Facultad de Negocios

Carrera de Contabilidad y Finanzas

AUDITORIA FINANCIERA II

SEMANA 6:
• Auditoría a Efectivo y Equivalente de Efectivo–arqueos de efectivo.
• Conciliaciones bancarias
• Confirmación de saldos de bancos, clientes, proveedores, seguros, litigios, bienes en garantía o
consignación
• Revisión del avance del Caso de aplicación práctica.

Docente: Mauro César Armas Aguilar

[email protected]
 UNIDAD II
NOMBRE DE LA UNIDAD / LOGRO ACTIVIDADES
UN SEM SABERES ESENCIALES
DE UNIDAD TC
• Fases: Aceptación de la propuesta; Carta compromiso de auditoría
• Planeación de la auditoría – Programa de auditoría
3 • Revisión analítica de los estados financieros
• Determinación de la materialidad en auditoría.
FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA • Fase: Memorando de planeamiento
EXTERNA • Fase: Primera visita de auditoría
• Papeles de Trabajo de Auditoría; archivo permanente y corriente.
4
Al finalizar la Unidad, el estudiante sustenta • Revisión del avance del Caso de aplicación práctica.
un informe en el que explica las actividades • Evaluación T1
que comprenden las fases de la auditoría • Evaluación del Control Interno VER ANEXO
financiera externa realizada por sociedades 5 • Carta de recomendaciones para mejorar el control interno ACTIVIDADES
de auditoría independientes, teniendo en • Fase: Visita Interina DE TRABAJO DE
II
cuenta el método de caso propuesto y • Auditoría a Efectivo y Equivalente de Efectivo–arqueos de efectivo. CAMPO DE
empleando las normas y procedimientos de • Conciliaciones bancarias ACUERDO AL
auditoría financiera, evidenciando dominio 6 • Confirmación de saldos de bancos, clientes, proveedores, seguros, litigios, SÍLABO 2020 - II
del tema. bienes en garantía o consignación
• Revisión del avance del Caso de aplicación práctica.
• Auditoría al rubro Inventarios o Existencias.
7 • Auditoría al rubro Propiedad, Planta y Equipo
• Revisión del avance del Caso de aplicación práctica.
• Fase: Visita Final
• Auditoría al rubro Cuentas por cobrar
8
• Revisión del avance del Caso de aplicación práctica.
• Evaluación T2
Logro de la sesión 6

Al final la sesión, el estudiante presenta un caso práctico de examen al Efectivo y Equivalente

de Efectivo, mediante el uso de técnicas de arqueo del efectivo, conciliaciones bancarias,
confirmación de saldos de: bancos, clientes, proveedores, seguros, litigios, bienes en garantía o
consignación, demostrando dominio técnico, claridad y manejo de recursos de apoyo.
LAS 11 FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

1 6 Carta compromiso de la Auditoria

Relación con clientes potenciales

7
2
Invitación Memorándum de Planeamiento

8 Primera visita
3
Evaluación de las operaciones de la
empresa 9 Visita interina

4 Propuesta de servicios profesionales 10 Visita final

11 Término de la Auditoria
5 Aceptación de la propuesta
¿ Por qué es importante realizar un arqueo de caja?

¿Por qué es importante realizar una conciliación bancaria?

¿Por qué es importante la confirmación de saldos?

RECUERDE:

En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:

La obtención de una seguridad razonable de que los estados

financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida
a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con un marco de información financiera aplicable

La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento

de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de
los hallazgos del auditor.

Párrafo 11, NIA 200 “Objetivos Globales del Auditor Independiente”

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar
los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos
de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la
opinión de auditoría.

Por lo general, las actividades de control que pueden ser relevantes para la auditoría pueden clasificarse como políticas
y procedimientos que pertenecen a las siguientes categorías o que hacen referencia a lo siguiente:

Controles físicos. Controles que engloban:

El recuento periódico y la comparación con las cantidades mostradas en los registros de control (por ejemplo, la
comparación de los recuentos de efectivo, valores y existencias con los registros contables).

Párrafo 5 y 9, NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”
ARQUEO DE CAJA
ARQUEO DE CAJA

Es el recuento de todas las transacciones de dinero en un periodo determinado (tanto pagos/cobros en efectivo como
los realizados en tarjeta).

Este recuento tiene como principal propósito comprobar si se ha contabilizado todo el dinero recibido y si el saldo que
muestra se corresponde con el efectivo existente dentro de la caja registradora -saldo de caja-.

TENER EN CUENTA:

El dinero está continuamente

expuesto al público y ello puede
generar robo, pérdida o a un
simple descuido al contabilizarlo.
Es necesario tener un control del efectivo:

Durante el día se realizan ventas con múltiples medios de pago: dinero en

efectivo, tarjetas de crédito o débito, cheches, vales, etc.

Los movimientos de efectivo y equivalente de efectivo se

registran en los sistemas o registros contables de la empresa

Es necesario determinar que el control interno de caja (sistemas o registros

contables) son eficientes y efectivos.

Se debe realizar arqueo de caja al cierre del día, o de acuerdo a

las circunstancias, por ejemplo, al cambio de turno de los cajeros.
 TAREA 1
CASO PRÁCTICO DE ARQUEO DE CAJA

El día 05 de febrero del 2020, la sociedad de Auditoría García y Asociados SC. Realizó un arqueo de caja a la empresa ABC dedicada al
rubro transporte de bienes por carretera.

Dicho acto, corresponde a la Auditoría Financiera correspondiente al ejercicio 2019, en la que se evalúa el Sistema de Control interno del
rubro Efectivo y Equivalente de Efectivo a dicha entidad.

El inicio y cierre del arqueo de caja practicada a la Caja General de la empresa ABC, se realizó en presencia del Jefe de Tesorería, Ing.
Jorge Licera Pinto y de la responsable de Caja Tec. María García Abanto, siendo el encargado de realizar dicho arqueo, el Auditor de la
SOA, CPC Pedro Izquierdo Diaz, iniciando a las 11:00 am. y culminando a las 11:30 pm.

Según el sistema contable de Tesorería, a las 11:00 am. La caja debe contar con un importe de S/32,615.50, presentando el siguiente
detalle:

DEBERÁ LLENAR:

• Acta de inicio de Arqueo de Caja

INGRESE A SU AULA VIRTUAL
• Conteo de efectivo
• Conteo de comprobantes de pago Y DESCARGUE EL ARCHIVO
• Conteo de Otros Documentos DE ARQUEO DE CAJA
• Acta de culminación de Arqueo de Caja
 FECHA Nº PROVEEDOR CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIÓN
05/02/2020 F001-0033575 EMPRESA DEF VENTA 35,600.00 ADJUNTA VOUCHER
COMPROBANTES DE PAGO 05/02/2020 B001-0156668 JOSÉ JOSÉ VENTA 850.00
EMITIDOS Y PAGADOS 05/02/2020 B001-0156669 SANDRO VENTA 620.00
05/02/2020 B001-0156670 THALIA VENTA 125.00
05/02/2020 F001-0033576 EMPRESA GHI VENTA 7,640.00 NO ADJUNTA VOUCHER
05/02/2020 B001-0156671 ROMEO SANTOS VENTA 3,200.00
TOTAL 48,035.00

FECHA Nº PROVEEDOR CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIÓN

COMPROBANTES DE PAGO 05/02/2020 F003-0033575 EMPRESA X COMPRA 5,400.00 ADJUNTA VOUCHER
RECIBIDOS Y PAGADOS 05/02/2020 F001-0005811 EMPRESA Y COMPRA 9,350.00 ADJUNTA VOUCHER
05/02/2020 F001-0008444 EMPRESA Z COMPRA 2,410.00
TOTAL 17,160.00

FECHA Nº PROVEEDOR CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIÓN

05/02/2020 001-015 LUIS RODRIGUEZ VIATICO 140.00
05/02/2020 001-016 CARMEN GARCÍA VIATICO 210.00
OTROS DOCUMENTOS 05/02/2020 001-017 ESTHER ABANTO VIATICO 55.00
EMITIDOS 05/02/2020 001-018 JORGE ROSALES VIATICO 130.00
05/02/2020 001-019 THANIA LARCO VIATICO 73.00
05/02/2020 001-020 MARÍA BENITES VIATICO 184.00
TOTAL 792.00

CATEGORÍA CANTIDAD TOTAL TAREA SESIÓN 6:

200.00 8 1,600.00
• Acta de inicio de Arqueo de Caja
MONEDAS Y BILLETES 100.00 3 300.00
20.00 22 440.00 • Conteo de efectivo
ENCONTADOS
5.00 35 175.00 • Conteo de comprobantes de pago
2.00 8 16.00 • Conteo de Otros Documentos
0.10 15 1.50 • Acta de culminación de Arqueo de Caja
TOTAL 2,532.50
CONCILIACIÓN BANCARIA
CONCILIACIÓN BANCARIA

Es un proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados de una cuenta de
ahorros o cuenta corriente con los valores que el banco le suministra por medio del extracto
bancario, que suele recibirse cada mes.

COMPARAR

EMPRESA ABC La Banco también registra

La empresa registra BANCO VVV
todos los movimientos en un
todos los movimientos Registro de la registro auxiliar y al final del
Extracto bancario
en un libro auxiliar. cuentas bancarias mes envía un Estado de Cuenta
(Extracto Bancario)

CONCILIACIÓN
BANCARIA
EMPRESA ABC
¿QUÉ DOCUMENTOS SE PUEDEN CONCILIAN?

Cheques girados y no cobrados : Se emitió un cheque y lo registramos en nuestros libros auxiliares; sin embargo, aún
no han sido cobrados en la entidad bancaria.
Notas de Débito : Aumentos del saldo bancario.
Notas de Crédito : Disminuciones del saldo bancario.
Depósitos en Tránsito : Depósitos que por lo general se envían al final de mes y estos no son acreditados
en el banco por lo que estarán cargados en los libros de la empresa pero no en
estado de cuenta del mes
Errores : Operaciones bancarias realizadas, pero no reconocidas como tal.

TENER EN CUENTA: El saldo final del banco casi nunca coincide con el saldo que muestran los
libros contables de la empresa muy a menudo debido al tiempo en el
que se registran las partidas.
FORMA DE ELABORAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA

Verificar los
Verificar el registro
cheques que Comprobar que
de los depósitos los cheques Detectar cualquier Elaborar la
quedaron en
de la empresa en emitidos hayan error tanto por la conciliación
tránsito en la sido presentados empresa / Banco bancaria
el estado de
cuenta corriente
conciliación para su cobro
tomar
anterior

Se realiza una verificación en la que se revisan y comprueban los movimientos que la empresa ha registrado con los
del banco y se determinan si coinciden o de lo contrario, cuál es la causa de la diferencia.
EJEMPLO:

EMPRESA ABC BANCO AAA

LIBRO AUXILIAR BANCOS CTA. CTE. 750-022XX96
MOVIMIENTOS CTA CORRIENTE BANCO AAA - CTA. CTE. 750-022XX96 EMPRESA ABC
Del 01/05/2019 al 31/05/2019 Movimientos del 01/05/2019 al 31/05/2019

FECHA OPERACIÓN DEBE HABER SALDO FECHA OPERACIÓN DEBE HABER SALDO
01/05/2019 Saldo en libros 258,500.00 01/05/2019 258,500.00
02/05/2019 Cheque 001 Sr. Jorge Licera 5,300.00 253,200.00 06/05/2019 Transferencia electrónica Planilla 04/2019 145,200.00 113,300.00
03/05/2019 Transferencia electrónica Planilla 04/2019 145,200.00 108,000.00 07/05/2019 Cheque 001 Sr. Jorge Licera 5,300.00 108,000.00
06/05/2019 Cheque 002 Sr. Dimitry Corcuer 2,800.00 105,200.00 07/05/2019 Cheque 002 Sr. Dimitry Corcuer 2,800.00 105,200.00
07/05/2019 Transferencia bancaria Empresa XXX 52,500.00 157,700.00 07/05/2019 Transferencia bancaria Empresa XXX 52,500.00 157,700.00
08/05/2019 Cheque 003 Sr. Pablo Bermudez 4,200.00 153,500.00 10/05/2019 Cheque 003 Sr. Pablo Bermudez 4,200.00 153,500.00
09/05/2019 Cheque 004 Sra. María Barrantes 3,100.00 150,400.00 17/05/2019 Transferencia bancaria Empresa XYZ 12,100.00 165,600.00
17/05/2019 Transferencia bancaria Empresa XYZ 12,100.00 162,500.00 20/05/2019 Transferencia bancaria Empresa DEF 15,900.00 181,500.00
20/05/2019 Transferencia bancaria Empresa DEF 15,900.00 178,400.00 21/05/2019 Transferencia bancaria Empresa JKP 120,200.00 301,700.00
21/05/2019 Transferencia bancaria Empresa JKP 120,200.00 298,600.00 22/05/2019 Transferencia Cte. Op. 0050029 Gaz Perú 6,900.00 294,800.00
22/05/2019 Transferencia Cte. Op. 0050029 Gaz Perú 6,900.00 291,700.00 24/05/2019 Transferencia Cte. Op. 0050030 Diaz 18,900.00 275,900.00
24/05/2019 Transferencia Cte. Op. 0050030 Diaz 18,900.00 272,800.00 30/05/2019 Transferencia bancaria Empresa FGZ 34,200.00 310,100.00
28/05/2019 Cheque 005 Sr. Denis Aguilar 9,100.00 263,700.00 31/05/2019 Transferencia bancaria Empresa JZA 45,800.00 355,900.00

OBSERVE: LOS SALDOS FINALES MAYO 2019 NO COINCIDEN SE DEBE REALIZAR CONCILIACIÓN BANCARIA
PRUEBAS DE CORTE QUE DEBE REALIZAR EL AUDITOR

OBSERVE:
CONCILIACIÓN BANCARIA
LIBRO AUXILIAR BANCOS
Existen importes que CTA CORRIENTE BANCO AAA - CTA. CTE. 750-022XX96
han sido reconocidos Del 01/05/2019 al 31/05/2019
por la Empresa ABC y
EMPRESA ABC BANCO AAA
no reconocidos por el OPERACIÓN
FECHA S/ FECHA S/
OBSERVACIÓN
Banco, y viceversa. Saldo en libros 01/05/2019 258,500.00 01/05/2019 258,500.00 Las cuentas están saneadas
Cheque 001 Sr. Jorge Licera 02/05/2019 -5,300.00 07/05/2019 -5,300.00 Las cuentas están saneadas
Transferencia electrónica Planilla 04/2019 03/05/2019 -145,200.00 06/05/2019 -145,200.00 Las cuentas están saneadas
Cheque 002 Sr. Dimitry Corcuer 06/05/2019 -2,800.00 07/05/2019 -2,800.00 Las cuentas están saneadas
Transferencia bancaria Empresa XXX 07/05/2019 52,500.00 07/05/2019 52,500.00 Las cuentas están saneadas
Cheque 003 Sr. Pablo Bermudez 08/05/2019 -4,200.00 10/05/2019 -4,200.00 Las cuentas están saneadas
Cheque 004 Sra. María Barrantes 09/05/2019 -3,100.00 -3,100.00 Cheque emitido y no cobrado
Transferencia bancaria Empresa XYZ 17/05/2019 12,100.00 17/05/2019 12,100.00 Las cuentas están saneadas
Transferencia bancaria Empresa DEF 20/05/2019 15,900.00 20/05/2019 15,900.00 Las cuentas están saneadas
Transferencia bancaria Empresa JKP 21/05/2019 120,200.00 21/05/2019 120,200.00 Las cuentas están saneadas
Transferencia Cte. Op. 0050029 Gaz Perú 22/05/2019 -6,900.00 22/05/2019 -6,900.00 Las cuentas están saneadas
Transferencia Cte. Op. 0050030 Diaz 24/05/2019 -18,900.00 24/05/2019 -18,900.00 Las cuentas están saneadas
Cheque 005 Sr. Denis Aguilar 28/05/2019 -9,100.00 -9,100.00 Cheque emitido y no cobrado
Transferencia bancaria Empresa FGZ 30/05/2019 34,200.00 30/05/2019 34,200.00 Efectivo en tránsito
Transferencia bancaria Empresa JZA 31/05/2019 45,800.00 31/05/2019 45,800.00 Efectivo en tránsito
SALDO FINAL 343,700.00 343,700.00
¿Qué debemos hacer como Auditores?

Seleccionar una muestra de depósitos del mayor,

ligarlos con los estados de cuenta.

Ligar o cruzar el saldo bancario con la respuesta de

confirmación del banco o con el extracto bancario.

Solicitar la lista de cheques emitidos y en blanco.

CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría

La NIA 500 indica que la fiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su origen y
naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene. Dicha NIA también incluye
las siguientes generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoría:

a) La evidencia de auditoría es más fiable cuando se obtiene de

fuentes independientes externas a la entidad.
b) La evidencia de auditoría obtenida directamente por el
auditor es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida
indirectamente o por inferencia.
c) La evidencia de auditoría es más fiable cuando existe en
forma de documento, ya sea en formato papel, soporte
electrónico u otro medio.

Párrafo 2, NIA 505 “Confirmaciones externas”

PLANEACIÓN DEL PROCESO PARA REQUERIR Y DOCUMENTAR LA CONFIRMACIÓN DE SALDOS:

NIA 315
NIA 320 NIA 520
NIA 300 Identificación y NIA 450 NIA 230
Materialidad en
Planeación de evaluación de Evaluación de Procedimientos Documentación
la planeación
Auditoría riesgos de error error material Analíticos de Auditoría
de Auditoría
material
TENER EN CUENTA:

NIA RELACIONADA DETALLE

NIA 330 : Requiere que el auditor obtenga evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea
Respuestas del auditor a los su valoración del riesgo.
riesgos valorados Los procedimientos de confirmación externa pueden facilitar al auditor la obtención de
evidencia de auditoría con el alto nivel de fiabilidad que requiere para responder a los
riesgos significativos de incorrección material, debidos a fraude o error
NIA 240 : Indica que el auditor puede diseñar solicitudes de confirmación para obtener información
Responsabilidades del auditor en corroborativa adicional como respuesta a los riesgos valorados de incorrección material
la auditoría de estados financieros debidos a fraude en las afirmaciones.
con respecto al fraude
NIA 500 : Indica que la información corroborativa obtenida de una fuente independiente de la entidad, tales
Evidencia de Auditoría como confirmaciones externas, puede incrementar la seguridad que el auditor obtiene de
la evidencia existente en los registros contables o de manifestaciones realizadas por la
Dirección.

Párrafo 3, NIA 505 “Confirmaciones externas”

TIPOS DE CONFIRMACIONES

TIPOS DETALLE
Confirmación externa : Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la: parte
confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio
Solicitud de confirmación : Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no
positiva de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
Solicitud de confirmación : Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de
negativa no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud
Sin contestación : Falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación
positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.
Contestación en : Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó
disconformidad confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la
información facilitada por la parte confirmante.

Párrafo 6, NIA 505 “Confirmaciones externas”

PROCESO DE AUDITORÍA PARA CONFIRMACIÓN DE SALDOS

Cruzar las
Investigar cualquier Hacer seguimiento
respuestas de los ítem inusual a las respuestas de Realizar
bancos con las reportado por el los bancos y procedimientos
banco en su coordinar con el alternativos
conciliaciones respuesta. cliente.
bancarias tomar
 REFERENCIAS

• Carmen Karina Tapia Iturriaga / Rahell Susana (2019) Auditoría interna. Instituto de Mexicano de Contadores
Públicos.
• Vergara Barreto , Mario (2005) Guía de auditoría.
• Enrique Benjamín Franklin F (2007) Auditoría Administrativa. Universidad Nacional Autónoma de Mexico.
• Juan Francisco Álvarez Illanes – Auditoría Financiera conforme a las NIA.
• Hugo Sandoval Morales (2012) Instrucción a la auditoría. México.
• Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso – Auditoría Financiera, riesgos, control interno, Gobiernos Corporativos y NIIF.
• Debitoor. Conciliación Bancaria. Extraído de: <https://debitoor.es/glosario/definicion-de-conciliacion-bancaria>.
• My Gestión. Arqueo de Caja. Extraído de: <https://www.mygestion.com/blog/que-es-arqueo-de-caja-y-como-se-
hace>.