TRABAJO PARA

EVALUAR - ENTREGABLE

Año
2021 Subtítulo

Universidad de El Salvador
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Contaduría Pública

Facilitadores:
 José Roberto Chacón Zelaya
 Javier Enrique Miranda Rivera
 Edwin Alexander Pérez Quijano

Página 1
Título
SUBTÍTULO

 Instrucciones

 Estado de situación financiera

 Estado de resultados

 Estado de cambios en el patrimonio

 Enunciado del caso a desarrollar

Página 2
INSTRUCCIONES
La presente es una guía de ejercicios de aplicación práctica de la NIIF para las PYMES, la cual debe de
desarrollarse de acuerdo con las siguientes directrices:

(1) Se formarán equipos de trabajo de 5 (Grupo Teórico 01) y de 6 (Grupo Teórico 05) personas o como el
facilitador se los indique.

(2) Este trabajo se entregará de forma escaneada (manuscrito) su desarrollo por cada integrante y un
desarrollo por equipo en formato digital (un solo archivo en Word y Excel), el cual debe contener porcentajes
de participación en una escala del 1% al 100%.

(3) El desarrollo completo con base a lo descrito anteriormente tendrá los siguientes apartados:

 Estados financieros iniciales (estado de situación financiera, estado de resultados, estado de

cambios en el patrimonio), estos son los que se han proporcionado en el presente tarea.

 Registros contables por cada enunciado (anteponiendo los respectivos cálculos necesarios),
dichos registros deben elaborarse en forma ordenada y bajo la siguiente estructura:

Elemento Nombre de la cuenta (*) Debe Haber

Activo Propiedades, planta y equipo 3,000.00
Activo Impuestos por recuperar 390.00
Pasivo Gastos acumulados y otras cuentas por pagar 3,390.00

V/ Compra de una mesa para sala de reuniones, según CCF #243.

3,390.00 3,390.00

(*) Utilizar las cuentas de los estados financieros como cuentas de mayor para los respectivos registros
contables a realizar.

 Mayorización (formato “T”) de forma ordenada de todos los registros contables realizados por cada
enunciado.

 Estados financieros finales incluyendo las respectivas notas explicativas (en el caso del estado de
flujos de efectivo solamente preparar las cifras 2020) por el periodo terminado el 31 de diciembre
de 2020, estos serán formulados por los saldos iniciales (estados financieros iniciales por el
periodo terminado el 31 de diciembre de 2019) incluyendo la mayorización de todos los registros
contables realizados por cada enunciado correspondientes al año 2020.

 Declaración de impuesto sobre la renta 2020 con su respectiva conciliación financiera/fiscal (anexo
3 del informe fiscal).

 Fecha de entrega: el día 30 de noviembre de 2021, en hora y lugar de la clase. Este trabajo posee
una ponderación del 20% de la nota final de la asignatura.
(4)

Página 3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Egresados, S.A. de C.V.
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre de 2019
(Cifras en dólares de los Estados Unidos de América)
2019 2018 2017
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo 6,432,541.05 4,960,830.82 4,101,351.50
Inversiones temporales - - -
Cuentas por cobrar comerciales, neto 1,391,581.00 1,290,060.00 1,252,226.00
Impuestos por recuperar - - -
Otras cuentas por cobrar 86,940.00 64,400.00 56,000.00
Inventarios, neto 1,358,438.00 1,006,250.00 875,000.00
Gastos pagados por anticipado - - -
Total, activos corrientes 9,269,500.05 7,321,540.82 6,284,577.50

Activos no corrientes
Inversiones permanentes en acciones comunes - - -
Inversiones en asociadas - - -
Inversiones en subsidiarias - - -
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta - - -
Propiedades, planta y equipo propio, neto 1,044,056.00 773,375.00 672,500.00
Activos intangibles, neto - - -
Propiedades de inversión, neto - - -
Activo por impuestos diferidos - - -
Total, activos no corrientes 1,044,056.00 773,375.00 672,500.00
10,313,556 8,094,91 6,957,07
Total, activos .05 5.82 7.50

Pasivos
Pasivos corrientes
Porción corriente y sobregiros bancarios 1,036,500.00 1,990,000.00 1,600,000.00
Cuentas por pagar a proveedores 722,778.00 579,651.00 576,000.00
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar 350,000.00 215,000.00 115,000.00
Impuestos y retenciones por pagar - - -
Impuesto sobre la renta por pagar 189,097.31 140,072.08 121,801.81
Total, pasivos corrientes 2,298,375.31 2,924,723.08 2,412,801.81

Pasivos no corrientes
Préstamos bancarios no corrientes 3,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00
Pasivo por impuestos diferidos - - -
Total, pasivos no corrientes 3,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00
Total, pasivos 5,298,375.31 3,924,723.08 3,412,801.81

Patrimonio
Capital social 3,000,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00
Ganancias acumuladas 1,056,581.79 491,433.39 -
Reserva legal 195,648.62 113,610.95 52,842.30
Resultado neto del periodo 762,950.33 565,148.40 491,433.39
Total, patrimonio 5,015,180.74 4,170,192.74 3,544,275.69
10,313,556 8,094,91 6,957,07
Total, pasivos y patrimonio .05 5.82 7.50

Página 4
ESTADO DE RESULTADOS
Egresados, S.A. de C.V.
Estado de resultados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2019
(Cifras en dólares de los Estados Unidos de América)
2019 2018 2017

Ventas totales 7,995,375.00 5,922,500.00 5,150,000.00

Devoluciones sobre ventas (116,437.50) (86,250.00) (75,000.00)
Costo de ventas (4,432,387.50) (3,283,250.00) (2,855,000.00)
3,446,55 2,553,00 2,220,000.0
Utilidad bruta 0.00 0.00 0
Otros ingresos 326,025.00 241,500.00 210,000.00

Gastos de operación
Gastos de administración (1,515,240.00) (1,122,400.00) (976,000.00)
Gastos de venta (737,437.50) (546,250.00) (475,000.00)

Gastos financieros (132,521.40) (98,164.00) (85,360.00)

Ingresos financieros
Otros gastos (215,409.38) (159,562.49) (138,750.00)
1,171,96 868,12 754,89
Utilidad antes de Reserva legal e ISR 6.72 3.51 0.00
Reserva legal (82,037.67) (60,768.65) (52,842.30)
1,089,92 807,35 702,04
Utilidad antes de impuesto sobre la renta 9.05 4.86 7.70
Gasto por impuesto sobre la renta (326,978.72) (242,206.46) (210,614.31)
762,95 565,14 491,43
Utilidad neta del periodo 0.33 8.40 3.39

Página 5
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Egresados, S.A. de C.V.          
Estado de cambios en el patrimonio          
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2019          
(Cifras en dólares de los Estados Unidos de América)          
           
Aportaciones Resultados Total
 
Capital social futuras Reserva legal acumulados patrimonio
           
Saldo al 31 de diciembre 2017 3,000,000.00 - 52,842.30 491,433.39 3,544,275.69

Aumento de capital social variable por capitalización de utilidades - - - - -

Aumento de capital social variable por nuevas aportaciones - - - - -
Disminución de capital social - - - - -
Incremento de la reserva legal - - 60,769.65 (60,768.65) -
Utilidad neta del periodo - - - 625,917.05 625,917.05
3,000, 113 1,056, 4,170,
Saldo al 31 de diciembre de 2018 000.00 - ,611.95 581.79 192.74
           
Aumento de capital social variable por capitalización de utilidades - - - - -
Aumento de capital social variable por nuevas aportaciones - - - - -
Distribución de utilidades - - - - -
Acciones suscritas y no pagadas - - - - -
Incremento de la reserva legal - - 82,037.67 (82,037.67) -
Utilidad neta del periodo - - - 844,988.00 844,988.00
3,000, 195 1,819, 5,015,
Saldo al 31 de diciembre de 2019 000.00 - ,648.62 532.12 180.74

Página 6
ENUNCIADO DEL CASO

Durante el año 2020 la Compañía “Egresados, S.A. de C.V.” (clasificada como un contribuyente categoría: “otros”)
llevo a cabo las siguientes transacciones, por lo que, debe de realizar los registros contables utilizando el marco de
referencia “NIIF para las PYMES” (incluyendo lo tratado en clases) y las respectivas leyes aplicables (en El Salvador)
ya sean estas tributarias, mercantiles, entre otras. Considerar en el caso que no se describa la forma de pago,
asumir que se hace en efectivo.

1. El día 1 de enero, se realiza un préstamo a un empleado del área de administración por $30,000.00 sin
intereses por un plazo de 3 años, el cual será pagado por dicho empleado por un solo importe al final del
plazo. A tal empleado el banco “X” le presta el mismo importe y plazo, a una tasa de 12% anual. (se debe de
devengar los intereses correspondientes al año 2020)

2. La compra de inventarios durante el año ascendio a $4,950,000.00 más IVA y su pago se realizó en un 30%
en efectivo y la parte restante al crédito).

3. Durante el año 2020, la Compañía llevo a cabo ventas por $8,900,000.00 más IVA, en un 75% al contado y la
parte restante al crédito. El importe del costo de ventas equivale al 60% del precio de venta.

4. En el año se recibieron devoluciones por un importe de $150,000.00 más IVA (pagandose en efectivo)
emitiendo nota de crédito (ajustando el débito fiscal por encontrarse dentro del periodo legal permitido).

5. En el periodo 2020 se realiza el cobro de la cuentas por cobrar a clientes de $1,550,000.00, además se pagan
$3,550,000.00 a los proveedores.

6. Al final del año, se recibe un terreno que posee un valor de mercado de $40,000.00 (el cliente posee
registrado dicho inmueble en su balance por un valor de $25,000.00) en pago de una cuenta por cobrar de un
cliente en especifico de asciende a un monto de $45,000.00 y la parte restante queda pendiente de cobro. La
Administración de la Compañía no tiene definido el uso del terreno recibido en pago (el valor razonable al
cierre del año 2020 no puede determinarse sin costo o esfuerzo desproporcionado). (en caso que aplique,
debe cálcular el impuesto TBR.

7. El día 31 de enero, la empresa “Egresados, S.A. de C.V.”, adquiere el 5% de las acciones comunes de la
empresa “ABC, S.A. de C.V”., pagando por cada una de ellas $145.00, la operación le genero a la empresa
compradora costos adicionales del 3% de comisiones más IVA a una persona natural, y honorarios
profesionales a una firma de abogados por el 5% IVA incluido, del monto de la compra. El patrimonio de la
empresa FABC, S.A. de C.V., a la fecha de compra estaba detallado de la siguiente manera:

Cuentas Detalle en $ Montos en $

Capital social * 1,500,000.00
Reserva legal 45,850.00
Utilidades acumuladas 675,000.00
Año 2010 175,000.00
Año 2011 225,000.00
Año 2012 275,000.00
Pérdidas acumuladas (175,000.00)
Total 2,045,850.00

* 15,000 acciones de un valor nominal de $100.00.

Página 7
8. El 29 de febrero, se adquiere un lote de computadoras a una Sociedad local (12 ordenadores) para el
personal del departamento de administración por importe de $1,200 más IVA cada una. Además se paga un
monto adicional de $100 más IVA por computadora por el Windows 10 y $159.99 más IVA por computadora
por la licencia anual del paquete de Office 365.

9. Se amortiza el pago anticipado de la licencia anual del paquete de Office 365.

10. Con fecha 10 de febrero, la empresa ABC, S.A. de C.V., decreta $75,000.00 utilidades del año de 2010
(quedando pendiente de pago dichos dividendos), además de dichas utilidades 2010 lleva a cabo un aumento
de capital social de $50,000.00 por medio de emisión de acciones con el mismo valor nominal y la parte
restante de las utilidades 2010 las compensa con la pérdida que posee a la fecha.

11. El importe de la depreciación del año es por $198,000.00 (para efectos didacticos reconocido en gasto de
administración.

12. Con fecha 20 de febrero, la compañía ABC, S.A. de C.V., lleva a cabo la restitución de la pérdida que posee a
la fecha por un importe de $45,000.00, quedando pendiente de cobro por parte de la empresa emisora.

13. Con fecha 19 de marzo, la compañía ABC, S.A. de C.V., lleva a cabo la absorción de la pérdida de
$25,000.00 por medio de la disminución de capital social (se compensa la pérdida con el capital social, por
ende, disminuyen las acciones en circulación).

14. El 31 de marzo, contrata y se paga en una sola cuota la cobertura anual de seguro de daños (para los bienes
del departamento de administración) por un importe de $15,650.00 más IVA.

15. Con fecha 30 de abril, la empresa “Egresados, S.A. de C.V.”, adquiere el 10% de las acciones comunes de la
empresa “ABC, S.A. de C.V”, por un valor de $150.00 cada acción, en esta operación no incurrió en costos
adicionales. Además, todos los derechos y obligaciones relacionado con las acciones son trasladados en la
transacción.

16. Se amortiza el pago anticipado por seguros correspondiente al año.

17. El 31 de mayo, la empresa ABC, S.A. de C.V., paga los dividendos decretados y que se encontraban
pendientes de ser pagados.

18. Compra de paperia y útiles por $14,500.00 más IVA para que sea utilizado por el departamento de
administración y de ventas en un 50% cada uno.

19. Con base al inventario de papelería y útiles realizado al 31 de diciembre, se verificó que se encuentra
insumos valorado por un importe de $2,000.00.

20. La Administración de la compañía Egresados, S.A. de C.V., decide llevar a cabo la donación de inventarios
valorado en un costo de $5,000.00 a una entidad regulada según el artículo 6 de la Ley de Impuesto sobre la
Renta.

21. El día 31 julio, la empresa ABC, S.A. de C.V., decreta las utilidades de 2011 por un importe de $150,000.00 y
además capitaliza de dichas utilidades 2011 $50,000.00 mediante la emisión de nuevas acciones con el
mismo valor nominal a las que posee.

22. El día 30 de agosto, la empresa ABC, S.A. de C.V., lleva a cabo la compensación de la pérdida acumulada a
la fecha con las utilidades de del año 2011.

Página 8
23. El día 1 de septiembre, la empresa “ABC, S.A. de C.V.”, incrementa el capital social en 10,000 nuevas
acciones, poniendo a la venta las acciones al valor contable a la fecha del aumento, esto con la intención que
no se modifique el valor contable con tal aumento de capital el valor contable por acción a la fecha del
aumento. Se acuerda que, de la nueva emisión, la empresa Egresados, S.A. de C.V., adquiere el % de
participación al que tiene derecho. El valor nominal de las acciones se mantiene en $100.00.

24. En octubre, la empresa ABC, S.A. de C.V., lleva a cabo la compensación de la pérdida acumulada a la fecha
contra las utilidades del año 2012, y la parte restante de dichas utilidades son decretadas, quedando
pendientes de su respectivo pago en el año 2021.

25. Al cierre del ejercicio del año 2020, la empresa Egresados, S.A. de C.V., considera que no existen indicios de
deterioro de su inversión en la empresa ABC, S.A. de C.V.

26. La compañía Egresados, S.A. de C.V., aumenta capital social variable por la emisión de 10,000 nuevas
acciones con un valor nominal de $100.00 y las cuales se ponen a la venta de los accionistas a un importe de
$150.00, cobrandose el 90% y la parte restante se acuerdo que su pago se hará en un máximo de 1 año.

27. En marzo, la compañía Egresados, S.A. de C.V., adquiere 1,100 acciones de Facebook (compañía que cotiza
en bolsa) por un importe de $150.00 cada una. Para llevar tal compra se incurrió en una erogación de
honorarios legales del 3.5% sobre el precio de transacción más el respectivo IVA (clasificado en gastos
administrativos), pagaderos a una compañía (firma de abogados).

28. La estimación de los impuestos municipales asciende a $54,000.00 que serán pagados a mas tardar en el
mes de marzo del proximo año (clasificado en gastos administrativos).

29. De acuerdo a la política de la Compañía se indemniza al personal anualmente, siendo este pago por un
importe de $144,000.00 (30% personal administrativo y 70% personal del departamento de ventas). En este
beneificio a empleados cumple con los requerimientos legales tributarios para su deducción en materia de
impuesto sobre la renta.

30. El importe de honorarios de la auditoría externa para el año 2020 (que esta siendo ejecutada por una
empresa) es de $39,300.00 más IVA, los cuales en el año fueron cancelados el 65.00% y la parte restante se
pagaran el próximo año.

31. Se recibe devolución de productos por un importe de $25,000.00 más IVA, esta devolución esta relacionada
con la venta realizda hace 4 meses por la cual se emitio CCF (autorización tomada por el departamento
administrativo).

32. El 30 de diciembre, se apertura un depósito a plazo a 2 meses por $550,000.00 con el propósito de obtener
un pequeño rendimiento, mientras se acerca el plazo para un pago de proveedores y acreedores al inicio del
mes de marzo del próximo año.

33. El 30 de diciembre, se apertura un depósito a plazo a 8 meses por $3,350,000.00 con el propósito de invertir
en el año y obtener un rendimiento.

34. Se registran el devengamiento de los intereses bancarios del año por los prestamos mantenidos a la fecha,
siendo el monto de los intereses $172,000.00 que son pagados el próximo mes.

35. Se realiza liquidación (reintegro) de la caja chica por $554.00 (importe incluye IVA) asignada para gastos
menores del departamento de administración (el importe del fondo fijo de la caja chica es por $700.00). El
mismo día se emite el respectivo cheque a nombre del responsable de la custodía de tal fondo fijo.

Página 9
36. El 29 de diciembre, la Compañía otorga en consignación a una compañía relacionada un importe de
inventario de $105,000.00.

37. Se procede a pagar al final del año, el importe de la porción corriente de los préstamos a largo plazo y
sobregiros bancarios por $1,036,500.00. Además se reclasifica un 39% del importe de prestamos a largo
plazo para la porción corriente (abono a capital que será realizado en el próximo año).

38. Al cierre del año 2020, la empresa emisora ABC, S.A de C.V., informa que tuvo una utilidad de $250,000.00.

39. Estiman al cierre del año 2020 un importe de $91,200.00 por deterioro de inventarios. La Compañía utiliza
para contabilizar la estimación de obsolescencia de inventarios por medio de una cuenta correctora (el
importe de la pérdida es regsitrado en el costo de ventas).

40. Estiman al cierre del año 2020 un importe de $107,200.00 de cuentas incobrables. La Compañía utiliza para
contabilizar la estimación de cuentas incobrables por medio de una cuenta correctora (la politica de la
Compañía trata que la mala gestión de cobrabilidad es responsabilidad es el área de ventas).

41. Además de los anteriores erogaciones enunaciadas, los gatos de administración y de ventas incurridos en el
año ascienden a $1,255,000.00 más IVA y $621,500.00 más IVA, respectivamente.

42. Al cierre del año 2020, la compañía Facebook su precio de mercado por cada acción es de $190.00.

43. Se realiza la respectiva liquidación de IVA (considerar todo el año en una sola lqiuidación de dicho impuesto,
y si es el caso su pago se realiza en al instante).

44. Se calcula la reserva legal del periodo en el caso que resulte aplicable de acuerdo al Código de Comercio.

45. Al cierre del año, se estimó que las inversiones medidas al “costo menos deterioro”, presentan indicios de
deterioro y por ende, se procedió al cálculo del deterioro, estimandose un 10.00% sobre el costo, de pérdida
por deterioro (para el registro contable del deterioro se utiliza una cuenta correctora del valor).

*****

Página 10