Actividad 1

Formule la política contable para las existencias de su proyecto formativo.

MANUAL DE POLITICAS CONTABLES MANEJO DE INVENTARIOS

SUPER RESPUESTOS SAS

OBJETO
Establecer en la entidad Súper Repuestos S.A.S, los criterios normativos para el
Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos
relacionados con los inventarios de acuerdo con los lineamientos básicos y generales
emitidos por la Contaduría General de la Nación.

ALCANCE:
Con esta política se deberá aplicar el reconocimiento y medición de los Inventarios.

Esta política aplica para los siguientes conceptos de inventarios:

PRESENTADO POR
a) Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
KELLY AHUMADA LOBO
b) En proceso de producción con vistas a esa venta; o
c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso
TECNOLOGIA GESTIÓN
de producción, o en la prestación de servicios.
TALLER 14
Esta política contable no aplica
CONTABLE E INFORMACIÓN
para elementos de aseo, cafetería y papelería
destinados para las actividades FINANCIERA
administrativas los cuales serán reconocidos
directamente al estado de resultados del período. Cualquier otro elemento no
INVENTARIOS
clasificado dentro de estos conceptos se reconoce como costos o gastos según la
naturaleza del elemento.
SENA C.A.S.A
Debe reconocer como inventarios los bienes corporales adquiridos, de los cuales se
espera obtener beneficios económicos en períodos futuros a través de su consumo o
su venta, cuyo monto sea determinable. Las erogaciones que no se contemplen a
continuación serán reconocidas como costos o gastos del período correspondiente.
RECONOCIMIENTO Y MEDICION:

Los inventarios se reconocerán por el costo de adquisición del precio de compra, los
aranceles y otros impuestos no recuperables, el transporte y otras erogaciones
necesarias para colocar los inventarios en condiciones de uso.
Para el cumplimiento como inventario adquirido se reconocerán como tales si
cumplen los siguientes requisitos:

 Se identifique como un recurso tangible controlado.

 Que sean utilizados en la operación de la Entidad.
 Que de ellos sea probable que se deriven beneficios económicos futuros
mediante su consumo o venta.
 Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente.
 Que el bien se haya recibido a satisfacción por parte de la Entidad y se
hayan transferido a su favor los riesgos y beneficios que incorpora.
 Que el bien se ha recibido a satisfacción, cuando se han cumplido las
condiciones establecidas con el proveedor.

MEDICION INICIAL:

Los inventarios serán medidos inicialmente por su costo o valor nominal original
adicionado con el valor de las demás erogaciones necesarias para la venta,
determinado según lo establecido en los acuerdos contractuales o los precios fijados
con los terceros.
MEDICION POSTERIOR:

SISTEMA DE INVENTARIO Y TECNICA DE MEDICIÓN

La Entidad Súper Repuestos S.A.S. adoptará el sistema de inventario permanente,

utilizando el método de promedio ponderado. La incorporación de los inventarios en
el sistema de información, se efectuará de acuerdo con la unidad de medida por la
cual se espera que el inventario sea consumido. Podrá ser por cantidades
(individuales o grupales), por peso, volumen o cualquier otra característica,
dependiendo del activo. Los inventarios serán vinculados al sistema de información,
solamente cuando sean recibidos físicamente en forma satisfactoria en cuanto a
cantidad, calidad y características definidas por parte de la organización.

Para el cálculo del costo se medirá el costo de los inventarios, se utilizará el costo
promedio ponderado; el costo unitario de cada producto de las líneas que maneja el
cual determinará a partir del promedio ponderado de todo el inventario poseído al
inicio del periodo, y del costo de los comprados durante el periodo.
 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR

Los inventarios se medirán posteriormente en forma semestral, al costo o al valor

neto realizable, según cuál sea menor. Este procedimiento lo realizará la dependencia
encargada de cada almacén, para cada ítem (las mismas referencias) al cierre
semestral, para ajustar el costo hasta alcanzar el valor neto realizable. Las mermas,
sustracciones o vencimiento de los inventarios, implicarán el retiro de los mismos y
se reconocerán como gastos del periodo.

RECONOCIMIENTO EN EL RESULTADO

Cuando los inventarios se vendan, el valor de los mismos se reconocerá como costo
de ventas del
periodo en el que se causen los ingresos asociados. Los inventarios que se
distribuyan gratuitamente, se reconocerán como gasto, cuando se distribuya el bien.

FALTANTES, DAÑOS, ROBOS y OBSOLESCENCIA

Las pérdidas de unidades de inventarios o faltantes, son reconocidas en las

siguientes circunstancias:

• Por robo: se reconocen cuando se conoce el hecho, se cuantifican las

cantidades perdidas y se establece el valor correspondiente. Se deberán tener
en cuenta las cláusulas establecidas en la póliza de seguro por sustracción o
robo, el cual asegura a la Entidad contra la extracción indebida de sus
mercancías.

• Por faltantes: Se reconocen en el momento en el cual se detecta el faltante,

que normalmente ocurre cuando se realiza un inventario físico. Se examinan
los movimientos de inventarios y se hacen los correctivos necesarios,
realizando el ajuste o el traslado necesario entre activos del inventario.

• Por daños: Se reconocen cuando de acuerdo con un concepto técnico se

determina que el inventario no puede ser utilizado y el costo de su reparación
excede el costo de compra de un elemento nuevo.

- Por Obsolencia: El retiro de los inventarios obsoletos, se reconoce como

tal, cuando el inventario no puede generar beneficios económicos futuros,
debido a que no tiene capacidad de uso.
Estos retiros deben ser reconocidos como una pérdida por deterioro de valor en
el resultado del período correspondiente, por el costo promedio ponderado de la
referencia; el reconocimiento se hará en el momento en que el inventario adquiere
la característica de obsoleto o deteriorado físicamente y se toma la decisión de
darlo de baja. Si es posible la venta del inventario se debe estimar el valor
posible de venta, con referencia a los precios cotizados en el mercado (de
fuentes como proveedores sin condiciones de beneficios para la Entidad) que, de
llegar a ser inferior al costo en libros, se reconocerá la pérdida en resultados del
periodo. Si no es posible su venta, se le deberá dar de baja descargándolo contra
los resultados del período por pérdida en retiro de activos.

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

En los estados financieros se revelará la siguiente información:

 Las políticas contables para el reconocimiento y medición de los

inventarios.
 El método de valoración utilizado. Indicando la fórmula de costeo utilizada.
 El valor en libros de los inventarios.
 El valor en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos
los costos de venta.
 El valor de los inventarios reconocidos como gasto en el periodo y las
circunstancias o eventos que hayan afectado de alguna forma el valor de
los inventarios.
 El valor de las rebajas del valor de los inventarios surgidos al comparar el
costo en libros con su valor neto realizable periódicamente.
 El valor de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se haya
reconocido como una reducción en la cuantía del gasto por existencias en
el periodo.
 El valor de los inventarios retirados o dados de baja en el período.
 Las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las
rebajas de valor.
 El valor en libros de los inventarios pignorados en garantía del
cumplimiento de deudas.
Actividad 2
Formule la política contable de Proveedores

MANUAL DE POLITICAS CONTABLES MANEJO DE PROVEEDORES Y CUENTAS POR

PAGAR
SUPER RESPUESTOS SAS

OBJETO
Establecer en la entidad Súper Repuestos S.A.S, los criterios normativos para el
tratamiento contable en el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de las
cuentas por pagar y acreedores de acuerdo con los lineamientos básicos y generales
emitidos por la Contaduría General de la Nación.

ALCANCE:
Esta política será de aplicación para todas las cuentas por pagar a proveedores de
acuerdo con la sección 11 de NIIF PYMES. Los Proveedores registran las obligaciones
a cargo de la compañía, por concepto de la adquisición de bienes o comercialización
de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas
directamente con el objeto social.

Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas

condiciones:

a) Efectivo.
b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o
pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
c) Un compromiso de recibir un préstamo que:
(i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
(ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones
del párrafo 11.9.
d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u
ordinarias sin opción de venta.
APLICACIÓN:

Súper Repuestos S.A.S aplicará esta política contable para:

a) Obligaciones contraídas con los proveedores y contratistas para la adquisición

de bienes y/o servicios recibidos Súper repuesto S.A.S en desarrollo de su
objeto misional.

b) Recursos recibidos de terceros.

 c) Transferencias por pagar.

d) Impuestos retenidos.

e) Otras cuentas por pagar

Esta política incluye como Cuentas por Pagar a las provenientes de: costos y gastos
por pagar, retenciones en la fuente, remanentes por pagar y otras cuentas por pagar
diversas.

CONCEPTOS:

Intereses Por Pagar: Comprenden los saldos causados por este concepto provenientes
de los pasivos financieros por depósitos de asociados, con bancos y
otras entidades.

Costos Y Gastos Por Pagar: Registra aquellos importes pendientes de pago o pasivos
de la Entidad originados por la prestación de servicios comunes, sociales y
personales, tales como honorarios y servicios públicos, entre otros.

Retenciones: Registra los importes recaudados por la Entidad a los contribuyentes o

sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la
Administración de Impuestos Nacionales y otros entes, en virtud al carácter de
recaudador que las disposiciones legales vigentes les han impuesto a los entes
económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio,
cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.

Remanentes Por Pagar: Registra los valores correspondientes a los remanentes ya sea
de los aportes pendiente de pago, resultante de la liquidación de los derechos de
los asociados retirados o excluidos cuando así lo prevean los estatutos y
reglamentos de la Entidad, del remanente de los aportes recibidos o del remanente
en la distribución de los excedentes.

Otras Cuentas Por Pagar Diversas: Comprende cualquier cuenta por pagar a terceros
no considerada en clasificaciones contables anteriores del tipo cuentas por pagar.

RECONOCIMIENTO Y MEDICION:

De Las cuentas por pagar y a proveedores comprenden el valor de las obligaciones

a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios
para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo
de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social,
tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra
y compra de energía.

Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto

de reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes.

La cuenta por pagar se reconoce por:

 El valor de la factura.
 Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios
o suministro de productos.
 Por el valor de las notas créditos enviadas a los proveedores.
 Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
 En la cuenta de proveedores se registra el monto adeudado como una
obligación corriente.

MEDICIÓN INICIAL:
Las cuentas por pagar a proveedores se reconocerán inicialmente al costo. Las
cuentas por pagar a proveedores se reconocen inicialmente como un pasivo
financiero, la compañía lo medirá al precio de la transacción (El monto que se
espera pagar por las obligaciones en el curso normal de las operaciones) excepto si
el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de
financiación puede tener lugar en relación con la venta de bienes o servicios, por
ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se
financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo
constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el pasivo financiero al
valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado
para; un instrumento de deuda similar

MEDICIÓN POSTERIOR:
Las cuentas por pagar a proveedores no corrientes; es decir, con plazo mayor a 365
días, se reconocen inicialmente al importe de la transacción y posteriormente se
miden al costo amortizado usando el método de interés efectivo.

VF = Valor Futuro: Valor en libros de la cuenta por pagar.

i = Intereses: Tasa de interés: costo promedio ponderado de capital.
n = Período equivalente en año de los días de vencimiento calculados para la
obligación (No días vencimiento Obligación / 365)

Para las cuentas por pagar que contemplen una tasa de interés, la valoración de
esta transacción de financiación será la TIR, determinada comparando el precio
financiado de los bienes y el precio de contado. Esta tasa de interés será empleada
para medir inicialmente la cuenta por pagar y los ingresos de actividades ordinarias

BAJA DE CUENTAS:
La Compañía solo dará de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de un
pasivo financiero) cuando se haya extinguido, esto es, cuando la obligación,
especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado. Por
ejemplo:

 Por el valor del abono o cancelación de la factura.

 Por el valor de las notas débitos enviadas a los proveedores.
 Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
 extranjera.
 La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras a los
 Proveedores

PRESENTACIÓN:
Los Proveedores se clasifican como pasivos financiero corrientes, si el pago se
realiza dentro del año o menos (o en el ciclo operativo normal del negocio si es
mayor). De lo contrario se presentará como pasivos no corrientes.

REVELACIÓN:

PROVEEDORES: En el Estado de Situación Financiera se informará en el estado de

situación financiera o en las notas a los estados financieros los importes en libros
de los Proveedores Comerciales.
Revelará respecto a los Proveedores Comerciales las políticas contables, métodos
adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de medición aplicadas,
incluyendo:

a) Los criterios que se aplican al determinar cuándo reconocer en el estado de

situación financiera un Acreedor Comercial, así como cuando se dan de baja
dichos pasivos.

b) Las bases de medición aplicadas a los Acreedores Comerciales tanto en el

reconocimiento inicial como en los períodos posteriores.

b) Pasivos financieros medidos al costo amortizado.

CUENTAS POR PAGAR: Informará en el estado de situación financiera o en las notas

a los estados financieros los importes en libros de las Cuentas por pagar, las
políticas contables, métodos adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de
medición aplicadas. Se revelará separadamente la información que sea relevante,
indicando de ser el caso los importes vencidos y dentro del plazo de vencimiento:

(a) Intereses por pagar;

(b) Costos y gastos por pagar;

(c) Retenciones en la fuente;

 (d) Remanentes por pagar;

(e) Otras cuentas por pagar diversas.

(f) Para las Cuentas por pagar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se

revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados

utilizando el método de la tasa de interés efectiva).

Si la empresa infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o

cláusulas de reembolso, revelará:

 Los detalles de esa infracción o incumplimiento.

 El valor en libros de las cuentas por pagar relacionadas al finalizar el periodo

contable.

 La corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de las

cuentas por pagar antes de la fecha de autorización para la publicación de

los estados financieros

Actividad 3
Realice las siguientes operaciones:

 Realizar 3 compras de cada una de las referencias seleccionadas en las

primeras guías y que dichas compras se efectúen en fechas diferentes
(Tener la secuencia lógica de ejecución del proyecto en meses y que sus
proveedores sean de diferente régimen tributario)
  Haga el registro de control de inventarios en las tarjetas kárdex
correspondientes

 Registre las contabilizaciones en el Sistema de Información Contable SIC

que han venido trabajando.

ADJUNTO EXCEL