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REPÚBLICA DE HONDURAS - TEGUCIGALPA, M. D. C., 23 DE JUNIO DEL 2021 No. 35,636 La Gaceta

Comisión Nacional de Bancos y Seguros provisiones por riesgos con el objeto de preservar y reflejar
Tegucigalpa, M.D.C., Honduras razonablemente la situación de liquidez y solvencia de las
Instituciones Supervisadas, para lo cual actuará de acuerdo
CERTIFICACIÓN con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
con las normas y prácticas internacionales.
La infrascrita Secretaria General de la Comisión Nacional de
Bancos y Seguros CERTIFICA la parte conducente del Acta de CONSIDERANDO (3): Que la Comisión Nacional de
la Sesión Extraordinaria No.1518 celebrada en Tegucigalpa, Bancos y Seguros (CNBS), mediante Resolución GES
Municipio del Distrito Central el veintiuno de junio de No.209/08-05-2020, aprobó las reformas a las “NORMAS
dos mil veintiuno, con la asistencia de los Comisionados PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LA
ETHEL DERAS ENAMORADO, Presidenta; JOSÉ CARTERA CREDITICIA”, las cuales tienen por objetivo
ADONIS LAVAIRE FUENTES, Comisionado Propietario; establecer procedimientos para que las Instituciones
EVASIO A. ASENCIO, Comisionado Propietario; MAURA Supervisadas, que realizan operaciones de crédito, evalúen
JAQUELINE PORTILLO G., Secretaria General; que dice: y clasifiquen el riesgo asumido, a efecto de determinar
la razonabilidad de las cifras presentadas en sus estados
“… 2. Asuntos de la Gerencia de Estudios: … literal a) … financieros, constituyendo oportunamente las estimaciones
RESOLUCIÓN GES No.470/21-06-2021.- La Comisión por deterioro requeridas. Dichos procedimientos buscan
Nacional de Bancos y Seguros, clasificar los activos crediticios según el riesgo asumido y el
grado de deterioro de las operaciones de crédito, incluyendo
CONSIDERANDO (1): Que el Artículo 1 de la Ley de aquellos créditos otorgados con recursos provenientes de
la Comisión Nacional de Bancos y Seguros establece fideicomisos bajo distintas formas de administración, aun
que corresponde a este Ente Supervisor vigilar que las cuando no estén reflejados en los estados financieros de las
Instituciones del Sistema Financiero y demás Entidades instituciones sujetas a las presentes Normas.
Supervisadas, desarrollen sus actividades en concordancia
con las leyes de la República y el interés público, velando CONSIDERANDO (4): Que la Comisión Nacional de
porque en el desarrollo de tales actividades se promueva Bancos y Seguros (CNBS), mediante Resolución GES
la solvencia de las instituciones intermediarias, la libre No.210/08-05-2020, aprobó las reformas a las “NORMAS
competencia, la equidad de participación, la eficiencia de las PARA LA GESTIÓN DEL RIESGO DE CRÉDITO EN EL
Instituciones Supervisadas y la protección de los derechos SECTOR AGROPECUARIO”, las que tienen por objeto
de los usuarios financieros, promoviendo el acceso al establecer los criterios que deben observar las instituciones
financiamiento y velando en todo momento por la estabilidad supervisadas que realizan operaciones de crédito para efectos
del Sistema Financiero supervisado. de la gestión del riesgo crediticio asociado a las operaciones
de financiamiento destinadas al sector agropecuario.
CONSIDERANDO (2): Que de conformidad con lo Asimismo, se incluyen aquellos créditos otorgados con
dispuesto en el Artículo 13, numerales 1) y 2) de la Ley de recursos provenientes de fideicomisos bajo distintas formas
la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, corresponde a de administración.
este Ente Supervisor dictar las normas prudenciales que se
requieran para la revisión, verificación, control, vigilancia CONSIDERANDO (5): Que la Comisión Nacional de
y fiscalización de las Instituciones Supervisadas, para lo Bancos y Seguros, mediante Resolución GES No.654/22-
cual se basará en la legislación vigente y en acuerdos y 12-2020, aprobó las “Medidas Regulatorias Excepcionales
prácticas internacionales. Asimismo, el numeral 10) del que coadyuven a la Rehabilitación y Reactivación de la
referido Artículo, dispone que es atribución de este Ente Economía Nacional por los efectos ocasionados por la
Supervisor, establecer los criterios que deben seguirse para la Emergencia Sanitaria por COVID-19 y las Tormentas
valoración de los activos y pasivos y para la constitución de Tropicales ETA e IOTA”, que en su Romano IV. De la
2 B.
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Constitución y Uso de “Reserva de Capital Restringido No y las Organizaciones Privadas de Desarrollo Financieras
Distribuible”, numeral 6) establece que el saldo de la cuenta (OPDFS), se requiere lo siguiente: 1… 2. Presentar de forma
“Reserva de Capital Restringido No Distribuible” formará separada, durante el período comprendido del año 2021 hasta
parte de la suma de los Recursos Propios como “Capital el año 2025, los diseños de cartera crediticia establecidos
Complementario”, para efectos de cálculo del Índice de en el Anexo No.3 de las “Normas para la Evaluación y
Adecuación de Capital (IAC) de las Instituciones del Sistema Clasificación de la Cartera Crediticia” aprobadas por la
Financiero; y, del Patrimonio para efectos del Indicador Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS), mediante
de Solvencia Patrimonial, aplicable a las Organizaciones la Resolución GES No.209/08-05-2020, tanto a nivel de
Privadas de Desarrollo Financieras (OPDFS). Asimismo, la cartera crediticia afectada por la Emergencia Sanitaria
será considerada en hasta un cincuenta por ciento (50%), para Nacional por COVID-19 y las Tormentas Tropicales ETA e
efectos del cálculo del indicador de cobertura de mora. Este IOTA, así como aquella que no hubiese sido susceptible de
porcentaje será reducido gradualmente, en función de las afectación por los referidos eventos.
condiciones y características particulares de cada institución,
previa evaluación de la Superintendencia de Bancos y CONSIDERANDO (8): Que a efectos de dar cumplimiento
Otras Instituciones Financieras, en la medida que se vaya a lo dispuesto en el primer párrafo del precitado Romano
normalizando el comportamiento de la cartera crediticia. VI. De la Revelación de Información de la Resolución GES
No.654/22-12-2020, es necesario requerir a las Instituciones
CONSIDERANDO (6): Que la Superintendencia de Bancos Supervisadas que, a partir del segundo trimestre del año
y Otras Instituciones Financieras, mediante Memorando 2021 y hasta el último trimestre del año 2025, remitan a este
SBOIA-ME-604/2021 del 4 de junio de 2021, señala en Ente Supervisor tres (3) conjuntos completos de los diseños
relación a lo establecido en la Resolución GES No.654/22- de cartera crediticia establecidos en el Anexo No.3 de las
12-2020 descrita en el Considerando (5) precedente, que a “Normas para la Evaluación y Clasificación de la Cartera
fin de revelar adecuadamente los indicadores de solvencia y Crediticia” y Anexo No.6 de las “Normas para la Gestión del
cobertura de mora de las instituciones del sistema financiero Riesgo de Crédito en el Sector Agropecuario” aprobadas por
y OPDF’s, es necesario modificar el Anexo 3, diseños la Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS), mediante
8-A y 8-B (diseños consolidados) de las “Normas para la Resoluciones GES Nos.209/08-05-2020 y 210/08-05-2020
Evaluación y Clasificación de la Cartera Crediticia”, para respectivamente. El primer conjunto de diseños corresponde
incluir la cuenta “32403 - Reserva de Capital Restringido no a la cartera crediticia afectada por la Emergencia Sanitaria
Distribuible” hasta la suma de un cincuenta por ciento (50%), Nacional por COVID-19 y las Tormentas Tropicales ETA
para efectos de computar en el cálculo de la suficiencia de e IOTA; el segundo conjunto de diseños, sobre la cartera
estimaciones por deterioro de la Cartera Crediticia. Cabe crediticia que no hubiese sido susceptible de afectación por
señalar, que el Departamento de Estadísticas de la Gerencia los referidos eventos; y el tercer conjunto de diseños, será
de Estudios, considera que es procedente adicionalmente, el consolidado de la cartera de la institución, el cual debe
modificar el diseño No.2 de las “Normas para la Evaluación corresponder a la suma de los dos conjuntos anteriores.
y Clasificación de la Cartera Crediticia”, en los mismos
términos planteados por la Superintendencia de Bancos y POR TANTO: Con fundamento en lo establecido en los
Otras Instituciones Financieras. Artículos 38 de la Ley del Sistema Financiero; 38 de la Ley
Reguladora de las Organizaciones Privadas de Desarrollo
CONSIDERANDO (7): Que la precitada Resolución GES que se Dedican a Actividades Financieras; 1 y 13, numerales
No.654/22-12-2020, en el Romano VI. De la Revelación de 1), 2) y 10) de la Ley de la Comisión Nacional de Bancos y
Información, numeral 2) establece que, con la finalidad de Seguros; Resoluciones GES No.209/08-05-2020, contentiva
proporcionar información relevante y suficiente a los grupos de las “Normas para la Evaluación y Clasificación de la
de interés, sean éstos nacionales o internacionales, sobre la Cartera Crediticia”; y GES No.654/22-12-2020 contentiva de
posición financiera de las Instituciones del Sistema Financiero las “Medidas Regulatorias y Excepcionales que coadyuven
B. 3
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a la Rehabilitación y Reactivación de la Economía Nacional del Romano VI. De la Revelación de Información,

por los efectos ocasionados por la Emergencia Sanitaria por establecido en la Resolución GES No.654/22-12-
COVID-19 y las Tormentas Tropicales ETA e IOTA”; 2020 mediante la cual este Ente Supervisor aprobó
las “Medidas Regulatorias Excepcionales que
RESUELVE: coadyuven a la Rehabilitación y Reactivación de
la Economía Nacional por los efectos ocasionados
1. Modificar el Anexo 3, diseños 2, 8-A y 8-B por la Emergencia Sanitaria por COVID-19 y las
(diseños consolidados) de las “NORMAS PARA Tormentas Tropicales ETA e IOTA”.
LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE
LA CARTERA CREDITICIA”, contenidas en la 3. Ratificar el resto del contenido de la Resolución GES
Resolución GES No.209/08-05-2020 emitida por No.209/08-05-2020, contentiva de las “NORMAS
la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, a fin PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN
de incluir la cuenta “32403 – Reserva de Capital DE LA CARTERA CREDITICIA”, por haber sido
Restringido no Distribuible” hasta la suma de un
dictada conforme a derecho.
cincuenta por ciento (50%), para efectos de computar
en el cálculo de la suficiencia de estimaciones por
4. Comunicar la presente Resolución a las Instituciones
deterioro de la Cartera Crediticia. Lo anterior, de
del Sistema Financiero, Instituciones de Seguros,
conformidad a los formatos contenidos en los Anexos
Administradoras de Fondos de Pensiones,
que acompañan la presente Resolución.
Organizaciones Privadas de Desarrollo Financiero y
Sociedades Emisoras de Tarjetas de Crédito e Institutos
2. Requerir a las Instituciones Supervisadas que, a
Públicos de Pensiones, así como a la Superintendencia
partir del segundo trimestre del año 2021 y hasta
de Bancos y Otras Instituciones Financieras,
el último trimestre del año 2025, remitan a este
Superintendencia de Seguros, Superintendencia de
Ente Supervisor tres (3) conjuntos completos de
Pensiones y Valores y la Gerencia de Riesgos, para
los diseños de cartera crediticia establecidos en el
los efectos legales correspondientes.
Anexo No.3 de las “Normas para la Evaluación
y Clasificación de la Cartera Crediticia” y Anexo
No.6 de las “Normas para la Gestión del Riesgo de 5. La presente Resolución entrará en vigencia a partir

Crédito en el Sector Agropecuario” aprobadas por la de su publicación en el Diario Oficial La Gaceta.

Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS), … Queda aprobado por unanimidad. … F) ETHEL
mediante Resoluciones GES Nos.209/08-05-2020 y DERAS ENAMORADO, Presidenta; JOSÉ
210/08-05-2020 respectivamente. El primer conjunto ADONIS LAVAIRE FUENTES, Comisionado
de diseños corresponde a la cartera crediticia afectada Propietario; EVASIO A. ASENCIO, Comisionado
por la Emergencia Sanitaria Nacional por COVID-19 Propietario; MAURA JAQUELINE PORTILLO
y las Tormentas Tropicales ETA e IOTA; el segundo G., Secretaria General”.
conjunto de diseños, sobre la cartera crediticia que
no hubiese sido susceptible de afectación por los Y para los fines correspondientes se extiende la presente en
referidos eventos; y el tercer conjunto de diseños, la ciudad de Tegucigalpa, municipio del Distrito Central, a
será el consolidado de la cartera de la institución, los veintiún días del mes de junio de dos mil veintiuno.
el cual debe corresponder a la suma de los dos
conjuntos anteriores. Lo anterior, a efectos de dar MAURA JAQUELINE PORTILLO G.
cumplimiento a lo dispuesto en el primer párrafo Secretaria General

4 B.
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La Gaceta
Com i s i ón N a c i o n a l d e B a n c o s y Se g u r o s
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Gerencia de EstudiNo.
os 35,636

ANEXOS
Anexo No. 3
Diseño No. 2
RESUMEN DE ESTIMACIONES POR DETERIORO PARA LA CARTERA CREDITICIA
(Cifras en Lempiras)

Institución:

Información Correspondiente al:

MONTO DE ESTIMACIÓN POR DETERIORO

TIPO DE CARTERA
REQUERIDA CNBS*

Créditos Comerciales

Grandes Deudores Comerciales con Garantías Hipotecarias sobre Bienes Inmuebles

Grandes Deudores Comerciales con Garantías Depósitos Pignorados en la misma Institución, Garantía Recíproca o
contra Garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden

Grandes Deudores Comerciales con Otras Garantías

Pequeños Deudores Comerciales con Garantía Hipotecaria, sobre Bienes Inmuebles

Pequeños Deudores Comerciales con Garantías Depósitos Pignorados en la misma Institución, Garantías
Recíprocas y/o contra Garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden

Pequeños Deudores Comerciales con Otras Garantías

Pequeños Deudores Comerciales con Préstamos Reestructurados por Condiciones Especiales.

Microcrédito
Créditos con Otras Garantías
Créditos con Garantías sobre Depósitos Pignorados en la misma Institución, Garantía Recíproca o contra Garantías
emitidas por instituciones financieras de primer orden
Microcréditos con Préstamos Reestructurados por Condiciones Especiales.
Créditos Agropecuarios
Créditos con Garantía Hipotecaria sobre Bienes Inmuebles
Créditos con Garantías de Depósitos Pignorados en la misma Institución, Garantías Recíprocas y/o
contra Garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden
Créditos con Otras Garantías
Créditos de Consumo
Créditos de Consumo con Otras Garantias con periodicidad mayor o igual a treinta (30) días
Otorgados Mediante Tarjetas de Crédito
Créditos para Educación con Garantías Recíprocas
Creditos de Consumo con periodicidad menor a treinta (30) días
Créditos de Vivienda
Créditos con Garantía Hipotecaria Solamente
Créditos con Garantía Hipotecaria más Garantia sobre Depósitos Pignorados en la misma Institución, Garantías
Reciprocas o contra Garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden

TOTAL

RESERVA REGISTRADA EN ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

SUFICIENCIA (INSUFICIENCIA)

* Corresponde a la estimación por deterioro detallada en la última columna de los Diseños Nos. 3 al 8.

15
B.

YURY ALLAN
TURCIOS EUCEDA
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C o m i s i ó n Na c i o n a l d e B a n c o s y Se g u r o s Ge r e n cia d e Est u d io s

Anexo 2
DISEÑO No. 8-A
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA NIIF
Institución: _____________________________________________________
Fecha: _____________________________________________________
(Valores en Lempiras)

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DETALLE TOTAL

CARTERA DIRECTA
131 + 132 + PRÉSTAMOS, DESCUENTOS Y NEGOCIACIONES
133, 134 + 135

1430103 DEUDORES VARIOS

143010301 Sobregiros
143010311 Préstamos Reestructurados por Condiciones Especiales

13801 INTERESES POR COBRAR

1380101 Sobre Cartera de Fondos Propios
1380102 Sobre Préstamos Redescontados
1380103 Préstamos Refinanciados
1380199 Otras Líneas de Financiamiento
13802 COMISIONES POR COBRAR
1380201 Sobre Cartera de Fondos Propios
1380202 Sobre Préstamos Redescontados
1380203 Préstamos Refinanciados
1380299 Otras Líneas de Financiamiento

141 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

1480101 Intereses por Cobrar - Arrendamiento Financiero

SUB-TOTAL

CARTERA INDIRECTA

411 GARANTÍAS Y AVALES OTORGADOS

SUB-TOTAL
1/
CUENTAS OTRAS OBLIGACIONES

SUB-TOTAL

TOTAL SALDO SEGUN BALANCE ANALÍTICO

SALDO SEGUN CLASIFICACIÓN DE CARTERA

DIFERENCIA

CRÉDITOS DE DUDOSA RECUPERACIÓN

139 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE PRÉSTAMOS DESCUENTOS Y NEGOCIACIONES)

14901 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS Y COMISIONES POR COBRAR) - (Arrendamiento Financiero)

149080101 (Rendimientos Financieros de Cuentas y Comisiones por Cobrar) (Arrendamiento Financiero)

14903010311 Préstamos Reestructurados por Condiciones Especiales
32403 Hasta el 50% de la Reserva de Capital Restringido No Distribuible

CREDITOS ADQUIRIDOS POR LIQUIDACION FORZOSA

78407 CRÉDITOS ADQUIRIDOS POR LIQUIDACIÓN FORZOSA

6 B.
YURY ALLAN
TURCIOS EUCEDA

2
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C o m i s i ó n Na c i o n a l d e B a n c o s y Se g u r o s Ge r e n cia d e Est u d io s

Anexo 3
DISEÑO No. 8-B
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA NIIF - OPDF
Institución: _____________________________________________________
Fecha: _____________________________________________________
(Valores en Lempiras)

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DETALLE TOTAL

CARTERA DIRECTA

131 + 132 + PRÉSTAMOS , DESCUENTOS Y NEGOCIACIONES

133, 134 + 135
13801 INTERESES POR COBRAR
1380101 Sobre Cartera de Fondos Propios
1380102 Sobre Préstamos Redescontados
1380103 Préstamos Refinanciados
1380199 Otras Líneas de Financiamiento
1430103 DEUDORES VARIOS
143010311 Préstamos Reestructurados por Condiciones Especiales
13802 COMISIONES POR COBRAR
1380201 Sobre Cartera de Fondos Propios
1380102 Sobre Préstamos Redescontados
1380203 Préstamos Refinanciados
1380299 Otras Líneas de Financiamiento
141 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
1480101 Intereses por Cobrar - Arrendamiento Financiero
SUB-TOTAL

SUB-TOTAL
1/
CUENTAS OTRAS OBLIGACIONES

SUB-TOTAL

TOTAL SALDO SEGÚN BALANCE ANALÍTICO

SALDO SEGÚN CLASIFICACIÓN DE CARTERA

DIFERENCIA
CRÉDITOS DE DUDOSA RECUPERACIÓN

139 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE PRÉSTAMOS DESCUENTOS Y NEGOCIACIONES)

14901 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS Y COMISIONES POR COBRAR) - (Arrendamiento Financiero)

149080101 (Rendimientos Financieros de Cuentas y Comisiones por Cobrar) (Arrendamiento Financiero)

14903010311 Préstamos Reestructurados por Condiciones Especiales

32403 Hasta el 50% de la Reserva de Capital Restringido No Distribuible

CREDITOS ADQUIRIDOS POR LIQUIDACION FORZOSA

YURY ALLAN
TURCIOS EU
B. 7