Tarea 5-Proceso Administrativo de Ejecucion

ENSAYO SOBRE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
UNIVERSIDAD TRES CULTURAS
DERECHO FISCAL
TAREA 5
ENSAYO SOBRE EL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
ALAN ISAAC VEGA PINEDA

Dentro de la republica mexicana existe un gran numero de deudores fiscales, los

cuales dejan de pagar sus créditos y esto provoca que reciban un “Mandamiento
de ejecución” con la respectiva orden de pago o embargo, sin embargo, no es tan
corto dicho procedimiento como lo parece, dentro de este ensayo conoceremos
mas sobre el procedimiento administrativo de ejecución.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (por sus siglas PAE) se entiende

como la facultad económica-coactiva de las autoridades fiscales para exigir el
pago de créditos fiscales que no hallan sido pagados o garantizados dentro del
plazo que exige la ley.
Su fundamento esta en el Art. 145 del Código Fiscal de la Federación, el cual nos
habla por igual del “embargo precautorio” el cual consiste en:
“El efecto de hacer un embargo precautorio es paralizar los bienes que se

embarguen, es decir, que no se van a cambiar de lugar y mucho menos vender y
esto trae como consecuencia la seguridad del trabajador de que al ganar el juicio
va a reclamar los bienes embargados precautoriamente, así haya transcurrido el
tiempo que sea.”
Siempre y cuando el contribuyente:
a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de

cambio de domicilio, después de haberse emitido la determinación
respectiva.
b) Se oponga a la práctica de la notificación de la determinación de los

créditos fiscales correspondientes.
c) Tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estén o la

garantía resulte insuficiente, excepto cuando haya declarado, bajo protesta
de decir verdad, que son los únicos bienes que posee.
Adicional a esto, el PAE cuenta con diferentes etapas, las cuales explicare en las
siguientes líneas:
1) Acto Inicial
Este acto se origina cuando el deudor del crédito fiscal no ha pagado o

garantizado el crédito fiscal dentro de los plazos que señala la Ley, por tanto, las
autoridades fiscales inician sus facultades económico-coactivas.
En relación con el acto inicial, debemos tomar en consideración lo ordenado por

los siguientes artículos del Código Fiscal de la Federación:
i. Art 4.
ii. Art 65.
iii. Art 142 Fracc 1.
iv. Art 144
v. Art 145
2) El Mandamiento de Ejecución
Una vez que las autoridades fiscales detectan que un contribuyente no ha cubierto
un determinado crédito fiscal y éste se encuentra firme, es decir, que han
transcurrido los plazos legales señalados por la Ley, dichas autoridades emiten el
Oficio denominado "Mandamiento de Ejecución", documento en el cual la
autoridad exactora ordena al ejecutor el cobro coactivo de los créditos fiscales que
no hayan sido pagados o garantizados por el contribuyente.
3) Requerimiento de pago o embargo
El primer párrafo del artículo 145 del Código Fiscal de la Federación, faculta a las
autoridades fiscales para exigir el pago de los créditos fiscales que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante
procedimiento administrativo de ejecución.
Con fundamento en lo ordenado por el artículo 152 del Código Fiscal de la

Federación, el ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se constituirá
en el lugar donde se encuentren los bienes propiedad del deudor y deberá
identificarse ante la persona con quien se practicará la diligencia de requerimiento
de pago y de embargo de bienes, con intervención de la negociación en su caso,
cumpliendo las formalidades que se señalan para las notificaciones en este
Código. De esta diligencia se levantará acta circunstanciada de la que se
entregará copia a la persona con quien se entienda la misma, y se notificará al
propietario de los bienes embargados a través del Buzón Tributario. En esta etapa
del P.A.E., el contribuyente, al recibir la notificación del "Mandamiento de
Ejecución" y el ejecutor realice la diligencia de requerimiento de pago de los
créditos fiscales, dicho contribuyente debe demostrar que ha realizado el pago
respectivo, garantizar el crédito fiscal, o que ha impugnado los créditos fiscales y
los ha garantizado.
4) El embargo.
Esta etapa del P.A.E. se presenta cuando el ejecutor ha realizado la diligencia de

requerimiento de pago de los créditos fiscales y el contribuyente no demostró que
ha realizado el pago respectivo, tampoco demostró que ha garantizado el crédito
fiscal o que ha impugnado los créditos fiscales y los ha garantizado. En este
supuesto, el ejecutor procederá conforme a lo dispuesto por el artículo 151 del
Código Fiscal de la Federación en los términos siguientes:
A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de

subasta o adjudicarlos en favor del fisco, o a embargar los depósitos o seguros a
que se refiere el artículo 155, fracción I del presente Código, a fin de que se
realicen las transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus
accesorios legales. A embargar la negociación con todo lo que de hecho y por
derecho le corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los
ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios
legales. El embargo de bienes raíces (bienes inmuebles), de derechos reales o de
negociaciones de cualquier género se inscribirá en el registro público que

corresponda en atención a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.
5) Requisitos de la notificación.
De conformidad con lo dispuesto por la fracción I #, del artículo 134 # del citado
Código Fiscal #, las notificaciones de los actos administrativos se harán:
a) Personalmente.
b) Por correo certificado.
c) Por medio de mensaje de datos con acuse de recibo en el Buzón Tributario.
Lo anterior, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o

documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos.
Para el caso sujeto a estudio, se incluyen en estos supuestos: el citatorio, el

requerimiento de pago y los actos administrativos que realice el ejecutor.
6) El pago de contribuciones y sus accesorios.
El contribuyente tiene la posibilidad de evitar el embargo de sus bienes, ofreciendo

al ejecutor el pago de las contribuciones y sus accesorios en el transcurso de la
diligencia. El ejecutor levantará Acta Circunstanciada de ese hecho, asentando
que realizó el cobro coactivo o que el contribuyente comprobó el pago de los
créditos fiscales y sus accesorios.
7) garantía del interés fiscal.
Por garantía del interés fiscal entendemos el ofrecimiento que hace el

contribuyente a favor de las autoridades fiscales de bienes suficientes que cubran
los créditos fiscales a su cargo, o con una fianza, con lo cual cumple con su
obligación sustantiva, que consiste en el pago de las contribuciones y sus
accesorios
.
8) Los gastos de ejecución.
El artículo 150 del CFF, establece que cuando sea necesario emplear el
procedimiento administrativo de ejecución para hacer efectivo un crédito fiscal, las
personas físicas y las morales estarán obligadas a pagar el 2% del crédito fiscal
por concepto de gastos de ejecución, por cada una de las diligencias que a
continuación se indican:
· Por el requerimiento señalado en el primer párrafo del artículo 151 de este

Código.
· Por la de embargo, incluyendo los señalados en los artículos 41, fracción II y

141, fracción V del Código.
· Por la de remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco federal.
MONTO MINIMO
Cuando el 2% del crédito sea inferior a $ 380.00, se cobrará esta cantidad en vez
del 2% del crédito.
MONTO MAXIMO
En ningún caso los gastos de ejecución, por cada una de las diligencias podrán
exceder de $ 59,540.00.
EXCEPCION
Los gastos de ejecución se determinarán por la autoridad ejecutora, debiendo

pagarse junto con los demás créditos fiscales, salvo que se interponga el recurso
de revocación.
9) Prelación de los créditos fiscales
La prelación de los créditos fiscales se encuentra regulada por el artículo 20 del

CFF, el cual, en su parte relativa, establece lo siguiente:
Los pagos que se hagan se aplicarán a los créditos más antiguos, en el siguiente
orden:
· Gastos de ejecución.
· Recargos.
· Multas.
· La indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 del CFF.
Excepción: Cuando el contribuyente interponga algún medio de defensa legal

impugnando alguno de los conceptos señalados, el orden anterior no será
aplicable respecto del concepto impugnado y garantizado.
Este proceso es muy completo y se debe de llevar a cabo conforme a la ley, ya

que en caso de que este no se lleve a cabo al pie de la letra, este puede ser ilegal
y este ya cuenta con una jurisprudencia al respecto.

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UNIVERSIDAD TRES CULTURAS

ENSAYO SOBRE EL PROCEDIMIENTO

ALAN ISAAC VEGA PINEDA

Dentro de la republica mexicana existe un gran numero de deudores fiscales, los

El Procedimiento Administrativo de Ejecución (por sus siglas PAE) se entiende

“El efecto de hacer un embargo precautorio es paralizar los bienes que se

Siempre y cuando el contribuyente:

a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de

b) Se oponga a la práctica de la notificación de la determinación de los

c) Tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estén o la

Este acto se origina cuando el deudor del crédito fiscal no ha pagado o

En relación con el acto inicial, debemos tomar en consideración lo ordenado por

3) Requerimiento de pago o embargo

Con fundamento en lo ordenado por el artículo 152 del Código Fiscal de la

Esta etapa del P.A.E. se presenta cuando el ejecutor ha realizado la diligencia de

A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de

negociaciones de cualquier género se inscribirá en el registro público que

b) Por correo certificado.

c) Por medio de mensaje de datos con acuse de recibo en el Buzón Tributario.

Lo anterior, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o

Para el caso sujeto a estudio, se incluyen en estos supuestos: el citatorio, el

6) El pago de contribuciones y sus accesorios.

El contribuyente tiene la posibilidad de evitar el embargo de sus bienes, ofreciendo

7) garantía del interés fiscal.

Por garantía del interés fiscal entendemos el ofrecimiento que hace el

8) Los gastos de ejecución.

· Por el requerimiento señalado en el primer párrafo del artículo 151 de este

· Por la de embargo, incluyendo los señalados en los artículos 41, fracción II y

· Por la de remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco federal.

Los gastos de ejecución se determinarán por la autoridad ejecutora, debiendo

9) Prelación de los créditos fiscales

La prelación de los créditos fiscales se encuentra regulada por el artículo 20 del

· La indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 del CFF.

Excepción: Cuando el contribuyente interponga algún medio de defensa legal

Este proceso es muy completo y se debe de llevar a cabo conforme a la ley, ya

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