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ANEXO N° 3

RENDICIÓN DE CUENTAS PARA EJECUTORES PRIVADOS

ANTECEDENTES GENERALES

El presente documento tiene por objeto establecer el procedimiento aplicable a todos los proyectos
adjudicados por el FOSIS que son ejecutados por terceros privados, considerando que los fondos
adjudicados por el Ejecutor están sujetos a una rendición de gastos y su consecuente revisión de
acuerdo con lo señalado en la Resolución N°30 de 2015, de la Contraloría General de la República
que fija normas de procedimientos sobre la rendición de cuentas de fondos públicos. Con esto se
busca mejorar la calidad y transparencia del uso de los recursos públicos, permitiendo un análisis
más exhaustivo del gasto.

La Rendición de Gastos o Rendición Financiera contendrá una relación detallada de los gastos
realizados y comprendidos en el proyecto hasta la fecha de presentación del informe de rendición
de cuentas el cual será de carácter periódico. La rendición debe ser entregada por el Ejecutor del
proyecto en las fechas previstas en el Contrato.

El FOSIS revisará los gastos rendidos y la documentación que los respalda para determinar si la
rendición se ajusta a las actividades y al presupuesto establecido en el proyecto adjudicado.

Este anexo está orientado a facilitar el trabajo de rendición de cuentas que los Ejecutores Privados
deberán realizar, con ocasión de haber recibido fondos públicos y apoyar la labor de Supervisores
de Proyectos y Revisores de las rendiciones de cuentas del FOSIS.

En conformidad a las atribuciones del FOSIS, y en virtud de los fondos transferidos, el FOSIS debe
requerir al Ejecutor exigencias relativas al empleo de los recursos, tanto en el cumplimiento de los
objetivos, como respecto de la justificación de los gastos realizados con cargo a dichos fondos.

En virtud del buen cumplimiento del presente anexo, el Ejecutor deberá asistir a las capacitaciones
que sobre esta materia organice el FOSIS, lo que le será comunicado oportunamente, debiendo
concurrir las personas responsables de los aspectos administrativos y financieros del proyecto
contratado.

Cabe destacar que el incumplimiento de las instrucciones señaladas en el presente Anexo,

podrían implicar el término anticipado del contrato o convenio suscrito, el cobro de las
garantías y/o la aplicación de multas según corresponda.
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ÍNDICE.

1. PROCESO DE DESEMBOLSO DE PROYECTOS....................................................................3

1.1 Modalidad de desembolso..................................................................................................3
1.1.1 Modalidad de desembolso de anticipo........................................................................3
1.1.2 Modalidad de desembolso contra producto................................................................3
1.2 Documentación necesaria para el desembolso de proyectos.............................................4
1.2.1 Ejecutor Privado......................................................................................................... 4
1.2.2 Transferencia de recursos..........................................................................................4
2. GARANTÍAS............................................................................................................................... 4
2.2 Garantías de anticipo.......................................................................................................... 4
2.3 Garantías de fiel cumplimiento...........................................................................................5
3. GASTOS AUTORIZADOS.......................................................................................................... 5
3.1 Destino de los fondos transferidos.....................................................................................5
3.2 Tipo de bienes que está permitido adquirir.........................................................................5
3.3 Servicios de terceros.......................................................................................................... 6
3.4 Adquisición de servicios prestados por el Ejecutor.............................................................6
3.5 Fragmentación de compras................................................................................................ 6
3.6 Gastos por fletes o traslado de bienes...............................................................................6
3.7 Gastos de movilización del Ejecutor...................................................................................6
3.8 Gastos por hospedaje y/o colaciones del recurso humano del Ejecutor.............................7
3.9 Rendición de gastos en recursos humanos........................................................................7
4. RENDICIÓN DE CUENTAS DE PROYECTOS..........................................................................7
4.1 Plazo para la entrega de rendiciones.................................................................................8
4.2 Oportunidad de realización del gasto y pertinencia del mismo...........................................8
4.3 Documentación requerida para rendir cuentas...................................................................9
4.4 Documentos de respaldo de los gastos rendidos:............................................................10
4.4.1 Ítem recursos de inversión........................................................................................10
4.4.2 Otros ítems de gastos............................................................................................... 11
4.4.3 Gasto de sostenimiento............................................................................................ 13
4.4.4 Otros documentos.................................................................................................... 14
4.4.5 Rendición de gastos realizados en el extranjero......................................................14
4.5 Aplicación Ley de redondeo............................................................................................. 14
4.6 Condiciones generales de la documentación de respaldo de los gastos rendidos:..........15
4.7 Aspectos revisados por el FOSIS:....................................................................................16
5. REINTEGRO DE SALDOS PARA LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS....................................16
6. GLOSARIO............................................................................................................................... 17
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1. PROCESO DE DESEMBOLSO DE PROYECTOS.

Las transferencias de recursos que FOSIS realiza en virtud del financiamiento e implementación de
proyectos, deben ser realizadas de acuerdo con la normativa vigente a la fecha de los
desembolsos y a los instrumentos legales que resguardan la licitación o asignación directa de
recursos. Las transferencias se gestionan una vez finalizado el proceso de contratación y
constituida la carpeta del proyecto.

La Dirección Regional o Nivel Central, según corresponda, se reserva la facultad de modificar los
montos, las fechas y el número de cuotas a transferir, de acuerdo con sus necesidades de
ejecución presupuestaria, lo cual será informado oportunamente al Ejecutor.

El Ejecutor que es persona jurídica debe estar inscrito en el registro de entidades receptoras de
fondos públicos establecido por el Ministerio de Hacienda que se encuentra disponible en el sitio
www.registros19862.cl

Para las transferencias de recursos es indispensable que el Ejecutor disponga de una cuenta
bancaria conocida e informada previamente al FOSIS de manera que esto permita establecer los
controles posteriores que se requerirán para el resguardo de los recursos anticipados y no
utilizados a la fecha de revisión.

El Ejecutor deberá entregar la siguiente información sobre su cuenta bancaria:

a) Banco al que pertenece.
b) Tipo de cuenta.
c) Número de cuenta.
d) RUT del titular/es de la cuenta.
e) Nombre/s del/os titular/es de la cuenta.

El Ejecutor deberá considerar para la gestión financiera de los fondos que reciba del FOSIS, las
siguientes indicaciones:

a) Restringir los depósitos y giros a aquellos destinados exclusivamente al convenio o proyecto.

b) Se recomienda tener cuenta bancaria exclusiva para los recursos entregados por el FOSIS.
c) En caso de que el Ejecutor se adjudique más de un proyecto del FOSIS, los fondos de todos
los proyectos adjudicados deberán estar en la misma cuenta.
d) Junto con la presentación de la rendición de cuentas que corresponda, el Ejecutor deberá
adjuntar un comprobante de que los saldos no rendidos del proyecto se encuentran disponibles
en la cuenta que se ha destinado para los fondos del FOSIS. En caso de que el Ejecutor se
adjudique más de un proyecto del FOSIS, se le solicitará la presentación de un cuadro
consolidado de saldos no rendidos de todos los proyectos que mantenga vigentes y el respetivo
comprobante de que los fondos se encuentran disponibles en la cuenta.
e) No se permite el uso de cuentas personales, sea cuenta corriente o cuenta a la vista.

En caso de que el Ejecutor necesite cambiar la cuenta bancaria durante la ejecución del proyecto,
deberá informar por escrito los datos de la nueva cuenta y las razones del cambio. Cuando esta
situación se presente, el ejecutor deberá incorporar en las próximas rendiciones dicha
comunicación y el acuso recibo de FOSIS.

1.1 Modalidad de desembolso.

La modalidad de desembolso quedará establecida en el contrato o convenio, pudiendo utilizarse la

modalidad de desembolso de anticipo o la modalidad de desembolso contra producto.

1.1.1 Modalidad de desembolso de anticipo.

El pago de las cuotas se realizará de manera anticipada previa acreditación por parte del
Ejecutor de haber obtenido las garantías suficientes por el 100% de los recursos a transferir.

1.1.2 Modalidad de desembolso contra producto.

El pago se realizará una vez implementados y rendidos los productos comprometidos por el
Ejecutor en virtud del proyecto contratado.

1.2 Documentación necesaria para el desembolso de proyectos.

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A continuación, se detalla la documentación necesaria para realizar los desembolsos de

dinero.

1.2.1 Ejecutor Privado.

El Ejecutor debe presentar una solicitud de desembolso de recursos de proyectos en los

formatos institucionales destinados para este efecto.

Para el primer desembolso se debe presentar un documento que informe sobre la existencia
de la cuenta bancaria a la cual deben transferirse los fondos (ver punto 1. Proceso de
desembolso de proyectos), identificando el tipo de cuenta y el RUT de la cuenta (debe
coincidir con RUT del contratante). Este documento no debe tener una vigencia superior a 60
días.

1.2.2 Transferencia de recursos.

El FOSIS no entregará nuevos fondos, mientras el Ejecutor no haya presentado las rendiciones de
los fondos transferidos con anterioridad en cualquier contrato o convenio que el Ejecutor mantenga
vigente con FOSIS.

En otras palabras, para entregar nuevos fondos ya sea al inicio del proyecto o con motivo del pago
de las cuotas siguientes, es necesario que el Ejecutor haya presentado la rendición correspondiente.

Para los proyectos cuyo desembolso está pactado en cuotas, al momento de requerir el pago de las
cuotas siguientes, FOSIS revisará si el proyecto en cuestión presenta saldos por rendir. De ocurrir
esto, el Ejecutor deberá acreditar que los saldos no rendidos del proyecto se encuentran
disponibles. Por otra parte, FOSIS emitirá un informe técnico, que establezca que el proyecto se
está ejecutando sin dificultades y de acuerdo con la planificación de las actividades.

Importante es señalar que, para la obtención de la cuota siguiente, es condición que el Ejecutor
haya rendido al menos el 60% de los montos transferidos con anterioridad, lo que implica que el
saldo por rendir del proyecto no pueda ser superior al 40% de los fondos ya transferidos (excepto
cuando la nueva cuota se origina por aumento del monto del convenio), y que el Ejecutor explique y
demuestre dónde se encuentran esos recursos.

Excepcionalmente, atendiendo las razones particulares del proyecto, se podrán transferir nuevos
fondos cuando el Ejecutor no haya dado cumplimiento al 60% del monto rendido siempre y cuando
existan razones fundadas para ello, las que deberán ser informadas por el Ejecutor a FOSIS.

Con respecto a las garantías de anticipo que el ejecutor deberá mantener al momento del
desembolso de las cuotas siguientes, es necesario destacar que estas garantías deberán cubrir el
total de las sumas anticipadas incluyendo el monto no aprobado por el FOSIS en caso de que esto
haya ocurrido.

Se recomienda solicitar al FOSIS el monto que deberá ser cubierto por las garantías.

En el caso de las transferencias a Ejecutores privados, donde se ha rendido solo una parte del
desembolso anterior, quedando, por consiguiente, un saldo por rendir, se podrá obtener la siguiente
cuota, en la medida que el Ejecutor entregue garantía suficiente que cubra el saldo no aprobado y
contabilizado por el FOSIS, más los gastos observados o rechazados si los hubiere, más el monto
de la nueva transferencia, es decir, que cubra el total de las sumas anticipadas y no aprobadas.

2. GARANTÍAS.

Las garantías podrán ser constituidas mediante algunos de los siguientes documentos: vale vista,
póliza de seguro, depósito a plazo, certificado de fianza o cualquier otro tipo de documento que
asegure el pago de la garantía de manera rápida y efectiva. Estas garantías deben ser de ejecución
inmediata.

2.1 Garantías de anticipo.

Los Ejecutores a los que se les entregue anticipos de dinero por parte del FOSIS, deben constituir
garantía(s) por el monto total de cada anticipo.

El Ejecutor deberá siempre garantizar la totalidad de los fondos no gastados de cualquier anticipo
previo, es decir, debe estar garantizado el saldo por rendir correspondiente a los anticipos anteriores
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que no hayan sido utilizados, más los gastos observados o rechazados si los hubiere, más los
nuevos fondos a anticipar.

Complementariamente a lo anterior, los anticipos sólo se transferirán cuando se hayan recibido a

conformidad por el FOSIS la(s) respectiva(s) garantía(s) de anticipo.

La Dirección Regional o el Nivel Central, indicará al Ejecutor el plazo de vigencia de las garantías de
anticipo.

Mientras existan saldos por rendir, se encuentre pendiente la revisión de las rendiciones presentadas
o existan fondos pendientes de reintegrar, el Ejecutor deberá mantener vigentes las garantías de
anticipo que cubran estos saldos.

Estas garantías serán devueltas por el FOSIS una vez aprobadas las rendiciones correspondientes
al monto anticipado que garantizaban, quedando disponibles para ser retiradas por el Ejecutor luego
de transcurridos 30 días desde la aprobación de la respectiva rendición o resolución de término y/o
cierre de contrato normal, según corresponda.

1.2 Garantías de fiel cumplimiento.

De acuerdo con lo establecido en las respectivas bases de licitación, términos técnicos de

referencia, contrato o convenio, según sea el caso, el FOSIS podrá exigir al Ejecutor la constitución
de garantía por fiel cumplimiento, la que debe mantenerse vigente, en forma ininterrumpida, a lo
menos 90 días posteriores a la fecha de término de la ejecución del proyecto.

La Dirección Regional o el Nivel Central, según corresponda, indicará al Ejecutor un plazo de

vigencia de la garantía de fiel cumplimiento, considerando para ello la fecha de término de la
ejecución de proyecto.

La garantía de fiel cumplimiento debe ser entregada al FOSIS dentro del plazo conferido para la
firma del contrato.

Estas garantías serán devueltas por el FOSIS luego de transcurridos 30 días desde la aprobación de
la resolución de término normal.

3. GASTOS AUTORIZADOS.

3.1 Destino de los fondos transferidos.

Los fondos solo podrán ser destinados a financiar la adquisición de bienes y servicios del proyecto
adjudicado por el FOSIS y sus modificaciones. Estos fondos no podrán ser utilizados para una
finalidad diferente de las propias del proyecto como, por ejemplo, tomar depósitos a plazo, fondos
mutuos u otros instrumentos financieros. Tampoco será posible incluir gastos tales como: pago de
dividendos o deudas de cualquier tipo que no sean atingentes al proyecto, gastos destinados al pago
de la caución por la constitución de garantías del proyecto, gastos por intereses, multas y moras,
alcohol.

Sólo se pueden rendir los gastos que se encuentren previamente autorizados por el FOSIS. Los
gastos rendidos deberán estar contemplados en la aprobación del presupuesto del proyecto o en las
modificaciones presupuestarias del mismo.

3.2 Tipo de bienes que está permitido adquirir.

En general, sólo se deben adquirir bienes nuevos, en congruencia con las bases de la licitación de
los programas, que exigen que las propuestas reflejen los costos según los precios de mercado,
términos de referencia o convenio, según corresponda.

Por lo tanto, queda prohibida la compra de un bien usado respaldado por una “declaración jurada”.
En casos excepcionales, debidamente fundados y autorizados por escrito por el respectivo supervisor
de proyecto, se podrá aceptar la adquisición de un bien de segunda mano por la vía de la
compraventa notarial, cuyas condiciones de adquisición (ejemplo: garantía por la compra del bien)
serán explicitadas en la respectiva autorización.
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Esta prohibición no se extiende a aquellos bienes usados que se adquieran con factura y cuya
adquisición esté conforme a las bases del programa y plan de negocio aprobado por el Supervisor de
proyecto.

También está permitida la adquisición de bienes en zonas francas, lo que deberá ser respaldado con
el respectivo documento de compra.

3.3 Servicios de terceros.

Podrán rendirse los gastos incurridos por servicios recibidos de terceros, ya sean asesorías técnicas,
mano de obra, monitores(as), personas facilitadoras o relatoras, entre otros, a través de una “Boleta
de Honorarios” o “Factura de Servicio” según corresponda.

3.4 Adquisición de servicios prestados por el Ejecutor.

Si para la ejecución del proyecto se requiere la utilización de servicios que eventualmente puedan ser
entregados por el mismo Ejecutor, estos sólo podrán ser entregados si se cuenta con autorización
previa del FOSIS, siempre y cuando los valores cobrados por el Ejecutor se ajusten a valores de
mercado, lo que deberá ser demostrado por el Ejecutor a través de la presentación de cotizaciones
obtenidas en el mercado. Además, el FOSIS podrá requerir que el Ejecutor o su recurso humano
demuestren experiencia e idoneidad en el servicio solicitado por bases. En caso de que el FOSIS no
autorice al Ejecutor a entregar el servicio, éste deberá ser adquirido a un tercero.

3.5 Fragmentación de compras.

Para el caso de adquisición de servicios, el Ejecutor no podrá fragmentar sus compras con el
propósito de variar el procedimiento de contratación. Por ejemplo, si en la planificación de las
compras del proyecto se estima que se necesitará adquirir varios servicios de coffee break por un
monto que supere los $500.000, correspondería que el Ejecutor solicite 3 cotizaciones al mercado
(como se indica en el punto 4.4.2 letra o Cotizaciones por contratación de servicios). Entonces, no
procede que para evitar cumplir con las cotizaciones el Ejecutor fragmente la compra aduciendo que,
dado que se trataba de varios servicios de coffee break, que por evento costaban menos de
$500.000, no solicitó las cotizaciones correspondientes.

3.6 Gastos por fletes o traslado de bienes.

Será aceptado en la rendición el costo generado por el traslado (flete) de materiales, insumos y
equipos. Se rendirá en el Ítem en que corresponda imputar dichas compras, de conformidad a lo
indicado en las bases de la convocatoria, términos de referencia o convenio. Este servicio debe estar
debidamente respaldado con factura o boleta, emitida ya sea por el proveedor donde se adquirió el
bien o por otro que prestó dicho servicio. Si contrata el servicio adicionalmente, en este último caso
debe rendirlo en la clasificación que indique el plan de cuentas, con la debida documentación. Si el
monto es un gasto de menor cuantía podrá rendirse con recibos y cumplir con las exigencias de
estos para su presentación.

3.7 Gastos de movilización del Ejecutor.

Si el proyecto permite que el Ejecutor rinda gastos de movilización, tales como: combustible, pasajes,
peajes, estacionamiento y arriendo de vehículos, estos deberán ser previamente acordados con el
FOSIS.

Es importante destacar que el recurso humano del Ejecutor que incurra en este tipo de gastos deberá
demostrar que, en cumplimiento de las actividades propias del proyecto, necesitó desplazarse fuera
de su lugar habitual de trabajo para el que fue contratado y que, por tal circunstancia, debió incurrir
en gastos de esta naturaleza.

Para la rendición de este gasto el Ejecutor deberá adjuntar una rendición de gastos de movilización
de la persona que efectuó el gasto, indicando al menos: nombre, RUT y firma de la persona, fecha,
destino y motivo que justificó el gasto.
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Es importante destacar que sólo se podrán rendir con los recursos del FOSIS, gastos de esta
naturaleza que sean propios de las actividades contempladas en la ejecución del proyecto.

No se pueden rendir gastos de servicios tales como UBER, CABIFY o similares, ya que no son
legales. Tampoco se pueden rendir gastos de mantención de vehículos particulares del Ejecutor o de
su personal.

3.8 Gastos por hospedaje y/o colaciones del recurso humano del Ejecutor.

Si el proyecto permite que el Ejecutor rinda gastos de hospedaje y/o colaciones de su personal, estos
deberán ser previamente acordados con el FOSIS.

Es importante destacar que, el recurso humano del Ejecutor que incurrirá en este tipo gastos deberá
demostrar que, en cumplimiento de las actividades propias del proyecto, necesitó desplazarse fuera
de su lugar habitual de trabajo para el que fue contratado y que, por tal circunstancia, debió incurrir
en gastos de esta naturaleza.

En caso de que el proyecto permita financiar este tipo de gastos, el FOSIS proveerá el formulario y
las indicaciones respecto de este, de modo que permita a la supervisión validar la pertinencia y
consistencia de los montos rendidos versus el destino y actividades realizadas.

3.9 Rendición de gastos en recursos humanos.

En general, los gastos que el Ejecutor rinda relacionados por este concepto deberán cumplir con las
siguientes condiciones:

a)El equipo de recursos humanos será el equipo de profesionales declarado por el Ejecutor en su
propuesta. Cualquier modificación de este equipo deberá ser informada por el Ejecutor
solicitando a FOSIS la aprobación previa del cambio requerido. La autorización de FOSIS al
cambio de profesionales solicitado constará en la respectiva resolución. Sólo a partir de la
resolución que autoriza el cambio en el recurso humano del Ejecutor, los gastos
correspondientes podrán ser rendidos.
b)Está prohibido pagar indemnizaciones de cualquier tipo con fondos del FOSIS al proyecto, por lo
que estos gastos, si ocurren, serán rechazados.
c) Si los gastos son rendidos con boleta de honorarios, esta debe estar extendida a nombre del
Ejecutor por la persona contratada y debe incluir el código del proyecto FOSIS. Además, se
deberá adjuntar el respectivo informe de las actividades realizadas por el profesional contratado.
Si el profesional no cuenta con boleta de honorarios, el Ejecutor podrá rendir este tipo de gastos
con boletas de prestación de servicios de terceros emitidas por él.
d)En caso de que el gasto rendido incluya a profesionales que están trabajando para más de un
proyecto con el FOSIS, el Ejecutor deberá entregar información consolidada de todos los
proyectos contratados con el FOSIS en que el profesional ha prestado servicios.
e)La aplicación o no aplicación de la retención del impuesto que corresponda a la relación laboral del
profesional contratado por el Ejecutor estará regulada por la normativa vigente.
f) Recuerde que para efectos de cálculos de remuneraciones de su personal debe hacerlo en base a
que los meses son de 30 días.
g)El gasto en remuneraciones del recurso humano del Ejecutor que se rendirá al FOSIS deberá
ajustarse a la propuesta presentada por el Ejecutor y sus modificaciones.

4. RENDICIÓN DE CUENTAS DE PROYECTOS.

Los recursos transferidos al Ejecutor deben ser informados y justificados, en virtud de las
disposiciones de la normativa vigente sobre la materia, es decir, los establecidos en la resolución
N°30 del 11 de marzo de 2015 de la Contraloría General de la República, que fija normas de
procedimiento sobre rendición de cuentas, o de la o las normas que la reemplacen en el futuro.

La rendición de cuentas se efectúa dentro del plazo indicado por la Dirección Regional o el Nivel
Central, según sea el caso. La documentación contenida en la rendición debe ser perfectamente
legible y no debe contener enmendaduras.

La rendición de cuentas debe efectuarse en concordancia con la propuesta adjudicada al Ejecutor y

el presupuesto aprobado por el FOSIS y sus modificaciones.
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Esta debe efectuarse en base a los gastos efectivamente realizados, en el sistema o formalidades
que hayan sido establecidas por el FOSIS en el respectivo contrato, esto es a través del SISREC o
del procedimiento alternativo de rendición de cuentas, al cual debe adjuntar la documentación que
respalda los gastos (en buenas condiciones de presentación, sin enmendaduras y con la fecha,
monto y detalle de los servicios prestados o bienes adquiridos, fácilmente visibles).

El Ejecutor deberá hacer entrega del “Comprobante de Ingreso” que da cuenta de la recepción
conforme del pago realizado por el FOSIS. El citado comprobante deberá estar firmado por el
Ejecutor (representante legal en el caso de personas jurídicas) y deberá ser entregado dentro del
plazo de 30 días corridos posteriores a la transferencia.

El comprobante de ingreso se debe entregar en original, por cada vez que el Ejecutor reciba pagos
del FOSIS, por cada proyecto contratado y en el formulario que el FOSIS le entregará para tal efecto.

En caso de que el Ejecutor deba rendir en SISREC, deberá subir al sistema copia digital de los
documentos originales que conforman la rendición de cuentas incluyendo el Comprobante de Ingreso
y conservar los originales en su poder.

Para los Ejecutores Privados que requieran rendir a través del SISREC, se pondrán a su disposición
los manuales sobre el uso del sistema y se coordinarán actividades de capacitación con la misma
finalidad.

4.1 Plazo y lugar para la presentación de las rendiciones de cuentas.

4.1.1 Plazo de presentación: con el objeto de cumplir con la normativa vigente, los Ejecutores de
proyectos deberán entregar mensualmente y dentro del plazo indicado en el contrato
suscrito, la rendición de cuentas de los montos transferidos y sus respectivos respaldos,
aun cuando no se hayan realizado gastos con cargo al proyecto.

Solamente cambiará el plazo de presentación de las rendiciones en los siguientes casos y

según la modalidad de rendición de cuentas establecida por el FOSIS:

a) SISREC:
Dado que el sistema exige la presentación de rendiciones mensuales según la fecha
en que fue realizada la transferencia, para los meses en que la rendición de cuentas no
sea exigida por el FOSIS o bien, para los meses en que el Ejecutor no tengas gastos
que rendir, deberá presentar una rendición el tipo “Sin movimiento” en el sistema.
b) Procedimiento alternativo de rendición de cuentas:
 La primera rendición que se podrá efectuar al mes subsiguiente de la fecha de la
primera transferencia.
 La rendición final del proyecto que no deberá superar los 30 días corridos contados
desde la fecha de la última actividad con los usuarios, siempre resguardando los
plazos finales para la resolución de cierre del proyecto.
Si la rendición de cuentas se hace exigible y en el mes correspondiente no se han realizado
gastos con cargo al proyecto, el Ejecutor deberá presentar una rendición en $0.

4.1.2 Lugar de presentación: Las rendiciones de cuentas y sus respectivos respaldos deberán ser
presentadas según lo indique la respectiva Dirección Regional o en el Nivel Central
pudiendo establecerse la presentación en la Oficina de Partes del FOSIS si es requerida la
presentación de los documentos originales, o en forma virtual a través del SISREC, si esta
ha sido la modalidad establecida por el FOSIS en el respectivo contrato.

4.2 Oportunidad de realización del gasto y pertinencia de este.

Los gastos deben realizarse con una fecha posterior a la fecha de la resolución que aprueba el
contrato o convenio y hasta la fecha de término del plazo de ejecución del proyecto. En
consecuencia, las facturas, boletas y otros comprobantes que respalden dichos gastos deben tener
una fecha de emisión posterior a la fecha de la resolución que aprueba el contrato y hasta la fecha de
término de la ejecución del proyecto).
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Excepcionalmente, el FOSIS podrá autorizar que se realicen gastos desde la firma del contrato o
convenio (antes de la fecha de la resolución), pero esto debe ser solicitado por el FOSIS.

A su vez, en caso de que el Ejecutor presente una factura con fecha posterior al término de la
ejecución, y correspondiendo dicho gasto al periodo antes señalado, el Supervisor de proyecto podrá
autorizar su pertinencia siempre y cuando la factura corresponda a un gasto realizado durante la
ejecución del contrato.

Los gastos realizados deben tener directa relación con los objetivos del proyecto. El Supervisor de
proyecto dará cuenta de la pertinencia del gasto en virtud de la etapa y las actividades del proyecto.

Además, es necesario que el Ejecutor cuente con un sistema contable para el registro y resguardo
de la información, él que debe estar separado por centro de costo, si el Ejecutor mantiene contratado
más de un proyecto con el FOSIS.

Toda documentación de respaldo presentada y aquella que queda en poder de usuarios y del
Ejecutor, debe llevar estampado o impreso la leyenda “Proyecto FOSIS (indicar el código del
proyecto asignado por el FOSIS)” o similar.

4.3 Documentación requerida para rendir cuentas.

1.2.1 Cartola bancaria, certificado o comprobante de saldo de la cuenta bancaria de

Ejecutores Privados.

Deberá presentarse cualquiera de los documentos señalados, en que se registre el saldo de la

cuenta al último día hábil del mes que se informa en la rendición, con el fin de verificar que el saldo
por rendir se encuentra disponible para la ejecución del proyecto.

En caso de corresponder, este certificado de saldo debe venir acompañado del detalle de saldos por
rendir de cada uno de los proyectos con contrato vigente, de manera de realizar una conciliación del
saldo correspondiente al proyecto informado en la respectiva rendición.

Si excepcionalmente el saldo bancario fuera menor que el saldo por rendir de la rendición ingresada,
el Ejecutor deberá presentar una carta dirigida al Supervisor de proyecto explicando las causas de
gastos realizados y no rendidos de todos los ítems presupuestarios que conforman el proyecto:

 En el caso que la causa del menor saldo se deba a que una factura no fue entregada de forma
oportuna por el proveedor, se debe detallar el nombre del proveedor, los montos gastados y el
nombre del usuario (en el caso de gastos de inversión).

 En el caso que la causa del menor saldo se deba a recursos girados para compras de
recursos de inversión que no se alcanzaron a rendir en el mes que se está rindiendo, deberá
demostrar que las compras se realizaron al momento de la presentación de la rendición. De lo
contrario, deberá acreditar que los recursos girados o la diferencia no gastada han sido
reintegrados a la cuenta bancaria y adjuntar a la rendición un nuevo certificado bancario o en
su defecto copia de la cartola bancaria que refleje dicha operación.

Si revisada la rendición se mantienen observaciones en los saldos bancarios que no han sido
justificados, el supervisor del proyecto comunicará al Ejecutor sobre las observaciones, ya sea por
correo electrónico, carta certificada o algún otro medio escrito, solicitando respuesta en un plazo no
superior a cinco días corridos, desde la recepción de la comunicación.

En caso de no tener respuesta satisfactoria, el FOSIS se reserva el derecho de realizar las acciones
necesarias para la aclaración de las observaciones remitidas, incluyendo amonestaciones,
sanciones, término anticipado del proyecto y/o ejecución de garantías.

1.2.2 Formulario de rendición de cuentas.

a) Si la modalidad de rendición de cuentas establecida por el FOSIS para el ejecutor es el
SISREC:

Los formularios a utilizar serán los disponibles en el citado sistema (SISREC).

b) Procedimiento alternativo de rendición de cuentas:

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El Ejecutor deberá rendir los gastos efectivamente realizados utilizando el formulario de rendición de
cuentas, con los respaldos de los documentos en original, debidamente firmados por quién
represente al Ejecutor.

El Ejecutor deberá presentar la rendición de cuentas, más una copia de las hojas “resumen” y
“detalle” del citado formulario, ingresándola a FOSIS a través de la respectiva Oficina de Partes.
Adicionalmente, el Ejecutor deberá entregar copia digital de la rendición de cuentas completa a
través del medio que le sea indicado por el respectivo supervisor de proyecto.

El Ejecutor deberá presentar impresa en papel sólo la parte del formulario de rendición de cuentas
donde existen ítems y subítems con gastos rendidos en esa rendición. Por ejemplo, si en una
rendición no se incluyen gastos en el ítem Comunicación y Difusión, no se debe imprimir la hoja de
ese ítem.

Para ambas modalidades de rendición de cuentas se establece que las rendiciones deben ser
preparadas por el Ejecutor de acuerdo con el presente instructivo y a la estructura de plan de
cuentas aprobada para el programa que se implementa. No es posible rendir gastos en ítems que
nos han sido autorizados por el FOSIS para el proyecto en particular.

1.2.3 Montos máximos que se puede rendir y resultado de la revisión de la rendición de

cuentas.

Cuando corresponda, el Ejecutor deberá rendir gastos hasta por el monto total transferido por el
FOSIS y en los ítems donde su proyecto tenga presupuesto disponible.

La rendición de cuentas estará sujeta a aprobación y su resultado será informado al Ejecutor en

virtud de los siguientes conceptos:

 Gastos aprobados: serán contabilizados como montos rendidos, lo que determinará el saldo
por rendir que deberá ser incluido en la rendición siguiente.

 Gastos observados: gastos no rebajados del saldo por rendir debido a información
incompleta o faltante que no permitió acreditar satisfactoriamente el uso de los recursos
rendidos y que debe ser aclarada por el Ejecutor antes de su aprobación o rechazo final. Para
la regularización de los gastos observados, el Ejecutor podrá presentar una rendición
“observada” utilizando el mismo formulario de rendición y adjuntando los documentos que
permitan levantar las observaciones realizadas. Por otra parte, si le es requerido por el FOSIS,
podrá incluir los gastos observados con su respectiva documentación de respaldo en la
siguiente rendición de cuentas. Con todo, el plazo máximo de aclaración de dichas
observaciones será la fecha de término del proyecto.

 Gastos rechazados: son gastos no aceptados, por lo tanto, no rebajados del saldo por rendir,
y por ende no es posible incorporarlos en las rendiciones siguientes.

1.3 Documentos de respaldo de los gastos rendidos:

Será responsabilidad del Ejecutor validar que los documentos obtenidos electrónicamente y que
incorpore en la rendición de cuentas, sean verificados en los respectivos sitios web establecidos
para tales efectos.

1.3.1 Ítem recursos de inversión.

En general, las compras de inversión se deben rendir con factura o si esto no es posible, mediante
boleta con detalle, no se deben rendir gastos de inversión con boletas del tipo 5x1 autocopiativas.

El Ejecutor que presente dificultades para obtener de los proveedores las facturas o boletas con
detalle, y que pese a haber agotado todos los medios posibles, sólo pueda obtener boletas del tipo
5x1 autocopiativas, deberá solicitar en forma anticipada a la realización de la compra una
autorización simple del FOSIS para rendir compras de inversión con este tipo de boleta.

Siempre que sea posible, se deberá emitir la factura a nombre del beneficiario. En caso contrario,
deberá emitirse a nombre del Ejecutor.

Las facturas o boletas deben realizarse por usuario. No se deben presentar documentos
correspondientes a compras para más de un usuario (PERSONA) en una misma factura o boleta.
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a)Facturas en formato papel (autocopiativas): para respaldar los recursos de inversión a los
usuarios, se deberá presentar como respaldo el original de la factura y su copia cedible. Junto a
éstas se debe acompañar el acta de traspaso donde se acredite que el usuario ha recepcionado
los bienes cuando corresponda. Si en caso calificado y autorizado por la Contraloría General de
la República no es posible que el Ejecutor rinda el gasto con el original de la factura, se podrá
adjuntar copia autentificada por el ministro de fe facultado por el FOSIS.
b)Facturas electrónicas: por tratarse de recursos de inversión respaldados por documentos
electrónicos, el Ejecutor podrá rendir el gasto con el original de la factura. Además, se debe
adjuntar el acta de traspaso de los bienes indicados que garantice la recepción conforme del bien
por parte del usuario, cuando corresponda.
c)Boletas de venta en formato papel con detalle: se debe presentar la copia que es para el cliente
(duplicado cliente), con detalle de la compra realizada. Si se trata de recurso de inversión, debe
adjuntar el acta de traspaso cuando corresponda.
d)Boletas de venta en formato papel sin detalle: debe adjuntar la copia que es para el cliente
(duplicado cliente) junto con el “formulario de detalle de compra con boleta o voucher” suscrito
por el Ejecutor. Si se trata de recurso de inversión, debe adjuntar el acta de traspaso cuando
corresponda.
e)Boletas de venta electrónicas con detalle: se deben presentar las boletas originales, con detalle
de la compra realizada. Si se trata de recurso de inversión, debe adjuntar el acta de traspaso
cuando corresponda.
f) Boletas de venta electrónicas sin detalle: debe adjuntar el original de la boleta junto con el
“formulario de detalle de compra con boleta o voucher” suscrito por el Ejecutor. Si se trata de
recurso de inversión, debe adjuntar el acta de traspaso cuando corresponda.
g)Voucher por compras con tarjeta de débito: si la compra fue realizada bajo la modalidad de
RedCompra - débito (compra al contado), se deberá presentar el voucher entregado por el
proveedor y el “formulario de detalle de compra con boleta o voucher”, que debe incluir fotocopia
del voucher. Si se trata de recurso de inversión debe adjuntar acta de traspaso cuando
corresponda.
h)Boletas de honorarios emitidas a nombre del usuario: no deben tener retención del impuesto y
se rinde el total del gasto. Es responsabilidad del emisor de la boleta el pago del impuesto. Si
existe la entrega de un bien el Ejecutor debe adjuntar el acta de traspaso cuando corresponda.
i) Otros documentos tributarios según normativa vigente.
j) Acta de traspaso: el acta de traspaso es un formulario que tiene por finalidad acreditar que el
Usuario ha recibido del Ejecutor los bienes y/o servicios que el Ejecutor ha comprado con los
fondos del proyecto. El formato del acta de traspaso es proporcionado por FOSIS,
correspondiéndole al Ejecutor completarlo con la información requerida y al Usuario firmarlo en
señal de recepción conforme. La fecha de emisión de este documento debe ser igual o posterior
a la fecha de emisión de la factura o boleta que acredita la adquisición del bien.

1.3.2 Otros ítems de gastos.

Los gastos por rendir que correspondan al resto de los ítems autorizados de acuerdo con el plan de
cuentas del Programa correspondiente se podrán respaldar con los siguientes documentos:

a) Facturas en formato papel (autocopiativas) emitidas a nombre del Ejecutor o del FOSIS: se
deberá presentar como respaldo el original de la factura y su copia cedible. Para el caso de
servicios que implican la participación de usuarios o del recurso humano del Ejecutor, se deberá
adjuntar a la factura copia de la planilla de respaldo correspondiente, por ejemplo, la lista de
asistencia a los talleres.
b)Facturas electrónicas emitidas a nombre del Ejecutor: podrá rendir el gasto con el original de la
factura. Para el caso de servicios que implican la participación de usuarios o del recurso humano
del Ejecutor, se deberá presentar copia de la planilla de respaldo correspondiente, por ejemplo,
listas de asistencia a las actividades del proyecto.
c)Boletas de venta electrónica con detalle: se deben presentar las originales, que incluyen detalle
de la compra realizada.
d)Boletas de venta en formato papel sin detalle: debe presentar la copia que es para el cliente
(duplicado cliente), junto con el formulario de detalle de compra con boleta o voucher suscrito por
el Ejecutor.
e)Boletas de venta electrónica sin detalle: debe adjuntar original junto con el formulario de detalle
de compra con boleta o voucher suscrito por el Ejecutor.
f) Voucher por compras con tarjeta de débito: si la compra fue realizada bajo la modalidad de
RedCompra-débito (compra al contado) se deberá presentar el voucher entregado por el
proveedor y el formulario detalle de compra con boleta o voucher, que debe incluir fotocopia del
voucher.
g)Planillas de respaldo: son una serie de planillas o formularios que el Ejecutor deberá completar y
presentar junto con la rendición de cuentas y que respaldan la entrega de bienes o servicios
directos a los usuarios y que fueron comprados por el Ejecutor. Los formatos serán los
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establecidos por el FOSIS. Los usos más frecuentes de estas planillas se dan en gastos tales
como: la entrega de un subsidio de movilización al usuario, colaciones a los usuarios participantes
del taller, asistencia de usuarios a ceremonia con servicio de coffee break, entre otros.
Planillas de respaldo similares deberán ser presentadas por el Ejecutor con ocasión de rendir
gastos de los profesionales contratados por él y que previamente fueron acordados con el FOSIS,
tales como: gasto en movilización del recurso humano, aporte para hospedaje, etc.
Es importante señalar que también se hace exigible que el Ejecutor, al momento de presentar
estas planillas de respaldo, acredite haber realizado el pago efectivo a sus profesionales de los
gastos rendidos.
h)Recibos: excepcionalmente y sólo cuando no sea posible la presentación de una boleta o factura,
se deberá respaldar el gasto mediante la presentación del “Formato de Recibo” establecido por el
FOSIS. Solo se aceptan para acreditar gastos menores previamente acordados con el FOSIS
atendiendo las particularidades del proyecto en cuestión. En ningún caso se aceptarán por
concepto de aportes y/o donaciones. En estos recibos debe venir claramente identificado el
concepto del gasto y los datos del emisor del recibo.
i) Boleta de honorarios emitidas al Ejecutor: El Ejecutor del proyecto deberá solicitar al emisor de
la Boleta de Honorarios que en la glosa o descripción quede registrado el código del proyecto y la
descripción del servicio prestado.
Junto a la boleta de honorarios deberá adjuntarse un informe de actividades donde se detallen las
labores realizadas por el profesional.
Tratándose de profesionales que participen en más de un proyecto con el FOSIS, el Ejecutor
deberá acreditar haber realizado el pago del servicio por cada proyecto contratado.
En caso de que la normativa vigente obligue al Ejecutor a retener el impuesto del profesional que
le prestó servicios, la rendición de gastos con este tipo de boleta se deberá realizar como se
indica: rendir en el mes del gasto el monto líquido de la boleta y en el mes siguiente el pago del
impuesto. Lo anterior procede siempre, salvo en la última rendición de cuentas del proyecto, en
que se debe rendir el total bruto de la boleta a honorarios (debido a que no habrá más rendiciones
que entregar), sin embargo, el Ejecutor deberá acreditar haber realizado el pago del impuesto
retenido entregando al FOSIS copia del formulario 29 y planilla de retenciones o similar (ver letra
l) correspondiente a la última rendición una vez realizado el pago del impuesto.
j) Comprobante del pago realizado al recurso humanos del Ejecutor que participa del
proyecto: lo anterior se puede acreditar mediante copia de la transferencia bancaria, el depósito
o el respaldo de que el cheque ha sido cobrado. Este comprobante da cuenta del pago efectivo al
profesional que presta servicios al Ejecutor.
k)Informe de actividades del recurso humano del Ejecutor que participa del proyecto RRHH.
l) Copia de pago Formulario 29 del SII: respalda el pago de las retenciones de impuestos por
boletas de honorarios que ha realizado el Ejecutor en el mes anterior. Se debe adjuntar Planilla de
Retenciones que identifique las boletas rendidas en el mes anterior, indicando nombre del
profesional, número de la boleta, monto bruto, retención de impuesto y monto líquido. En
reemplazo de la citada Planilla de Retenciones se podrá adjuntar una fotocopia simple del Libro
de Retenciones del mes correspondiente o formulario de “Boletas de Honorarios recibidas” que
genera la página personal del Ejecutor del proyecto en el sitio web del SII, justificando así la
declaración y pago de la retención de impuesto incluida en el monto rendido.
m) Liquidación de sueldo firmada por el trabajador: se debe adjuntar la liquidación de sueldo
firmada por el trabajador correspondiente al recurso humano que se desempeña en el proyecto,
rindiendo en el mes el monto líquido pagado que se cargará al proyecto y en el mes siguiente el
pago de las leyes sociales e impuestos que correspondan. Para ello, se debe adjuntar la planilla
con el detalle del o de los distintos proyectos en que pudiera estar trabajando el profesional. El
formato de la planilla será entregado por la Dirección Regional o el Nivel Central según
corresponda. Se debe adjuntar copia del contrato de trabajo firmado por el trabajador y el
empleador.
n)Pago de leyes sociales e impuestos: se debe adjuntar el comprobante del pago realizado, y el
formulario detalle pago que identifique que corresponde a las retenciones realizadas en la
liquidación de sueldo del mes anterior.
o)Cotizaciones por contratación de servicios: en aquellos casos en que el Ejecutor deba contratar
servicios por un monto superior a $500.000.- (quinientos mil pesos) impuestos incluidos, tales
como servicios de cafetería o catering, servicios de construcción, capacitación, comunicacionales
o cualquier otro servicio adquirido a un tercero para ser entregado directamente a los usuarios, se
deberán presentar 3 cotizaciones - a lo menos - al Supervisor de proyecto; este último, aprobará
la cotización elegida, lo que será revisado en la documentación de rendición de gastos.
No necesariamente se está obligado a comprar la alternativa más económica, se puede comprar
a otra de mayor valor siempre que dicha compra se justifique. La citada justificación debe ser
incluida por el Ejecutor en la respectiva rendición de cuentas.
Pueden ser aceptadas hasta dos invitaciones a cotizar (además, de la cotización del proveedor a
quién se le contrató el servicio) siempre que el destinatario y la invitación esté personalizado.
También se pueden incluir cotizaciones obtenidas de internet.
No está permitido fragmentar las compras (ver punto 3.5)
p)Compras por internet: se permiten las compras por internet cuya rendición de gastos se realizará
con la factura o boleta emitida por el proveedor (aplican mismas condiciones para rendir gastos
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con facturas o boletas electrónicas) debiendo el Ejecutor acreditar que la compra la realizó al
contado.
q)Arriendo de infraestructura: cuando el Ejecutor requiera arrendar infraestructura a
organizaciones tales como juntas de vecinos, clubes deportivos, bomberos, escuelas, recintos
municipales, entre otros, deberá rendir el gasto con la entrega del contrato de arriendo (simple) o
convenio de colaboración y el comprobante de haber realizado el pago del servicio a la
organización. Tratándose de organizaciones que, en general, no aceptan el pago del servicio en
dinero, el gasto se debe rendir con el contrato de arriendo (simple) o convenio de colaboración
donde se indique que el pago se realizará con la entrega de especies (por ejemplo, artículos de
aseo), la factura que acredita la adquisición de estas especies y el acta de traspaso de éstas a
dicha organización.
r) Rendición gastos en telefonía y datos incurridos por el Ejecutor o por los profesionales
contratados por éste: en los casos en que el FOSIS autorice al Ejecutor a que tanto él, así como
el equipo de profesionales contratados por él que trabajen directamente con los usuarios, podrán
rendir los gastos incurridos en telefonía celular y/o planes de datos de la siguiente manera:
 La Dirección Regional o el Nivel Central fijará un monto máximo que se podrá rendir por
profesional.
 Si el profesional cuenta con la modalidad de post pago o plan debe adjuntar la boleta
mensual a nombre del profesional, el comprobante de pago de la boleta y la transferencia
del Ejecutor al profesional devolviendo o reembolsando los fondos al profesional.
 Si el profesional cuenta con la modalidad de prepago, se deberá adjuntar el voucher de
recarga del celular pagado al contado y la transferencia del Ejecutor al profesional
devolviendo o reembolsando los fondos al profesional.
Los mismos respaldos (en lo que aplique) se solicitarán en caso de que el Ejecutor adquiera
planes de celulares para sus profesionales.
s) Rendición de gastos por uso de software de videoconferencias (tipo Zoom o similares): en
los casos en que el FOSIS autorice al Ejecutor a incurrir en gastos de uso de software de
videoconferencias, podrán rendir estos gastos de la siguiente manera:
 El Ejecutor deberá acreditar que el uso del software ha sido realizado para el cumplimiento
de las labores encomendadas por el FOSIS.
 Sólo podrá rendir el uso correspondiente al tiempo de ejecución del proyecto en que fue
necesario utilizar este tipo de software.
 El Ejecutor debe adjuntar el comprobante del pago realizado y la boleta o voucher
correspondiente al servicio contratado.

1.3.3 Gasto de sostenimiento.

El gasto de sostenimiento incluye todos gastos indirectos necesarios en los que debe incurrir el
Ejecutor para la ejecución del proyecto, que no son susceptibles de prorratearse e identificarse en
forma precisa en el proyecto, y cuyo monto a rendir no podrá exceder el porcentaje indicado en las
bases para cada línea programática o convenio correspondiente.

Sólo pueden rendir gastos de sostenimiento los Ejecutores que tienen incluido este ítem en el plan
de cuentas y/o presupuesto aprobado por el FOSIS.

Este gasto se deberá rendir en base al grado de avance de la ejecución de proyecto medido en
términos de la inversión directa y de los gastos de administración que incluya el Ejecutor en su
rendición.

Este ítem no es posible rendirlo de manera anticipada ni tampoco al término del proyecto. Si en una
determinada rendición el Ejecutor no está rindiendo gastos de inversión directa ni de gastos de
administración, entonces no podrá rendir gasto de sostenimiento (deberá rendir en $0).

Cada vez que el Ejecutor rinda Gasto de Sostenimiento deberá hacerlo con una factura exenta por
igual monto que el incluido en su rendición.

El cálculo del porcentaje del gasto que se rendirá se debe calcular sobre los gastos de la Inversión
Directa y los Gastos de Administración presentados por el Ejecutor. Si la rendición presentada
incluye gastos observados de rendiciones anteriores, estos deben ser descontados para efectos de
calcular el gasto de sostenimiento sólo sobre los nuevos egresos.

No corresponde pactar que el Ejecutor rinda este gasto en cuotas, por ejemplo, no corresponde que
rinda una cuota al inicio del proyecto y una segunda cuota al final, ni tampoco corresponde que rinda
el gasto cada tres meses o en modalidades similares.
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No corresponde que el Ejecutor rinda el gasto al término del proyecto.

Para facilitar la comprensión de cómo debe calcularse el Gasto de Sostenimiento se adjunta un

anexo con ejemplos sobre la materia.

1.3.4 Otros documentos.

Referido a aquellos que se deben entregar solo como justificación, para efectos tributarios, de gastos
que fueron rendidos por el Ejecutor durante el desarrollo del proyecto:

a) Factura exenta por gasto de remuneraciones: el Ejecutor Privado debe entregar esta factura
como mínimo en cada año tributario de vigencia del proyecto, y corresponde al gasto por
concepto de remuneraciones (contrato de trabajo u honorarios) pagadas a personas que
participan en el proyecto y que se registran en la contabilidad del Ejecutor.
b) Factura exenta para justificar la transferencia de recursos para cubrir el gasto de sostenimiento:
cada vez que se rinde el concepto de gasto de sostenimiento se debe respaldar con una factura
exenta por el monto rendido, la factura debe decir contado y debe ser enviado el archivo XML a
la casilla [email protected] para dar cumplimiento al SGDTE implementado
por la DIPRES.

1.3.5 Rendición de gastos realizados en el extranjero.

Si el proyecto así lo requiere y siempre y cuando exista autorización previa del FOSIS, el Ejecutor
podrá rendir gastos realizados en el extranjero, para esto el Ejecutor deberá entregar documentos
auténticos emitidos en el exterior y acreditar el pago efectuado de conformidad con las disposiciones
legales vigentes en el país respectivo.

Dichos documentos de respaldo deberán indicar, a lo menos, la individualización y domicilio del

prestador del servicio y/o del vendedor de los bienes adquiridos, según corresponda, y la naturaleza,
objeto, fecha y monto de la operación.

En el evento que no sea posible acreditar un determinado gasto en la forma antes indicada,
corresponderá a FOSIS, a través del ministro de fe, emitir, además, un documento que certifique que
los pagos realizados fueron utilizados y destinados para los fines autorizados, de acuerdo con el
motivo específico del desembolso realizado en el exterior.

En caso de que la operación de que se trate no genere ningún tipo de documentación, bastará con el
certificado a que se alude el párrafo anterior.

Cuando corresponda determinar el valor del tipo de cambio, se estará a aquel vigente al momento de
realizarse la respectiva operación.

1.4 Aplicación Ley de redondeo.

La ley del redondeo aplica solo cuando el medio de pago es en efectivo, pues en el caso de que la
forma de pago utilizada sea la transferencia electrónica o el uso de una tarjeta de débito, dicha ley no
se aplica.

En los casos en que se aplica la citada ley, el monto efectivamente pagado por el comprador debería
quedar registrado en el respectivo comprobante (boleta o factura), lo que permite al Ejecutor rendir lo
efectivamente pagado y facilita la revisión de la rendición de cuentas pues el documento debe estar a
la vista.

En consecuencia, cuando la forma de pago utilizada es el efectivo, la ley del redondeo cambia el
valor de lo comprado, pues lo efectivamente pagado por el Ejecutor será lo indicado en el respectivo
comprobante. Esto en armonía con lo señalado en la resolución 30 de la Contraloría cuando se
refiere a que se deben rendir los gastos efectivos.

Suponiendo que en una boleta o factura viene detallada la compra de más de un artículo, para
efectos del llenado del acta de traspaso, el Ejecutor debe ajustar el precio de uno de los artículos
para que le cuadre el total efectivamente pagado con el total indicado en la boleta o factura.
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En otras palabras, si por efecto de la ley del redondeo un bien comprado en efectivo, cuyo precio de
venta era de $59.457 y el Ejecutor pagó efectivamente $59.460 (que es el monto que aparecerá en la
boleta o factura) para todos los efectos debe ser rendido por $59.460 y si otro bien fue facturado por
$59.453, donde efectivamente se pagaron $59.450, para todos los efectos debe rendirse por
$59.450.

1.5 Condiciones generales de la documentación de respaldo de los gastos rendidos:

a) El comprobante contable, en ningún caso es un respaldo de la rendición de cuentas.

b) Los respaldos asociados a ítems de recursos de inversión deben registrar de manera clara y
legible el acuse de recibo por parte del usuario en el Acta de Traspaso cuando corresponda.
c) Los respaldos de ítems de recursos de inversión deberán detallarse de acuerdo con los formatos
entregados por la Dirección Regional o Nivel Central, según sea el caso, al inicio de las
actividades del proyecto.
d) La documentación entregada no debe presentar enmendaduras, debiendo consignar claramente
la fecha, el monto pagado y el detalle de la compra en el formulario respectivo (si corresponde)
con sus respectivas firmas.
e) Los documentos tributarios deben ser auténticos, esto es, que toda factura o boleta debe estar
vigente y timbrada, o con su validación electrónica ante el SII.
f)Boletas de Honorarios o Facturas de Servicios correspondientes a servicios de terceros deberán
ser extendidas a nombre del Ejecutor y detallar el servicio prestado. Se recomienda que estos
servicios sean respaldados por un “Contrato de Servicio” cuando la prestación de éste se
extienda por más de tres meses.
g) Las facturas y boletas deben rendirse con el respectivo respaldo de haber sido pagadas. No se
pueden rendir documentos cuyo pago no pueda ser acreditado por el Ejecutor. Los pagos
pueden ser realizados en efectivo, con tarjeta de débito, mediante transferencia electrónica y/o
cualquier otro medio de pago que permita acreditar que el documento se encuentra pagado al
momento de presentar la rendición de gastos.
h) No se aceptan pagos en cuotas o con cheques a fecha, cuando el FOSIS transfiera
anticipadamente dichos recursos al Ejecutor. El incurrir en esta grave falta, facultará a la
Dirección Regional o Nivel Central a evaluar dicha situación, pudiendo poner término anticipado
al contrato y hacer efectivo el cobro de garantías si procediera.
i) En el caso que la factura tuviera modificaciones, se podrá aceptar una nota de crédito y/o débito o
bien se podrá anular la factura y volver emitirla.
j) Al rendir gastos con facturas y boletas impresas en papel térmico (salvo las electrónicas, en que la
impresión en papel se acompañe solo como apoyo a la rendición), el Ejecutor debe incluir la
respectiva fotocopia de estos documentos para evitar que la información se borre con el paso
del tiempo.
k) Serán considerados documentos válidos en la rendición, las actas de traspaso de montos
iguales o menores a $2.000, que reflejen los saldos disponibles de los recursos de inversión de
cada usuario.
l) Sólo en casos excepcionales se aceptará la compraventa notarial (por ejemplo, en el caso de
compra de animales) o declaración jurada simple, siempre y cuando haya sido autorizada la
pertinencia de dicho gasto, por escrito, por el respectivo Supervisor de proyecto.
m) Por instrucción de la Contraloría General de la República, no pueden ser imputados a ningún
Ítem presupuestario, los gastos generados por la contratación de garantías de anticipo o de fiel
cumplimiento.
n) En aquellos proyectos que requieren la construcción de infraestructura y la inversión de esta sea
superior a $2.000.000 se deberá presentar:
 Propuesta Técnica aprobada por el supervisor de proyecto.
 Factura por cada pago (anticipo, final o total, si corresponde).
 Si es necesario entregar anticipo para el inicio de la ejecución, además de la factura por el pago,
deberá presentarse el contrato de obra correspondiente.
o) En el caso que el FOSIS autorice al Ejecutor a rendir gastos de combustible, sólo se debe rendir
el voucher o la boleta de venta emitida por el proveedor, pero no ambos.

Se prohíbe al Ejecutor acumular puntos, kilómetros u otro tipo de beneficio de programas de

fidelización de clientes ofrecidos por los proveedores obtenidos por compras realizadas con recursos
provenientes del proyecto o convenio. En consecuencia, no se pueden rendir gastos con boletas o
facturas que hagan referencia a los citados programas de acumulación de puntos. En caso de
detectarse que el Ejecutor está rindiendo gastos que incluyan este tipo de beneficios, los gastos
serán observados.

Dicha prohibición también se extiende a los beneficiarios del proyecto, por lo que se solicita al
Ejecutor informar a sus beneficiarios que eviten, en la medida de lo posible, entregar su RUT al
momento de realizar una compra con la finalidad de cumplir con tal indicación.
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1.6 Aspectos revisados por el FOSIS:

A través del Supervisor de proyecto a cargo y del personal del Departamento de Administración y
Finanzas o Subdirección de Administración y Finanzas, el FOSIS revisará la rendición de cuentas
presentada observando el cumplimiento de los aspectos que más adelante se indican.

Estos aspectos deben ser verificados por el Ejecutor antes de presentar la rendición. Cualquiera de
estas faltas puede significar la observación o rechazo de los gastos rendidos.

a) Formalidad de la rendición: este aspecto incluye, entre otros, que la rendición de gastos sea
presentada únicamente en el formulario de rendición entregado por el FOSIS, el orden en que se
presenta la documentación de la rendición, las firmas requeridas, los timbres exigidos y la
existencia de la documentación de respaldo.

b) Pertinencia y coherencia de los gastos: este aspecto incluye, entre otros, que los gastos
rendidos correspondan al plan de cuentas aprobado para el proyecto, que los montos se ajusten
a los límites presupuestarios establecidos para el mismo, que los gastos hayan sido
efectivamente pagados, que estos gastos tengan relación directa con la etapa y las actividades
del proyecto, que la documentación presentada permita establecer que el gasto fue pertinente,
que la rendición de planes e iniciativas presentadas corresponda a los usuarios del proyecto y a
sus planes aprobados, que el recurso humano que se rinde pertenezca al aprobado en la
propuesta o, en el caso de que existan cambios, que estos hayan sido aprobados formalmente
por el FOSIS.

c) Exactitud de las operaciones aritméticas: este aspecto incluye verificar la concordancia de la

información aritmética y contable ingresada en los formatos de la rendición de cuentas y
presentada en la documentación de respaldo.

d) Legalidad del gasto: este aspecto incluye, entre otros, verificar que los gastos presentados
hayan sido realizados dentro del plazo de ejecución del proyecto, que la documentación
presentada sea en original, que los plazos establecidos por la normativa se cumplan y que los
respaldos se encuentren de acuerdo con la normativa vigente.

e) Autenticidad de la documentación: este aspecto incluye, entre otros, verificar que los
instrumentos de respaldo de la rendición de cuentas cumplan con los requerimientos legales y
normativos aplicables, tales como documentos tributarios establecidos por el Servicio de
Impuestos Internos o aquellos que defina el FOSIS en instructivos o en el propio contrato.

f) Consistencia de la información: este aspecto incluye, entre otros, verificar que la información
de la rendición de cuentas sea coherente, por ejemplo, que el saldo de la cuenta bancaria y el
saldo por rendir del proyecto sean consistentes.

5. REINTEGRO DE SALDOS PARA LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS.

En general, corresponde que el Ejecutor realice el reintegro del saldo de los fondos transferidos que
no haya podido justificar como gasto aprobado y contabilizado por FOSIS.

Específicamente, corresponde que el Ejecutor realice el reintegro del saldo de los fondos transferidos
cuando en las rendiciones de cuenta se observan las siguientes situaciones:

a)Existen gastos observados por FOSIS y no aclarados por el Ejecutor en los plazos establecidos;
b)Existen saldos de recursos no comprometidos a la fecha límite de ejecución que establecen las
bases, términos de referencia o contrato.
c) Existen saldos de recursos no invertidos o utilizados a la fecha de cierre administrativo del
proyecto.

Los recursos no rendidos y los gastos no aprobados formalmente por el FOSIS deben ser
reintegrados en un plazo de 10 días hábiles siguientes a la notificación del monto a reintegrar. Con
todo, este plazo no podrá exceder los 15 días corridos contados antes del término de la vigencia de
la garantía de anticipo respectiva.
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Si el Ejecutor no ha realizado el reintegro de los fondos en el plazo otorgado, el FOSIS procederá a

ejecutar el cobro de la respectiva garantía de anticipo.

El reintegro debe realizarse mediante transferencia o depósito bancario a nombre del FOSIS, en la
cuenta corriente señalada por este último.

La documentación correspondiente a los reintegros debe ingresarse al FOSIS, para ello el Ejecutor
podrá utilizar alguna de las siguientes alternativas:

a) Enviar por correo electrónico el Formulario de Reintegro junto con la boleta de depósito o la
documentación de transferencia electrónica al Supervisor de proyecto;
b) Ingresar por Oficina de Partes y/o su referente en provincias o territorios, el Formulario de
Reintegro, incluyendo en cada una, copia de la boleta de depósito bancario o de la
transferencia bancaria realizada.

En ambos casos es necesario que la documentación contenga de manera clara y legible: el código
de proyecto, la cuenta a la cual se han transferido o depositado los fondos y el monto del reintegro.

6. GLOSARIO.

 Desembolsos de recursos: son recursos transferidos a Ejecutores para la implementación de

proyectos. FOSIS podrá autorizar previamente alguna de las siguientes modalidades de
desembolso: 1. Financiamiento a través de anticipo(s) a terceros, 2. Reembolso de los recursos
propios del Ejecutor correspondiente a gastos realizados por éste y que han sido previamente
aprobados por FOSIS.

 Días corridos: un día natural o corrido es un día normal, independiente de los festivos o fines de
semana. En el caso de que la fecha de entrega de documentación deba ocurrir durante feriados
o fines de semana, esta deberá entregarse al día hábil siguiente de la fecha que corresponda.

 Planes de cuentas presupuestarios: es una estructura de cuentas utilizada por el FOSIS que
permite desglosar las cuentas asociadas a la rendición de gastos. Este ordenamiento se basa en
categorías, ítems y subítems, y cada programa cuenta con una estructura presupuestaria
específica en la cual deben rendirse los gastos asociados a las actividades y productos
comprometidos.

 Formulario de rendición de cuentas: formulario provisto por el FOSIS destinado al ingreso de la

información de la rendición de gastos de los fondos transferidos al Ejecutor. El formulario cuenta
con un resumen y detalle y debe ser completado por el Ejecutor adjuntando la documentación de
respaldo de los gastos realizados en original.

 Gastos aprobados: son aquellos gastos rendidos por el Ejecutor que obedecen a la naturaleza del
proyecto y que son aceptados por el FOSIS en conformidad a las normas vigentes y cuyos
antecedentes adjuntos en la rendición de cuenta son suficientes para su aprobación inmediata.

 Gastos observados: son aquellos gastos rendidos por el Ejecutor que obedecen a la naturaleza
del proyecto donde los antecedentes adjuntados por el Ejecutor no son suficientes para su
aprobación inmediata por reparos en su pertinencia o en la documentación presentada,
quedando postergada su aprobación a la revisión de los antecedentes o documentos
complementarios que debe presentar el Ejecutor.

 Gastos rechazados: son gastos rendidos por el Ejecutor que no obedecen a la naturaleza del
proyecto o que no cumplen con las normas vigentes, por lo tanto, estos gastos son rechazados
por el FOSIS debiendo el Ejecutor rebajarlos de los gastos rendidos y restituir los fondos si
correspondiere.
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Anexo Gasto de Sostenimiento

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