 23,500
Resultados acumulados 373,640 349,810 23,830 (d) 74,670 98,500 Amortización del año 7,000
Total 1,159,290 1,093,660 Utilidad en venta de inversiones (11,000)
Estado de ganancias y pérdidas S/. Variación de activos y pasivos S/.
Ventas netas 1,100,000 1,100,000 1,100,000 1,100,000 Disminución en Clientes 7,000
Costo de venta (710,000) (710,000) (710,000) (710,000) Aumento de Inventarios (7,300)
Depreciación (23,500) (23,500) (a) 23,500 - Aumento de GPA (380)
Amortización (7,000) (7,000) (b) 7,000 - Disminución en Proveedores (3,200)
Otros gastos operativos (196,000) (196,000) (196,000) (196,000) Aumento en CxP Diversas 1,500
Utilidad por venta de inversiones 11,000 11,000 (c) 11,000 - Disminución en Imp. por pagar (500)
Intereses devengados (26,000) (26,000) (26,000) (26,000) Proveniente de A. Operación 115,120
Impuesto a la renta (50,000) (50,000) (50,000) (50,000)
Utilidad neta 98,500 Err:522 Err:522 Err:522 Err:522 Err:522 Err:522

Se tiene la siguiente información adicional:

1. Un terreno con un costo de S/.15,000 se vendió en S/.15,000.
2. Se recibió un préstamo por S/.40,000.
3. Se construyó un edificio con un costo de S/.115,000.

4. Se emitieron 2,500 acciones a S/.40, a cambio de bonos por pagar.

5. Los dividendos en efectivo acordados fueron por S/.74,670.
Se pide: preparar el flujo de efectivo (método directo), hoja de trabajo y
reconciliación